अमेरिकन अर्थशास्त्रज्ञ जेके रॉबर्टसन यांनी याकडे लक्ष वेधले की व्यावसायिक क्षेत्रात दोन नैतिक पैलू आहेत - सामान्य नैतिकता (आध्यात्मिक पैलू) आणि व्यावसायिक नैतिकता (व्यावहारिक पैलू). मौत्झ आणि श्राफ यांनी सामान्य आणि व्यावसायिक नैतिकतेची व्याख्या खालीलप्रमाणे केली आहे: “ऑडिटर्स आणि इतर कोणत्याही व्यवसायाच्या प्रतिनिधींसाठी आचारसंहिता सर्व लोकांसाठी तत्त्वज्ञांनी विकसित केलेल्या आचारशास्त्राच्या सामान्य संकल्पनांच्या संकुचित अनुप्रयोगापेक्षा काहीच नाही. नैतिकतेचा सामान्य सिद्धांत हा लेखापरीक्षकांसाठी नैतिक मानकांचा स्रोत आहे. "

समस्यांचे निराकरण करण्यासाठी, इंटरनॅशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटंट्सने विकसित आणि दत्तक घेतले आहे व्यावसायिक लेखापाल (लेखा परीक्षक) साठी आचारसंहिता.

ऑडिटची कार्यपद्धती आणि संस्थेचा आधार त्याच्या संकल्पना आणि पोस्ट्युलेट्सद्वारे निश्चित केला जातो. संकल्पना ऑडिटच्या सिद्धांताची मुख्य दिशा आणि त्याचा विकास, सुधारणा स्थापित करतात. ऑडिट पोस्ट्युलेट एक विशिष्ट तरतूद, गृहितक, विधान म्हणून समजले जाते, अन्यथा सिद्ध केल्याशिवाय पुराव्याशिवाय घेतले जाते आणि त्याचा उपयोग क्षेत्राचे नियमन करणारी मानके आणि नियम (नियम, सूचना इ.) तयार करण्यासाठी केला जातो.

कोणतीही आचारसंहिता सर्वप्रथम लेखा परीक्षकांच्या व्यावसायिक वर्तनाची मूलभूत तत्त्वे परिभाषित करते, जे व्यावसायिक वर्तनाचे मूलभूत सिद्धांत व्यक्त करतात. जरी तत्त्वे विशिष्ट उद्देश निश्चित करतात आणि लेखापरीक्षकांनी प्रयत्न केले पाहिजेत असे सामान्य आदर्श व्यक्त करतात, तर व्यावसायिक वर्तनाचे नियम स्वीकार्य वर्तनाचे किमान स्तर स्थापित करतात. नियमांव्यतिरिक्त, जोडणी विकसित केली जाऊ शकते जी त्यांना ठोस किंवा विस्तृत करते, तसेच नैतिक मानके. लेखापरीक्षकांनी शक्य तितके नियम आणि नैतिक मानकांचे पालन करणे आवश्यक आहे आणि त्यांच्यापासून विचलन झाल्यास त्यांनी वाद आणि त्यांच्या कृती आणि निर्णय स्पष्ट करणे आवश्यक आहे.

ऑडिटिंग एथिक्सची सामान्य तत्त्वेआहेत:

1. स्वातंत्र्य;
2. वस्तुनिष्ठता;
3. क्षमता;
4. गोपनीयता;
5. प्रामाणिकपणा;
6. व्यावसायिक वर्तन;
7. व्यावसायिक नियम आणि तांत्रिक मानके;
8. योग्य (वाजवी) पूर्णता.

लेखा परीक्षकांच्या व्यावसायिक नैतिकतेच्या मूलभूत तत्त्वांव्यतिरिक्त, सामान्य आहेत, म्हणजे, ऑडिट सेवा आणि कामगिरीच्या तरतुदीचे नियम, जे आंतरराष्ट्रीय लेखापरिक्षण मानक आणि राष्ट्रीय लेखापरीक्षण मानकांच्या आवश्यकतांच्या आधारे तयार केले जातात. नॅशनल ऑडिटिंग रेग्युलेशन्स क्रमांक 2 “ऑडिटिंगसाठी मूलभूत आवश्यकता” असे नमूद करते की ऑडिटिंग नियंत्रित करणाऱ्या मूलभूत आवश्यकता दोन मुख्य गटांमध्ये विभागल्या जातात: नैतिक आणि पद्धतशीर.

TO ऑडिटची मूलभूत पद्धतशीर तत्त्वेखालील समाविष्ट करा:

1. महत्त्व आणि विश्वासार्हतेचे मूल्यांकन;
2. प्रणाली विश्वसनीयता मूल्यांकन आणि;
3. ऑडिटच्या पद्धती आणि तंत्रांची निवड, त्याच्या पद्धती आणि तंत्र;
4. भौतिकता आणि विश्वासार्हतेसाठी निकष निश्चित करणे;
5. मूल्यांकन पद्धतीचे पालन;
6. अंमलबजावणीचे नियम;
7. लेखा परीक्षकाद्वारे मूल्यांकनाचे निकष लागू करणे;
8. माहितीचे विश्लेषण, त्याचे सामान्यीकरण आणि निष्कर्षांची निर्मिती.

ऑडिट आयोजित करण्याचे मूलभूत तत्त्वेआहेत:

1. नियोजन;
2. दस्तऐवजीकरण;
3. काढलेल्या निष्कर्षांची जबाबदारी;
4. लेखापरीक्षकांचा संवाद;
5. तज्ञांचा सहभाग;
6. ग्राहकांची संपूर्ण आणि वस्तुनिष्ठ माहिती;
7. ऑडिटरच्या कामाचे गुणवत्ता नियंत्रण;
8. करारात्मक संबंध;
9. पडताळणी प्रक्रियेदरम्यान क्लायंटशी संवाद;
10. लेखापरीक्षकांच्या व्यावसायिक नैतिकतेच्या तत्त्वांचे पालन;
11. ऑडिट प्रक्रियेच्या अनुक्रमाचे पालन.

ऑडिट आयोजित करण्याच्या मूलभूत तत्त्वांव्यतिरिक्त, अशी देखील आहेतः

• तर्कसंगतता;
• वैज्ञानिक वर्ण;
• नफा;
• पूर्णता;
• कार्यक्षमता;
• उपयुक्तता

ऑडिट पुराव्यांची प्रासंगिकता, विश्वासार्हता आणि पुरेशीता सत्यापित माहितीच्या प्रमाणावर आणि प्रभावी माहिती आयोजित करण्यासाठी कंपनीच्या व्यवस्थापनाच्या तयारीवर अवलंबून असते. लेखा परीक्षकांनी सामान्यतः स्वीकारलेल्या ऑडिटिंग मानकांचे व्यावसायिक पालन योग्य ऑडिट गुणवत्ता आणि वापरकर्त्यांद्वारे परिणामांची अस्पष्ट समज सुनिश्चित करते. आर्थिक विवरणांच्या विश्वासार्हतेवर मत व्यक्त करण्यासाठी लेखापरीक्षण पुरावे पुरेसे आणि सक्षम असणे आवश्यक आहे.

स्वातंत्र्य... हे तत्त्व लेखापरीक्षणातील एक मूलभूत आहे. लेखापरिक्षण कायदा आणि इंटरनॅशनल फेडरेशन ऑफ अकाउंटंट्स आचारसंहिता यामधील तरतुदी, ज्यामध्ये असे म्हटले आहे की "सार्वजनिक व्यवहारातील व्यावसायिक लेखापाल मुक्त असले पाहिजेत आणि कोणत्याही व्याजांपासून मुक्त असले पाहिजेत जे (त्याच्या वास्तविक परिणामांची पर्वा न करता) तत्त्वांशी विसंगत आहे. सभ्यता, वस्तुनिष्ठता आणि स्वातंत्र्य. ”

वस्तुनिष्ठतेचे तत्त्वलेखापरीक्षकावर निष्पक्ष, प्रामाणिक, संघर्षांपासून आणि वैयक्तिक हितसंबंधांपासून मुक्त राहण्याचे कर्तव्य लादते.

सक्षमतापुरेसे व्यावसायिक ज्ञान आणि कौशल्यांसह ऑडिटरचा अनिवार्य ताबा निश्चित करतो ज्यामुळे त्याला त्याचे काम उच्च दर्जाचे करण्यास सक्षम होईल.

व्यावसायिक नैतिकतेच्या (आंतरराष्ट्रीय आणि राष्ट्रीय) संहितेनुसार, व्यावसायिक क्षमता दोन टप्प्यांत विभागली गेली पाहिजे:

1. व्यावसायिक क्षमतेची पातळी साध्य करणे;
2. योग्य पातळीवर व्यावसायिक क्षमता राखणे.

गोपनीयतेचे तत्त्वलेखापरीक्षकाद्वारे लेखापरीक्षणादरम्यान प्राप्त माहितीच्या संमतीशिवाय (कायद्याद्वारे प्रदान केलेले प्रकरण वगळता) आणि त्यांच्या स्वत: च्या स्वार्थासाठी किंवा तृतीय पक्षासाठी त्याचा वापर अस्वीकार्य नसल्याची लेखापरीक्षकाद्वारे माहिती न देण्याची तरतूद आहे.

प्रामाणिकपणाचे तत्त्वत्यांच्या व्यावसायिक कर्तव्यांच्या कामगिरीमध्ये निष्पक्षता, सत्यता, शालीनता यासारख्या गुणांच्या उपस्थितीत आहे.

व्यावसायिक आचरण- लेखापरीक्षण नैतिकतेचे एक महत्त्वाचे तत्त्व, ज्यात लेखापरीक्षकाला सध्याच्या कायद्यातील तरतुदींचे पालन करणे, परोपकारी, कर्तव्यदक्ष, क्लायंट आणि सहकाऱ्यांकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे, संपूर्ण व्यवसाय संस्था आणि समाजाच्या मालकांच्या हितांचे रक्षण करणे आवश्यक आहे. ; ग्राहकांना आवश्यक मदत आणि सल्ला द्या, ग्राहकांसाठी अन्यायकारक स्पर्धा निर्माण करू नका; फसवणूक, फसवणूक किंवा करारावर स्वाक्षरी करण्याच्या कोणत्याही जबरदस्तीच्या पद्धतींचा वापर करू नका, माहिती मिळवा किंवा ग्राहकांविरुद्ध शुल्क भरा.

व्यावसायिक निकष आणि तांत्रिक मानके... हे तत्त्व असे सांगते की लेखापरीक्षक प्रस्थापित तांत्रिक आणि व्यावसायिक मानकांनुसार (आंतरराष्ट्रीय लेखापरीक्षण मानक, राष्ट्रीय लेखापरीक्षण मानक, व्यावसायिक आचारसंहिता, अंतर्गत कॉर्पोरेट मानके) त्याच्या सेवा प्रदान करतो.

योग्य (वाजवी) पूर्णता... या तत्त्वाची आवश्यकता व्यवसायाच्या तपशीलांद्वारे स्पष्ट केली आहे: अहवालातील वैयक्तिक त्रुटी आणि चुकीच्या गोष्टी ऑडिटरद्वारे वस्तुनिष्ठ कारणांमुळे शोधल्या जाऊ शकत नाहीत, म्हणून ऑडिटचा धोका असतो. असे गृहीत धरले पाहिजे की लेखापरीक्षकाला त्याने तपासलेल्या अहवालांची पूर्ण अचूकता प्रमाणित करण्याची गरज नाही. या संदर्भात, लेखापरीक्षकाने त्याच्या कामात योग्य (वाजवी) पूर्णता वापरणे आवश्यक आहे, म्हणजेच सामान्य ज्ञान मर्यादेत आहे.

ऑडिटचे नियोजन आणि संचालन करताना लेखापरीक्षकांनी व्यावसायिक संशय व्यक्त केला पाहिजे आणि हे समजून घेतले पाहिजे की अशी परिस्थिती असू शकते ज्यामुळे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटची भौतिक चुकीची व्याख्या होऊ शकते.

प्रकटीकरण व्यावसायिक शंकायाचा अर्थ असा की लेखापरीक्षकाने प्राप्त केलेल्या लेखापरीक्षण पुराव्यांच्या वजनाचे गंभीरपणे मूल्यांकन केले आणि लेखापरीक्षण पुराव्यांचे काळजीपूर्वक परीक्षण केले जे व्यवस्थापनाद्वारे कोणत्याही दस्तऐवज किंवा विधानांशी विरोधाभास करते किंवा अशा कागदपत्रांच्या किंवा विधानांच्या विश्वासार्हतेवर शंका निर्माण करते. लेखापरीक्षण दरम्यान, लेखापरीक्षकांनी व्यावसायिक संशयाचा वापर केला पाहिजे, विशेषतः, संशयास्पद परिस्थितींकडे दुर्लक्ष करू नये, निष्कर्ष काढताना अनावश्यक सामान्यीकरण करू नये, निसर्ग, वेळ आणि व्याप्ती ठरवताना चुकीच्या गृहितकांचा वापर करू नये, तसेच त्यांच्या परिणामांचे मूल्यांकन करताना.

ऑडिटचे नियोजन आणि संचालन करताना, ऑडिटरने लेखापरीक्षकाचे व्यवस्थापन अप्रामाणिक आहे असे समजू नये, परंतु व्यवस्थापन बिनशर्त प्रामाणिक आहे असे समजू नये. व्यवस्थापनाकडून तोंडी आणि लेखी सादरीकरणे लेखापरीक्षकाला पर्यायी नाहीत ज्यामुळे ऑडिटरच्या मताचा आधार घ्यावा.

ऑडिट पोस्ट्युलेट्सचे संस्थापक एचए शराफ आणि आरके मौझ होते, ज्यांनी तयार केले आठ मुख्य ऑडिट पोस्ट्युलेट्स:

1. आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि आर्थिक कामगिरी तपासली जाऊ शकते.
2. लेखापरीक्षक आणि प्रशासन यांच्यातील हिताचा संघर्ष अपरिहार्य नाही.
3. पडताळणीच्या अधीन असलेली आर्थिक स्टेटमेन्ट आणि इतर माहिती षड्यंत्र त्रुटी किंवा इतर असामान्य चुकीच्या विधानांपासून मुक्त आहे.
4. समाधानकारक अंतर्गत नियंत्रण प्रणाली विसंगती (कामाच्या नियमांचे उल्लंघन) होण्याची शक्यता दूर करते.
5. सतत पाळणे आपल्याला आर्थिक क्रियाकलापांचे वस्तुनिष्ठ दृश्य आणि परिणाम तयार करण्यास अनुमती देते.
6. भूतकाळात एंटरप्राइझसाठी जे सत्य होते ते भविष्यात खरे ठरेल, जर उलट पुरावा नसेल तर.
7. जर आर्थिक माहितीचे लेखापरीक्षण स्वतंत्र मत व्यक्त करण्याच्या हेतूने केले गेले असेल तर लेखापरीक्षकाचे क्रियाकलाप केवळ त्याच्या अधिकारांद्वारे नियंत्रित केले जातात.
8. स्वतंत्र लेखापरीक्षकाची व्यावसायिक स्थिती त्याच्या व्यावसायिक कर्तव्यांसाठी पुरेशी आहे.

प्राध्यापक Ya.V.

1. अहवालाची पडताळणी करणे आवश्यक आहे.
2. न तपासलेला अहवाल विश्वासार्ह नाही.
3. प्रत्येक त्यानंतरची तपासणी पूर्वीच्या मूल्यांचे मूल्य कमी करू शकते आणि नेहमीच कमी माहितीपूर्ण असते.
4. हा अहवाल चुकीच्या पद्धतीने तयार करण्यात आला या आधारावर तपासला गेला आहे.
5. लेखापरीक्षकाचे मत त्याच्या आवडींवर (व्यावसायिक, नैतिक आणि भौतिक) अवलंबून असते.
6. कोणीही चुकीच्या निष्कर्षांपासून मुक्त नाही.
7. क्लायंट कंपनीच्या प्रशासनाचे हित, त्याचे मालक आणि लेनदार एकरूप होऊ नयेत.
8. क्लायंट फर्ममध्ये जितके अधिक संघर्ष असतील तितके त्याचे अहवाल अधिक विश्वसनीय.
9. क्लायंट फर्ममध्ये जितके कमी संघर्ष असतील तितके त्याचे अहवाल कमी विश्वासार्ह असतील (हे पोस्ट्युलेट मागील एकाच्या उलट आहे).
10. प्रत्येक लेखापरीक्षकाचे विधान (लेखापरीक्षण पुरावे) मध्ये काही प्रमाणात निश्चितता (विश्वसनीयता) असावी.

युक्रेनियन शास्त्रज्ञ व्हीएस रुडनिट्स्की, ऑडिट पोस्ट्युलेट्सचे सार आणि महत्त्व शोधत ऑडिट पोस्ट्युलेट्सचे दोन स्वतःचे फॉर्म्युलेशन प्रस्तावित केले:

1. जर कंपनीने त्याच्या आर्थिक धोरणाचे पालन केले आणि सध्याच्या कायद्याचे विरोधाभास केले नाही, तर ऑडिटर उच्च स्तरावरील आत्मविश्वासाने आर्थिक स्टेटमेन्ट पाहू शकतो.
2. स्वतंत्र ऑडिट प्रक्रिया क्लायंटच्या हिताशी सुसंगत असावी आणि राष्ट्रीय ऑडिटिंग नियमांचे पालन केले पाहिजे.

अशाप्रकारे, लेखापरीक्षकांच्या व्यावसायिक क्रियाकलापांचे नियमन करण्याच्या व्यवस्थेचा आधार लेखापरीक्षणाच्या मूलभूत संकल्पना आणि आचारसंहिता, लेखापरीक्षकांची सामान्य नैतिकता आणि लेखापरीक्षणासाठी समाजाच्या आवश्यकतांद्वारे तयार केला जातो, जे एकत्रित केले जातात आणि कायदेशीर (वैधानिक) महत्त्व प्राप्त करतात. व्यावसायिक आचारसंहिता, राष्ट्रीय आणि आंतरराष्ट्रीय लेखापरीक्षण मानके.

2.1 संस्थेचे बाह्य गुणवत्ता नियंत्रण आणि लेखापरीक्षण करण्यासाठी तत्त्वे

आर्थिक स्टेटमेंटचे ऑडिट नियंत्रित करणारे सामान्य तत्त्वे ऑडिटिंग ISA 200 आणि इंटरनॅशनल स्टँडर्ड ऑडिटिंग अॅक्टिव्हिटी क्र. I "ऑडिटिंग फायनान्शियल स्टेटमेंट्सचा उद्देश आणि मूलभूत तत्त्वे" या दोन्हीद्वारे परिभाषित केले जातात. लेखापरिक्षण संस्थांना त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये खालील व्यावसायिक नैतिक तत्त्वांचे पालन करणे आणि व्यावसायिक स्वरूपाचे कोणतेही निर्णय घेण्यासाठी आधार म्हणून वापरणे बंधनकारक आहे: स्वातंत्र्य; प्रामाणिकपणा; वस्तुनिष्ठता; व्यावसायिक क्षमता; प्रामाणिकपणा; गोपनीयता; व्यावसायिक वर्तन. लेखापरीक्षकाला आपले मत तयार करताना, आर्थिक, मालमत्ता, नातेसंबंध किंवा लेखापरीक्षण केलेल्या आर्थिक घटकाच्या बाबींमध्ये इतर कोणतेही हित नसलेले स्वातंत्र्य हे बंधन आहे, जे लेखापरीक्षण सेवांच्या अंमलबजावणीसाठी कराराच्या अंतर्गत नातेसंबंधापेक्षा जास्त आहे, तसेच तृतीय पक्षांवर कोणतेही अवलंबन. स्वतंत्रता सुनिश्चित करण्याच्या दृष्टीने लेखापरीक्षकासाठी आवश्यकता आणि लेखापरीक्षक अवलंबून नसलेले निकष ऑडिटिंगवरील नियामक दस्तऐवजांद्वारे तसेच लेखा परीक्षकांच्या नैतिक संहितांद्वारे नियंत्रित केले जातात. स्वातंत्र्य ही जनतेच्या विश्वासाची गुरुकिल्ली आहे.

प्रामाणिकपणा म्हणजे व्यावसायिक कर्तव्यासाठी लेखापरीक्षकाची अनिवार्य बांधिलकी आणि सामान्य नैतिक मानकांचे पालन.

निष्पक्षता, निष्पक्ष असणे आणि कोणत्याही व्यावसायिक समस्यांचा विचार करताना आणि निर्णय, निष्कर्ष आणि निष्कर्ष तयार करताना कोणत्याही प्रभावाच्या अधीन न राहण्याचे कर्तव्य आहे.

व्यावसायिक क्षमता म्हणजे आवश्यक प्रमाणात ज्ञान आणि कौशल्ये असणे आवश्यक आहे जे ऑडिटरला पात्र आणि उच्च दर्जाच्या पद्धतीने व्यावसायिक सेवा प्रदान करू देते. लेखापरीक्षण संस्थेने प्रशिक्षित, व्यावसायिकदृष्ट्या सक्षम व्यावसायिकांना आकर्षित केले पाहिजे आणि त्यांच्या कामाच्या गुणवत्तेचे निरीक्षण केले पाहिजे जेणेकरून एक पात्र ऑडिट होईल.

प्रामाणिकपणा हे लेखापरीक्षकाला योग्य परिश्रम, काळजी, तत्परता आणि त्यांच्या क्षमतेचा योग्य वापर करून व्यावसायिक सेवा प्रदान करण्याचे बंधन आहे. प्रामाणिकपणाचे तत्त्व म्हणजे लेखापरीक्षकाच्या त्याच्या कामाबद्दल मेहनती आणि जबाबदार वृत्ती, परंतु त्रुटीमुक्त ऑडिटिंगची हमी म्हणून त्याचा अर्थ लावू नये.

लेखापरीक्षक आणि लेखापरीक्षण संस्थांचे लेखापरीक्षण आणि लेखापरीक्षण संस्थांचे कर्तव्य आहे की त्यांनी लेखापरीक्षण करताना प्राप्त केलेल्या किंवा काढलेल्या कागदपत्रांची सुरक्षितता सुनिश्चित करणे, ही कागदपत्रे किंवा त्यांच्या प्रती (संपूर्ण आणि अंशतः दोन्ही) कोणत्याही तृतीय पक्षाकडे हस्तांतरित न करणे आणि उघड न करणे रशियन फेडरेशनच्या विधायी कृत्यांद्वारे प्रदान केलेल्या प्रकरणांशिवाय आर्थिक घटकाच्या मालक (व्यवस्थापक) च्या संमतीशिवाय त्यांच्यामध्ये असलेली माहिती. गोपनीयतेच्या तत्त्वाचे पालन करणे क्लायंटशी संबंध सुरू ठेवणे किंवा समाप्त करणे याची पर्वा न करता अनिवार्य आहे आणि त्याला वेळ मर्यादा नाही.

व्यावसायिक वर्तन म्हणजे सार्वजनिक हितसंबंधांचे प्राधान्य आणि लेखापरीक्षकाच्या कर्तव्याचे पालन करणे म्हणजे त्याच्या व्यवसायाची उच्च प्रतिष्ठा राखणे, लेखापरीक्षण सेवांच्या तरतुदीशी विसंगत असे कृत्य करण्यापासून परावृत्त करणे आणि यामुळे लेखापरीक्षण व्यवसायातील आदर आणि विश्वास कमी होऊ शकतो , त्याची सार्वजनिक प्रतिमा खराब करा.

