NE HAGYJA KI

L.A. Elina,
vezető szakértő

Új szabályok a ÁFA dokumentáció

Frissített számlaűrlap

Számos változás történt a számla űrlapján:

egy új 1a "Terméktípus kód" oszlop jelenik meg. Ebben az EAEU-országokba (Örményország, Fehéroroszország, Kazahsztán, Kirgizisztán) irányuló orosz áruexportőröknek meg kell adniuk az árutípus kódját. Az ilyen kód meghatározása az egységes árunómenklatúra szerint történik külgazdasági tevékenység EAEU. Ne feledje, hogy most ezt a kódot is fel kell tüntetni a számlán. e alatti. 15 o. 5 art. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Gyakran a termék nevének feltüntetése után az 1. oszlopba vagy további sorokba kerül x A Pénzügyminisztérium 2016. november 14-i levele 03-07-09/66475 sz.. Ha ezt az oszlopot nem kell kitölteni, akkor egy üres hely kerül bele. nak nek alatti. „a (1)” számlakitöltési szabályzat 2. pontja, jóváhagyva. A Kormány 2011. december 26-i 1137. számú rendelete (módosítva, hatályos 2017. október 1-től) (továbbiakban - 1137. sz. rendelet);

a 11. oszlop neve "Vámnyilatkozat nyilvántartási száma" lesz (a "Vámnyilatkozat száma" helyett). Korábban az Oroszországon kívül előállított áruk esetében kellett feltüntetni a megfelelő számot és A Vámunió Bizottságának 2010. május 20-i 257. sz. határozata. Most a kalinyingrádi régió különleges gazdasági övezetének területén a vám által belföldi fogyasztásra kiadott árukkal kapcsolatban is ki kell tölteni. és alatti. A Számlakitöltési Szabályzat "l" 2. pontja (módosítva, hatályos 2017.10.01-től);

a számla alján fel kell tüntetni, hogy egyéni vállalkozó vagy más meghatalmazott személy írta alá. Így nem lesz több vita arról, hogy egy vállalkozó átruházhatja-e a számla-aláírási jogát másra. Emlékezzünk vissza, hogy korábban a Szövetségi Adószolgálat és a Pénzügyminisztérium ezt hitte adószám nem biztosít ilyen lehetőséget és A Szövetségi Adószolgálat 2009.07.09-i levelei: ShS-22-3 / [e-mail védett]; Pénzügyminisztérium 2010.01.14. 03-07-09/02 sz.. Azonban a Legfelsőbb választottbíróság más nézőpontja volt én A Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2014. május 30-án kelt 33. sz. határozatának 24. pontja.

Nincs számla. tól től "» (1)

JAVÍTÁS sz. tól től "» (1a)

A számlaűrlap változásai színnel vannak kiemelve.

Ugyanezek a változások az áfa-nyilvántartások vállalkozó által meghatalmazott személy általi aláírásával kapcsolatban jelentek meg a beszerzési könyvben és az értékesítési könyvben is.

Hasonló változtatások történtek a korrekciós számla formáján is. Ezenkívül rögzítésre került, hogy a KSF további soraiban további információk jelezhetők. Yu Korrekciós számla kitöltési szabályzatának 8. pontja, jóváhagyva. 1137. számú rendelet (módosítva, hatályos 2017.10.01-től).

Tanács

Az áfa-nyilvántartások nyomtatványainak frissítésével kapcsolatban:

előzetesen frissítse a könyvelési szoftvert;

október 1-től számlákat és korrekciós számlákat (CFI) állít ki a vásárlóknak és az ügyfeleknek a szerint. új forma;

frissítse az alkalmazott univerzális bizonylatok - UPD és UKD - nyomtatványait, hasonló változtatásokkal a „számla” részükön;

a IV. negyedévi keltezésű számlák, KSF, UPD vagy UKD szállítóktól vagy eladóktól történő kézhezvételekor ügyeljen arra, hogy azok aktualizált formában legyenek kiállítva.

Célzott változtatások a számlakitöltés szabályaiban

Pontosítva, hogy a számla 2a és 6a sorában melyik eladó és vevő címét kell feltüntetni s:

számára jogalanyok- a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában megadott cím;

vállalkozók esetében - az USRIP-ben feltüntetett lakóhely.

Az ilyen pontosítások előtt a címet az alapító okiratoknak megfelelően feltüntették és pp. 2, 5 art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 54. cikke. Lehetséges, hogy nem tartalmaznak például irányítószámot vagy egyéb elemeket. Most a számlákon teljesen át kell vinni a címet a nyilvántartásból: indexszel, az Orosz Föderáció alanya nevével, helység, utca, házszám stb.

Ha a számlát adóügynök állítja össze, akkor ő jelzi t pp. 2, 3 art. 161 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

az eladó szerződésben meghatározott helye - ha az eladó külföldi arc alatti. A Számlakitöltési Szabályzat "d" 1. pontja (módosítva, hatályos 2017.10.01-től);

az adózónak a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában meghatározott lakcíme - állami és önkormányzati ingatlan bérbeadása esetén.

Vásároljon könyvfrissítéseket

1. A vásárlási könyv és a hozzá tartozó pótlap nyomtatványain két oszlop címét javítottuk:

az „Információk a közvetítőről (bizományos, megbízott)” oszlop átnevezése „A közvetítőre vonatkozó információk (bizományos, megbízott, szállítmányozó, fejlesztőként eljáró személy)”-ra;

A 13. „Vámáru-nyilatkozat száma” oszlop „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” néven vált ismertté.

