UTII'yi hesaplarken prizin önündeki alanı dikkate almak gerekli midir?

Merdivenin alanı "imtiyazlı" verginin hesaplanmasına dahil mi?

Birkaç tüccar tarafından kiralanan salonun alanı nasıl dikkate alınır?

Perakende ticaret UTII'ye aktarılabilir. Ticaret faaliyetleri, ticaret alanı 150 metrekareden fazla olmayan dükkanlar ve pavyonlar aracılığıyla gerçekleştirilebilir. her ticaret kalemi için m (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. Maddesinin 2. maddesinin 6. fıkrası) veya ticaret katı olmayan sabit bir ticaret ağının nesneleri ve ayrıca sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri (alt paragraf) Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.26. maddesinin 2. fıkrasının 7'si). Bu durumda, "tahakkuk eden" vergi, "ticaret katının alanı" fiziksel göstergesi veya "ticaret yeri" göstergesi temelinde hesaplanacaktır. Perakende alanının alanı 5 metrekareyi geçerse hatırlatalım. m, sonra UTII alana göre ödenmelidir.

Ticaret katının alanı, envanter ve tapu belgeleri bazında belirlenir. Bunlar, ticaret ağının amacı için bireysel girişimcinin kullanabileceği, amacı, tasarım özellikleri ve tesislerin düzeni hakkında bilgi içeren, nesneyi kullanma hakkını doğrulayan bilgiler içeren herhangi bir belgedir. Örneğin, bir satış veya kiralama sözleşmesi, teknik pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar, ziyaretçilere açık alanda hizmet verme hakkı için izin.

UTII'nin amaçları doğrultusunda, ticaret katının alanı bir mağazanın bir bölümünü, malları sergilemek, sergilemek, nakit ödeme yapmak ve müşterilere hizmet vermek için tasarlanmış ekipmanların işgal ettiği bir pavyon (açık alan), ödeme alanı puanlar ve kasalar, servis personeli için çalışma yerleri alanı ve alıcılar için koridor alanı. Satış alanı alanı aynı zamanda satış alanı alanının kiralanan kısmını da kapsamaktadır. Hizmet alanı, idari ve kolaylık tesislerinin yanı sıra, müşteri hizmetlerinin gerçekleştirilmediği malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesisler, UTII'deki ticaret katının alanı için geçerli değildir. (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 326.27. maddesi).

Kanun, alıcıların iç koridorlarına, yani vitrinler arasındaki koridorlara, koridorlardan ödeme noktalarına vb. Bir ticaret katının alanını (perakende alanı) belirlerken alıcılar için dış koridorların alanını dikkate almak gerekli midir?

Çıkışa yakın kare

UTII hesaplanırken çıkışın hemen bitişiğindeki alan dikkate alınıyor mu? Örneğin, bir tüccar pazarda bir perakende satış noktası kiralar (malları sergilemek ve sergilemek için bir tepsi). Yapı, pazar meydanından bir tezgahla çevrilidir; alıcıların alışveriş alanına doğrudan erişimi yoktur.

Perakende alanının alanının 5 metrekare olduğunu varsayalım. m, ancak kira sözleşmesinde, alışveriş yerinin kendisinin alanına ek olarak, outletin önündeki alan belirtilir. Oldukça sık olarak, serbest piyasa alanı, işgal edilen perakende alanının alanıyla orantılı olarak kiracılar arasında dağıtılır. Ticaret tepsisinin kapladığı alana ek olarak, tepsinin önündeki alanın belirli bir kısmı kiracıya devredilir. Alıcılar için koridorların alanı pazarın toplam alanı olmasına rağmen, sözleşmeye göre bir işadamına devredildi. UTII, belgelerde belirtilen alana göre hesaplanır, bu da pasajların alanının da dikkate alınması gerektiği anlamına gelir.

Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 26 Mayıs 2009 tarih ve 03-11-09 / 185 sayılı mektubunda yapılan sonuçtur. UTII'nin "ticaret yerinden" değil, "alan" bazında ödenmesi gerekeceği ortaya çıktı, çünkü 5 metrekarelik sınır. m aşıldı. Bunun aksini kanıtlamak olası değildir, çünkü alan, ilk olarak, tapu belgelerinde (sözleşmede) belirtilir ve bunlara dayandırılması gerekir ve ikincisi, ne zaman kullanılır? müşterilere hizmet vermek - müşteriler girişimcinin çıkışına yaklaşabilir.

Girişimcinin ticaret yerinin önündeki alanın UTII'sinin hesaplanmasına dahil edilmesi yasaldır, - diyor Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesi'nin 11 Mayıs 2004 tarih ve F08-1934 / 2004-741A sayılı kararı .

Başka bir durum: Bir işadamı bir konteyner kiralar. Anlaşma şartlarına göre, girişimciye toplam 25 metrekare alana sahip bir arsa verildi. 20 metrekare olmak üzere m. m bir konteyner tarafından işgal edilir, 5 metrekare. m - malların yerleştirildiği ve müşteri hizmetlerinin yürütüldüğü konteynerin önündeki alan. Ne bir ticaret yeri olarak kabul edilir?