लेखापरीक्षणाचे नियोजन आणि संचालन करताना लेखापरीक्षकांनी व्यावसायिक संशय दर्शविला पाहिजे आणि हे समजून घेतले पाहिजे की आर्थिक (लेखा) विधानांच्या भौतिक चुकीच्या अर्थासाठी परिस्थिती उद्भवू शकते. व्यावसायिक संशयाचे प्रदर्शन म्हणजे लेखा परीक्षकाने प्राप्त केलेल्या लेखापरीक्षण पुराव्यांच्या वजनाचे गंभीरपणे मूल्यांकन केले आणि लेखापरीक्षण पुराव्यांचे काळजीपूर्वक परीक्षण केले जे व्यवस्थापनाद्वारे कोणत्याही दस्तऐवज किंवा विधानांशी विरोधाभास करते किंवा अशा कागदपत्रांच्या किंवा विधानांच्या विश्वासार्हतेवर शंका निर्माण करते. लेखापरीक्षणाची योजना आखताना आणि करत असताना, लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षकाचे व्यवस्थापन अप्रामाणिक आहे असे समजू नये, परंतु व्यवस्थापन बिनशर्त प्रामाणिक आहे असे समजू नये. व्यवस्थापनाकडून तोंडी आणि लेखी सादरीकरणे लेखापरीक्षकाला पर्यायी नाहीत ज्यामुळे ऑडिटरच्या मताचा आधार घ्यावा. लेखापरीक्षण संस्था, वैयक्तिक लेखापरीक्षकांच्या कामाच्या बाह्य गुणवत्ता नियंत्रणाची मुख्य तत्त्वे आहेत:

अ) सर्व लेखापरीक्षण संस्था, वैयक्तिक लेखापरीक्षकांच्या संबंधात लेखापरीक्षण संस्थांच्या कार्याच्या बाह्य गुणवत्ता नियंत्रणाची अंमलबजावणी;

ब) ऑडिट संस्थांच्या कामाच्या बाह्य गुणवत्ता नियंत्रणाचे स्वातंत्र्य;

क) आर्थिक, भौतिक आणि श्रम संसाधनांसह तरतूद;

ड) लेखापरीक्षण संस्थांच्या कामावर बाह्य गुणवत्ता नियंत्रण वापरणाऱ्या कर्मचाऱ्यांच्या व्यावसायिक क्षमतेचे योग्य स्तर;

e) ऑडिट संस्थांच्या कामाच्या बाह्य गुणवत्ता नियंत्रणाच्या ऑब्जेक्टच्या कामाचे बाह्य गुणवत्ता नियंत्रण आयोजित करण्यासाठी नियंत्रकांची नियुक्ती करण्याच्या प्रक्रियेची पारदर्शकता;

f) ऑडिट संस्थांच्या बाह्य गुणवत्ता नियंत्रणाची स्थिती आणि परिणामांवर अहवाल देणे;

g) ऑडिट संस्थांच्या कामाच्या बाह्य गुणवत्ता नियंत्रणाच्या परिणामांची प्रसिद्धी;

h) हे सुनिश्चित करणे की लेखापरिक्षण संस्थांच्या कामाच्या गुणवत्तेच्या बाह्य नियंत्रणाची सत्यापित वस्तू बाह्य लेखापरीक्षणाच्या निकालांद्वारे ओळखले गेलेले उल्लंघन आणि कमतरता दूर करते;

i) फेडरल कायद्याच्या अनुच्छेद 16 नुसार तयार केलेल्या लेखापरीक्षण परिषदेला लेखापरीक्षण संस्थांच्या कार्याच्या बाह्य गुणवत्ता नियंत्रणाच्या अंमलबजावणीसाठी लेखापरीक्षण संस्थांच्या कार्याच्या बाह्य गुणवत्ता नियंत्रणाच्या विषयांच्या क्रियाकलापांची जबाबदारी " ऑडिटिंग वर ".

ऑडिटिंगची तत्त्वे दोन गटांमध्ये विभागली जाऊ शकतात:

1) लेखापरीक्षण नियंत्रित करणारे मूलभूत तत्त्वे - ऑडिट (ऑडिट फर्म) आणि क्लायंट यांच्यातील संबंध निश्चित करणारे नैतिक आणि व्यावसायिक मानके;

2) ऑडिटची मूलभूत तत्त्वे, म्हणजे. लेखापरिक्षणाचे टप्पे आणि घटक नियंत्रित करणारे नियम.

लेखापरीक्षण नियंत्रित करणारी तत्त्वे ऑडिटिंग क्रियाकलाप क्रमांक 1 च्या फेडरल नियम (मानक) च्या खंड 3 मध्ये परिभाषित केली आहेत "मंजूर आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या ऑडिटचे उद्देश आणि मूलभूत तत्त्वे". सप्टेंबर 23, 2002 क्रमांक 696 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारचा ठराव (07.10.2004 क्रमांक 532 च्या रशियन फेडरेशनच्या सरकारच्या ठरावानुसार सुधारित). आपली व्यावसायिक कर्तव्ये पार पाडताना, ऑडिटरला व्यावसायिक ऑडिट असोसिएशनने स्थापित केलेल्या निकषांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे ज्याचे ते सदस्य आहेत (व्यावसायिक मानके), तसेच टेबलमध्ये सादर केलेले नैतिक तत्त्वे. 1.

तक्ता 1 मूलभूत लेखापरीक्षण तत्त्वे

तत्त्वे	वैशिष्ट्यपूर्ण
स्वातंत्र्य लेखापरीक्षक	लेखापरीक्षक दोन्ही लेखापरीक्षित संस्था आणि कोणत्याही तृतीय पक्षांकडून प्रभाव, दबाव, नियंत्रणापासून मुक्त असावा. लेखापरीक्षकाचे स्वातंत्र्य - लेखापरीक्षक फर्ममध्ये लेखापरीक्षकाच्या कोणत्याही आर्थिक किंवा मालमत्तेच्या हिताची अनुपस्थिती. लेखापरीक्षक ज्या फर्मच्या मालकांपैकी एक आहे त्याचे ऑडिट करू शकत नाही; क्लायंटच्या उच्च अधिकाऱ्यांशी कौटुंबिक संबंध असल्यास तो ऑडिटमध्ये भाग घेऊ शकत नाही.
लेखापरीक्षक अखंडता	लेखापरीक्षक व्यावसायिक कर्तव्यासाठी वचनबद्ध असणे आवश्यक आहे
ऑडिटरची वस्तुनिष्ठता	कोणत्याही व्यावसायिक समस्यांचा विचार करताना, निर्णय, निष्कर्ष आणि निष्कर्ष तयार करताना लेखापरीक्षक निष्पक्ष राहण्यास बांधील आहे.
लेखापरीक्षक क्षमता	विशिष्ट परिस्थितीचा विचार करताना लेखापरीक्षकाकडे आवश्यक ज्ञान आणि कौशल्य कुशलतेने लागू करण्याची क्षमता असणे आवश्यक आहे.
लेखापरीक्षकाचा प्रामाणिकपणा	लेखापरीक्षक योग्य परिश्रम, काळजी, तत्परता आणि त्याच्या क्षमतेचा योग्य वापर करून व्यावसायिक सेवा प्रदान करण्यास बांधील आहे.
ऑडिटरचे व्यावसायिक आचरण	ऑडिटरने व्यवसायाचे उच्च प्रोफाइल राखले पाहिजे आणि लेखापरीक्षण व्यवसायाचा आदर आणि विश्वासार्हता कमी होईल अशा गोष्टी करण्यापासून परावृत्त केले पाहिजे.
माहितीची गोपनीयता	लेखापरीक्षक (लेखापरीक्षण संस्था) लेखापरीक्षण क्रियाकलापांच्या दरम्यान प्राप्त झालेल्या किंवा तयार केलेल्या कागदपत्रांची सुरक्षा सुनिश्चित करण्यास बांधील आहेत, आणि हे दस्तऐवज कोणत्याही तृतीय पक्षाकडे हस्तांतरित करू शकत नाहीत किंवा लेखी लेखापरीक्षकाच्या संमतीशिवाय तोंडी माहिती उघड करू शकत नाहीत .
व्यावसायिक संशय	ऑडिटरने प्राप्त ऑडिट पुराव्यांच्या वजनाचे गंभीरपणे मूल्यांकन केले पाहिजे आणि ऑडिट पुराव्यांचा काळजीपूर्वक विचार केला पाहिजे जो कोणत्याही व्यवस्थापन दस्तऐवजाशी किंवा विधानात विरोधाभास करतो किंवा अशा कागदपत्रांची किंवा विधानांची विश्वासार्हता शंका घेतो.

ऑडिटच्या तत्त्वांपैकी एक म्हणजे त्याचे स्वातंत्र्य, जे लेखापरीक्षकाच्या अनुपस्थितीत, त्याचे मत तयार करताना, लेखापरीक्षित घटकाच्या कार्यात कोणत्याही स्वारस्यासह तसेच तृतीय पक्षांवर अवलंबून नसताना व्यक्त केले जाते. वर्तमान कायदा ऑडिटचे स्वातंत्र्य सुनिश्चित करण्यासाठी अनेक उपाय स्थापित करतो. अशा प्रकारे, लेखापरीक्षण संस्था पद्धती आणि कार्यपद्धतींच्या निवडीमध्ये स्वतंत्र आहे.

अशाप्रकारे, आम्ही असे म्हणू शकतो की आर्थिक नियंत्रणाचा एक प्रकार म्हणून ऑडिट व्यावसायिक आधारावर ऑडिटिंगच्या कायद्यानुसार, एखाद्या विशेष संस्थेद्वारे (फर्म) चालवलेल्या संस्थेच्या आर्थिक स्टेटमेंटची स्वतंत्र पडताळणी आहे. ऑडिट दरम्यान, ऑडिटचे नियोजन, संचालन, दस्तऐवजीकरण करण्याचे विशिष्ट फॉर्म आणि पद्धती वापरल्या जातात, ज्यासाठी सामान्य आवश्यकता ऑडिटिंगच्या नियमांद्वारे स्थापित केल्या जातात.

2.2 ऑडिटचे टप्पे

फेडरल लॉ FZ - 30 डिसेंबर 2008 च्या क्रमांक 307 "ऑन ऑडिटिंग", रशियन फेडरेशन सरकारने मंजूर केलेल्या ऑडिटिंगचे फेडरल नियम (मानके), रशियाच्या ऑडिटर्सच्या आचारसंहितेनुसार ऑडिट आयोजित केले जातात. रशियन फेडरेशनच्या अर्थ मंत्रालयाच्या अंतर्गत ऑडिटिंग कौन्सिल (28 ऑगस्ट 2003 ची मिनिटे क्र. 16), ऑडिटिंगची अंतर्गत मानके आणि इतर नियामक दस्तऐवज. ऑडिट प्रक्रियेमध्ये चार टप्पे समाविष्ट आहेत:

मी - आर्थिक घटकाची ओळख;

II - नियोजन;

III - गुणवत्तेवर प्रक्रिया पार पाडणे;

IV - चाचणी परिणामांची निर्मिती.

पहिल्या टप्प्यावर, आर्थिक घटकाशी परिचित केले जाते. ऑडिट करण्यासाठी संमती पत्र पाठवण्यापूर्वी आणि ऑडिट सेवांच्या तरतुदीसाठी करारनामा करण्यापूर्वी आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांविषयी माहिती गोळा करणे समाविष्ट आहे. ऑडिट करण्यापूर्वी, आर्थिक घटकाविषयी प्राथमिक माहिती प्राप्त करणे आवश्यक आहे जे ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या व्यवस्थापनाशी लेखा परीक्षकांशी स्वारस्य असलेल्या मुद्द्यांवर संवाद साधून, जे खालील आकृती 1 मध्ये पाहिले जाऊ शकते:

सरकारी ऑडिट नियोजन

भात. 1. आर्थिक घटकाच्या नेतृत्वाशी संवाद

लेखापरीक्षण उपक्रमांच्या नियम (मानक) नुसार "आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलाप समजून घेणे" तसेच आंतरराष्ट्रीय नियम "व्यवसायाचे ज्ञान" नुसार, लेखापरीक्षकाला आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांविषयी माहितीचे विश्लेषण करणे आवश्यक आहे ऑडिटची तर्कसंगत योजना करा. गोळा केलेली माहिती ऑडिट कंपनी क्लायंट डोझियरमध्ये गटबद्ध आहे.

अंजीर 2. ऑडिट केलेल्या व्यक्तीबद्दल माहिती गोळा करणे आणि कंपनीचे क्लायंट डॉझियर तयार करणे

प्राप्त माहितीचा काही भाग प्राथमिक परीक्षा कार्डमध्ये प्रविष्ट केला जातो. विश्लेषणाच्या निकालांच्या आधारावर, ऑडिट संस्था आर्थिक संस्थेच्या व्यवस्थापनाला ऑडिटसाठी संमतीचे पत्र पाठवते. ऑडिट संस्था आणि आर्थिक घटकाचे व्यवस्थापन यांच्यात मतभेद नसताना, ऑडिट सेवांच्या तरतुदीसाठी करार केला जातो.

लेखापरीक्षण क्रियाकलाप क्रमांक 15 नुसार, लेखापरीक्षकांनी लेखापरीक्षण सेवांच्या तरतुदीसाठी करार पूर्ण करण्याआधी आणि लेखापरीक्षण सुरू होण्यापूर्वी, एखाद्या आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांविषयी माहिती आणि समजण्यासाठी पुरेशा प्रमाणात माहिती घेणे आवश्यक आहे. इव्हेंट, व्यावसायिक व्यवहार आणि काम करण्याच्या पद्धती ज्या ऑडिटरच्या व्यावसायिक निर्णयानुसार आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट आणि ऑडिटरच्या अहवालाच्या स्वरूपावर महत्त्वपूर्ण परिणाम करू शकतात. उच्च दर्जाचे ऑडिट करण्यासाठी आवश्यक अटींपैकी एक करार करण्यापूर्वी आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांची माहिती मिळवणे.

ऑडिटिंग फर्म "ऑडिट +" मुळात आपले काम फेडरल ऑडिटिंग मानकांनुसार तयार करते आणि सुरुवातीच्या टप्प्यावर ऑडिट केलेल्या व्यक्तीबद्दल माहिती गोळा करते आणि कंपनीचे क्लायंट डॉझियर तयार करते. ऑडिट फर्म "ऑडिट +" च्या ऑडिट केलेल्या घटकाच्या क्रियाकलापांविषयी क्रियाकलाप आणि माहितीचा योग्य वापर समजून घेणे लेखापरीक्षकांना मदत करते:

जोखीमांचे योग्य मूल्यांकन करा आणि समस्या क्षेत्र ओळखा;

ऑडिटची प्रभावीपणे योजना आणि आयोजन;

ऑडिट पुराव्यांचे मूल्यांकन करा;

ऑडिटची उच्च गुणवत्ता आणि निष्कर्षांची वैधता सुनिश्चित करा.

आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांवर मत तयार करण्यासाठी, ऑडिट फर्म "ऑडिट +" चे ऑडिटर खालील माहिती वापरते:

1. सामान्य आर्थिक घटक:

अर्थव्यवस्थेच्या विकासाची सामान्य पातळी (उदाहरणार्थ, मंदी किंवा वाढ);

व्याज दर आणि आर्थिक संसाधनांची उपलब्धता;

राष्ट्रीय चलन महागाई, अवमूल्यन किंवा पुनर्मूल्यांकन;

रशियन फेडरेशनच्या सरकारचे धोरण किंवा परदेशी राज्याचे कार्यकारी अधिकारी ज्या प्रदेशात लेखापरीक्षित संस्था, त्याच्या शाखा आणि प्रतिनिधी कार्यालये कार्यरत आहेत (आर्थिक, कर, दर धोरण, व्यापार प्रतिबंध, सरकारी सहाय्य कार्यक्रम);

परकीय चलन दर आणि विनिमय नियंत्रण यंत्रणा.

ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या क्रियाकलापांवर परिणाम करणाऱ्या उद्योगाची वैशिष्ट्ये:

बाजार आणि उद्योग स्पर्धा;

चक्रीय किंवा हंगामी क्रियाकलाप;

उत्पादन तंत्रज्ञानात बदल;

व्यावसायिक जोखीम (उदाहरणार्थ, उत्पादनांच्या उत्पादनात वापरले जाणारे नवीन तंत्रज्ञान, नवीन स्पर्धकांसाठी बाजारात सहज प्रवेश);

क्रियाकलाप कमी किंवा विस्तार;

प्रतिकूल परिचालन परिस्थिती (उदाहरणार्थ, कमी मागणी, न वापरलेली उत्पादन क्षमता, तीव्र किंमत स्पर्धा);

उद्योगातील आर्थिक निर्देशक;

उद्योग समस्या आणि लेखाची उद्योग-विशिष्ट वैशिष्ट्ये;

पर्यावरणीय आवश्यकता आणि चिंता;

नियामक कायदेशीर क्रियांच्या आवश्यकता, ज्यात लेखापरीक्षित घटकाच्या कार्यक्षेत्राचे नियमन आहे.

क्रियाकलापांचे तपशील (उदाहरणार्थ, रोजगार करार, वित्तपुरवठा प्रक्रिया, लेखा प्रक्रिया).

3. लेखापरीक्षित घटकाचे व्यवस्थापन आणि मालकी संरचना:

कॉर्पोरेट आणि संस्थात्मक रचना (कोणत्याही अलीकडील किंवा नियोजित बदलांसह);

भागधारक आणि त्यांचे सहयोगी (त्यांची व्यावसायिक प्रतिष्ठा आणि अनुभव);

भांडवली रचना (कोणत्याही अलीकडील किंवा नियोजित बदलांसह);

ध्येय, तत्त्वे, धोरणात्मक व्यवस्थापन योजना;

संस्थांचे अधिग्रहण, लेखापरिक्षित घटकाची पुनर्रचना किंवा काही प्रकारच्या क्रियाकलापांचे परिसमापन (नियोजित किंवा अलीकडील);

वित्तपुरवठा करण्याचे स्रोत आणि पद्धती (चालू, प्रारंभिक);

संचालक मंडळ (रचना, व्यवसाय प्रतिष्ठा आणि वैयक्तिक सदस्यांचा व्यावसायिक अनुभव, स्वातंत्र्य, बैठकांची वारंवारता, लेखापरीक्षण समितीचे अस्तित्व आणि त्याच्या क्रियाकलापांची व्याप्ती, बाह्य सल्लागारांच्या बदलीची तथ्ये, उदाहरणार्थ, वकील);

व्यवस्थापक (कामाचा अनुभव आणि सद्भावना, कर्मचारी उलाढाल, प्रमुख आर्थिक कर्मचारी आणि संस्थेतील त्यांची स्थिती, लेखा विभागाचे कर्मचारी, मोबदल्याच्या घटक म्हणून प्रोत्साहन योजना किंवा बोनस, उदाहरणार्थ, प्राप्त नफ्यावर अवलंबून, अंदाज आणि अंदाजांचा वापर , कामाची शैली, लेखापरीक्षित घटकाचे कोर्स सपोर्ट शेअर्स, व्यवस्थापन माहिती प्रणालींची उपलब्धता आणि गुणवत्ता);

अंतर्गत ऑडिट युनिटच्या कामाची उपलब्धता आणि गुणवत्ता;

अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीकडे लेखापरीक्षित घटकाच्या व्यवस्थापनाची वृत्ती.

4. लेखापरीक्षित घटकाची उत्पादने, बाजारपेठे, पुरवठादार, खर्च, उत्पादन उपक्रम:

व्यवसायाचे स्वरूप (उदा. उत्पादन, व्यापार, आर्थिक सेवा, आयात / निर्यात);

औद्योगिक परिसर, गोदामे, कार्यालय परिसर यांचे स्थान;

कर्मचार्यांची वैशिष्ट्ये (उदाहरणार्थ, स्थानानुसार, वेतनाच्या पातळीनुसार, कामगार संघटनांच्या क्रियाकलापांची वैशिष्ट्ये, सामाजिक सुरक्षिततेची वैशिष्ट्ये);

उत्पादने किंवा सेवांसाठी बाजारपेठ (उदाहरणार्थ, मुख्य ग्राहक आणि करार, पेमेंट अटी, नफ्याचे मार्जिन, मार्केट शेअर, प्रतिस्पर्धी, निर्यात, किंमत धोरण, उत्पादन प्रतिष्ठा, हमी, ऑर्डर पोर्टफोलिओ, विकास ट्रेंड, मार्केटिंग स्ट्रॅटेजी, उत्पादन प्रक्रिया);

वस्तू आणि सेवांचे पुरवठादार (उदाहरणार्थ, दीर्घकालीन करार, पुरवठ्याची स्थिरता, पेमेंट अटी, आयात, वितरण पद्धती);

यादी (उदा. स्थान, प्रमाण);

परवाने, पेटंट;

खर्चाचे मुख्य प्रकार;

संशोधन आणि विकास;

परकीय चलनात मालमत्ता, दायित्वे आणि व्यवहार - चलनाच्या प्रकारानुसार;

ऑपरेटिंग माहिती प्रणाली;

प्राप्त कर्जाची वैशिष्ट्ये.

5. लेखापरीक्षित घटकाच्या आर्थिक स्थितीशी संबंधित घटक, मुख्य आर्थिक निर्देशक आणि त्यांच्या बदलातील ट्रेंडसह.

6. ज्या अटींमध्ये लेखापरीक्षित घटकाचे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट तयार केले जाते, ज्यात वित्तीय (लेखा) स्टेटमेंट तयार करण्याच्या प्रक्रियेत व्यवस्थापनावर परिणाम करणाऱ्या बाह्य घटकांचा समावेश आहे.

7. कायद्याची वैशिष्ट्ये:

कर आकारणीच्या क्षेत्रासह लेखापरिक्षित घटकाच्या क्रियाकलापांमध्ये लागू केलेल्या नियामक कायदेशीर कृत्यांच्या आवश्यकता;

या प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी विशिष्ट प्रकटीकरण आवश्यकता;

ऑडिटरच्या अहवालासाठी आवश्यकता;

आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटचे संभाव्य वापरकर्ते.

प्रास्ताविक टप्प्यावर (लेखापरीक्षण सेवांच्या तरतुदीसाठी करार पूर्ण करण्यापूर्वी), लेखापरीक्षकाला नेहमीच आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांविषयी सर्व माहिती मिळवण्याची संधी नसते, जी अनेक कारणांमुळे आहे.

सर्वप्रथम, प्रत्येक आर्थिक संस्था कराराच्या समाप्तीपूर्वी लेखापरीक्षकाला संपूर्ण (सर्व हितसंबंधित) माहिती प्रदान करणार नाही.