2. Ha olyan országokból importál árukat, amelyek nem tagjai az EAEU-nak, a 15. oszlopban "Vásárlási költség a számlán ..." meg kell adni ezen áruk költségét, amely tükröződik a könyvelésben e alatti. "t" 6. o. Vásárlási könyvvezetés, jóváhagyva. 1137. számú rendelet (módosítva, hatályos 2017.10.01-től).

Emlékezzünk vissza, hogy korábban a Pénzügyminisztérium javasolta ebben az oszlopban az importált áruk vámértékének feltüntetését, növelve a vámok, a jövedéki termékekre kivetett jövedéki adó összegével és az összeggel. áfa A Pénzügyminisztérium 2016. február 8-i levele 03-07-08/6235 sz.. Ugyanabban az időben Adóhivatal költségként javasolt feltüntetni és A Szövetségi Adószolgálat 2016. szeptember 20-i levele, SD-4-3 / [e-mail védett] :

vagy az áru szerződésben meghatározott értéke;

vagy a szállítási okmányokon feltüntetett érték - ha a szerződés nem tartalmazza azok értékét;

vagy a könyvelésben szereplő áruk költsége - ha az nem szerepel a szerződésben vagy a szállítási okmányokon.

Most a könyvelőknek kevésbé lesznek kétségei.

A beszerzési könyv 15. oszlopának kitöltése importőrök által

Az EAEU-tagsággal nem rendelkező országokból importált áruk beszerzési könyvének 15. oszlopának kitöltésekor az ilyen áruk költségét kell figyelembe venni. könyvelés. Előfordulhat, hogy nem esik egybe azzal az adóalappal, amellyel áruimport esetén az áfát számították.

Tehát, ha a könyvelésben az áruk költsége magában foglalja a vételárát, a vámot, vámotés jövedéki adót, akkor a 15. oszlopban ezt az ÁFA összegével növelt értéket kell feltüntetni.

3. Az előre fizetett számlák vásárlási könyvben történő rögzítésekor nem kell „részfizetés” jelölést használni, ahogy korábban is. e Vásárlási könyvvezetési szabályzat 16. pontja.

4. A vásárlási könyv vezetésének szabályaiból kikerült az előlegszámla nem pénzbeli elszámolási formában történő rögzítésének tilalma. ban ben Vásárlási könyvvezetési szabályzat 19. pontja.

Emlékezzünk vissza, hogy az adótörvény előírja, hogy az áfaelőleg levonása előlegszámla, a fizetési összegek átutalását igazoló okmányok alapján, valamint a meghatározott átutalásról szóló megállapodás alapján lehetséges. összegeket cikk (9) bekezdése. 172 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. Korábban pedig a Pénzügyminisztérium ragaszkodott ahhoz, hogy a vevőt terhelő előleg-levonás alapja a számla mellett az fizetési felszólítás. És ha nincs fizetés, akkor nincs levonás a A Pénzügyminisztérium 2009.03.06-i levele 03-07-15/39.. Mára azonban megváltozott a helyzet.

ÁFA levonás vevő általi átvétele nem készpénzes előleggel

2014-ben a Legfelsőbb Választottbíróság plénuma kimondta, hogy az áru előleg fizetésének módja nem érintheti a vevő áfalevonási jogát. én A Legfelsőbb Választottbíróság Plénumának 2014. május 30-i 33. sz. határozatának 23. pontja.

Annak az eladónak, aki áruiért előleget kapott, például leltári tételek formájában, az ilyen nem pénzbeli előleg összege után áfát kell számítania. Ha számlát állít ki, a vevő az azon előzetesen felszámított áfát levonás céljából bemutathatja. Annak ellenére is, hogy nincs fizetési meghagyása előleg átutalására (de természetesen a levonás egyéb feltétele is fennáll).

Új kiadás A 1137. számú határozat megszünteti az ellentmondást a Legfelsőbb Választottbíróság plénumának fenti határozatával.

Így a vevő most anélkül, hogy félne az ellenőrökkel való vitától, nem készpénzes előleggel számolhat be a számláról.

Új eljárás a javított számlák nyilvántartására

Az a vásárló, aki módosított számlát kap (beleértve a módosított korrekciós számlát is), ezentúl minden helyesbítő bejegyzést megtehet a beszerzési főkönyv egy további lapján arra az időszakra vonatkozóan, amikor az eredeti számlát eredetileg rögzítették, ill. KSF A vételi könyv pótlap kitöltési szabályzatának 6. pontja, jóváhagyva. 1137. számú rendelet (módosítva, hatályos 2017.10.01-től):

a hibás számla vagy KSF végösszegét a pótlap 15-16. oszlopába „-” jellel kell beírni;

a javított számla vagy KSF nyilvántartása a szokásos módon történik - mutatói ugyanazon a kiegészítő lapon „+” jellel vannak feltüntetve.

Ez azt jelenti, hogy ha az áfa összege nem változott, akkor nem kell átszámolnia az előző negyedévekre vonatkozó adót. De ha a javított hiba az előző negyedévek valamelyikében a fizetendő áfa összegének alulbecsléséhez vezetett, akkor frissített nyilatkozatot kell benyújtania (ha erre a negyedévre a nyilatkozatot már benyújtották az ellenőrzésnek Yu) Művészet. 81 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve.

Emlékeztetünk arra, hogy korábban a javított számlán az ellenőrökkel való vita nélkül levonást csak abban az adóidőszakban lehetett bejelenteni, amikor a vevő a javított számlát megkapta. nál nél Vásárlási könyv vezetésére vonatkozó szabályok (módosított, 2017.10.01-ig érvényes) 9. pontja; A Szövetségi Adószolgálat GD-4-3/7593 számú, 2014. április 21-i levele.

