отриманий
гонорар 33%

Спілкуватися в чаті

Проворова Анна

Юрист, м.Москва

Безкоштовна оцінка вашої ситуації

5390 відповідей

3282 відкликання

Ігор, добрий день.

Вам потрібно з орендарем укласти додаткову угоду, де прописати, що 10 кв. м. ви орендуєте під торговий зал, а 20 кв.м. під склад, тоді всі питання зникнуть. Якби у Вас було не одне приміщення, а хоч якесь розділення, тоді можна було б надати в податкову технічний план приміщення.

Питання: Щодо обчислення
платником податків, які здійснюють роздрібну торгівлю, суми ЕНВД, якщо
він передав в суборенду частину орендованого торгового залу магазину
(Павільйону).

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув звернення
про застосування системи оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений
дохід для окремих видів діяльності, яке надійшло по електронним
засобам зв'язку, і, виходячи з що міститься в зверненні інформації,
повідомляє наступне.
Відповідно до «п. 3 ст. 346.29 »Податкового кодексу Російської
Федерації (далі - Кодекс) для обчислення суми єдиного податку на
поставлений дохід для окремих видів діяльності при здійсненні
підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі через
об'єкти стаціонарної торгової мережі, що має торгові зали, застосовується
фізичний показник «площа торгового залу (в квадратних метрах)».
Згідно «ст. 346.27 »Кодексу під площею торгового залу розуміється
частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайнята обладнанням,
призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових
розрахунків і обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і
касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також
площа проходів для покупців.
До площі торгового залу відноситься також орендована частина площі
торгового залу. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а
також приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в
яких не проводиться обслуговування покупців, не відноситься до
площі торгового залу. Площа торгового залу визначається на підставі
інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.
З метою гол. 26.3 Кодексу до інвентаризаційних і правовстановлюючих
документів відносяться будь-які наявні у організації або індивідуального
підприємця документи на об'єкт стаціонарної торгової мережі,
містять необхідну інформацію про призначення, конструктивних
особливості та планування приміщень такого об'єкта, а також інформацію,
що підтверджує право користування даним об'єктом (договір купівлі-продажу
нежитлового приміщення, технічний паспорт на нежитлове приміщення, плани,
схеми, експлікації, договір оренди (суборенди) нежитлового приміщення або
його частини (частин) та інші документи).
«Пунктом 2 ст. 615 »Цивільного кодексу Російської Федерації
встановлено, що орендар має право за згодою орендодавця здавати
орендоване майно в суборенду (піднайм).
У зв'язку з цим при передачі орендарем в суборенду частини торгового залу
магазина (павільйону) обчислення єдиного податку на поставлений дохід
слід здійснювати виходячи з орендованої площі торгового залу за
вирахуванням площі торгового залу, переданої в суборенду. підставою для
зменшення об'єкта оподаткування єдиним податком на поставлений дохід
є договір суборенди, укладений орендарем - платником податків
зазначеного податку.
Одночасно повідомляється, що даний лист Департаменту не містить
правових норм, не конкретизує нормативні приписи і не є
нормативно-правовим актом. Письмові роз'яснення Мінфіну Росії по
питань застосування законодавства Російської Федерації про податки і
зборах мають інформаційно-роз'яснювальний характер і не перешкоджають
платникам податків керуватися нормами законодавства Російської
Федерації про податки і збори в розумінні, що відрізняється від трактування,
викладеної в цьому листі.
Заступник директора
департаменту податкової
і митно-тарифної політики
Р.А.СААКЯН
09.12.2013

отриманий
гонорар 33%

Спілкуватися в чаті

Безкоштовна оцінка вашої ситуації

Горюнов Євген

Юрист, м Ивантеевка

Безкоштовна оцінка вашої ситуації

6149 відповідей

3120 відгуків

Прошу Вас роз'яснити чи правильно я визначаю площа торгового залу, яким чином можна оскаржити це в податковій, які документи можуть бути доказами в разі розгляду в суді?
Ігор Татаринов

