Az UTII kiszámításakor figyelembe kell venni a kimenet előtti területet?

A lépcsőház területe beleszámít az "imputált" adó számításába?

Hogyan veszik figyelembe a több kereskedő által bérelt csarnok területét?

A kiskereskedelem átvihető az UTII-be. Kereskedelmi tevékenység legfeljebb 150 négyzetméter alapterületű üzleteken és pavilonokon keresztül végezhető. m minden egyes kereskedelmi tételre (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.26. cikkének 2. szakaszának 6. albekezdése), vagy egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül kereskedési padlók nélkül, valamint egy nem helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgyain keresztül (albekezdés). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.26. cikke (2) bekezdésének 7. cikke). Ebben az esetben az "imputált" adót a "kereskedési padló területe" vagy a "kereskedési hely" mutató fizikai mutatója alapján számítják ki. Emlékeztetjük Önöket, hogy ha az üzlethelyiség területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m, akkor az UTII-t a terület alapján kell fizetni.

Az üzlethelyiség területe a leltár és tulajdoni dokumentumok alapján kerül meghatározásra. Ilyen minden olyan dokumentum, amely az egyéni vállalkozó rendelkezésére áll a kereskedelmi hálózat tárgyával kapcsolatban, és amely információkat tartalmaz a helyiség céljáról, tervezési jellemzőiről és elrendezéséről, valamint az objektum használati jogát megerősítő információkat. Például adásvételi vagy bérleti szerződés, műszaki útlevél, tervek, diagramok, magyarázatok, engedély a látogatók nyílt területen történő kiszolgálására.

Az UTII szempontjából a kereskedési tér területe egy üzletrészt, egy pavilont (nyitott területet) foglal magában, amelyet áruk bemutatására, bemutatására, készpénzes elszámolások lebonyolítására és az ügyfelek kiszolgálására szolgáló berendezések foglalnak el, a pénztár területét pontok és pénztárfülkék, a kiszolgáló személyzet munkahelyi területe, valamint a vásárlók számára kialakított folyosó. Az eladótér területéhez tartozik az eladótér területének bérelt része is. A közüzemi, adminisztratív és kényelmi helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat, nem vonatkozik az UTII kereskedési területére. (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 326.27. cikke).

A törvény a vásárlók belső folyosóira vonatkozik, vagyis a vitrinek közötti folyosókra, a pénztárak folyosóira stb. Szükséges-e figyelembe venni a külső folyosók területét a vevők számára a kereskedési padló (kiskereskedelmi terület) területének meghatározásakor?

Négyzet a konnektor közelében

Az UTII kiszámításakor figyelembe veszik a kimenettel közvetlenül szomszédos területet? Például egy kereskedő bérel egy kiskereskedelmi egységet a piacon (tálcát áruk bemutatására és bemutatására). Az építmény a piactértől pulttal van elkerítve, a vásárlók közvetlen bejárata nincs a bevásárlóterületre.

Tegyük fel, hogy az üzlethelyiség területe 5 négyzetméter. m, de a bérleti szerződésben a bevásárlóhely területén kívül az üzlet előtti terület is feltüntetésre kerül. A szabadpiaci terület gyakran a bérlők között oszlik meg az elfoglalt üzlethelyiség területének arányában. A kereskedési tálca által elfoglalt területen kívül a tálca előtti terület egy része átkerül a bérlőhöz. Annak ellenére, hogy a vásárlók számára fenntartott folyosók területe a piac teljes területe, a szerződés szerint egy üzletemberre ruházták át. Az UTII-t a dokumentumokban meghatározott terület alapján számítják ki, ami azt jelenti, hogy figyelembe kell venni az átjárók területét is.

Erre a következtetésre jutott az orosz pénzügyminisztérium 2009. május 26-án kelt, 03-11-09 / 185 számú levele. Kiderült, hogy az UTII-t nem a "kereskedési helyről", hanem a "terület" alapján kell fizetni, mert az 5 négyzetméteres határ. m túllépve. Nem valószínű, hogy ennek az ellenkezőjét sikerül majd bizonyítani, mert a terület egyrészt a tulajdonjog okirataiban (szerződésben) van feltüntetve, és azokra kell alapozni, másrészt akkor kerül felhasználásra, amikor vevők kiszolgálása - az ügyfelek a vállalkozói üzlethez fordulhatnak.

A vállalkozó kereskedési helye előtti terület UTII számításába való felvétele jogszerű – áll az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Választottbíróságának 2004. május 11-i F08-1934 / 2004-741A határozatában. .

Egy másik helyzet: egy üzletember konténert bérel. A megállapodás értelmében a vállalkozó 25 négyzetméter összterületű telket kap. m, ebből 20 nm. m-t egy konténer foglal el, 5 nm. m - a konténer előtti terület, ahol az árut elhelyezik és az ügyfélszolgálatot végzik. Mi számít kereskedési helynek?