दुसरे म्हणजे, गोळा केलेल्या माहितीचे स्वरूप, प्रमाण आणि गुणवत्ता केवळ ऑडिट कंपनीला सहकार्य करण्याच्या आर्थिक संस्थेच्या इच्छेवरच नाही तर ऑडिट कंपनीच्या उपलब्ध माहितीचे संपूर्ण संकलन आणि विश्लेषण करण्याच्या वस्तुनिष्ठ क्षमतेवर देखील अवलंबून असते. तर, एक लहान ऑडिट फर्म करार संपण्यापूर्वी माहितीचे असे संकलन आणि विश्लेषण करण्यास सक्षम नाही, कारण त्यात ऑडिटरचा मोठा कर्मचारी वर्ग नाही. अर्थात, ही परिस्थिती लेखापरीक्षकांना विश्लेषण करण्यापासून मुक्त करत नाही. कोणत्याही परिस्थितीत, असे विश्लेषण केले जाते, कारण प्राप्त माहितीच्या आधारावर ऑडिट कंपनी ऑडिटला संमती देते. या विश्लेषणाबद्दल धन्यवाद, कर्मचार्यांची संख्या देखील तयार केली जाते, ग्राहकांना आकर्षित करण्याची आवश्यकता आणि सेवांची किंमत निश्चित केली जाते.

तिसर्यांदा, प्रदान केलेली माहिती नेहमीच विश्वसनीय नसते.

याच्या आधारावर, कराराच्या समाप्तीपूर्वी लेखापरीक्षकांनी प्राप्त केलेली सर्व माहिती दोन गटांमध्ये विभागणे उचित आहे: मूलभूत माहिती, म्हणजे. कराराच्या समाप्तीपूर्वी लेखापरीक्षकाद्वारे गोळा आणि विश्लेषित केलेली माहिती आणि अतिरिक्त (जी गोळा करणे आणि विश्लेषण करणे इष्ट आहे, कारण ती संपूर्ण लेखापरीक्षणात लेखापरीक्षकाला मदत करू शकते). प्रास्ताविक टप्प्याच्या मुख्य प्रक्रिया आकृती 3 मध्ये सादर केल्या आहेत:

अंजीर 3. मूलभूत प्रास्ताविक प्रक्रिया

लेखापरीक्षणाच्या अटींवर सहमत होण्यासाठी, लेखापरीक्षक आणि लेखापरीक्षित संस्थेच्या व्यवस्थापनानेही लेखापरीक्षणाच्या अटींवर सहमत असणे आवश्यक आहे. सहमत अटी संमती पत्रात आणि लेखापरीक्षण सेवांच्या तरतुदीच्या करारामध्ये दस्तऐवजीकृत असणे आवश्यक आहे. संमती पत्र खूप महत्वाचे आहे आणि खरं तर, लेखापरीक्षकाची हमी आहे की आर्थिक घटकाला ऑडिटचे सार समजते. म्हणजेच, संमती पत्राचा मुख्य हेतू लेखापरीक्षित घटकाच्या व्यवस्थापनाला आणि सर्व वस्तुनिष्ठ अंतर्निहित लेखापरीक्षण मर्यादा (यादृच्छिक तपासणी, क्रियाकलापांच्या महत्त्वपूर्ण पैलूंची पडताळणी, अगदी काही महत्त्वपूर्ण न शोधण्याच्या जोखमीची शक्यता याबद्दल माहिती देणे आहे. ऑडिट दरम्यान विकृती). ऑडिट फर्म "ऑडिट +" चे स्वतःचे मानक गोपनीय माहिती आहेत, कारण त्यांच्या मदतीने ही फर्म कमीत कमी जोखमीसह उच्च दर्जाचे ऑडिट करू शकते. मानकांशी संबंधित सर्व माहितीची गोपनीयता आणि ग्राहकाविषयीचा डेटा संबंधित बाह्य आणि अंतर्गत नियमांद्वारे नियंत्रित केला जातो, ज्याचे पालन संचालकाद्वारे कठोर आणि निरीक्षण केले जाते.

दुसऱ्या टप्प्यावर, ऑडिट नियोजन ऑडिटिंगच्या सामान्य तत्त्वांनुसार तसेच ऑडिटिंग क्रियाकलाप क्रमांक 3 "ऑडिट प्लॅनिंग" च्या फेडरल नियम (मानक) नुसार केले जाते. हे मानक आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या ऑडिटच्या नियोजनासाठी एकसमान आवश्यकता स्थापित करते. लेखापरीक्षण नियोजनामध्ये एकूण धोरणाचा विकास आणि अपेक्षित स्वरूप, वेळ आणि लेखापरीक्षण प्रक्रियेचा विस्तार यांचा विस्तृत तपशील समाविष्ट असतो.

लेखापरीक्षकाच्या त्याच्या कामाचे नियोजन हे सुनिश्चित करण्यासाठी आहे की ऑडिटच्या महत्त्वाच्या क्षेत्रांकडे आवश्यक लक्ष दिले जाते, संभाव्य समस्या ओळखल्या जातात आणि गुणवत्तापूर्ण आणि वेळेवर काम इष्टतम खर्चात केले जाते. नियोजन आपल्याला ऑडिट टीमच्या सदस्यांमध्ये कार्य प्रभावीपणे वितरित आणि समन्वयित करण्याची परवानगी देते.

नियोजनामध्ये अनेक टप्पे समाविष्ट आहेत:

प्रथम अंतर्गत नियंत्रण आणि लेखा प्रणालीचे प्राथमिक मूल्यांकन आहे;

दुसरे म्हणजे ऑडिट जोखीम आणि त्याचे घटक यांचे प्राथमिक मूल्यांकन;

तिसरे म्हणजे ऑडिट नमुन्याच्या व्हॉल्यूमची प्राथमिक गणना;

चौथा - भौतिकतेच्या पातळीची प्राथमिक गणना;

पाचवा - ऑडिटमध्ये तज्ज्ञ किंवा अन्य लेखापरीक्षकाचा समावेश करण्याच्या गरजेचे औचित्य;

सहावा - ऑडिट टीमच्या रचनेची निर्मिती;

सातवा - ऑडिट सेवांच्या किंमतीची गणना;

आठवा - ऑडिटच्या विभागांसाठी सामान्य योजना आणि ऑडिट प्रोग्राम तयार करणे.

तिसरा टप्पा स्वतः ऑडिट करण्याची प्रक्रिया आहे आणि मुख्य आहे. मुख्य टप्प्यादरम्यान, ऑडिटर गणना केलेल्या निर्देशकांची मूल्ये समायोजित करतो (आवश्यक असल्यास) आणि ऑडिट जोखीम, भौतिकता स्तर आणि ऑडिट नमुना आकाराचे सुधारित मूल्य निर्धारित करते.

या टप्प्यात खालील टप्पे समाविष्ट आहेत:

गुणवत्तेवर लेखापरीक्षण प्रक्रियेची कामगिरी;

नियोजन टप्प्यावर केलेल्या गणनेत सुधारणा;

प्राप्त माहितीचे विश्लेषण आणि ओळखलेल्या त्रुटींची तुलना भौतिकतेच्या पातळीसह;

संस्थेच्या आर्थिक स्थितीचे मूल्यांकन.

विश्लेषणाच्या निकालांवर आधारित, ओळखल्या गेलेल्या उल्लंघनांचा सारांश सारणी आणि त्यांच्या निर्मूलनासाठी शिफारसी संकलित केल्या आहेत.

चौथ्या टप्प्यावर, सत्यापन परिणाम व्युत्पन्न केले जातात. या अंतिम टप्प्यावर लेखापरीक्षणाच्या निकालांच्या आधारे लेखी माहिती (अहवाल) तयार केली जाते आणि लेखापरीक्षण अहवाल जारी केला जातो. ऑडिटच्या निकालांच्या आधारे, खालील कागदपत्रे ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या व्यवस्थापन आणि लेखा सेवेला सादर केली जातात:

अहवालाच्या वर्षासाठी लेखा (आर्थिक) विवरणांवर लेखा परीक्षकांचा अहवाल;

लेखी माहिती (लेखापरीक्षण अहवाल), जे सर्व ओळखलेल्या कमतरता आणि उल्लंघनांसह तपशीलवार विश्लेषणात्मक दस्तऐवज आहे, तसेच त्यापैकी प्रत्येक दुरुस्त करण्यासाठी शिफारसी;

ऑडिटच्या परिणामांवर आधारित सारांश सारणी (विश्लेषणात्मक टीप) सर्व आवश्यक टिप्पण्यांसह सर्वात महत्त्वपूर्ण उल्लंघनांवर (टेबल, इतर ऑडिट रेकॉर्ड)

जर ऑडिट प्रक्रियेदरम्यान एकूण योजनेच्या काही तरतुदींमध्ये सुधारणा करण्याची आवश्यकता असेल तर ऑडिट टीम लीडरने ऑडिट संस्थेच्या प्रमुखांशी या समस्येचा समन्वय साधला पाहिजे.

या विभागात नमूद केलेल्या प्रत्येक गोष्टीवरून, असा निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो की, सामान्यतः स्वीकारलेल्या मानकांव्यतिरिक्त, ज्यात उपक्रमांच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या काही क्षेत्रांचे ऑडिट करण्याचे नियम, ऑडिट प्रक्रियेचे टप्प्याटप्प्याने नियमन, आचारसंहिता, ग्राहकांच्या संपर्कात असलेल्या लेखापरीक्षकासाठी आचार नियम आणि कंपनीच्या अंतर्गत आदेशाची व्याख्या करते, ऑडिट कंपन्या स्वतंत्र अंतर्गत मानकांचा वापर करतात ज्यात काही अद्वितीय घडामोडी समाविष्ट असतात. त्यापैकी:

ऑडिटच्या प्रत्येक क्षेत्रासाठी परिस्थितींच्या संग्रहांचा विस्तृत आधार (व्यावहारिक साहित्याचा प्रवेश आपल्याला जटिल समस्यांकडे पाहण्याचा दृष्टिकोन एकत्र करण्यास अनुमती देतो);

ग्राहकांच्या व्यवसाय योजनेच्या विश्लेषणावर तपशीलवार घडामोडी, ऑडिटच्या तयारीचा सर्वात महत्वाचा घटक म्हणून, विश्लेषणाचे मुख्य क्षेत्र निर्धारित करण्यास आणि संभाव्य कर जोखीमांसह महत्त्वपूर्ण व्यवसाय व्यवहार ओळखण्यास परवानगी देते;

ग्राहकांचा इतिहास बनवणाऱ्या साहित्याच्या निर्मितीसाठी मानक (हे मानक सर्व सहभागींना आणि सर्वप्रथम, ऑडिट प्रकल्पाचे प्रमुख ऑडिटच्या अपेक्षेने ग्राहकांच्या क्रियाकलापांच्या इतिहासाचा सखोल अभ्यास करण्यास आणि "लिहा "ऑडिटच्या शेवटी इतिहासामध्ये नवीन पाने).

2.3 लेखापरीक्षण दरम्यान वैयक्तिक प्रक्रिया आयोजित करण्याची पद्धत

ऑडिट कार्याची प्रभावीता मुख्यत्वे केवळ ऑडिटच्या पद्धती आणि तंत्रांच्या ज्ञानावरच अवलंबून नाही, तर सेट केलेल्या कार्यांनुसार त्यांच्या योग्य संयोजनावर देखील अवलंबून असते. सराव मध्ये विविध पद्धती आणि तंत्रांचा कुशल वापर लेखा परीक्षकांच्या कार्यप्रदर्शनात जास्तीत जास्त परिणाम साध्य करण्यासाठी योगदान देते.

स्थिर मालमत्ता तपासण्याच्या उदाहरणाचा वापर करून, हे लक्षात घेतले जाऊ शकते की लेखापरीक्षणाचा हेतू लेखापरीक्षित संस्थेच्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटमध्ये प्रतिबिंबित केलेल्या स्थिर मालमत्तेची विश्वसनीयता आणि संपूर्णता यावर तर्कसंगत मत तयार करणे आणि त्याचे स्पष्टीकरण आहे. . लेखापरीक्षक लेखा आणि अहवाल देण्याच्या आयटमच्या संबंधित क्षेत्रांचा देखील विचार करू शकतात: निश्चित मालमत्तेच्या दुरुस्तीसाठी खर्च, स्थिर मालमत्तेच्या भाडेतत्त्वावरील उत्पन्न आणि निश्चित मालमत्तेच्या भाड्याने खर्च, निश्चित मालमत्तेच्या विल्हेवाटातून उत्पन्न आणि खर्च, बांधकाम चालू आहे, कर मालमत्ता, इ.

ध्येय साध्य करण्यासाठी, लेखापरीक्षकांनी हे करणे आवश्यक आहे:

लेखापरीक्षित घटकाच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन करा;

सत्यापन पद्धती परिभाषित करा;

गुणवत्तेनुसार लेखापरीक्षण प्रक्रियेचा कार्यक्रम विकसित करा.

नियोजन टप्प्यावर स्थिर मालमत्तेच्या ऑडिटसाठी प्रभावी दृष्टिकोन विकसित करण्यासाठी, अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे प्राथमिक मूल्यांकन केले जाते, जे ऑडिट दरम्यान पुष्टी किंवा समायोजित केले जाते. सराव दर्शवितो की स्थिर मालमत्तेचे ऑडिट नेहमी अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीच्या मूल्यांकनासह नसते, जे जाणूनबुजून त्यांची प्रभावीता कमी करते. यामुळे, विशेषतः, खर्च केलेल्या वेळेत वाढ होते, कारण सत्यापनाच्या निवडक पद्धतीचे औचित्य सिद्ध करण्यासाठी वेळेवर पूर्वस्थिती तयार केली गेली नाही कारण लेखापरीक्षण जोखमीच्या मूल्यांकनात चुकीच्या विधानांची शक्यता वाढते. अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे पुरेसे मूल्यांकन आर्थिक घटकाच्या व्यवस्थापनाला लेखापरीक्षकाच्या लेखी माहितीमध्ये आणि गुणात्मक आणि अधिक खात्रीशीर पद्धतीने लेखापरीक्षकांच्या अहवालाच्या विश्लेषणात्मक भागामध्ये लेखापरीक्षकांचे निष्कर्ष तयार करण्यास अनुमती देते.

अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन करताना, लेखापरीक्षकांनी प्रशासकीय दस्तऐवजांचे अस्तित्व आणि वैधता तपासणे आवश्यक आहे जे निश्चित मालमत्तेच्या हालचालींशी संबंधित व्यवहारांचे रेकॉर्ड ठेवण्याच्या पद्धती सुरक्षित करतात, आर्थिक क्रियाकलापांच्या तथ्यांचे दस्तऐवजीकरण करण्याच्या प्रक्रियेची तपासणी करतात, तपासणी करतात मंजूर वेळापत्रक आणि वर्कफ्लो योजना, लेखाच्या लागू फॉर्मची तपासणी करा, उपलब्धता लेखा आणि कर नोंदणी तपासा, अंतर्गत वित्तीय विवरण तयार करण्याची आणि सादरीकरणाची स्थापित प्रक्रिया पाळली गेली आहे की नाही हे स्थापित करण्यासाठी, रचनावरील माहितीचा सारांश देण्यासाठी, लेखापरीक्षित कालावधीत व्यवहाराची व्याप्ती आणि स्वरूप.

ऑडिट प्रक्रियेच्या मदतीने, लेखा आणि अहवाल डेटाची अचूकता तपासली जाते. जर उल्लंघन आढळले, तर लेखापरीक्षक त्यांचे स्वरूप आणि सार तसेच भौतिकतेची पातळी निश्चित करतो. या प्रकरणात, लेखापरीक्षक ऑडिट प्रक्रिया किंवा उल्लंघनांचा शोध घेण्याच्या पद्धती, अर्ज करताना ऑडिट नमुना तयार करण्याच्या प्रक्रियेचे वर्णन करतो, म्हणजे. लेखापरीक्षण पुराव्यांची पुरेसाता सिद्ध करते. केलेल्या लेखापरीक्षण प्रक्रियेच्या निकालांच्या आधारावर, लेखापरीक्षक लेखामधील त्रुटी दूर करण्यासाठी आणि लेखा प्रणाली सुधारण्यासाठी शिफारसी विकसित करू शकतात.

जर लेखापरीक्षक प्रथमच एखाद्या संस्थेचे लेखापरीक्षण करत असेल तर त्याला पुरावे मिळाले पाहिजेत की:

स्थिर मालमत्ता खात्यांच्या उघडण्याच्या शिल्लकमध्ये विकृती नसतात ज्यामुळे ऑडिट केलेल्या कालावधीच्या आर्थिक स्टेटमेंटवर भौतिक परिणाम होतो;

चालू कालावधीच्या सुरुवातीला स्थिर मालमत्तेच्या खात्यांवरील शिल्लक मागील कालावधीपासून योग्यरित्या हस्तांतरित केले गेले आहे (निश्चित मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनामुळे उघडलेल्या शिल्लक बदलांच्या प्रकरणांना वगळता);

मालमत्ता, वनस्पती आणि उपकरणे यांचे मूल्यमापन आणि अवमूल्यन करण्यासाठी संस्थेची लेखा धोरणे सातत्याने कालावधीनुसार लागू केली गेली आहेत.

जर या लेखा परीक्षकाकडून संस्थेचे हे पहिले लेखापरीक्षण नसेल, तर त्याने हे सुनिश्चित करणे आवश्यक आहे की अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस निश्चित मालमत्तेच्या खात्यांवरील शिल्लक अहवाल देण्याच्या शेवटी आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये पुष्टी केलेल्या शिल्लकशी संबंधित आहे. कालावधी जर संस्थेने निश्चित मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन केले असेल आणि अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस त्यांचे पुस्तक मूल्य बदलले असेल तर, लेखापरीक्षकांनी निश्चित केले आहे की निश्चित मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन (प्रतिस्थापन) मूल्य रिपोर्टिंगमध्ये योग्यरित्या प्रतिबिंबित झाले आहे.

स्थिर मालमत्तेच्या खात्यातील शिल्लक तपासण्यासाठी आणि त्यांच्याशी व्यवहार करण्यासाठी नमुना आकार ऑडिटच्या नियोजनाच्या टप्प्यावर केलेल्या ऑडिट जोखीम मूल्यांकनाच्या आधारावर निर्धारित केला जातो. ऑडिट दरम्यान, जेव्हा अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन आणि ऑडिट जोखीम परिष्कृत केले जाते, तेव्हा नमुना आकार बदलला जाऊ शकतो. जेव्हा एखाद्या संस्थेकडे पुरेशी मोठ्या प्रमाणात स्थिर मालमत्ता असते, तेव्हा स्थिर मालमत्ता खात्यांचे शिल्लक तपासताना प्रातिनिधिक नमुना पद्धत वापरली जाऊ शकते. जर मालमत्ता, वनस्पती आणि उपकरणाच्या वस्तूंची संख्या इतकी मोठी नसेल, तर प्रतिनिधी आणि गैर-प्रतिनिधी दोन्ही नमुने पद्धती वापरल्या जातात.

नमुना तपासणीमध्ये, ऑडिटरने सर्वप्रथम निश्चित मालमत्तेचा संपूर्ण संच विभाजित (स्तरीकरण) करणे आवश्यक आहे जेणेकरून सर्व उपसमूहाचे घटक समान संभाव्यतेसह तपासणीसाठी निवडले जाऊ शकतात. संस्थेच्या स्थिर मालमत्तेचा संच उप-संचामध्ये विभागला जाऊ शकतो, उदाहरणार्थ, खालील निकषांनुसार:

प्रादेशिक अलगाव: लेखापरिक्षित संस्थेच्या विविध विभागांमध्ये स्थित स्थिर मालमत्ता समान संभाव्यतेसह नमुन्यात समाविष्ट केली जावी;

उत्पादन वैशिष्ट्ये: स्पॉट तपासणीसाठी संस्थेमध्ये उत्पादन प्रक्रियेच्या वेगवेगळ्या टप्प्यांवर किंवा विविध उद्योगांमध्ये वापरलेली निश्चित मालमत्ता निवडणे आवश्यक आहे, जर संस्था बहुशाखीय असेल;

रिपोर्टिंगमध्ये वर्गीकरण: जर रिपोर्टिंगमध्ये निश्चित मालमत्तांचे अनेक गटांमध्ये वर्गीकरण केले जाते, उदाहरणार्थ, जमीन भूखंड, इमारती आणि संरचना, यंत्रसामग्री आणि उपकरणे, हे आवश्यक आहे की नमुन्यात प्रत्येक वस्तू अंतर्गत प्रतिबिंबित निश्चित मालमत्ता समाविष्ट करणे आवश्यक आहे. निश्चित मालमत्तेच्या वर्गीकरणाच्या कोणत्याही आयटमसाठी घटक तपासू नयेत असा लेखापरीक्षक निर्णय घेऊ शकतो जर तो भौतिकतेच्या पातळीपेक्षा लक्षणीय कमी असेल आणि संभाव्य उल्लंघनामुळे संपूर्ण संस्थेच्या आर्थिक स्टेटमेंटच्या विश्वासार्हतेवर परिणाम होणार नाही;

घसारा गटांद्वारे वर्गीकरण: जर संस्थेची निश्चित मालमत्ता अनेक अवमूल्यन गटांमध्ये विभागली गेली असेल तर नमुन्यात वेगवेगळ्या घसारा गटांकडून निश्चित मालमत्ता समाविष्ट असावी;

ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या वैशिष्ट्यांवर अवलंबून इतर वर्गीकरण.

ऑडिट दरम्यान, नैसर्गिक आपत्तींच्या विरूद्ध स्थिर मालमत्तेचा विमा आहे का, विमा संरक्षणाची रक्कम पुरेशी आहे का आणि वेळोवेळी पुनरावलोकन केले जाते का हे तपासणे देखील आवश्यक आहे. ज्या क्षेत्रांमध्ये महाग आणि विशेष स्थिर मालमत्ता आहेत आणि (किंवा) नैसर्गिक आपत्ती किंवा इतर आपत्कालीन परिस्थितींच्या उच्च जोखमी असलेल्या उद्योगांमध्ये या समस्येकडे लक्ष दिले पाहिजे. संस्थेसाठी मौल्यवान मालमत्तेसाठी विमा कार्यक्रमाचे अस्तित्व, विमा कव्हरेजच्या पर्याप्ततेचे नियमित मूल्यांकन संस्थेतील अंतर्गत नियंत्रणाची विश्वसनीयता आणि उत्पादन क्षमतेच्या नुकसानासंदर्भात संभाव्य नुकसान टाळण्यासाठी त्याच्या व्यवस्थापनाची इच्छा आणि उत्पादनात संबंधित घट.

