Работник допустил и признал ошибку при выполнении работы: можно ли удержать из зарплаты сумму нанесенного работодателю ущерба? Можно ли удержать из зарплаты сумму ущерба? Удержание материального ущерба из заработной платы работника

Дело в том, что сам факт причинения ущерба не является основанием прекращения трудового договора по инициативе работодателя; для этого нужно еще решение компетентного органа (см., например, подп. «г» п. 6 ст. 81 ТК РФ). В то же время работник, причинивший ущерб, вправе уволиться по собственному желанию. Тогда работодатель за взысканием ущерба обращается в суд. В случае невыполнения работодателем условий взыскания ущерба (а именно если нарушен месячный срок, в течение которого может быть сделано распоряжение об удержании, либо взыскана сумма, превышающая средний месячный заработок), работник имеет право обратиться в суд, причем, как следует из ч. 2 ст. 248 ТК РФ, минуя комиссию по трудовым спорам. Обратите внимание! Средний заработок исчисляется по правилам ст. 139 ТК РФ в редакции Федерального закона от 30.06.06 № 90-ФЗ.

Как правильно производить удержания из заработной платы

Увольнение при смене собственника имущества организации или реорганизации» и «Все что вы хотели знать о сокращениях» Перечень оснований, позволяющих работодателю произвести удержания по своей инициативе, закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Например, нельзя удержать из заработной платы работника излишне выплаченные ему суммы в связи с неверным толкованием ­нормативных правовых актов.

Несмотря на то что основания для удержания имеются, работодателю следует получить с работника согласие на него. Если последний против, даже при условии, что основание указано в ст.


137

ТК РФ, то производить удержание неправомерно. Данный вопрос работодателю придется решать в суде. Исключением, когда согласие работника не требуется, ­является удержание сумм за неотработанные дни отпуска.

Можно ли удержать из зарплаты сумму ущерба?

Инфо

Поэтому прежде чем приступать к взысканию, руководитель организации должен создать специальную комиссию по расследованию и установить факт нарушения, причастность работника к нему и размер причиненного вреда предприятию. По ст. 238 ТК РФ работник обязан возмещать работодателю прямой причиненный ущерб.


Внимание

Нельзя взыскать с заработной платы только суммы упущенной выгоды. Читайте также о том, как удержать из зарплаты недостачу.


Размер взыскания Конкретные размеры удержаний из зарплаты персонала устанавливает ст. 138 ТК РФ. Взыскание не может за месяц превышать 20%. Сумму в счет возмещения причиненного ущерба предприятию необходимо удерживать из начисленной заработной платы за минусом налога с доходов 13 %.
Читайте также: Примеры Первый пример: Начисленная зарплата работника за месяц равна 45 тыс. Ущерб составил 30 тыс.

Если работник остался должен: как удержать

КоАП РФ):

  • от 1 000 до 5 000 руб. – штраф для должностных лиц и ИП;
  • от 30 000 до 50 000 руб. – штраф для организаций.

Аналогично, работодатель не может по своей инициативе удерживать из заработной платы сотрудника суммы в счет погашения выданного ему займа. Возврат займа путем удержания из заработной платы возможен только по заявлению самого работника.
Также работник может письменно «попросить» работодателя ежемесячно удерживать из заработной платы и другие суммы: в счет погашения банковского кредита, на добровольное содержание детей и т.д. При этом комиссия банка и другие расходы, связанные с перечислением указанных сумм получателю, тоже должны производиться за счет работника.
! Обратите внимание: Удержания из заработной платы, которые работодатель производит по письменному заявлению работника, не являются «удержаниями» по смыслу ст.

Удержания из заработной платы

Документы основания обязует работодателя сначала создать комиссию для расследования и установления суммы материального вреда. С работника необходимо затребовать письменные объяснения произошедшего.
Если он отказывается их дать, нужно составить соответствующий акт. По окончании расследования рекомендуется создать акт с суммами причиненного предприятию ущерба. Ст. 248 ТК РФ гласит, что для взыскания работодатель должен издать распоряжение (приказ). Именно он и будет выступать документальным основанием для удержания из зарплаты. Если работник не согласен выплачивать долг, а сумма ущерба больше его среднемесячного заработка, взыскать задолженность можно только через суд. Тогда документальным основанием будет выступать решение суда.


При таких обстоятельствах дополнительно приказ на удержание не составляется.

Глава 11удержания из заработной платы

Отметим, что положение ст. 137 ТК РФ трактуется некоторыми экспертами как требование работодателя непременно поставить работника в известность о том, что будет произведено удержание по такому-то основанию и в таком-то размере (т. е. по сути спросить его согласие). Отсутствие в ст. 137 ТК РФ указаний на необходимость получения письменного согласия работника позволяет предполагать, что работник считается не оспаривающим удержание, пока он не заявит об этом работодателю. взыскание ущерба при определенных условияХ В следующих случаях удержания хотя и производятся, но с соблюдением месячного срока и при условии, что работник не оспаривает их основание и размер:1) для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в иных случаях.

Четыре правила при удержаниях из заработной платы

Добровольное возмещение работником ущерба — полное или частичное — возможно только с согласия работодателя. Работник либо с согласия работодателя исправляет поврежденное имущество, либо передает равноценное, либо вносит в кассу работодателя адекватную сумму денег.

Статья 248 ТК РФ допускает возмещение ущерба с рассрочкой платежа, но лишь по соглашению с работодателем. В этом случае работник письменно обязуется с определенной периодичностью вносить оговоренные денежные суммы, погашая долг к обусловленному сторонами сроку.

Если работник не исполняет свое обязательство или увольняется, задолженность взыскивается в судебном порядке. Порядок взыскания ущерба с виновного работника по распоряжению работодателя предусмотрен ст. 248 ТК РФ. Удерживая из зарплаты работника определенные суммы, работодатель должен соблюсти некоторые условия.
При этом соглашение должно быть нотариально заверено, и на его основании работодатель обязан совершать отчисления в предусмотренном положениями соглашения размере, но не выше максимального предела в 70% от зарплаты сотрудника.

  • Исполнительный лист. Если в отношении работника действует исполнительное производство, то исполнительной службой может быть наложено взыскание в том числе и на доходы сотрудника.

    В данном случае исполнительный лист является достаточным основанием для проведения удержаний из заработной платы.

  • Решение комиссии по трудовым спорам. В случае наличия трудового спора с работодателем, окончательное решение по проведению удержаний из зарплаты сотрудника, например, для возмещения ущерба, может быть принято комиссией по трудовым спорам.

    При этом таковое решение впоследствии может быть оспорено в судебном порядке.

  • Решение суда или судебный приказ.

Возмещение ущерба путем удержания из заработной платы

То есть из заработной платы за август правомерно удержать следующие суммы:

  • размер взыскания по исполнительному листу — 5000 руб.;
  • не возвращенный в срок аванс, выданный на командировочные расходы, — 1742 руб. 50 коп.

До 70% предельный размер увеличивается (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):

  • при отбывании исправительных работ;
  • при взыскании алиментов на несовершеннолетних детей;
  • при возмещении вреда, причиненного работником здоровью другого лица;
  • при возмещении вреда лицам, понесшим ущерб в связи со смертью кормильца;
  • при возмещении ущерба, причиненного преступлением.