Site konteynerin önündeyse, UTII "ticaret yeri" fiziksel göstergesine göre hesaplanabilir. Konteynerin alanını ve önündeki alanı toplarsanız, sınırlama ihlal edilir ve verginin "satış katının alanı" göstergesine göre hesaplanması gerekecektir. Bir işadamı için ilk seçenek daha karlı, ancak müfettişler ve onlardan sonra yargıçlar ikinci seçeneğin doğruluğuna dikkat çekiyor.

Vergi Kanunu, bir perakende alanı alanının dağıtımı için herhangi bir kural içermemektedir. Sözleşme şartlarına göre, işadamı 25 metrekarelik bir arsa alıyor. UTII'nin ödenmesi gereken m. Konteynerin sadece malları depolamak ve satışa hazırlamak için kullanıldığını sözleşmede belirtse ve müşteri hizmetleri sadece konteynerin önündeki alanda yürütülse bile, "ticaret yeri" bazında UTII hesaplaması mümkün olmayacaktır. gösterge.

Gerçekten de, ticaret katı alanındaki UTII hesaplamasına kamu hizmeti, depo, idari ve diğer yardımcı binaların dahil edilmediğine dair bir kural vardır. Ancak yalnızca sabit ağın nesneleri için geçerlidir. Konteyner ve önünde açık alandan oluşan bir ticaret yeri böyle değildir.

Rusya Maliye Bakanlığı, kodun, malların depolandığı veya satış öncesi hazırlıkların yapıldığı alan için bir ticaret yeri alanında bir azalma sağlamadığını not eder (17 Temmuz 2008 tarihli ve 03 sayılı mektup). -11-04 / 3/328). Ayrıca, bir tüccar alanın bir kısmını bağımsız olarak tahsis ederse ve onu hizmet odaları olarak belirlerse, bu UTII'nin hesaplanmasını etkilemez. Verginin tüm perakende satış alanından ödenmesi gerekecektir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Ağustos 2009 tarih ve 03-11-09 / 274 sayılı yazısı).

Finans departmanından gelen başka bir mektupta, bir girişimci 30 metrekarelik bir perakende alanı kiraladığında bir durum düşünüldü. m., 20 metrekare iken m.'si alıcılar için binanın bir bölümünden diğerine geçiş kapısıdır. Ve bu durumda, UTII hesaplanırken tüm alan dikkate alınmalıdır. Ticaret yeri alanının alıcılar için koridor alanı ile azaltılması sağlanmamıştır (21 Mart 2008 tarih ve 03-11-05 / 67 sayılı yazı).

UTII, mağazaya giriş alanını sayıyor mu?

Mağazanın giriş alanı ne olacak? Sadece birkaç metre olsa bile, onları UTII'nin belirlendiği alandan çıkarmak istiyoruz.

Cevap yine nesnenin belgelerine bağlıdır. Rusya Maliye Bakanlığı, 15 Mayıs 2007 tarih ve 03-11-04 / 3/159 sayılı bir mektupta şunları belirtir: giriş alanı ticaret katının toplam alanına dahilse, o zaman dikkate alınmalıdır. UTII hesaplanırken hesap. Nesnenin bu kısmını hesaplamadan çıkarmak zordur. Bilgi föyünde veya başka bir belgede bu alan satış alanı alanına dahil edilmese bile, büyük olasılıkla hesaplamaya dahil edilen ziyaretçiler için bir geçiş alanı olarak belirlenecektir.

Şimdi bölümler arasındaki geçitlerin alanı hakkında birkaç söz. Bir tüccar bir nesneye tamamen sahipse, örneğin bir işadamı birkaç bölüme ayrılmış bir salon kiralarsa, tüm alan dikkate alınmalıdır. Tabii ki, yardımcı ve diğer yardımcı odalar hariç. Bir işadamı bir ticaret katı kiralarsa, koridor alanı sözleşme şartlarına göre kendisine devredilmezse, UTII'ye yalnızca kiralanan alandan ödeme yapılır. Müfettişlik, alıcılar için pasajları hesaplamaya dahil ederek ek vergi almaya çalışabilir. Binanın açıklamasına göre, koridorlar ticaret bölgesine ait olsa ve sözleşme şartlarına göre tüccara sadece salon devredilmiş olsa bile, mahkeme kira sözleşmesine dayanacak ve UTII'ye göre hesaplayacaktır. bireysel girişimciye devredilen alan hakkında (4 Şubat 2008 tarihli Kuzey-Batı Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesi kararı. No. A56-2078 / 2007).