Figyelem

Ha az eladónak ki kell számítania egy adott ügylet után fizetendő áfát, akkor a vevő ezt az áfát levonhatja. A tükrözés ezen elvét ma már figyelembe veszik a javított számlák nyilvántartására vonatkozó szabályok.

A bíróságok azonban másként gondolták. A SAC véleménye szerint a számla utólagos javítása nem érintheti a vásárolt áruk, munkák, szolgáltatások levonási idejét. m A Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 2008.06.03-i 615/08 sz.. Talán az ő álláspontját is figyelembe vették a „számla” határozat módosításakor.

Így most az eladó és a vevő is javított számlákkal rendelkezik egy negyedév értékesítési könyvében/vásárlási könyvében.

A közvetítőknek, a fejlesztőknek és a szállítmányozóknak egyébként a javított számlák kézhezvételekor a számviteli napló 2. részét is módosítaniuk kell arra az időszakra vonatkozóan, amikor a számlát a javítás előtt nyilvántartásba vették. th A beérkezett és kiállított számlák naplóvezetési szabályzatának 12. pontja, jóváhagyva. 1137. számú rendelet (módosítva, hatályos 2017.10.01-től):

a számviteli napló új sorában a számlán a negatív értékű javítások elvégzése előtt bejegyzés történik;

a következő sor a számlát rögzíti pozitív értékekkel végzett javításokkal (a szokásos módon).

Értékesítési könyv frissítések

1. Az értékesítési könyv és a hozzá tartozó kiegészítő lap nyomtatványain két új rovat jelent meg:

3а „A vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma”. Csak akkor kell kitölteni, ha olyan árut értékesítenek, amelyet a kalinyingrádi régió SEZ területén vámkezeltek (belföldi fogyasztásra bocsátottak ki) és alatti. Az értékesítési könyv vezetésére vonatkozó szabályok (szerk., hatályos 2017.10.01-től) "e(1)" 7. pontja. Ez azt jelenti, hogy az Orosz Föderáció más régióiban az importrendszer keretében importált áruk esetében ezt az oszlopot nem kell kitölteni;

3b „Terméktípus kódja”. Ebbe a számla 1a oszlopából az EAEU FEACN szerinti kódot át kell vinni. Ezt az oszlopot csak az EAEU tagállamaiba exportált áruk esetében kell kitölteni.

2. Vannak más változások is. Igen, oda van írva:

szabályok az eladó számára, hogy az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítése során a hónapban/negyedévben lebonyolított ügyletekről az elsődleges dokumentumokat vagy az összefoglaló (konszolidált) adatokat tartalmazó dokumentumokat az értékesítési könyvben rögzítse. G alatti. 1 o. 3 art. 169 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve:

Polgárok - elvégre a számlákat ebben az esetben nem állítják ki;

Egyéb áfa-alany, vagy áfa-alany kötelezettség teljesítése alól mentesített személy abban az esetben, ha írásbeli hozzájárulással nem állít ki számlát;

az értékesítési könyv kitöltésének eljárása az egyszeri helyesbítő számla kiállításakor.

ÁFA dokumentum áramlás fejlesztők és szállítmányozók számára

1. y A Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 17-i levelei, GD-4-3 / 14435, 2015. július 20. ED-4-3 / [e-mail védett] . Ehhez csatolni kell a vállalkozóktól, eladóktól, előadóktól kapott számlák és elsődleges dokumentumok másolatait.

Ezen adatok alapján a fejlesztő átutalja a befektetőnek a vállalkozók és eladók áfáját, amely levonható nál nél cikk (6) bekezdése. 171 Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve. A fejlesztő az ilyen ügyleteket nem számítja be az áfaalapjába – a közvetítői ügyletekhez hasonlóan. Áfát csak a javadalmazása után fizet.

A befektetőnek kiállított ilyen összevont számla összeállításakor a fejlesztő a számla 2. "Eladó", 2a "Cím" és 2b "Eladó TIN / KPP" sorában feltünteti adatait. Ezekben a sorokban nem kötelező felsorolni minden olyan szervezetet (vállalkozót), amelynek számlamásolata az összevont számlához csatolva van. A Pénzügyminisztérium korábban is ragaszkodott ehhez az állásponthoz. én A Pénzügyminisztérium 2016. november 1-i levele 03-07-09 / 63831; Az AS SKO 2015.08.04-i Ф08-1350/2015 sz..

A számla 2-11. oszlopában a fejlesztő külön tételeknél feltünteti az építési és szerelési munkákról, a vállalkozótól vagy áruszállítótól kapott áruk számláinak összesített adatait. Sőt, ha több befektető van, akkor az egy adott befektetőnek kiállított összevont számlán a költségmutatók a részesedése arányában szerepelnek.

2. A számla könyvelési napló formája némileg módosult. Ezenkívül rögzítésre került, hogy a fejlesztő által a vállalkozóktól és áruszállítóktól kapott számlákat a számviteli napló 2. részében kell rögzíteni. a A beérkezett és kiállított számlák nyilvántartásának vezetésére vonatkozó szabályok (módosított, hatályos 2017.10.01-től) 11. pontja. A fejlesztő által a beruházónak kiállított számlák (amelyek a vállalkozóktól és beszállítóktól újra kiállított ÁFA összegeket tartalmaznak) a számviteli napló 1. részében jelennek meg. a A beérkezett és kibocsátott számlák nyilvántartásának vezetésére vonatkozó szabályok (módosult, hatályos 2017.10.01-től) 7. (1) bekezdése. Korábban ugyanezt kellett volna csinálni. e A Szövetségi Adószolgálat 2015. augusztus 17-i levele, GD-4-3 / 14435.

