Nuo 2016 metų sugriežtinta sandorių kainodaros kontrolė – sandoriai, kuriems nustatomos mažesnės arba didesnės nei rinkos kainos. Ką verslas turi žinoti apie darbą naujomis sąlygomis, sako Elena Zhuger, BelAuditAlliance direktorė ir įkūrėja.

Baltarusijoje yra įvairių verslo kūrimo schemų. Jau tapo įprasta kurti dukterinių įmonių tinklą su ta pačia veikla, bet su lengvatinėmis sąlygomis – pavyzdžiui, naudojant supaprastintą mokesčių sistemą mažuose miesteliuose, kuriant įmones LEZ ir HTP rezidentus, naudojant tokią formą kaip individualus verslininkas.

Tokių verslų steigėjai ir vadovai yra žmonos, vaikai, broliai ir seserys, kiti giminaičiai ir kiti kontroliuojami asmenys. Tokiais atvejais įmonės parduoda viena kitai prekę ar paslaugą geresne arba kitokia nei rinkos kaina. Tai leidžia perskirstyti visą pelną ir nuo jo mokėti mokesčius mažesniais tarifais arba visai nemokėti.

Naujai įvestos normos mokesčių kodas sandorių kainodaros srityje, turėdami sveiką norą mokėti mažiau mokesčių, mokesčių mokėtojai privalo veikti pagal nustatytas taisykles. Noras „apeiti“ ar nesilaikyti taisyklių (galbūt jų neras) gali atnešti rimtų finansinių nuostolių verslui.

Pateiksiu pavyzdžių.

1 pavyzdys. Yra 2 įmonės

• Įmonė A taiko bendrą mokesčių sistemą
• Įmonė B taiko supaprastintą mokesčių sistemą

Įmonės A įkūrėjai yra du vyrai. Įmonės B steigėjos yra jų žmonos. Įmonė A importuoja prekes ir parduoda su minimaliu antkainiu žemiau rinkos kainos (nukrypimas nuo rinkos kainos daugiau nei 20%) – įmonė B. Už tai įmonė A gauna minimalias pajamas. Ataskaitinio laikotarpio pabaigoje ji gali turėti nuostolių. Tokiu atveju pajamų mokestis nebus mokamas.

Įmonė B parduoda prekes rinkos kainomis ir moka 5% nuo apyvartos.

Taigi įmonė A moka minimalius pridėtinės vertės ir pajamų mokesčius (kartais nemoka iš viso). Įmonė B, naudodama supaprastintą apmokestinimo sistemą, moka minimalų pajamų mokestį. Atsižvelgiant į naują požiūrį į sandorių kainodarą, mokesčių apskaičiavimo metu įmonės A pelnas turėtų būti padidintas pajamų suma, tarsi ši prekė būtų parduodama rinkos kainomis. Atitinkamai bus didinamas ir pajamų mokestis.

2 pavyzdys. Pilietis A yra CJSC "T" įkūrėjas, turintis 45% akcijų ir narys stebėtojų tarybaši įmonė.

Tuo pačiu metu jis yra P LLC įkūrėjas ir direktorius. UAB "T" perka iš LLC "P" medžiagas gaminiams gaminti kainomis, kurios skiriasi nuo rinkos vertės + 20%, tai yra brangesnės. UAB „T“ minimalizuoja pajamų mokestį dėl išpūstų medžiagų sąnaudų.

2016 metais tokios išlaidos, atlikus mokestinį auditą, gali būti neįtraukiamos į sąnaudas ir papildomai apmokestinamas pelno mokestis.

Elementarus bandymas sutaupyti priveda prie didelių nuostolių ir problemų. Kaip galite įsivaizduoti, tokių situacijų yra daug. Visi jie yra perdavimo kainodaros pavyzdžiai ( bendra dalis Mokesčių kodekso str. dvidešimt).

Paprastais žodžiais tariant – kas yra sandorių kainodara

Sandorių kainodara – tai susijusių šalių vykdomas įvairių paslaugų ar prekių pardavimas kitokiomis kainomis nei rinkos kainos.

Naudodamos sandorių kainodarą organizacijos sumažina mokesčius. Tai turi būti daroma taip, kad nebūtų pažeisti įstatymų reikalavimai ir nekiltų papildomų finansinių nuostolių bei baudų iš mokesčių inspekcijos. Transferinė kainodara mus pasiekė 2012 m.

2012–2014 m. laikotarpiu buvo kontroliuojami tik nekilnojamojo turto pardavimo ir prekių pardavimo užsienio įmonėms/fiziniams asmenims sandoriai vykdant užsienio prekybos veiklą. Nuo 2015 m. buvo išplėstas kontroliuojamų sandorių sąrašas – papildyta atliekamų darbų ir teikiamų paslaugų kontrolė vykdant užsienio ekonominę veiklą.

Nuo 2016 metų sandorių kainodara apėmė beveik visas veiklos sritis – tiek užsienio ekonominę, tiek vidaus rinkas. Mokesčių administratorius atkreips dėmesį ne tik į prekių, darbų, paslaugų pardavimą, bet ir į sandorius, susijusius su turto ir nuosavybės teisių pardavimu.

Taip pat kontroliuojami sandoriai su susijusiomis šalimis.

Tarpusavio priklausomi asmenys – kas jie?

Ši koncepcija yra 2016 m. Mokesčių kodekso naujovė. Susijusios šalys yra įmonės ar asmenys, kurių santykiai turi tiesioginės įtakos sąlygoms ar ekonominius rezultatus jų atstovaujamų asmenų darbas / veikla.

Paprasčiau tariant, tai yra santykiai:

1. Tarp asmenų, kurie yra vienos organizacijos steigėjai (dalyviai).

2. Kai vienas asmuo veikia kaip kitos organizacijos steigėjas (dalyvis), jeigu jo tiesioginio/netiesioginio dalyvavimo dalis yra ne mažesnė kaip 20 proc.

3. Kai vienas asmuo yra pavaldus kitam pagal pareigas arba vienas asmuo (tiesiogiai ar netiesiogiai) yra kito asmens kontroliuojamas.

4. Tarp organizacijų, jeigu šiose organizacijose tiesiogiai ir (ar) netiesiogiai dalyvauja vienas asmuo ir tokio dalyvavimo dalis kiekvienoje iš šių organizacijų yra ne mažesnė kaip 20 procentų.

5. Kai asmenys yra susituokę, glaudžiai susiję, yra įtėviai ir įvaikiai, ir kiti panašūs atvejai.

6. Tarp atstovaujamojo, patikėtinio ir naudos gavėjo. Taip pat – tarp patikėtinio ir jo vadovaujamų organizacijų.

7. Tarp organizacijų, kurių direktorių valdybos (stebėtojų tarybos ir kt.) sudėtis yra vienoda daugiau kaip 50 proc. asmenys. Tuo pačiu metu jų dalyvavimo organizacijose dalis yra ne mažesnė kaip 20 proc.

Sąvoka „tarpusavio priklausomi asmenys“ yra tik mokesčių teisės aktuose ir tik mokesčių teisiniams santykiams.

Tipiškos situacijos, kai vyksta sandorių kainodara:

Jei nesate įmonės steigėjas, bet duokite nurodymus direktoriui dėl sandorių.

Jei parduodate savo turtą lizingo bendrovei, o vėliau išnuomojate už kainą, kuri skiriasi nuo rinkos kainos +/- 20%.

Jei esate importuotojas ir jūsų tiekėjas tiekia jums prekes kainomis, kurios skiriasi nuo rinkoje esančių kainų.

Jei viena kontroliuojančioji bendrovė tiekia žaliavas kitai holdingo bendrovei kainomis, mažesnėmis už rinkos kainas.

Kam pirmiausia bus auditoriai

Nuo 2016 m. be išimties įmonės ir verslininkai turi:

1. Pateikti informaciją apie susijusias šalis ir sandorius su jomis.

2. Mokesčių ministerijai teikti informaciją apie pagrindinius sandorius ir pateikti duomenis apie juos, pagrindžiančius sandorio kainą.

3. Suformuoti dokumentų paketą dėl sandorių su susijusiomis šalimis kainos ekonominio pagrindimo.

Visų pirma ateis čekis:

1. Nepelningoms įmonėms keletą metų (dvejus ir daugiau) iš eilės.

2. Tarptautinių kompanijų nariai (t.y. turintys filialų užsienyje).

3. Įmonės, atspindinčios nereikšmingą pelno dydį – turinčios nemažus prekių kiekius, parduodamus dvejus ir daugiau metų iš eilės (jei šis santykis nėra susijęs su mokėtojo veiklos šakine specifika).

4. Organizacijoms, kurių pelningumo lygis yra žemesnis už pramonės vidurkį. Pelningumo lygis nustatomas pagal Belstato informaciją pagal atitinkamo mokestinio laikotarpio veiklos rūšis.

5. Susijusioms šalims, parduodančioms nekilnojamąjį turtą.

6. Įmonėms, vykdančioms užsienio prekybos veiklą su užsienio sandorio šalimi – jeigu yra tarpusavio priklausomybės nuo jos požymių, taip pat jeigu tokia sandorio šalis nuolat yra šalyje (teritorijoje), kurios pajamų apmokestinimo lygis žemesnis nei Baltarusijoje, yra laisvųjų (specialiųjų) ekonominių zonų, kuriose taikomas lengvatinis mokesčių režimas, gyventojas ir kt.

3 rūšių sandoriai, kurie yra kontroliuojami

Nekilnojamojo turto sandoriai(pardavimas ar pirkimas), įskaitant būsto obligacijas, nuosavo kapitalo statybą.

Užsienio prekybos sandoriai- jeigu vieno mokestinio laikotarpio prekių (paslaugų) pirkimo ar pardavimo su vienu asmeniu kainų suma viršija 1 milijardą Baltarusijos rublių. Į netiesioginius mokesčius neatsižvelgiama.

Atsižvelgiant į šias sąlygas, kontroliuojama:

1. Sandoriai su susijusiomis šalimis

2. Sandoriai su asmeniu, esančiu ofšorinėje zonoje

3. Sandoriai su susijusiu asmeniu arba ofšorinės zonos gyventoju, kurie sudaromi per eilę kitų sandorių, kuriuose dalyvauja tarpininkas. Tuo pačiu toks tarpininkas (trečiasis asmuo) nėra vienas nuo kito priklausomas, jokių papildomų funkcijų sandoryje neatlieka, turtu jame nedalyvauja.

4. Sandoriai, kurių kainų suma vienam mokestiniam laikotarpiui viršija 10 milijardų Baltarusijos rublių ir yra susiję su:

• Prekių pirkimas/pardavimas iš Vyriausybės nustatyto strateginių prekių sąrašo (šiuo metu šis sąrašas nerengiamas).
• Į didžiųjų mokėtojų sąrašą įtrauktų organizacijų prekių (darbų, paslaugų) pirkimas/pardavimas.