Benzer bir sonuç, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 22 Ocak 2009 tarih ve 03-11-06 / 3/05 sayılı yazısından da çıkarılabilir; burada bir ticaret katı farklı kiracılara kiralandığında durumun göz önünde bulundurulması. UTII, bir kira sözleşmesi temelinde belirlenen, alıcılar için koridorlar da dahil olmak üzere, satış alanının kiralanan alanının büyüklüğüne göre hesaplanmalıdır. Sözleşmeye göre, koridorların alanları kiralanmıyorsa, dikkate alınması gerekmediği ortaya çıkıyor. Bu nedenle, alıcılar için geçiş yolları alanı dahil değil, tüccara yalnızca perakende alanını devretmek, ancak bunun için ayrı ödeme yapmak veya kirayı orantılı olarak artırmak için bir anlaşma kapsamında kiraya veren ile müzakere etmeye çalışabilirsiniz.

Mağazada bir diğer tartışmalı alan ise satış alanları arasındaki merdivenler. Ayrıca, bir kiralama sözleşmesi ile bir tüccara devredilmişse, UTII hesaplanırken dikkate alınması gerekir. Alışveriş merkezinde bulunan pavyonlar için merdiven ortak ise ve sözleşmede öngörülmemişse, dikkate alınmasına gerek yoktur.

Örneğin, Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Tahkim Mahkemesi'nin 11 Mayıs 2004 tarih ve F08-1934 / 2004-741A sayılı kararında, hakimler çıkışın hemen önündeki alanın hesaplamaya dahil edilmesi gerektiği konusunda anlaştılar. "İtibari" vergi, ancak alanın bir kısmı girişimci tarafından ticari faaliyetlerde kullanılan alana merdiven, mahkeme UTII'nin hesaplanmasından hariç tutuldu.

Bir işadamının aynı binanın farklı katlarında bulunan ticaret katlarına sahip olduğunu varsayalım. Bu durumda, sözleşmede alanların mülkiyetinin açıkça belirtilmesi gerekir. Belgelere göre, farklı katlarda bulunan satış alanları sabit bir satış ağının aynı nesnesine aitse, merdivenlerin alanı dikkate alınarak salonların toplam alanı belirlenmelidir. Burada, 150 metrekarelik sınır. m ve sonra tüccar UTII için çalışma hakkını kaybeder.

Belgelere göre satış alanları farklı perakende tesislerine atıfta bulunacaksa, UTII hesaplanırken alanlar ayrı ayrı dikkate alınır, toplanmasına gerek yoktur. Bu durumda, merdivenin iki salondan hangisine ait olduğu sorusu çözülmelidir. Hesaptan çıkarılamayacağı için alanını salonlardan birine yönlendirmeniz veya bölmeniz gerekecektir.

Salonların alanının ayrı ayrı dikkate alınabilmesi için perakende alanının belgelere göre bölünmesinin yanı sıra her bir nesne için ayrı muhasebe düzenlenmesi gerekmektedir. Ve bireysel bir girişimci KKM'yi kullanarak hesaplamalar yaparsa, o zaman her odanın kendi yazar kasası olmalıdır, o zaman "imtiyaz" hakkını belirlerken alan toplanamaz.

Adli uygulama, alıcılar için bir ticaret katına (ticaret yeri) koridorlar tahsis ederken, kira sözleşmesinin şartlarının ana rolü oynadığını göstermektedir. Kiraya veren, satış alanına koridor alanını dahil ettiyse, birleştirilmiş emsal gelir vergisi hesaplanırken bu gösterge dikkate alınmalıdır.

UTII biçimindeki vergi sistemi, bireyler için yerel nitelikte çeşitli hizmetler sunan ve ayrıca küçük perakende satış noktalarına sahip girişimciler ve tüzel kişiler için özel bir rejimdir. Bu sistemin kullanılmasının temel koşulu, belirli faaliyet türlerinin uygulanmasıdır, bunların listesi Vergi Kanunu'nda yer almaktadır. Geçen yıldan beri bu sistem gönüllü hale geldi.

Bu sistemin birçok belirgin avantajı vardır ve birçok ticari işletme için en uygun vergi rejimidir. Basit vergi hesaplaması ve basit muhasebe, küçük kuruluşları veya girişimcileri cezbeder.

Hesaplama formülü

Vergi tutarını hesaplamak için tahakkuk eden gelir göstergesi kullanılır. Belirli bir faaliyet türü için temel getiri oranının ve fiziksel bir göstergenin ürünü olarak tanımlanır. Daha sonra bu toplam, deflatör katsayısı K1 ve düzeltme katsayısı K2 için düzeltilir. Ortaya çıkan değer, %15'lik bir vergi oranı ile çarpılır.

UTII vergisi miktarını nasıl azaltabilirsiniz - videoyu izlemenizi öneririz. Mutlu seyirler!

Alandan hesaplama

Bölgedeki bireysel girişimciler ve LLC'ler için UTII vergisi nasıl hesaplanır? Perakende ticaret veya catering için UTII'yi hesaplarken, perakende alanı fiziksel bir gösterge görevi görür. Ayrıca, depo alanı, idari ve diğer tesisler vergi hesaplamasına dahil değildir.