A közvetítők (ideértve a fejlesztőket és a szállítmányozókat is) díjazásukról kiállított számláit az eddigiekhez hasonlóan az értékesítési könyvbe kell bejegyezni. jól A beérkezett és kiállított számlák nyilvántartásának vezetésére vonatkozó szabályok (módosított, hatályos 2017.10.01-től) 1. (2) bekezdése.

Vannak más változtatások is, amelyek többsége technikai jellegű. Például rögzítették, hogy a számlákat időrendi sorrendben kell tárolni. e A Számlakitöltési Szabályzat 10. pontja (módosítva, hatályos 2017.10.01-től). És minden átvett elsődleges és ÁFA dokumentumot meg kell őrizni legalább 4 év A Számlakitöltési Szabályzat 11. pontja (módosítva, hatályos 2017.10.01-től).

A Pravovest Audit könyvvizsgálói megvitatták a módosításokat Nadezhda Stepanovna Chamkina áfaszakértővel, az Orosz Föderáció 2. osztályú állami tanácsosával, az Orosz Föderáció tiszteletbeli közgazdászával, több mint 20 éves szövetségi adószolgálati tapasztalattal.

1. 2017. október 1-től új „Nyilatkozat regisztrációs száma” rovattal bővült az értékesítési könyv. Ki tölti ki?

LF.: Ezt az oszlopot csak a kalinyingrádi SEZ-ben élők töltik ki, amikor olyan árukat értékesítenek, amelyek tekintetében a szabad vámeljárás befejezése után mentesültek az „import” áfa fizetése alól. vámzóna vagy külön megrendeléssel fizette ki.

Az ilyen esetekre a 2017. I. negyedévi bevallástól kezdődően a 9. „Adatok az értékesítési könyvből...” rovatban már megjelent egy új 035-ös sor, amely a számokat tükrözi. vámáru-nyilatkozatok. Most az értékesítési könyv és a nyilatkozat mutatói összhangban vannak.

Ne tévessze össze a számla 11. „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” oszlopában szereplő adatokkal.

Az import áruk belföldi értékesítése során az értékesítési könyvben a számla 11. oszlopából származó vámáru-nyilatkozatok nyilvántartási számait nem töltik ki.

2. 2017. október 1-től megszűnt az a rendelkezés, hogy a javított számlák a beszerzési könyvben kerülnek rögzítésre, mivel a vásárlási könyvből adólevonási jog keletkezik. Ez azt jelenti, hogy a javított számlák a beszerzési könyv pótlistájában rögzíthetők arra az adóidőszakra vonatkozóan, amelyben az elsődleges számla a javítások elvégzése előtt nyilvántartásba került?

LF.: Igen, 2017. október 1-től alapvetően megváltozott a helyesbített számlák nyilvántartására vonatkozó szabályok szemlélete. A 981. számú rendelet hatályba lépését követően a javított számlákat arra az adóidőszakra lehet bejegyezni a beszerzési könyvbe, amelyben az elsődleges számla javítása előtt nyilvántartásba vették. Most az ellenőrök ragaszkodnak ahhoz, hogy a levonási jog addig az időszakig ne keletkezzen, amíg a javított számlát a vevő meg nem kapja.

Szeretném hozzátenni, hogy október 1-től a javított számlák nyilvántartásának, valamint a beérkezett és kiállított számlák elszámolási naplójában az eljárás. A javított számla az eredeti számla tükrözésének időszakára kerül rögzítésre a Naplóban. Maga az elsődleges számla pedig negatív értékkel törlődik.

3. Október 1-je óta rögzítették az elmúlt adózási időszakok számláinak nyilvántartásba vételének menetét. Innen a kérdés. A közvetítő megvásárolta az árut a feladónak. A számlát a vevő szeptember 30-án állította ki, de csak október 30-án érkezett meg postai úton a közvetítőhöz. Hogyan kell egy közvetítőnek kitöltenie a folyóirat 1. és 2. részét?

LF.: A módosítások értelmében, ha a tárgynegyedévben kiderül, hogy az elmúlt negyedévben, vagy a negyedév végét követően beérkezett számla nem került bejegyzésre a Naplóban, akkor az ilyen számla bejegyzése új számlán történik. sora a folyóiratnak arra a negyedévre, amelyben ez a számla készült.

Olvassa el is

• A számla esedékesség előtt készült: hogyan lehet javítani?

Így a szeptember 30-i számlát a 3. negyedévre be kell jegyezni a Naplóba. Vagyis a Naplót tisztázni kell.

4. Úgy gondoljuk, hogy a feladó saját nevében történő árusítása során a közvetítő a beérkezett számlákat az összeállítás időpontjáig is bejegyzi a Naplóba? Például az árut szeptember 30-án adták el a vevőnek, majd az információt átadták a feladónak. Erre a dátumra állított ki számlát, de csak október 30-án adta át a közvetítőnek. Hogyan fogja a közvetítő kitölteni a naplót?

LF.: A számla dátumára kell összpontosítani. Amikor az árut kiszállítják a vevőnek, a bizományos szeptember 30-i számlát állít ki, és a 3. negyedévre bejegyzi a Napló 1. részébe. Ha a számla csak október 30-án érkezett meg a megbízótól, akkor azt a 3. negyedévre a Napló 2. részének új sorába kell bejegyezni. Azaz a 3. negyedévre vonatkozó Naplónak pontosítania kell és frissített nyilatkozatot kell benyújtania (ha a bizományos DOS-on van). Ha a közvetítő speciális rendszerben van, a 3. negyedévre vonatkozó frissített naplót kell benyújtani az IFTS-hez.