3. Mūsų šalyje atlikti sandoriai, jeigu jų suma vienam mokestiniam laikotarpiui su vienu asmeniu viršija 1 mlrd.. Tokiu atveju asmuo:

• Tarpusavio priklausomybė, yra Baltarusijos mokesčių rezidentas ir taiko specialius apmokestinimo režimus
• Registruotas HTP arba SEZ

Arba neskaičiuoja ir nemoka mokesčio (atleistas nuo mokesčio) nuo pelno tuo laikotarpiu, kai buvo sudarytas sandoris

Kas atsakingas už sandorių kainodarą?

Egzistuoja stereotipas, kad organizacijoje už viską, kas susiję su kainodara ir mokesčių apskaičiavimu, atsakingas vyriausiasis buhalteris. Iš tikrųjų direktorius yra atsakingas už sandorių kainodaros darbo organizavimą.

Rangovai – tai specialistai, kurie tiesiogiai vykdo prekių, darbų, paslaugų pirkimą ir pardavimą. Vyriausiasis buhalteris tik renka informaciją, teikia apie tai ataskaitas, į ją atsižvelgia apskaičiuojant pajamų mokestį. Informacija apie sandorių kainodarą mokesčių inspekcijai bus teikiama per žymas elektroninėse sąskaitose, kurios galioja nuo 2016 m. liepos 1 d.

Jei mokesčių inspekcijai „patinka“ jūsų sandoris, jie turi teisę pareikalauti visų dokumentų, patvirtinančių mokėtojo taikomos kainos ekonominį pagrįstumą.

Mokesčių institucijų vykdoma sandorių kainodaros kontrolės tvarka dar nėra aiški, praktika bus plėtojama.

Kad netaptume „mokymo objektais“, rekomenduojame jau dabar pradėti organizuoti atliktų sandorių dokumentinį pagrindimą. Pirmas dalykas, kurį reikia padaryti, yra sudaryti tarpusavyje susijusių asmenų sąrašą.

Įmonės BelAuditAlliance direktorius ir įkūrėjas.

Sertifikuotas auditorius. Audito organizacijų asociacijos Metodikos ir audito komiteto pirmininkas.

• Kožinas Vladimiras Aleksandrovičius, mokslų daktaras, profesorius, profesorius
• Nižnij Novgorodo valstybinis architektūros ir civilinės inžinerijos universitetas
• Kurzina Elena Vladimirovna, meistras
• Nižnij Novgorodo vadybos ir verslo institutas
• Šagalova Tatjana Vladimirovna, mokslų kandidatas, docentas
• NOU VPO Nižnij Novgorodo vadybos ir verslo institutas

• BIUDŽETAS
• PERDAVIMO KAINA
• KAINŲ POLITIKA
• KOMERCINIAI BANKAI
• LIKVIDUMAS

Lemiamąją vietą bankinės rinkodaros sistemoje užima kainodaros politika, kurios pagrindinis turinys – norimo įvairių rūšių bankinių produktų kainų lygio nustatymas ir jų kaita pagal konkrečią rinkos situaciją.

• Rusijos Federacijos bankų sektorius ir jo plėtros perspektyvos šiuolaikinėmis sąlygomis
• Finansų ir kredito sferos valdymo tikslai, uždaviniai, funkcijos
• Darbuotojų motyvavimo organizavimas biudžeto sudarymo požiūriu

Kainodaros politikos tyrimo aktualumą lemia tai, kad griežtėjant likvidumo reikalavimams bankams, kurių tikimasi dėl „Bazelis III“ nuostatų įvedimo, bankai siekia optimizuoti likvidumo valdymo procesą, maksimaliai išnaudodami priemones. prieinama už tai. Viena iš tokių priemonių yra kainodara.

Įmonės kainų politika – tai kainų, užtikrinančių įmonės išlikimą rinkos sąlygomis, nustatymas (nustatymas). Tai apima kainodaros metodo pasirinkimą, įmonės kainodaros sistemos kūrimą, kainodaros rinkos strategijų apibrėžimą ir kitus aspektus.

Kainų lygiui pagrįsti kiekviena įmonė pasirenka savo kainų politiką, atsižvelgdama į susiklosčiusias aplinkybes, dėl išorinių ir vidinių veiksnių veiksmų. Kadangi šie veiksniai nuolat kinta, praktikoje taikoma skirtinga kainų politika. Dažniausiai iš jų yra.

• paskata;
• remiantis rinkų padalijimu;
• orientuotas į konkurenciją;
• priemoka, taip pat skverbimosi ir mažėjančių kainų politika.

Apsvarstykite kainodaros procesą bankuose.

Banko veiklos efektyvumas priklauso nuo įvairių veiksnių: turto ir įsipareigojimų valdymo; rizikos valdymo sistemos; pasirinkta banko plėtros strategija, atspindinti ekonomikos raidą tiek nacionaliniu, tiek pasauliniu lygiu; efektyvus finansinių išteklių panaudojimas. Šiuos uždavinius sprendžia Banko vadovybė. Vienas iš svarbiausių banko valdymo dalyvių yra iždas.

Šiuo metu viena iš pagrindinių Banko aukščiausios vadovybės užduočių yra verslo plėtros projektų kūrimas ir įgyvendinimas. Vykdydamas tokius projektus savo veiklai įgyvendinti stengdamasis pritraukti kuo daugiau išteklių, bankas stengiasi užimti didelę rinkos dalį, reklamuodamas savo bankinius produktus ir programas regionuose. Tokia teritorinė plėtra yra regioninių bankų skyrių steigimas.

Be jokios abejonės, papildomų antplūdis Pinigai naujų klientų pritraukimas yra teigiamas verslo plėtros rezultatas, duoda naują impulsą pelningumo didinimui apskritai. Tačiau didėja ir bendros operacijų apimtys, o kartu didėja ir apkrovimas banko valdymo sistemai, o ypač jos pagrindu – biudžeto sudarymo sistemai.

Banko pritraukti ištekliai ir toliau juda, perskirstomi tarp Banko padalinių. Taigi pritrauktų ir perskirstytų išteklių kaina Bankui nėra vienoda. Atsižvelgiant į šią nuostatą, efektyvaus banko valdymo raktas yra optimalus visų gaunamų išteklių paskirstymas tarp jų. Tokio paskirstymo įrankis yra vidinių sandorių kainodaros mechanizmas, leidžiantis nustatyti realias kainas, kuriomis padaliniai gauna finansiniai ištekliai, kuris, be abejo, svarbus biudžeto sudarymo procese tiek biudžeto sudarymo, tiek jų vykdymo stebėjimo ir analizės bei kiekvieno padalinio efektyvumo nustatymo stadijoje. Be to, sandorių kainodaros mechanizmas leidžia paskirstyti riziką tarp padalinių (kredito rizika – padaliniui, užsiimančiam išteklių paskirstymu, palūkanų normos rizika ir likvidumo rizika – likvidumo valdymui).

Kaip sako M.Yu. Kulajevo, „biudžeto modelio su transferų kainodara privalumas yra didelis finansinių rezultatų vertinimo tikslumas, kuris skatina visus padalinius didinti pelningumą ir plėtoti verslo liniją, santykinis paprastumas ir praktinis išbandymas“.

Iždo bankai atlieka svarbiausią funkciją – vidinio likvidumo paskirstymą. Vidaus biudžeto sudarymo sistema sukurta siekiant užtikrinti likvidumo paskirstymo kontrolę, taip pat įvertinti verslo padalinių, kurie yra Banko struktūros dalis, veiklą. Vykdydami veiklą Banko struktūriniai padaliniai parduoda savo grynuosius įsipareigojimus ir perka grynąjį turtą iš iždo aktyvioms operacijoms finansuoti perdavimo kainomis. Iždas reguliuoja finansinius srautus Banke ir nustato pervedimų kainas, įgyvendindamas centralizuoto banko išteklių valdymo funkciją.

Kaip teigia A.S. Namestnikovo teigimu, „finansinių išteklių perskirstymas banke naudojant pavedimų kainas yra valdymo ataskaitų teikimo įrankis ir nesukelia realaus lėšų judėjimo. Atitinkamus nepriklausomų padalinių finansinius rezultatus skaičiuoja analitiniai banko padaliniai, generuodami valdymo ataskaitas.

Pagrindines užduotis, kurioms siekiama naudoti pervedimų kainodarą komerciniame banke, galima suskirstyti į keturias grupes:

1. centralizuotas rizikos valdymas. Pervedimų kainodaros naudojimas leidžia atleisti verslo padalinius nuo šių rizikų, perduodant jas iždui: likvidumo rizikos, palūkanų normos ir valiutos rizikos;
2. atskirų banko verslo padalinių veiklos vertinimas. Šis vertinimas leidžia analizuoti padalinių efektyvumą, formuoti darbuotojų motyvavimo sistemą, taip pat padeda vadovybei priimti strateginius sprendimus dėl kredito įstaigos plėtros krypties;
3. klientų produktų kainodara. Pervedimų kainos yra palūkanas nešančių klientų produktų (pvz., paskolų ir indėlių) kainodaros gairės;
4. procesas biudžeto planavimas. Planuoti palūkanų pajamas ir išlaidas verslo krypčių kontekste, taip pat užtikrinti išteklių naudojimo kontrolę ir finansinę drausmę, banko struktūrinių padalinių pelningumą ir savarankiškumą.

Sandorių kainodaros mechanizmas pradeda veikti kainų nustatymo etape pajamų ir išlaidų biudžete. Tai ypač apibūdina šio įrankio svarbą valdant. Pervedimų kainų nustatymo tikslumas ir teisingumas yra pagrindas įvykdyti bendruosius banko sukurtus veiklos standartus, tokius kaip einamasis likvidumas, atskiro turto pelningumas, kapitalo pakankamumas ir kt., kurie yra vienas pagrindinių kainodaros kriterijų. Pervedimų kainos turi būti nustatytos iš anksto, nes pelno centrai aktyvių ir pasyvių operacijų apimtis planuos iš savo lygio.

Perleidimo kainos esmė slypi specifikoje bankininkystė, būtent pritraukiančio ir talpinimo vieneto buvimas. Specialistai į valdymo apskaitaŠie padaliniai vadinami finansinės atsakomybės centrais. Sąvoka „atsakomybės centras“ reiškia struktūrinį padalinį, kurio vadovų daugiausia valdymo sprendimai santykiuose finansinė veikla yra priimami vietoje ir yra atskaitingi aukštesniam valdymo organui už savo veiklos rezultatus. Tai valdymo kontrolės organizavimo forma decentralizuotose įmonėse.

