KAÇIRMA

Los Angeles Elina,
Önde gelen uzman

için yeni kurallar KDV belgeleri

Güncellenmiş fatura formu

Fatura formunda birkaç değişiklik var:

yeni bir sütun 1a "Ürün tipi kodu" görünecektir. İçinde, EAEU ülkelerine (Ermenistan, Beyaz Rusya, Kazakistan, Kırgızistan) Rus mal ihracatçıları, mal türünün kodunu belirtmek zorunda kalacaklar. Böyle bir kod, birleşik Emtia İsimlendirmesine göre belirlenir. dış ekonomik faaliyet EAEU. Şimdi bu kodun faturada da belirtilmesi gerektiğini hatırlayın. e alt. 15 sayfa 5 sanat. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Genellikle ürünün adını belirttikten sonra veya ek satırlarda 1. sütuna yazılır. x Maliye Bakanlığı'nın 14 Kasım 2016 Sayılı Yazısı 03-07-09/66475. Bu sütunu doldurmaya gerek yoksa içine boşluk bırakılır. İle alt. Onaylanan bir fatura doldurma Kurallarının "a (1)" maddesi 2. 26 Aralık 2011 Sayılı 1137 Sayılı Hükümet Kararnamesi (1 Ekim 2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere değiştirildiği şekliyle) (bundan böyle - 1137 Sayılı Kararname olarak anılacaktır);

sütun 11 "Gümrük Beyannamesi Kayıt Numarası" ("Gümrük Beyannamesi Numarası" yerine) olarak anılacaktır. Daha önce, Rusya dışında üretilen mallar için karşılık gelen sayıyı belirtmek zorundaydı. ve Gümrük Birliği Komisyonunun 20 Mayıs 2010 Tarih ve 257 Sayılı Kararı. Şimdi, Kaliningrad Bölgesi'ndeki Özel Ekonomik Bölge topraklarında iç tüketim için gümrük tarafından serbest bırakılan mallarla ilgili olarak da doldurulması gerekiyor. ve alt. Fatura doldurma kurallarının "l" maddesi 2. maddesi (değiştirildiği şekliyle, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir);

faturanın altında, bireysel bir girişimci veya başka bir yetkili kişi tarafından imzalandığı belirtilecektir. Böylece, bir girişimcinin faturaları imzalama haklarını bir başkasına devredip devretemeyeceği konusunda daha fazla anlaşmazlık olmayacak. Daha önce Federal Vergi Servisi ve Maliye Bakanlığı'nın buna inandığını hatırlayın. vergi kodu böyle bir imkan sağlamaz ve Federal Vergi Servisi'nin 09.07.2009 Tarihli Mektupları No. ShS-22-3 / [e-posta korumalı]; Maliye Bakanlığı 14.01.2010 tarih ve 03-07-09/02 sayılı. Ancak, Yüce tahkim mahkemesi farklı bir bakış açısı vardı ben 30 Mayıs 2014 tarih ve 33 sayılı Yargıtay Genel Kurulu Kararı'nın 24. paragrafı.

FATURA No. itibaren "» (1)

DÜZELTME No. itibaren "» (1 A)

Fatura formundaki değişiklikler renkli olarak vurgulanır.

Girişimci tarafından yetkilendirilmiş bir kişi tarafından KDV kayıtlarının imzalanmasıyla ilgili aynı değişiklikler, satın alma defteri ve satış defteri formlarında ortaya çıktı.

Düzeltme faturasının biçiminde de benzer değişiklikler yapılmıştır. Ayrıca, KSF'nin ek satırlarında ek bilgilerin gösterilebileceği sabittir. Yu Onaylanan bir düzeltme faturası doldurma Kurallarının 8. maddesi. 1137 Sayılı Karar (Değişiklik, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerli).

Tavsiye

KDV kayıt formlarının güncellenmesi ile bağlantılı olarak:

muhasebe yazılımını önceden güncellemek;

1 Ekim'den itibaren, alıcılara ve müşterilere faturalar ve düzeltme faturaları (CFI'ler) düzenleyin. yeni form;

uygulanan evrensel belgelerin formlarını güncelleyin - UPD ve UKD, "fatura" bölümünde benzer değişiklikler yapın;

tedarikçilerden veya satıcılardan IV çeyrek tarihli KSF, UPD veya UKD faturalarını alırken, bunların güncel bir biçimde düzenlendiklerinden emin olun.

Fatura doldurma kurallarında hedeflenen değişiklikler

Faturanın 2a ve 6a satırlarında satıcının ve alıcının hangi adresinin belirtilmesi gerektiği netleştirildi s:

için tüzel kişiler- Tüzel Kişilerin Birleşik Devlet Sicilinde belirtilen adres;

girişimciler için - USRIP'de belirtilen ikamet yeri.

Bu tür açıklamalardan önce, adres kurucu belgelere göre belirtilmiştir. ve s. 2, 5 sanat. Rusya Federasyonu Medeni Kanununun 54'ü. Örneğin, bir posta koduna veya başka öğelere sahip olmayabilirler. Şimdi, faturalarda, adresi sicilden tamamen aktarmak gerekiyor: bir dizinle, Rusya Federasyonu'nun konusunun adı, yerellik, sokak, ev numarası vb.

Fatura bir vergi acentesi tarafından düzenlenmişse, T s. 2, 3 sanat. 161 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu:

sözleşmede belirtilen satıcının yeri - satıcı yabancı ise yüz alt. Fatura doldurma kurallarının "d" maddesi 1 (değiştirildiği şekliyle, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir);

vergi mükellefinin Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilen yasal adresi - devlet ve belediye mülkünü kiralarken.

Kitap güncellemeleri satın alın

1. Satın alma defteri ve buna ek sayfa formlarında iki sütunun başlığı düzeltildi:

"Aracı hakkında bilgiler (komisyon acentesi, acente)" sütunu "Aracı hakkında bilgiler (komisyon acentesi, acente, nakliyeci, geliştirici olarak hareket eden kişi)" olarak yeniden adlandırıldı;

13. sütun "Gümrük beyannamesinin numarası", "Gümrük beyannamesinin tescil numarası" olarak bilinir hale geldi.