5. Jól értjük-e, hogy 2017. október 1-je után a szállítmányozóknak, fejlesztőknek nem lesz lehetőségük a számlaújra kiállítás módját választani. Azok. kötelesek (nem pedig jogosultak) összevont számlákat kiállítani a saját nevükben?

LF.: Az ügyfeleknek történő számla kiállításakor a szállítmányozó és a fejlesztő magát tünteti fel eladóként. A számlán belső kronológiájuk szerint tüntetik fel a dátumot. A Szabályzat nem írja elő a "közvetítő séma" használatát a továbbítási szolgáltatások (a fejlesztő szolgáltatásai) nyújtása során. A szállítmányozó a közvetítőkre vonatkozó szabályokat alkalmazza, ha a szállítmányozási szerződés alapján nem, hanem közvetítői szolgáltatásokat nyújt.

A "Pravovest Audit" meghívja Önt a Konferencia Fórumára a Kremlben október 2-án - részletesen elemezzük a változásokat nemcsak az áfában, hanem az ingatlanok és a "béradók" terén is.

Az eseményen személyesen, vagy online közvetítésben/felvételben bármikor részt vehet.

TUDJ MEG TÖBBET

6. Változott valami a bizományosok (ügynökök) tekintetében?

LF.: Azok a közvetítők, akik saját nevükben vásárolnak árut a korábbiakhoz hasonlóan, a megbízóik (megbízóik) felé történő ismételt számlázáskor feltüntetik a tényleges eladó számlájának dátumát és adatait. Ha több eladó van, akkor a nevüket pontosvesszővel elválasztva soroljuk fel. De feltéve, hogy ezen eladók számláinak dátuma megegyezik. Ha a dátumok eltérőek, akkor az egyes eladók számláit újra kiállítják a megbízottnak (megbízónak).

Mint látható, a fejlesztők (továbbítók) eljárása eltér a többi közvetítőtől.

7. Kikötötték, hogy a beérkezett és kiállított számlák elszámolási naplójában nemcsak a „rendes” számlák, hanem a vámáru-nyilatkozatok, az árubehozatali kérelmek (EAEU-ból) és az adóügynökök által kiállított számlák is rögzíthetők. Mik ezek az esetek?

LF.: Például a szállítmányozás megszervezésekor a szállítmányozó információs szolgáltatásokat vásárol a cégtől az ügyfél számára. Az Orosz Föderációt ismerik el e szolgáltatások értékesítési helyeként, ezért a közvetítő adóügynökként jár el az áfa kiszámításakor és megfizetésekor. Az adóügynöki feladatok ellátása során kiállított számlát a szállítmányozó a Lap 2. részében rögzíti. Vagy a fejlesztő importált berendezéseket vásárol az ügyfél számára. Ezután a fejlesztő bejegyzi a vámáru-nyilatkozatot a Naplóba.

Továbbá a szállítmányozó szolgáltatás teljesítésekor, vagy a fejlesztő, ha tárgyat ad át a vevőnek, összevont számlát rögzít a napló 1. részében az egyes eladók egyedi tételeinek kiosztásával (vámnyilatkozat).

8. Rögtön felmerült egy kérdés a vámáru-nyilatkozatok beszerzési könyvébe való bejegyzéssel kapcsolatban. Mivel az áruk bekerülési értéke, a Szabályzat előírja, hogy tükrözze a könyvelésben szereplő értéket?

LF.: Igen, ha az EAEU-tagsággal nem rendelkező államok területéről az Orosz Föderáció területére behozott áruk értéke megjelenik a vásárlási könyvben, a 15. oszlop „Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége ...” jelzi. ezeknek az áruknak a könyvelésben tükröződő értéke.

Most a Szövetségi Adószolgálat más eljárást javasol ennek a mutatónak a vásárlási könyvben való tükrözésére. Fel kell tüntetni az importált áruk szerződésben (szerződésben) meghatározott költségét. Ha a megállapodásban (szerződésben) nincs érték - a szállítási dokumentumokban feltüntetett költség. A megállapodásban (szerződésben) és a szállítási dokumentumokban szereplő érték hiányában - a könyvelésben tükröződő áruk költsége.

9. Milyen értéket kell feltüntetni az EAEU-ból történő behozatalkor?

LF.: A 15. oszlop az Áruimport és közvetett adó megfizetése iránti kérelem 15. oszlopában meghatározott adóalapot tartalmazza. Azaz az áru szerződés szerinti értéke.

10. Amikor a fejlesztőknek regisztrálniuk kell az eladóktól (vállalkozóktól) kapott számlákat a nyilvántartás 2. részében. Beérkezéskor vagy a befektetőnek szóló összevont számla kiállításának időszakában?

LF.: Az eladóktól való átvétel időtartama alatt. A 1137. számú határozat egyéb szabályt nem tartalmaz. Sőt, október 1-je óta rögzítik az elmúlt időszakokra vonatkozó „elfelejtett” számlák nyilvántartásának rendjét. Ha az előző időszakra vonatkozó, nem nyilvántartott számlát azonosítják, akkor azt a Napló új sorába kell bejegyezni arra az időszakra, amelyre az összeállítás dátuma vonatkozik.