Так, визначаєте площа правильно

ФЕДЕРАЛЬНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА
ЛИСТ
від 22 лютого 2005 р N 22-2-16 / 232
Про порядок застосування СИСТЕМИ
ОПОДАТКУВАННЯ У ВИГЛЯДІ ЄДИНОГО ПОДАТКУ НА поставлений
ДОХІД ДЛЯ ОКРЕМИХ ВИДІВ ДІЯЛЬНОСТІ
Федеральна податкова служба повідомляє.
Відповідно до статті 346.26 Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності може застосовуватися за рішенням суб'єкта Російської Федерації щодо видів підприємницької діяльності, передбачених пунктом 2 цієї статті Кодексу, в тому числі і по відношенню до роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і павільйони з площею торгового залу по кожному об'єкту організації торгівлі не більше 150 квадратних метрів, намети, лотки і інші об'єкти організації торгівлі, як такі, що, так і не мають стаціонарної торговельної площі.
Згідно зі статтею 346.27 Кодексу, для цілей глави 26.3 Кодексу, під стаціонарної торгової мережею розуміється торгова мережа, розташована в спеціально обладнаних і призначених для ведення торгівлі будинках (їх частинах) і будовах. Стаціонарну торговельну мережу утворюють будівельні системи, міцно пов'язані фундаментом із земельною ділянкою і приєднані до інженерних комунікацій.
До даної категорії торгових об'єктів відносяться об'єкти організації торгівлі як такі, що торгові зали (магазини, павільйони), так і не мають торгових залів (кіоски, криті ринки, ярмарки тощо).
Під магазином розуміється спеціально обладнане стаціонарне будинок (його частина), призначене для продажу товарів і надання послуг покупцям і забезпечене торговими, підсобними, адміністративно-побутовими приміщеннями, а також приміщеннями для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, а під павільйоном - будова , що має торговий зал і розраховане на одне або кілька робочих місць.
Таким чином, інші об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не відповідають встановленим главою 26.3 Кодексу поняттям магазину і павільйону, слід відносити до об'єктів стаціонарної торгової мережі, що не має торгового залу.
Згідно зі статтею 346.29 Кодексу при здійсненні роздрібної торгівлі через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали, обчислення єдиного податку на поставлений дохід проводиться з використанням фізичного показника базової прибутковості «площа торгового залу в квадратних метрах», а через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не мають торгового залу, - з використанням фізичного показника базової прибутковості «торгове місце».
При цьому відповідно до статті 346.27 Кодексу під «торговим місцем» розуміється місце, яке використовується для здійснення операцій купівлі-продажу, а під «площею торгового залу» об'єкта стаціонарної торговельної мережі (магазину і павільйону) - площа всіх приміщень даного об'єкта і відкритих майданчиків, що використовуються платником податку для торгівлі, яка визначається на основі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.
До таких документів належать будь-які наявні у платника податків на стаціонарний об'єкт організації торгівлі документи, що містять необхідну інформацію про призначення, конструктивні особливості та планування приміщень такого об'єкта, а також інформацію про правові підстави на користування даним об'єктом (договір передачі, договір купівлі-продажу нежитлового приміщення; технічний паспорт на нежитлове приміщення, плани, схеми, експлікації, договір оренди (суборенди) нежитлового приміщення або його частини (частин), дозвіл на право ведення торгівлі на відкритому майданчику і т.п.).
Згідно з Державним стандартом Російської Федерації Р51303-99 «Торгівля. Терміни та визначення »(далі - ГОСТ Р51303-99) під площею торгового залу магазину розуміється частина торгової площі магазину, що включає настановну площа магазину (частина площі магазину, зайнята обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців), площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців.
Таким чином, при обчисленні суми єдиного податку на поставлений дохід платником податків, які здійснюють роздрібну торгівлю через стаціонарний об'єкт організації торгівлі, відповідний встановленим главою 26.3 Кодексу поняттям магазину і павільйону, враховується площа всіх приміщень такого об'єкта (включаючи і площі, віднесені ГОСТ Р51303-99 до площі торгового залу), а також відкритих майданчиків, фактично використовуваних їм для здійснення роздрібної торгівлі товарами і надання послуг покупцям, яка визначається відповідно до зазначених вище правовстановлюючими і інвентаризаційних документами.
При цьому слід мати на увазі, що площі складських, офісних, підсобних та інших приміщень стаціонарного об'єкта організації торгівлі, не призначених для ведення роздрібної торгівлі та надання послуг покупцям, враховуються платником податків при обчисленні єдиного податку на поставлений дохід тільки в тому випадку, якщо такі приміщення їм фактично використовуються в зазначених вище цілях.
При здійсненні платником податків роздрібної торгівлі через інші стаціонарні об'єкти організації роздрібної торгівлі (об'єкти, які не відповідають встановленим главою 26.3 Кодексу поняттям магазину і павільйону, а також об'єкти, фактично використовуються під магазини і павільйони, в яких правовстановлюючими і інвентаризаційних документами площа торгового залу не виділена) обчислення єдиного податку на поставлений дохід проводиться з використанням фізичного показника базової прибутковості «торгове місце».
І.Ф.ГОЛІКОВ

отриманий
гонорар 33%

Доброго дня.

ст. 346.27 НК РФ

площа торгового залу - частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайнята обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців. До площі торгового залу відноситься також орендована частина площі торгового залу. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в яких не проводиться обслуговування покупців, не відноситься до площі торгового залу. Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів;

Вкажіть податкової на цю заборону, і мирно «розрулити» це питання і платите з 10 кв.м.

А якщо світом не виходить, тоді мої колеги все правильно сказали. Рішення податкових органів можна оскаржити в суді, представивши відповідні докази.

Відносно роздрібної торгівлі можна з використанням одного з наступних фізичних показників: торгове місце, площа торгового залу, площа торгового місця. Зі статті ви дізнаєтеся, в яких випадках застосовувати кожен з цих фізичних показників і як їх визначити.

Перш за все зазначимо, що фізичний показник характеризує певний вид «накинутого» діяльності. Тому його правильне визначення безпосередньо впливає на суму єдиного податку, що підлягає сплаті до бюджету. Однак у відношенні не всіх «поставлений» видів діяльності це просто зробити. Одним з таких видів діяльності є роздрібна торгівля.

Згідно з положеннями глави 26.3 НК РФ організації і здійснюють роздрібну торгівлю, при єдиного податку повинні застосовувати один з наступних фізичних показників:

- площа торгового залу (в квадратних метрах);
- кількість торгових місць;
- площа торгового місця (в квадратних метрах);
- кількість працівників, включаючи ІП;
- кількість торгових автоматів.

З останніми двома фізичними показниками труднощів, як правило, не виникає, а от інші розглянемо докладніше.

Площа торгового залу

Фізичний показник «площа торгового залу (в квадратних метрах)» використовується при веденні організаціями та індивідуальними підприємцями роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали.

З метою сплати ЕНВД площа торгового залу не повинна перевищувати 150 кв. м. Статтею 346.27 НК РФ визначено, що площа торгового залу включає в себе:

- частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайняту обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів;
- площа, яка використовується для проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців;
- площа контрольно-касових вузлів і касових кабін;
- площа робочих місць обслуговуючого персоналу;
- площа проходів для покупців.

Також до площі торгового залу відносяться орендовані площі торгового залу. А ось площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, площа приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в яких не проводиться обслуговування покупців, в площу торгового залу з метою сплати ЕНВД не включається.

Визначається площа торгового залу на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів. Такими документами можуть бути договір купівлі-продажу нежитлового приміщення, технічний паспорт на нежитлове приміщення, плани, схеми, експлікації, (суборенди) нежитлового приміщення або його частини (частин), дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику і ін.

Здавалося б, все просто. Є документи, де вказана площа торгового залу, яку і слід брати до уваги. Але на практиці часто виникає ситуація, коли самі змінюють площа торгового залу, наприклад, переобладнавши частина під складське приміщення. І, як наслідок, вважають єдиний податок виходячи з меншої площі.

Фінансисти вважають, що так робити ні в якому разі не можна. Розраховувати ЕНВД потрібно тільки з використанням того розміру площі торгового залу, який вказаний в інвентаризаційних і правовстановлюючих документах. А фактично використовувана організацією або індивідуальним підприємцем з метою ведення роздрібної торгового залу значення не має. Такий висновок міститься, наприклад, в листі від 07.03.2013 № 03-11-11 / 94.

Судді ж в основному стають на бік платників податків і при розгляді справ з'ясовують фактичну площу торгового залу. Так, в постанові ФАС Поволзької округу від 24.12.2012 № А57-9062 / 2012 арбітри з'ясували, що загальна площа торгового залу була розділена на торговельну і площа підсобного приміщення вітринами. У місці для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в підсобних приміщеннях обладнання, призначене для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків, було відсутнє. Обслуговування в зазначених місцях не проводилося, доступ покупців був заборонений. У зв'язку з цим арбітри прийшли до висновку, що для реалізації товарів платник податків використав тільки торгову площу і правомірно розраховував ЕНВД саме з цієї площі.