स्थिर मालमत्तेच्या हिशेबासाठी ऑपरेशन तपासताना, 30 मार्च, 01, एन 26 एन (रशियाच्या अर्थ मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या "अचल मालमत्तेसाठी अकाउंटिंग" पीबीयू 6/01 या लेखावरील नियमनाने मार्गदर्शन करणे आवश्यक आहे. 05/18/2002, क्रमांक 45 एन, दिनांक 12.12 .2005 क्रमांक 147 एन, दिनांक 18 सप्टेंबर 2006 क्रमांक 116 एन, दिनांक 27 नोव्हेंबर 2006 क्रमांक 156 एन, दिनांक 25 ऑक्टोबर 2010 क्रमांक 132 एन, दिनांक डिसेंबर रोजी सुधारित 24, 2010 क्रमांक 186 एन) आणि 13.10.2003 एन 91 एन वर रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर केलेल्या निश्चित मालमत्तेच्या लेखाविषयक पद्धतीविषयक सूचना (रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार सुधारित केल्यानुसार 27.11.2006 एन 156 एन, 25.10.2010 एन 132 एन, 24.12.2010 एन 186 एन), आणि कर आकारणीच्या उद्देशाने, कर संहिताच्या तरतुदी (त्यानंतर - रशियन फेडरेशनचा कर संहिता). लेखा खात्यांमध्ये व्यवहार प्रतिबिंबित करण्याची प्रक्रिया लेखा खात्यांच्या चार्टद्वारे आणि त्याच्या अर्जासाठी निर्देशांद्वारे नियंत्रित केली जाते, 31 ऑक्टोबर 2000 N 94n च्या रशियन फेडरेशनच्या अर्थ मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर.

स्थिर मालमत्तेसह ऑपरेशन्सच्या तपशीलवार पडताळणीसाठी, आम्हाला असे वाटते की, अनेक अनुक्रमिक ऑडिट प्रक्रिया करणे आवश्यक आहे:

1. लेखा धोरणात घोषित केलेल्या स्थिर मालमत्तेच्या लेखा आणि कर लेखांकन पद्धतींच्या अर्जाची पडताळणी. लेखा धोरणात घोषित केलेल्या स्थिर मालमत्तेच्या लेखा पद्धती आणि कर लेखांकन पद्धतींचे अर्ज तपासण्याचे मुद्दे ऑडिटच्या महत्त्वपूर्ण क्षेत्रांशी संबंधित आहेत ज्यांचा आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या विश्वासार्हतेवर महत्त्वपूर्ण परिणाम होतो. संस्थेचे लेखा धोरण तपासत असताना, लेखा नियमन "संस्थेचे लेखा धोरण" PBU 1/2008 द्वारे मार्गदर्शन करणे आवश्यक आहे, रशियाच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशाने मंजूर दिनांक 06.10.2008 क्रमांक 106 एन सुधारणेसह दिनांक 11.03.2009 क्रमांक 22 एन, दिनांक 25.10.2010 क्रमांक 132 एन, दिनांक 08.11.2010, क्रमांक 144 एन आणि कर हेतूंसाठी - कर संहितेच्या तरतुदीनुसार.

लेखा धोरणात घोषित केलेल्या स्थिर मालमत्तेच्या लेखा पद्धती आणि कर लेखांकन पद्धतींचा अर्ज तपासण्याची प्रक्रिया पार पाडताना, लेखापरीक्षकांनी खालील प्रश्नांची उत्तरे दिली पाहिजेत:

निश्चित मालमत्तेसाठी लेखा घोषित पद्धती लागू करण्याची प्रक्रिया संस्थेच्या लेखा धोरणाच्या तरतुदींचे पालन करते का?

निश्चित मालमत्तेसाठी कर लेखाच्या घोषित पद्धती लागू करण्याची प्रक्रिया संस्थेच्या लेखा धोरणाच्या तरतुदींचे पालन करते का?

लेखा हेतूंसाठी लेखा धोरणाच्या घटकांच्या अर्जाच्या पूर्णतेची पडताळणी अशा सत्यापन तंत्राचा वापर करून केली जाते जसे अर्जाच्या पूर्णतेचे विश्लेषण, लेखाच्या घोषित पद्धती आणि अचल मालमत्तेच्या कर लेखा, मध्ये प्रतिबिंबित संस्थेचे लेखा धोरण. याव्यतिरिक्त, या टप्प्यावर लेखा धोरणातील घटकांच्या पर्याप्ततेवर एक मत तयार करणे आवश्यक आहे जे निश्चित मालमत्तांचे लेखा आणि कर लेखांकन आणि लेखापरिक्षित घटकाच्या क्रियाकलापांच्या तपशीलांचे आणि व्याप्तीचे त्यांचे अनुपालन. याव्यतिरिक्त, आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटमध्ये माहितीच्या प्रकटीकरणाची पर्याप्तता आणि अहवाल दिलेल्या निर्देशकांच्या विश्वासार्हतेवर लागू केलेल्या लेखा पद्धतींच्या प्रभावाचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे.

कर लेखा हेतूंसाठी लेखा धोरण घटकांच्या अर्जाच्या पूर्णतेची पडताळणी ही वस्तुस्थिती लक्षात घेण्याची गरज कमी केली आहे की नफा कर आकारणीच्या उद्देशाने लेखा धोरण तयार करण्याची प्रक्रिया आवश्यकतेनुसार केली जाते. रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. कला नुसार. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 313 मध्ये, कर लेखा प्रणाली करदात्याद्वारे स्वतंत्रपणे आयोजित केली गेली आहे जी कर लेखाच्या नियम आणि नियमांच्या वापरात सुसंगततेच्या तत्त्वावर आधारित आहे, म्हणजेच ती एका कर कालावधीपासून अनुक्रमे लागू केली जाते. दुसरा. कर लेखा सांभाळण्याची प्रक्रिया करदात्याद्वारे कर प्रयोजनासाठी लेखा धोरणात प्रस्थापित केली जाते, डोकेच्या संबंधित आदेशाने (डिक्री) मंजूर केली जाते.

ऑडिट आयोजित करण्याच्या अशा पद्धती लागू करण्याच्या प्रक्रियेत, संस्थेच्या लेखा धोरणात प्रतिबिंबित, निश्चित मालमत्तेचे कर लेखा राखण्यासाठी घोषित पद्धतींच्या अर्जाच्या पूर्णतेचे विश्लेषण करणे उचित आहे. ऑडिट केलेल्या आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांशी प्राथमिक ओळखीच्या टप्प्यावर संस्थेच्या क्रियाकलापांच्या तपशीलांवरील माहिती लक्षात घेऊन असे विश्लेषण केले पाहिजे.

याव्यतिरिक्त, या टप्प्यावर निश्चित मालमत्तेच्या कर लेखाच्या उद्देशाने लेखा धोरणाच्या घटकांची पर्याप्तता आणि लेखापरीक्षित घटकाच्या क्रियाकलापांच्या तपशीलांचे आणि व्याप्तीचे त्यांचे पालन यावर मत तयार करणे आवश्यक आहे.

निश्चित मालमत्तेच्या लेखा आणि कर लेखाच्या घोषित पद्धतींच्या अर्जाची पूर्णता, संस्थेच्या लेखा धोरणात दिसून येते;

लेखा धोरणाच्या घटकांची पर्याप्तता आणि आर्थिक घटकाच्या क्रियाकलापांचे तपशील आणि स्केल यांचे त्यांचे पालन;

या पद्धती वापरण्याची योग्यता.

अकाउंटिंग आणि रिपोर्टिंगमध्ये स्थिर मालमत्तेबद्दल माहितीच्या प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेचे लेखापरीक्षण करण्याच्या प्रक्रियेमध्ये, असे वाटते की, अनेक सलग टप्प्यांचा समावेश आहे.

लेखापरीक्षण करताना, फर्म पुरेसे ऑडिट पुरावे मिळवते याची खात्री करण्यासाठी:

मागील अहवाल कालावधीच्या निश्चित मालमत्तेच्या कृत्रिम लेखाच्या खात्यावर अंतिम शिल्लक त्यानुसार लेखापरीक्षित अहवाल कालावधीच्या सुरुवातीस हस्तांतरित केले गेले;

अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस आणि शेवटी आर्थिक स्टेटमेन्टचे संबंधित निर्देशक (f. NN 1, 5) सिंथेटिक आणि स्थिर मालमत्तेच्या विश्लेषणात्मक लेखाच्या नोंदणीच्या लेखा डेटाशी संबंधित असतात;

आर्थिक स्टेटमेंटच्या प्रारंभिक आणि तुलनात्मक निर्देशकांमध्ये केलेल्या समायोजनाच्या बाबतीत (उदाहरणार्थ, निश्चित मालमत्तेच्या पुनर्मूल्यांकनाच्या परिणामी सुरुवातीच्या शिल्लकमध्ये बदल), त्यानुसार समायोजनाचे परिणाम ऑडिट केलेल्या स्पष्टीकरणांमध्ये उघड केले जातात आर्थिक स्टेटमेन्ट

जर संस्थेने निश्चित मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन केले असेल आणि अहवाल कालावधीच्या सुरूवातीस त्यांचे पुस्तक मूल्य बदलले असेल तर, लेखापरीक्षकांनी निश्चित केले आहे की निश्चित मालमत्तेचे पुनर्मूल्यांकन (प्रतिस्थापन) मूल्य रिपोर्टिंगमध्ये योग्यरित्या प्रतिबिंबित झाले आहे.

लेखा आणि कर लेखा मध्ये व्यावसायिक व्यवहारांच्या प्रतिबिंबाच्या शुद्धतेची चाचणी लेखा परीक्षकाद्वारे केली जाते, सत्यापन पद्धती वापरून निश्चित मालमत्तेसह व्यवहाराच्या संपूर्ण व्यवहारावर लागू होते. म्हणून, त्यापैकी सर्वात लक्षणीय निवडले गेले आहेत (निवड निकष ही उलाढाल आणि लेखा खात्यांची शिल्लक कमाल रक्कम आहे 01, 02, 03, 07, 08), आणि या सर्वात मोठ्या आणि मध्ये लेखा आणि नियंत्रण कसे चालते त्यानुसार सर्वात महत्वाचे क्षेत्र, लेखा परीक्षक संपूर्णपणे लेखा प्रणालीवर आपले मत तयार करतात. हे तंत्र पार पाडण्यासाठी, आपण हे करणे आवश्यक आहे:

निश्चित मालमत्तेची अनेक लेखा खाती निवडा (किमान तीन ते पाच खाती), ज्यासाठी अभ्यास कालावधीच्या शेवटी सर्वात मोठी शिल्लक;

अचल मालमत्ता अकाउंटिंगची अनेक खाती निवडा ज्यासाठी अभ्यासाच्या कालावधीसाठी सर्वात मोठी उलाढाल (किमान तीन ते पाच खाती);

लेखाच्या निवडलेल्या क्षेत्रांच्या संदर्भात पूर्वनियोजित योजनेनुसार मुख्य लेखापालांचे सर्वेक्षण करा (उदाहरणार्थ, चाचणी करून);

प्राप्त उत्तरांचे विश्लेषण करा;

मालमत्ता, वनस्पती आणि उपकरणांसह व्यवहार रेकॉर्ड करण्याच्या प्रक्रियेशी संबंधित लेखा धोरणाच्या तरतुदींचे विश्लेषण करा;

लेखा आणि कर लेखांकन मध्ये व्यवहाराच्या व्यवहाराच्या प्रतिबिंबाची अचूकता पडताळण्यासाठी एंड-टू-एंड टेस्ट करा लेखा, लेखा आणि कर अहवाल);

लेखाची ती क्षेत्रे ओळखा जिथे चुका किंवा विकृतीचा धोका विशेषतः जास्त असतो आणि त्यांच्या कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये त्यांची उपस्थिती प्रतिबिंबित करते. त्यानंतर, ऑडिट करताना, अधिक वारंवार सॅम्पलिंग किंवा "ब्लँकेट" पद्धतीने या क्षेत्रांची तपासणी करा.

निश्चित मालमत्तेबद्दलची भौतिक माहिती स्पष्टीकरणात्मक नोटमध्ये आणि / किंवा आर्थिक स्टेटमेंटच्या स्वरुपात उघड करण्याच्या अधीन आहे. लेखा परीक्षकांनी आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये निश्चित मालमत्तेबद्दल माहितीच्या प्रकटीकरणाची पूर्णता स्थापित करणे आवश्यक आहे. माहिती देण्याची माहिती लेखा नियमावली "स्थिर मालमत्तेसाठी लेखा" PBU 6/01 च्या कलम 32 मध्ये दिलेली आहे, रशियन फेडरेशनच्या वित्त मंत्रालयाच्या आदेशानुसार मंजूर क्रमांक 26 एन दिनांक 30 मार्च 2001 (दिनांक 24 डिसेंबर 2010) , क्रमांक 186 एन).

ऑडिटच्या निकालांच्या आधारावर, खालील मुद्द्यांवर ऑडिटरचे मत तयार केले पाहिजे:

निश्चित मालमत्तेच्या विश्लेषणात्मक लेखाच्या डेटाच्या पत्रव्यवहारावर उलाढाल आणि सिंथेटिक अकाउंटिंग खात्यांचे शिल्लक: 01, 02, 03, 07, 08;

संबंधित लेखा डेटासह स्थिर मालमत्तेच्या लेखा डेटाच्या अनुपालनावर;

वित्तीय स्टेटमेंटमध्ये स्थिर मालमत्तेवरील माहितीच्या अचूकतेच्या आणि पूर्णतेवर.

ऑडिटच्या निकालांच्या आधारावर, खालील मुद्द्यांवर ऑडिटरचे मत तयार केले पाहिजे:

निश्चित मालमत्तेच्या विश्लेषणात्मक लेखाच्या डेटाच्या पत्रव्यवहारावर उलाढाल आणि सिंथेटिक अकाउंटिंग खात्यांचे शिल्लक: 01, 02, 03, 07, 08;

संबंधित लेखा डेटासह स्थिर मालमत्तेच्या लेखा डेटाच्या अनुपालनावर;

आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये स्थिर मालमत्तेच्या माहितीच्या प्रकटीकरणाच्या अचूकतेवर.

स्थिर मालमत्ता प्राप्त झाल्यावर व्यवहारांच्या पडताळणीचे मुद्दे ऑडिटच्या महत्त्वपूर्ण क्षेत्रांशी संबंधित आहेत ज्यांचा आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या विश्वासार्हतेवर महत्त्वपूर्ण परिणाम होतो. या संदर्भात, स्थिर मालमत्तेच्या प्राप्तीसाठी व्यवहारासंबंधी पुरेसे आणि योग्य लेखापरीक्षण पुरावे मिळवणे आणि त्यांच्याविषयी माहिती उघड करणे, तसेच लेखापरीक्षित संस्थेच्या आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटवर या व्यवहारांचा प्रभाव, येथे सत्यापनाच्या अधीन आहे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या ऑडिटचे सर्व टप्पे - नियोजनापासून निष्कर्ष काढण्यापर्यंत.

स्थिर मालमत्तेच्या खात्यातील शिल्लक तपासण्यासाठी आणि त्यांच्याशी व्यवहार करण्यासाठी नमुना आकार ऑडिटच्या नियोजनाच्या टप्प्यावर केलेल्या ऑडिट जोखीम मूल्यांकनाच्या आधारावर निर्धारित केला जातो. ऑडिट दरम्यान, जेव्हा अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन आणि ऑडिट जोखीम परिष्कृत केले जाते, तेव्हा नमुना आकार बदलला जाऊ शकतो. लेखापरीक्षण करताना, लेखा आणि कर लेखा मध्ये स्थिर मालमत्तेच्या पावतीवर ऑपरेशन रेकॉर्ड करताना नियामक कायद्यांची आवश्यकता पूर्ण केली जात आहे की नाही हे स्थापित करणे आवश्यक आहे.

कोणत्याही संस्थेच्या व्यावसायिक योजनांच्या अंमलबजावणीसाठी सर्व आवश्यक अटी समाविष्ट करणारे मुख्य कायदेशीर दस्तऐवज म्हणजे एक करार, ज्याचे महत्त्व संस्थेच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये प्रचंड आहे. व्यवहाराचा आर्थिक परिणाम मुख्यत्वे कायदेशीर अर्थाने एक विशिष्ट करार कसा तयार आणि निष्कर्ष काढला जातो यावर अवलंबून असतो.

केलेल्या मालमत्तेवर अवलंबून, निश्चित मालमत्ता प्राप्त झाल्यावर, खालील प्रकारचे करार लागू केले जाऊ शकतात: खरेदी आणि विक्री, पुरवठा, कमिशन, ऑर्डर, एक्सचेंज, देणगी, अनावश्यक वापर, साधी भागीदारी, ट्रस्ट मॅनेजमेंट, लीजिंग, भाडे इ.

करारांचे ऑडिट करताना, त्यांचे अस्तित्व आणि अंमलबजावणीची अचूकता तपासणे आवश्यक आहे. प्रारंभिक खर्चाच्या निर्मितीची प्रक्रिया आणि लेखामधील व्यवहारांचे प्रतिबिंब सूचीबद्ध प्रक्रियांच्या कामगिरीच्या परिणामांवर अवलंबून असते. ऑडिट करताना, नियामक कायद्यांद्वारे निर्दिष्ट केलेल्या एक-वेळच्या अटी पूर्ण केल्या आहेत की नाही हे निश्चित करणे आवश्यक आहे, जे निश्चित मालमत्तेच्या लेखामध्ये मालमत्तेच्या स्वीकारासाठी आवश्यक आहेत.

असे करताना, आपण खालील गोष्टींकडे लक्ष दिले पाहिजे:

1 जानेवारी 2006 नंतर मिळवलेली मालमत्ता, ज्यासंदर्भात वर दिलेल्या अटींची पूर्तता केली जाते, आणि संस्थेच्या लेखा धोरणात स्थापित केलेल्या मर्यादेत मूल्य आहे, परंतु प्रति युनिट 40,000 रूबलपेक्षा जास्त नाही, लेखामध्ये प्रतिबिंबित होऊ शकते आणि इन्व्हेंटरीजचा भाग म्हणून आर्थिक स्टेटमेन्ट (कलम 5 PBU 6/01);

1 जानेवारी 2006 नंतर मिळवलेली निश्चित मालमत्ता, केवळ संस्थेला तात्पुरता ताबा आणि वापरासाठी किंवा उत्पन्न मिळवण्यासाठी तात्पुरत्या वापरासाठी फी प्रदान करण्याच्या हेतूने, मूर्त मालमत्तेतील उत्पन्नातील गुंतवणूकीचा भाग म्हणून लेखा आणि आर्थिक स्टेटमेंटमध्ये प्रतिबिंबित केली पाहिजे. (ताळेबंद खाते 03).

ऑडिट करताना, नियामक कायद्यांद्वारे निर्दिष्ट केलेल्या एक-वेळच्या अटी पूर्ण केल्या आहेत की नाही हे स्थापित करणे देखील आवश्यक आहे, जे कर लेखासाठी निश्चित मालमत्तेचा भाग म्हणून मालमत्तेच्या स्वीकारासाठी आवश्यक आहेत.

खालील गोष्टींकडे लक्ष देणे आवश्यक आहे: मालमत्तेच्या मूल्याची मर्यादा 40,000 रुबल आहे. 1 जानेवारी 2011 नंतर खरेदी केलेल्या निश्चित मालमत्तांना लागू होते. या तारखेपूर्वी मर्यादा 20,000 रूबल होती. 1 जानेवारी 2011 नंतर मिळवलेल्या मालमत्ता, ज्यासंदर्भात वर दिलेल्या अटींची पूर्तता केली जाते, आणि संस्थेच्या लेखा धोरणात स्थापित केलेल्या मर्यादेत मूल्य आहे, परंतु प्रति युनिट 40,000 रूबलपेक्षा जास्त नाही, करात लिहून काढले पाहिजे खर्चाच्या वेळी लेखा (रशियन फेडरेशनच्या कर संहिताच्या अनुच्छेद 256 चे कलम 1).

बँक खात्यांवरील रोख व्यवहार तपासण्यासाठी लेखापरीक्षकाला जबाबदारीची जाणीव असणे आवश्यक आहे. केवळ निष्काळजीपणामुळेच भविष्यात लेखापरीक्षक आणि लेखापरीक्षकांसाठी अनिष्ट परिणाम होऊ शकतात. सर्व किंवा कोणत्याही लेखापरिक्षण पद्धतींचा वापर रोख व्यवहार आणि बँक खाते व्यवहारांच्या ऑडिटमध्ये केला जाऊ शकतो. अकाऊंटिंग रजिस्टरमध्ये व्यावसायिक व्यवहारांच्या नोंदी करण्यासाठी आधार म्हणून काम करणारी प्राथमिक कागदपत्रे तपासणे अत्यंत महत्वाचे आहे. या प्रकरणात, प्राथमिक दस्तऐवजांच्या अंमलबजावणीकडे विशेष लक्ष दिले पाहिजे, यासह:

कॅश रजिस्टरमध्ये रोख रकमेच्या वास्तविक शिल्लकची यादी आणि कॅश बुकवरील लेखा डेटाचे पालन;

कॅश बुकच्या पूर्णता आणि वेळेच्या वेळेच्या पावती आणि डेबिट ऑर्डरनुसार पोस्टिंगची पूर्णता आणि वेळेची तपासणी आणि रोख रक्कम काढून टाकणे;

पावती आणि खर्चाच्या ऑर्डरसाठी सहाय्यक दस्तऐवजांची उपलब्धता तपासणे ज्याच्या आधारे ते जारी केले जातात (तिकिटे, पावत्या, धनादेश, ऑर्डरची उपस्थिती - पहिल्या टप्प्यात);

पूर्ण झालेल्या व्यवहाराच्या कायदेशीरपणाची पडताळणी;

कॅश रजिस्टरमध्ये साठवलेल्या इतर मौल्यवान वस्तूंच्या प्रत्यक्ष उपलब्धतेची पडताळणी, जी, सध्याच्या नियामक दस्तऐवजांनुसार, कॅश रजिस्टरमध्ये ठेवली जाणे आवश्यक आहे (सिक्युरिटीज, कठोर रिपोर्टिंगचे प्रकार, कंपनीला मौल्यवान भेटवस्तू);

कॅश बुक आणि इतर अकाउंटिंग रजिस्टरमधील बेरीज तपासणे;

त्यांच्या पावती दरम्यान निधीची सुरक्षा सुनिश्चित करणे, बँक (एंटरप्राइझ) कडून वितरण, रशियन फेडरेशनच्या अंतर्गत व्यवहार मंत्रालयाच्या शिफारशींच्या आवश्यकतांनुसार एंटरप्राइझमध्ये स्टोरेज आणि जारी करणे त्यांच्या संचय दरम्यान निधीची सुरक्षा सुनिश्चित करणे आणि वाहतूक;

कॅशियरसह पूर्ण दायित्वावर लिखित कराराचे अस्तित्व तपासणे.

रोख व्यवहार तपासण्याचा क्रम लेखापरीक्षकाच्या विवेकबुद्धीनुसार भिन्न असू शकतो. बँकिंग व्यवहार सत्यापित करण्याच्या मुख्य पद्धतींमध्ये हे समाविष्ट आहे:

संस्थेमध्ये उघडलेल्या सेटलमेंट, चालू, चलन खात्यांच्या प्रत्यक्ष परिमाणात्मक उपलब्धतेची पडताळणी; पूर्णता आणि त्यांना उघडण्याची गरज, कोणत्या बँकामध्ये ते खुले आहेत;

बँक स्टेटमेंटमध्ये दर्शविलेल्या सर्व रकमेची त्यांच्यामध्ये दर्शविलेल्या रकमेसाठी योग्यरित्या अंमलात आणलेल्या सहाय्यक कागदपत्रांच्या उपस्थितीने पुष्टी केली गेली आहे की नाही;

बँकेकडे संस्थेच्या खात्यावर वेळेवर क्रेडिट आणि डेबिटिंग तपासणे.