V.Yu. Selezneva pabrėžia, kad „jei kuris nors finansinės atsakomybės centras dirba tik tam, kad pritrauktų (skirstytų) išteklius ir nevykdo aktyvios (pasyvios) veiklos, tai jis iš pradžių negali gauti pelno, o jo pajamų ir išlaidų biudžetas susideda tik iš išlaidų (pajamų) dalių. “

Tokio finansinės atsakomybės centro veiklos efektyvumo įvertinti neįmanoma. Bet vienas iš biudžeto sudarymo kaip valdymo įrankio uždavinių yra būtent visų padalinių veiklos efektyvumo analizė ir nustatymas. Šią problemą siekiama išspręsti įvedus pervedimo kainas. Perdavimo kaina yra finansinių išteklių, perskirstytų tarp finansinės atsakomybės centrų, kaina. Būtent tokios kainodaros įvedimas leidžia parodyti jų pervedimo pajamas ar išlaidas, t.y. Banko finansinės atsakomybės centro vidines pajamas (sąnaudas) iš išteklių pardavimo (pirkimo) vidinėje banko rinkoje. Pasak M.V. Panov, apskaičiuojant perdavimo kainą reikėtų atsižvelgti į šiuos dalykus:

1. Patronuojančio banko ribinės sąnaudos savo įsipareigojimams pritraukti apskaičiuojamos:

PZgb \u003d (PPZ + POS) / (1-Hro), (1)

kur PPP – patronuojančio banko ribinės palūkanų sąnaudos savo įsipareigojimams didinti;

POS– ribinės veiklos sąnaudos, susijusios su įsipareigojimų aptarnavimu,

Hro- atskaitymų į privalomojo rezervo lėšas standartas.

Šis skaičiavimas atliktas, nes ribinės sąnaudos yra pagrįstos rinkos palūkanų normomis ir privalomųjų atsargų reikalavimais, todėl jos yra pagrįstos.

2. CBR pervedimo kaina apskaičiuojama už Iždo išteklių pritraukimą iš tų CFD, kurie užsiima lėšų pritraukimu filialų tinkle, kaip alternatyvi kaina pritraukti panašius išteklius iš patronuojančio banko:

Tspr = PZgb (2)

Pagal apskaičiuotus Banko ribinius kaštus filialai gauna savotišką švyturį – kiek pinigų reikia pritraukti iš pasyvios veiklos, o pats patronuojantis bankas gauna švyturį – kiek pinigų reikia pritraukti iš aktyvios veiklos.

Banko filialai (kur pritraukiami pagrindiniai kredito ištekliai) gauna pelną pfil, jei jų ribiniai kaštai yra mažesni už patronuojančio banko ribinius kaštus (t. y. jei iš filialų pritrauktų indėlių perdavimo kaina bus didesnė už palūkanų pritraukimo išlaidas ir faktines filialo išlaidas):

PZgb>PZfil arba Pfil=Tspr – PZfil. (3)

Patronuojantis bankas uždirba pelną, jei jo (kaip didžiausią aktyvią veiklą vykdančio centro) pajamos viršija apskaičiuotas ribines įsipareigojimų pritraukimo išlaidas (ty paskolų finansavimo perdavimo kaina ir faktinės centro sąnaudos yra mažesnės nei pajamos iš aktyvią centro veiklą). Pervedimų kainų lygis Banke yra peržiūrimas kas mėnesį.

Šis kainų nustatymo mechanizmas skatina daugiau geras valdymas- tai supaprastina finansinės atsakomybės centrų efektyvumo analizę. Šis kainodaros metodas leidžia optimaliai paskirstyti išteklius tarp Banko padalinių, taip pat tarnauja kaip išorinis kainodaros įrankis. Be to, tokiu kainodaros mechanizmu siekiama sumažinti filialų ir patronuojančio banko išlaidas. Tai savo ruožtu leidžia sumažinti paskolų palūkanų normas ir padidinti banko konkurencingumą.

Be visų aukščiau paminėtų dalykų, kalbant apie banko palūkanų ir Banko paslaugų kainodarą, kainodaros formules galima pateikti tokia forma:

BP \u003d Ptsb + Ib * Kr * Cnds + NS, (4)

kur BP- banko palūkanos;

Ptsb- centrinio banko bazinė palūkanų norma, %;

Ib- banko išlaidos, %;

Kr- pelningumo koeficientas,

knds- PVM koeficientas,

NS- antkainis, nuolaida, %.

Banko paslaugų vieneto kaina gali būti skaičiuojama pagal priklausomybę:

Ub \u003d C * Kr * Knds + NS, (5)

kur Ub- banko paslaugos, rubliais

NUO- paslaugos kaina rubliais

Kr- pelningumo koeficientas,

knds- PVM koeficientas,

NS- antkainis, nuolaida rubliais.

Santrauka. Teisinga kainodara yra vienas iš pagrindinių banko ir jo filialų biudžeto organizavimo komponentų, jų efektyvumo ir stabilumo rinkos sąlygomis pagrindas.

Bibliografija

1. 1990 m. gruodžio 2 d. Federalinis įstatymas Nr. 395-1 (su pakeitimais, padarytais 2014 m. gruodžio 1 d.) „Dėl bankų ir bankinės veiklos“ // rusiškas laikraštis. - 1996. - vasario 10 d.
2. Kozhin V.A., Ivanova O.S., Shagalova T.V., Tobulinimas šiuolaikiniai metodai greitosios diagnostikos ir analitinės įmonių biudžeto sudarymo galimybės finansų ir ekonomikos krizės sąlygomis. // Auditas ir finansinę analizę. – 2010. - № 1.
3. Kulaev M.Yu. Kredito įstaigos turto ir įsipareigojimų, palūkanų normos rizikos ir likvidumo rizikos valdymas pagal pervedimo normas. // Auditas ir finansinė analizė. - 2008. - Nr.1.
4. Namestnikovas A.S. Pavedimų kainodaros naudojimo komerciniame banke pranašumai. // Humanitariniai ir socialiniai mokslai. - 2013. - Nr.5.
5. Panovas M.V. Sandorių kainodara komercinio banko veiklos biudžeto sudarymo procese. // Finansų valdymas. – 2007. - № 3.
6. Selezneva V.Yu. Transferinių kainodaros mechanizmas kelių filialų komerciniame banke.// Ekonomikos žurnalas Aukštosios ekonomikos mokyklos. - 2002. - Nr.1.
7. Sklyarenko V.K., Kozhin V.A., Pozdnyakov V.Ya. Organizacijų ekonomika. - Nižnij Novgorodas: NIMB. 2006 m.
8. Finansų ir kredito enciklopedinis žodynas // Red. A.G. Gryaznova. - M.: Finansai ir statistika, 2004 m.
9. Chaliapin A.P. Banko padalinių efektyvumo statistinio vertinimo metodai sandorių kainodaros koncepcijos rėmuose. // Ekonomikos mokslai. - 2013. - Nr.6.

Transferinių kainodaros metodą Vakarų bankai sukūrė kaip kainų pyrago padalijimą į atitinkamus sluoksnius. Tai leido įvertinti, ar aktyvių vienetų palūkanų marža yra pakankama jų išlaidoms padengti, ar išteklių vienetų palūkanų pajamų užtenka jų išlaidoms finansuoti, kaip gerai Iždas reguliuoja palūkanų normos riziką banke.

Pervedimų kainos – tai pinigų, pervestų banke iš vieno organizacinio padalinio į kitą, kainos. Pagalvokite apie banką kaip būstinę ir tris organizacinius padalinius:

1) mažmeninis bankas, kuris, be kita ko, yra lėšų šaltinis;

2) didmeninės prekybos padalinys, kuris, be kita ko, yra lėšų naudotojas;

3) iždas, atliekantis sandorių sudarymo funkcijas, atliekantis tarpbankinio tarpininko funkcijas ir galintis centralizuotai valdyti riziką (žr. 3 pav.).

Viena iš iždo funkcijų – skolintis lėšas iš mažmeninio banko ir jas skolinti didmeniniam bankui. Kadangi mažmeninis bankas turi didesnę prieigą prie pagrindinių indėlių, jis yra tinkamas lėšų šaltinis didmeniniam padaliniui.

Įmonės vidaus apyvartos vertinimo problema yra teisingas ir optimalus išlaidų paskirstymas indėliams. Finansų teorija daro prielaidą, kad pervedimo (pervedimo) kaina turėtų būti lygi mažmeninei palūkanų normai už panašius vertybinius popierius (identiškus pagal riziką ir terminą) kaip indėliai. Jei pervedimo tarp banko kaina yra neteisingai nustatyta, mažmeninis bankas gali atrodyti pelningesnis nei didmeninis bankas, arba atvirkščiai. Teisinga vidinė kaina lemia, kur siųsti lėšas – į mažmeninį ar didmeninį banką.

Pervedimų kainos leidžia nustatyti, kurie organizaciniai padaliniai prisideda prie banko vertės didinimo, o kurie jį griauna.

Yra keli sandorių kainodaros formavimo būdai. Tradicinis požiūris daro prielaidą, kad:

1. Pervedimo kaina nustatoma kiekvienai sąskaitai jos sukūrimo metu ir nesikeičia iki jos uždarymo.

2. Pritraukimo centrų pervedimo kaina yra lygi alternatyvių išteklių pakeitimo atviroje tarpbankinėje rinkoje kaštams tam tikrą laikotarpį.

3. Įdarbinimo centrų perleidimo kaina yra lygi traukos centrų perleidimo kainos ir finansavimo centro (iždo) kaip palūkanų normos rizikos mokėjimo nustatytam skirtumui.

4. Visą perleidimo kainos pasikeitimo riziką investavimo laikotarpiu prisiima finansavimo centras (iždas).

Šis metodas reiškia, kad egzistuoja galinga analitinė rizikos valdymo sistema, skirta turto ir įsipareigojimų disbalansui pagal terminą, ty likvidumo ir palūkanų normų rizikai. Be to, siekdamas apsidrausti nuo palūkanų normos rizikos, Iždas turėtų aktyviai dirbti tiek su išvestinių finansinių priemonių rinkos priemonėmis, tiek su realia tarpbankine rinka.

Kai bankas pasirenka klasikinį sandorių kainodaros modelį, rizikos kaupiasi viename vienete – ižde, kuriam tenka visa atsakomybės už rinkos riziką našta. Už sėkmingai atliktus darbus Iždas gauna priedus, viršijančius išteklių padalinių ir aktyvios veiklos padalinių pajamas. Tuo pačiu metu rinkos įtaka paskutinių padalinių pajamoms sumažinama iki nulio, jų mokėjimas yra stabilus ir netaikomas rimtiems svyravimams. Nepaisant išorinio šios schemos patrauklumo, jos įgyvendinimo sudėtingumas turi reikšmingą trūkumą, susijusį su kiekvieno konkretaus turto ir įsipareigojimo palūkanų normos rizikos apskaičiavimo sistemos sukūrimu.