Аналогічний висновок містять постанови ФАС Центрального округу від 15.06.2012 № А35-3273 / 2011 і ФАС Уральського округу від 08.10.2012 № Ф09-9981 / 11, від 26.01.2011 № Ф09-10943 / 10-С3.

ФАС Східно-Сибірського округу у своїй постанові від 13.10.2009 № А78-3625 / 08 вказав, що обов'язковою ознакою віднесення площ до категорії «площа торгового залу» і обліку при єдиного податку є фактичне використання даних площ при здійсненні торгівлі. А обов'язок доведення, що «вмененщікі» використовував для ведення роздрібної торгівлі велику площу, лежить на податкових органах.

Подібні висновки містять постанови ФАС Поволзької округу від 11.04.2012 № А57-3313 / 2011, ФАС Західно-Сибірського округу від 18.10.2010 № А45-7149 / 2010, ФАС Далекосхідного округу від 15.07.2011 № Ф03-2543 / 2011 і ФАС Московського округу від 01.04.2010 № КА-А41 / 2694-10.

Разом з тим варто зауважити, що є судові рішення, в яких арбітри брали до уваги тільки інвентаризаційні та правовстановлюючі документи. При цьому вони зазначали, що такі документи повинні бути складені компетентними органами (наприклад, органами БТІ). У постанові ФАС Волго-Вятського округу від 06.08.2012 № А29-6075 / 2011 року (залишено в силі Ухвалою ВАС РФ від 19.12.2012 № ВАС-16459/12) арбітри відмовилися приймати в якості доказів зміни площі торгового залу план приміщення, який був складений стороннім індивідуальним підприємцем.

Такі ж висновки можна знайти і в постановах ФАС Північно-Західного округу від 05.03.2011 № А66-6259 / 2010, а також ФАС Східно-Сибірського округу від 24.02.2012 № А74-3677 / 2010 іот 13.05.2009 № А78-4725 / 08-С3-22 / 186-Ф02-2154 / 09.

Таким чином, щоб уникнути претензій з боку рекомендуємо вчасно оформляти зміни торговельної площі, щоб вона відповідала даним БТІ. Крім того, відомості в інвентаризаційних документах повинні збігатися з даними правовстановлюючих документів.

приклад 1
ТОВ «Чайні плантації», що застосовує у вигляді ЕНВД, здійснює роздрібну торгівлю різними видами чаю і кави через магазин загальною площею 160 кв. м. Магазин розташований в м (районі Жовтневий). Відповідно до плану інвентаризації площа торгового залу становить 100 кв. м, решта площі зайнята адміністративно-побутовими та складськими приміщеннями. Розрахуємо суму ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за IV квартал 2014 року.

Базова прибутковість для роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали, становить 1800 руб. у місяць. Фізичний показник - площа торгового залу (в квадратних метрах). В даному випадку він становить 100 кв. м. Коефіцієнт К1 в 2014 році дорівнює 1,672 (наказ Мінекономрозвитку Росії від 7 листопада 2013 р № 652).

Згідно з рішенням Кіровської міської думи від 28.11.2007 № 9/4 (у редакції рішення від 28.11.2012 № 8/4) значення К2 щодо роздрібної торгівлі через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали, на території району становить 0,44 ( для продовольчих товарів).

Таким чином, сума ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками IV кварталу 2014 року, складе:
1800 руб. × (100 кв. М + 100 кв. М + 100 кв. М) × 1,672 × 0,44 × 15% = 59 590,08 руб.

У цілих одиницях - 59 590 руб.

Дану суму ЕНВД компанія має право зменшити на сплачені внески і виплачені працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності, але не більше ніж на 50%.

Площа торгового місця

При веденні роздрібної торгівлі через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що не мають торгових залів, а також через об'єкти нестаціонарної торгової мережі використовуються такі фізичні показники:

- кількість торгових місць;
- площа торгового місця (в квадратних метрах).

А вибір, який саме фізичний показник використовувати для розрахунку ЕНВД, залежить від площі торгового місця. Якщо площа торгового місця не перевищує 5 кв. м, то використовується фізичний показник «кількість торгових місць», якщо перевищує 5 кв. м, то «площа торгового залу». Про це - пункт 3 статті 346.29 НК РФ.

Розглянемо спочатку, як визначити площу торгового місця. І відразу зауважимо, що в НК РФ про це нічого не сказано. Тому звернемося за роз'ясненнями до контролюючих органів. Так, фахівці відомства вказують, що площа торгового місця, так само як і площа торгового залу, слід визначати на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів. Про це сказано в листах Мінфіну Росії від 08.08.2012 № 03-11-11 / 231, від 05.03.2012 № 03-11-11 / 68, від 26.12.2011 № 03-11-11 / 320, від 10.08.2009 № 03-11-09 / 274 і від 26.05.2009 № 03-11-09 / 18. Чи згодні з фінансистами і податківці (лист від 27.07.2009 № 3-2-12 / 83).

Зауважимо, що обмежень щодо розміру площі торгового місця, використовуваного в цілях «накинутого» роздрібної торгівлі, главою 26.3 НК РФ не Чи не передбачено положеннями глави 26.3 НК РФ і зменшення площі торгового місця на площу приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу , в яких не проводиться обслуговування покупців. На це Мінфін Росії звернув увагу в листах від 05.03.2012 № 03-11-11 / 68, від 26.12.2011 № 03-11-11 / 320, від 22.12.2009 № 03-11-09 / 410, від 10.08. 2009 року № 03-11-09 / 274 і від 26.05.2009 № 03-11-09 / 185. Див. Також лист ФНС Росії від 25.06.2009 № ШС-22-3 / [Email protected]

Що стосується суддів, то вони повністю згодні з контролюючими органами. Наприклад, в постанові ФАС Північно-Західного округу від 29.05.2012 № А05-10400 / 2011 арбітри вказали, що при здійсненні роздрібної торгівлі через об'єкт, що визнається торговим місцем, фізичний показник «площа торгового місця» включає в себе всі площі, що відносяться до даного об'єкту торгівлі, в тому числі і ті, які використовуються для приймання і зберігання товарів. Аналогічні висновки містять постанови Президії ВАС РФ від 14.06.2011 № 417/11, ФАС Волго-Вятського округу від 16.05.2012 № А79-6987 / 2011, від 13.02.2012 № А11-8979 / 2010, ФАС Московського округу від 10.02.2012 № А41-31817 / 10, ФАС Центрального округу від 11.03.2011 № А62-4419 / 2010 і ФАС Поволзької округу від 09.02.2010 № А12-16000 / 2009.