Ha a hely a tároló előtt van, akkor az UTII a „kereskedési hely” fizikai mutató alapján számítható ki. Ha összeadja magának a konténernek a területét és az előtte lévő területet, akkor a korlátozás megsérti, és az adót az "értékesítési padló területe" mutató alapján kell kiszámítani. Egy üzletember számára az első lehetőség jövedelmezőbb, de az ellenőrök, majd utánuk a bírák rámutatnak a második lehetőség helyességére.

Az adótörvény nem tartalmaz szabályokat az üzlethelyiség területének felosztására. A szerződés értelmében az üzletember 25 nm-es telket kap. m, amelyből az UTII-t kell fizetni. Még ha a szerződés előírja is, hogy a konténer kizárólag áruk tárolására és értékesítésre való felkészülésre szolgál, és az ügyfélszolgálatot csak a konténer előtti területen végzik, a "kereskedési hely" alapján nem lehet UTII-t kiszámítani. indikátor.

Valójában van egy szabály, hogy a közüzemi, raktári, adminisztratív és egyéb kisegítő helyiségek nem számítanak bele az UTII számításába a kereskedési padló területén. De ez csak az álló hálózat objektumaira vonatkozik. Egy konténerből és előtte nyílt területből álló kereskedési hely nem ilyen.

Az orosz pénzügyminisztérium megjegyzi, hogy a kódex nem írja elő a kereskedési hely területének csökkentését azon a területen, ahol az árukat tárolják vagy az értékesítés előtti előkészítést végzik (2008. július 17-i levél, 03. sz. -11-04 / 3/328). Ezen túlmenően, ha egy kereskedő önállóan osztja ki a terület egy részét, és azt háztartási helyiségnek jelöli ki, ez nem befolyásolja az UTII kiszámítását. Az adót a teljes kiskereskedelmi üzlet területéről kell fizetni (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. augusztus 10-i levele, 03-11-09 / 274).

A pénzügyi osztály egy másik levelében olyan helyzetet vettek figyelembe, amikor egy vállalkozó 30 négyzetméteres üzlethelyiséget bérel. m., míg 20 nm. m-es átjárót biztosítanak a vásárlóknak az egyik épületrészből a másikba. És ebben az esetben az UTII kiszámításakor a teljes területet figyelembe kell venni. A kereskedési hely területének csökkentése a folyosók területével a vásárlók számára nem biztosított (2008. március 21-i levél, 03-11-05 / 67).

Az UTII számolja az üzlet bejárati területét?

Mi a helyzet az üzlet bejáratával? Még ha csak néhány méterről van szó, ezeket szeretnénk levonni abból a területből, amely alapján az UTII meghatározásra kerül.

A válasz ismét az objektum dokumentációjától függ. Oroszország Pénzügyminisztériuma 2007. május 15-én kelt, 03-11-04 / 3/159 számú levelében jelzi: ha a bejárati terület beleszámít a kereskedés teljes területébe, akkor azt be kell venni figyelembe kell venni az UTII kiszámításakor. Az objektum ezen részét nehéz kizárni a számításból. Még ha az adatlapon vagy más dokumentumban ez a terület nem is szerepel az eladótér területén, nagy valószínűséggel látogatói átjáróként lesz kijelölve, ami a számításban szerepel.

Most néhány szó az osztályok közötti átjárók területéről. Ha egy kereskedő teljes egészében birtokol egy tárgyat, mondjuk egy üzletember bérel egy több részlegre osztott termet, akkor a teljes területet figyelembe kell venni. Természetesen a háztartási és egyéb kisegítő helyiségek nélkül. Ha egy üzletember kereskedési területet bérel, miközben a folyosó területét a szerződés értelmében nem ruházzák át, akkor az UTII-t csak a bérelt területről fizetik. A felügyelőség megpróbálhat többletadót felszámítani azáltal, hogy a számításba beveszi a vevők számára vonatkozó részeket. Még abban az esetben is, ha az épület magyarázata szerint a folyosók a kereskedelmi zónához tartoznak, de a szerződés értelmében csak a csarnok került a kereskedő tulajdonába, a bíróság a bérleti szerződésen alapul, és az UTII alapján számít az egyéni vállalkozónak átruházott területről (az Északnyugati Kerületi Szövetségi Választottbíróság 2008. február 4-i határozata. A56-2078 / 2007 sz.).

Hasonló következtetés vonható le Oroszország Pénzügyminisztériumának 2009. január 22-én kelt, 03-11-06 / 3/05 sz. leveléből, ahol azt a helyzetet veszik figyelembe, amikor egy kereskedési helyiséget különböző bérlőknek adnak bérbe. Az UTII-t az értékesítési terület bérelt területének nagysága alapján kell kiszámítani, beleértve a vevők folyosóit is, amelyet bérleti szerződés alapján határoznak meg. Kiderül, hogy ha a szerződés szerint a folyosók területei nincsenek bérbe adva, azzal nem kell számolni. Ezért megpróbálhat tárgyalni a bérbeadóval olyan megállapodás alapján, hogy csak az üzlethelyiséget adja át a kereskedőnek, ide nem értve a vásárlók átjáróinak területét, de külön fizesse meg, vagy egyszerűen csak arányosan emelje meg a bérleti díjat.