Antrasis sandorių kainodaros variantas numato išteklių ir aktyvių banko padalinių perdavimo kainos vienovę. Iždas (ar kita struktūra) šiuo atveju negauna pajamų iš tarpininkavimo funkcijų, o tik reguliuoja vidinius bankų srautus, šio padalinio paslaugos apmokamos kaip valdymo centro paslaugos. Tai vienas bankų darbo organizavimo pavyzdžių, kurio pagrindas – bendro fondų fondo principas.

Šią sandorių kainodaros parinktį įgyvendinti lengviausia. Rizikos valdymas čia išimamas iš sandorių kainodaros kontūro ribų ir perkeliamas į specializuotą padalinį – rizikos valdymo skyrių. Iždas šiuo atveju gali užtikrinti tik finansinių srautų koordinavimą tarp įvairių banko padalinių ir paraiškų vykdymą užsienio rinkoje. Šio metodo paprastumas virsta sunkumais adekvačiai įvertinti įvairias aktyvias operacijas vykdančių banko padalinių veiklos efektyvumą. Tiesą sakant, tiesioginio skolinimo padalinį ir įmonių obligacijų rinkoje veikiantį padalinį, kur pagrindinės rinkos pajamingumas yra žymiai mažesnis, vargu ar įmanoma taikyti tokiomis pačiomis mokėjimo už išteklius sąlygomis. Panašios problemos gali kilti ir išteklių padaliniuose, kurių vieni specializuojasi terminuotųjų indėlių, o kitų klientų atsiskaitymo paslaugų srityje. Perkant išteklius iš šių padalinių už vieną kainą, galima prarasti susidomėjimą pritraukti „brangesnius“ terminuotus indėlius. Tuo pat metu darbo užmokesčio disbalanso išlyginimas nustačius skirtingus priemokų tarifus šiems padaliniams ne visada užtikrina optimalų valdymą. Sandorių kainodara tokiu atveju gali prarasti savo tikslą: rizikos valdymą ir adekvatų visų banko padalinių veiklos įvertinimą, o būtent jų pelningumą ar atsipirkimą.

Trečiasis sandorių kainodaros variantas numato sandorių kainos skirtumą finansuojant skirtingų tipų turtą skirtingo termino įsipareigojimų sąskaita. Kitaip tariant, finansavimo iš įsipareigojimų pagal paklausą perdavimo kaina skirsis nuo išteklių, gaunamų iš terminuotų įsipareigojimų, kainos. Toks požiūris grindžiamas lėšų atskyrimo principu, pagal kurį idealiu atveju turėtų būti vykdoma „auksinė“ likvidumo taisyklė, kai paklausos įsipareigojimai investuojami į labai likvidų turtą, o terminuotas turtas finansuojamas terminų įsipareigojimų sąskaita.

Toks lėšų šaltinių atskyrimo ir skirtingų pervedimų kainų nustatymo, priklausomai nuo išteklių šaltinio rūšies, būdas atrodo daug patrauklesnis. Tokiu atveju bankas, viena vertus, turi galimybę lanksčiau valdyti savo reikalavimus ir įsipareigojimus, kita vertus, adekvačiau įvertinti savo padalinių veiklą. Šis metodas Diegimas yra sudėtingesnis nei ankstesnis, nes reikalauja daugiau analitinio darbo, tačiau, kita vertus, tai leidžia efektyviau valdyti rinkos riziką. Iždas šiuo atveju yra tarpininkas valdant išteklius ir užtikrina sklandžią banko veiklą kartu su rizikos valdymo skyriumi ar analitine tarnyba. Vienas iš Iždo uždavinių – nustatyti adekvačią įvairaus skubumo išteklių kainą, leidžiančią nustatyti teisingą darbo užmokestį įvairiems padaliniams. Pritrauktų lėšų panaudojimo krypčių nustatymas yra turto ir įsipareigojimų valdymo komiteto arba analizės skyriaus uždavinys.

Yra ir kitų sandorių kainodaros parinkčių, kurios yra minėtų atvejų derinys. Kiekvienas iš svarstytų variantų turi savo privalumų ir trūkumų. Bet kad ir kurį variantą pasirinktų banko vadovybė, ji turėtų atsižvelgti į tai, kad aukščiau minėtų metodų, skirtų nustatant pervedimo kainą, skirtumai lemia į reikšmingi banko padalinių veiklos vertinimo skirtumai.

8 paskaita

Strateginis planavimas komerciniuose bankuose: koncepcija, organizavimas, metodika

Strateginis planavimas kaip būtina organizacijos plėtros sąlyga

1.1. Strateginis valdymas. Strateginis planavimas banko valdymo sistemoje

Strateginis valdymas ir strateginis planavimas

strateginis valdymas skambučių valdymas, kuris remiasi žmogiškuoju potencialu kaip organizacijos pagrindu, orientuoja organizacijos veiklą į klientų poreikius, lanksčiai reaguoja į savalaikius veiklos pokyčius, atitinkančius makroaplinkos iššūkius ir leidžiančius siekti konkurencinių pranašumų bei atlieka šiuos pokyčius, kurie kartu leidžia organizacijai išlikti ilgalaikėje perspektyvoje ir pasiekti savo tikslus.
Strateginio valdymo objektai yra tiek organizacijos, įskaitant kreditą, tiek atskiros jų funkcinės sritys.
Strateginio valdymo dalykas yra:
uždaviniai, susiję su strateginių organizacijos tikslų įgyvendinimu;
užduotys ir sprendimai, susiję su bet kuriuo organizacijos elementu, jei šis elementas yra būtinas tikslams pasiekti, tačiau šiuo metu jo nėra arba jo nepakanka;
užduotys, susijusios su išoriniais veiksniais (makro aplinka), kurių organizacija negali kontroliuoti.
Raktas skirtumai veiklos valdymas iš strateginio yra toks. Pirma, keičiasi pagrindinis organizacijos tikslas (prioritetai) – nuo ​​prekių ir paslaugų išleidimo trumpuoju laikotarpiu iki ilgalaikės sėkmingos plėtros rinkoje. Antra, koreguojami būdai, kaip pasiekti tikslus. Organizacija orientuojasi ne tik į efektyvus naudojimas išteklius, bet ir naujų galimybių paieškas varzybos, prisitaikymas ir naudojimas jų naudai makro aplinkos pokyčiams. Trečia, keičiasi požiūris į organizacijos žmogiškąjį kapitalą. Darbuotojas siejamas ne tik su vienu iš organizacijos išteklių rūšių – jis tampa jos gerovės šaltiniu. Ketvirta, organizacijos veiklos efektyvumo kriterijai matuojami ne pelningumo ir racionalaus gamybos potencialo panaudojimo rodikliais, o lankstumu ir pasirengimu pokyčiams.
Strateginis valdymas siekia išspręsti tris klausimus: kur (kokiose pareigose) yra organizacija dabar, kur ji nori būti nth kiek laiko ir kaip pasiekti norimą rezultatą. Pirmajai problemai išspręsti kuriama atitinkama informacinė platforma, kurioje yra analitiniai praeities, dabarties ir ateities situacijų vertinimai. Antrasis klausimas atspindi tokią svarbią strateginio valdymo ypatybę kaip orientacija į ateitį, todėl reikia aiškaus organizacijos savininkų supratimo, ko siekti ir kokius tikslus išsikelti. Trečiasis klausimas susijęs su pasirinktos strategijos įgyvendinimu, kurio metu galima koreguoti du ankstesnius klausimus. Svarbiausi šio klausimo komponentai yra turimi arba turimi ištekliai, valdymo sistema, organizacinė struktūra ir darbuotojai, kurie įgyvendins strategiją.
Šiuo būdu, strateginio valdymo esmė susideda iš organizacijos plėtros strategijos formavimo ir įgyvendinimo, pagrįstos nuolatiniu jos veiklos pokyčių stebėjimu ir vertinimu, siekiant išlaikyti gebėjimą išgyventi ir efektyviai veikti nestabilioje aplinkoje. išorinė aplinka.
« vizitine kortele» strateginis valdymas – tai konkrečių strateginių sprendimų, skirtų organizacijos plėtrai, kūrimas ir priėmimas. strateginis sprendimus Vadinami tokie valdymo sprendimai, kurie yra orientuoti į ateitį ir kloja pamatą priimant veiklos sprendimus, yra susiję su dideliu neapibrėžtumu, nes atsižvelgia į nekontroliuojamus išorinius veiksnius, apima didelius išteklius ir gali turėti itin rimtų, ilgalaikių pasekmių organizacijai. .
Kalbant apie bankus, strateginiai sprendimai apima valdymo sistemos pertvarką, investuotojų į kapitalą pritraukimą, susijungimus (įsigijimus), banko produktų asortimento modernizavimą (gamybingumo didinimo kryptimi), žengimą į naujas bankines rinkas ir kt.
Strateginiai sprendimai turi keletą skiriamieji bruožai. Tarp jų: ​​naujoviškas pobūdis, dėmesys perspektyviems tikslams ir galimybėms, formavimo sudėtingumas daugelio strateginių alternatyvų sąlygomis, vertinimo subjektyvumas, negrįžtamumas ir didelis rizikos laipsnis.
KAM strateginio valdymo principaiįtraukti toliau nurodytus dalykus.
Mokslas derinamas su meno elementais.
Be kvalifikacijos organizacijos veiklos srityje, dėl kurios priimamas sprendimas, vadovas turi turėti daugelio mokslų žinių, gebėti nuolat improvizuoti, ieškoti individualaus požiūrio į problemą, mokėti rasti būdą. iš sudėtingiausios situacijos susitelkite į pagrindinį, trūkumai ai, pabrėžkite pagrindinius savo organizacijos pranašumus ir pasinaudokite jais.
Tikslingumas.
Strateginė analizė o strategijos formavimas turi paklusti tikslingumo principui, t.y. visada būkite orientuoti į visuotinio organizacijos tikslo pasiekimą. Priešingai nei laisva improvizacija ir intuicija, strateginis valdymas yra skirtas užtikrinti sąmoningą ir kryptingą organizacijos plėtrą ir susitelkimą. valdymo procesas spręsti konkrečias problemas.
Lankstumas.
Šis principas reiškia galimybę koreguoti ankstesnius priimtus sprendimus arba jų peržiūra bet kuriuo metu, atsižvelgiant į besikeičiančias aplinkybes. Šio principo įgyvendinimas apima esamos strategijos atitikimo išorinės aplinkos reikalavimams ir organizacijos galimybių įvertinimą, priimtos politikos ir planų išaiškinimą nenumatytiems įvykiams ir padidėjusiai konkurencijai.
Strateginių planų ir programų vienovė.
Siekti sėkmės, strateginių sprendimų skirtingi lygiai valdymas ir įvairios organizacijos veiklos sritys turėtų būti koordinuojamos ir glaudžiai susietos. Organizacijų strateginių planų vienovė pasiekiama konsoliduojant ir tarpusavyje derinant struktūrinių padalinių strategijas ir veiklos planus.
Kūrimas būtinas sąlygas strateginiams planams ir programoms įgyvendinti.
kiekviena strateginis sprendimas turėtų būti nukreiptas į organizacijos plėtros strategijos įgyvendinimą. Strateginio valdymo procesas reiškia organizacinių sąlygų strateginių planų ir programų įgyvendinimui sukūrimą – stiprios organizacinės struktūros formavimą, motyvacijos sistemos sukūrimą, valdymo struktūros tobulinimą.
Kaip minėta aukščiau, strateginio valdymo pagrindas yra strategijų sistema, susidedanti iš tarpusavyje susijusių specializuotų verslo ir valdymo strategijų.
Strategija yra iš anksto suplanuotas organizacijos atsakas į išorinės aplinkos pasikeitimą, jos elgesio liniją, pasirinktą norimam rezultatui pasiekti. Strategija sudaroma specialaus dokumento forma, kuriame įforminami ilgalaikiai organizacijos veiklos tikslai, priemonės ir būdai jiems pasiekti, organizacijos išteklių paskirstymas. ilgas terminas atsižvelgiant į galimus išorinės veiklos aplinkos pokyčius ir organizacijos savininkų prioritetus.
Plėtros strategijos kūrimo, įgyvendinimo, stebėsenos ir įgyvendinimo kontrolės bei jos nuolatinio atnaujinimo procesas vadinamas Strateginis planavimas.
Strateginis planavimas yra neatsiejama strateginio valdymo dalis, besiskirianti nuo jo sprendžiamų uždavinių tikslais ir mastu. Strateginis valdymas reiškia sprendimų priėmimą remiantis strategiškai subalansuotais sprendimais bet kuriuo organizacijos plėtros klausimu, o strateginis planavimas sukuria informacinę bazę tokiems sprendimams priimti.
Procesas Strateginis planavimas apima tokias funkcijas kaip prognozavimas, strategijos kūrimas ir verslo planavimas (biudžeto sudarymas). Prognozuojama prieš rengiant strateginius planus. Jis pagrįstas plataus spektro vidinių ir išorinių organizacijos funkcionavimo veiksnių (sąlygų) analize, kurios pagrindu nustatoma plėtros galimybė ir organizacijos veiklos rizikų įvertinimas. Prognozuojant tradiciškai naudojamos trys dimensijos: laikas (strateginis vystymosi laikotarpis), kryptis (ateities tendencijos) ir dydis (pokyčių reikšmė).
Atsižvelgiant į analizės ir prognozavimo rezultatus, suformuluojama organizacijos plėtros strategija. Organizacijos strateginių tikslų susiejimas su atskirų padalinių veiklos rezultatais vykdomas parengiant reikiamą veiksmų programą ir sudarant verslo planą (biudžetą). Verslo planavimas (biudžeto sudarymas) apima strategijos vertinimą (taktinių planų kūrimą) ir resursų paskirstymą jos įgyvendinimo interesams.
Siekiant organizuoti strateginių ir taktinių planų įgyvendinimą, sudaromi atitinkami grafikai, diegiama motyvavimo sistema, statoma jų įgyvendinimo stebėsenos ir kontrolės sistema ir kt.
Strateginių planų įgyvendinimo organizavimas apima organizacijos ateities potencialo formavimą, struktūros ir valdymo sistemos derinimą su pasirinkta plėtros strategija, strategiją palaikančios įmonės kultūros kūrimą.
Vadovų veiksmai formuojant ir įgyvendinant įmonės strategiją koordinuojami derinant valdymo sprendimus ir nuosekliai konsoliduojant struktūrinių padalinių tikslus ir specializuotas strategijas pagal organizacijos korporatyvinės plėtros strategiją.
Motyvacija kaip viena iš strateginio valdymo funkcijų – tai paskatų sistema, skatinanti siekti strateginių tikslų. Stebėsena ir kontrolė – tai nuolatinis strateginių planų įgyvendinimo proceso stebėjimas. Kartu iš anksto nustatomos grėsmės, nustatomos klaidos ir nukrypimai nuo priimtų organizacijos strategijų ir programų.