Як бути, якщо торгівля ведеться через кілька торгових приміщень, які знаходяться в одній будівлі? Глава 26.3 НК РФ на цей не дає. У листах Мінфіну Росії від 31.12.2010 № 03-11-11 / 335 і ФНС Росії від 02.07.2010 № ШС-37-3 / [Email protected]сказано, що якщо роздрібна торгівля здійснюється з використанням декількох торгових об'єктів, які відносяться до одного магазину (павільйону) і знаходяться в одній будівлі, то при розрахунку суми ЕНВД площа всіх торгових залів необхідно підсумовувати. Якщо роздрібна торгівля здійснюється з використанням декількох торгових об'єктів, які знаходяться в одній будівлі, але є самостійними магазинами (павільйонами), то при розрахунку суми ЕНВД враховується площа торгового залу по кожному магазину (павільйону) окремо відповідно до інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.

Розглянемо на прикладі порядок розрахунку ЕНВД з використанням фізичного показника «площа торгового місця».

приклад 2
Скористаємося умовами прикладу 1 і припустимо, що компанія здійснює роздрібну торгівлю різними видами чаю і кави через торгове місце площею 5,9 кв. м, розташоване в торговому центрі. Торговий центр знаходиться в м Кірові (районі Нововятский). Окремі приміщення для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу в даному випадку не передбачені. Товар зберігається на вітрині, яка є торговим місцем. Розрахуємо суму ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за IV квартал 2014 року.

Базова прибутковість в даному випадку становить 1800 руб. у місяць. Фізичний показник «площа торгового місця (в квадратних метрах)» становить 5,9 кв. м. Значення К2 щодо роздрібної торгівлі через об'єкти нестаціонарної торгової мережі, площа торгового місця в яких перевищує 5 кв. м, на території району Нововятский одно 0,27 (для продовольчих товарів).

Сума ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками IV квартал 2014 року, становить:
1800 руб. × (5,9 кв. М + 5,9 кв. М + 5,9 кв. М) × 1,672 × 0,27 × 15% = 2157,43 руб.

У цілих одиницях - 2157 руб.

А тепер розглянемо ще один приклад і зауважимо, що при використанні одного і того ж фізичного показника в різних випадках сума податку може значно відрізнятися. Тому організаціям і комерсантам при плануванні своєї торгової діяльності слід уважно підходити до вибору об'єкта торгівлі.

приклад 3
ТОВ «Мастерок», яка застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД, здійснює роздрібну торгівлю будівельними матеріалами. Для цієї діяльності компанією орендований павільйон на будівельному ринку загальною площею 80 кв. м. При цьому всередині павільйону встановлений прилавок, де покупці здійснюють оплату та отримання товару. Прилавок займає площу 6 кв. м. Сам товар зберігається в павільйоні, покупці мають вільний доступ до нього для ознайомлення. Будівельний ринок розташований в м Кірові (районі Ленінський). Розрахуємо суму ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за IV квартал 2014 року.

Базова прибутковість для даного виду діяльності - 1800 руб. у місяць. Фізичний показник «площа торгового місця (в квадратних метрах)» в цьому випадку становитиме 80 кв. м. Значення К2 щодо роздрібної торгівлі через об'єкти нестаціонарної торгової мережі, площа торгового місця в яких перевищує 5 кв. м, на території району становить 0,35 (для непродовольчих товарів).

Сума ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками II кварталу 2014 року, становить:
1800 руб. × (80 кв. М + 80 кв. М + 80 кв. М) × 1,672 × 0,35 × 15% = 37 920,96 руб.

У цілих одиницях - 37 921 руб.

Дану суму ЕНВД компанія має право зменшити на сплачені страхові внески і виплачені працівникам допомоги на випадок хвороби, але не більше ніж на 50%.

Кількість торгових місць

Стаття 346.27 НК РФ визначає торгове місце як місце, яке використовується для вчинення угод купівлі-продажу. До них відносяться:

- будівлі, будівлі, споруди (їх частина) або використовуються для вчинення угод купівлі-продажу;
- об'єкти організації роздрібної торгівлі, які не мають торгових залів (намети, лотки, кіоски, бокси, контейнери та інші об'єкти, в тому числі розташовані в будинках, будівлях і спорудах);
- прилавки, столи, лотки (в тому числі розташовані на земельних ділянках);
- земельні ділянки, які використовуються для розміщення об'єктів організації роздрібної торгівлі, які не мають торгових залів, прилавків, столів, лотків, і інших об'єктів.

Як видно, конкретних фізичних характеристик або мінімальних вимог до торгового місця Податковим кодексом РФ не встановлено. У листі від 05.07.2005 № 03-11-04 / 3/2 фінансисти вказали, що якщо відпуск товарів проводиться зі складу, а розрахунок покупця з продавцем - в офісі компанії, то визначати кількість торгових місць потрібно за кількістю працівників, які здійснюють продаж.

У листі від 29.03.2006 № 03-11-04 / 3/169 Мінфін Росії розглянув ситуацію, коли платник податків орендує торговельні місця у вигляді окремих секцій, відгороджених легкими конструкціями, або в вигляді прилавків для торгівлі продовольчими товарами. В цьому випадку фінансисти рекомендували визначати кількість торгових місць виходячи з кількості окремих секцій, що здаються в оренду. А якщо торгові місця за прилавками обладнані вагами для зважування продуктів, то кількість торгових місць за прилавками слід визначати за кількістю розміщених на них ваг.

В іншому листі від 02.07.2007 № 03-11-04 / 3/247 співробітники фінансового відомства зазначили, що платники податків, які орендують стаціонарні торгові місця за прилавками в будівлі критого ринку, кількість торгових місць повинні визначати на підставі договорів оренди. Аналогічний висновок містить лист фінансового відомства від 06.08.2010 № 03-11-10 / 110.

Судді в свою чергу звертають увагу на всі фактичні обставини. Так, ФАС Західно-Сибірського округу в постанові від 12.04.2007 № Ф04-2192 / 2007 (33335-А75-19) вказав, що торгове місце визначається як місце, яке використовується для здійснення операцій купівлі-продажу.

Згідно ГОСТ Р 51303-99 «Торгівля. Терміни та визначення »(затверджений постановою Держстандарту Росії від 11.08.99 № 242-ст) під торговим місцем при здійсненні роздрібної торгівлі слід розуміти спеціально обладнане місце безпосередньої взаємодії продавця і покупця з передачі товару на виконання договору роздрібної купівлі-продажу. Таке місце характеризується наявністю певної просторової відокремленості і торгового устаткування, а також можливістю здійснення безпосереднього контакту між продавцем і покупцем при наданні послуги торгівлі.