Egy másik vitatott terület az üzletben az eladóterek közötti lépcső. Az UTII számításánál azt is figyelembe kell venni, ha bérleti szerződéssel kereskedőhöz kerül. Ha a lépcsőház közös a bevásárlóközpontban található pavilonoknál, és azt a szerződés nem írja elő, akkor ezt nem szükséges figyelembe venni.

Például az Észak-Kaukázusi Kerület Szövetségi Választottbíróságának 2004. május 11-i, F08-1934 / 2004-741A számú határozatában a bírák egyetértettek abban, hogy a közvetlenül a kivezetés előtti területet be kell számítani a az "imputált" adót, de a terület egy részét a vállalkozó által kereskedelmi tevékenységben használt területre vezető lépcsőházat a bíróság kizárta az UTII számításából.

Tegyük fel, hogy egy üzletembernek vannak üzlethelyiségei, amelyek ugyanazon épület különböző emeletein helyezkednek el. Ebben az esetben a szerződésben egyértelműen rögzíteni kell a területek tulajdonjogát. Ha a dokumentumok szerint a különböző emeleteken található értékesítési területek egy helyhez kötött értékesítési hálózat ugyanahhoz az objektumhoz tartoznak, akkor a csarnokok teljes területét meg kell határozni, figyelembe véve a lépcsők területét. Itt a határ 150 négyzetméter. m, és akkor a kereskedő elveszíti az UTII-nél való munkavégzés jogát.

Ha a dokumentumok szerint az értékesítési területek különböző kiskereskedelmi létesítményekre vonatkoznak, akkor az UTII kiszámításakor a területeket külön-külön veszik figyelembe, ezeket nem kell összesíteni. Ebben az esetben meg kell oldani azt a kérdést, hogy a két terem közül melyikhez tartozik a lépcsőház. Mivel nem zárható ki a számításból, a területét az egyik teremhez kell utalnia, vagy fel kell osztania.

Annak érdekében, hogy a csarnokok területét külön-külön figyelembe lehessen venni, az üzlethelyiség dokumentumok szerinti felosztása mellett minden objektumra külön könyvelést kell szervezni. És ha egy egyéni vállalkozó a KKM segítségével végez számításokat, akkor minden helyiségnek saját pénztárgéppel kell rendelkeznie, akkor a terület nem összegezhető az "imputálás" jogának meghatározásakor.

A bírói gyakorlat azt mutatja, hogy amikor a vevők számára folyosókat rendelnek egy kereskedési helyiséghez (kereskedési helyhez), a bérleti szerződés feltételei játsszák a főszerepet. Ha a bérbeadó a folyosó területet is beleszámította az eladótérbe, akkor ezt a mutatót kell figyelembe venni az egységes imputált jövedelemadó kiszámításánál.

Az UTII formájú adórendszer egy speciális rendszer azon vállalkozók és jogi személyek számára, akik különféle belföldi jellegű szolgáltatásokat nyújtanak magánszemélyek számára, valamint kiskereskedelmi üzletekkel rendelkeznek. A rendszer használatának fő feltétele bizonyos típusú tevékenységek végrehajtása, ezek listáját az adótörvénykönyv rögzíti. Tavaly óta ez a rendszer önkéntessé vált.

Ennek a rendszernek számos nyilvánvaló előnye van, és számos gazdálkodó egység számára az optimális adórendszer. Az egyszerű adószámítás és az egyszerű könyvelés vonzza a kis szervezeteket vagy vállalkozókat.

Számítási képlet

Az imputált jövedelem mutatót az adó összegének kiszámításához használják. Úgy definiálható, mint egy adott tevékenységtípusra vonatkozó alapmegtérülési ráta és egy fizikai mutató szorzata. Ezután ezt az összeget korrigáljuk a K1 deflátor együtthatóval és a K2 korrekciós együtthatóval. Az így kapott értéket megszorozzuk egy 15%-os adókulccsal.

Hogyan csökkentheti az UTII-adó összegét - javasoljuk, hogy nézze meg a videót. Jó nézelődést!

Számítás a területről

Hogyan kell kiszámítani az UTII adót az egyéni vállalkozók és LLC-k számára a területről? A kiskereskedelem vagy vendéglátás UTII kiszámításakor az üzlethelyiség fizikai mutatóként szolgál. Ezenkívül a raktár, adminisztratív és egyéb helyiségek területe nem szerepel az adószámításban.