Правило 4. Удержания должны быть правильно оформлены Чтобы удержать из заработной платы работника суммы по основаниям, указанным в ст. 137 ТК РФ, работодателю следует издать приказ об этом.
Под прямым действительным ущербом понимается реальное уменьшение наличного имущества работодателя или ухудшение состояния указанного имущества (в том числе имущества третьих лиц, находящегося у работодателя, если работодатель несет ответственность за сохранность этого имущества), а также необходимость для работодателя произвести затраты либо излишние выплаты на приобретение, восстановление имущества либо на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам (ч. 2 ст. 238 ТК РФ). Согласно ч. 1 ст. 246 ТК РФ размер ущерба, причиненного работодателю при утрате и порче имущества, определяется по фактическим потерям, исчисляемым исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества. При этом в силу ч. 1 ст.
А, если бы доход виновного лица в месяц составлял 70 тыс. руб., работодателю согласие работника на взыскание не потребуется. Пример заявления Скачать образец заявления о согласии на удержание средств в счет возмещения причиненного ущерба работодателю – word. Приказ о возмещении в счет причиненного вреда предприятию Специальной формы такого документа законодательство не предусматривает. Поэтому оформляется приказ в свободной форме. Однако, есть обязательные пункты, которые рекомендуется в него включить:

  • полное наименование организации;
  • название самого документа;
  • краткое описание - о чем приказ;
  • дата составления;
  • краткое описание ситуации со ссылками на сопроводительные документы и законы;
  • требование об удержании в размере не более 20% от зарплаты за месяц конкретного работника с указанием его Ф. И. О.

М.А. Кокурина, юрист

Как взыскать ущерб с работника, когда потери фирмы - дело его рук

Неприятности - штука малопредсказуемая, они могут случиться даже в отлаженном рабочем процессе. Водитель попал в ДТП на служебном авто, станок перегорел из-за неправильной эксплуатации, товар со склада вынесли, пока охрана нежилась в объятиях Морфея. Или потенциальные клиенты не решились с вами работать, потому что ваш командированный сотрудник подорвал имидж фирмы, объявившись у них в нетрезвом виде.

Во всех подобных ситуациях желание у руководства компании одно - возместить потери, возникшие по вине сотрудника. Но всегда ли это возможно и если да, то как надо действовать, чтобы в принципе можно было привлечь сотрудника к материальной ответственности и получить с него возмещение ущерба?

Как бы то ни было, имейте в виду, что участие бухгалтера в «материально ответственной» процедуре, скорее всего, не ограничится лишь расчетом недостачи при инвентаризации или убытков от повреждения имуществ ач. 3 ст. 11 , ч. 1 ст. 30 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ ; п. 27 Положения, утв. Приказом Минфина от 29.07.98 № 34н . Наверняка вам придется участвовать в служебном расследовании, готовить на подпись руководству различные бухгалтерские бумаги, да и в целом подсказывать, какие еще формальности надо соблюсти для взыскания ущерба с виновника.

Подтверждаем размер причиненного компании ущерба и вину работника

Чтобы успеть взыскать с виновного ущерб по распоряжению руководителя (то есть без решения суда), на оформление всех необходимых документов у вас есть всего 1 месяц с даты окончательного установления размера ущерб аст. 248 ТК РФ . И в качестве этой даты безопаснее брать день завершения инвентаризации или проведения осмотра поврежденного имущества.

Создаем комиссию для служебного расследования

Такая комиссия нужна, чтобы установить и подтвердить две вещи:

  • точный размер ущерба. Имейте в виду, что размер ущерба подсчитывать можно только по балансовой (остаточной для основных средств) стоимост ист. 246 ТК РФ . Дело в том, что при расчете ущерба по рыночным ценам вы взыскиваете с работника упущенную выгоду, а это неправомерн ост. 277 ТК РФ ; п. 9 Постановления Пленума ВС от 16.11.2006 № 52 (далее - Постановление № 52) . Предположим, украдены товары. При определении размера ущерба надо учитывать их закупочную цену. Если вы рассчитаете ущерб по продажной цене, это приведет к взысканию с работника и прямого ущерба, и упущенной выгоды. И в ситуации, когда из-за нетрезвого работника вашей компании контрагенты отказались заключить с вами договор, взыскать с работника ущерб не получится, ведь такой отказ - это упущенная выгода фирм ып. 2 ст. 15 ГК РФ ;
  • возможность привлечения конкретного работника к материальной ответственности. Для этого должны одновременно выполняться указанные ниже пять услови йст. 233 ТК РФ ; п. 4 Постановления № 52 .

УСЛОВИЕ 1. Причинение прямого действительного ущерба имуществу компании. Это означает, что у работодател яст. 238 ТК РФ :

  • <или> уменьшилось количество имущества;
  • <или> ухудшилось состояние имущества;
  • <или> появилась необходимость потратиться на приобретение, восстановление имущества или на возмещение ущерба, причиненного работником третьим лицам.

УСЛОВИЕ 2. Противоправность поведения работника, то есть неисполнение им своих трудовых обязанносте йп. 4 Постановления № 52 . К примеру, сотрудник нарушил правила внутреннего трудового распорядка, условия трудового договора, положения должностной инструкции, с которыми он был ознакомлен под роспись.

Внимание

Если хотя бы одно из условий привлечения работника к материальной ответственности не выполняется, с него нельзя взыскать ни копейки за причиненный им ущер бАпелляционные определения Вологодского облсуда от 17.04.2013 № 33-1755/2013 ; Хабаровского краевого суда от 21.09.2012 № 33-5957/2012 .

УСЛОВИЕ 3. Причинно-следственная связь между поведением работника и наступившим ущербом. То есть нужно доказать, что ущерб возник именно вследствие противоправного поведения работника, а не по каким-либо другим причинам. Предположим, в результате расследования комиссия выяснила, что кладовщик не проверил подключение сигнализации на складе. При этом:

  • <если> она была отключена и произошло хищение, то причинно-следственная связь есть;
  • <если> она была включена, но хищение все равно произошло, то причинно-следственная связь между поведением работника и наступившим ущербом отсутствует.

УСЛОВИЕ 4. Вина работника в причинении ущерба. Вина может проявляться в двух форма хп. 3 ст. 243 ТК РФ :

  • <или> умысел. То есть работник:
  • осознавал противоправный характер своего поведения;
  • предвидел, что своим поведением может причинить имущественный ущерб;
  • желал/сознательно допускал наступление таких последствий;
  • <или> неосторожность. Иными словами, работник осознавал противоправный характер своего поведения и при этом:
    • <или> предвидел возможность наступления вредных последствий, но рассчитывал на их предотвращение без достаточных к тому оснований;
    • <или> не предвидел возможность наступления вредных последствий, хотя должен был и мог предвидеть.

УСЛОВИЕ 5. Отсутствие обстоятельств, исключающих ответственность работника. Таких обстоятельств всего четыр ест. 239 ТК РФ . Если в ходе расследования выявится хотя бы одно из них, работника нельзя привлечь к материальной ответственности и взыскать с него ущерб.

Обстоятельство, исключающее материальную ответственность работника Пример
Непреодолимая сила. Это чрезвычайные, непредотвратимые, не зависящие от воли и действий работника обстоятельства, в связи с которыми он не смог выполнить свои трудовые обязанности и сберечь имущество работодателя Природные стихийные явления (например, наводнение, землетрясение, извержение вулкана), техногенная катастрофа
Нормальный хозяйственный риск. Это ситуации, когда работник:
  • не мог иным способом достигнуть поставленной цели;
  • исполнил свои должностные обязанности и принял меры для предотвращения ущерба
 Применение/опробование работником новых приемов работы
Крайняя необходимость и необходимая оборона. Это устранение опасности, угрожающей жизни или здоровью людей либо интересам организации При попытке задержать вора в магазине охранник разбил стеклянные витрины
Необеспечение работодателем необходимых условий для хранения вверенного работнику имущества Работодатель не предоставил сейфы для хранения ценностей, не установил системы видеонаблюдения, не ограничил доступ на территорию склад аОпределения Оренбургского облсуда от 28.06.2012 № 33-3708/2012 ; Ленинградского облсуда от 03.04.2013 № 33-1508/2013 ; ВС Удмуртской Республики от 05.12.2011 № 33-4284

Даже если виновник письменно подтвердит готовность выплатить фирме возмещение ущерба, посоветуйте руководителю не отказываться от проведения служебного расследования. Это обязанность работодател яст. 247 ТК РФ , без выполнения которой работник впоследствии сможет оспорить в суде привлечение к материальной ответственности и добиться признания добровольного возмещения ущерба незаконны мАпелляционное определение Белгородского облсуда от 04.12.2012 № 33-3846 .