2. EAEU üyesi olmayan ülkelerden mal ithal ederken, "Faturadaki satın almaların maliyeti ..." sütununda 15, bu malların muhasebeye yansıtılan maliyetini belirtmelisiniz. e alt. Satın alma defteri tutma Kurallarının "t" s.6'sı onaylandı. 1137 Sayılı Karar (Değişiklik, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerli).

Daha önce Maliye Bakanlığı'nın bu sütunda ithal edilen malların gümrük değerini, gümrük vergileri, eksize edilebilir mallar üzerindeki vergileri ve miktarı artırarak belirtmesini tavsiye ettiğini hatırlayalım. KDV Maliye Bakanlığı'nın 8 Şubat 2016 tarih ve 03-07-08/6235 sayılı yazısı. Aynı zamanda vergi servisi maliyet olarak gösterilmesi önerildi ve 20 Eylül 2016 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu No. SD-4-3 / [e-posta korumalı] :

veya sözleşmede belirtilen malların değeri;

veya nakliye belgelerinde belirtilen değer - sözleşmenin değerlerini içermiyorsa;

veya muhasebeye yansıtılan malların maliyeti - sözleşmede veya nakliye belgelerinde yoksa.

Artık muhasebecilerin daha az şüphesi olacak.

İthalatçılar tarafından satın alma defterinin 15. sütununun tamamlanması

EAEU üyesi olmayan ülkelerden ithal edilen mallar için satın alma defterinin 15. sütununu doldururken, bu tür malların maliyetine göre yönlendirilmelidir. muhasebe. Mal ithal ederken KDV'nin hesaplandığı vergi matrahı ile örtüşmeyebilir.

Dolayısıyla, muhasebede malların maliyeti, satın alma fiyatını, gümrük vergisini içeriyorsa, gümrük vergisi ve tüketim, daha sonra 15. sütunda, KDV tutarıyla artırılan bu değeri belirtmek gerekir.

3. Ön ödemeli faturaları satın alma defterine kaydederken, daha önce gerektiği gibi "kısmi ödeme"yi işaretlemek gerekli olmayacaktır. e Satın Alma Defteri Tutma Kurallarının 16. Maddesi.

4. Peşin faturaların parasal olmayan uzlaşma biçiminde kaydedilmesi yasağı, satın alma defterinin tutulmasına ilişkin kurallardan kaldırılmıştır. v Satın Alma Defteri Tutma Kurallarının 19. Maddesi.

Vergi Kanununun avans faturası, ödeme tutarlarının transferini teyit eden belgeler ve belirtilenlerin transferini sağlayan bir anlaşma varsa, avans KDV indiriminin mümkün olduğunu belirttiğini hatırlayın. miktarlar Sanatın 9. paragrafı. 172 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Ve daha önce, Maliye Bakanlığı, faturaya ek olarak alıcı için avans kesintisinin temelinin ödeme talimatı. Ve ödeme yoksa, kesinti de olmaz a Maliye Bakanlığı'nın 06.03.2009 tarih ve 03-07-15/39 sayılı yazısı. Ancak, şimdi durum değişti.

Nakit olmayan bir avans ile KDV kesintisinin alıcı tarafından alınması

2014 yılında Yüksek Tahkim Mahkemesi Genel Kurulu, mallar için avans ödemesi için ödeme şeklinin alıcının KDV'yi düşürme hakkını etkilememesi gerektiğine açıklık getirdi. ben 30 Mayıs 2014 tarih ve 33 sayılı Yargıtay Genel Kurulu Kararı'nın 23. paragrafı.

Malları için örneğin envanter kalemleri şeklinde bir avans ödemesi alan bir satıcı, bu tür parasal olmayan avans ödemesi tutarı üzerinden KDV'yi hesaplamalıdır. Bir fatura düzenlerse, alıcı, giriş KDV'sini indirim için sunabilecektir. Bir avans transferi için bir ödeme emri olmamasına rağmen (ancak, elbette, kesinti için diğer koşullar karşılanmaktadır).

Yeni baskı 1137 sayılı Karar, Yargıtay Genel Kurulunun yukarıdaki Kararı ile çelişkiyi ortadan kaldırmaktadır.

Böylece, şimdi alıcı, müfettişlerle bir anlaşmazlık korkusu olmadan, faturada nakit olmayan bir avans ile bir kesinti beyan edebilecektir.

Düzeltilmiş faturaların kaydedilmesi için yeni prosedür

Değiştirilmiş bir faturayı (değiştirilmiş bir düzeltme faturası dahil) alan bir müşteri, artık orijinal faturanın orijinal olarak kaydedildiği dönem için satın alma defterinin ek bir sayfasına tüm düzeltici girişleri yapabilir veya KSF Onaylanan satın alma kitabının ek bir sayfasını doldurma Kurallarının 6. maddesi. 1137 Sayılı Karar (Değişiklik, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerli):

hatalı faturanın veya KSF'nin toplamları “-” işaretli ek sayfanın 15-16 sütunlarına girilmelidir;

düzeltilmiş fatura veya KSF olağan şekilde kaydedilir - göstergeleri aynı ek sayfada “+” işaretiyle belirtilir.

Bu, KDV tutarı değişmediyse, önceki çeyrekler için vergiyi yeniden hesaplamanız gerekmeyeceği anlamına gelir. Ancak, düzeltilen hata, önceki üç aylık dönemlerden birinde ödenecek KDV tutarının eksik tahmin edilmesine yol açtıysa, güncellenmiş bir beyan sunmanız gerekecektir (bu üç aylık dönem için beyan zaten incelemeye sunulduysa). Yu) Sanat. 81 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu.