Örneğin, bir mağazanın alanı 100 metrekaredir. ticaret katı 50 metrekare olan metre. metre. Vergiyi hesaplamak için sadece 50 metrekare. metre.

Üç aylık uzlaşma

Örneğin, bir firma perakende işindedir. Ticaret alanının büyüklüğü 15 m2'dir. metre. Vergi Kanunu'na göre, bu faaliyet için temel karlılık metrekare başına 1.800 ruble'dir. metre. K1 1.672'ye ayarlanmıştır, K2 1.1'dir. Vergi hesaplaması şöyle görünecektir:

(1800 * 15) * 1.672 * 1.1 = 49 658.40 - 1 aylık emsal gelir

49 658.40 * 3 = 148 975.20 - çeyrek için emsal gelir

148 975.20 * %15 = 22 346.28 - üç aylık dönem için "tahakkuk eden" vergi tutarı.

Çalışanların zorunlu sigortaları için ödenen primler mahsup edilerek ancak %50'den fazla olmamak üzere vergi miktarı azaltılabilir. Aynı zamanda, bir girişimcinin sigortası için ödenen zorunlu katkı payları üzerinden hesaplanan vergi miktarını azaltma hakkı yoktur.

Verginin bildirilmesi ve ödenmesi

UTII beyanı, üç ayda bir, beyan edilen dönemi takip eden ayın 20. gününe kadar Federal Vergi Dairesi Müfettişliğine sunulur. Gecikmeli bir beyanda bulunmak için, bir kuruluş veya bireysel girişimci, ödenmesi gereken verginin% 5'i kadar, ancak 1.000 ruble'den az olmamak üzere para cezasına çarptırılır. Hesaplanan vergi tutarı, raporlama çeyreğini takip eden ayın 25. gününe kadar aktarılır. Verginin ödenmemesi veya geç ödenmesi durumunda mükellef vergi borcunun %20'sinden %40'ına kadar para cezası ile karşı karşıya kalır.

Ek olarak, bir kuruluş veya girişimci, nakit disiplinine uyma ve ayrıca çalışanlara sağlanan faydalar üzerinden hesaplanan vergiler ve katkılar hakkında raporlar sunma yükümlülüğünü elinde tutar.

UTII hesaplanırken bir mağazanın (pavyon) satış alanının alanı nasıl hesaplanır? Hangi belgeler doğru hesaplamayı onaylayabilir? Kiracı bir kısmını alt kiralamaya devrederse, satış alanının alanı nasıl doğru bir şekilde belirlenir?

Bu soru şirket tarafından yetkililere soruldu. Sorunun özü aşağıdaki gibidir.

Şirket perakende ticaret için bir kira sözleşmesi akdediyor. Sözleşme, tesislerin toplam alanı ve UTII'yi hesaplamak için gereken perakende alanı hakkında bilgi içerir. Daha sonra şirket binaların bir kısmını devreder. UTII için fiziksel göstergeyi abartmamak için belgeler nasıl hazırlanır? Orijinal kiralamada değişiklik veya eklemeler yapmak, içindeki perakende alanını değiştirmek gerekli mi, yoksa vergi makamlarının, şirketin hangi alanda alt kiralama yaptığının açık olduğu alt kiralama sözleşmeleri sunması yeterli olacak mı? fiziksel göstergenin hesaplanması (eksi kiralanan alan) ?

Maliye Bakanlığı bu konuyu değerlendirerek 9 Aralık 2013 tarih ve 03-11-11 / 53554 sayılı yazısında aşağıdaki açıklamalara yer vermiştir.
Ticaret katlarına sahip sabit nesneler aracılığıyla perakende ticarette UTII'yi belirlemek için, fiziksel bir gösterge dikkate alınır - metrekare olarak belirlenen "ticaret katının alanı" (Vergi Kanununun 346.29. Maddesinin 3. maddesi).

Satış alanına neler dahildir?

346.27. maddedeki Vergi Kanunu, bu konseptte aşağıdaki unsurları içerir: perakende alanı, işgal eden alanlardan oluşur:

Malları yerleştirmek, sergilemek için ekipman (raflar, vitrinler, vb.);

Müşteriler ve hizmetleriyle nakit ödeme yapmak için bir yer (kasa, mal çıkış noktası);

Nakit gişeleri ve düğümler tarafından işgal edilen alan;

Servis personeli için işyerleri (servis personeli için masa, sandalye, koridorlar);

Alıcılar için pasajlar.

Basitçe söylemek gerekirse, bir perakende alanı, alıcıların doğrudan satıcılarla iletişim kurduğu yerdir.

Satış alanının kira sözleşmesi kapsamındaki alanı, satış alanı alanının kiralanan kısmı olarak kabul edilir.

Satış alanına neler dahil değildir?

yardımcı ve idari tesisler;

Müşteri hizmetlerinin olmadığı yerlerde malları depolamak, teslim almak ve satışa hazırlamak için tesisler.