जर, ऑडिट दरम्यान, ऑडिटरला स्त्रोत बँक व्हाउचरची अनुपस्थिती आढळली किंवा फोटोकॉपी एक व्हाउचर म्हणून उपस्थित आहे जी चर्चा करणाऱ्या बँकेच्या सीलद्वारे प्रमाणित नाही (झेरॉक्स नाही), अशा ऑपरेशनला कायदेशीर म्हणून मान्यता दिली जाऊ शकत नाही. लेखापरीक्षकाला विहित पद्धतीने तयार केलेले कागदपत्र सादर करण्याची मागणी करण्यास बांधील आहे. भौतिक मूल्यांच्या संपादनासाठी पावत्याचे देयक तपासताना, आपण ते प्राप्त केले आणि पूर्ण पोस्ट केले आहे याची खात्री करणे आवश्यक आहे. जेव्हा विविध सबबीखाली पैसे हस्तांतरित केले जातात, जे नंतर उत्पादन खर्चावर किंवा इतर स्त्रोतांकडून लिहून काढले जातात, परंतु प्रत्यक्षात ही रक्कम विविध प्रकारच्या मालमत्तेच्या संपादनासाठी पाठविली जाते नंतर काही अधिकाऱ्यांकडून विनियोग. आपण बँक खात्यांसाठी सर्व उलट नोंदी काळजीपूर्वक तपासाव्यात. अशी काही प्रकरणे आहेत जेव्हा निधीच्या चोरीमध्ये भाग घेणारा लेखापाल चोरलेल्या रकमेला योग्य खात्यांमध्ये हस्तांतरित करतो आणि नंतर, उलट करून, इतर लेखा रजिस्टरमध्ये नवीन नोंदी बनवतो जेणेकरून खऱ्या स्थितीचा वेष असेल.

सेटलमेंट संबंध तपासण्याच्या पद्धतींमध्ये खात्यांची संपूर्ण आणि निवडक यादी समाविष्ट असते.

गणनेत सहभागी होणाऱ्या संस्थांच्या संख्येवर अवलंबून, वरीलपैकी कोणत्या पद्धती त्याला लागू करायच्या हे लेखापरीक्षक स्वतः ठरवतो. ऑडिट आयोजित करण्याच्या प्रॅक्टिसमध्ये, सॅम्पलिंग पद्धत प्रचलित आहे आणि जर हिशोबांचे हिशेब बिघडलेल्या अवस्थेत असेल - सतत पद्धत. धनादेश सुरू करण्यापूर्वी, कर्जाची शिल्लक, कर्जाच्या निर्मितीची कारणे, त्याच्या निर्मितीची प्रिस्क्रिप्शन, कोणाच्या दोषातून हे कबूल केले गेले आहे, कर्ज मिळवण्याचे वास्तव योग्यरित्या प्रतिबिंबित होते का हे शोधणे आवश्यक आहे. शिल्लक संबंधित आयटम; त्या. बंदोबस्ताची समेट किंवा कृत्यांची पत्रे आहेत ज्यात कर्जदार त्यांचे कर्ज कबूल करतात आणि मर्यादेचा कायदा चुकला आहे का, कर्ज परतफेड किंवा पुनर्प्राप्तीसाठी व्यवस्थापनाने काय उपाययोजना केली आहे, इन्व्हेंटरी घेण्याची आवश्यकता आहे का वार्षिक अहवाल तयार करण्यापूर्वी तोडगा पूर्ण झाला आहे. खरेदीदार, पुरवठादार, जबाबदार व्यक्ती, कामगार आणि कर्मचारी, ठेवीदार आणि इतर कर्जदार आणि कर्जदार यांच्यासह सेटलमेंटची यादी, तसेच कर्जासाठी बँकांमध्ये, संबंधित कागदपत्रांनुसार शिल्लक ओळखणे आणि खात्यांवरील रकमेची वैधता काळजीपूर्वक तपासणे समाविष्ट आहे . लेखापरीक्षक आणि इन्व्हेंटरी कमिशनचे सदस्य कर्जदार आणि कर्जदार यांच्या खात्यावर कर्ज घेण्याची वेळ, त्याची वास्तविकता आणि मर्यादा कालावधी चुकवल्याबद्दल दोषी व्यक्तींची स्थापना करतात.

सूची प्रक्रियेदरम्यान, आपण हे देखील स्थापित केले पाहिजे:

बँकांसह सेटलमेंटची ओळख, एंटरप्राइझचे विभाग, जे स्वतंत्र ताळेबंदांवर आहेत, कर अधिकार्यांसह;

ताळेबंदातील कमतरता आणि चोरीच्या कर्जाची अचूकता आणि वैधता आणि हे कर्ज गोळा करण्यासाठी केलेल्या उपाययोजना;

प्राप्य आणि देय खात्यांच्या रकमेची अचूकता आणि वैधता आणि ताळेबंदात देय खाती, तसेच प्राप्य खात्यांच्या अनिवार्य संकलनासाठी दावे दाखल केले गेले आहेत का.

गणनाच्या सूचीचे परिणाम एखाद्या कृतीत औपचारिक केले जातात. लेखापरीक्षण केलेल्या एंटरप्राइझमध्ये उपलब्ध असलेल्या गणनेच्या सूचीच्या साहित्याचे विश्लेषण किंवा स्वतः लेखापरीक्षकाने यादीचे आचरण केल्याने ज्या गणनांमध्ये विसंगती, विसंगती आणि संदिग्धता स्थापित केली गेली आहे त्या अधिक सखोल तपासणीवर लक्ष केंद्रित करणे शक्य होते.

पुरवठादार आणि इतर कर्जदारांकडे कर्जाची तपासणी करताना, अशा तंत्राचा वापर केला जातो, त्यानुसार ज्या कालावधीसाठी मर्यादा कालावधी संपला आहे ती रक्कम ताळेबंदात आहे की नाही हे शोधणे आवश्यक आहे आणि विशेषतः जेव्हा तथ्यांची तुलना करणे आवश्यक असते प्राप्य खाती देय नसलेल्या खात्यांमुळे भरली जातात आणि प्राप्त मूल्ये प्राप्य खात्यांना नियुक्त केली जातात. विवादास्पद कर्जे विशिष्ट तपासणीच्या अधीन आहेत.

वादग्रस्त जर त्याच्या संग्रहावरील दस्तऐवज व्यक्तींसाठी दिवाणी न्यायालयात किंवा कायदेशीर संस्थांसाठी लवाद न्यायालयात सादर केला असेल तर उपक्रम आणि संस्थांचे कर्ज मानले जाते. त्याच वेळी, कमतरता, कचरा आणि गहाणपणासाठी नागरिकांची कर्जे वादात असलेल्या कर्जाशी संबंधित नाहीत, जरी त्यांना संकलनासाठी न्यायालयात हस्तांतरित केले गेले. लेखापरीक्षकांनी हे पाहणे आवश्यक आहे की नुकसान भरपाई कशी आणि कायदेशीररित्या मिळवली गेली आहे, हे नुकसान घडवून आणणाऱ्या व्यक्तींना जबाबदार धरले गेले आहे की नाही, प्राप्य राइट ऑफ करण्याचे व्यवहार लेखा रेकॉर्डमध्ये योग्यरित्या प्रतिबिंबित झाले आहेत की नाही हे स्थापित करा.

अशी प्रकरणे आहेत जेव्हा स्पष्टपणे निराधार दावे अंमलबजावणीसाठी दिवाणी लवादाच्या न्यायालयात हस्तांतरित केले जातात जेणेकरून तोटा करण्यासाठी अवास्तव प्राप्ती लिहून काढण्यासाठी नकाराचा वापर केला जाईल.

अवास्तव प्राप्य खाती - प्राप्त होणारी कोणतीही वाईट खाती ज्यांच्यासाठी दावा रद्द करण्याचा दिवाणी किंवा लवाद न्यायालयाचा निर्णय आहे - अवास्तव आहे.

तपासणी करताना, दाव्याच्या नकाराची कारणे शोधणे आवश्यक आहे: मर्यादा कालावधी चुकला का, दावा अवास्तव होता, कागदपत्र योग्यरित्या काढले गेले नाही इ.

ठेवीदारांसह सेटलमेंट्सच्या विश्लेषणासाठी देखील खूप लक्ष देणे आवश्यक आहे, सर्वप्रथम, वेतन आणि शिष्यवृत्ती योग्य वेळेत प्राप्त झाली नाही की नाही हे स्थापित करणे आवश्यक आहे, तसेच अंमलबजावणी आणि इतर कागदपत्रांच्या आदेशानुसार वेतनातून रोखलेली रक्कम वेळेवर दिली जाते जमा रकमेसाठी. कामगार आणि कर्मचाऱ्यांना जमा केलेल्या रकमेचे देयक काळजीपूर्वक तपासले पाहिजे. जबाबदार व्यक्तींबरोबर सेटलमेंटची तपासणी करताना, ऑडिटरने आगाऊ अहवाल आणि त्यांच्याशी संलग्न कागदपत्रांची संपूर्ण तपासणी केली पाहिजे, एकत्रित स्टेटमेंटमधील नोंदींची तुलना कर्ज व्यवस्थापकांनी मंजूर केलेल्या आगाऊ अहवालांच्या डेटाशी केली पाहिजे. सर्वप्रथम, लेखापरीक्षक शोधतात की अग्रिम कोणास देण्यात आले आहेत; आगाऊ अहवालांशी संलग्न कागदपत्रांची अचूकता आणि त्यांच्यासाठी देय देण्याची कायदेशीरता काळजीपूर्वक तपासण्यास लेखापरीक्षक बांधील आहे. आवश्यक असल्यास, काउंटर तपासणी केली जाते.

जबाबदार रकमेवरील व्यवहार तपासण्यासाठी पद्धत वापरून, आपण हे शोधले पाहिजे:

एंटरप्राइझच्या संचालकाने अशा व्यक्तींचे वर्तुळ निश्चित केले आहे ज्यांना अहवालाच्या आधारावर पैसे प्राप्त करण्याचा अधिकार देण्यात आला आहे;

जबाबदार व्यक्तींना स्थापित रकमेपेक्षा जास्त अॅडव्हान्स दिले जात नाही का;

ज्या व्यक्तींनी यापूर्वी प्राप्त झालेल्या रकमेवर अहवाल दिला नाही त्यांच्या खात्यावर पैसे प्राप्त करू नका;

एंटरप्राइझच्या कॅश डेस्क वरून थेट भरता येणाऱ्या खर्चाचे उत्तरदायी व्यक्तींद्वारे पैसे देण्याची परवानगी नाही का;

झालेल्या खर्चाच्या योग्यतेच्या आगाऊ अहवालांवर कंपनीच्या संचालकाचे चिन्ह आहे का;

अहवाल देण्याच्या रकमेतील खर्च वेळेवर लेखामध्ये प्रतिबिंबित होतो की नाही.

बाजाराच्या परिस्थितीमध्ये, अनेक संस्था त्यांच्या क्रियाकलापांमध्ये बँक, इतर पतसंस्था आणि उपक्रमांकडून घेतलेले निधी वापरतात.

रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 897 मध्ये असे म्हटले आहे की कर्जाच्या कराराअंतर्गत, एक पक्ष - सावकार दुसऱ्या पक्षाच्या मालकीचे हस्तांतरण करतो - कर्जदार, पैसे किंवा सामान्य वैशिष्ट्यांद्वारे परिभाषित केलेल्या इतर गोष्टी, आणि कर्जदार ते परत करण्याचे वचन घेतो. कर्जदाराला पैशाची रक्कम - कर्जाची रक्कम किंवा समान प्रकारची आणि गुणवत्तेची त्याला मिळालेल्या इतर गोष्टींची समान संख्या. अशा प्रकारे, तपासणी करताना, ऑडिटरने ज्या फॉर्ममध्ये कर्ज घेतले होते त्याकडे लक्ष दिले पाहिजे - पैसे किंवा वस्तूच्या स्वरूपात.

तपासणी करण्याच्या प्रॅक्टिसमध्ये, अशी काही प्रकरणे असतात जेव्हा, कराराच्या अटींनुसार, विशेषत: दीर्घकालीन, एखाद्या संस्थेला पैसे मिळतात आणि नंतर, विशिष्ट वेळेनंतर, अटी न बदलता मालमत्ता किंवा सिक्युरिटीजसह कर्ज परत करते कराराची, ज्याला परवानगी नाही. कधीकधी, कर्जाच्या परताव्याशी संबंधित कागदपत्रे विचारात घेता, लेखा परीक्षक कर्जाच्या वापरासाठी १०० % देय देण्याच्या दृष्टीने चुका करतात, जरी करारात अशा काही अटी नसल्या तरी, जर ते करार निश्चित करत नसतील तर त्यांचा विश्वास आहे सावकाराला १०० % पेमेंट, नंतर ते देऊ नये. त्याच वेळी, रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेच्या अनुच्छेद 809 मध्ये असे म्हटले आहे की जर करारामध्ये %% च्या रकमेवर काही अटी नसतील तर त्यांचा आकार सावकाराच्या ठिकाणी असलेल्या बँकेच्या %% दराने निश्चित केला जातो. ज्या दिवशी कर्जदार कर्जाची रक्कम किंवा त्याच्या संबंधित भागाची भरपाई करतो. हे देखील लक्षात ठेवणे आवश्यक आहे की कर्जावरील %% फक्त अशा प्रकरणांमध्ये आकारले जात नाही जेथे हे थेट करारात नमूद केले आहे, म्हणजे. बिनव्याजी कर्ज, किंवा कर्जदाराला पैसे नव्हे तर इतर गोष्टी कर्ज म्हणून हस्तांतरित केल्या जातात.

लेखापरीक्षक याची खात्री करण्यास बांधील आहे:

कर्ज करार काढणे आणि निष्कर्ष काढणे;

खात्यांवर या व्यवहाराच्या हिशेबाची संस्था: 66 "अल्प मुदतीची कर्जे", 67 "दीर्घ मुदतीची कर्जे", सावकार आणि परिपक्वता या व्यवहाराच्या विश्लेषणात्मक लेखाच्या संस्थेकडे विशेष लक्ष देऊन;

कर्जाच्या परतफेडीच्या हिशोबात प्रतिबिंब त्यांच्या मूल्यापेक्षा जास्त किंमतींवर विकून, कर्जाच्या वापरासाठी देय स्वीकारलेल्या १०० % च्या लेखामध्ये प्रतिबिंब;

परकीय चलनात प्रदान केलेल्या कर्जावरील विनिमय दराच्या फरकांच्या लेखामध्ये प्रतिबिंब;

त्यांच्या वापराच्या निर्देशांनुसार कर्जाच्या लेखामध्ये प्रतिबिंब;

जारी केलेल्या प्रॉमिसरी नोटवर मिळालेल्या कर्जाचा हिशेब;

कर्जाची परतफेड करण्याची समयोचितता.

या प्रश्नांची पडताळणी करण्यासाठी अॅक्टिव्हिटी लॉगमधील मेट्रिक्सचा वापर केला जातो.

आर्थिक घटकाचे क्रेडिट संबंध तपासण्याची कार्यपद्धती सूचित करते की रशियन फेडरेशनच्या नागरी संहितेनुसार क्रेडिट करार केवळ बँक किंवा इतर कर्जदार संस्थेसह एंटरप्राइझद्वारे निष्कर्ष काढला जाऊ शकतो. कर्जाच्या कराराच्या अंतर्गत कर्जाच्या करारानुसार संबंधांना समान नियम लागू होतात. अशा व्यवहारांचे ऑडिट करण्याची पद्धत मुळात कर्जाच्या व्यवहारांचे ऑडिट करण्यासारखीच आहे. कर्ज जारी करण्याचे नियम लेनदारांनी विकसित केले आहेत आणि कर्ज जारी करणे हे द्विपक्षीय कर्ज कराराच्या आधारे केले जाते. कर्जाच्या विपरीत, कर्ज मिळवण्यासाठी आणि वापरण्यासाठी ऑपरेशन्सची पडताळणी 66 "बँकांकडून अल्प मुदतीची कर्जे" आणि 67 वर केली जाते. ऑडिटरने हे तपासणे आवश्यक आहे:

कर्जाच्या इच्छित वापराची पुष्टी;

वेळेवर आणि परतफेडीची पूर्णता;

संबंधित खर्चाच्या खात्यांना किंवा त्यांच्या कव्हरेजच्या स्त्रोतांना जमा आणि भरलेल्या % % च्या विशेषताची शुद्धता आणि वैधता;

शिल्लकची विश्वसनीयता, कर्जाची परतफेड नाही;

कर्जासाठी संपार्श्विक किंवा न भरलेल्या कर्जाच्या रकमेसाठी वेळेवर सादर केलेल्या हमींचे अस्तित्व;

कर्जाच्या परतफेडीच्या अटींचे उल्लंघन करण्याच्या कारणांची निष्पक्षता.

कर्ज मिळवण्याच्या आणि वापरण्याच्या समस्यांची तपासणी करून, लेखापरीक्षकांनी गुंतवणूक केलेल्या निधीच्या प्रभावीतेचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे ज्यासाठी त्यांचा हेतू होता; कंपनीला त्यांच्या वापरातून एकूण काय आर्थिक परिणाम प्राप्त झाला, किंवा उलट, कर्जाचा अयोग्य वापर किंवा लेनदारला अकाली परत आल्यास कंपनीला होणाऱ्या नुकसानाची गणना करा, तसेच कव्हरेजच्या स्त्रोतांचे विश्लेषण करा लेनदारांची थकीत रक्कम आणि त्यांचा लेखापरीक्षण संस्थेच्या व्यवस्थापनाला अहवाल द्या.

अंतिम निकालाच्या विश्वासार्हतेची पडताळणी करण्यासाठी पद्धत लागू करून आर्थिक परिणामांच्या निर्मितीचे लेखापरीक्षण केले जाते: लेखा परीक्षकांनी सामान्य लेजर, व्यवहार नोंदींच्या नोंदींमध्ये आर्थिक निकालाच्या अहवालाच्या डेटाचा पत्रव्यवहार स्थापित केला पाहिजे. ताळेबंद. आर्थिक परिणामांचे ऑडिट करण्याची प्रक्रिया 3 वस्तूंमध्ये विभागली जाऊ शकते:

अहवाल कालावधीच्या नफ्याचे (तोट्याचे) ऑडिट;

करपात्र उत्पन्नाचे लेखापरीक्षण;

निव्वळ नफा ऑडिट.

उत्पादन खर्चामध्ये असंबंधित खर्चाच्या समावेशाची वस्तुस्थिती स्थापित करण्यासाठी तसेच नफ्याची चुकीची गणना, जी कर आकारणीची वस्तु आहे, या अहवालाच्या कालावधीतील नफा (तोटा) च्या सारांश निर्देशकाची तपासणी केली जाते.

अशा विकृतींचे 4 मुख्य गट आणि त्यांच्या घटनेची कारणे आहेत:

नफ्याची विरूपण, वस्तू, उत्पादने, कामे, सेवांच्या किंमतीमध्ये समाविष्ट असलेल्या भौतिक खर्चाच्या रकमेच्या अवाजवी प्रमाणामुळे (कमी लेखी) बजेटच्या देयकांची रक्कम निश्चित करण्यासाठी घेतली जाते, कामाच्या शिल्लक संकलनासाठी चुकीचे मूल्यांकन प्रगतीपथावर आणि पाठवलेला माल, सादर केलेले काम, ऑडिट केलेल्या कालावधीच्या शेवटी सेवा, भौतिक मालमत्तेची कमतरता इ.

बॅलन्स शीटच्या दायित्वात प्रतिबिंबित केलेल्या विशेष स्त्रोतांच्या खर्चावर सध्याच्या कायद्यानुसार समाविष्ट केलेल्या खर्चाच्या उत्पादन खर्चामध्ये समावेश;

उत्पादन खर्च किंवा निव्वळ नफ्यातून प्रतिपूर्तीच्या अधीन असलेल्या खर्चाच्या नफ्यासह अर्थसंकल्पात देयके निश्चित करण्यासाठी घेतलेल्या आर्थिक निकालाची विकृती, तसेच विक्रीतून आर्थिक परिणाम समाविष्ट करून ऑपरेटिंग आणि नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नाचे अवास्तव मूल्यांकन. वस्तू आणि उत्पादने त्यांच्या रचना, इतर ऑपरेशन्समध्ये;

वस्तू, उत्पादनांच्या विक्रीतून मिळणारी रक्कम इतर शिल्लक खात्यांमध्ये जमा करून उत्पन्न लपवणे.

ऑडिट करण्यासाठी, आपण खालील माहिती बेस वापरणे आवश्यक आहे:

अहवालाच्या वर्षासाठी लेखा धोरणावर एंटरप्राइझचा आदेश,

2, 4 आर्थिक स्टेटमेंटचे फॉर्म;

मुख्य पुस्तक;

व्यवहार नोंदी, तसेच विश्लेषणात्मक आणि कृत्रिम लेखा डेटा, प्राथमिक दस्तऐवज.

रिपोर्टिंग वर्षासाठी लेखा धोरणांच्या वापरावरील कागदपत्रांच्या विश्लेषणासह आर्थिक परिणामांच्या निर्मितीचे ऑडिट सुरू होते.

पडताळणीचा दुसरा टप्पा म्हणजे विकलेल्या मालाच्या किंमतीच्या निर्देशकाची पडताळणी (फॉर्म क्रमांक 2). उत्पादनांच्या उत्पादन आणि विक्रीसाठी खर्चाच्या रचनेवरील तरतुदीच्या आवश्यकतांचे पालन करणे आणि आर्थिक परिणाम निर्माण करण्याच्या प्रक्रियेवर, नवीनतम बदल आणि जोडणी लक्षात घेऊन, खर्च समाविष्ट करण्याची वैधता स्थापित करणे आवश्यक आहे. खर्च किंमत, तसेच त्यांचे ताळेबंद नफा आणि एंटरप्राइजच्या विल्हेवाटीवर शिल्लक नफा या खर्चावर.

ऐकण्याच्या प्रक्रियेदरम्यान, प्रत्येक आर्थिक निकालाच्या सर्व मुख्य भागांचे निरीक्षण केले जाते:

उत्पादनांच्या विक्रीतून;

स्थिर मालमत्ता आणि इतर मालमत्तेच्या विक्रीतून;

विक्री नसलेल्या कार्यांमधून.

नफा ऑडिटिंग पद्धतीचे मॉडेल टेबल 2 मध्ये सादर केले आहे.

उत्पादनांच्या विक्रीची तपासणी करताना, निर्यात पाससाठी समान निर्देशकांसह पावत्यानुसार शिपमेंटचे निर्देशक तपासण्यावर विशेष लक्ष दिले पाहिजे, कारण अशा तपासणी दरम्यान, प्रकरणे उघडकीस येतात जेव्हा शिपिंग बिले आणि पेमेंट दस्तऐवजांमध्ये दर्शविल्यापेक्षा कमी (आणि कधीकधी अधिक) उत्पादनांची निर्यात पासद्वारे केली जाते, तथापि, शिपिंग नोट्समध्ये दर्शविलेल्या उत्पादनांच्या विक्रीसाठी लेखा रेकॉर्ड, आणि गोदामात त्याच्या अधिशेषाची अचानक तपासणी केल्यावर उघडकीस येते. लेखापरीक्षकांनी उत्पादनांची विक्री काळजीपूर्वक तपासली पाहिजे, ज्यात घटक आणि भागांचा समावेश आहे आणि जेव्हा उल्लंघन आढळले, तेव्हा विक्री आणि नफ्यासाठी निर्देशकांमध्ये बदल प्रस्तावित करा.