Таким чином, арбітри прийшли до висновку, що кілька торгових місць, розташованих поруч один з одним, можна використовувати як одну торгову точку. Однак при цьому повинні виконуватися умови: між ними відсутні внутрішні перегородки, є єдиний асортимент товарів, загальна ККТ, один прилавок і (або) продавець. Аналогічні висновки містять постанови ФАС Уральського округу від 19.11.2007 № Ф09-9383 / 07-С3, ФАС Поволзької округу від 05.04.2007 № А12-16770 / 06 і ФАС Північно-Кавказького округу від 16.01.2007 № Ф08-6177 / 2006- 2527А.

Отже, з огляду на викладене, можна зробити висновок, що кількість торговельних місць «вмененщікі» слід визначати виходячи з конкретної ситуації. Однак свою позицію платнику податків ЕНВД слід бути готовим підтвердити відповідними документами. Так як в разі відсутності будь-яких доказів використовуваного кількості торгових місць судді можуть його не підтримати (див., Наприклад, постанова ФАС Північно-Західного округу від 22.03.2007 № А56-34563 / 2006).

приклад 4
ТОВ «Чайний світ», яка застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД, здійснює роздрібну торгівлю різними видами чаю через торговельні точки у вигляді прилавків, розташованих в декількох магазинах у м Московської області. Кількість прилавків - 5 штук, площа кожного становить 4,9 кв. м. Розрахуємо суму ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за IV квартал 2014 року.

Базова прибутковість для даного виду роздрібної торгівлі становить 9000 руб. у місяць. Фізичний показник «кількість торгових місць» дорівнює 5. Згідно з рішенням Ради депутатів м Коломни від 13.10.2005 № 58-РС (в редакції рішення від 31.10.2012 № 16-РС) значення К2 щодо роздрібної торгівлі через об'єкти нестаціонарної торгової мережі, площа торгового місця в яких не перевищує 5 кв. м, становить 0,8.

Сума ЕНВД, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками IV кварталу 2014 року, складе:
9000 руб. × (5 шт. + 5 шт. + 5 шт.) × 1,672 × 0,8 × 15% = 27 086,40 руб.

У цілих одиницях - 27 086 руб.

Дану суму ЕНВД організація також має право зменшити на сплачені страхові внески і виплачені працівникам допомоги по тимчасовій непрацездатності, але не більше ніж на 50%.

Податкова система в вигляді ЕНВД - спеціальний режим для підприємців і юридичних осіб, які надають різні послуги побутового характеру для фізичних осіб, а також мають невеликі точки роздрібної торгівлі. Основна умова застосування цієї системи - здійснення певних видів діяльності, їх перелік закріплений в Податковому кодексі. З минулого року ця система стала добровільної до застосування.

Ця система має кілька очевидних плюсів і є оптимальним податковим режимом для багатьох суб'єктів підприємництва. Нескладне обчислення податку і простий облік привертають невеликі організації або підприємців.

Формула розрахунку

Для розрахунку суми податку використовується показник поставлений дохід. Він визначається як добуток величини базової прибутковості для конкретного виду діяльності та фізичного показника. Потім ця сума коректується на коефіцієнт-дефлятор К1 і коригувальний коефіцієнт К2. Отримана величина множиться на податкову ставку, рівну 15%.

Як можна зменшити суму податку ЕНВД - пропонуємо подивитися відео. Приємного перегляду!

Розрахунок з площі

Як розрахувати податок ЕНВД для ІП і ТОВ з площі? При розрахунку ЕНВД для роздрібної торгівлі або громадського харчування фізичним показником служить торгова площа. При цьому площа складських, адміністративно-господарських та інших приміщень не включається до уваги податку.

Наприклад, площа магазина 100 кв. метрів, з них торговий зал займає 50 кв. метрів. Для обчислення податку враховується тільки 50 кв. метрів.

Розрахунок за квартал

Наприклад, фірма займається роздрібною торгівлею. Величина торгової площі 15 кв. метрів. Згідно НК базова прибутковість для цієї діяльності становить 1800 рублів за кв. метр.К1 встановлений в розмірі 1,672, К2 дорівнює 1,1. Розрахунок податку буде виглядати так:

(1800 * 15) * 1,672 * 1,1 = 49 658,40 - поставлений дохід за 1 місяць

49 658,40 * 3 = 148 975,20 - поставлений дохід за квартал

148 975,20 * 15% = 22 346,28 - сума «поставлений» податку за квартал.

Суму податку можна знизити, якщо зарахувати страхові внески, сплачені на обов'язкове страхування працівників, але не більше ніж на 50%. У той же час підприємець не має права зменшити суму обчисленого податку на обов'язкові внески, сплачені на своє страхування.

Звітність та сплата податку

Декларація з ЕНВД представляється в ИФНС щокварталу до 20 числа наступного за декларованим періодом місяця. За подачу декларації з запізненням на організацію або ІП накладається штраф у сумі 5% від належного до сплати податку, але не менше 1000 рублів. Обчислена сума податку перераховується не пізніше 25 числа наступного за звітним кварталом місяця.При несплаті податку або сплаті його з запізненням платнику податків загрожує штраф, що становить від 20% до 40% від заборгованості з податку.

Крім цього за організацією або підприємцем зберігається обов'язок дотримання касової дисципліни, а також подання звітності по податках і внесках, сума яких обчислюється з винагород працівникам.

Головна→ Податки →

Приклади розрахунку ЕНВД в 2020 році

Багато підприємців, вибираючи відповідну систему оподаткування, зупиняються на ЕНВД, тобто податок на нормальний дохід. Він доречний лише для певних видів діяльності, та й не у всіх регіонах і населених пунктах діє. Але бізнесмени, які впевнені в непоганий прибутковості своєї справи, віддають перевагу саме йому.

Розрахунок в даному випадку проводиться не за фактичною виручці, а за орієнтовними, передбачуваним показниками, вони і називаються дорученими. Як правильно розрахувати суми ЕНВД самостійно? Зараз навчимо і наведемо приклади розрахунку ЕНВД в 2020 році.

Приклади розрахунку податку ЕНВД

Кожен федеративний округ, або муніципальний район має право самостійно встановлювати, які саме види діяльності на їх території потрапляють під ЕНВД.

Загальне правило: цей податок не застосовується для великих платників податків, а також для ІП, що працюють в сфері охорони здоров'я і соцзабезпечення.