Strateginis planavimas komerciniuose bankuose

Iki šiol tiek mokslininkai, susiję su strateginio planavimo problematika, tiek verslo praktikai, tiesiogiai dalyvaujantys organizacijos valdyme, konkrečiais pavyzdžiais įrodė strateginės valdymo koncepcijos būtinumą ir pelningumą kaip sėkmingiausią tikslų įgyvendinimui ir tikslus ir prisidedant prie organizacijos išlikimo nuolat kintančioje makro aplinkoje.
Įrodyta, kad organizacijos, kuriose įdiegtas strateginis planavimas, veikia daug daugiau efektyviau nei organizacijos veikiantys pagrindu veiklos planavimas. Tai liudija ir tokių organizacijų veiklos rodikliai, ir tai, kad jos pasiekė savo strateginius tikslus.
Ne išimtis ir bankai. geras pavyzdys Rusijos „Sberbank“ – sėkmingai strateginio planavimo priemones taikanti kredito įstaiga, per labai ribotą laikotarpį (dvejus ar trejus metus) pasiekusi strateginius klientų bankininkystės modernizavimo ir techninio pertvarkymo tikslus ir pasivertusi iš inertiškumo, itin konservatyvi kredito įstaiga, turinti itin žemą klientų patrauklumą (ne kainos) vakarietiškus aptarnavimo standartus turinčiam bankui, aukščiausio lygio technologijas ir našumą, užduodanti toną visai bankų bendruomenei Rusijoje.
Strateginis planavimas, o ypač pagrindinis jo elementas – strategija – yra sudėtingas ir potencialiai galingas įrankis, kuriuo šiuolaikinis bankas gali atlaikyti ir net gauti naudos iš nuolat kintančios veiklos aplinkos. Tuo pačiu strateginiu planavimu kaip valdymo įrankiu naudotis nėra taip paprasta, jo įgyvendinimas ir naudojimas bankui kartais kainuoja brangiai, o rezultatą galima suprasti tik po tam tikro strategijos nustatyto laiko.
Ši aplinkybė iš dalies paaiškina banko vadovų ir jo darbuotojų pasipriešinimą strateginio planavimo įvedimui banke. Vienas iš sunkumų kyla dėl to, kad daugelyje bankų sprendimų priėmimo procesas visiškai priklauso nuo valdymo struktūros. Strategija įveda racionalizmo elementą, galintį sugriauti banke susiformavusius santykius ir pakenkti valdybos politikai, kuri visada siekia nepriklausomybės nuo akcininkų. Atitinkamai natūralu kovoti prieš esamų valdymo struktūros santykių griovimą ir su praktika prisiimti atsakomybę už išorinės aplinkos keliamas problemas.
Kita, ne mažiau reikšminga problema, kad įvedus strateginį planavimą atsiranda prieštaravimas tarp ankstesnės veiklos, užtikrinančios bankui stabilų pelną, ir naujos, iš kurių naudos dar reikia gauti. Paprastai bankai neturi nei noro mąstyti ir veikti strategiškai, nei atitinkamos motyvacijos.
Tačiau ironiška, kad norint vystytis ir net tik išlaikyti pasiektas pozicijas, bankui reikia strateginio planavimo. Banko plėtros strategijos ir veiksmingos strateginio planavimo sistemos nebuvimas apima daugybę rizikų, įskaitant strateginę riziką, reputacijos praradimo, prarasto pelno riziką ir kt.
Akivaizdu, kad bankas patiria nuostolių dėl neišnaudotų galimybių (pavyzdžiui, prekybos punktų atidarymo dideliuose miestuose, naudojant interneto technologijas), o tai atsiranda dėl formalizuotų ir skaidrių perspektyvių banko veiklos sričių trūkumo, tinkamai apskaičiuojant 2015 m. būtinus išteklius (finansinius, logistinius, žmogiškuosius) ir imtis tinkamų organizacinių priemonių.
Be to, bankas susiduria su rizika, kad nepavyks įgyvendinti banko planų diegti nuoseklią ir nuolatinę planavimo sistemą. Planavimo sistemos trūkumas banke lemia jo veiklos efektyvumo mažėjimą, įskaitant atsižvelgimą į verslo sritis ir verslo procesus, darbuotojų demotyvavimą įgyvendinti plėtros užduotis, procesų valdymo požiūrių vienybės trūkumą ir kt.
Centralizuotos, skaidrios planavimo sistemos formavimas neįmanomas be pagrindinio jos elemento – plėtros strategijos ir strateginio finansinis planas, kuris yra tolesnio verslo planavimo ir biudžeto sudarymo bei pagrindinių veiklos rodiklių sistemos formavimo pagrindas.
Rusijos bankų bendruomenė dažnai painioja ilgalaikį planavimą su strateginiu planavimu, o pagrindinis skirtumas tarp pirmojo ir antrojo planavimo tipų slypi ateities interpretacijoje.
Sistemoje ilgalaikis planavimas daroma prielaida, kad ateitį galima numatyti ekstrapoliuojant istorines augimo tendencijas. Banko vadovybė dažniausiai daro prielaidą, kad ateityje veiklos rezultatai neabejotinai gerės lyginant su praeitimi, ir, natūralu, nustato aukštesnius rodiklius. Tipiškas šios praktikos rezultatas – optimistinių tikslų, neatitinkančių realių banko veiklos rezultatų, išsikėlimas.
Strateginio planavimo sistemoje nėra prielaidos, kad ateitis būtinai turi būti geresnė už praeitį, ir netikima, kad ateitį galima tirti ekstrapoliacijos būdu. Todėl pirmiausia imamasi banko perspektyvų analizės, kurios uždavinys – išsiaiškinti tas tendencijas, pavojus, galimybes, taip pat atskiras ekstremalias situacijas, kurios gali pakeisti esamas tendencijas.
Antras žingsnis – išanalizuoti pozicijas konkurse. Jo užduotis yra nustatyti, kiek galite pagerinti banko rezultatus, gerindami konkurencinė strategija veikloje, kuria užsiima bankas. Paprastai konkurencinių pozicijų analizė rodo, kad vienos iš jų yra perspektyvesnės už kitas, o kai kurios – visai neperspektyvios. Trečias žingsnis apima banko perspektyvų palyginimą įvairiose veiklos srityse, prioritetų nustatymą ir išteklių paskirstymą įvairioms veikloms, siekiant užtikrinti ateities strategiją.
Daugeliu atvejų esamos galimybės bankui pasirodo nepriimtinos dėl to, kad jo vykdoma veikla yra strategiškai pažeidžiama, arba dėl to, kad ilgalaikės ir trumpalaikės perspektyvos nesutampa, arba dėl to, kad banko vadovybė teigia pasiekusi. augimo tempai gerokai viršija galimas perspektyvas.
Šiuo atžvilgiu kitas žingsnis – diversifikavimo būdų analizė. Jo užduotis – įvertinti esamo veiklos komplekso trūkumus ir nustatyti naujas rūšis, į kurias bankas turėtų pereiti.
Siedamas iš naujos veiklos laukiamus rezultatus su esamų galimybių linija, bankas nustato bendrus tikslus ir uždavinius, kurių tinkamumą lemia tai, kiek dideli yra banko vadovybės keliami tikslai ir kaip energingai stengiasi juos pasiekti, nes taip pat kaip šie tikslai bus aprūpinti strateginiais ištekliais.
Toliau bankas parengia veiksmų programas, biudžetus ir pelno planus, parengtus kiekvienam banko padaliniui, kurių įgyvendinimas vėliau stebimas.
Norėdamas suformuluoti planus, bankas turi sugrupuoti užduotis į trumpalaikes, skirtas dabartiniam įgyvendinimui, ir strategines arba ilgalaikes.
Dabartinės programos ir biudžetai vadovauja banko padaliniams kasdieniame darbe, kuriuo siekiama užtikrinti einamąją veiklą, o strateginės programos ir biudžetai deda pagrindą tolimesnei banko plėtrai, kuriai reikia sukurti specialią vykdymo sistemą, paremtą projektų valdymu.
Kai pirmą kartą kilo strateginio planavimo idėja, buvo akivaizdu, kad galimybės pereiti į naujas veiklas priklauso nuo to, kaip bankas sugebės jose sėkmingai veikti. Šiuo atžvilgiu viena iš pagrindinių strategijos pasirinkimo taisyklių buvo ta, kad naujos strategijos tiek tradicinėse pramonės šakose, tiek naujose verslo srityse turi atitikti sukauptą banko potencialą. Vienas pirmųjų žingsnių kuriant strateginio planavimo principus buvo banko potencialo analizė nustatant stipriąsias ir silpnąsias puses.