Ha kérdése van, tegye fel még ma, és a Pravovest Audit szakértői válaszolnak rá október 2-án a Konferencia Fórumán. Tudja meg a válaszokat – jöjjön el személyesen, vegyen részt az online közvetítésben közvetlenül a munkahelyéről, vagy nézze meg a felvételt bármikor, amikor megfelelő.

TUDJ MEG TÖBBET

számlaépítő jutalékos kereskedés

2017. október 1-től változások léptek életbe a számlanyomtatványokban, a beszerzési és eladási könyvekben, a számlanyilvántartás kitöltésének és tárolásának rendjében. A módosítások minden áfafizetőt érintenek. Új rend az Orosz Föderáció kormányának 2017. augusztus 19-i 981. számú rendeletével megállapított, az áfa kiszámításával kapcsolatos dokumentumok nyilvántartásba vétele.

A VneshEkonomAudit tanácsadó központ szakemberei elmondják, hogyan fognak kinézni az új áfa-okmányok, és kit érintenek a változások.

1. módosítás: Számla

2017.10.01-től új 1a "Terméktípus kód" oszlop jelent meg a számlaűrlapon. Az Orosz Föderáción kívülről az EAEU-országokba árukat exportáló szervezetek töltik ki. Az árutípus kódját az EAEU egységes külgazdasági árunómenklatúrája szerint kell feltüntetni.

A számlaűrlapon új oszlop került a számlát aláíró jogosult aláírására egyéni vállalkozó, 2017. 10. 01-ig a számlán csak a vezető vagy főkönyvelő aláírását végző személyek aláírására szolgáltak oszlopok.

2017 IV. negyedéve óta a 8. sorban pontosítás jelent meg, hogy ki kell tölteni, ha van állami szerződés azonosító.

Az új számlaűrlap kitöltésének szabályai is módosultak. A kitöltési módosítások a következők:

a 2a sorban most meg kell adni a jogi személyek egységes állami nyilvántartásában feltüntetett címét, vagy az egyéni vállalkozónak a vállalkozók egységes állami nyilvántartásában feltüntetett lakóhelyét;

új szabályok a 11. "Vámáru-nyilatkozat iktatószáma" oszlop kitöltésére - a vámáru-nyilatkozat száma helyett most annak nyilvántartási számát kell megadni.

A számlakitöltési eljárás új rendelkezésekkel egészült ki, amelyek arra az esetre vonatkoznak, ha a számlát szállítmányozó, fejlesztő vagy fejlesztőként eljáró ügyfél állítja ki, egy vagy több áru (építési beruházás, szolgáltatás) eladótól vagyoni értékű jog megszerzésekor. ) saját nevükben. Így különösen elő van írva a számlák összeállításának eljárása azon szállítmányozók számára, akik harmadik fél társaságok általi szállítást szerveznek.

Az a szállítmányozó, aki a külső fuvarozók által történő fuvarozást szervezi, jogosult „összevont” számla kiállítására. Ezekben a teljesítő fuvarozóktól kapott számlák adatait tükrözi.

2. módosítás: Korrekciós számla a

Az áfában bekövetkezett változások a korrekciós számla frissítéséhez vezettek.

Így a korrekciós számla nyomtatványához új "1b" oszlop került az árutípus kódjához. Az EAEU-országokba árukat exportáló szervezetek töltik be.

Ezenkívül az Orosz Föderáció kormányának 2017. augusztus 19-i 981. számú rendelete hivatalosan rögzítette az adófizetők jogát, hogy sorokat és oszlopokat adjanak hozzá a korrekciós számlához. Ezért szükség esetén a korrekciós számlára felveheti például a bizonylat adatait, amelyek alapján a költség változik. Ugyanakkor új információk hozzáadásakor a korrekciós számla fő formája nem változhat.

3. módosítás: Beérkezett és kiállított számlanapló

A beérkezett és kiállított számlák nyilvántartásában az egyéni vállalkozó naplójában aláíró meghatalmazott aláírási helye került meghatározásra.

Ezen kívül pontosításra került, hogy mikor nem szükséges naplót vezetni a beérkezett és kiállított számlákról:

ha az ügyféllel kötött szerződés feltételei szerint a közvetítő a költségekbe beleszámítja a saját nevében vásárolt áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségét;

ha a bizományos (megbízott) munkaárut (szolgáltatást) ad el áfa nem fizető vagy áfamentes vásárlók részére, akik hozzájárulásával nem állítanak ki számlát;

ha a bizományos (ügynök) olyan külföldi szervezeteknek ad el árut, amelyek nem szerepelnek az orosz IFTS-nél.

4. módosítás: Könyvek vásárlása és értékesítése

A beszerzési főkönyv vezetésének szabályai a következő helyzetekben tisztázták a főkönyvvezetés kérdéseit:

más országokból (beleértve az EAEU-t is) származó áruk behozatalakor;

előtörlesztési számlák nyilvántartása;

előlegszámlák nyilvántartása;

javítások elvégzése a könyvben.

Az áfa értékesítési könyvében bekövetkezett változások a következő alapvető módosításokra csökkenthetők:

új oszlopok hozzáadva;

új határidőket vezettek be a könyv vezető általi aláírására;

pontosításra kerültek a korrekciós szabályok.

5. számú változás: ÁFA bizonylatok megőrzési ideje

A módosítások egyértelműen rögzítik a számlák tárolásának szabályait. Különösen azokat időrendi sorrendben kell elhelyezni a feladásuk (összeállításuk, javításuk) vagy beérkezésükkor.

Minden típusú számlát (elsődleges javító és javított) négy évig meg kell őrizni.