लेखापरीक्षण कार्यपद्धती योग्य दस्तऐवजीकरणावर लक्ष देण्याची गरज आहे आणि खाती लिहून काढण्याची कायदेशीरता, नैसर्गिक आपत्तींमुळे होणारे नुकसान, आग, अपघात आणि अत्यंत परिस्थितीमुळे उद्भवलेल्या इतर आपत्कालीन परिस्थितीमुळे न भरलेले नुकसान; गैरव्यवहारामुळे होणारे नुकसान, ज्याचे दोषी न्यायालयाच्या निर्णयाद्वारे स्थापित केले गेले नाहीत, व्यवहाराच्या कराराअंतर्गत अटींच्या पूर्ततेशी संबंधित नसलेल्या उल्लंघनासाठी दंड, इतर उपक्रमांसह सेटलमेंटवरील संशयास्पद कर्जाची रक्कम.

अशा वर्णनांचे ऑडिट करण्याचा सराव दर्शवितो की कागदपत्रे पुरेशा गुणवत्तेची नसतात आणि बऱ्याचदा असे प्रकरण असतात जेव्हा मुख्य लेखापरीक्षक आणि एंटरप्राइझचे प्रमुख निर्णय घेतात, तर अशा कर्जाच्या निर्मितीची कारणे असतात तपास केला गेला नाही, उद्योजकांच्या कर्जाची पुष्टी सामंजस्य कृत्यांद्वारे केली जात नाही आणि अशा लेखी बंदीची सखोल तपासणी कधीकधी गैरवर्तन, आणि कधीकधी भौतिक मालमत्ता चोरी, वैयक्तिक अधिकारी आणि व्यक्तींच्या गटांद्वारे उघड करते. बऱ्याचदा, व्यावसायिक कराराशी संबंधित नसलेले किंवा विशिष्ट अधिकाऱ्यांवर लादलेले दंड हे संस्थेच्या आर्थिक परिणामांना कारणीभूत असतात, आणि एंटरप्राइज किंवा गुन्हेगारांच्या विल्हेवाट लावलेल्या उर्वरित नफ्यावर नाही. नैसर्गिक आपत्ती किंवा इतर अत्यंत प्रकरणांमधून नुकसान भरून काढताना, नुकसान झालेल्या मालमत्तेची यादी केली जात नाही, परंतु नुकसान प्रस्थापित कृत्यांनुसार लिहून काढले जाते आणि नियमानुसार, अशा लेखी-बंदींसह, संबंधित स्थानिक अधिकाऱ्यांची कागदपत्रे दिलेल्या क्षेत्रामध्ये घडलेल्या नैसर्गिक आपत्तीच्या वस्तुस्थितीची पुष्टी करणारे औचित्य म्हणून जोडलेले नाहीत.

आर्थिक परिणाम तपासताना, लेखा परीक्षकांनी आयकर बजेटमध्ये योगदानाची गणना आणि वेळेची योग्यता, संस्थापकांमधील नफ्याचे योग्य वितरण, विशेष निधीच्या निर्मितीची अचूकता देखील तपासली पाहिजे. प्राप्तिकर जमा आणि भरणा तपासण्याव्यतिरिक्त, त्याच्या जमा आणि भरण्याच्या अटींचे पालन सत्यापित करण्यासाठी एक तपासणी केली जाते. लेखापरीक्षकाच्या कामात मुख्य गोष्ट म्हणजे करपात्र बेसच्या गणनेची विश्वासार्हता निश्चित करणे, आयकर आणि कर आणि अनिवार्य देयकेनंतर नफ्याच्या खर्चावर झालेल्या खर्चाच्या गणनाची अचूकता निश्चित करणे (तक्ता क्रमांक 3 पहा) .

तक्ता 2 नफा लेखापरीक्षण पद्धती

	विक्रीची किंमत	व्यवसाय खर्च	आउटपुट व्हॉल्यूम	विकल्या गेलेल्या उत्पादनांचे प्रमाण	विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न
ऑडिटचा उद्देश	झालेल्या खर्चाची विश्वासार्हता आणि वास्तविकता तपासणे, उत्पादन खर्चाच्या हिशेब करण्याच्या पद्धतीनुसार त्यांना लिहिण्याची व्यवहार्यता	झालेल्या खर्चाची अचूकता आणि वास्तवाची पडताळणी	उत्पादित उत्पादनांच्या व्हॉल्यूमची विश्वासार्हता आणि आर्थिक परिणामांच्या निर्मितीसाठी वास्तविक साठा आणि अंदाजांचे मूल्यांकन करण्यासाठी वेअरहाऊसमध्ये पोस्ट करण्याच्या पूर्णतेची पडताळणी	लेखा खात्यांमध्ये त्यांच्या प्रतिबिंबित करण्याच्या पद्धतीनुसार आर्थिक परिणाम निर्माण करण्यासाठी विकल्या गेलेल्या उत्पादनांच्या प्रमाणात डेटाच्या विश्वासार्हतेची आणि पूर्णतेची पडताळणी	ठराविक कालावधीत विक्रीतून मिळालेल्या लेखा खात्यांमध्ये निधीचे प्रतिबिंब विश्वसनीयता आणि पूर्णतेची पडताळणी
माहितीचा आधार	20, 23, 25, 26, 28, 29, 31, 89 खात्यांवर व्यवसाय व्यवहार, डेटाची गटबद्ध पत्रके, बॅच पासपोर्ट, कच्च्या मालाची खरेदीची कामे, उत्पादनाच्या प्रकारानुसार नियोजित खर्चाचा अंदाज, उत्पादनाच्या विश्लेषणात्मक लेखासाठी कार्ड, विकास सारणी 1, 6, 8, 9, 13, 14, वितरण पत्रके; मुख्य पुस्तक.		कच्च्या मालाची स्वीकृती प्रमाणपत्रे, बॅच पासपोर्ट, तयार उत्पादनांचे गोदामात हस्तांतरण करण्यासाठी पावत्या, तयार उत्पादनांच्या शिल्लक सूचीची कृती, साहित्य अहवाल, 20, 40 खात्यांवरील व्यावसायिक व्यवहार	खाते 20, 40, 45, 90, 62, 72, संचयी विवरण क्रमांक 5, 11, 15, 16, तयार उत्पादन गोदाम आणि विपणन विभागाच्या मालवाहतूक नोट्स, माल नोट्स, उत्पादनांच्या निर्यातीसाठी पास, साहित्य वर्गीकरणाच्या संदर्भात वाहतूक अहवाल उत्पादने, स्टॉक कंट्रोल कार्ड f. क्रमांक एम -17	50, 51, 57, 62 खात्यावर व्यवसाय व्यवहार, रोख पावत्या, पेमेंट ऑर्डर-ऑर्डर, एक्स्चेंज बिल, ऑर्डर जर्नल्स क्रमांक 1, 2, जनरल लेजर
ऑडिट निर्देश		कर निश्चित करणे	सुटे	कर निश्चित करणे, सुटे	कर निश्चित करणे
तंत्र आणि कार्यपद्धती	नियंत्रण मोजमाप, स्वयंचलित		माहितीपट संशोधन, संगणकीय, विश्लेषणात्मक, स्वयंचलित	माहितीपट संशोधन, संगणकीय, विश्लेषणात्मक, स्वयंचलित	माहितीपट संशोधन, संगणकीय, विश्लेषणात्मक, स्वयंचलित
संभाव्य उल्लंघन		खर्च जास्त लिहून काढणे, लेखा खात्यांना खर्चाचे श्रेय देण्याच्या दृष्टीने नियामक आणि कायदेशीर कायद्याचे उल्लंघन, खर्चाच्या नियमांचा वापर न्याय्य नाही	तयार उत्पादनांच्या पोस्टिंगला विलंब	विकलेल्या उत्पादनांचा एक भाग लपवणे, कमोडिटी एक्सचेंज व्यवहारांच्या खात्यांवर चुकीचे प्रतिबिंब	उत्पन्नाचा काही भाग लपवत आहे
लेखापरीक्षक निर्णय घेणे	लेखापरीक्षकांच्या अहवालात प्रतिबिंबित, गणना कागदपत्रांशी संलग्न आहे

तक्ता 3 करपात्र उत्पन्नाचे लेखापरीक्षण करण्याची पद्धत

ऑडिट पद्धतीचे घटक	चेकपॉईंट ऐकत आहे
	अहवाल कालावधीचा नफा	अहवाल कालावधीसाठी नफा, कर उद्देशांसाठी समायोजित	अहवाल कालावधीच्या नफ्यापेक्षा नफा आणि उत्पन्नावर वेगळा कर आकारला जातो	राखीव आणि इतर निधीमध्ये योगदान	आयकर प्रोत्साहन	करपात्र नफा
ऑडिटचा उद्देश	आर्थिक परिणाम निश्चित करण्यासाठी संकलित गणनांची विश्वसनीयता तपासणे	करपात्र बेसमध्ये समाविष्ट असलेल्या निर्देशकांच्या गणनाची विश्वासार्हता आणि पूर्णतेची पडताळणी	इतर प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी करांच्या गणनेच्या विश्वसनीयतेची पडताळणी आणि त्यांच्या हस्तांतरणाची प्रक्रिया	निधी जमा होण्याच्या विश्वासार्हतेची पडताळणी आणि संबंधित लेखा खात्यांमध्ये पोस्टिंगची पूर्णता	श्रेणीनुसार एंटरप्राइझसाठी लाभांच्या उपलब्धतेची विश्वसनीयता तपासत आहे	करपात्र नफ्याच्या रकमेची अचूकता आणि विश्वासार्हता तपासणे, आयकर मोजण्याचे वास्तव आणि बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्याची पूर्णता
माहितीचा आधार	उत्पन्न विधान	एफ. क्रमांक 2, आर्थिक परिणामांवरील अहवाल, 90, 91, 99 खात्यांवर व्यवसाय व्यवहार.	कायद्याने परवानगी दिलेल्या क्रियाकलापांच्या प्रकारानुसार घटक दस्तऐवज आणि एंटरप्राइझची सनद; क्रियाकलापाच्या प्रकारानुसार खर्च लेखा जर्नल्स	घटक दस्तऐवज आणि एंटरप्राइझ चार्टर, निधीच्या लक्ष्यित वापराच्या निर्मितीसाठी अंदाज, खाते 86 वर ऑपरेशन्स	प्रदान केलेल्या फायद्यांच्या दृष्टीने कर कायदा; परिशिष्ट क्रमांक 8 "वास्तविक नफ्यापासून कराची गणना"	"वास्तविक नफ्यातून करांची गणना", आगाऊ पेमेंटसाठी पेमेंट दस्तऐवज, खात्यांवरील व्यवहार 84, 99, 51, 68, व्यवहार जर्नल्स, जनरल लेजर यावर आधारित वेगवेगळ्या प्रकारे निर्धारित
ऑडिट निर्देश	संस्थात्मक आणि कायदेशीर, आर्थिक विश्लेषणात्मक, कर पुष्टीकरण	कर निश्चित करणे	कर	कर	कर	कर
तंत्र आणि कार्यपद्धती	तुलना, तुलना	डॉक्युमेंटरी संशोधन, नियमन, गणना, तुलना, कोलेशन, ट्रॅकिंग	माहितीपट संशोधन, नियमन, गणना, तुलना, तुलना	माहितीपट संशोधन, नियमन, गणना, तुलना, तुलना	कायदेशीर नियमन, गणना, तुलना, तुलना	नियम, गणना, तुलना
संभाव्य उल्लंघन	नफ्याचा काही भाग लपवणे	नफ्याचे आकलन, ठराविक प्रकारच्या उत्पन्नाचे दडपण, उत्पादन खर्चात अवास्तव खर्चाचा समावेश	इतर क्रियाकलापांमधून नफा लपवणे	या निधीच्या निर्मितीवर लेखा नोंदणीमध्ये नोंदींची अनुपस्थिती, किंवा इतर खात्यांचा संदर्भ दिला जातो	प्राधान्य कर आकारणीच्या आधारभूत कागदपत्रांचा अभाव	करपात्र नफ्याचा भाग लपवणे
भौतिकतेचे मूल्यांकन	महत्त्वपूर्ण	महत्त्वपूर्ण
लेखापरीक्षक निर्णय घेणे		लेखापरीक्षकांच्या मतामध्ये परावर्तित होईल

ऑडिटच्या टप्प्यावर, व्यावसायिक एंटरप्राइझ किंवा बजेटरी संस्थेच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे ऑडिट नियोजन करण्याच्या टप्प्यावर विकसित केलेल्या प्रोग्रामनुसार केले जाते. कार्यक्रम ऑडिट करण्यासाठी तीन पर्याय देऊ शकतो: मानक प्रक्रियेनुसार; मानक प्रश्नांवर; उल्लंघनाच्या सामान्य वर्गीकरणानुसार.

प्रणालीचा संपूर्ण पद्धतशीर भाग पूर्ण-मजकूर डेटाबेसच्या स्वरूपात अंमलात आणला जातो ज्यामध्ये मानक प्रक्रियांची यादी असते (व्यावसायिक संस्थांची तपासणी करण्यासाठी सुमारे 200 प्रक्रिया आणि बजेट संस्थांची तपासणी करण्यासाठी 40 पेक्षा जास्त प्रक्रिया), लेखा आणि आर्थिक कर आकारणी व्यावसायिक आणि बजेट संस्थांचे आर्थिक उपक्रम.

सर्व प्रक्रिया कोणत्याही संस्थेमध्ये (एंटरप्राइझ) निहित मानक ऑडिट ऑब्जेक्ट्सनुसार वितरीत केल्या जातात. अशाप्रकारे, कार्यपद्धतींच्या सामान्य सूचीमधून निवडून ऑडिट प्रोग्राम तयार करणे, केवळ दिलेल्या संस्थेमध्ये (एंटरप्राइझ) ऑडिट केले जाणारे, कार्य व्यवस्थापक स्वयंचलितपणे मानक प्रक्रियेची सूची तयार करतो ज्यांना ऑडिट दरम्यान अनिवार्य नियंत्रण आवश्यक असते. लेखापरीक्षकाचे कार्य शक्य तितके कार्यात्मक आणि उत्पादक बनवण्यासाठी, नियंत्रण प्रक्रियेच्या व्यतिरिक्त, सिस्टम या प्रक्रियेसाठी रशियन कायद्याच्या आवश्यकतांचे नियमन करणार्‍या नियामक दस्तऐवजांची एक सूची साठवते, तसेच यासाठी लेखापरीक्षण पद्धतीचे वर्णन करणाऱ्या टिप्पण्या प्रक्रिया

लेखापरीक्षण करताना, लेखापरीक्षक सातत्याने अशा कार्यपद्धती पार पाडतो ज्यात त्याला नियुक्त केलेल्या ऑडिट ऑब्जेक्ट्स तपासण्यासाठी वैयक्तिक प्रोग्रामनुसार अनिवार्य नियंत्रण आवश्यक असते. निवडलेल्या प्रक्रियेसाठी कार्यक्रमात दिलेल्या लेखापरीक्षण पद्धतीचा आढावा घेतल्यानंतर, लेखापरीक्षकांनी ऑडिट केलेल्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये सध्याच्या कायद्याच्या काही उल्लंघनांच्या उपस्थिती (अनुपस्थिती) बद्दल वाजवी निष्कर्ष काढण्यासाठी योग्य लेखापरीक्षण पुरावे प्राप्त करणे आवश्यक आहे. अस्तित्व

बेस ऑर्गनायझेशन - ऑडिटिंग फर्म एलएलसी "ऑडिट +" मध्ये, सिस्टमचा संपूर्ण पद्धतशीर भाग पूर्ण -मजकूर डेटाबेसच्या स्वरूपात अंमलात आणला जातो ज्यामध्ये मानक प्रक्रियेची यादी असते (व्यावसायिक संस्था तपासण्यासाठी सुमारे 130 प्रक्रिया आणि 40 पेक्षा जास्त अर्थसंकल्पीय संस्थांची तपासणी करण्याची कार्यपद्धती), लेखा आणि आर्थिक कर आकारणी. व्यावसायिक आणि अर्थसंकल्पीय संस्थांच्या आर्थिक क्रियाकलाप.

सर्व प्रक्रिया कोणत्याही संस्थेमध्ये (एंटरप्राइझ) निहित मानक ऑडिट ऑब्जेक्ट्सनुसार वितरीत केल्या जातात. अशाप्रकारे, कार्यपद्धतींच्या सामान्य सूचीमधून निवडून ऑडिट प्रोग्राम तयार करणे, केवळ दिलेल्या संस्थेतील (एंटरप्राइझ) ऑडिट केले जाणारे, कार्य व्यवस्थापक स्वयंचलितपणे मानक प्रक्रियेची सूची तयार करतो ज्यांना ऑडिट दरम्यान अनिवार्य नियंत्रण आवश्यक असते. लेखापरीक्षकाचे कार्य शक्य तितके कार्यात्मक आणि उत्पादक बनवण्यासाठी, नियंत्रण प्रक्रियेच्या व्यतिरिक्त, सिस्टम या प्रक्रियेसाठी रशियन कायद्याच्या आवश्यकतांचे नियमन करणार्‍या नियामक दस्तऐवजांची एक सूची साठवते, तसेच यासाठी लेखापरीक्षण पद्धतीचे वर्णन करणाऱ्या टिप्पण्या प्रक्रिया

ऑडिट करताना, कार्यपद्धती केल्या जातात ज्यात त्याला नियुक्त ऑडिट ऑब्जेक्ट तपासण्यासाठी वैयक्तिक प्रोग्रामनुसार अनिवार्य नियंत्रण आवश्यक असते. लेखापरीक्षण पद्धतीचा आढावा घेतल्यानंतर, लेखापरीक्षकाने लेखापरिक्षित संस्थेच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांमध्ये सध्याच्या कायद्याच्या काही उल्लंघनांच्या उपस्थिती (अनुपस्थिती) बद्दल वाजवी निष्कर्ष काढण्यासाठी योग्य लेखापरीक्षण पुरावे प्राप्त करणे आवश्यक आहे. नियंत्रण प्रक्रियेनुसार संस्थेच्या (एंटरप्राइझ) आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप तपासण्याच्या वेळी, लेखापरीक्षकाला नोट्स बनवण्याची संधी असते, त्याद्वारे लेखापरीक्षणाच्या पुराव्यांचा पद्धतशीर संग्रह करणे आणि सातत्याने लेखापरीक्षणाचे कामकाजाचे साहित्य तयार करणे. लेखापरीक्षण पुरावे गोळा करण्याची यंत्रणा प्रत्येक प्रक्रियेच्या उल्लंघनाची तथ्ये, उल्लंघन दूर करण्यासाठी शिफारसी, कामकाजाच्या नोंदी, लेखा आणि कर अहवालाच्या अचूकतेवर परिणाम करणार्‍या उल्लंघनांचे प्रमाण यासाठी कार्यरत सामग्रीमध्ये समाविष्ट करण्याची संधी प्रदान करते. आवश्यक असल्यास, या प्रक्रियेमध्ये सूचीबद्ध केलेल्या मुद्द्यांवर किंवा उल्लंघनांच्या विशिष्ट वर्गीकरणावरील ऑडिटवर स्विच करणे नेहमीच शक्य आहे. कार्यपद्धतीनुसार लेखापरीक्षण आयोजित करण्याच्या स्वयंचलित प्रक्रियेव्यतिरिक्त अतिरिक्त लेखापरीक्षण पुरावे मिळवण्याचा उद्देश, तसेच कार्यरत दस्तऐवजांची निर्मिती, विश्लेषणात्मक सारण्या, उतारे आणि संदर्भ (फॉर्म भरणे) तयार करण्याची तरतूद आहे. वरील सर्व कागदपत्रांचे फॉर्म भरणे आवश्यक नाही. काही मुद्द्यांवर अतिरिक्त लेखापरीक्षण पुरावे मिळवण्यासाठी आवश्यक असणारी कागदपत्रे तुम्हीच निवडून पूर्ण करावीत. याव्यतिरिक्त, लेखा डेटाच्या आधारावर ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या (एंटरप्राइझ) आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांचे विश्लेषण करण्यासाठी विश्लेषणात्मक सारण्यांचे फॉर्म भरण्याची शक्यता कार्यक्रम प्रदान करते, ज्यासाठी कार्यक्रम गणना मॉड्यूल प्रदान करतो.

अशा प्रकारे, पद्धतीद्वारे प्रदान केलेल्या नियंत्रण प्रक्रियेनुसार संस्थेच्या (एंटरप्राइझ) आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलाप तपासण्याच्या वेळी, लेखापरीक्षकाला लेखापरीक्षण पुराव्यांचे पद्धतशीर संग्रह करण्याची आणि सातत्याने कार्यरत सामग्री तयार करण्याची संधी असते. ऑडिट. ऑडिटच्या प्रत्येक विभागाच्या पद्धतींनुसार लेखापरीक्षण पुरावे गोळा करण्याची यंत्रणा प्रत्येक प्रक्रियेसाठी कामकाजाच्या साहित्यामध्ये उल्लंघनाची तथ्ये, उल्लंघन दूर करण्यासाठी शिफारसी, कामकाजाच्या नोंदी, अचूकतेवर परिणाम करणारे ओळखल्या गेलेल्या उल्लंघनांचे प्रमाण समाविष्ट करण्याची संधी प्रदान करते. लेखा आणि कर अहवाल.

ऑडिटिंगची मूलभूत तत्त्वे दोन गटांमध्ये विभागली जाऊ शकतात:

1) लेखापरीक्षण नियंत्रित करणारे मूलभूत तत्त्वे - नैतिक आणि व्यावसायिक मानके जे ऑडिटर (ऑडिट फर्म) आणि क्लायंट यांच्यातील संबंध निश्चित करतात. ही तत्त्वे सर्व लेखापरीक्षण सेवांच्या तरतुदीमध्ये लेखापरीक्षक आणि लेखापरीक्षण संस्थांनी पाळली पाहिजेत आणि लेखापरीक्षण नियंत्रित करणाऱ्या नियमांच्या विकासात विचारात घेतली पाहिजे;

2) ऑडिटची मूलभूत तत्त्वे, म्हणजे. लेखापरिक्षणाचे टप्पे आणि घटक नियंत्रित करणारे नियम.

लेखापरीक्षण नियंत्रित करणारी तत्त्वे मानक क्रमांक 1 च्या खंड 3 मध्ये परिभाषित केली आहेत "आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या ऑडिटचे उद्देश आणि मूलभूत तत्त्वे". अशा प्रकारे, मानक ठरवते की त्याच्या व्यावसायिक कर्तव्यांच्या कामगिरीमध्ये, ऑडिटरला व्यावसायिक ऑडिट असोसिएशनने स्थापित केलेल्या मानदंडांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे ज्याचा तो सदस्य आहे (व्यावसायिक मानके) तसेच खालील नैतिक तत्त्वांनुसार:

1) स्वातंत्र्य;

2) प्रामाणिकपणा;

3) वस्तुनिष्ठता;

4) व्यावसायिक क्षमता आणि अखंडता;

5) गोपनीयता;

6) व्यावसायिक वर्तन;

7) व्यावसायिक शंका.