Tačiau netrukus paaiškėjo, kad toks ryšys su sukauptu banko potencialu apriboja strateginių veiksmų galimybes. Bankams dažnai nepavykdavo rasti sau perspektyvios tokio pobūdžio krypties, kad galėtų joje pritaikyti sukauptą patirtį. Norėdami sukurti tikrai sėkmingą strategiją, bankai turėtų nebijoti išsikelti vadinamųjų proveržio tikslų. Tuo pačiu metu pagrindinė kliūtis jiems pasiekti gali būti net ne išteklių buvimas ar nebuvimas, o banko vidaus valdymo pasipriešinimas, pagrįstas penkiais tarpusavyje susijusiais komponentais:
1) pirmaujančių bankų vadovų kvalifikaciją ir perspektyvas;
2) viešasis klimatas (santykių kultūra) banko viduje;
3) valdymo struktūra (valdžia);
4) darbo metodai ir organizacinė struktūra;
5) aukščiausios ir vidurinės grandies vadovų gebėjimas atlikti organizacinį darbą.
Patirtis parodė, kad kai planavimas yra susijęs su būtinybe radikaliai keisti galimybes įmonių valdymas bankas (pavyzdžiui, reikalinga kitokia valdybos ir padalinių bei biurų vadovų kvalifikacija, kitokia įmonių kultūra ir valdymo struktūra), strategijos įgyvendinimas patiria stiprų pasipriešinimą banko viduje. Jei įgyvendinant strategiją nesiimama veiksmų šiam pasipriešinimui sumažinti, jo įveikti ir išmokti jį valdyti, strateginis planavimas rizikuoja paralyžiuoti.
Strateginis planavimas – tai procesas, apimantis visus banko valdymo lygius ir trunkantis kelis mėnesius. Šis procesas yra sudėtingas, nes apima daug išorinių ir vidinių veiksnių, kurie, be to, nuolat kinta ir planavimo eigoje. Staigmenų pateikia teisės aktai, konkurentai, technikos pažanga su savo staigiais proveržiais ir kt. Norint susidoroti su tokiais greitai kintančiais veiksniais, strategams – tai gali būti specializuota konsultacinė įmonė ar specializuota banko paslauga (strateginio planavimo padalinys), išimta iš nusistovėjusios objektyvumo valdymo sistemos – reikia perimti savalaikių sprendimų principą ar kt. -vadinamas valdymas pagal reitingą strateginius tikslus kuriame numatyta:
nuolatinis visų išorinės banko veiklos aplinkos tendencijų stebėjimas: rinkos, techninės, bendrosios ekonominės, socialinės, politinės;
banko vyresniosios vadovybės informavimas apie šių tendencijų analizės rezultatus;
banko užduočių suskirstymas į kategorijas: skubiausi ir svarbiausi uždaviniai, kuriuos reikia nedelsiant apsvarstyti; svarbius vidutinio skubumo uždavinius, kurie gali būti išspręsti per kitą planavimo ciklą; svarbias, bet neskubias užduotis, kurias reikia nuolat stebėti; neesminės užduotys, kurios nevertos tolesnio svarstymo (klaidingas pavojaus signalas);
neatidėliotinų užduočių studijoms ir sprendimų priėmimui perkėlimas esamiems banko padaliniams arba, esant reikalui, naujai kuriamiems specializuotiems padaliniams;
aukščiausios vadovybės valdymo sprendimų kontrolės nustatymas galimų strateginių ir taktinių pasekmių požiūriu;
nuolatinis aukščiausios banko vadovybės vykdomas užduočių sąrašo ir jų prioriteto tikslinimas ir atnaujinimas.
Strateginis planavimas, pagrįstas išorinės aplinkos analize, turi netikėtumo elementą.
Senos strategijos ir planai nepakeičiami naujais; informacija, kurią reikia įsisavinti ir studijuoti, teka srautu. Makroaplinkos pasikeitimo staigumą ir nuostolių tikimybę banko vadovybė pripažįsta taip plačiai, kad kyla visuotinės panikos grėsmė. Iniciatyva iš apačios, kuri normaliomis sąlygomis pagreitina atsakomųjų priemonių taikymą, strateginio netikėtumo sąlygomis praranda efektyvumą ir gali pasirodyti net nesaugi. Vidurinė ir žemesnė vadovybė, neturėdama veiksmų nurodymų, ima bandyti sugalvoti ką nors savo ir sukelia painiavą.
Šiuo atžvilgiu strateginis planavimas numato skubių priemonių sistemą, įskaitant:
skaidraus informacinio lauko sukūrimas, leidžiantis peržengti organizacinių vienetų ribas, filtruoti informaciją ir greitai ją perduoti į visas banko dalis;
aukščiausios vadovybės pareigų perskirstymas, t.y. grupuoti pastangas siekiant stebėti ir palaikyti sveiką moralinį klimatą banke, suderintą su strategijos įgyvendinimu; operatyvaus verslo užduotis su minimaliu trikdžių lygiu; reagavimo į ekstremalias situacijas užduotis;
parengtų planų testavimas tam tikrose banko veiklos srityse.
Akivaizdu, kad plėtros strategijos kūrimo procesas, kaip ir strateginio planavimo sistemos kūrimo procesas banke, yra daugialypis ir gana sudėtingas. Tai iš banko reikalauja materialių ir nematerialių išteklių, reikalauja pasirengimo pokyčiams. Tačiau visos išlaidos ir pokyčiai yra pagrįsti, nes akivaizdu, kad strategija reikalinga ir mažam, ir dideliam, nes ne tik jo padėtis rinkoje, valdymo sistemų veikimas, verslo procesai, bet ir pati banko egzistavimo faktas ateityje priklauso nuo banko strategijos.

1.2. Strateginio planavimo etapai

Strateginis planavimas yra holistinis ir nenutrūkstamas procesas, apimantis tris pagrindinius elementus: strateginio plano rengimą (penkerių – dešimties metų), verslo planavimą (vieneri – treji metai) ir biudžeto sudarymą (vieneri metai) (1.1 pav.). Prie kiekvieno iš nustatytų elementų pridedami stebėsenos procesai, susiję pagrindiniai veiklos rodikliai ir pagrindiniai tikslo pasiekimo rodikliai, vadovybės ataskaitų teikimas ir analizės sistema.

Pagrindinis elementas formuojant vidinę informaciją apie pelningumą komercinė veikla(banko visuma, pagal pelno centrus, produktus (paslaugas) ir jų grupes, klientus ir jų grupes) yra sandorių kainodaros sistema, kurioje procentinė marža apskaičiuojama pagal pelno centrus, produktus (paslaugas) (ar jų grupes). produktai (paslaugos)), sukurti tiek aktyvios, tiek pasyvios veiklos rėmuose, atsiranda finansavimo pagrindu, subalansuoto pagal terminą.

Pervedimo kainodara- banko pavedimų kainų struktūros formavimo procesas.

Pervedimo kaina(perdavimo sparta) - vidinė norma, nustatyta atsižvelgiant į rinkos rodiklius ir naudojama pajamoms bei sąnaudoms paskirstyti tarp valdymo sričių iš viso struktūriniai padaliniai vienas bankas. Pervedimo kaina išreiškiama kaip metinė palūkanų norma.

Pervedimų kainodaros sistemos pagalba atliekama analizė pagal valdymo objektus, taip pat palūkanų normos, valiutos, kitos rinkos rizikos ir likvidumo rizika iš komercinę veiklą vykdančių pelno centrų perkeliama į iždo pelno centrus, užsiimančius turto ir įsipareigojimų valdymu. veikla.

Tikslinga naudoti sandorių kainodaros sistemą taikant bruto metodą.

Grubus požiūris reiškia, kad kiekvienas komercinės veiklos atsakomybės centras sąlygiškai parduoda visas lėšas, kurias pelno centras pritraukė pervedimo (vidaus) lėšoms valdyti, ir sąlyginį iš šio pelno centro nuperka visą talpinimui reikalingą lėšų sumą, naudojant pervedimo kainas. nustato Įsipareigojimų ir turto valdymo komitetas pagal atitinkamo turto ir įsipareigojimų valiutas ir terminus, atsižvelgdamas į rinkos rodiklius.

Transferinių kainodaros sistemos naudojimas užtikrina teisingą finansinio rezultato analizę pagal pelno centrus, suteikia galimybę bankui objektyviai apskaičiuoti grynąją palūkanų maržą tiek už aktyvius, tiek pasyvius produktus (paslaugas) (produktų (paslaugų) grupes).

Kiekvienos atskiros prekės (paslaugos) perdavimo kaina turi būti fiksuota jos sukūrimo (arba pateikimo galutiniam (išoriniam) klientui, arba gavimo iš tokio kliento) metu ir išlikti nepakitusi per visą šios prekės galiojimo laiką ( paslauga), išskyrus prekių (paslaugų) kintamus įkainius, kai pervedimo kursas peržiūrimas peržiūrint kliento (nominalią) kursą.