Például egy üzlet területe 100 négyzetméter. méter, ebből a kereskedési szint 50 nm. méter. Az adó kiszámításához csak 50 nm. méter.

Negyedéves elszámolás

Például egy cég kiskereskedelmi tevékenységet folytat. Az üzlethelyiség mérete 15 nm. méter. Az adótörvény szerint ennek a tevékenységnek az alapvető jövedelmezősége 1800 rubel négyzetméterenként. méter. A K1 értéke 1,672, a K2 pedig 1,1. Az adószámítás így fog kinézni:

(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 = 49 658,40 - imputált jövedelem 1 hónapra

49 658,40 * 3 = 148 975,20 - imputált bevétel a negyedévre

148 975,20 * 15% = 22 346,28 - az "imputált" adó összege a negyedévre.

Az adó összege csökkenthető a munkavállalók kötelező biztosításáért fizetett díjak beszámításával, de legfeljebb 50%. Ugyanakkor a vállalkozónak nincs joga csökkenteni a biztosításáért fizetett kötelező járulékok után számított adó összegét.

Adóbevallás és adófizetés

Az UTII nyilatkozatot negyedévente, a bejelentett időszakot követő hónap 20. napjáig kell benyújtani a Szövetségi Adószolgálat Felügyelőségéhez. A késedelmes nyilatkozattételért a szervezetet vagy egyéni vállalkozót az esedékes adó 5% -ának, de legalább 1000 rubelnek megfelelő pénzbírsággal sújtják. A számított adó összegét legkésőbb a beszámolási negyedévet követő hónap 25. napjáig utalják át. Ha az adót nem vagy késedelmesen fizetik meg, az adózót az adótartozás 20%-ától 40%-ig terjedő bírság sújtja.

Ezen túlmenően a szervezet vagy a vállalkozó továbbra is köteles betartani a pénztári fegyelmet, valamint köteles beszámolni a munkavállalói juttatások után számított adókról és járulékokról.

Hogyan lehet kiszámítani egy üzlet (pavilon) értékesítési területének területét az UTII kiszámításakor? Milyen dokumentumok igazolhatják a helyes számítást? Hogyan lehet helyesen meghatározni az eladótér területét, ha a bérlő annak egy részét albérletbe adja?

Ezt a kérdést tette fel a cég illetékeseinek. A kérdés lényege a következő.

A társaság kiskereskedelmi bérleti szerződést köt. A szerződés információkat tartalmaz a helyiségek teljes területéről és az UTII kiszámításához szükséges üzlethelyiségről. Ezután a cég albérletbe adta a helyiség egy részét. Hogyan készítsünk dokumentumokat, hogy ne becsüljük túl az UTII fizikai mutatóját? Szükséges-e az eredeti bérleti szerződés módosítása, kiegészítése, az abban lévő üzlethelyiség megváltoztatása, vagy elegendő lesz-e az adóhatóság olyan albérleti szerződést adni, amelyből egyértelműen kiderül, hogy a vállalkozás milyen területet albérletbe ad ahhoz, hogy a bérbeadás indokolt legyen. a fizikai mutató számítása (mínusz az albérleti terület) ?

A Pénzügyminisztérium ezt a kérdést mérlegelte és a 2013. december 9-én kelt N 03-11-11 / 53554 számú levélben az alábbi pontosításokat adta.
Az UTII meghatározásához a kiskereskedelemben olyan helyhez kötött tárgyakon keresztül, amelyek kereskedési padlóval rendelkeznek, egy fizikai mutatót vesznek figyelembe - a "kereskedési padló területét", amelyet négyzetméterben határoznak meg (az adótörvény 346.29 cikkének 3. szakasza).

Mit tartalmaz az eladótér?

Az adótörvény 346.27 cikkelye a következő elemeket tartalmazza ebben a fogalomban: az üzlethelyiség olyan területekből áll, amelyek elfoglalják:

Áruk kirakására, bemutatására szolgáló berendezések (állványok, vitrinek stb.);

Az ügyfelekkel történő készpénzes elszámolások és kiszolgálásuk helye (pénztár, árukibocsátó hely);

A készpénzfülkék és csomópontok által elfoglalt terület;

Munkahelyek a kiszolgáló személyzet számára (asztal, szék, folyosók a kiszolgáló személyzet számára);

Átjárók vásárlóknak.

Leegyszerűsítve: az üzlethelyiség az, ahol a vásárlók közvetlenül kommunikálnak az eladókkal.

A bérleti szerződés szerinti eladótér területe az eladótér területének bérelt részének minősül.

Mi nem tartozik az eladótérbe?

Kisegítő és igazgatási helyiségek;

Az áruk tárolására, átvételére, értékesítésre előkészítésére szolgáló helyiségek olyan helyen, ahol nincs ügyfélszolgálat.

Információ a kereskedési területről.