Ticaret bölgesi hakkında bilgi.

Bir satış alanının alanı nasıl hesaplanır? Ticaret katının alanı ile ilgili bilgiler tapu ve envanter belgelerinde bulunabilir. Bunlar teknik veri sayfaları, diyagramlar, planlar, açıklamalar, satış sözleşmeleri, kiralama ve alt kiralama sözleşmeleri vb. olabilir. Şunlar. bunlar, binaların amacını ve düzenini ve bu binayı kullanma hakkını yansıtan belgelerdir (Vergi Kanunu Bölüm 26.3).

Belgelerin satış alanının net bir tanımı yoksa, UTII'yi hesaplamak ve buna göre haklı çıkarmak için kendiniz çizmeniz gerekir.

Mülkün kiracısı, kiraya verenin rızasıyla, alınan mülkü başkasına kiralayabilir (Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 615. maddesinin 2. fıkrası).

Böylece, bir mağazanın (pavilyon) satış alanının bir kısmı kiracı tarafından kiraya verilmişse, UTII, satış alanının fiilen perakende ticaretle uğraşan alanından hesaplanır ve bu alanın kiralanan alanı olarak tanımlanır ​​kiralamada belirtilen satış alanı eksi alt kiralamaya kiralanan satış alanının alanı.

Fiziksel göstergenin verilerini doğrulamak için kira sözleşmesine ek olarak bir alt kiralama sözleşmesi sağlamak gerekir.

Bir örnek için perakende için UTII'nin hesaplanması, bkz.

Modları birleştirirken fiziksel göstergelerin hesaplanması

Bedava kitap

Tatilde acele edin!

Ücretsiz bir kitap almak için aşağıdaki forma verileri girin ve "Kitabı Al" düğmesini tıklayın.

Perakende ticaret, "imputed" iş türlerinden biridir. Bu durumda, bir mağazanın veya köşkün ticaret katının alanı olduğunda kullanabilirsiniz. 150 metrekareyi geçmez... Bu gereklilik karşılanmazsa, genel rejim veya "basitleştirilmiş" vergiler ödemek zorunda kalacaksınız.

UTII için perakende alanı nasıl hesaplanır?

Tapu ve envanter belgelerine göre ticaret katının alanını belirleyin. Bu tür belgeler, konut dışı binaların, teknik pasaportların, kat planlarının, planların, açıklamaların, konut dışı binaların veya bunların bireysel bölümlerinin kira (alt kiralama) sözleşmelerinin satışı ve satın alınması için sözleşmeler olabilir. Müşteri hizmetinin yapılmadığı hizmet, idari, tesis, depo ve diğer tesisler ticaret katı alanına dahil edilmeyecektir. Bu prosedür, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu tarafından sağlanmaktadır.

Aynı perakende tesisindeki ticaret tesisleri (perakende alanı) aynı kuruluş tarafından çeşitli anlaşmalar kapsamında kiralanır.

UTII kullanma olasılığı, bu tesiste ticaret katlarının mevcudiyetine ve başlık belgelerinin düzenlenmesi prosedürüne bağlıdır.

Birden fazla satış alanı varsa, tapu belgelerine göre bu satış alanları tek bir perakende tesisine (mağaza, pavyon) aitse kiracı toplam alanını dikkate almalıdır. Toplam alan 150 metrekareyi geçmiyorsa. m, kiracı UTII uygulama hakkına sahiptir. Aşarsa, genel veya basitleştirilmiş vergi sistemine göre vergi ödemek zorundadır.

Ticaret salonları farklı ticaret tesislerine aittir

tapu belgelerine göre, UTII'nin uygulanması amacıyla alanları ayrı ayrı muhasebeleştirilir.

Not: Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23 Mayıs 2012 tarih ve 03-11-11 / 166, 21 Ekim 2010 tarih ve 03-11-11 / 280, 15 Nisan 2010 tarih ve 03-11 sayılı mektupları -11 / 101, Rusya Federal Vergi Servisi No. ШС-37-3 / 5778 tarih ve 2 Temmuz 2010.

Alışveriş merkezinde satış alanı bulunmamaktadır.

daha sonra kiralanan her bina ayrı bir ticaret organizasyonu nesnesi (mağaza veya pavyon) olarak nitelendirilir. Ve bu tür nesnelerin satış alanlarının alanları özetlenmemiştir. Her biri için UTII uygulama olasılığı ayrı ayrı değerlendirilmelidir. UTII, yalnızca ticaret katının alanı 150 metrekareyi geçmeyen perakende nesnelerle ilgili olarak kullanılabilir. m Benzer açıklamalar, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Nisan 2009 tarih ve 03-11-09 / 142, 4 Eylül 2007 tarih ve 03-11-05 / 209 sayılı Federal Vergi Servisi yazılarında yer almaktadır. Rusya'nın 2 Temmuz 2010 tarihli ve No. ShS- 37-3 / 5778.

menüye

Bu rakam 150 metrekareyi aşarsa, ticaret katının alanı nasıl azaltılır? m ve kuruluşun UTII kullanması faydalıdır.