लेखापरीक्षक स्वातंत्र्य - लेखापरीक्षकाचे लेखापरीक्षण केलेल्या संस्थेकडून आणि कोणत्याही तृतीय पक्षांकडून प्रभाव, दबाव, नियंत्रण यापासून लेखापरीक्षकाचे स्वातंत्र्य गृहीत धरते. लेखापरीक्षकाचे स्वातंत्र्य - लेखापरीक्षक फर्ममध्ये लेखापरीक्षकाच्या कोणत्याही आर्थिक किंवा मालमत्तेच्या हिताची अनुपस्थिती. अशाप्रकारे, ऑडिटर एखाद्या फर्मचे ऑडिट करू शकत नाही, ज्यापैकी तो मालकांपैकी एक आहे, जर तो कौटुंबिक संबंधांद्वारे क्लायंटच्या उच्च अधिकाऱ्यांशी संबंधित असेल तर ऑडिटमध्ये भाग घेऊ शकत नाही.

लेखापरीक्षक अखंडता व्यावसायिक कर्तव्याबद्दल लेखापरीक्षकांची वचनबद्धता सूचित करते.

ऑडिटरची वस्तुनिष्ठता - कोणत्याही व्यावसायिक समस्यांचा विचार करताना आणि निर्णय, निष्कर्ष आणि निष्कर्ष तयार करताना लेखापरीक्षकाची ही निष्पक्षता आहे.

व्यावसायिक क्षमता लेखापरीक्षक - विशिष्ट ज्ञानाचा विचार करताना आवश्यक प्रमाणात ज्ञानाचा आणि हे ज्ञान कुशलतेने लागू करण्याची क्षमता ही आहे.

लेखापरीक्षकाचा प्रामाणिकपणा योग्य परिश्रम, काळजी, तत्परता आणि त्यांच्या क्षमतेचा योग्य वापर करून ऑडिटरद्वारे व्यावसायिक सेवांची तरतूद आहे.

तत्त्व माहितीची गोपनीयता लेखापरीक्षक (लेखापरीक्षण संस्था) ऑडिट क्रियाकलापांच्या दरम्यान प्राप्त झालेल्या किंवा तयार केलेल्या कागदपत्रांची सुरक्षा सुनिश्चित करण्यास बांधील आहेत आणि हे दस्तऐवज कोणत्याही तृतीय पक्षाकडे हस्तांतरित करण्याचा किंवा तोंडी माहिती उघड करण्याचा अधिकार नाही. लेखापरीक्षित घटकाच्या संमतीशिवाय ते

ऑडिटरचे व्यावसायिक आचरण - व्यवसायाची उच्च प्रतिष्ठा राखणे आणि लेखापरीक्षण व्यवसायाचा आदर आणि विश्वास कमी करणारी कृत्ये करण्यापासून परावृत्त करणे

व्यावसायिक संशय लेखापरीक्षकांनी प्राप्त केलेल्या लेखापरीक्षणाच्या पुराव्याच्या वजनाचे गंभीरपणे मूल्यांकन केले आणि लेखापरीक्षणाची काळजीपूर्वक तपासणी केली या वस्तुस्थितीमध्ये व्यक्त केले आहे

व्यावसायिक पुरावे जे कोणत्याही व्यवस्थापन दस्तऐवज किंवा विधानाशी विरोधाभास करतात किंवा अशा दस्तऐवजाच्या किंवा विधानाच्या सत्यतेवर शंका उपस्थित करतात

ऑडिटिंगच्या मूलभूत तत्त्वांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) ऑडिटची व्याप्ती निश्चित करणे;

2) ऑडिट नियोजन;

3) लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालींचे मूल्यांकन;

4) ऑडिट पुरावा;

5) ऑडिट दस्तऐवजीकरण;

6) ऑडिटरचा अहवाल.

ऑडिटची व्याप्ती निश्चित करणे... फेडरल ऑडिटिंग स्टँडर्ड नंबर 1 "ऑब्जेक्टिव्ह्ज आणि ऑडिटिंग फायनान्शियल (अकाउंटिंग) स्टेटमेंट्सची मूलभूत तत्त्वे" च्या कलम 5 नुसार, "ऑडिटची व्याप्ती" या शब्दाचा अर्थ ऑडिट प्रक्रियेला आहे जे या परिस्थितीत ऑडिट उद्देश साध्य करण्यासाठी आवश्यक मानले जातात. लेखापरीक्षण करण्यासाठी आवश्यक प्रक्रिया लेखापरीक्षकांनी निश्चित केली पाहिजे, लेखापरीक्षणाचे फेडरल नियम (मानके), व्यावसायिक लेखापरीक्षण संघटनांमध्ये वापरल्या गेलेल्या लेखापरीक्षणाचे अंतर्गत नियम (मानके), ज्यामध्ये तो सदस्य आहे, तसेच नियम ( लेखापरीक्षकांच्या लेखापरीक्षणाचे मानक). नियम (मानके) व्यतिरिक्त, लेखापरीक्षकांनी लेखापरीक्षणाची व्याप्ती ठरवताना, फेडरल कायदे, इतर नियामक कायदेशीर कृत्ये आणि आवश्यक असल्यास, लेखापरीक्षण प्रतिबद्धतेच्या अटी आणि तयारीच्या आवश्यकता लक्षात घेणे आवश्यक आहे. अहवाल

लेखापरीक्षकाला ऑडिटचे पुरेसे नियोजन करण्यासाठी आणि ऑब्जेक्टिव्ह ऑडिट मत तयार करण्यासाठी पुरेसा डेटा मिळवण्यासाठी ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या सर्व पैलूंची पुरेशी समज असणे आवश्यक आहे, एंटरप्राइझमधील लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण संस्था.

ऑडिट नियोजन... लेखापरीक्षण क्रियाकलाप क्रमांक 3 नुसार लेखापरीक्षण संस्था आणि वैयक्तिक लेखापरीक्षकांनी त्यांच्या कार्याचे नियोजन करणे आवश्यक आहे जेणेकरून लेखापरीक्षण कार्यक्षमतेने पार पडेल. लेखापरीक्षण नियोजनामध्ये एकूण धोरणाचा विकास आणि अपेक्षित स्वरूप, वेळ आणि लेखापरीक्षण प्रक्रियेचा विस्तार यांचा विस्तृत तपशील समाविष्ट असतो.

ऑडिटचे नियोजन आणि संचालन करताना, ऑडिटरने लेखापरीक्षकाचे व्यवस्थापन अप्रामाणिक आहे असे समजू नये, परंतु व्यवस्थापन बिनशर्त प्रामाणिक आहे असे समजू नये.

व्यवस्थापनाकडून तोंडी आणि लेखी सादरीकरणे लेखापरीक्षकाला पर्यायी नाहीत ज्यामुळे ऑडिटरच्या मताचा आधार घ्यावा.

लेखापरीक्षकाचे नियोजन लेखा परीक्षकाच्या प्राथमिक विश्लेषणाच्या आधारावर केले पाहिजे, कामाच्या व्याप्तीचे मूल्यांकन आणि अंतर्गत नियंत्रण लागू केले आहे. पडताळणी प्रक्रियेत वापरल्या जाणाऱ्या कार्यपद्धती निश्चित करणे आवश्यक आहे, तसेच क्लायंटची संमती घेतल्यानंतर इतर लेखापरीक्षक, तज्ञ आणि सहाय्यक कर्मचारी यांचा समावेश करणे आणि त्यांच्या क्रियाकलापांची योजना करणे आवश्यक आहे की नाही हे स्थापित करणे आवश्यक आहे.

इतर व्यावसायिकांच्या कामाचा वापर केल्याने लेखापरीक्षकाच्या अहवालाच्या जबाबदारीची लेखापरीक्षकापासून सुटका होत नाही,

लेखा आणि अंतर्गत नियंत्रण प्रणालींचे मूल्यांकन... आर्थिक स्टेटमेंटच्या अचूकतेवर परिणाम करणाऱ्या त्रुटींची शक्यता निश्चित करण्यासाठी ऑडिटरला लेखापाल आणि लेखापरीक्षकांच्या अंतर्गत नियंत्रण प्रणालीचे मूल्यांकन करणे आवश्यक आहे. अशा मूल्यांकनाच्या आधारावर, लेखापरीक्षण प्रक्रियेची सामग्री, व्याप्ती आणि संख्या निश्चित केली जाते.

ऑडिट पुरावे... फेडरल ऑडिटिंग मानक क्रमांक 5 "ऑडिट एव्हिडन्स" च्या आवश्यकतांनुसार, ऑडिट दरम्यान

प्रायोजकाने पुरावे गोळा करणे आवश्यक आहे की आर्थिक स्टेटमेन्ट लागू कायदे आणि लेखा नियमांनुसार आहेत आणि विश्वसनीय आहेत.

लेखापरीक्षण पुरावा म्हणजे लेखापरीक्षकांनी ऑडिट दरम्यान प्राप्त केलेली माहिती आणि या माहितीच्या विश्लेषणाचा परिणाम, ज्यावर लेखापरीक्षकाचे मत आधारित आहे. लेखापरीक्षण पुराव्यांमध्ये, विशेषतः, प्राथमिक दस्तऐवज आणि लेखा रेकॉर्ड समाविष्ट आहेत, जे आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटचा आधार आहेत, तसेच ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या अधिकृत कर्मचाऱ्यांचे लेखी स्पष्टीकरण आणि विविध स्त्रोतांकडून (तृतीय पक्षांकडून) प्राप्त माहिती.

ऑडिट दस्तऐवजीकरण... फेडरल ऑडिटिंग मानक क्रमांक 2 "ऑडिटचे दस्तऐवजीकरण" निर्दिष्ट करते की सर्वात महत्वाचे ऑडिट पुरावे (ऑडिट डेटा) दस्तऐवजीकरण करणे आवश्यक आहे. "दस्तऐवजीकरण" या शब्दाचा अर्थ लेखापरीक्षकांनी आणि लेखापरीक्षकांसाठी तयार केलेले कामकाजाचे दस्तऐवज आणि साहित्य आहे, किंवा लेखापरीक्षकांनी ऑडिटच्या संदर्भात प्राप्त केलेले आणि संग्रहित केले आहे. कार्यरत कागदपत्रे कागदावर रेकॉर्ड केलेल्या डेटाच्या स्वरूपात, फोटोग्राफिक फिल्म, इलेक्ट्रॉनिक स्वरूपात किंवा दुसर्या स्वरूपात सादर केली जाऊ शकतात.

लेखापरीक्षकांनी लेखापरीक्षण कार्याचे नियोजन, केलेल्या लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती, त्यांचे परिणाम आणि प्राप्त केलेल्या लेखापरीक्षण पुराव्यांवरून काढलेले निष्कर्ष याविषयी कार्यरत कागदपत्रांची माहिती प्रतिबिंबित करेल. कामकाजाच्या कागदपत्रांमध्ये लेखापरीक्षकाचा तर्क असावा की ज्या सर्व महत्त्वाच्या मुद्द्यांवर त्याचा व्यावसायिक निर्णय व्यक्त करणे आवश्यक आहे, त्यासह ऑडिटरचे निष्कर्ष. ज्या प्रकरणांमध्ये लेखापरीक्षकांनी तत्त्वाच्या जटिल मुद्द्यांचा विचार केला आहे किंवा लेखापरीक्षणातील कोणत्याही महत्त्वाच्या बाबींवर व्यावसायिक निर्णय व्यक्त केला आहे, त्या कार्यपत्रिकांमध्ये निष्कर्ष काढताना लेखापरीक्षकाला माहित असलेल्या तथ्यांचा आणि आवश्यक युक्तिवादांचा समावेश असावा.

प्रत्येक विशिष्ट लेखापरीक्षणाची परिस्थिती आणि लेखापरीक्षकाच्या गरजा पूर्ण करता येतील अशा प्रकारे कार्यरत कागदपत्रांचा मसुदा आणि रचना असावी. आवश्यक असल्यास, लेखापरीक्षक लेखापरीक्षण प्रक्रियेसाठी आवश्यक असलेली कागदपत्रे तयार करू शकतात (स्टेटमेंट्स, आकृत्या इ.). लेखापरीक्षण दस्तऐवज ही लेखापरीक्षकाची मालमत्ता आहे आणि त्यात असलेली माहिती गोपनीय आहे आणि ती वापरता येत नाही आणि (किंवा) क्लायंटच्या संमतीशिवाय उघड केली जाऊ शकत नाही.

लेखापरीक्षण अहवाल... फेडरल ऑडिटिंग नियमानुसार (मानक) क्रमांक 6 "आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट्सवर ऑडिटरचा अहवाल", ऑडिटरचा अहवाल हा एक अधिकृत दस्तऐवज आहे जो लेखापरीक्षित संस्थांच्या आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या वापरकर्त्यांसाठी आहे, त्यानुसार तयार केलेले हा नियम आणि विहित नमुन्यात अभिव्यक्ती असलेले लेखापरीक्षण संस्था किंवा लेखापरीक्षण केलेल्या संस्थेच्या आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटची विश्वसनीयता आणि रशियन फेडरेशनच्या कायद्यासह लेखा प्रक्रियेच्या अनुपालनावर वैयक्तिक लेखापरीक्षकाचे मत.

अंतर्गत विश्वासार्हता सर्व भौतिक बाबतीत, आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटमधील डेटाच्या अचूकतेची डिग्री समजली जाते, जे या स्टेटमेंटच्या वापरकर्त्यांना आर्थिक क्रियाकलापांचे परिणाम, ऑडिट केलेल्या संस्थांच्या आर्थिक आणि मालमत्तेच्या स्थितीबद्दल अचूक निष्कर्ष काढण्यास आणि माहितीपूर्ण निर्णय घेण्यास अनुमती देते. या निष्कर्षांवर आधारित. रशियन फेडरेशनच्या कायद्यासह आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या अनुपालनाच्या पदवीचे मूल्यांकन करण्यासाठी, ऑडिटच्या उद्देशाने लेखा निर्देशकांची भौतिकता निश्चित करून ऑडिटरने जास्तीत जास्त स्वीकार्य विचलन स्थापित करणे आवश्यक आहे.

आणि ऑडिटिंग क्रियाकलाप क्रमांक 4 "ऑडिटमधील भौतिकता" च्या फेडरल नियम (मानक) नुसार आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट.

1) ऑडिटरने प्राप्त ऑडिट पुराव्यांच्या वजनाचे गंभीरपणे मूल्यांकन केले;

2) लेखापरीक्षक लेखापरीक्षित घटकाच्या कागदपत्रांच्या किंवा विधानांच्या सत्यतेवर प्रश्न विचारतो;

3) ऑडिटचे नियोजन आणि संचालन करताना, ऑडिटर गृहीत धरतो की ऑडिट केलेल्या घटकाचे व्यवस्थापन अप्रामाणिक आहे;

4) लेखापरीक्षण पुराव्यांची काळजीपूर्वक तपासणी करते जे कोणत्याही दस्तऐवज किंवा व्यवस्थापनाच्या विधानांचे विरोधाभास करते किंवा अशा कागदपत्रांच्या किंवा विधानांच्या विश्वासार्हतेवर शंका निर्माण करते.

8. अनिवार्य ऑडिट आहे:

1) एखाद्या संस्थेचे किंवा वैयक्तिक उद्योजकांचे लेखा आणि आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटचे मासिक लेखापरीक्षण;

2) एखाद्या संस्थेच्या किंवा वैयक्तिक उद्योजकाच्या पुढाकाराने आयोजित ऑडिट;

3) संस्थेचे लेखा आणि आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटचे वार्षिक अनिवार्य ऑडिट; 4) त्रैमासिक लेखापरीक्षण, अपरिहार्यपणे पुढाकाराने केले जाते

सरकारी संस्था.

9. खालील प्रकरणांमध्ये अनिवार्य ऑडिट केले जाते:

1) एका वर्षाच्या उत्पादनांच्या विक्रीतून (कामाचे प्रदर्शन, सेवांचे प्रस्तुतीकरण) एखाद्या संस्थेच्या किंवा वैयक्तिक उद्योजकाच्या उत्पन्नाची रक्कम 400 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नाही;

2) संस्था एक पत, विमा, कमोडिटी किंवा स्टॉक एक्सचेंज आहे;

3) संस्था एक राज्य एकात्मक उपक्रम आहे, आर्थिक व्यवस्थापनाच्या अधिकारावर आधारित नगरपालिका एकात्मक उपक्रम आहे

4) संस्थेकडे बंद संयुक्त स्टॉक कंपनीचे संस्थात्मक आणि कायदेशीर स्वरूप आहे.

10. आर्थिक नियंत्रण ऑडिट क्रियाकलापांच्या संघटनेच्या प्रणालीचा मुख्य दुवा काय आहे:

1) राज्य आर्थिक नियंत्रण; 2) सार्वजनिक आर्थिक नियंत्रण;

3) स्वतंत्र, विभागीय आर्थिक नियंत्रण; 4) विभागीय आर्थिक नियंत्रण.

11. आपले व्यावसायिक कर्तव्य पार पाडताना, लेखापरीक्षकाला खालील नैतिक तत्त्वांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे:

1) सातत्य, स्वातंत्र्य, प्रामाणिकपणा, वस्तुनिष्ठता; व्यावसायिक क्षमता आणि सचोटी,

गोपनीयता आणि व्यावसायिक आचरण;

2) स्वातंत्र्य, वारंवारता, वस्तुनिष्ठता, व्यावसायिक क्षमता आणि अखंडता, गोपनीयता आणि व्यावसायिक वर्तन;

3) स्वातंत्र्य, प्रामाणिकपणा, वस्तुनिष्ठता, मोकळेपणा आणि सचोटी, गोपनीयता आणि वर्तन;

4) स्वातंत्र्य, प्रामाणिकपणा, वस्तुनिष्ठता, मोकळेपणा आणि कर्तव्यनिष्ठा, सामूहिकता आणि वर्तन.

व्यावसायिक व्यावसायिक

12. ऑडिटरच्या व्यावसायिक वर्तनाचे तत्त्व काय आहे:

;

13. लेखापरीक्षकांच्या स्वातंत्र्याचे तत्त्व काय आहे: 1) प्रामाणिक व्यवसाय आणि सत्यता ;

2) पूर्वाग्रह वगळणे, हितसंबंधांचे संघर्ष, लेखापरीक्षकांच्या व्यावसायिक निर्णयांच्या वस्तुनिष्ठतेवर प्रभाव;

3) लेखापरीक्षक फर्ममध्ये लेखापरीक्षकाचे कोणतेही आर्थिक किंवा मालमत्ता हित नसताना;

4) संबंधित कायदे आणि नियमांचे पालन करणे आणि लेखापरीक्षण व्यवसायाला बदनाम करणारी किंवा बदनाम करणारी कोणतीही कृती टाळणे?

14. ऑडिटर ऑब्जेक्टिव्हिटीचे तत्त्व काय आहे:

1) प्रामाणिक व्यवसाय आणि सत्यता ;

2) पूर्वाग्रह वगळणे, हितसंबंधांचे संघर्ष, लेखापरीक्षकांच्या व्यावसायिक निर्णयांच्या वस्तुनिष्ठतेवर प्रभाव;

3) लेखापरीक्षक फर्ममध्ये लेखापरीक्षकाचे कोणतेही आर्थिक किंवा मालमत्ता हित नसताना;

4) संबंधित कायदे आणि नियमांचे पालन करणे आणि लेखापरीक्षण व्यवसायाला बदनाम करणारी किंवा बदनाम करणारी कोणतीही कृती टाळणे?

15. ऑडिटर आहे:

1) लेखा आणि लेखापरीक्षण क्षेत्रात उच्च व्यावसायिक शिक्षण असलेली व्यक्ती;

2) एक व्यक्ती जी अधिकृत फेडरल बॉडीद्वारे स्थापित केलेल्या पात्रता आवश्यकता पूर्ण करते आणि ऑडिटरचे पात्रता प्रमाणपत्र आहे;

3) लेखा आणि लेखापरीक्षण क्षेत्रात अनुभव असलेली व्यक्ती;

4) प्राप्त झालेली व्यक्ती पात्रता प्रमाणपत्रलेखापरीक्षक आणि लेखापरीक्षकांच्या स्वयं-नियामक संस्थांपैकी एक सदस्य आहे.

16. ऑडिट संस्था आहे:

1) एक व्यावसायिक संस्था जी लेखापरीक्षकांच्या स्वयं-नियामक संस्थांपैकी एक आहे;

2) एक ना नफा करणारी संस्था जी लेखापरीक्षकांच्या स्वयं-नियामक संस्थांपैकी एक आहे;

3) ऑडिटिंग क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी परवाना असलेली व्यावसायिक संस्था;

4) ऑडिटिंग क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी परवानाधारक एक ना-नफा संस्था.

17. ऑडिटशी संबंधित इतर सेवांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

1) गुंतवणूक प्रकल्पांचा विकास आणि विश्लेषण, व्यवसाय योजना आखणे;

2) संबंधित सल्लामसलत, व्यवस्थापन सल्ला

संस्थांची पुनर्रचना किंवा त्यांचे खाजगीकरण, सहमत

प्रक्रीया;

३) लेखापरीक्षण उपक्रमांशी संबंधित क्षेत्रांमध्ये संशोधन आणि प्रायोगिक कार्य करणे, आणि त्यांचे निकाल कागदावर आणि इलेक्ट्रॉनिक माध्यमांसह प्रसारित करणे, विहंगावलोकन तपासणी;

4) लेखाचे स्वयंचलितकरण आणि माहिती तंत्रज्ञानाची अंमलबजावणी, .

18. ऑडिट, आर्थिक नियंत्रणाची एक पद्धत: 1) काही प्रकरणांमध्ये ते राज्य आर्थिक नियंत्रणाची जागा घेते; 2) राज्य आर्थिक नियंत्रण बदलत नाही;

3) राज्य नियंत्रण पूर्णपणे बदलू शकते;

4) सहसा राज्य आर्थिक नियंत्रणाची जागा घेते.

19. लेखापरीक्षण संस्था, लेखापरीक्षकांच्या कामाच्या गुणवत्ता नियंत्रणाचे प्रकार:

1) निरंतर आणि सतत;

2) अनिवार्य आणि सक्रिय; 3) अंतर्गत आणि बाह्य;

4) दीर्घकालीन आणि अल्पकालीन.

20. "ऑडिट स्कोप" हा शब्द ऑडिट प्रक्रियेला सूचित करतो:

1) जे सर्व परिस्थितीत लेखापरीक्षण उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी स्वीकार्य मानले जाते;

२) परिस्थितीत लेखापरीक्षण उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी आवश्यक समजले;

३) जे परिस्थितीनुसार लेखापरीक्षण उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी स्वीकार्य मानले जाते;

4) सर्व परिस्थितीत लेखापरीक्षण उद्दिष्ट साध्य करण्यासाठी आवश्यक समजले.