Daha önce müfettişlerle ihtilaf olmaksızın düzeltilmiş bir faturadan yapılan kesintinin ancak alıcının düzeltilmiş faturayı aldığı vergi döneminde beyan edilebileceğini hatırlatalım. de bir satın alma kitabının muhafaza edilmesine ilişkin Kuralların 9. maddesi (değiştirildiği gibi, 10/01/2017 tarihine kadar geçerlidir); 21 Nisan 2014 tarihli GD-4-3/7593 sayılı Federal Vergi Servisi Mektubu.

Dikkat

Satıcının belirli bir işlemde ödenecek KDV'yi hesaplaması gerekiyorsa, alıcı bu KDV'yi indirim için talep edebilir. Bu yansıtma ilkesi, düzeltilmiş faturaları kaydetme kurallarında artık dikkate alınmaktadır.

Ancak mahkemeler aksini düşündü. SAC'nin görüşüne göre, faturanın sonradan düzeltilmesi, satın alınan mallar, işler, hizmetler için kesinti süresini etkilememelidir. m Yargıtay Başkanlığı'nın 03.06.2008 tarih ve 615/08 sayılı Kararı. Belki de "fatura" Kararını değiştirirken konumu dikkate alınmıştır.

Böylece, artık hem satıcı hem de alıcı, çeyreklik satış defteri / satın alma defterine kaydedilen faturaları düzeltmiş olacak.

Bu arada, aracılar, geliştiriciler ve ileticiler, düzeltilmiş faturaları aldıktan sonra, düzeltme yapılmadan önce faturanın kaydedildiği dönem için muhasebe günlüğünün 2. bölümünde de değişiklik yapmalıdır. inci Alınan ve verilen faturaların bir günlüğünü tutmak için Kuralların 12. maddesi onaylandı. 1137 Sayılı Karar (Değişiklik, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerli):

muhasebe günlüğünün yeni bir satırında, negatif değerlerle düzeltmeler yapılmadan önce faturaya bir giriş yapılır;

sonraki satır, üzerinde yapılan düzeltmelerle faturayı pozitif değerlerle (her zamanki gibi) kaydeder.

Satış kitabı güncellemeleri

1. Satış defteri ve ek sayfasında iki yeni sütun belirdi:

3а "Gümrük beyannamesinin tescil numarası". Yalnızca Kaliningrad bölgesindeki SEZ topraklarında gümrük işlemleri (iç tüketim için serbest bırakılan) malları satarken doldurulmalıdır. ve alt. Satış defterinin muhafazasına ilişkin Kuralların "e(1)" maddesi 7 (ed., 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir). Bu, Rusya Federasyonu'nun diğer bölgelerinde ithalat rejimi kapsamında ithal edilen mallar için bu sütunun doldurulmasına gerek olmadığı anlamına gelir;

3b "Ürün tipi kodu". EAEU'nun FEACN'sine göre kodu faturanın 1a sütunundan buraya aktarmak gerekir. Bu sütun yalnızca EAEU üye ülkelerine ihraç edilen mallar için doldurulmalıdır.

2. Başka değişiklikler de var. Evet, yazılmıştır:

satıcının satış defterine kaydetme kuralları birincil belgeler veya mal, iş, hizmet satışında ay / çeyrek boyunca yapılan işlemlere ilişkin özet (konsolide) verileri içeren belgeler G alt. 1 sayfa 3 sanat. 169 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu:

Vatandaşlar - sonuçta, bu durumda faturalar düzenlenmez;

KDV mükellefi olan diğer kişiler veya yazılı muvafakatname ile fatura düzenlemedikleri takdirde KDV mükellefinin görevlerini yerine getirmekten muaf olanlar;

tek bir düzeltme faturası düzenlerken satış defterini doldurma prosedürü.

KDV belge akışı geliştiriciler ve ileticiler için

1. y 17 Ağustos 2015 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektupları No. GD-4-3 / 14435, 20 Temmuz 2015 No. ED-4-3 / [e-posta korumalı] . Yüklenicilerden, satıcılardan ve icracılardan alınan faturaların ve birincil belgelerin kopyaları buna eklenmelidir.

Bu verilere dayanarak, geliştirici, yüklenicilerden ve satıcılardan düşülebilecek KDV'yi yatırımcıya aktarır. de Sanatın 6. paragrafı. 171 Rusya Federasyonu Vergi Kanunu. Geliştirici, aracı işlemlere benzer şekilde bu tür işlemleri KDV matrahına dahil etmez. Sadece ücretinin tutarı üzerinden KDV öder.

Yatırımcıya düzenlenen böyle bir konsolide faturayı derlerken, geliştirici faturanın 2 "Satıcı", 2a "Adres" ve 2b "Satıcının TIN / KPP" satırlarında verilerini belirtir. Bu satırlarda, fatura kopyaları konsolide faturaya eklenmiş tüm kuruluşların (girişimcilerin) listelenmesi gerekli değildir. Maliye Bakanlığı daha önce bu görüşe bağlı kalmıştır. ben Maliye Bakanlığının 1 Kasım 2016 tarih ve 03-07-09 / 63831 sayılı yazısı; AS SKO'nun 04/08/2015 tarih ve Ф08-1350/2015 sayılı Kararı.

Faturanın 2-11 sütunlarında, geliştirici, ayrı kalemler için, inşaat ve montaj işleri, müteahhitlerden veya mal tedarikçilerinden alınan mallar için faturaların toplam verilerini gösterir. Ayrıca, birden fazla yatırımcı varsa, belirli bir yatırımcıya verilen konsolide faturada, maliyet göstergeleri payıyla orantılı olarak gösterilir.