Сколько людей должно входить в служебную комиссию и кто именно это должен быть, законодательно не установлено. Поэтому руководитель самостоятельно решает, кто нужен при расследовании причин возникновения ущерба. Это могут быть:

  • работники фирмы;
  • специалисты, выполняющие конкретные обязанности в рамках гражданско-правового договора. Предположим, у вас в штате нет эксперта, который мог бы установить точные причины поломки. Тогда вы приглашаете специалиста, заключив с ним договор оказания консультационных услуг;
  • посторонние люди, которые готовы участвовать в расследовании. Например, по вине продавца в магазине сработала аварийная пожарная сигнализация, был испорчен товар. В это время там находились покупатели, и они не против принять участие в расследовании. Запрета для этого нет. Но обычно посторонних не делают членами комиссии, а записывают с их слов свидетельские показания, которые прикладывают к материалам расследования.

Для создания комиссии нужно издать приказ в произвольном виде, подписанный руководителем компании.

Приказ № 3

г. Москва

В связи с обнаружением факта поломки имущества ООО «Ваш уют» (акт осмотра сломанного оборудования от 09.01.2014 № 1-осмотр) в соответствии со ст. 247 Трудового кодекса РФ

ПРИКАЗЫВАЮ:

1. Сформировать комиссию по расследованию факта причинения ущерба ООО «Ваш уют» в составе:
- председатель комиссии - ведущий инженер Главный Моисей Сергеевич;
- члены комиссии:

– бухгалтер Счетоводова Елена Михайловна;
– инспектор по кадрам Персоналова Ирина Анатольевна.

2. Наделить комиссию полномочиями по истребованию объяснений от сотрудников ООО «Ваш уют» и других свидетелей, по сбору и изучению документов, фото-и видеозаписей, связанных с расследуемым фактом причинения ущерба.

3. Поручить комиссии в срок до 23 января 2014 г. провести служебное расследование.Срок проведения проверки законодательством не предусмотрен. Установите его с учетом обстоятельств (например, нужно ли в ходе расследования собирать показания свидетелей, вызывать экспертов), а также с учетом месячного срока на вынесение распоряжения руководителя о взыскании ущерба

В ходе расследования требуется установить:
- каков точный размер прямого действительного ущерба, причиненного компании;
- было ли противоправным поведение подозреваемого в причинении ущерба работника;
- явилось ли противоправное поведение подозреваемого в причинении ущерба работника причиной нанесения ущерба компании;
- виновен ли в причинении ущерба подозреваемый в этом работник;
- имеются ли обстоятельства, исключающие материальную ответственность работника (непреодолимая сила, нормальный хозяйственный риск, крайняя необходимость и необходимая оборона).

С приказом ознакомлены:

Уведомите под роспись работников, включенных в состав «следственной» комиссии, об их назначении для проведения служебного расследования

Запрашиваем объяснения работника

К работнику, предположительно имеющему отношение к причинению ущерба, за объяснениями причин его возникновения лучше обратиться в письменном виде.

Общество с ограниченной ответственностью «Ваш уют»

Инженеру-монтажнику ООО «Ваш уют»
Н.В. ОчумелоручкинуЕсли в причинении ущерба подозреваются несколько сотрудников, объяснения надо запросить у каждого из них в отдельности

Запрос объяснений по факту поломки имущества

г. Москва

Просим вас объяснить в письменном виде до 13 января 2014 г. включительноНа объяснения необходимо дать работнику какое-то время. Конкретный срок законодательством не предусмотрен, и руководитель устанавливает его сам. К примеру, по аналогии с процедурой привлечения работника к дисциплинарной ответственности можно предоставить на объяснения 2 рабочих дняст. 193 ТК РФ причину поломки оборудования, а именно кондиционера модели McQuiy M5WMY15LR/M5LCY15FR, который вы устанавливали в офисе ООО «Ваш уют» в кабинете № 14.

Если работник не захочет давать объяснения в предложенный ему срок, то по его истечении следует составить в произвольной форме акт о таком отказ ест. 247 ТК РФ .

Общество с ограниченной ответственностью «Ваш уют»

Акт № 1
об отказе работника предоставить письменное объяснение по факту поломки имущества

г. Москва

Мы, нижеподписавшиеся члены комиссии по расследованию факта причинения ущерба ООО «Ваш уют», составили настоящий акт о том, что:

9 января 2014 г. Очумелоручкину Науму Валериановичу, инженеру-монтажнику ООО «Ваш уют», было предложено в срок до 13 января 2014 г. включительно в письменной форме дать объяснения причин поломки имущества ООО «Ваш уют».

Объяснения запрашивались в связи с поломкой кондиционера модели McQuiy M5WMY15LR/M5LCY15FR, устанавливавшегося им в офисе в кабинете № 14 (акт осмотра сломанного оборудования от 09.01.2014 № 1-осмотр).

Формулировать нужно так, чтобы из акта было видно, когда и в связи с чем у работника запрашивались объяснения

От дачи объяснений по данному вопросу Н.В. Очумелоручкин отказался.

От подписания акта отказался

Не забудьте сделать такую запись, если работник отказывается расписаться в том, что ознакомлен с актом

Документируем результаты расследования

По итогам служебного расследования комиссии надо составить заключение или акт в произвольном виде. Вот какие сведения нужно отразить в таком документе.

Общество с ограниченной ответственностью «Ваш уют»

Заключение № 1
о результатах проведенного служебного расследования

г. Москва

23.01.2014Если окончательный размер ущерба смогли установить только после проведения служебной проверки, то от этой даты будет отсчитываться месяц на взыскание с работника ущерба по распоряжению руководителя

Основание: приказ о создании комиссии по расследованию факта причинения ущерба ООО «Ваш уют» от 09.01.2014 № 3.

Мы, нижеподписавшиеся члены комиссии по расследованию факта причинения ущерба ООО «Ваш уют», составили настоящий акт о следующем.

Согласно табелю учета рабочего времени 09.01.2014 Н.В. Очумелоручкин работал на территории офиса ООО «Ваш уют». Он монтировал и подключал систему кондиционирования в кабинете № 14. Кондиционер модели McQuiy M5WMY15LR/M5LCY15FR был сломан Очумелоручкиным из-за несоблюдения правил работы и техники безопасности при установке такого оборудования.

Согласно акту осмотра неисправного кондиционера от 09.01.2014 № 1-осмотр оборудование невозможно привести в рабочее состояние.

Укажите на факт причинения работодателю прямого действительного имущественного ущерба

Размер ущерба в связи с поломкой кондиционера составил 32 565 (Тридцать две тысячи пятьсот шестьдесят пять) рублей.Запишите точный размер ущерба по итогам инвентаризации (осмотра) и служебной проверк ип. 13 Постановления № 52 :
<или> можно определить точную дату его причинения, то на день его причинения;
<или> нельзя установить точную дату его причинения, то на день его обнаружения

Согласно п. 5.4 должностной инструкции, с которой Н.В.Очумелоручкин был ознакомлен под роспись, инженер-монтажник обязан знать и соблюдать технологию монтажа устанавливаемого оборудования. Н.В. Очумелоручкин такие обязанности не выполнил.Укажите, какое противоправное действие (бездействие) совершил работник

09.01.2014 с Н.В. Очумелоручкина было затребовано объяснение о случившемся, которое он должен был предоставить в срок до 13.01.2014 включительно. Объяснение Н.В. Очумелоручкин дать отказался, о чем был составлен акт 14.01.2014.