21. कोणत्या बाबतीत एखाद्या व्यक्तीला लेखापरीक्षक म्हणून ओळखले जाते:

1) कायदेशीर घटकांच्या युनिफाइड स्टेट रजिस्टरमध्ये त्याच्याबद्दल नोंद करण्याच्या तारखेपासून;

२) लेखा परीक्षकांच्या रजिस्टरमध्ये आणि लेखापरीक्षकांच्या स्वयं-नियामक संस्थेच्या लेखापरीक्षण संस्थांमध्ये त्याच्याबद्दल माहिती प्रविष्ट करण्याच्या तारखेपासून;

3) ऑडिटिंग क्रियाकलाप आयोजित करण्यासाठी परवाना मिळवण्याच्या तारखेपासून; 4) ऑडिटरचे पात्रता प्रमाणपत्र मिळाल्याच्या तारखेपासून?

22. ऑडिट सेवांच्या अंमलबजावणीच्या प्रकारानुसार, ऑडिटमध्ये विभागले गेले आहे: 1) वार्षिक आर्थिक विवरणपत्रांचे लेखापरीक्षण आणि विशेष लेखापरीक्षण;

2) प्रारंभिक आणि आवर्ती; 3) बाह्य आणि अंतर्गत;

23. अंमलबजावणीच्या वारंवारतेनुसार, ऑडिटमध्ये विभागले गेले आहे: 1) वार्षिक आर्थिक विवरणपत्रांचे लेखापरीक्षण आणि विशेष लेखापरीक्षण; 2) प्रारंभिक आणि आवर्ती;

3) बाह्य आणि अंतर्गत;

4) अनिवार्य आणि सक्रिय

24. लेखापरीक्षकांच्या स्वयं-नियामक संस्थांनी केलेली कार्ये निवडा:

1) अशा विधानांच्या विश्वासार्हतेवर मत व्यक्त करण्यासाठी लेखापरीक्षित घटकाच्या लेखा (आर्थिक) स्टेटमेंटची स्वतंत्र पडताळणी;

2) कर सल्ला, स्टेजिंग, कर लेखाची जीर्णोद्धार आणि देखभाल, कर गणना आणि घोषणा तयार करणे;

3) ऑडिटर्स आणि ऑडिट ऑर्गनायझेशनचे रजिस्टर राखणे, ऑडिटरची पात्रता सुधारणे आणि ऑडिटर्स आणि ऑडिट ऑर्गनायझेशनच्या कामाच्या गुणवत्तेचे निरीक्षण करणे जे स्वयं-नियामक संस्थांचे सदस्य आहेत;

4) सर्वेक्षण तपासणी, आर्थिक माहितीचे संकलन, स्वयं-नियामक संस्थांच्या क्रियाकलापांमध्ये लेखाचे स्वयंचलितकरण आणि माहिती तंत्रज्ञानाची अंमलबजावणी.

कार्यशाळा क्रमांक 2

पॅरामीटरचे नाव	अर्थ
लेखाचा विषय:	लेखापरीक्षण तत्त्वे
रुब्रिक (विषयगत श्रेणी)	ऑडिट

नियम (मानक) क्रमांक 1 "आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या ऑडिटचे उद्देश आणि मूलभूत तत्त्वे" (07.10.2004 रोजी सुधारित 23.09.2002 च्या रशियन फेडरेशन क्रमांक 696 च्या डिक्रीद्वारे मंजूर) उघड करते ऑडिटची सामान्य तत्त्वे.

आपली व्यावसायिक कर्तव्ये पार पाडताना, ऑडिटरला व्यावसायिक ऑडिट असोसिएशनने स्थापित केलेल्या मानदंडांद्वारे मार्गदर्शन केले पाहिजे ज्याचा तो सदस्य आहे (व्यावसायिक मानके) तसेच खालील नैतिक तत्त्वांनुसार:

‣‣‣ स्वातंत्र्य;

‣‣‣ वस्तुनिष्ठता;

गोपनीयता;

‣‣‣ व्यावसायिक क्षमता आणि सचोटी;

Statistics सांख्यिकी आणि आर्थिक विश्लेषणाच्या पद्धतींचा वापर;

Information नवीन माहिती तंत्रज्ञानाचा वापर;

Professional व्यावसायिक संशयाचे प्रकटीकरण.

स्वातंत्र्यऑडिटरला या गोष्टीची अट आहे की तो राज्य संस्थेचा कर्मचारी नाही, नियंत्रण आणि ऑडिट संस्थांच्या अधीन नाही आणि त्यांच्या नियंत्रणाखाली काम करत नाही, व्यावसायिक ऑडिट असोसिएशन (असोसिएशन) च्या मानकांचे पालन करतो, करत नाही लेखापरीक्षित उपक्रमांमध्ये कोणतीही मालमत्ता किंवा वैयक्तिक हितसंबंध आहेत ("लेखापरीक्षण क्रियाकलाप" कायद्याची कला. 12).

वस्तुनिष्ठताऑडिटरचे उच्च व्यावसायिक प्रशिक्षण, व्यापक व्यावहारिक अनुभव, नवीनतम पद्धतीच्या साहित्याचे ज्ञान प्रदान केले आहे.

गोपनीयता- ऑडिट उपक्रमांच्या अंमलबजावणीमध्ये सर्वात महत्वाची आवश्यकता. ऑडिटरने त्याने तपासलेल्या ऑब्जेक्टच्या आर्थिक क्रियाकलापांबद्दल कोणत्याही संस्थेला कोणतीही माहिती देऊ नये. त्याच्या क्लायंटच्या गुपित उघड करण्यासाठी, त्याने कायद्यानुसार, तसेच नैतिक, आणि जर कराराद्वारे प्रदान केले असेल तर भौतिक जबाबदारी स्वीकारली पाहिजे.

लेखापरीक्षकाला अत्यंत महत्वाचे असणे आवश्यक आहे व्यावसायिक क्षमता आणि सचोटी, योग्य पातळीवर त्याची देखभाल करण्याची काळजी घ्या, नियामक दस्तऐवजांच्या आवश्यकतांचे पालन करा. ऑडिटरने क्लायंटला अर्थव्यवस्थेच्या त्या भागात सेवा पुरवू नये ज्यामध्ये त्याला पुरेसे व्यावसायिक ज्ञान नाही.

पद्धती वापरणे आकडेवारी आणि आर्थिक विश्लेषणनिर्णय घेण्याकरिता अधिक वस्तुनिष्ठ आणि विश्वासार्ह डेटा प्राप्त करण्यासाठी, आपण उच्च वैज्ञानिक स्तरावर केलेल्या तपासणीचे विश्लेषण आयोजित करण्यास अनुमती देतो.

अर्ज नवीन माहिती तंत्रज्ञानप्रामुख्याने ऑडिट क्रियाकलापांच्या संस्थेसाठी संगणक तंत्रज्ञानाचा वापर आहे. हे अहवाल तपासणे आणि विश्लेषण करणे, लेखा सांभाळणे आणि पुनर्संचयित करणे यावर देखील लागू होते.

लेखापरीक्षकाला, लेखापरीक्षणाचे नियोजन आणि कामकाज करताना, व्यावसायिक संशय व्यक्त करणे आवश्यक आहे आणि हे समजून घेणे आवश्यक आहे की आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या भौतिक चुकीच्या अर्थामुळे परिस्थिती उद्भवू शकते.

व्यावसायिक संशयाचे प्रदर्शन म्हणजे लेखा परीक्षकाने प्राप्त केलेल्या लेखापरीक्षण पुराव्यांच्या वजनाचे गंभीरपणे मूल्यांकन केले आणि लेखापरीक्षण पुराव्यांचे काळजीपूर्वक परीक्षण केले जे व्यवस्थापनाद्वारे कोणत्याही दस्तऐवज किंवा विधानांशी विरोधाभास करते किंवा अशा कागदपत्रांच्या किंवा विधानांच्या विश्वासार्हतेवर शंका निर्माण करते. लेखापरिक्षण दरम्यान व्यावसायिक संशयाचा वापर केला पाहिजे - जेणेकरून संशयास्पद परिस्थितीची नजर चुकवू नये, निष्कर्ष काढताना अनावश्यक सामान्यीकरण करू नये, लेखापरीक्षण प्रक्रियेचे स्वरूप, वेळ आणि व्याप्ती निश्चित करण्यात चुकीच्या गृहितकांचा वापर करू नये, तसेच मूल्यमापन करताना त्यांचे परिणाम.

लेखापरीक्षणाची योजना आखताना आणि करत असताना, लेखापरीक्षकाने लेखापरीक्षकाचे व्यवस्थापन अप्रामाणिक आहे असे समजू नये, परंतु व्यवस्थापन बिनशर्त प्रामाणिक आहे असे समजू नये. व्यवस्थापनाकडून तोंडी आणि लेखी सादरीकरणे लेखापरीक्षकाच्या अभिप्रायाचा आधार घेण्याकरता वाजवी निष्कर्ष काढण्यासाठी पुरेसे योग्य लेखापरीक्षण पुरावे प्राप्त करण्यासाठी ऑडिटरच्या अनिवार्यतेला पर्याय नाही.

हे लक्षात घेतले पाहिजे की समान मानकांद्वारे परिभाषित "वाजवी आश्वासन" ही संकल्पना संपूर्ण लेखापरीक्षण प्रक्रियेला लागू होते. ही संकल्पना मर्यादांशी संबंधित आहे जेव्हा लेखापरीक्षक आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटचे विकृती शोधतात.

ऑडिटची प्रभावीता मर्यादित करणाऱ्या घटकांमध्ये हे समाविष्ट आहे:

During ऑडिट दरम्यान नमुने आणि चाचणी सारख्या प्रक्रिया लागू करणे;

Any कोणत्याही लेखा आणि नियंत्रण प्रणालीची अपूर्णता;

Majority ऑडिट पुराव्यांच्या बहुसंख्य भागातून एका विशिष्ट निष्कर्षाच्या समर्थनार्थ केवळ युक्तिवाद प्रदान करणे आणि सर्वसमावेशक मत तयार करणे नाही;

Aud ऑडिट कामात व्यावसायिक निर्णयाची उपस्थिती, यासह. ऑडिट प्रक्रियेची व्याप्ती, फोकस आणि वेळापत्रक निश्चित करताना, तसेच केलेल्या कामाच्या परिणामांचा सारांश देताना.

6 ऑडिट आणि आर्थिक नियंत्रणाच्या इतर प्रकारांमधील फरक: ऑडिट, फॉरेन्सिक अकाउंटिंग

ऑडिट हे आर्थिक नियंत्रणाचे एक प्रकार आहे आणि त्याच्या इतर प्रकारांसह चालते: राज्य आर्थिक नियंत्रण, ऑडिट, फॉरेन्सिक अकाउंटिंग.

राज्य आर्थिक नियंत्रण 25 जुलै 1996 च्या रशियन फेडरेशनच्या अध्यक्षांच्या आदेशानुसार 1095 "रशियन फेडरेशनमध्ये राज्य आर्थिक नियंत्रण सुनिश्चित करण्याच्या उपाययोजनांवर" (18 जुलै 2001 रोजी सुधारित केल्याप्रमाणे):

- रशियन फेडरेशनचे अकाउंट्स चेंबर; रशियन फेडरेशनची सेंट्रल बँक;

- फेडरल ट्रेझरी; रशियाचे अर्थ मंत्रालय; रशियाची फेडरल टॅक्स सर्व्हिस;

- रशियन फेडरेशनची राज्य सीमा शुल्क समिती;

- रशियन फेडरेशनची सेंट्रल बँक;

- फेडरल बजेट आणि फेडरल एक्स्ट्रा बजेटरी फंडांमधून निधीची पावती आणि खर्चावर नियंत्रण ठेवणारी इतर संस्था.

आर्थिक नियंत्रणाच्या पद्धती आहेत: डॉक्युमेंटरी आणि डेस्क ऑडिट, आर्थिक विश्लेषण, सर्वेक्षण, ऑडिट. निरपेक्ष बहुसंख्य तज्ञांच्या मते, प्रथम स्थान ऑडिटचे आहे.

पुनरावृत्तीफेडरल बजेट आणि राज्याच्या अतिरिक्त अर्थसंकल्पीय निधीसह व्यवहारांची कागदोपत्री आणि प्रत्यक्ष पडताळणी, फेडरल मालमत्तेच्या वापरासाठी आणि एका विशिष्ट कालावधीत ऑडिट केलेल्या ऑब्जेक्टद्वारे केलेल्या आर्थिक आणि आर्थिक क्रियाकलापांच्या अंमलबजावणीसाठी अनिवार्य नियंत्रण कृतींची एक प्रणाली आहे. लेखा आणि अहवाल मध्ये त्यांचे प्रतिबिंब तपासणे म्हणून.

ऑडिटचा उद्देश- परस्पर देयकांची कायदेशीरता, पूर्णता आणि वेळापत्रक आणि लेखापरीक्षित ऑब्जेक्ट आणि फेडरल अर्थसंकल्पाचे निर्धारण- राज्याच्या अतिरिक्त अर्थसंकल्पीय निधीचे बजेट तसेच सार्वजनिक निधीची प्रभावीता आणि लक्ष्यित वापर.

पुनरावृत्ती वस्तू- रशियन फेडरेशनमधील सर्व राज्य संस्था (त्यांच्या कार्यालयांसह) आणि संस्था, राज्य अतिरिक्त अर्थसंकल्पीय निधी, तसेच स्थानिक सरकारी संस्था, उपक्रम, संस्था, बँका, विमा कंपन्या आणि इतर आर्थिक आणि पतसंस्था, संघटना, संघटना आणि इतर संघटना - संस्था (मालकीचे प्रकार आणि प्रकार विचारात न घेता), जर ते फेडरल बजेटमधून निधी प्राप्त करतात, हस्तांतरित करतात आणि वापरतात किंवा फेडरल प्रॉपर्टी वापरतात किंवा व्यवस्थापित करतात आणि फेडरल कायदा किंवा फेडरल गव्हर्नमेंट अथॉरिटीद्वारे प्रदान केलेले कर, सीमाशुल्क आणि इतर फायदे आणि फायदे.

ऑडिटची मुख्य उद्दीष्टे आहेत:

State राज्य वित्तीय शिस्तीचे पालन आणि राज्य निधीचा आर्थिक वापर यावर नियंत्रण ठेवणे;

Material भौतिक आणि आर्थिक संसाधनांची सुरक्षा सुनिश्चित करणे;

Account लेखाची अचूकता;

Economic आर्थिक गुन्ह्यांचे दमन.

लेखापरीक्षक ऑडिटिंग संस्थेद्वारे नियुक्त केला जातो आणि त्यास अहवाल देतो. ती त्याच्या कामासाठी पैसेही देते. ऑडिटच्या निकालांच्या आधारावर, एक कायदा तयार केला जातो, ज्याच्या आधारावर ऑडिट केलेल्या संस्थेच्या व्यवस्थापनाशी संबंधित संस्थात्मक निष्कर्ष काढले जातात आणि त्याच्या लेखा कर्मचाऱ्यांना दंड आकारला जातो.

ऑडिट (ऑडिट क्रियाकलाप) साठी एक उद्योजक क्रियाकलाप आहे स्वतंत्र पडताळणीसंस्था आणि वैयक्तिक उद्योजकांचे लेखा आणि आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंट (त्यानंतर लेखापरिक्षित संस्था म्हणून संदर्भित).

ऑडिटचा उद्देश- मत व्यक्त करा:

The लेखापरीक्षित संस्थांच्या आर्थिक (लेखा) स्टेटमेंटच्या विश्वासार्हतेवर;

Russian रशियन फेडरेशनच्या कायद्यासह लेखापरीक्षित संस्थांच्या लेखा प्रक्रियेच्या अनुपालनावर.

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, ऑडिट पुनरावृत्तीपेक्षा वेगळे आहेविविध कारणांसाठी:

The ज्या उद्देशांसाठी ते निर्देशित केले जातात:

ऑडिट संस्थेच्या आर्थिक क्रियाकलापांच्या कमतरता ओळखते आणि त्याचे निराकरण करते;

लेखापरीक्षण केवळ उणीवा प्रकट करत नाही, तर त्यांचे उच्चाटन आणि जबाबदार व्यक्तींना शिक्षा करण्यास देखील योगदान देते;

Legal कायदेशीर नियमन:

लेखापरीक्षण क्षेत्रातील संबंध नागरी कायद्याद्वारे (व्यवसाय करारांच्या आधारावर) नियंत्रित केले जातात;

पुनरावृत्ती संबंध प्रशासकीय कायद्याद्वारे नियंत्रित केले जातात (कायदे, आदेशांवर आधारित);

‣‣‣ नियंत्रणाच्या वस्तूंद्वारे:

ऑडिटचा ऑब्जेक्ट म्हणजे असे काहीतरी आहे जे संस्थेची सोलव्हेन्सी, त्याची आर्थिक स्थिती बिघडवते;

ऑडिटचा ऑब्जेक्ट रशियन फेडरेशनच्या कायद्याचे आणि संस्थेच्या (राज्य) लेखा धोरणाचे उल्लंघन करणारे काहीतरी आहे;

‣‣‣ व्यवस्थापनाच्या प्रकारानुसार:

लेखापरीक्षणात आडवे (ऐच्छिक) दुवे आहेत;

ऑडिट दरम्यान - अनुलंब (प्रशासकीय आदेश आणि जबरदस्तीवर आधारित);

‣‣‣ व्यावहारिक कार्यांचे निराकरण केले जात आहे:

ऑडिट नवीन दायित्वे आकर्षित करण्यास मदत करते, तसेच सॉल्व्हेन्सी मजबूत करते;

ऑडिटचा उद्देश संस्थेची मालमत्ता जतन करणे, तसेच विविध गैरवर्तन (गुन्हे) दडपून टाकणे आहे;

‣‣‣ साध्य केलेल्या परिणामांवर:

ऑडिट संकलित करते लेखापरीक्षक अहवालतसेच विविध शिफारसीलेखापरीक्षकासाठी;

पुनरावृत्ती दरम्यान - लेखापरीक्षण अहवालबनवले जातात संस्थात्मक निष्कर्ष, दंड, अनिवार्य सूचना.

ऑडिट ही स्वतंत्र बिगर विभागीय नियंत्रणाची एक पद्धत आहे, परंतु ती राज्य आर्थिक नियंत्रणाची जागा घेत नाही.

जरी ऑडिट आणि रिव्हिजनमध्ये बरेच फरक आहेत, तरीही, ऑडिटमध्ये अनेक ऑडिटिंग पद्धती, तंत्रे, सत्यापनाचे दृष्टिकोन आणि तर्कशुद्धपणे वापरले जाऊ शकतात.

ऑडिट आणि मध्ये फरक न्यायिक लेखाखरं तर, एसईएस न्यायिक अधिकाऱ्यांच्या निर्णयाद्वारे चालते आणि गुन्हेगारी किंवा लवाद प्रकरणाच्या उपस्थितीत पुरावा स्त्रोत मिळवणे हे आहे.

31 मे 2001 च्या फेडरल लॉ मध्ये नमूद केलेल्या फॉरेन्सिक परीक्षेवरील सामान्य तरतुदी क्रमांक 73-FZ "रशियन फेडरेशनमधील स्टेट फॉरेन्सिक एक्सपर्ट अॅक्टिव्हिटीवर", फॉरेन्सिक अकाउंटिंगसह सर्व प्रकारच्या फॉरेन्सिक परीक्षांना लागू होतात.

फॉरेन्सिक तपासणी- एक प्रक्रियात्मक कृती, ज्यात संशोधन करणे आणि समस्यांवरील तज्ञाकडून मत तयार करणे, ज्याचे निराकरण करण्यासाठी विज्ञान, तंत्रज्ञान, कला किंवा हस्तकला क्षेत्रातील विशेष ज्ञान आवश्यक आहे आणि ज्याला न्यायालयाद्वारे तज्ञांसमोर ठेवले जाते, न्यायाधीश , चौकशी संस्था, चौकशी करणारी व्यक्ती, तपासकर्ता किंवा फिर्यादी एखाद्या विशिष्ट प्रकरणात सिद्ध होण्यासाठी परिस्थिती स्थापित करण्यासाठी.

फॉरेन्सिक अकाऊंटिंगची विशिष्टता प्रकट होते, सर्वप्रथम, त्याला लेखा आणि संबंधित विषयांमध्ये विशेष ज्ञान आवश्यक आहे (आर्थिक क्रियाकलापांचे आर्थिक विश्लेषण, कर आकारणी, वित्त, लेखापरीक्षण इ.), आणि दुसरे म्हणजे खरं तपास आणि न्यायालयीन कार्यपद्धती कागदपत्रांमध्ये किंवा लेखा नोंदणीमध्ये प्रतिबिंबित होणारे व्यावसायिक व्यवहार आहेत.

फॉरेन्सिक अकाउंटिंग एक्सपर्ट आयोजित करण्यासाठी कायदेशीर आधार म्हणजे रशियन फेडरेशनची राज्यघटना, आरएसएफएसआरची नागरी प्रक्रिया संहिता, रशियन फेडरेशनची लवाद प्रक्रिया संहिता, रशियन फेडरेशनची फौजदारी प्रक्रिया संहिता, रशियन प्रशासकीय गुन्हे संहिता फेडरेशन, रशियन फेडरेशनचा सीमाशुल्क कोड, रशियन फेडरेशनचा कर संहिता आणि इतर फेडरल कायदे तसेच फेडरल कार्यकारी संस्थांचे नियम.

फॉरेन्सिक अकाउंटिंग कौशल्य अनिवार्य परीक्षांच्या संख्येशी संबंधित नाही, परंतु अत्यंत महत्वाच्या बाबतीत नियुक्त केले जाते. प्रत्येक विशिष्ट प्रकरणासाठी, चौकशी करणारी व्यक्ती, तपासनीस आणि न्यायालयाने विशिष्ट परिस्थितीच्या आधारावर या समस्येचे निराकरण करणे आवश्यक आहे. कायद्याने निर्धारित केलेल्या काही प्रकरणांमध्ये, परीक्षा न चुकता ऑर्डर केली जाणे आवश्यक आहे (उदाहरणार्थ, जर ऑडिटचे परिणाम तपासणीच्या साहित्याशी जुळत नसतील, जर दुसर्‍या ऑडिट दरम्यान मतभेदांचे निराकरण झाले नाही किंवा आरोपी विवाद करत असतील तर ऑडिटचे परिणाम, असे नमूद करून की ऑडिटरने आरोपीने त्याच्यावर लावलेल्या क्रेडिटसाठी कागदपत्रे स्वीकारली नाहीत).

ऑडिट क्लायंट द्वारे भरलेली सेवा म्हणून काम करते, आणि जे नागरी कायदा, व्यवसाय करारांचे नियम वापरून केले जाते आणि क्लायंटची आर्थिक परिस्थिती सुधारणे हे उद्दीष्ट (गुंतवणूकदार, कर्जदार) आकर्षित करणे, मदत करणे आणि सल्ला देणे ग्राहक

लेखापरीक्षण तत्त्वे - संकल्पना आणि प्रकार. श्रेणी "ऑडिट तत्त्वे" 2017, 2018 चे वर्गीकरण आणि वैशिष्ट्ये.