Hogyan kell kiszámítani az értékesítési terület területét? Az üzlethelyiség területére vonatkozó információk a jogcím- és leltárdokumentumokban találhatók. Ezek lehetnek műszaki adatlapok, diagramok, tervek, magyarázatok, adásvételi szerződések, bérleti és albérleti szerződések stb. Azok. ezek azok a dokumentumok, amelyek tükrözik a helyiség rendeltetését és elrendezését, valamint a helyiség használati jogát (Adótörvénykönyv 26.3. fejezet).

Ha a dokumentumokban nincs egyértelmű meghatározás az értékesítési területről, akkor magának kell megrajzolnia az UTII kiszámításához, és ennek megfelelően meg kell indokolnia.

A helyiség bérlője a bérbeadó beleegyezésével a kapott helyiséget albérletbe adhatja (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 615. cikkének 2. szakasza).

Így ha egy üzlet (pavilon) eladóterének egy részét a bérlő albérletbe adja, az UTII a ténylegesen kiskereskedelemmel foglalkozó eladótér területéből kerül kiszámításra, amely a bérelt terület. a bérleti szerződésben meghatározott eladótér, mínusz az albérletbe adott eladótér területe.

A fizikai mutató adatainak megerősítéséhez a bérleti szerződésen kívül albérleti szerződés megadása szükséges.

A kiskereskedelmi UTII kiszámítását egy példaért lásd.

Fizikai mutatók számítása üzemmódok kombinálásakor

Ingyenes könyv

Siess nyaralni!

Ha ingyenes könyvet szeretne kapni, adja meg az adatokat az alábbi űrlapon, majd kattintson a "Könyv beszerzése" gombra.

A kiskereskedelem az „imputált” üzlet egyik fajtája. Ebben az esetben akkor használhatja, ha egy üzlet vagy pavilon kereskedelmi padlójának területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert... Ha ez a követelmény nem teljesül, akkor az általános vagy "egyszerűsített" rendszer szerint kell adót fizetnie.

Hogyan lehet kiszámítani az UTII kiskereskedelmi területét?

Határozza meg a kereskedési padló területét a jogcím és a leltári dokumentumok alapján. Ilyen dokumentumok lehetnek nem lakás céljára szolgáló helyiségek adásvételére vonatkozó szerződések, műszaki útlevelek, alaprajzok, tervek, leírások, nem lakás céljára szolgáló helyiségek vagy azok egyes részei bérleti (albérleti) szerződései. Nem számítanak bele az üzlethelyiség területébe a közüzemi, adminisztratív, felszereltségi, raktári és egyéb olyan helyiségek, ahol nem történik ügyfélszolgálat. Ezt az eljárást az Orosz Föderáció adótörvénye írja elő.

Ugyanazon üzlethelyiségben kereskedelmi célú helyiségeket (kereskedelmi helyiségeket) ugyanaz a szervezet bérel több szerződés alapján

az UTII használatának lehetősége attól függ, hogy ebben a létesítményben rendelkezésre állnak-e kereskedési szintek, valamint a tulajdoni okmányok kiállításának eljárása.

Ha több eladótér is van, a bérlőnek ezek összterületét kell figyelembe vennie, ha ezek az eladóterek a tulajdoni okiratok szerint egy üzlethelyiséghez (üzlet, pavilon) tartoznak. Ha a teljes terület nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m, a bérlő jogosult az UTII alkalmazására. Ha ezt meghaladja, akkor az általános vagy az egyszerűsített adózási rendszer szerint kell adót fizetnie.

A kereskedési csarnokok különböző kereskedelmi létesítményekhez tartoznak

a tulajdonjog okiratai szerint az UTII alkalmazása szempontjából területeiket külön elszámolják.

Megjegyzés: Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. május 23-i levelei, 03-11-11 / 166, 2010. október 21. 03-11-11 / 280, 2010. április 15. 03-11. -11 / 101, Oroszország Szövetségi Adószolgálata No. ШС-37-3 / 5778, 2010. július 2.

A bevásárlóközpontban nincs eladótér

akkor minden bérelt helyiség külön kereskedelmi szervezési tárgynak (üzletnek vagy pavilonnak) minősül. Az ilyen objektumok értékesítési területeinek területeit pedig nem összegzik. Mindegyik esetében külön kell értékelni az UTII alkalmazásának lehetőségét. Az UTII csak azokkal a kiskereskedelmi objektumokkal kapcsolatban használható, amelyek kereskedési területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert. m. Hasonló magyarázatokat tartalmaznak az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. április 17-i, 03-11-09 / 142, 2007. szeptember 4-i, 03-11-05 / 209 számú levelei, a Szövetségi Adószolgálat Oroszország 2010. július 2-i sz. ShS-37-3 / 5778.

a menübe

Hogyan lehet csökkenteni a kereskedési padló területét, ha ez a szám meghaladja a 150 négyzetmétert? m, és a szervezet számára előnyös az UTII használata.