2. Fatura muhasebe günlüğünün şekli biraz değişti. Ayrıca, geliştirici tarafından yüklenicilerden ve mal tedarikçilerinden alınan faturaların muhasebe günlüğünün 2. bölümüne kaydedilmesi gerektiği sabittir. a Alınan ve düzenlenen faturaların kaydını tutma Kurallarının 11. maddesi (değiştirildiği şekliyle, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir). Ve geliştirici tarafından yatırımcıya verilen faturalar (yüklenicilerden ve tedarikçilerden yeniden düzenlenen KDV tutarlarını içerir) muhasebe günlüğünün 1. bölümünde yansıtılır. a Alınan ve düzenlenen faturaların kaydını tutma Kurallarının 7(1) maddesi (değiştirildiği şekliyle, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir). Daha önce de aynısını yapmalıydı. e 17 Ağustos 2015 tarihli Federal Vergi Dairesi Mektubu No. GD-4-3 / 14435.

Daha önce olduğu gibi, aracılar (geliştiriciler ve nakliyeciler dahil) tarafından ücretleri için düzenlenen faturalar satış defterine kaydedilmelidir. kuyu Alınan ve düzenlenen faturaların kaydını tutma Kurallarının 1(2) maddesi (değiştirildiği şekliyle, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

Çoğu teknik nitelikte olan başka değişiklikler de var. Örneğin, faturaların kronolojik sıraya göre saklanması gerektiği düzeltildi. e fatura doldurma kurallarının 10. maddesi (değiştirildiği şekliyle, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir). Ve alınan tüm birincil ve KDV belgeleri en az 4 yıl fatura doldurma kurallarının 11. maddesi (değiştirildiği şekliyle, 01.10.2017 tarihinden itibaren geçerlidir).

Pravovest Denetim denetçileri, değişiklikleri KDV uzmanı, Rusya Federasyonu 2. Sınıf Devlet Danışmanı, Federal Vergi Hizmetinde 20 yıldan fazla deneyime sahip Rusya Federasyonu Onurlu Ekonomisti Nadezhda Stepanovna Chamkina ile görüştü.

1. 1 Ekim 2017'den itibaren satış defterine yeni bir "Beyanname kayıt numarası" sütunu eklendi. Kim doldurur?

LF.: Bu sütun yalnızca Kaliningrad bölgesindeki SEZ sakinleri tarafından serbest gümrük prosedürünün tamamlanmasının ardından "ithalat" KDV'sinden muaf tutuldukları malları satarken doldurulacaktır. gümrük bölgesi veya özel bir siparişte ödedi.

Bu gibi durumlar için, 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin beyandan başlayarak, Bölüm 9 “Satış defterinden bilgiler ...” sayıları yansıtan yeni bir satır 035 ortaya çıktı. gümrük beyannameleri. Artık satış defteri ve beyannamenin göstergeleri hizalanmıştır.

Faturanın 11. "Gümrük beyannamesi kayıt numarası" sütununda yansıtılan bilgilerle karıştırmayın.

İthal malları iç piyasada satarken, satış defterindeki faturanın 11. sütununda yer alan gümrük beyannamelerinin kayıt numaraları doldurulmaz.

2. 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren, düzeltilmiş faturaların satın alma defterinden vergi kesintisi hakkı doğduğu için satın alma defterine kaydedildiği hükmü kaldırılmıştır. Bu, düzeltilmiş faturaların, düzeltmeler yapılmadan önce birincil faturanın kaydedildiği vergi dönemi için satın alma defterinin ek listesine kaydedilebileceği anlamına mı geliyor?

LF.: Evet, 1 Ekim 2017'den bu yana, düzeltilmiş faturaları kaydetme kurallarına yaklaşım temelden değişti. 981 sayılı Kanun Hükmünde Kararname'nin yürürlüğe girmesinden sonra, düzeltilmiş faturalar, asıl faturanın düzeltilmesinden önce kaydedildiği vergi dönemi için satın alma defterine kaydedilebilir. Şimdi kontrolörler, düzeltilmiş faturanın alıcı tarafından alındığı döneme kadar kesinti hakkının ortaya çıkmadığında ısrar ediyor.

1 Ekim'den itibaren düzeltilmiş faturaları kaydetme prosedürünü ve alınan ve verilen faturalar için Muhasebe Dergisi'ni eklemek istiyorum. Düzeltilmiş fatura, orijinal faturanın yansıtıldığı dönem için Günlük'e kaydedilir. Ve birincil faturanın kendisi negatif bir değerle iptal edilir.

3. 1 Ekim'den bu yana, geçmiş vergi dönemlerine ait faturaların Dergisi'ne kayıt prosedürü sabitlenmiştir. Bu yüzden soru. Aracı, malları gönderici için satın aldı. Fatura, alıcı tarafından 30 Eylül'de düzenlenmiş, ancak 30 Ekim'e kadar posta yoluyla aracıya ulaşmamıştır. Bir aracı, Derginin 1. ve 2. bölümlerini nasıl tamamlamalıdır?

LF.: Değişikliklere göre, cari çeyrekte, son çeyrekte veya çeyrek sonundan sonra alınan bir faturanın Journal'da kaydının bulunmadığı tespit edilirse, bu tür bir faturanın kaydı yeni bir çeyrekte yapılır. Bu faturanın düzenlendiği çeyreğe ilişkin Günlük satırı.

Ayrıca okuyun

• Fatura vade tarihinden önce düzenlendi: nasıl düzeltilir?

Bu nedenle, 30 Eylül tarihli faturanın 3. çeyrek için Dergiye kaydedilmesi gerekir. Yani, Derginin açıklığa kavuşturulması gerekecek.

4. Göndericinin mallarını kendi adına satarken, aracının ayrıca derlendiği tarihe kadar alınan faturaları Dergiye kaydettiğine inanıyoruz? Örneğin, mallar 30 Eylül'de alıcıya satıldı, ardından bilgiler göndericiye aktarıldı. Bu tarih için bir fatura düzenledi, ancak aracıya ancak 30 Ekim'de teslim etti. Aracı, Günlüğü nasıl tamamlayacak?