Pelno centrai, susiję su prekybos veikla, operacijų vykdymu (produktų ir paslaugų kūrimu) ne banko rinkose Įsipareigojimų ir turto valdymo komiteto nustatytose ribose.

Prekybos fondus parduoda arba perka prekybos pelno centrai iš turto ir įsipareigojimų valdymo pelno centro, kuris valdo likvidumą remdamasis vidine prekyba. Tuo tikslu Iždas nustato atitinkamas kainas.

Prekybos veiklos vidaus sandorių kainoms gali būti taikoma papildoma marža, skirta finansuoti likvidumo rizikos valdymą, kurį vykdo atitinkami turto ir įsipareigojimų valdymo veiklos pelno centrai.

Atsakomybės centrai, vykdantys turto ir įsipareigojimų valdymo veiklą, vykdo operacijas su vidiniu (sąlyginiu) lėšų pirkimu ir pardavimu (komercinei veiklai) ir vidaus sandoriais (prekybinei veiklai), operacijas atvirose rinkose turto ir įsipareigojimų valdymo tikslais, įskaitant likvidumo valdymo tikslais, taip pat sandoriams, susijusiems su investicine ir finansine veikla.

Pelno centrų, vykdančių turto ir įsipareigojimų valdymo veiklą, pelningumo ir efektyvumo apskaičiavimas nustatomas naudojant sandorių kainodaros sistemą.

Turto ir įsipareigojimų valdymo veiklos pelno centrų pelningumas gali būti nustatytas lūžio lygmenyje.

Įsipareigojimų ir turto valdymo komitetas, vadovaudamasis priimta politika ir tvarka, tvirtina komercinės veiklos pelno centrų perdavimo kainas ir prekybos veiklos pelno centrų vidaus sandorių kainas, atsižvelgdamas į likvidumo valdymo ir palūkanų normos valdymo poreikius, valiutos ir kitos komercinės veiklos rinkos rizikos.

Prekybos veiklos pervedimo kainas dažniausiai skaičiuoja finansų funkcija, o prekybinei veiklai – iždas išteklių pirkimo – pardavimo metu, atsižvelgdama į likvidumo valdymo bei turto ir įsipareigojimų valdymo tikslus bei vadovaudamasi 2010 m. Įsipareigojimų ir turto valdymo komiteto nustatyta politika ir tvarka.

Pervedimų kainų nustatymo rinkos etalonas gali būti išteklių pirkimo ir pardavimo operacijų tarpbankinėje rinkoje normos, nacionalinio banko diskonto norma, vyriausybės obligacijų platinimo pirminėje ar antrinėje rinkoje operacijų normos ir panašiai.

Geriausias perdavimo kainų nustatymo būdas yra rinkos metodai.

Pervedimo kainas patartina diferencijuoti pagal terminus, prekės ar paslaugos valiutą ir kitus veiksnius.

Kai kurie vienarūšiai produktai (paslaugos) gali būti sugrupuoti. Šiuo atveju perdavimo kaina taikoma pagal prekių (paslaugų) grupę (puldą).

Perleidimo kaina gali būti nustatyta taip, kad būtų paskirstyta palūkanų marža tarp konkretaus pelno centro ir Iždo turto ir įsipareigojimų valdymo veiklos pelno centro. Tam gali būti skiriama komercinė marža ir marža, susijusi su turto ir įsipareigojimų terminų, kursų ir valiutų neatitikimu (pervedimo marža).

Komercinė marža- yra skirtumas tarp tam tikros prekės (paslaugos) perdavimo kainos ir atitinkamos šios prekės (paslaugos) kainos klientui.

Perdavimo marža- tai turto ir įsipareigojimų valdymo veiklos marža, kuri apskaičiuojama kaip tam tikros rūšies (pagal valiutą, terminą) sąlygiškai įsigytų ir parduotų išteklių perdavimo kainų skirtumas.

Sandorių kainodaros procedūros įtrauktos į taikomosios programinės įrangos produktus. Pervedimo įkainiai turi būti registruojami ir saugomi nuo prekės ar paslaugos (sąskaitos faktūros, likučio ar sutarties) sukūrimo momento. Po to sistema turėtų reguliariai (geriausia kasdien) kaupti pervedimo (vidaus) pajamas (išlaidas) ir skaičiuoti produkto ar paslaugos procentinę maržą.

Įsipareigojimų ir turto valdymo komitetas nustato atitinkamus limitus prekybos veiklos atsakomybės centrams, taip pat likvidumo limitus ir kitus vidinius limitus, atsižvelgdami į rizikos valdymo principus, banko tikslą, strategiją ir kitus veiksnius.

Jeigu turto ir įsipareigojimų valdymo veiklos struktūroje investicijoms į ilgalaikį ir nematerialųjį turtą (ilgalaikį turtą) valdyti yra skiriamas atskiras pelno centras, jam sutartinai priskiriamas visas ilgalaikis banko turtas. Ateityje šis turtas bus paskirstomas visiems atsakomybės centrams sąlyginio pardavimo (finansinės nuomos) būdu specialiomis perdavimo kainomis.

Skyriaus kontroliniai klausimai 7

1. Komercinio banko kainodaros politikos esmė ir struktūra.

2. Pagrindiniai komercinės kainodaros politikos formavimo banke etapai.

3. Pakopinė kainodara gyvenimo ciklas banko produktas ar paslauga.

4. Bankinių produktų ir paslaugų paklausos kaininiai ir nekaininiai veiksniai.

5. Bankinių produktų ir paslaugų paklausos elastingumas, praktinis jo taikymas kainodaros procese.

6. Bankinių produktų ir paslaugų paklausos elastingumą įtakojantys veiksniai.

7. Bankinio produkto (paslaugos) kainos lygio ir bendrų komercinio banko pajamų iš jo pardavimo įvairiais intervalais priklausomybė. kainos elastingumas paklausa.

8. Bankinio produkto ar paslaugos paklausos padidėjimo su kaina mažėjimu vertinimo metodika.

9. Tradiciniai metodai kainodara.

10. Kainų diskriminacijos esmė ir tikslas.

11. Komercinio banko kainodaros politikos priemonių rengimo procesas.

12. Nepakankamo finansavimo kainų politikos rodikliai.

13. Ne kainų konkurencijos vertė bankų sektoriuje.

14. Bankinių produktų ir paslaugų kainų nustatymo algoritmas.

15. komercinio banko išlaidos.

16. Komercinio banko išlaidų lygio vertinimo koeficientų sistema.

17. Rizikos mažinimo būdai nustatant banko produktų ir paslaugų kainas.

18. Kredito produktų kainos struktūra.

19. Efektyvios palūkanų normos apskaičiavimas.

20. komercinių bankų indėlių produktų kainų politika.

21. Banko produktų ir paslaugų kaina.

22. Funkcinių kaštų analizės metodas.

23. Transferinių kainodaros sistema.

24. Bendrasis metodas sandorių kainodaros sistemoje.

Galima nustatyti prekių ir paslaugų kainą Skirtingi keliai. Vienas iš šių būdų yra sandorių kainodara (TP). Panagrinėkime visas jo savybes.

Kas yra sandorių kainodara?

Sandorių kainodara – tai vertės nustatymas remiantis įmonių tarpusavio kainomis. Jie gali skirtis nuo rinkos. Pagrindinis šio metodo privalumas – maksimalus įmonių mokesčių sumažinimas. Jo esmė slypi tame, kad visas pelnas pervedamas įmonėms, esančioms šalyse, kuriose yra minimali mokesčių našta. Pervedimo kainodara turi šiuos privalumus:

• Įtakos sferų pasiskirstymas tarp skirtingų įmonės šakų.
• Dukterinių įmonių uždirbtų lėšų išėmimas iš šalių, kuriose ribojami kapitalo išėmimo apribojimai.
• Didžiosios rinkos dalies užgrobimas dirbtinai sumažinant gamybos kaštus.

Sandorių kainodara aktuali ne tik stambioms valdoms, bet ir smulkaus bei vidutinio verslo atstovams. Mokesčių mažinimas ir dėl to pelno didinimas pasiekiamas visiškai legaliais būdais. Galutinė kaina susidaro remiantis subjektyviomis objekto savybėmis.

Sandorių kainodaros reguliavimas

Pirmieji sandorių kainodaros įstatymai buvo priimti JAV daugiau nei prieš pusę amžiaus. Dešimtajame dešimtmetyje atsirado atitinkamos tarptautinės normos. Rusijoje įstatymai buvo priimti tik 2012 m. Sandorių kainodarą reglamentuoja Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 6.1 skyrius, taip pat Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 20 ir 40 straipsniai. IN reglamentas išvardijamos situacijos, kuriose mokesčių paslaugos turi teisę patikrinti įmonės nustatytas kainas. Apsvarstykite kainų reguliavimo tikslus:

• Kliūčių dirbtinai mažinti įmonės gaunamą pelną kūrimas.
• Kliūčių įmonėms, kurios yra sąžiningos mokesčių mokėtojos, pašalinimas.

Rusijos Federacijos įstatymai yra pagrįsti tarptautine patirtimi. Visų pirma, veikia svarbus principas: susijusių įmonių taikomų kainų palyginimas su kainomis, kurias taikytų nepriklausomos įmonės.

Kokiu atveju sandorių kainodara bus kontroliuojama?

Papildoma kontrolė įvedama operacijoms, kurios skiriasi šiomis savybėmis:

• Sandoriai tarp šalių, kurios priklauso viena nuo kitos (įskaitant tuos, kuriuose dalyvauja rėmėjas).
• Operacijos tarp Rusijos firmų ir kitų šalių atstovybių.
• Sandoriai atlikti užsienio rinka su mainų produktais (tai apima, pavyzdžiui, metalus). Papildomas patikrinimas atliekamas tik tada, kai įmonės metinės pajamos viršija 60 milijonų rublių.
• Viena iš sandorio šalių yra lengvatinio apmokestinimo zonoje.
• Vienai iš sandorio šalių mokesčių tarifas yra 0%.
• Sandoris vykdomas dalyvaujant subjektui, kuris išgauna Gamtos turtai ir perveda lėšas į NDPI iždą.
• Sandoriai tarp seserinių įmonių, jei jų dalis patronuojančioje įmonėje yra 25 % ar daugiau.
• Sandoriai tarp įmonės ir jos generalinio direktoriaus.
• Sandoriai tarp įmonių, kai generalinis direktorius yra tas pats asmuo.

Gali būti ir kitų patikrinimų priežasčių. Tačiau visi jie turi būti patvirtinti įstatymu. Kontrolė vykdoma tik tada, kai sandorio suma viršija tam tikrą lygį. Paprastai tai yra 60-100 milijonų rublių.

Kokiais atvejais nebus jokios kontrolės?