A következő tevékenységek elvégzése szükséges:

• csökkentse a kereskedési padló területét, amelynek egy részét bekerítette (tőke válaszfallal) a kisegítő vagy adminisztratív helyiségek alatt (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. július 4-i levele, 03-11-04 / 3/335). Ugyanakkor az átépítés (területcsökkentés) eredményeinek tükröződniük kell a helyiségek leltári dokumentumaiban;
• bérbe adják a helyiségek egy részét... A bérelt üzlethelyiség nem szerepel a kiskereskedelmi UTII számításában (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. április 24-i levele, 03-11-05 / 109).

Kiadja az üzlet egy részét, akkor csökken az "imputált" adó

Az UTII kiszámításának fizikai mutatója a 150 négyzetméternél nem nagyobb értékesítési területű üzleteken és pavilonokon keresztül történő kiskereskedelem vonatkozásában az értékesítési terület területe négyzetméterben. méter. Ha az üzlethelyiség egy részét bérbe adják (például barátainak, egyéni vállalkozóknak), akkor az „imputált” adó kiszámításánál nem szükséges a bérelt mérőórákat figyelembe venni.

Ha a fizikai mutató értéke az adózási időszakban változik, az UTII kiszámításakor az ilyen változást annak a hónapnak az elejétől kell figyelembe venni, amelyben bekövetkezett.

A bérleti szerződés megkötésének hónapjában az "imputált" adót a kereskedési terület területe és a bérelt terület alapján számítják ki. Az UTII adóköteles tárgy csökkentésének alapja a bérleti szerződés.

A folyosó területe beletartozik a kereskedési alapterületbe az UTII formájú adózási rendszer alkalmazása szempontjából?

a menübe

UTII a kiskereskedelmi forgalom számára: a bíróság megállapította, hogy a kereskedési padlót ideiglenes, nem tőkeelválasztókkal lehet elválasztani a raktártól

A műszaki útlevél magyarázata nem szolgálhat további adómegállapítás alapjául, mivel ezekből a dokumentumokból nem derül ki, hogy az adózónak a bérleti szerződésben nem meghatározott üzlethelyiség használati joga lenne. A bérleti szerződés mellékleteként 104 nm alapterületű helyiségre. méter, terv készült, melyen grafikusan feltüntették a bérelt területet, és megjelenítették az ideiglenes válaszfalakat. Az ilyen válaszfalak felszerelésének tényét a vonatkozó dokumentumok (munkaszerződés, befejezett munka akta) igazolják. Mindez lehetővé teszi a bérelt értékesítési terület testreszabását. Így a bírák arra a következtetésre jutottak, hogy a vállalkozó jogosan fizette az UTII-t (a Nyugat-Szibériai Körzet CA 04/22/16 sz. A70-6147 / 2015. sz. határozata).

a menübe

Kereskedelmi tér, kereskedési hely a vmenenka-nál

Mikor kell fizetni az UTII-t a "kereskedési hely területe" mutató alkalmazása érdekében?

A pavilon egy olyan épület, amelynek kereskedelmi padlója van, és egy vagy több munkahelyre tervezték. Az eladótér területéhez tartozik az eladótér területének bérelt része is. Az üzlethelyiség területére nem vonatkozik a közüzemi, adminisztratív és háztartási helyiségek, valamint az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre történő előkészítésére szolgáló helyiségek területe, ahol nem történik ügyfélszolgálat. Az üzlethelyiség területe a leltár és tulajdoni dokumentumok alapján kerül meghatározásra.

A kereskedési hely alatt a kiskereskedelmi értékesítési ügyletek lebonyolítására szolgáló hely. A kereskedési helyek közé tartoznak a kiskereskedelmi adásvételi ügyletekre használt épületek, építmények, építmények (egy részük) és (vagy) telkek, valamint kereskedelmi és vendéglátó-ipari létesítmények, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlóval és látogatói kiszolgáló helyiségekkel (sátrak, bódék, kioszkok). , dobozok, konténerek és egyéb tárgyak, beleértve az épületekben, építményekben és építményekben elhelyezkedőket is, pultok, asztalok, tálcák (beleértve a telkeken elhelyezetteket is).

Ha egy helyhez kötött kereskedelmi hálózat tárgya valóban megfelel egy üzlet vagy pavilon jellemzőinek, akkor az imputált jövedelem egységes adójának kiszámításakor a fizikai mutatót kell használni. kereskedelmi alapterület(négyzetméterben)".

Ha egy kiskereskedelmi létesítmény olyan helyhez kötött kereskedelmi hálózat jellemzőivel rendelkezik, amely nem rendelkezik árusítóterekkel (azaz fedett piac (vásár), bevásárlóközpont, kioszk vagy más hasonló létesítmény), ahol az üzlethelyiség területe meghaladja az 5-öt négyzetméter, akkor a meghatározott adó összegének kiszámításakor a fizikai mutatót kell alkalmazni bevásárlónegyed
A korrekciós együtthatók deflátorai az UTII számításánál táblázat formájában kerülnek közzétételre. Adott az UTII kiszámításának képlete.