Aşağıdaki faaliyetleri yürütmek gereklidir:

• ticaret katının alanını azaltmak, yardımcı veya idari binalar altında bir kısmını (sermaye bölümü ile) çitle çevirerek (4 Temmuz 2006 tarih ve 03-11-04 / 3/335 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı mektubu). Aynı zamanda, yeniden geliştirme (alan küçültme) sonuçları, tesislerin envanter belgelerine yansıtılmalıdır;
• binanın bir kısmını kiralamak... Kiralanan perakende alanı, perakende ticaret için UTII hesaplamasına dahil edilmemiştir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 24 Nisan 2006 tarih ve 03-11-05 / 109 sayılı yazısı).

Mağazanın bir kısmını kiraya verin, ardından "tahakkuk eden" vergi düşecek

150 metrekareden fazla olmayan satış alanına sahip mağazalar ve pavyonlar aracılığıyla perakende ticaretle ilgili olarak UTII'yi hesaplamak için fiziksel gösterge, metrekarelik bir satış alanının alanıdır. metre. Perakende alanının bir kısmı kiralanırsa (örneğin, arkadaşlarınıza, bireysel girişimciye), o zaman "tahakkuk eden" vergiyi hesaplarken kiralanan sayaçları dikkate almak gerekli değildir.

Vergi döneminde fiziksel göstergenin değeri değişirse, UTII hesaplanırken, böyle bir değişiklik meydana geldiği ayın başından itibaren dikkate alınır.

Kira sözleşmesinin imzalandığı ay için "tahakkuk eden" vergi, ticaret katının alanından kiralanan alanın çıkarılmasıyla hesaplanır. UTII vergilendirilebilir nesneyi azaltmanın temeli bir kira sözleşmesidir.

UTII şeklinde vergilendirme sisteminin uygulanması amacıyla koridor alanı ticaret katı alanına dahil mi?

menüye

Perakende ticaret için UTII: mahkeme, ticaret katının, sermaye bölümleriyle değil, geçici olarak depodan ayrılabileceğini tespit etti.

Teknik pasaportun açıklaması, vergi mükellefinin kira sözleşmesinde belirtilmeyen perakende satış alanını kullanma hakkına sahip olduğunu göstermediğinden, ek vergi değerlendirmesi için bir temel teşkil edemez. 104 m2 alana sahip mülkler için kira sözleşmesinin eki olarak. metre, kiralanan alanın grafiksel olarak gösterildiği ve geçici bölümlerin görüntülendiği bir plan hazırlandı. Bu tür bölümlerin kurulması gerçeği, ilgili belgelerle (iş sözleşmesi, tamamlanmış iş eylemi) onaylanır. Tüm bunlar, kiralık satış alanını özelleştirmenize olanak tanır. Böylece, hakimler, girişimcinin yasal olarak UTII ödediği sonucuna vardı (Batı Sibirya Bölgesi'nin 04/22/16 Sayılı A70-6147 / 2015 tarihli kararı).

menüye

Ticaret katı, vmenenka'da ticaret yeri

"Ticaret yeri alanı" göstergesini uygulamak için UTII'ye ne zaman ödeme yapılır?

Pavyon, ticaret katı olan ve bir veya daha fazla işyeri için tasarlanmış bir binadır. Satış alanı alanı aynı zamanda satış alanı alanının kiralanan kısmını da kapsamaktadır. Hizmet alanı, idari ve hizmet odaları ile müşteri hizmetlerinin gerçekleştirilmediği malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesisler, ticaret katının alanı için geçerli değildir. Ticaret katının alanı, envanter ve tapu belgeleri bazında belirlenir.

ticaret yeri altında perakende satış işlemlerinin gerçekleştirildiği yer anlamına gelir. Ticaret yerleri, perakende satış ve satın alma işlemleri için kullanılan binaları, yapıları, yapıları (bunların bir kısmı) ve (veya) arsaları ve ayrıca ticaret katları ve ziyaretçi hizmet odaları (çadırlar, tezgahlar, büfeler) olmayan perakende ve yiyecek içecek tesislerini içerir. , kutular, konteynırlar ve binalarda, yapılarda ve yapılarda bulunanlar dahil diğer nesneler), sayaçlar, masalar, tepsiler (arazilerde bulunanlar dahil).

Sabit bir ticaret ağının nesnesi gerçekten bir mağazanın veya köşkün özelliklerini karşılıyorsa, o zaman tahakkuk eden gelir üzerindeki tek vergiyi hesaplarken, fiziksel gösterge kullanılmalıdır " ticaret katı alanı(metrekare olarak)".