Sandorių, kurių papildoma kontrolė nevykdoma, sąrašas yra apibrėžtas Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 104.4 straipsnyje:

• Sandoriai, kuriuos atlieka konsoliduotos grupės atstovai, atitinkantys Rusijos Federacijos įstatymus.
• Sandoriai tarp asmenų, kurių juridiniai adresai yra tame pačiame regione.
• Sandoriai tarp įmonių, kurios neturi atskirų padalinių kituose šalies ar kitų valstybių subjektuose.
• Sandoriai tarp partijų, kurios moka mokesčius į to paties regiono biudžetą.
• Viena iš šalių už praėjusį laikotarpį nuostolių neturi, o tai mažina mokesčių naštą.
• Nė vienas iš dalyvių neperėjo prie specialaus apmokestinimo režimo.

Taisyklėse daroma prielaida, kad nepriklausomų firmų sandorių kaina yra a priori.

Kas yra susijusios šalys taikant sandorių kainodarą?

TP apima sąnaudų apskaičiavimą remiantis kainomis, nustatytomis tarp susijusių šalių. Bet ką reiškia vienas nuo kito priklausomi asmenys? Tai įmonės, kurios gali daryti įtaką finansinius rodiklius vienas kitą. Tokios įmonės yra specialiai kontroliuojamos mokesčių inspekcijos, nes turi galimybę sumažinti fiskalinę naštą ir pašalinti pelną iš apmokestinimo.

Susiję asmenys gali turėti įtakos šiems vieni kitų rodikliams:

• Sandorių kaina.
• Pajamos ir pelno maržos.
• Kiti ekonominiai parametrai.

Asmenų santykiai nustatomi pagal šiuos principus:

• Individualių verslininkų ar juridinių asmenų tiesioginis ar netiesioginis dalyvavimas įmonės kapitale, ne mažesnis kaip 25 proc.
• FL giminystė.
• Oficialaus pavaldumo buvimas.

Jei yra kitų tarpusavio ryšio požymių, mokesčių administratorius turi teisę kreiptis į teismą ir juos nustatyti. Ženklus įmonės gali atpažinti savanoriškai.

Sandorių kainodaros dalyvių įsipareigojimai

Transferinių kainodaros bendrovės turi šias pareigas:

• Kasmetinis pateikimas Federalinei mokesčių tarnybai apie sandorius, kuriems taikoma papildoma kontrolė. Pranešimas turi būti išsiųstas iki kito laikotarpio gegužės 20 d.
• Mokesčių administratoriui pareikalavus, įmonė turi pateikti visus su sandoriu susijusius dokumentus.

Įmonėje galima bet kada patikrinti kainodaros objektyvumą.

Transferinių kainodaros metodai

Palyginamos rinkos kainos metodas

Palyginamos rinkos kainos metodas laikomas prioritetu. Tai yra, jis gali būti naudojamas visais atvejais, išskyrus situacijas su teisiniais apribojimais. Jo esmė – nustatyti vertę pagal panašių objektų kainas. Šis metodas yra aktualus tik tuo atveju, jei yra informacijos iš atvirų šaltinių apie identiškų produktų kainas. Apsvarstykite situacijas, kuriose SRP metodas turėtų būti naudojamas:

• Sandoris su sandorio šalimi, kurio sąlygos yra identiškos ūkio subjekto vidaus sandorių sąlygoms.
• Paskolos išdavimas.
• Prekės ženklo kūrimas.
• Sandoriai su produktais, kurių akcijų kainos yra ar kiti statistiniai duomenys.

Visais šiais atvejais galima rasti informaciją apie objektų kainas, kurios yra palyginamos su parduodamu objektu.

Perpardavimo kainos metodas ir savikainos metodas

Perpardavimo kainos metodo ir savikainos metodo taikymo principas slypi tame, kad šiuo atveju yra lyginamas nepriklausomų asmenų pelningumo rinkos diapazonas su bendruoju pelningumu, įgytu sudarant sandorį su asmeniu, nuo kurio priklauso apie įmonę.

Pavyzdžiui, įmonė perka produktus iš susijusios šalies ir parduoda juos nepriklausomai šaliai. Šioje situacijoje aktualus perpardavimo kainos metodas. Jo metu tikrinamas platintojo bendrosios maržos (VR) gavimas, pirkimo kainų objektyvumas. Gautą vertę reikia palyginti su nepriklausomų platintojų BP. Jei sandorio BP yra rinkos intervale, pirkimo kaina pripažįstama rinkos verte.

Išlaidų metodas apima ne pirkimo, o pardavimo kainų analizę. Būtina palyginti išlaidų VR su nepriklausomų rinkos intervalu.

Šie metodai naudojami retai. Taip yra dėl to, kad įmonei gana sunku rasti duomenis apie nepriklausomų asmenų VR. Be to, lyginamieji sandoriai turi būti palyginami.

Palyginamojo pelningumo metodas

Palyginamas pelningumo metodas yra gana populiarus. Atsižvelgiama į parametrus veiklos pelningumas. Apsvarstykite metodo taikymo veiksmus:

1. Funkcinės analizės atlikimas.
2. Išbandomo dalyvio pasirinkimas.
3. Finansinio rodiklio parinkimas.
4. Ieškokite duomenų šaltinio.
5. Ieškokite įmonių, kurių veiklos rezultatai yra panašūs.
6. Rinkos pelningumo intervalo nustatymas.
7. Tikrinamo dalyvio pelningumo palyginimas su rinkos intervalu.

Apsvarstykite pavyzdį.Įmonė užsiima didmenine prekyba. Tai reiškia, kad turite rasti organizacijas, kurios taip pat specializuojasi masinių pirkimų srityje. Tada įmonės, apie kurias informacija nėra viešai prieinama, išbraukiamos iš sąrašo. Po to nustatomas rinkos intervalas. Po to dalyko pelningumas lyginamas su panašių organizacijų pelningumu.

SVARBU! Metodas bus tinkamas tuo atveju, jei nėra duomenų, susijusių su pirmiau minėtų metodų taikymu.

Pelno paskirstymo metodas

Šis metodas naudojamas labai retai. Taip yra dėl to, kad jis yra labai sudėtingas. Jos esmė yra visų operacijos dalyvių pelno perskirstymas proporcingai jų atliekamoms funkcijoms. Platindami galite sutelkti dėmesį į paskirstymo tarp nepriklausomų panašios operacijos dalyvių ypatybes.

Informacijos šaltiniai

Prekybos centras apima tam tikro duomenų sąrašo naudojimą. Reikiamą informaciją galite gauti iš tokių šaltinių kaip:

• Duomenys apie vertybinių popierių ir prekių biržų kainas.
• Muitinės statistika.
• Informacija skelbiama viešuosiuose šaltiniuose.
• Informacinių ir kainų organizacijų gauta informacija.
• Duomenys apie panašius subjektų jau atliktus sandorius.
• Finansinės ir statistinės ataskaitos.
• Išvada gauta iš nepriklausomų vertintojų.

Bendrovė taip pat turi teisę naudoti kitą informaciją, kuri reikalinga adekvačiai kainai nustatyti.

DĖMESIO! Naudojami šaltiniai turi būti patikrinami. Tai reikalinga siekiant užtikrinti galimybę patikrinti prekybos centro tinkamumą.

Pagrindinės sandorių kainodaros valdymo užduotys

Prekybos centrą valdo mokesčių tarnyba. Valdymas reikalingas norint išspręsti šias užduotis:

• Užtikrinti vietinių mokesčių institucijų nustatytų kainų patikrinimą.
• Rinkoje vykstančių procesų analizė ir vertinimas.
• Kontroliuoti, kaip laikomasi šalies įstatymų.
• Paraiškų, susijusių su kainodaros susitarimais, svarstymas.
• Siūlymų tobulinti nagrinėjamos srities teisės aktus formavimas.
• Įmonių informavimas apie naujoves.
• Reguliuojančių institucijų darbo stabilumo užtikrinimas.

Mokesčių administratorius turi teisę tikrinti įmones, prašyti Reikalingi dokumentai. Nuobaudos skiriamos remiantis auditu.

Reikalingi dokumentai

Įmonė privalo saugoti prekybos centro dokumentus, kai jos pajamų suma iš sandorių su tuo pačiu dalyviu viršija 100 mln. Įstatymai nenustato dokumentų formos, tačiau dokumentuose turi būti ši informacija:

• Sandorių dalyvių veikla, kuri yra kontroliuojama.
• Operacijų dalyvių sąrašas.
• Operacijos detalės: sąlygos, pasirinktas kainodaros būdas, mokėjimų gavimo sąlygos.
• Informacija apie sandorio dalyvius: jų funkcijas, esamas rizikas.
• Kainodaros metodo pasirinkimo paaiškinimas.
• Nuorodos į duomenų šaltinius, naudojamus nustatant kainas.
• Duomenys apie operacijos pajamas ir išlaidas.
• Duomenys apie atliktus mokesčių patikslinimus.

Dokumentuose turi būti informacija, galinti turėti įtakos sandorio kainai.

DĖMESIO! Mokesčių tarnyba turi teisę reikalauti iš įmonės sandorių kainodaros dokumentų. Dokumentai turi būti pateikti tarnybai per mėnesį nuo kreipimosi dienos.

Ataskaitų teikimas

Naujosios taisyklės įpareigoja įmonę teikti ataskaitas apie sandorius mokesčių tarnybai tik tuo atveju, jei pajamos iš sandorio siekė daugiau nei 100 mln. Paraiškos turi būti pateiktos ne vėliau kaip iki kitų metų gegužės 20 d. Dokumente turi būti ši informacija:

• operacijos objektas.
• Informacija apie sandorio dalyvius.
• Duomenys apie pajamas, gautas iš operacijos.

Mokesčių tarnybos turi teisę patikrinti prekybos centro teisingumą. Tai būtina norint visiškai kontroliuoti mokesčių sumokėjimą.

DĖMESIO! Mokesčių administratoriui, o ne bendrovei, tenka pareiga įrodyti perdavimo kainų adekvatumą. Tai yra, mokesčių tarnyba negali įpareigoti įmonės įrodyti prekybos centro galiojimo.

Įmonės teisinė atsakomybė

Jei atliekant auditą nustatomas nustatytų kainų ir rinkos kainų neatitikimas, mokesčių administratorius, atsižvelgdamas į įvykdytą sandorį, gali įpareigoti įmonę sumokėti papildomą mokestį. Įmonei taip pat gali būti skirta tam tikra bauda. Nustačius neatitikimą už 2014-2016 metus, bauda bus 20% nuo nesumokėto mokesčio sumos, už 2017 metus - iki 40%. Norint nustatyti baudą, turi būti įrodytas įmonės nusižengimas. Tam gali būti naudojami organizacijos dokumentai ir kiti šaltiniai.