На основании установленных фактов комиссия пришла к выводу, что Н.В. Очумелоручкиным было допущено виновное действие, выраженное в несоблюдении им своих должностных обязанностей.Установите вину работника в причинении ущерба

Несоблюдение правил работы с оборудованием привело к его поломке, и оно не подлежит ремонту.Подтвердите причинно-следственную связь между поведением работника и наступившим ущербом

По результатам расследования комиссия не выявила обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника.

Председатель

Члены комиссии:

Вы не обязаны знакомить виновного в причинении ущерба работника со всеми материалами служебной проверки. Но если привлекаемый к ответственности сотрудник захочет посмотреть документы по служебному расследованию, то вы должны их ему предоставит ьст. 247 ТК РФ .

Определяем границы возмещения ущерба работником

Теперь важно правильно определить, сколько денег можно удержать с виновного. Ведь если взыскать возмещение в размере большем, чем допускается законодательством, то суд отменит такое взыскание. Кроме того, организацию и руководителя могут оштрафовать при трудовой проверк ест. 5.27 КоАП РФ .

Выясняем, можно ли взыскать ущерб по полной

Полная материальная ответственность работника, то есть возмещение работодателю ущерба в полном размере, может наступать только в определенных случая хст. 243 ТК РФ .

Кто причинил ущерб Дополнительные подтверждающие документы
Работник в возрасте 18 лет и старше 1. Трудовой договор, содержащий условие о запрете разглашать охраняемую законом тайну.
2. Ведомость ознакомления с локальными нормативными актами/отметка в трудовом договоре с подписью работника, подтверждающей, что он ознакомлен с документами, которые содержат:
  • правила получения, хранения и передачи тайной информации;
  • перечень сведений, охраняемых в компании
Работник, с которым подписан договор о полной материальной ответственност ист. 244 ТК РФ 1. Трудовой договор с указанием должности из специального перечня должностей, по которым можно подписывать договор о полной материальной ответственност иутв. Постановлением Минтруда от 31.12.2002 № 85 ; Апелляционное определение Оренбургского облсуда от 15.01.2013 № 33-131/2013(33-8270/2012) .
2. Отдельный договор о полной материальной ответственности.
Например, если с кассиром заключен договор о полной материальной ответственности, то с такого работника можно взыскать в полном объеме недостачу денег в кассе, возникшую по его вине. А вот если он сломает компьютер организации, то ущерб будет возмещать только в пределах своего среднего заработка
Работник, получивший материальные ценности по разовому документу Документ, позволяющий точно определить сумму полученных работником денег или стоимость переданных ему товарно-материальных ценносте йОпределение Пермского краевого суда от 24.07.2013 № 33-6651/2013 .
Например, заявление работника на выдачу ему из кассы денег под отчет с визой руководителя и РКО с подписью работника, подтверждающей их получение на руки
Работник не при исполнении своих трудовых обязанностей 1. Трудовой договор.
2. Табель учета отработанного времени.
Предположим, водитель попал в ДТП, поехав на автомобиле организации по личным делам после окончания рабочего дня
Работник в возрасте 16 лет и старше, независимо от должност ист. 63 ТК РФ ; ч. 1 ст. 2.3 КоАП РФ ; ч. 1 ст. 20 УК РФ
Работник в состоянии алкогольного, наркотического, токсического опьянения 1. Приказ об отстранении сотрудника от работы.
Если руководитель допустил его к работе в таком состоянии, то суд может с учетом вины работодателя, не отстранившего нетрезвого работника, снизить размер взыскиваемого ущерба.
2. Акт опроса свидетелей.
3. Протокол медицинского освидетельствования
Работник, причинивший ущерб умышленно Любые документы, доказывающие действия работника, которые не могут быть совершены без умысла на причинение ущерба.
Например, при неоднократном перечислении бухгалтером себе зарплаты в размере большем, чем предусмотрено трудовым договором, - выписка банка о проведении таких операций через систему «Банк-Клиент »Апелляционное определение Омского облсуда от 25.07.2012 № 33-4565/2012
Работник, осужденный за совершение преступления Обвинительный приговор суда, вступивший в законную силу.
Предположим, с кассиром не был заключен договор о полной материальной ответственности. Поэтому по полной привлечь его к ответственности за выявленную недостачу денег в кассе нельзя. А вот если суд признает, что кассир виновен в хищении этих денег из кассы (совершено преступление), то можно взыскать ущерб в полном размере
Работник, привлеченный к административной ответственности Вынесенное по итогам рассмотрения дела об административном правонарушении постановлени естатьи 2.9 , 28.6 КоАП РФ :
  • <или> о назначении административного наказания;
  • <или> о прекращении производства по делу в связи с освобождением работника от административной ответственности при малозначительности содеянного.
При прекращении производства по делу в связи с выявлением исключающих его обстоятельст вст. 24.5 КоАП РФ (допустим, истечение срока давности привлечения к административной ответственности) работника нельзя привлечь к полной материальной ответственности по этому основани юп. 12 Постановления № 52

Рассчитываем, сколько можно удержать с тех, с кого нельзя взыскать по полной

Если ни один из перечисленных выше случаев к вам не относится, то с виновного работника можно взыскать ущерб только в сумме, не превышающей его средний месячный заработок.

ТК РФ, строго охраняет интересы и права работника и его работодателя. Причинив вред имуществу работодателя, работник, тем самым, нарушает право собственности и обязан возместить этот вред. Удержание материального ущерба из заработной платы работника предусмотрено положениями ст. 21 ТК РФ. К тому же разд. XI ТК РФ регламентирует для каждой из сторон взаимную материальную ответственность.

Основные требования закона

Общее правило таково: работник обязан возмещать только прямой ущерб, нанесенный работодателю, без . Таким образом, законодатели, в некотором роде, облегчили положение работника. Есть и иные щадящие положения:

  • Ответственность работника ограничивается размером его среднемесячного заработка.
  • Ст. 239 ТК РФ установила обстоятельства, когда исключается материальная ответственность.
  • Согласно ст. 240 , право работодателя – вообще отказаться от взыскания с работника какого бы то ни было ущерба, им причиненного.

И все-таки имущественный ущерб должен возмещаться работодателю. Но сначала размер самого ущерба необходимо точно определить, а также установить причины его появления. И это обязанность именно работодателя, ее неисполнение влечет за собой невозможность возмещения ущерба.

Работодатель обязан определить размер ущерба и установить обстоятельства его появления.

Чтобы ответственность работника можно было установить, должна пройти проверка, а от самого работника истребовано письменное объяснение. Причина ущерба может быть установлена только при соблюдении этих условий, также и определена вина работника. Конечно, работник может уклониться от дачи объяснений, в этом случае должен быть составлен акт.

Способы возмещения ущерба

Могут быть установлены разные пути работником установленного размера ущерба. Если виновник признал сей факт и готов добровольно возместить ущерб, возмещение, полное или частичное, осуществляется только при наличии согласия работодателя. Поврежденное имущество может быть исправлено, равноценное – передано в обмен или внесена определенная денежная сумма. По согласованию с работодателем, возможна рассрочка платежа при наличии письменного обязательства по внесению средств с определенной периодичностью. В случае невыполнения работником обязательств задолженность взыскивают в судебном порядке.

Если факт причинения ущерба или его размер не признается, в этом случае может быть применен спорный порядок (например, через обращение в орган по трудовым спорам). Если работодателем ущерб взыскивается с работника принудительно, без его согласия, в сумме, не превышающей его среднего заработка, – работник вправе обжаловать такое решение руководства, но уже после того, как средства взысканы. Взыскание нельзя обратить в денежный эквивалент, выплачиваемый:

  • При причинении вреда здоровью, и если ущерб понесен лицами в результате смерти кормильца.
  • Тем, кто получил увечья, выполняя служебные обязанности, и членам их семей.
  • По рождению ребенка, одиноким матери или отцу, многодетной матери.
  • За работу в экстремальных или вредных условиях труда и в других случаях, которые предусмотрены законодательством.