A vállalat árusíthat árukat kiskereskedelemben olyan létesítményekben, amelyekben nincs értékesítési terület (például raktárból vagy konténerből). Ebben az esetben fontos a kereskedési hely területének helyes meghatározása, amely fizikai mutatóvá válhat az "imputált" adó kiszámításához. A tisztviselők és a bírák eltérően viszonyulnak ehhez a kérdéshez.

A fizikai mutató a terület nagyságától függ

Az a tárgy (raktár, konténer, doboz, hangár stb.), amelyben kiskereskedelem folyik, állhat az áruk közvetlen értékesítésének tényleges helyeiből, valamint az áruk tárolására szolgáló kisegítő helyiségekből, a dolgozók háztartási szükségleteiből, stb...

Ilyen helyzetben felmerül a kérdés: hogyan lehet meghatározni egy kereskedési hely területét (vagyis egy tárgy teljes területét, vagy annak csak azt a részét, ahol az árukat értékesítik).

Valójában a terület nagysága attól függ, hogy melyik fizikai mutató (és az alapvető jövedelmezőség - a fizikai mutatók méretei és az alapvető jövedelmezőség - a "Referenciaként" rovatban) kerül alkalmazásra az „imputált” jövedelem egységes adójának kiszámításakor. Tehát, ha a kiskereskedelmet legfeljebb 5 négyzetméteres kiskereskedelmi területű tárgyakon keresztül bonyolítják le. m, majd az "imputált" bevétel kiszámításához a kereskedési helyek számát megszorozzák az alapvető jövedelmezőséggel - 9000 rubel. havonta. Ha az üzlethelyiség meghaladja az 5 négyzetmétert. m, akkor a "kiskereskedelmi terület területe" fizikai mutatót használják, és az alapvető jövedelmezőség 1800 rubel. havonta. Az alap az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

A tisztviselők beosztása

Annak eldöntésekor, hogy melyik fizikai mutatót kell használni az "imputált" bevétel kiszámításához ("kereskedési hely" vagy "a kereskedési hely területe"), figyelembe kell venni az objektum teljes területét. Beleértve a közmű- és raktárhelyiségeket (azaz a teljes területet, amely a leltári és tulajdoni dokumentumokban szerepel).

Az Orosz Föderáció adótörvénye nem írja elő a kereskedési terület méretének csökkentését az áruk fogadására, tárolására és értékesítésre való előkészítésére szolgáló helyiségek (valamint az adminisztratív és közüzemi helyiségek) területére.

Ennek megfelelően az "imputált" bevétel kiszámításakor a raktár teljes területét (konténer, hangár stb.) is figyelembe veszik.

Sőt, ezt akkor is meg kell tenni, ha a hátsó helyiségek konstruktívan el vannak választva a közvetlen ügyfélkiszolgálás helyszínétől.

Ezt az álláspontot tükrözi különösen az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2009. augusztus 10-i 03-11-09 / 274, az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2009. június 25-i ШС-22- sz. 3/ [e-mail védett]

A tisztviselők szóbeli magyarázataikban hasonló következtetésekre jutnak. Ezenkívül azt jelzik, hogy ha kereskedési padlóról beszélünk, akkor az Orosz Föderáció adótörvényének speciális szabálya érvényes. Előírja, hogy azon helyiségek területe, ahol az ügyfeleket nem szolgálják ki (adminisztratív és háztartási, áruk fogadása, tárolása és értékesítésre való előkészítése), nem vonatkozik a kereskedési terület területére az UTII kiszámítása céljából. Ami a kereskedési helyet illeti, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve nem ír elő hasonló külön rendelkezést.

1. PÉLDA

A cég bérelt konténerből értékesít lábbeliket magánszemélyeknek.

A közvetlen ügyfélszolgálati terület 4 négyzetméter. m Az áruk tárolására szolgáló hátsó helyiség mérete - 12 négyzetméter. m.

A bérleti szerződésben feltüntetett konténer összterülete 16 nm. m.

A háztartási helyiség és az árueladó terület szerkezetileg elválasztott.

Emlékezzünk rá, hogy 2010-ben a К1 együttható-deflátor értéke 1,295. Ezt Oroszország Gazdaságfejlesztési Minisztériumának 2009. november 13-án kelt, 465. számú rendelete határozza meg. Tegyük fel, hogy a helyi hatóságok a K2 korrekciós együtthatót 0,5-ben határozták meg.

Mivel az objektum teljes területe meghaladja az 5 négyzetmétert. m, ebben a helyzetben a tisztviselők magyarázata szerint a "kiskereskedelmi terület területe" fizikai mutatót használják.