A közvetítőktől (feladók, megbízók, fejlesztők vagy szállítmányozók) aláírásukkal kell hitelesíteni a papíralapú számlák másolatát.

Van kérdésed? A VneshEkonomAudit tanácsadó központ szakértői mindig készen állnak arra, hogy azonnali segítséget nyújtsanak az üzleti szféra képviselőinek jogi és pénzügyi tevékenységek, amely lehetővé teszi a hibák időben történő észlelését és kiküszöbölését, a könyvelés megkezdését és az adóellenőrzés során a veszteségek kockázatának minimalizálását.

2017. október 1-jétől az Orosz Föderáció kormányának 2017. augusztus 19-i 981. számú rendeletével az Orosz Föderáció kormányának 2011. december 26-i rendeletébe bevezetett, az áfa-okmányok kitöltési űrlapjainak és szabályainak módosításai 113. sz., hatályba lép.

A Pravovest Audit könyvvizsgálói megvitatták a módosításokat Nadezhda Stepanovna Chamkina áfaszakértővel, az Orosz Föderáció 2. osztályú állami tanácsosával, az Orosz Föderáció tiszteletbeli közgazdászával, több mint 20 éves szövetségi adószolgálati tapasztalattal.

1. Az értékesítési könyv 2017. október 1-jétől új "Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma" rovattal bővült. Ki tölti ki?

LF.: Ezt az oszlopot csak a kalinyingrádi SEZ-ben élők töltik ki olyan áruk értékesítése során, amelyek tekintetében a vámszabad vámterület vámeljárásának befejezése után mentesültek az "import" héa fizetése alól, vagy különleges módon fizették ki azt. .

Az ilyen esetekre a 2017. I. negyedévi bevallástól kezdődően a 9. "Adatok az értékesítési könyvből..." rovatban már megjelent egy új 035-ös sor, amely a vámáru-nyilatkozatok számait tükrözi. Most az értékesítési könyv és a nyilatkozat mutatói összhangban vannak.

Ne tévessze össze a számla 11. „Vámáru-nyilatkozat nyilvántartási száma” oszlopában szereplő adatokkal.

Az import áruk belföldi értékesítése során az értékesítési könyvben a számla 11. oszlopából származó vámáru-nyilatkozatok nyilvántartási számait nem töltik ki.

2. 2017. október 1-től megszűnt az a rendelkezés, hogy a javított számlák a beszerzési könyvben kerülnek rögzítésre, mivel a vásárlási könyvből adólevonási jog keletkezik. Ez azt jelenti, hogy a javított számlák a vásárlási könyv kiegészítő listájában rögzíthetők ahhoz, amelybe az elsődlegest a javítások elvégzése előtt nyilvántartásba vették?

LF.: Igen, 2017. október 1-től alapvetően megváltozott a helyesbített számlák nyilvántartására vonatkozó szabályok szemlélete. A 981. számú rendelet hatályba lépését követően a javított számlákat arra az adóidőszakra lehet bejegyezni a beszerzési könyvbe, amelyben az elsődleges számla javítása előtt nyilvántartásba vették. Most az ellenőrök ragaszkodnak ahhoz, hogy a levonási jog addig az időszakig ne keletkezzen, amíg a javított számlát a vevő meg nem kapja.

Hozzáteszem, hogy október 1. óta a javított számlák nyilvántartásba vételi rendje a beérkezett és kiállított számlák nyilvántartásában. A javított számla az eredeti számla tükrözésének időszakára kerül rögzítésre a Naplóban. Maga az elsődleges számla pedig negatív értékkel törlődik.

3. Október 1-je óta rögzítették az elmúlt adózási időszakok számláinak nyilvántartásba vételének menetét. Innen a kérdés. A közvetítő megvásárolta az árut a feladónak. A számlát a vevő szeptember 30-án állította ki, de csak október 30-án érkezett meg postai úton a közvetítőhöz. Hogyan kell egy közvetítőnek kitöltenie a folyóirat 1. és 2. részét?

LF.: A módosítások értelmében, ha a tárgynegyedévben kiderül, hogy az elmúlt negyedévben, vagy a negyedév végét követően beérkezett számla nem került bejegyzésre a Naplóban, akkor az ilyen számla bejegyzése új számlán történik. sora a folyóiratnak arra a negyedévre, amelyben ez a számla készült.

Így a szeptember 30-i számlát a 3. negyedévre be kell jegyezni a Naplóba. Vagyis a Naplót tisztázni kell.

4. Úgy gondoljuk, hogy a feladó saját nevében történő árusítása során a közvetítő a beérkezett számlákat az összeállítás időpontjáig is bejegyzi a Naplóba? Például az árut szeptember 30-án adták el a vevőnek, majd az információt átadták a feladónak. Erre a dátumra állított ki számlát, de csak október 30-án adta át a közvetítőnek. Hogyan fogja a közvetítő kitölteni a naplót?

LF.: A számla dátumára kell összpontosítani. Amikor az árut kiszállítják a vevőnek, a bizományos szeptember 30-i számlát állít ki, és a 3. negyedévre bejegyzi a Napló 1. részébe. Ha a számla csak október 30-án érkezett meg a megbízótól, akkor azt a 3. negyedévre a Napló 2. részének új sorába kell bejegyezni. Azaz a 3. negyedévre vonatkozó Naplónak pontosítania kell és frissített nyilatkozatot kell benyújtania (ha a bizományos DOS-on van). Ha a közvetítő speciális rendszerben van, a 3. negyedévre vonatkozó frissített naplót kell benyújtani az IFTS-hez.