Вы можете и должны бороться за свои права, если сотрудниками компании был причинен материальный ущерб. Однако помните, что даже в лучшем случае нельзя рассчитывать на возврат суммы, превышающей денежное довольствие работника. Поэтому лучше не доверяйте дорогостоящих вещей низкоквалифицированному персоналу. Лучшее возмещение ущерба – это его предотвращение.

Подписывая трудовой договор, работник может наблюдать пункт о несении материальной ответственности на вверенном ему участке работы. Это означает, что в соответствии с трудовым кодексом работодатель защищает себя от возможных потерь, связанных с некорректным исполнением своих обязанностей подчиненными. В статье расскажем про удержание недостачи из заработной платы, дадим примеры проводок.

Причинение материального ущерба работником организации

В случае фиксации факта недостачи или материального ущерба работодатель имеет право взыскать из зарплаты сумму причиненного ущерба. Удержание должно проводиться в правовых рамках:

  • Должна быть организована специальная проверка для определения величины понесенного ущерба;
  • Проверку производит комиссия, которая оформляет акты о причинах и величине ущерба и определяет виновного;
  • Сотрудник, виновный в причинении ущерба, обязан ознакомиться с актами и оформить в письменном виде причины, по которым был причинен ущерб организации;
  • На сотрудника возлагается обязанность по возмещению ущерба.

В соответствии c трудовым законодательством, работник несет полную материальную ответственность в следующих ситуациях:

  • Недостача наличных средств или товаров возникла при исполнении обязанностей конкретного сотрудника.
  • Сотрудник несет материальную ответственность за определенные товары или средства в рамках подписанного с организацией трудового договора. Читайте также статью: → “ ».
  • Сотрудник намеренно причинил ущерб, или он возник вследствие наркотического либо алкогольного опьянения или в результате злого умысла (установлено в судебном порядке).
  • Сотрудник причинил ущерб материальным ценностям организации не в рабочее время;
  • Ущерб произошел по причине бездействия или неполного исполнения своих обязанностей конкретным сотрудником;

Бухгалтерские проводки: удержание недостачи из заработной платы

После проведения всех необходимых процедур бухгалтер обязан провести удержание по соответствующим счетам и изъять необходимую сумму из заработной платы сотрудника.

Дебет Кредит Описание
73 10 (01, 41,…) Обнаружена недостача материальных ценностей (ОС, денеги, товары и т.д.)
70 73 Удержание недостачи из заработной платы работника
50 73 Добровольное возмещение ущерба работником
91.2 73 Списание на прочие расходы в случае неполного возмещения недостачи работником
73 98 Отражение суммы, предназначенной к возмещению
98 91.1 По мере того как работник будет возмещать недостачу, сумму включают в состав прочих доходов

Размер удержания из заработной платы

Удержания из заработной платы можно классифицировать как:

  • Обязательные: НДФД, удержание по исполнительным документам.
  • Удержание по инициативе работодателя.

Согласно трудовому законодательству максимально возможная сумма удержания из заработной платы составляет 20% от оклада, если не предусмотрено иное. Только при наличии обоснованной причины работодатель может рассчитывать на большую сумму, не превышающую размер среднемесячной заработной платы. Хотя в некоторых случаях решение суда может предписать возместить сумму в разы превышающую оклад работника, но это скорее исключение, чем правило и зависит от каждого конкретного случая в рамках существующего законодательства.

По договоренности с нанимателем сотрудник имеет право возместить ущерб посредством передачи равноценный материальных ценностей.

Удержание из заработной платы недостачи при инвентаризации

Проведение инвентаризации – самый эффективный способ выявить что же было потеряно, сломано или украдено и определить виновных, которые понесут материальную ответственность за причинённой ущерб. Но прежде чем выдвигать обвинения необходимо выяснить является ли недостача естественной нормой убыли, которая определена законом. Если все же выявлено явное нарушение и недостача, оформлено соответствующими актами, то стоит определить реальную сумму ущерба, которую обязан возместить сотрудник.

Недостача в кассе, удержание из заработной платы кассира

Обнаружение недостаточной суммы денег в кассе, также является ущербом. Если случился такой прецедент необходимо провести ревизию кассы. Порядок проведения ревизии должен быть закреплен внутренними правовыми документами. Как и при проведении инвентаризации (ревизия выступает одной из форм инвентаризации) необходимо удостовериться, что сумма недостачи превышает естественную норму убыли, определенной законом.

Проведя полностью необходимую процедуру по фиксации факта недостачи и ознакомления виновных с документами о проведении ревизии, организация имеет полное право взыскать из зарплаты сумму недостачи, если та не превышает размер среднемесячной заработной платы. Процедура взыскания визируется генеральным директором в специальном приказе, который должен быть издан в течение месяца после составления всех актов, в противном случае недостача может быть удержана по предписанию исполнительного органа власти.

Удержание из заработной платы при увольнении сотрудника

Встречаются ситуации, когда недостача выявлена, все документы оформлены, а сотрудник изъявляет желание уволиться из организации. В этой ситуации работодатель имеет право:

  • Предложить сотруднику остаться до момента полной отработки своего долга перед организацией, но это скорее не правовые меры, а личные между сотрудником и работодателем;
  • Работодатель имеет право удержать сумму ущерба не превышающую заработную плату или, имея добровольное согласие подчиненного, удержать всю сумму ущерба из полагающихся при увольнении выплат;
  • Взыскать ущерб через исполнительные органы власти.

Увольнение сотрудника не может причиной уклонения от возмещения ущерба организации, если вся процедура проходила в установленных российским законодательством правовых рамках.

Пример расчета удержания из заработной платы сотрудника

Сотрудник компании, специализирующейся на прокате автомобилей получил штраф за неправильную парковку служебного автомобиля, при использовании его в нерабочее время. Штраф был выписан на организацию и составил 5 000,00 рублей. Среднемесячная заработная плата работника составляет 27 000,00 рублей. По факту понесенного ущерба компания составила соответствующие акты, с которыми был ознакомлен виновник.

  1. В начале месяца сотруднику был выдан аванс в размере 10 000,00 рублей (НДФЛ не начисляется), с этой суммы может быть удержано 20%: 10 000,00 * 0,2 = 2 000,00 рублей
  2. За весь месяц была начислена заработная плата в размере 27 000,00 рублей, НДФЛ составляет 3 510,00 рублей, рассчитаем сумму возмещения.
  3. (27 000,00 – 3 510,00 – 10 000,00)*0,2 = 2 698, 00 рублей
  4. Сумма остатка 5 000,00 – 2 000,00 – 2 698,00 =302, рубля

Часто встречающиеся ошибки при удержании из заработной платы

  1. Нарушение установленного порядка, предусмотренного трудовым законодательством, в части установленных сроков и составления соответствующих актов. Если такое произойдет, сотрудник будет иметь право обратиться в суд за обжалованием действий нанимателя;
  2. Удержание слишком больших сумм, которые не предусмотрены трудовым законодательством;
  3. Удержание из заработной платы по причине, не относящейся к правовым нарушениям, установленным трудовым кодексом. В некоторых организациях работодатели применяют внутреннюю систему штрафов за сидение в социальных сетях в рабочее время, курение, внешний вид и т.д.

Распространенные вопросы и ответы на них

Вопрос №1. В ситуации, когда работник полностью отказывается от возмещения ущерба, возможно ли провести удержание из заработной платы без его письменного согласия.

Если сотрудник является материально ответственным лицом в соответствии с трудовым законодательством и факт недостачи был выявлен и зафиксирован при проведении всей необходимой правовой процедуры, то нет никаких препятствий чтобы удерживать ущерб из заработной платы ежемесячно пока не будет полностью покрыт ущерб организации.