Для інших видів бізнесу розрахунок податку на поставлений дохід буде дещо відрізнятися. Крім цього, законодавством передбачено і варіант розрахунку податку за неповний місяць. Ми розглянемо і наведемо приклади розрахунку ЕНВД в 2020 році за наступними напрямками діяльності:

• ремонт автотранспорту;
• роздрібна торгівля;
• перевезення;
• здача в оренду нерухомості;
• побутові послуги;
• громадське харчування;
• здача в оренду земельних ділянок;
• реклама;
• вендингові апарати.

Як відомо, для подібних розрахунків розроблена загальна формула наступного виду: ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%. Які множники, що входять в це «рівняння», скажемо трохи нижче. Тут же зазначимо, що розміри коефіцієнтів для різних територіальних одиниць свої. Знаючи ці регіональні вихідні дані і власні вступні цифри, нескладно зробити ці обчислення.

При розрахунку податку на поставлений дохід слід враховувати, що податок сплачується без копійок, отримана величина при значенні менше 0,5 одиниці відкидається, а 0,5 одиниці і більше округлюються до цілої одиниці (Наказ ФНС РФ від 23.01.2012 № ММВ-7- 3 / [Email protected]).

Приклад розрахунку ЕНВД для роздрібної торгівлі

Розглянемо приклад розрахунку ЕНВД для ВП у роздрібній торгівлі. Візьмемо для прикладу якийсь абстрактний магазин, що торгує жіночим одягом. Площа відділу - 10 кв. м, а розташований він у великому торговому центрі зі стаціонарними площами для роздрібного продажу. Детальніше розглянемо, що стоїть за абревіатурами складових формули.

Так, невідомі в правій половині рівняння стали відомими. Залишається уявити формулу в числовому вигляді і зробити підрахунок.

ЕНВД = 1800 * 10 * 2,009 * 1 * 15% = 5 424,3 руб.

Згідно п.6 ст. 52 НК РФ, сума податку обчислюється в повних рублях. Тому застосовуємо правило математичного округлення і отримуємо 5 424 рубля.

Але не забудьте, що отримана відповідь - це розмір ЕНВД всього за 1 місяць. А для учасників економічної діяльності, що використовують дану систему оподаткування, передбачена поквартальне звітність. Нам залишається отримане число 5 424 помножити на 3. Остаточний підсумок: 16, 272 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД побутові послуги

Ми звикаємо до речей, вони стають улюбленими, з ними шкода розлучатися. І тому йдемо в майстерні. У нашому випадку, припустимо, клієнти прийдуть до вас як майстра з ремонту взуття. Ви ж - підприємець, який вирішив працювати без найму помічників. Як ЕНДВ розрахувати такому умільцю?

БД. Базова прибутковість для подібних майстерень з надання побутових послуг встановлена ​​в 7500 руб.

ФП. Для ательє з пошиття одягу, взуттєвих майстерень та інших невеликих підприємств з надання побутових послуг фізичним показником прийнято вважати загальна кількість працівників, зайнятих в цій справі. У нас не доведеться складати кадрові одиниці виконавців і керівника, ФП дорівнює 1.

К1 - нагадуємо, це постійний коефіцієнт, на шуканий період, 2020 рік він становить 2,009.

К2 - даний коефіцієнт шукаємо на сайті адміністрації населеного пункту, де здійснюється даний вид послуг. У нашому місті для діяльності по ремонту взуття він встановлений в розмірі 0,8.

Тепер знову вважаємо за формулою ЕНВД = БД * ФП * К1 * К2 * 15%.

Підставляючи числові дані, маємо результат по місяцю: 7500 * 1 * 2,009 * 0,8 * 15% = 1 808 руб.

Значить, за квартал ЕНВД вийде: 1 808 * 3 = 5 424 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для реклами

У переліку видів діяльності, до яких може бути застосовано дію єдиного податку на поставлений дохід, є і такий особливий, як реклама. Чи не будь-яка, а саме зовнішня.

Визначимося з вступними даними. У цьому випадку важливо, де ми розміщуємо рекламні об'єкти: на вулиці, на транспортних засобах, на торгових павільйонах і т. Д. Візьмемо за відправні точки наступні дані: рекламу ми виробляємо комерційну, розміщуємо її на транспорті, а саме, на двох автобусах. Йдемо далі.

БД. Виходимо з константи: ми маємо базову прибутковість, розраховану для реклами на транспортних одиницях, це 10 000 рублів.

ФП. У нашій ситуації за фізичний показник прийнято є кількість транспортних об'єктів. У нас в розпорядженні 2 штуки.

К1, як уже відомо з вищенаведених прикладів, незмінний. У 2020 році цей коефіцієнт дорівнює 2,009.

К2 - зверніть увагу, що регіональні та муніципальні влади диференціюють різні види реклами на транспорті за їх призначенням і іншим особливостям. Як правило, соціальна реклама виділяється в особливу категорію і має свій окремий місцевий коефіцієнт. Але у нас, нагадаємо, комерційна реклама, а вона в нашій місцевості оцінюється в коефіцієнт 1.

Отже, робимо калькуляцію: ЕНВД = 10 000 * 2 * 2,009 * 1 * 15% = 6027 руб. за місяць. А за квартал, відповідно, 6027 * 3 = 18081 рублів.

Приклад розрахунку ЕНВД вантажоперевезення

Вам нудно рекламувати інших, ви вирішили самі щось або когось перевозити? Розглянемо варіант з місцевими вантажоперевезеннями. Припустимо, в вашому агентстві 3 автомобілі. «ГАЗель», «Форд», якась інша улюблена вами марка - ось це якраз не має жодного значення.

БД (базова прибутковість) для вантажоперевезень - 6000 руб.

ФП, чи то пак, фізичний показник в цьому прикладі - це число задіяних в перевезенні автомобілів, тобто 3.

К1 знову і завжди в 2020 році = 2,009.

К2 для вантажних перевезень в нашому регіоні дорівнює 1.

Беремося за підрахунки. ЕНВД = 6000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 5423 руб. у місяць. А за квартал за ті ж самі перевезення вам доведеться заплатити цю суму: 5423 * 3 = 16 269 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для ремонту автотранспорту

Автомобіль - це чудово, особливо, що працює. Але він мають неприємну звичку ламатися. Значить, послуги з ремонту авто дуже затребувані в будь-якому місті, селищі та селі країни. Домовимося про умовні вступних, головним з яких буде число найманих працівників: нехай їх у вас двоє.

БД. По послугах ремонту авто розмір базової прибутковості відомий: 12 000 руб.