5. Jól értjük-e, hogy 2017. október 1-je után a szállítmányozóknak, fejlesztőknek nem lesz lehetőségük a számlaújra kiállítás módját választani. Azok. kötelesek (nem pedig jogosultak) összevont számlákat kiállítani a saját nevükben?

LF.: Az ügyfeleknek történő számla kiállításakor a szállítmányozó és a fejlesztő magát tünteti fel eladóként. A számlán belső kronológiájuk szerint tüntetik fel a dátumot. A Szabályzat nem írja elő a "közvetítő séma" használatát a továbbítási szolgáltatások (a fejlesztő szolgáltatásai) nyújtása során. A szállítmányozó a közvetítőkre vonatkozó szabályokat alkalmazza, ha a szállítmányozási szerződés alapján nem, hanem közvetítői szolgáltatásokat nyújt.

A „Pravovest Audit” meghívja Önt a Kreml melletti Konferenciafórumra október 2-án – részletesen elemezzük a változásokat nemcsak az áfában, hanem a jövedelem- és ingatlanadókban, a „béradókban” is.

Az eseményen személyesen, vagy online közvetítésben/felvételben bármikor részt vehet.

6. Változott valami a bizományosok (ügynökök) tekintetében?

LF.: Azok a közvetítők, akik saját nevükben vásárolnak árut a korábbiakhoz hasonlóan, a megbízóik (megbízóik) felé történő ismételt számlázáskor feltüntetik a tényleges eladó számlájának dátumát és adatait. Ha több eladó van, akkor a nevüket pontosvesszővel elválasztva soroljuk fel. De feltéve, hogy ezen eladók számláinak dátuma megegyezik. Ha a dátumok eltérőek, akkor az egyes eladók számláit újra kiállítják a megbízottnak (megbízónak).

Mint látható, a fejlesztők (továbbítók) eljárása eltér a többi közvetítőtől.

7. Kikötötték, hogy a beérkezett és kiállított számlák elszámolási naplójában nemcsak a „rendes” számlák, hanem a vámáru-nyilatkozatok, az árubehozatali kérelmek (EAEU-ból) és az adóügynökök által kiállított számlák is rögzíthetők. Mik ezek az esetek?

LF.: Például a szállítmányozás megszervezésekor a szállítmányozó információs szolgáltatásokat vásárol egy külföldi cégtől az ügyfél számára. Az Orosz Föderációt ismerik el e szolgáltatások értékesítési helyeként, ezért a közvetítő adóügynökként jár el az áfa kiszámításakor és megfizetésekor. Az adóügynöki feladatok ellátása során kiállított számlát a szállítmányozó a Lap 2. részében rögzíti. Vagy a fejlesztő importált berendezéseket vásárol az ügyfél számára. Ezután a fejlesztő bejegyzi a vámáru-nyilatkozatot a Naplóba.

Továbbá a szállítmányozó szolgáltatás teljesítésekor, vagy a fejlesztő, ha tárgyat ad át a vevőnek, összevont számlát rögzít a napló 1. részében az egyes eladók egyedi tételeinek kiosztásával (vámnyilatkozat).

8. Rögtön felmerült egy kérdés a vámáru-nyilatkozatok beszerzési könyvébe való bejegyzéssel kapcsolatban. Mivel az áruk bekerülési értéke, a Szabályzat előírja, hogy tükrözze a könyvelésben szereplő értéket?

LF.: Igen, ha az EAEU-tagsággal nem rendelkező államok területéről az Orosz Föderáció területére behozott áruk értéke megjelenik a vásárlási könyvben, a 15. oszlop „Az áruk (építési munkák, szolgáltatások) költsége ...” jelzi. ezeknek az áruknak a könyvelésben tükröződő értéke.

Most a Szövetségi Adószolgálat más eljárást javasol ennek a mutatónak a vásárlási könyvben való tükrözésére. Fel kell tüntetni az importált áruk szerződésben (szerződésben) meghatározott költségét. Ha a megállapodásban (szerződésben) nincs érték - a szállítási dokumentumokban feltüntetett költség. A megállapodásban (szerződésben) és a szállítási dokumentumokban szereplő érték hiányában - a könyvelésben tükröződő áruk költsége.

9. Milyen értéket kell feltüntetni az EAEU-ból történő behozatalkor?

LF.: A 15. rovat az áruimportra és a közvetett adók megfizetésére vonatkozó kérelem 15. rovatában feltüntetett információkat tartalmazza. Azaz az áru szerződés szerinti értéke.

10. Amikor a fejlesztőknek regisztrálniuk kell az eladóktól (vállalkozóktól) kapott számlákat a nyilvántartás 2. részében. Beérkezéskor vagy a befektetőnek szóló összevont számla kiállításának időszakában?

LF.: Az eladóktól való átvétel időtartama alatt. A 1137. számú határozat egyéb szabályt nem tartalmaz. Sőt, október 1-je óta rögzítik az elmúlt időszakokra vonatkozó „elfelejtett” számlák nyilvántartásának rendjét. Ha az előző időszakra vonatkozó, nem nyilvántartott számlát azonosítják, akkor azt a Napló új sorába kell bejegyezni arra az időszakra, amelyre az összeállítás dátuma vonatkozik.

Ha kérdése van, tegye fel még ma, és a Pravovest Audit szakértői válaszolnak rá október 2-án a Konferencia Fórumán. Tudja meg a válaszokat – jöjjön el személyesen, vegyen részt az online közvetítésben közvetlenül a munkahelyéről, vagy nézze meg a felvételt bármikor, amikor megfelelő.