Вопрос №2. Приказ о взыскание недостачи был составлен по прошествии нескольких месяцев после фиксации факта выявления недостачи, является ли правомерным удержание заработной платы.

Удержание из заработной платы будет правомерным, если до издания приказа была затребована объяснительная от материально ответственного лица о факте понесенного ущерба и, впоследствии, работник был ознакомлен с приказом, в котором причина удержания является правомерной и соответствуют федеральному закону Российской Федерации.

Вопрос №3. Генеральный директор издал внутренний приказ о штрафах за ошибки в документах, является ли это правомерным.

Сам по себе такой приказ не может быть правомерным, потому что не соответствует трудовому законодательству. В ситуации, когда ошибки в документах приводят к материальному ущербу компании, например ошибки в налоговой декларации могут привести к штрафу, выписанному на организацию, даже в этом случае должна быть организована специальная комиссия для выявлении виновных лиц, получение объяснительных от них. И уже только потом издается приказ о взыскании ущерба с данных конкретных лиц по конкретному случаю.

Вопрос №4. Возможно ли погасить задолженность перед компанией без удержания из заработной платы.

Возможно. По договоренности с генеральным директором сотрудник может добровольно выплатить ущерб через кассу, а также предоставить равноценное имущество, провести необходимый ремонт и т.д. В данном случае способы решения, сложившейся ситуации, могут обсуждать лично между заинтересованными лицами.

Предмет и тема. В статье исследованы проблемы возмещения материального ущерба работниками организации: рассматриваются различные виды материальной ответственности, общий порядок определения и взыскания суммы материального ущерба с точки зрения бухгалтерского учета и документального подтверждения совершенных операций.
Цели и задачи. Целью исследования является изучение требований нормативных актов и документов к организации материальной ответственности на предприятии, бухгалтерскому учету и налогообложению суммы материального ущерба и ее удержанию из заработной платы работников.
Методология. Материалом исследования послужили законодательные, нормативные акты и документы по бухгалтерскому и налоговому учету, научные источники в отношении видов материальной ответственности, определения и списания суммы материального ущерба (недостачи, утраты и порчи имущества организации).
В процессе исследования были применены приемы сравнительного анализа, систематизации и обобщения информации, обзор требований нормативных актов.

Результаты. В настоящей статье определена взаимосвязь норм трудового законодательства и внутренних документов предприятия по организации материальной ответственности работников. Рассматриваются примеры расчетов и определение корреспонденции бухгалтерских счетов по учету недостачи, потери и порчи имущества в правовом и учетном аспекте, включая вопросы налогообложения при удержании суммы ущерба из заработной платы работников.
Область применения результатов. Результаты данной статьи могут применяться в практике бухгалтерского учета в случаях наступления материальной ответственности работников за причиненный ущерб.
Выводы и значимость. Определен порядок документального подтверждения и обоснования бухгалтерских записей по учету и списанию суммы материального ущерба за счет виновных лиц либо в ином порядке, предусмотренном законодательством РФ.

Многие организации независимо от профиля деятельности сталкиваются с проблемами возмещения суммы материального ущерба, причиненного работниками этой же организации при выполнении ими своих должностных обязанностей либо осуществлении противоправных действий, повлекших за собой потерю, порчу или утрату имущества.
Примерами материального ущерба являются:
– поломка или утрата офисного оборудования;
– непрофессиональные действия работников при денежных расчетах;
– прямое хищение имущества;
– порча имущества;
– разглашение сведений, составляющих служебную (коммерческую) тайну;
– другие ситуации или факты хозяйственной жизни.
Нормы трудового законодательства определенным образом требуют от работников бережного отношения к имуществу организации. Однако на практике, в частности при проведении инвентаризации, имеют место расхождения между фактическим наличием имущества и учетными данными.
Окончательное решение по вопросу урегулирования инвентаризационных разниц принимает руководитель организации.
По общим правилам бухгалтерского учета выявленные при инвентаризации недостачи и потери в пределах норм естественной убыли (утвержденные соответствующими министерствами и ведомствами) списываются на издержки производства или обращения, сверх норм – за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то эти убытки списываются на финансовые результаты коммерческой организации или увеличение расходов у некоммерческой организации .
Прежде чем принять решение о возмещении ущерба конкретными сотрудниками, надо провести проверку. Статья 247 Трудового кодекса РФ устанавливает обязанность работодателя определять размер причиненного ему ущерба и причину его возникновения . Для этого необходимо провести проверку всех обстоятельств недостач и потерь материальных ценностей, денежных средств и иного имущества и получить с работника, в чьи должностные обязанности входит сохранность соответствующих активов, письменное объяснение данного факта.
В случае отказа или уклонения работника от его представления составляется соответствующий акт. Если работодателем доказаны правомерность заключения с работником договора о полной материальной ответственности и наличие у этого работника недостачи, последний обязан доказать отсутствие своей вины в причинении ущерба .
Сумма ущерба определяется соответствующими специалистами по фактическим потерям исходя из рыночных цен, действующих в данной местности на день причинения ущерба, но не ниже стоимости имущества по данным бухгалтерского учета с учетом степени износа этого имущества . Это определение содержится в Трудовом кодексе РФ, но работодатель имеет право с учетом конкретных обстоятельств отказаться от взыскания с виновного лица суммы ущерба полностью или частично либо применить к работнику определенные меры воздействия, установленные локальными нормативными актами, к примеру лишить премии или иных выплат стимулирующего характера. Следовательно, работник может рассчитывать на урегулирование данной ситуации с работодателем, так сказать, в досудебном порядке.
Однако сумма возмещения материального ущерба, как правило, не уменьшается, если он был причинен работником, находящемся в состоянии алкогольного, наркотического или токсического опьянения, а также причинения ущерба преступлением, совершенным в корыстных целях. В таких случаях желательно получить письменные объяснения от свидетелей данной ситуации и подтвердить вину работника документально . Приказ руководителя о взыскании с работника суммы возмещения причиненного ущерба составляется в произвольной форме в течение месяца с момента определения причин и размера причиненного вреда.
Следует также принимать во внимание, как сам работодатель выполнил свои обязанности, направленные на обеспечение сохранности имущества организации. К примеру, кассиру для получения наличных денежных средств с расчетного счета в банке должен быть предоставлен транспорт и охрана. Если кассир с денежными средствами едет на общественном транспорте, где может произойти кража, то он не должен отвечать за утраченную сумму .
Определение границ материальной ответственности работника – один из наиболее спорных вопросов во взаимоотношениях работника и работодателя. Трудовой кодекс предусматривает два вида материальной ответственности: ограниченную и полную. При ограниченной материальной ответственности работник возмещает ущерб в пределах своего среднего месячного заработка независимо от размера причиненного ущерба . К случаям, в которых может применяться ограниченная материальная ответственность, можно отнести:
– поломку (порчу) офисного оборудования, хозяйственного инвентаря;
– нарушение правил дорожного движения при управлении служебным автомобилем (если организация уплатила штраф за своего работника);
– неправильное заполнение реквизитов первичных учетных документов;
– несвоевременная оплата счетов из-за небрежного отношения к служебным обязанностям, в результате чего организации был нанесен материальный ущерб.
Общий порядок расчета среднего заработка осуществляется в соответствии со ст. 139 Трудового кодекса РФ: исходя из фактически начисленной заработной платы и фактически отработанного времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду обнаружения факта недостачи, порчи или утраты имущества.
Однако работодатель не может взыскать с работника сумму ущерба в размере месячного заработка единовременно.
Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20% от суммы, которая осталась после удержания налогов с заработной платы работника .
Даже если из заработной платы производятся удержания по исполнительным документам, должно быть сохранено 50% заработной платы. Однако при возмещении вреда, причиненного преступлением, размер удержаний может составлять до 70% от суммы заработной платы .
Следовательно, удержания из зарплаты по инициативе работодателя допустимы только после того, как произведены все обязательные удержания, в том числе по исполнительным документам (удержания алиментов и суммы возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью, а затем все остальные).
Для учета суммы материального ущерба используется счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", а для расчетов с работниками, виновными в причинении вреда, счет 73, субсчет 2 "Расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба" .
Для взыскания ущерба с работника, несущего ограниченную материальную ответственность, достаточно приказа (распоряжения) руководителя организации.