ФП. Тут в якості фізичного показника виступає кількість людей, які здійснюють послугу. Тобто 2 найманих працівника плюс господар закладу, підприємець. У підсумку маємо ФП = 3.

К1 = 2,009, він за всіма видами діяльності один.

К2. У нашому умовному містечку Н. для послуг з ремонту, технічного обслуговування та миття автотранспорту він становить 1.

Розрахунок ЕНДВ по місяцю аналогічний: 12 000 * 3 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб. Значить, за квартал розмір податку виллється в суму: 10 849 * 3 = 32 547 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для громадського харчування

Ще одна сфера діяльності, де використовується схема звітності з оподаткуванням ЕНДВ, це підприємства громадського харчування. Ви обзавелися власним кафе. Загальна його площа - 54 кв. м., але площа залу, де обслуговують відвідувачів, становить 38 кв. м.

Дуже важливо розмежовувати ці дані. У будь-якому об'єкті громадського харчування, зрозуміло, є підсобні та гігієнічні приміщення, кабінети для персоналу, кухня, нарешті. Але всі вони залишаються «за дужками», оподатковується лише площа залу, де обслуговуються відвідувачі.

БД (базова прибутковість) для закладів громадського харчування з даної площею обслуговування відвідувачів встановлена ​​в 1 000 руб. за кв. м.

ФП: в нашому випадку фізичним показником стає вищезазначена корисна площа, виходить, що ФП = 38.

К1 в 2020 році залишається незмінним для всіх, це 2,009.

К2 потрібно з'ясовувати для свого регіону, для нашого роду діяльності. У нашому прикладі це 1.

Отже, ЕНВД для вашого кафе: 1000 * 38 * 2,009 * 1 * 15% = 11 451 руб.

Не забуваємо, що отримана сума відображає розмір податку за місяць. Вважаємо квартальний податок: 11 451 * 3 = 34 353 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД здача нерухомості в оренду

Здача нерухомості в оренду - ще один ймовірний джерело доходу. Але одночасно і предмет для оподаткування. Зазвичай підприємці для цього використовують хостел або невеликий готель. Квартиру простіше здати як приватній особі, тоді з вас віднімуть лише ПДФО, податок на доходи фізичних осіб, а це 13% від отриманих грошей. У випадку з ЕНВД податкова сума вийдуть набагато більше, в цьому неважко переконатися на конкретному прикладі.

Базова прибутковість (БД) при здачі житла в оренду дорівнює 1000 руб. за кв.м.

Фізичний показник (ФП) в цій ситуації - кількість квадратних метрів здається в оренду житла, у вашій квартирі, припустимо, їх 36.

К1 = 2,009, тут без варіантів.

К2 для вашого населеного пункту з оренди житла = 1.

ЕНВД за місяць = 1000 * 36 * 2,009 * 1 * 15% = 10 849 руб., А сума за квартал втричі більше: 32 547 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД оренда земельної ділянки

Ще простіше мати власну земельну ділянку, і здавати в оренду його. Під дитячі атракціони, наприклад. Або для розміщення літнього кафе, для проведення дозвіллєвих заходів та т. Д. Площа вашої ділянки нехай буде дорівнює 20 кв. м.

Базовою прибутковістю (БД) для оренди земельних ділянок, якщо їх площа більше 10 кв.м., позначена сума в 1000 крб. за кв. м.

Фізичний показник (ФП) тут - кількість квадратних метрів, що здаєте в оренду, у нас їх 20.

К1, тут нічого не змінюється, все ті ж 2,009.

Регіональний К2 для оренди земельних ділянок дорівнює 0,8.

ЕНВД = 1000 * 20 * 2,009 * 0,8 * 15% = 4821 руб. за місяць, відповідно, за квартал: 4821 * 3 = 14 463 руб.

Приклад розрахунку ЕНВД для вендингу

При торгівлі через вендингові апарати, застосовувати ЕНВД набагато доцільніше, ніж інші системи оподаткування.

Уявімо, що організація уклала договір оренди в торговому центрі з метою розміщення одного торгового автомата з продажу кави. На облік в якості платника ЕНВД вона встала 18.04.2020 в податковій інспекції, за місцем знаходження даного торгового центру.

Трохи пізніше, 20.04.2020 організація уклала договір оренди в іншому офісному центрі, що знаходиться на території підвідомчій тієї ж податкової інспекції, з метою встановлення двох автоматів - з продажу снеків і іграшок.

Місцевим органом влади для виду діяльності "роздрібна торгівля" встановлено К2 рівний 1. К1 на 2020 рік дорівнює 2,009.

В даному прикладі організація повинна за 2 квартал 2020 року надати одну декларацію в податкову інспекцію. Зробимо розрахунок податку:

Вважаємо податкову базу. Для початку визначаємо кількість календарних днів:

1 автомат х 13 днів: 30 день = 0,43

Цю цифру вказуємо в декларації розділу 2 в рядку 050.

У рядках 060 і 070 розділу 2 ми повинні вказати три автомати, незалежно від того, що працювати вони почали не з 1-го, а з 20 числа. Трохи нижче ми пояснимо дану ситуацію.

Отже податкова база складе:

4500 руб. х 2,009 х 1 х (0,43 + 3 + 3) = 58 130 руб.

Розрахуємо податок, виходячи з податкової ставки при ЕНВД - 15%:

58 130 х 15% = 8 720 рублів.

Тепер пояснимо, чому перший вендінговий апарат ми приймали як 043, а два наступних як цілу одиницю для кожного.

Згідно ст.346.29 НК РФ абз.3 п.10, в випадках, якщо платник ЕНВД зареєструвався платником поставлений податку не з початку кварталу, розрахунок ведеться з фактичної кількості календарних днів у першому і останньому податковому періоді.

Лист ФНС Росії від 24 червня 2013 року за номером ОД-4-3 / [Email protected]пояснює, що так як форма декларації ЕНВД не містить рядків для зазначення кількості днів, величину фізичного показника, що вказується в рядках 050-070 розділу 2 "Розрахунок суми єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності", необхідно коригувати. Щоб це зробити, необхідно віднести кількість календарних днів ведення відповідного виду діяльності в місяці постановки на облік або зняття з обліку до загальної кількості календарних днів у цьому місяці податкового періоду. Що ми і зробили в наведеному вище прикладі.