Bir perakende tesisi, satış alanı olmayan (yani kapalı çarşı (fuar), alışveriş merkezi, büfe veya benzeri bir tesis) perakende alanı 5'i aşan sabit bir ticaret ağı özelliklerine sahipse, metrekare, daha sonra belirtilen vergi tutarı hesaplanırken fiziksel gösterge uygulanmalıdır” alışveriş alanı
Düzeltme katsayıları deflatörleri, UTII'nin hesaplanmasında bir tablo şeklinde yayınlanır. UTII hesaplama formülü verilmiştir.

Bir şirket, satış alanları olmayan tesislerde (örneğin, bir depodan veya bir konteynerden) perakende olarak mal satabilir. Bu durumda, "imtiyazlı" vergiyi hesaplamak için fiziksel bir gösterge haline gelebilecek ticaret yerinin alanını doğru bir şekilde belirlemek önemlidir. Yetkililer ve yargıçların bu konuda farklı yaklaşımları vardır.

Fiziksel gösterge alanın büyüklüğüne bağlıdır

Perakende ticaretin yürütüldüğü bir nesne (depo, konteyner, kutu, hangar vb.), malların doğrudan satışının gerçekleştirildiği fiili mülklerden ve malların depolanması için yardımcı odalardan, işçilerin ev ihtiyaçları, vb...

Böyle bir durumda, soru ortaya çıkar: bir ticaret yerinin alanının nasıl belirleneceği (yani, bir nesnenin tüm alanını veya yalnızca malların satıldığı kısmı olarak tanımak).

Gerçekten de, alanın büyüklüğü hangi fiziksel göstergeye (ve temel karlılığa - fiziksel göstergelerin boyutları ve temel karlılık - "Referans için" başlığında) "imtiyazlı" gelir üzerinden birleştirilmiş vergi hesaplanırken uygulanacaktır. Bu nedenle, perakende ticaret, perakende alanı 5 metrekareden fazla olmayan nesneler aracılığıyla yapılırsa. m, daha sonra "tahmini" geliri hesaplamak için, ticaret yerlerinin sayısı temel karlılık ile çarpılır - 9.000 ruble. her ay. Perakende alanı 5 metrekareyi aşarsa. m, daha sonra "perakende alanının alanı" fiziksel göstergesi kullanılır ve temel karlılık 1800 ruble'dir. her ay. Temel, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'dur.

yetkililerin konumu

"Tahmin edilen" geliri ("ticaret yeri" veya "ticaret yeri alanı") hesaplamak için hangi fiziksel göstergenin kullanılacağına karar verirken, nesnenin tüm alanını hesaba katmak gerekir. Hizmet ve depolama tesisleri dahil (yani, envanter ve başlık belgelerinde belirtilen toplam alan).

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, malları almak, depolamak ve satışa hazırlamak (idari ve kolaylık binalarının yanı sıra) için bir ticaret alanının büyüklüğünde bir azalma sağlamaz.

Buna göre "tahakkuk eden" gelir hesaplanırken deponun toplam alanı (konteyner, hangar vb.) de alınır.

Üstelik bu, arka odalar doğrudan müşteri hizmetinin yürütüldüğü siteden yapıcı bir şekilde ayrılmış olsa bile yapılmalıdır.

Bu pozisyon, özellikle, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 10 Ağustos 2009 tarih ve 03-11-09 / 274 sayılı, 25 Haziran 2009 tarih ve ШС-22- sayılı Rusya Federal Vergi Dairesi mektuplarında yansıtılmaktadır. 3 / [e-posta korumalı]

Yetkililer sözlü açıklamalarında da benzer sonuçlara varıyor. Ek olarak, bir ticaret katından bahsediyorsak, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun özel bir kuralının geçerli olduğunu belirtiyorlar. Müşterilere hizmet verilmeyen bina alanının (malları almak, depolamak ve satışa hazırlamak için idari ve hane halkı), UTII'nin hesaplanması amacıyla ticaret katı alanı için geçerli olmadığını sağlar. Ticaret yerine gelince, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu bunun için benzer bir özel hüküm oluşturmamaktadır.

ÖRNEK 1

Şirket, kiralık bir konteynırdan kişilere ayakkabı satıyor.

Direkt müşteri hizmetlerinin yürütüldüğü alan 4 metrekaredir. m Malları depolamak için arka odanın büyüklüğü - 12 metrekare. m.

Konteynerin kiralamada belirtilen toplam alanı 16 metrekaredir. m.

Hizmet odası ve mal satışı için alan yapısal olarak ayrılmıştır.

2010 yılında katsayı-deflatör К1'in değerinin 1.295'e eşit olduğunu hatırlatalım. Bu, 13 Kasım 2009 tarih ve 465 sayılı Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın emriyle belirlenir. Yerel yetkililerin K2 düzeltme katsayısını 0,5 olarak ayarladığını varsayalım.

Nesnenin toplam alanı 5 metrekareyi aştığından. m, bu durumda, yetkililerin açıklamalarına göre, "perakende alanının alanı" fiziksel göstergesi kullanılmaktadır.