Пример 1. Если сумма материального ущерба, причиненного работником (поломка офисного оборудования, к примеру ноутбука), составила 30 000 руб., а среднемесячный заработок (без ) составляет 21 500 руб., то по распоряжению работодателя (по заявлению работника) бухгалтер вправе ежемесячно удерживать из заработной платы работника условно по 4300 руб. (20%) до погашения задолженности в общей сумме 21 500 руб.
Дебет счета 94 Кредит счета 10, 41, 50, 71 и др. – 30 000 руб. ;
2100 руб. ;
Дебет счета 91.2 Кредит счета 94 – 8500 руб. ;
Дебет счета 70 Кредит счета 73.2 – 4300 руб.

Пример 2. Работник организации Петров В.П. к концу марта не сдал в кассу организации остаток ранее выданного под отчет аванса в сумме 2500 руб. Согласно приказу руководителя об удержании указанной суммы из заработной платы, с которым Петров В.П. был ознакомлен, бухгалтер организации выполнил следующие бухгалтерские записи и расчеты:
Дебет счета 94 Кредит счета 71 – 2500 руб. – на сумму причиненного работником ущерба ;
Дебет счета 73.2 Кредит счета 94 – 2500 руб. – сумма ущерба отнесена на виновного работника ;
Дебет счета 26 Кредит счета 70 – 15 800 руб. – начислена заработная плата за март ;
Дебет счета 70 Кредит счета 68 () – 2054 руб. – удержан налог на доходы с физических лиц .
Стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются. Предельный размер удержания за месяц составляет: (15 800 руб. – 2054 руб.) x 20% = 2749,20 руб.
Дебет счета 70 Кредит счета 73.2 – 2500 руб. – произведено удержание суммы ущерба (не превышает 20%) .

Таким образом, взыскание суммы ущерба, не превышающей среднего месячного заработка, не позднее одного месяца со дня его обнаружения и установления размера ущерба производится по распоряжению работодателя.
Полная материальная ответственность работника состоит в его обязанности возмещать причиненный работодателю прямой действительный ущерб в полном размере . С отдельными работниками заключаются письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности, которые устанавливают их права и обязанности и ответственность работодателя по обеспечению сохранности соответствующих активов.
Для привлечения работника к полной материальной ответственности необходимо соблюдение следующих условий:
– наличие в федеральном законе указания на полную материальную ответственность работника;
– выполнение работником трудовой функции, которая предполагает полную материальную ответственность ;
– причинение работодателю прямого действительного ущерба при исполнении работником трудовых обязанностей;
– недостачи ценностей, вверенных ему на основании специального письменного договора или полученных по разовому документу;
– умышленного причинения ущерба и в других случаях, предусмотренных ст. 243 Трудового кодекса РФ.
Например, если работник обслуживает вверенные ему материальные ценности либо денежные средства, с ним заключается договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Также если работник получает какие-либо материальные ценности на основании доверенности, то его привлечение к полной материальной ответственности за недостачу и порчу этих ценностей обосновано указанным документом.
В качестве разового документа суды называют получение работником от его контрагентов денежных средств по расходному кассовому ордеру и не переданных в кассу организации, а также получение денежных средств под отчет без последующего представления оправдательных документов .
В настоящее время договор о полной индивидуальной материальной ответственности заключается только с работником, должность или выполняемая работа которого включены в Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, утвержденный Постановлением Минтруда России N 85 . Названный Перечень должностей и работ является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит .
Кроме индивидуальной материальной ответственности может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность, если перечень работ, выполняемых коллективом (бригадой), содержится в указанном Постановлении Минтруда России.
При такой форме ответственность за сохранность материальных ценностей несут все члены коллектива (бригады). При добровольном возмещении ущерба степень вины каждого работника определяется по соглашению между всеми членами коллектива (бригады) и работодателем, а при взыскании ущерба в судебном порядке степень вины каждого члена коллектива определяется судом.
В любом случае при удержании суммы ущерба из заработной платы работников надо строго придерживаться норм трудового права . Вместе с тем трудовым законодательством предусмотрены случаи, исключающие материальную ответственность работника (табл. 1). Обязательным условием для возмещения материального ущерба является также наличие причинной связи между действиями работника и возникшим у работодателя прямым действительным ущербом. Эти обстоятельства имеют существенное значение для правильного разрешения дел о возмещении ущерба .


Таблица 1

Случаи, исключающие материальную ответственность работника

Наименование

Характеристика

Действия, наступившие вследствие непреодолимой силы

Действия непреодолимой силы наступают в результате стихийных бедствий, пожаров, наводнений, катастроф и иных событий, которые невозможно предотвратить, так как они не зависят от воли и сознания работника

Нормальный хозяйственный риск

Данный риск наступает в результате действий работника по разработке и освоению новых технологий, машин и оборудования. При условии если работник надлежащим образом выполнил свои должностные обязанности, проявил осмотрительность, принял меры для предотвращения ущерба и объектом риска являлись материальные ценности, а не жизнь и здоровье людей

Крайняя необходимость или необходимая оборона

К таким случаям относятся действия работника, направленные на устранение опасности, угрожающей жизни и здоровью людей, имуществу других организаций, но которые наносят вред вверенному ему имуществу

Неисполнение работодателем обязанности по обеспечению условий для хранения имущества, вверенного работнику

Работодатель обязан создать необходимые условия для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного имущества работнику


Ситуации из судебной практики по вопросу материальной ответственности работников подробно рассмотрены в работах Ю.А. Сусловой, Н.А. Викуловой, Л. Миннегалиевой, П. Дунаева и ряда других авторов и не являются предметом исследования данной статьи. Хотя юридическое обоснование удержаний с работника суммы материального ущерба лежит в основе соответствующих бухгалтерских записей.
Например, прежде чем издать приказ об удержании с работников сумм в погашение материального ущерба, как рассмотрено в ряде работ , работодателю следует получить от работника согласие на удержание:
1) составить уведомление, в котором предусмотреть графу о согласии работника на удержание соответствующей суммы из заработной платы;
2) работник должен оформить заявление о том, что он не возражает против удержания;
3) предусмотреть в приказе руководителя отметку о согласии на удержание.
Из изложенного ранее следует, что основанием для привлечения работников к материальной ответственности является материальный ущерб (недостача). При обнаружении фактов утраты, порчи, хищения имущества необходимо провести проверку или инвентаризацию.
Бухгалтерская служба организации обязана осуществлять контроль за своевременностью и полнотой проведения инвентаризации, правильным документальным оформлением ее результатов и отражать на счетах бухгалтерского учета выявленные расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета . По результатам инвентаризации и служебных проверок принимаются соответствующие решения и по возмещению материального ущерба.
Если установлено, кто является виновником в данной ситуации, то работодатель по общему правилу должен доказать:
– наличие трудовых отношений с работником;
– факт причинения прямого действительного ущерба, размер и причину;
– отсутствие обстоятельств, исключающих материальную ответственность работника, противоправность поведения работника и его вину в причинении ущерба;
– причинно-следственную связь между поведением работника (умышленными действиями или по ошибке) и наступившим ущербом;
– соблюдение правил заключения договора о полной материальной ответственности .
Далее производится взыскание с виновного работника суммы причиненного ущерба (табл. 2). Это возможно по распоряжению работодателя или по решению суда .