A könyvelő a konténer teljes területe (16 nm) alapján számította ki az egységes adó alapját az imputált jövedelemre.

Így a hónapban az "imputált" jövedelem összege:

1800 rubel / négyzetméter mx 16 négyzetméter mx 1,295 x 0,5 = 18 648 rubel.

A bíráknak más a véleménye

A Volga kerületi FAS (2009. szeptember 29-i A55-1991 / 2009 számú határozat) ilyen esetet vizsgált. Egy kiskereskedelmi vállalat nem lakáscélú helyiségeket adott tovább bérbe, amelyeknek nincs kereskedelmi padlója. 38 nm-ből áll. m és egy 4 nm-es kereskedési hely. m. Ez tükröződik a szerződésben és az objektum műszaki útlevelében. A társaság egyetlen „imputált” bevételt számított ki a „kereskedési hely” fizikai mutató segítségével, 9000 rubel alaphozam mellett. havonta (mivel a kereskedési hely területe 5 nm-nél kisebb).

Az ellenőrzés során az ellenőrök az „imputált” adó alulfizetése miatt bírságot szabtak ki a cégre. Véleményük szerint a "kiskereskedelmi terület területe" fizikai mutatót kellett alkalmazni (alapjövedelmezőség - 1800 rubel havonta). Ennek a mutatónak a meghatározásakor figyelembe kell venni az összes területet, beleértve a helyiségek területét, ahol az árukat tárolják és az értékesítés előtti előkészítést végzik, valamint a vásárlók áthaladásának helyét. Ennek megfelelően a cégnek az "imputált" bevételt az objektum teljes területe - 42 négyzetméter - alapján kellett volna kiszámítania. m (38 + 4).

A bírák a társaság mellé álltak. Utaltak a kereskedési helynek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvében szereplő meghatározására. Nevezetesen: "kiskereskedelmi értékesítési tranzakciók lebonyolítására szolgáló hely". Vagyis ebben a helyzetben 4 négyzetméteres területnek kell tekinteni. m, ahol közvetlen ügyfélszolgálat történik. A választottbírók rámutattak: mivel az ellenőrök nem bizonyították a kiskereskedelmi adásvételi ügyletek tényét a létesítmény teljes területén, a vizsgált esetben a „kereskedési hely” fizikai jelzőt használják. Az ellenőrzési igények nem megfelelőek.

Miután az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságához fordult, az ellenőrzés ott nem talált támogatást (az Orosz Föderáció Legfelsőbb Választottbíróságának 2010. február 12-i VAS-741/10. sz. határozata).

2. PÉLDA

Használjuk az előző példa feltételeit.

Tegyük fel, hogy egy kereskedő cég nem a konténer teljes területét fogadta el a kereskedési hely területeként, hanem annak csak azt a részét, ahol az ügyfeleket közvetlenül kiszolgálják.

Mivel ennek az oldalnak a mérete 4 négyzetméter. m, a "kereskedési hely" fizikai mutatóként szolgál.

Ezért a havi "imputált" jövedelem összege a következő:

9000 rubel / egység x 1 egység x 1,295 x 0,5 = 5827,50 rubel.

Tegyük fel, hogy annak a helynek a területe, ahol a cég cipők kiskereskedelmi értékesítését végzi, nem 4, hanem 7 négyzetméter. m. Ennek megfelelően az áruk tárolására szolgáló háztartási helyiség mérete 9 négyzetméter. m (mivel a bérleti szerződésben feltüntetett konténer összterülete 16 nm).

Ha a bírák álláspontja alapján vezéreljük, akkor az üzlethelyiség területe 7, nem 16 négyzetméter. m. Ebben a helyzetben azonban a fizikai mutató a "kiskereskedelmi terület területe", mivel ez a terület több mint 5 négyzetméter. m.

A havi "imputált" jövedelem összege:

1800 rubel / négyzetméter mx 7 négyzetméter mx 1,295 x 0,5 = 8158,50 rubel.

Következtetések levonása

Mint látható, sokkal jövedelmezőbb a kereskedési hely területét csak annak a helyiségnek a területét figyelembe venni, ahol az árukat közvetlenül értékesítik (és nem a raktár vagy a konténer teljes területét): az „imputált” jövedelem nagysága kisebbnek bizonyul. Ez a megközelítés azonban követelésekhez és szankciókhoz vezethet a könyvvizsgálók részéről.

Adóviták esetén a kereskedő cég a választottbíróságon számíthat támogatásra.

Hogy a bíróknak ne legyen kétsége afelől, hogy a hátsó helyiségek valóban csak áruk tárolására vagy a dolgozók háztartási szükségleteire szolgálnak, nem pedig az ügyfelek kiszolgálására, ezt dokumentálni kell. Így különösen a leltári és tulajdoni dokumentumokon egyértelműen fel kell tüntetni, hogy melyik területet használják áruk közvetlen értékesítésére, és melyiket egyéb igényekre.