Далі, згідно з п. 9 ст. 346.29 НК РФ і роз'яснень в листі Мінфіну Росії від 17.01.2014 № 03-11-11 / 1348, в ситуації, коли до вже працюючих вендінговим апаратів додається ще один або кілька апаратів (фізичний показник), то додані апарати включаються до розрахунку з того місяці, в якому вони почали працювати, незалежно від дати початку роботи.

Іноді підприємці сумніваються, що вигідніше: ЕНДВ, патент або ССО? У кожного з цих систем оподаткування є свої плюси і мінуси. Вони детально розглянуті в цій публікації.

завершення

Додамо, що існування ЕНВД, як спеціального режиму оподаткування постійно знаходиться під загрозою скасування. У 2020 році заборонено застосовувати ЕНВД в частині роздрібної торгівлі товарами, що підлягають обов'язковому маркуванню. А в главу 26.3 НК РФ внесені зміни, які говорять про те, що єдиний податок на поставлений дохід припиняє свою дію з 1 січня 2021 року.

Невелика підказка, як визначити К2, діючий в конкретному регіоні в 2020 році.

Перейдіть по посиланню і встановіть у верхній частині сторінки зліва в випадаючому вікні необхідний регіон. Потім рухаючись по сторінці вниз, ви побачите заголовок «Особливості регіонального законодавства». Під цим заголовком буде розміщений законодавчий документ, обраного вами регіону із зазначенням К2.

Матеріал оновлений відповідно до актуальним законодавством РФ 14.01.2020

Теж може бути корисно:

Інформація корисна? Розкажіть друзям і колегам

Шановні читачі! Матеріали сайту сайт присвячені типовим способам вирішення податкових та юридичних питань, але кожен випадок унікальний.

Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме ваше запитання - звертайтеся в форму онлайн консультанта. Це швидко і безкоштовно! Також ви можете проконсультуватися за телефонами: МСК +7 499 938 52 26. СБП +7 812 425 66 30, доб. 257. Регіони - 8 800 350 84 13 доб. 257

питання:

Організація застосовує ССО і систему оподаткування у вигляді ЕНВД, орендує приміщення загальною площею 80,67 кв. м. У договорі суборенди приміщення зазначено, що приміщення буде використовуватися субарендатором з метою розміщення:

• торгового залу площею 35,9 кв. м;
• підсобного приміщення площею 6,6 кв. м;
• підсобного приміщення площею 7,13 кв. м;
• приміщення бухгалтерії площею 31,04 кв. м.

Яка площа приміщення враховується при обчисленні ЕНВД?

відповідь:

МІНІСТЕРСТВО ФІНАНСІВ РОСІЙСЬКОЇ ФЕДЕРАЦІЇ

Департамент податкової і митно-тарифної політики розглянув лист щодо питання про порядок розрахунку єдиного податку на поставлений дохід у відношенні підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі, здійснюваної через орендоване приміщення, в якому орендар планує організувати торговий зал, і на підставі інформації, викладеної в листі, повідомляє наступне

Згідно "ст. 346.26" Податкового кодексу Російської Федерації (далі - Кодекс) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід може застосовуватися щодо підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі, здійснюваної через магазини і павільйони з площею торгового залу не більше 150 кв. м по кожному об'єкту організації торгівлі.

Відповідно до "ст. 346.29" Кодексу при обчисленні єдиного податку на поставлений дохід у відношенні підприємницької діяльності в сфері роздрібної торгівлі, здійснюваної через об'єкти стаціонарної торгової мережі, що мають торгові зали, як фізичного показника базової прибутковості використовується "площа торговельного залу (в квадратних метрах) ".

"Статтею 346.27" Кодексу встановлено, що площею торгового залу визнається частина магазину, павільйону (відкритої площадки), зайнята обладнанням, призначеним для викладки, демонстрації товарів, проведення грошових розрахунків і обслуговування покупців, площа контрольно-касових вузлів і касових кабін, площа робочих місць обслуговуючого персоналу, а також площа проходів для покупців. До площі торгового залу відноситься також орендована частина площі торгового залу. Площа підсобних, адміністративно-побутових приміщень, а також приміщень для прийому, зберігання товарів і підготовки їх до продажу, в яких не проводиться обслуговування покупців, не відноситься до площі торгового залу.

Площа торгового залу визначається на підставі інвентаризаційних і правовстановлюючих документів.

До інвентаризаційним і правовстановлюючих документів відносяться будь-які наявні у організації або індивідуального підприємця документи на об'єкт стаціонарної торгової мережі, що містять необхідну інформацію про призначення, конструктивні особливості та планування приміщень такого об'єкта, а також інформацію, що підтверджує право користування даним об'єктом (договір купівлі-продажу нежитлового приміщення , технічний паспорт на нежитлове приміщення, плани, схеми, експлікації, (суборенди) нежитлового приміщення або його частини (частин), дозвіл на право обслуговування відвідувачів на відкритому майданчику та інші документи).

При цьому слід зазначити, що виходячи з "ст. 606" Цивільного кодексу Російської Федерації (далі - ГК РФ) за договором оренди орендодавець зобов'язується надати орендарю майно за плату в тимчасове володіння і користування або у тимчасове користування.

Виходячи з "ст. 607" ГК РФ в договорі оренди (суборенди) повинні бути вказані дані, дозволяють точно встановити майно, яке підлягає передачі орендарю як об'єкт оренди.

Звертаємо увагу, що при відсутності таких даних у договорі оренди (суборенди) умова про об'єкт, що підлягає передачі в оренду, вважається не узгодженим сторонами, а відповідний договір не вважається укладеним.

З огляду на викладене, обчислення суми єдиного податку на поставлений дохід у відношенні підприємницької діяльності організації в сфері роздрібної торгівлі, здійснюваної через орендовану площу, яка згідно з договором суборенди передається під організацію торгового об'єкта з виділеним торговельним залом, підсобними і адміністративними приміщеннями, має здійснюватися з використанням фізичного показника "площа торговельного залу (в квадратних метрах)".

Також повідомляємо, що згідно з "Положенням" про Міністерство фінансів Російської Федерації, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 30.06.2004 N 329, і "Регламенту" Мінфіну Росії, затвердженим Наказом Мінфіну Росії від 23.03.2005 N 45н, в Мінфіні Росії розглядаються індивідуальні та колективні звернення громадян і організацій з питань, що знаходяться в сфері ведення Міністерства. Відповідно до "Положення" і "Регламентом", якщо законодавством не встановлено інше, не розглядаються по суті звернення щодо проведення експертизи договорів, установчих та інших документів організацій, а також за оцінкою конкретних господарських ситуацій.

Заступник директора
департаменту податкової
і митно-тарифної політики
С.В.РАЗГУЛІН