LF.: Fatura tarihine odaklanmak gerekir. Mallar alıcıya gönderildiğinde, komisyon acentesi 30 Eylül tarihli bir fatura düzenler ve 3. çeyrek için Derginin 1. bölümüne kaydolur. Fatura sadece 30 Ekim'de müdürden alınmışsa, 3. çeyrek için Derginin 2. bölümünün yeni satırına kaydedilmelidir. Yani, 3. çeyrek Dergisi'nin güncellenmiş bir beyanı netleştirmesi ve sunması gerekecektir (komisyon temsilcisi DOS'taysa). Aracı özel bir rejimde ise, 3. çeyrek için güncellenmiş bir Dergi IFTS'ye gönderilir.

5. 1 Ekim 2017'den sonra ileticilerin ve geliştiricilerin faturaları yeniden düzenleme yöntemini seçme fırsatına sahip olmayacağını doğru anlıyor muyuz? Şunlar. konsolide faturaları kendi adlarına düzenlemeleri (haklarından ziyade) gerekli mi?

LF.: Müşterilere fatura düzenlerken, nakliye şirketi ve geliştirici kendilerini satıcı olarak belirtirler. Fatura üzerinde kendi iç kronolojilerine göre tarihi belirtirler. Yönlendirme hizmetlerinin (geliştiricinin hizmetleri) sağlanmasında bir "aracı şema" kullanımı Kurallar tarafından sağlanmamıştır. Nakliyeci, navlun nakliye sözleşmesi kapsamında nakliye hizmetleri sunmuyorsa, aracılar için kuralları aracılar için kullanacaktır.

"Pravest Audit" sizi 2 Ekim'de Kremlin'deki Konferans Forumuna davet ediyor - sadece KDV'deki değil, aynı zamanda mülkteki "maaş vergilerindeki" değişiklikleri ayrıntılı olarak analiz edeceğiz.

Dilediğiniz zaman bizzat katılabilir veya etkinliğin online yayınını/kayıtını izleyebilirsiniz.

DAHA FAZLA BİLGİ EDİN

6. Komisyon acenteleri (acenteler) için bir şey değişti mi?

LF.: Kendi adına mal satın alan aracılar, daha önce olduğu gibi, asıllarına (müdürlerine) fatura düzenlerken, asıl satıcının faturasındaki tarihi ve ayrıntılarını belirtir. Birkaç satıcı varsa, adları noktalı virgülle ayrılmış olarak listelenir. Ancak bu satıcıların fatura tarihlerinin eşleşmesi şartıyla. Tarihler farklıysa, her satıcı için faturalar taahhütte (müdür) yeniden düzenlenir.

Gördüğünüz gibi, geliştiriciler (ileticiler) için prosedür diğer aracılardan farklıdır.

7. Sadece “normal” faturaların değil, aynı zamanda gümrük beyannamelerinin, (EAEU'dan) mal ithalatına ilişkin başvuruların ve vergi acenteleri tarafından düzenlenen faturaların, alınan ve düzenlenen faturalar için Muhasebe Dergisi'ne kaydedilebileceği öngörülmüştür. Bu davalar nelerdir?

LF.:Örneğin, nakliyeyi düzenlerken, nakliye şirketi müşteri için şirketten bilgi hizmetleri satın alır. Rusya Federasyonu, bu hizmetlerin satış yeri olarak kabul edilmektedir, bu nedenle aracı, KDV'nin hesaplanması ve ödenmesi için bir vergi acentesi olarak hareket eder. Vergi acentesinin görevlerini yerine getirirken düzenlenen fatura, nakliye komisyoncusu tarafından Derginin 2. Kısmına kaydedilecektir. Veya geliştirici, müşteri için ithal ekipman satın alır. Ardından geliştirici, gümrük beyannamesini Dergiye kaydeder.

Ayrıca, nakliyeci, bir hizmet gerçekleştirirken veya geliştirici, müşteriye bir nesne aktarırken, her satıcı için ayrı kalemlerin tahsisi (gümrük beyannamesi) ile derginin 1. bölümünde konsolide bir fatura kaydeder.

8. Gümrük beyannamelerinin alım defterine kayıt hakkında hemen bir soru ortaya çıktı. Malların maliyeti olarak, Kurallar muhasebeye yansıtılan değeri yansıtmayı öngörüyor mu?

LF.: Evet, EAEU üyesi olmayan devletlerin topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen malların değeri satın alma defterine yansıtıldığında, sütun 15 “Malların maliyeti (işler, hizmetler) ...” gösterir. muhasebeye yansıtılan bu malların değeri.

Şimdi Federal Vergi Servisi, bu göstergeyi satın alma defterine yansıtmak için farklı bir prosedür önermektedir. Anlaşma (sözleşme) tarafından sağlanan ithal malların maliyeti belirtilir. Sözleşmede (sözleşmede) herhangi bir değer yoksa - nakliye belgelerinde belirtilen maliyet. Sözleşmede (sözleşme) ve nakliye belgelerinde değer bulunmaması durumunda - muhasebeye yansıtılan malların maliyeti.

9. EAEU'dan ithalat yaparken hangi değer belirtilmelidir?

LF.: Sütun 15, Malların İthalatı ve Dolaylı Vergilerin Ödemesi Başvurusu'nun 15. sütununda belirtilen vergi matrahını yansıtmaktadır. Yani, sözleşme kapsamındaki malların değeri.

10. Geliştiricilerin satıcılardan (yüklenicilerden) alınan faturaları Tescil Bölüm 2'ye kaydetmesi gerektiğinde. Alındığı gibi mi yoksa yatırımcıya konsolide faturaların düzenlendiği dönemde mi?

LF.: Satıcılardan alındığı süre boyunca. 1137 sayılı Karar, başka kurallar içermemektedir. Ayrıca 1 Ekim'den itibaren geçmiş dönemlere ait "unutulmuş" faturaların kayıt prosedürü düzeltildi. Bir önceki döneme ilişkin kayıt dışı bir fatura tespit edilirse, bu fatura, düzenlenme tarihinin atıfta bulunduğu dönem için Derginin yeni bir satırına kaydedilmelidir.