Muhasebeci, konteynerin toplam alanına (16 metrekare) dayalı olarak tahakkuk eden gelir üzerindeki birleştirilmiş vergi için vergi matrahını hesapladı.

Böylece, ay için "imtiyazlı" gelir miktarı şuydu:

1800 ovmak / metrekare mx 16 metrekare mx 1,295 x 0,5 = 18 648 ruble.

Hakemler farklı düşünüyor

Volga Bölgesi FAS'ı (29 Eylül 2009 tarihli A55-1991 / 2009 sayılı Karar) böyle bir davayı değerlendirdi. Bir perakende ticaret şirketi, ticaret katı olmayan konut dışı binaları alt kiraya vermiştir. 38 m2 alandan oluşmaktadır. m ve 4 metrekarelik bir alana sahip ticaret için bir yer. m Bu, sözleşmeye ve nesnenin teknik pasaportuna yansıtılır. Şirket, temel getirisi 9.000 ruble olan “ticaret yeri” fiziksel göstergesini kullanarak tek bir “imtiyazlı” gelir hesapladı. ayda (ticaret yerinin alanı 5 m2'den az olduğu için).

Teftiş sırasında, müfettişler, "imtiyazlı" verginin eksik ödenmesi nedeniyle şirkete para cezası verdi. Onların görüşüne göre, "perakende alanı alanı" fiziksel göstergesinin uygulanması gerekiyordu (temel karlılık - ayda 1800 ruble). Bu göstergeyi belirlerken, malların depolandığı ve satış öncesi hazırlıklarının yapıldığı binaların alanı ve alıcıların geçiş yeri de dahil olmak üzere tüm alanları dikkate almak gerekir. Buna göre, firma, nesnenin toplam alanına - 42 metrekare M. m (38 + 4).

Yargıçlar şirketin yanında yer aldı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda verilen ticaret yeri tanımına atıfta bulundular. Yani: "Perakende satış işlemlerinin yapıldığı yer"dir. Yani bu durumda 4 metrekarelik bir alan olarak düşünülmelidir. m, doğrudan müşteri hizmetinin yürütüldüğü yer. Hakemler dikkat çekti: müfettişler, tesisin tüm alanında perakende satış ve satın alma işlemlerinin gerçeğini kanıtlamadığından, söz konusu durumda, fiziksel gösterge “ticaret yeri” kullanılır. Denetim talepleri uygun değildir.

Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'ne başvuran teftiş orada destek bulamadı (12 Şubat 2010 tarih ve VAS-741/10 sayılı Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin kararı).

ÖRNEK 2

Bir önceki örneğin koşullarını kullanalım.

Bir ticaret firmasının, konteynerin tüm alanını ticaret yeri alanı olarak kabul etmediğini, yalnızca müşterilere doğrudan hizmet verilen kısmını kabul ettiğini varsayalım.

Bu sitenin boyutu 4 metrekare olduğundan. m, "ticaret yeri" fiziksel bir gösterge olarak kullanılır.

Bu nedenle, ay için "imtiyazlı" gelir tutarı aşağıdaki gibidir:

9000 ovmak / birim x 1 birim x 1,295 x 0,5 = 5827,50 ruble.

Şimdi diyelim ki şirketin perakende ayakkabı satışı yaptığı yerin alanı 4 değil 7 metrekare. m Buna göre, malları depolamak için hizmet odasının büyüklüğü 9 metrekaredir. m (kira sözleşmesinde belirtilen konteynerin toplam alanı 16 m2 olduğundan).

Hakemlerin pozisyonuna göre yönlendirilirsek, perakende alanının alanı 16 metrekare değil 7'dir. m.Ancak, bu durumda, fiziksel gösterge "perakende alanının alanı" olacaktır, çünkü bu alan 5 metrekareden fazladır. m.

Ay için "imtiyazlı" gelir miktarı şöyle olacaktır:

1800 ovmak / metrekare mx 7 metrekare mx 1.295 x 0.5 = 8158.50 ruble.

Çizim sonuçları

Gördüğünüz gibi, ticaret yerinin alanını, yalnızca malların doğrudan satıldığı (depo veya konteynerin tüm alanı değil) tesislerin alanını düşünmek çok daha karlı: "imtiyazlı" gelirin boyutu daha az çıkıyor. Ancak bu yaklaşım denetçilerden talep ve yaptırımlara yol açabilmektedir.

Vergi ihtilafları durumunda, ticaret şirketi tahkim mahkemesinde desteğe güvenebilir.

Yargıçların, arka odaların gerçekten sadece işçilerin mallarını veya ev ihtiyaçlarını depolamak için kullanıldığından ve müşterilere hizmet etmek için kullanılmadığından şüphe duymaması için, bunun belgelenmesi gerekir. Bu nedenle, özellikle, envanter ve başlık belgeleri, malların doğrudan satışı için hangi alanın kullanıldığını ve hangilerinin - diğer ihtiyaçlar için kullanıldığını açıkça belirtmelidir.