Таблица 2

Порядок взыскания суммы ущерба с виновного работника

Вид взыскания

По распоряжению работодателя

Если сумма ущерба не превышает средний месячный заработок работника

По соглашению сторон

Если сумма причиненного ущерба выше среднего месячного заработка работника

По решению суда

Если работодатель не успел издать приказ о возмещении ущерба в течение месяца.
Если работник не согласен возместить ущерб добровольно.
Если работодатель пропустил месячный срок издания приказа о взыскании ущерба и др.


Следует иметь в виду, что работники, с которыми заключен договор о полной материальной ответственности, обязаны возмещать работодателю в полном объеме не любой ущерб, а лишь тот, который причинен недостачей вверенного им имущества. В остальных случаях работники несут материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка. Иными словами, если не предусмотрена полная материальная ответственность за причинение вреда в каком-либо конкретном случае, применяется общее правило об ограниченной материальной ответственности пределами среднего месячного заработка работника .
Законодательно закреплено, что работодатель имеет право полностью или частично отказаться от взыскания ущерба с виновного работника. Но собственник "может ограничить указанное право работодателя в случаях", предусмотренных законодательством Российской Федерации .
Работник, виновный в причинении ущерба, по соглашению с работодателем может:
– возместить его добровольно полностью или частично за счет личных средств;
– составить письменное обязательство, в котором определяются конкретные сроки погашения задолженности по возмещению материального ущерба с рассрочкой платежа;
– передать работодателю равноценные материальные ценности;
– отремонтировать или исправить поврежденное имущество.
Соглашение работодателя с работником о возмещении причиненного ущерба следует оформить в письменной форме. Работник вправе в любой момент отказаться от добровольных выплат, а если он и вовсе не согласен возместить ущерб, сумма которого превышает его средний месячный заработок, работодатель вправе подать в суд . Решение административных органов или приговор суда в отношении виновности работника служат основанием для его привлечения к материальной ответственности и удержания соответствующих выплат из заработной платы.
Следует отметить, что удержания из заработной платы работников организации в зависимости от тех или иных оснований могут быть различными. В соответствующем законодательству порядке из суммы начисленной заработной платы удерживаются:
– суммы налога на доходы с физических лиц ();
– суммы, начисленные по исполнительным листам, поступившим в организацию, в том числе по выплате алиментов;
– суммы авансов, выданных под отчет работникам организации, по которым в установленный срок не получены авансовые отчеты, подтверждающие расходы работника;
– суммы материального ущерба, причиненного работниками и др.
На основании приказа руководителя о взыскании с работника суммы ущерба и других упомянутых выше документов, бухгалтер списывает сумму недостачи (потери, порчи) материальных ценностей (табл. 3).


Таблица 3

Учет суммы недостачи (потери и порчи)
материальных ценностей

Документ

Дебет счета

Кредит счета

Сличительная ведомость

10, 41, 43, 50, 58, 71 и др.

Списание суммы недостачи в пределах норм естественной убыли

Сличительная ведомость.
Нормы убыли

20, 23, 25, 26, 29, 44

Удержание суммы материального ущерба с работника

Сумма недостачи (порчи) материальный ценностей отнесена на виновных лиц

Приказ руководителя, соглашение, заявление работника

На разницу между рыночной (возмещаемой) стоимостью и учетной (балансовой) стоимостью недостающего имущества

Бухгалтерская справка.
Письменное обязательство работника

Погашение суммы задолженности МОЛ по возмещению материального ущерба

Расчетная ведомость (приходный кассовый ордер и заявление работника)

Признаны доходы отчетного периода

Бухгалтерская справка

Если работник признан виновным по решению суда

Сумма недостачи (порчи) списана на возмещение работником

Приказ (распоряжение) руководителя

Взыскание ущерба по решению суда

Исполнительный лист

Сумма взыскания меньше суммы недостачи

Бухгалтерская справка

Удержано из заработной платы по исполнительному листу

Расчетная ведомость

Если работник признан невиновным

Сумма материального ущерба по учетной стоимости, ранее отнесенная за счет работника

Сумма недостачи материальных ценностей включена в состав прочих расходов организации

Бухгалтерская справка

Сумма недостачи, во взыскании которой отказано органами суда или арбитража в НКО

Решение следственных или судебных органов

При отказе работодателя от взыскания с работника суммы материального ущерба или при отсутствии виновных лиц

Учтена сумма недостачи и порчи соответствующих материальных ценностей

Сличительная ведомость

10, 41, 43, 50, 58, 71 и др.

Сумма недостачи материальных ценностей списана на прочие расходы организации

Бухгалтерская справка

Сумма недостачи, по которой виновные лица не установлены в НКО

Бухгалтерская справка


Решение административных органов или приговор суда в отношении работника тоже служат основанием для привлечения к материальной ответственности .
Определить точную сумму материального ущерба необходимо как для бухгалтерского, так и для налогового учета. Если работник готов добровольно возместить причиненный ущерб, то в налоговом учете соответствующая сумма включается в состав внереализационных доходов на дату признания долга , а если вопрос решается в судебном порядке – на дату вступления в законную силу решения суда .
Одновременно с отражением в налоговом учете суммы внереализационных доходов организация вправе включить во внереализационные расходы сумму ущерба, причиненного работником . Добровольный отказ организации от взыскания долга с виновного работника лишает ее возможности учесть в целях налогообложения прибыли расходы от недостачи и порчи имущества.
Большинство судов также считают, что в случае недостачи и порчи имущества организация не обязана восстанавливать "входной" . , ранее принятый к вычету по недостающему (похищенному, утраченному или испорченному) имуществу, восстанавливать не надо, поскольку такое основание для восстановления отсутствует в п. 3 ст. 170 Налогового кодекса РФ, так и обозначено Решениями Высшего Арбитражного Суда РФ .
Таким образом, материальную ответственность по трудовому праву несут лица, состоящие в трудовых отношениях с организацией, в том числе временные работники, сезонные работники и работники, принятые по совместительству. Вопросы удержаний из заработной платы работников суммы возмещения причиненного организации ущерба касаются не только соблюдения норм трудового права, но и бухгалтерского учета. Причем расчеты с персоналом осуществляются в каждой организации. Вот почему, на наш взгляд, тема статьи является достаточно актуальной.

Список литературы

1. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утверждено Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 24.12.2010 N 186н).
2. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. от 30.12.2015).
3. Суслова Ю.А. Судебная практика по вопросам материальной ответственности работников // Бухгалтерский учет. 2014. N N 3, 4.
4. Постатейный комментарий к Трудовому кодексу РФ. 3-е изд., перераб. и доп. / Под ред. А.В. Касьяновой, Е.В. Шестаковой. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015.
5. Клокова А.В. Материальная ответственность работника: юридическое оформление и бухгалтерский учет: профессиональные рекомендации. М.: Омега-Л, 2008.
6. Письмо Минздравсоцразвития России от 16.11.2011 N 22-2-4852.
7. Об исполнительном производстве: Федеральный закон от 02.10.2007 N 229-ФЗ.
8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утверждены Приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 N 94н.
9. Путеводитель по кадровым вопросам. Материальная ответственность работника. [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы "КонсультантПлюс".
10. Миннегалиева Л. Возмещение ущерба при финансовых хищениях сотрудником // Трудовое право. 2015. N 2.
11. Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности, а также типовых форм договоров о полной материальной ответственности: Постановление Минтруда России от 31.12.2002 N 85.
12. Письмо Роструда от 19.10.2006 N 1746-6-1.
13. О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю: Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 16.11.2006 N 52.
14. Викулова Н.А. Споры с персоналом по порче имущества и упущенной прибыли // Трудовое право. 2015. N 4.
15. Дунаев П. Ошибки работодателя при взыскании ущерба с материально ответственного лица // Кадровик.ру. 2015. N N 5, 6.
16. Бусыгина Ю. Главные правила при удержаниях из заработной платы работников // Арсенал предпринимателя. 2015. N 9.