Herhangi bir sorunuz varsa, bugün onlara sorun, Pravovest Denetim uzmanları 2 Ekim'de Konferans Forumunda yanıtlayacaktır. Cevapları bulun - şahsen gelin, doğrudan iş yerinizden çevrimiçi yayına katılın veya uygun bir zamanda kaydı izleyin.

DAHA FAZLA BİLGİ EDİN

fatura oluşturucu komisyon ticareti

1 Ekim 2017'den itibaren fatura formlarında, alış ve satış defterlerinde, faturaların kayıt defterini doldurma prosedüründe ve bunların saklanmasında değişiklikler yürürlüğe girdi. Değişiklikler tüm KDV mükelleflerini etkileyecektir. Yeni sipariş 19 Ağustos 2017 tarih ve 981 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile belirlenen KDV hesaplamasına ilişkin belgelerin kaydı.

VneshEkonomAudit danışmanlık merkezinin uzmanları, yeni KDV belgelerinin nasıl görüneceğini ve değişikliklerden kimlerin etkileneceğini anlatıyor.

1. Değişiklik: Fatura

10/01/2017 tarihinden itibaren fatura formunda yeni bir sütun 1a "Ürün tipi kodu" belirdi. Rusya Federasyonu dışından EAEU ülkelerine mal ihraç eden kuruluşlar tarafından doldurulur. Mal türünün kodu, EAEU'nun Dış Ekonomik Faaliyet için birleştirilmiş Mal İsimlendirmesine uygun olarak belirtilmelidir.

Fatura formuna faturayı imzalayan yetkilinin imzası için yeni sütun eklendi. Bireysel girişimci, 10/01/2017 tarihine kadar fatura, yalnızca baş muhasebeci veya baş muhasebeci adına imza atan kişilerin imzaları için sütunlar sağlamıştır.

2017'nin 4. çeyreğinden bu yana, 8. satırda bir devlet sözleşmesi tanımlayıcısı varsa doldurma ihtiyacı hakkında bir açıklama ortaya çıktı.

Yeni bir fatura formu doldurma kuralları da düzenlendi. Doldurma değişiklikleri şunları içerir:

2a satırında, şimdi Birleşik Devlet Tüzel Kişiler Sicilinde belirtilen tüzel kişilerin adresini veya Birleşik Devlet Girişimciler Sicilinde belirtilen bireysel bir girişimcinin ikamet yerini belirtmeniz gerekir;

11. "Gümrük beyannamesinin tescil numarası" sütununu doldurmak için yeni kurallar - şimdi gümrük beyannamesi numarası yerine kayıt numarası verilmelidir.

Fatura doldurma prosedürü, faturanın bir veya daha fazla mal satıcısından (işler, hizmetler) mülkiyet hakları alırken, faturanın bir nakliyeci, geliştirici veya geliştirici olarak hareket eden bir müşteri tarafından düzenlenmesi durumunda geçerli olan yeni hükümlerle desteklenmiştir. ) kendi adına. Bu nedenle, özellikle, üçüncü taraf şirketler tarafından nakliye organize eden nakliyeciler için faturaların derlenmesi prosedürü öngörülmüştür.

Üçüncü şahıs taşıyıcılar tarafından taşımayı organize eden bir nakliye komisyoncusu, "konsolide" faturalar düzenleme hakkına sahiptir. Bunlarda, performans gösteren taşıyıcılardan alınan faturaların verilerini yansıtır.

Değişiklik #2: Düzeltme Faturası a

KDV'deki değişiklikler, düzeltme faturasının güncellenmesine neden oldu.

Bu nedenle düzeltme faturası formuna malın cinsinin kodu için yeni bir "1b" sütunu eklendi. EAEU ülkelerine mal ihraç eden kuruluşlar tarafından doldurulur.

Ayrıca, 19 Ağustos 2017 tarih ve 981 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi, vergi mükelleflerinin düzeltme faturasına herhangi bir satır ve sütun ekleme hakkını resmi olarak belirledi. Bu nedenle, gerekirse, örneğin maliyetin değiştiği belgenin ayrıntılarını düzenleme faturasına ekleyebilirsiniz. Aynı zamanda yeni bilgiler eklenirken düzeltme faturasının ana şekli değişmemelidir.

3. Değişiklik: Alınan ve Düzenlenen Fatura Günlüğü

Alınan ve düzenlenen faturaların kaydında, bireysel bir girişimci için dergiye imza atan yetkili bir kişinin imza yeri belirtilmiştir.

Ayrıca, alınan ve düzenlenen faturaların bir günlüğünü tutmanın gerekli olmadığı durumlara da açıklık getirilmiştir:

müşteri ile yapılan sözleşme şartlarına göre, aracı kendi adına satın aldığı malların (işlerin, hizmetlerin) maliyetini içerirse;

komisyoncu (acente), KDV mükellefi olmayanlara veya KDV'den muaf olan ve rızaları ile fatura düzenlemeyen alıcılara iş mallarını (hizmetlerini) satarsa;

komisyon acentesi (temsilci), Rus IFTS'sine vergi kaydı olmayan yabancı kuruluşlara mal satarsa.

4. Değişiklik: Satın Alma ve Satış Kitapları

Bir satın alma defteri tutma kuralları, aşağıdaki durumlarda bir defter tutma konularını açıklığa kavuşturmuştur:

diğer ülkelerden mal ithal ederken (EAEU dahil);

ön ödeme için faturaların kaydı;

avans faturalarının kaydı;

kitapta düzeltmeler yapmak.

KDV için satış defterindeki değişiklikler aşağıdaki temel değişikliklere indirgenebilir:

yeni sütunlar eklendi;

kitabın başkan tarafından imzalanması için yeni süreler getirildi;

düzeltme kuralları açıklanmıştır.

Değişiklik No. 5: KDV belgeleri için saklama süreleri

Değişiklikler, faturaların saklanmasına ilişkin kuralları açıkça ortaya koymaktadır. Özellikle, sergilendiklerinde (derlendiklerinde, düzeltildiklerinde) veya alındıklarında kronolojik sıraya konulmaları gerekir.

Her türlü faturanın (birincil düzeltici ve düzeltilmiş) dört yıl boyunca saklanması gerekecektir.

Aracılardan alınan kağıt faturaların kopyaları, imzaları ile onaylanmalıdır (göndericiler, müdürler, geliştiriciler veya ileticiler).

Sormak istediğiniz bir şey var mı? VneshEkonomAudit danışmanlık merkezinin uzmanları, iş dünyasının temsilcilerine yasal ve finansal faaliyetler Hataları zamanında tespit etmeyi ve ortadan kaldırmayı, muhasebeye başlamamayı ve vergi denetimi sırasında kayıp riskini en aza indirmeyi mümkün kılacak.

1 Ekim 2017'den itibaren, 19 Ağustos 2017 tarih ve 981 sayılı Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile 26 Aralık 2011 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Kararnamesi ile getirilen KDV belgelerinin doldurulmasına ilişkin form ve kurallarda değişiklikler 113, yürürlüğe girdi.

Pravovest Denetim denetçileri, değişiklikleri KDV uzmanı, 2. sınıf Rusya Federasyonu Devlet Danışmanı, Federal Vergi Hizmetinde 20 yıldan fazla deneyime sahip Rusya Federasyonu Onurlu Ekonomisti Nadezhda Stepanovna Chamkina ile görüştü.

1. 1 Ekim 2017'den itibaren satış defterine yeni bir "Gümrük beyannamesi kayıt numarası" sütunu eklendi. Kim doldurur?

LF.: Bu sütun yalnızca Kaliningrad bölgesindeki SEZ sakinleri tarafından, serbest gümrük bölgesinin gümrük işlemlerinin tamamlanmasının ardından "ithalat" KDV'sinden muaf tutuldukları veya özel bir şekilde ödedikleri malları satarken doldurulacaktır. .

Bu gibi durumlar için, 2017 yılının 1. çeyreğine ilişkin beyanname ile başlayan Bölüm 9 "Satış defterinden bilgiler ..." gümrük beyannamelerinin sayısını yansıtan yeni bir satır 035 zaten ortaya çıktı. Artık satış defteri ve beyannamenin göstergeleri hizalanmıştır.

Faturanın 11. "Gümrük beyannamesi kayıt numarası" sütununda yansıtılan bilgilerle karıştırmayın.

İthal malları iç piyasada satarken, satış defterindeki faturanın 11. sütununda yer alan gümrük beyannamelerinin kayıt numaraları doldurulmaz.

2. 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren, düzeltilmiş faturaların satın alma defterinden vergi kesintisi hakkı doğduğu için satın alma defterine kaydedildiği hükmü kaldırılmıştır. Bu, düzeltilmiş faturaların, düzeltmeler yapılmadan önce birincil faturanın kaydedildiği satın alma defterinin ek listesine kaydedilebileceği anlamına mı geliyor?

LF.: Evet, 1 Ekim 2017'den bu yana, düzeltilmiş faturaları kaydetme kurallarına yaklaşım temelden değişti. 981 sayılı Kanun Hükmünde Kararname'nin yürürlüğe girmesinden sonra, düzeltilmiş faturalar, asıl faturanın düzeltilmesinden önce kaydedildiği vergi dönemi için satın alma defterine kaydedilebilir. Şimdi kontrolörler, düzeltilmiş faturanın alıcı tarafından alındığı döneme kadar kesinti hakkının ortaya çıkmadığında ısrar ediyor.

1 Ekim'den itibaren düzeltilmiş faturaların alınan ve kesilen faturaların Kaydına kaydedilmesi için bir prosedür oluşturulduğunu eklemek isterim. Düzeltilmiş fatura, orijinal faturanın yansıtıldığı dönem için Günlük'e kaydedilir. Ve birincil faturanın kendisi negatif bir değerle iptal edilir.

3. 1 Ekim'den bu yana, geçmiş vergi dönemlerine ait faturaların Dergisi'ne kayıt prosedürü sabitlenmiştir. Bu yüzden soru. Aracı, malları gönderici için satın aldı. Fatura, alıcı tarafından 30 Eylül'de düzenlenmiş, ancak 30 Ekim'e kadar posta yoluyla aracıya ulaşmamıştır. Bir aracı, Derginin 1. ve 2. bölümlerini nasıl tamamlamalıdır?

LF.: Değişikliklere göre, cari çeyrekte, son çeyrekte veya çeyrek sonundan sonra alınan bir faturanın Journal'da kaydının bulunmadığı tespit edilirse, bu tür bir faturanın kaydı yeni bir çeyrekte yapılır. Bu faturanın düzenlendiği çeyreğe ilişkin Günlük satırı.

Bu nedenle, 30 Eylül tarihli faturanın 3. çeyrek için Dergiye kaydedilmesi gerekir. Yani, Derginin açıklığa kavuşturulması gerekecek.

4. Göndericinin mallarını kendi adına satarken, aracının ayrıca derlendiği tarihe kadar alınan faturaları Dergiye kaydettiğine inanıyoruz? Örneğin, mallar 30 Eylül'de alıcıya satıldı, ardından bilgiler göndericiye aktarıldı. Bu tarih için bir fatura düzenledi, ancak aracıya ancak 30 Ekim'de teslim etti. Aracı, Günlüğü nasıl tamamlayacak?

LF.: Fatura tarihine odaklanmak gerekir. Mallar alıcıya gönderildiğinde, komisyon acentesi 30 Eylül tarihli bir fatura düzenler ve 3. çeyrek için Derginin 1. bölümüne kaydolur. Fatura sadece 30 Ekim'de müdürden alınmışsa, 3. çeyrek için Derginin 2. bölümünün yeni satırına kaydedilmelidir. Yani, 3. çeyrek Dergisi'nin güncellenmiş bir beyanı netleştirmesi ve sunması gerekecektir (komisyon temsilcisi DOS'taysa). Aracı özel bir rejimde ise, 3. çeyrek için güncellenmiş bir Dergi IFTS'ye gönderilir.

5. 1 Ekim 2017'den sonra ileticilerin ve geliştiricilerin faturaları yeniden düzenleme yöntemini seçme fırsatına sahip olmayacağını doğru anlıyor muyuz? Şunlar. konsolide faturaları kendi adlarına düzenlemeleri (haklarından ziyade) gerekli mi?

LF.: Müşterilere fatura düzenlerken, nakliye şirketi ve geliştirici kendilerini satıcı olarak belirtirler. Fatura üzerinde kendi iç kronolojilerine göre tarihi belirtirler. Yönlendirme hizmetlerinin (geliştiricinin hizmetleri) sağlanmasında bir "aracı şema" kullanımı Kurallar tarafından sağlanmamıştır. Nakliyeci, navlun nakliye sözleşmesi kapsamında nakliye hizmetleri sunmuyorsa, aracılar için kuralları aracılar için kullanacaktır.

"Pravest Audit" sizi 2 Ekim'de Kremlin yakınlarındaki Konferans Forumuna davet ediyor - sadece KDV'deki değil, aynı zamanda gelir ve emlak vergilerindeki, "maaş vergilerindeki" değişiklikleri ayrıntılı olarak analiz edeceğiz.

Dilediğiniz zaman bizzat katılabilir veya etkinliğin online yayınını/kayıtını izleyebilirsiniz.

6. Komisyon acenteleri (acenteler) için bir şey değişti mi?

LF.: Kendi adına mal satın alan aracılar, daha önce olduğu gibi, asıllarına (müdürlerine) fatura düzenlerken, asıl satıcının faturasındaki tarihi ve ayrıntılarını belirtir. Birkaç satıcı varsa, adları noktalı virgülle ayrılmış olarak listelenir. Ancak bu satıcıların fatura tarihlerinin eşleşmesi şartıyla. Tarihler farklıysa, her satıcı için faturalar taahhütte (müdür) yeniden düzenlenir.

Gördüğünüz gibi, geliştiriciler (ileticiler) için prosedür diğer aracılardan farklıdır.

7. Sadece “normal” faturaların değil, aynı zamanda gümrük beyannamelerinin, (EAEU'dan) mal ithalatına ilişkin başvuruların ve vergi acenteleri tarafından düzenlenen faturaların, alınan ve düzenlenen faturalar için Muhasebe Dergisi'ne kaydedilebileceği öngörülmüştür. Bu davalar nelerdir?

LF.:Örneğin, nakliyeyi düzenlerken, bir nakliye şirketi müşterisi için yabancı bir şirketten bilgi hizmetleri satın alır. Rusya Federasyonu, bu hizmetlerin satış yeri olarak kabul edilmektedir, bu nedenle aracı, KDV'nin hesaplanması ve ödenmesi için bir vergi acentesi olarak hareket eder. Vergi acentesinin görevlerini yerine getirirken düzenlenen fatura, nakliye komisyoncusu tarafından Derginin 2. Kısmına kaydedilecektir. Veya geliştirici, müşteri için ithal ekipman satın alır. Ardından geliştirici, gümrük beyannamesini Dergiye kaydeder.

Ayrıca, nakliyeci, bir hizmet gerçekleştirirken veya geliştirici, müşteriye bir nesne aktarırken, her satıcı için ayrı kalemlerin tahsisi (gümrük beyannamesi) ile derginin 1. bölümünde konsolide bir fatura kaydeder.

8. Gümrük beyannamelerinin alım defterine kayıt hakkında hemen bir soru ortaya çıktı. Malların maliyeti olarak, Kurallar muhasebeye yansıtılan değeri yansıtmayı öngörüyor mu?

LF.: Evet, EAEU üyesi olmayan devletlerin topraklarından Rusya Federasyonu topraklarına ithal edilen malların değeri satın alma defterine yansıtıldığında, sütun 15 “Malların maliyeti (işler, hizmetler) ...” gösterir. muhasebeye yansıtılan bu malların değeri.

Şimdi Federal Vergi Servisi, bu göstergeyi satın alma defterine yansıtmak için farklı bir prosedür önermektedir. Anlaşma (sözleşme) tarafından sağlanan ithal malların maliyeti belirtilir. Sözleşmede (sözleşmede) herhangi bir değer yoksa - nakliye belgelerinde belirtilen maliyet. Sözleşmede (sözleşme) ve nakliye belgelerinde değer bulunmaması durumunda - muhasebeye yansıtılan malların maliyeti.

9. EAEU'dan ithalat yaparken hangi değer belirtilmelidir?

LF.: Sütun 15, malların ithalatı ve dolaylı vergilerin ödenmesi için Başvurunun 15. sütununda belirtilen bilgileri yansıtır. Yani, sözleşme kapsamındaki malların değeri.

10. Geliştiricilerin satıcılardan (yüklenicilerden) alınan faturaları Tescil Bölüm 2'ye kaydetmesi gerektiğinde. Alındığı gibi mi yoksa yatırımcıya konsolide faturaların düzenlendiği dönemde mi?

LF.: Satıcılardan alındığı süre boyunca. 1137 sayılı Karar, başka kurallar içermemektedir. Ayrıca 1 Ekim'den itibaren geçmiş dönemlere ait "unutulmuş" faturaların kayıt prosedürü düzeltildi. Bir önceki döneme ilişkin kayıt dışı bir fatura tespit edilirse, bu fatura, düzenlenme tarihinin atıfta bulunduğu dönem için Derginin yeni bir satırına kaydedilmelidir.

Herhangi bir sorunuz varsa, bugün onlara sorun, Pravovest Denetim uzmanları 2 Ekim'de Konferans Forumunda yanıtlayacaktır. Cevapları bulun - şahsen gelin, doğrudan iş yerinizden çevrimiçi yayına katılın veya uygun bir zamanda kaydı izleyin.