Milyen adókat fizetnek a nonprofit szervezetek. Nonprofit szervezetek számvitele és adózása Példaként a nonprofit szervezetek adóztatása

A jelenlegi jogszabályok szerint nem kereskedelmi szervezetek jogosult vállalkozási tevékenységet folytatni, amennyiben ez a tevékenység megfelel a szervezet létrehozásának céljának. Adók tovább vállalkozói tevékenység A nonprofit szervezeteket ugyanúgy számítják ki, mint a kereskedelmi szervezeteket.
Minden nonprofit szervezet, függetlenül attól, hogy üzleti tevékenységet folytat-e vagy sem, jövedelemadó-köteles. Az áruk és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, a szervezet tulajdonjogai és a nem működési bevételek figyelembevételre kerülnek.
A nonprofit szervezetek általános forgalmi adót (áfát) fizetnek áruk és szolgáltatások értékesítése, vagyoni jogok átruházása során. Az értékesített áruk, munkák és szolgáltatások meglehetősen nagy kategóriája adómentes (a létfontosságú egészségügyi cikkek és szolgáltatások, számos szolgáltatás a kultúra és a művészet területén stb.)
A non-profit szervezetek egységes szociális adót fizetnek, amelynek tárgya a nonprofit szervezet által felszámított kifizetések és egyéb díjak. magánszemélyek munkajogi és polgári jogi szerződések alapján. Az egységes szociális adó alól mentesülnek:
1) bármely szervezet szervezetei jogi formák, az adózási időszakban a 100 ezer rubelt meg nem haladó kifizetések és egyéb díjazás összegeiből. minden I., II., III. csoport rokkant munkavállalóra.
2) az adófizetők kategóriái, amelyek kifizetései és egyéb díjazásuk nem haladja meg a 100 ezer rubelt. az adózási időszakban minden munkavállalóra:
fogyatékkal élők közszervezetei, amelyek tagjai között a fogyatékkal élők legalább 80%-a;
olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes mértékben a fogyatékossággal élő személyek állami szervezeteinek hozzájárulásaiból áll, és amelyekben átlagos létszám a fogyatékkal élők aránya legalább 50%, és az arány bérek a fogyatékkal élők béralapjának legalább 25%-a;
intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők megjelölt közszervezetei, amelyek oktatási, kulturális, egészségfejlesztési, testkultúra és sport, tudományos, információs és egyéb társadalmi célok megvalósítására, valamint jogi és egyéb segítségnyújtásra jöttek létre. fogyatékkal élőknek, fogyatékos gyermekeknek és szüleiknek.
3) az oktatás és a tudomány támogatására szolgáló pénzeszközök - a tanárok, iskolások, hallgatók és végzős hallgatók számára nyújtott támogatások formájában.
Az ingatlanadó adóalapja a nonprofit szervezet eszközeinek maradványértéke. A non-profit partnerségek, ANO-k és alapítványok (kivéve az államiakat) nem jogosultak ingatlanadó-kedvezményre.
A nonprofit szervezetek forgalmi adót fizetnek, ha árukat és szolgáltatásokat adnak el magánszemélyeknek készpénzért vagy hitel- vagy betéti kártyával.
státusszal rendelkező nonprofit szervezetek jogalanyés akik hirdetők, azok reklámadót (legfeljebb a hirdetési szolgáltatások költségének 5%-át) fizetik.
A jótékonysági szervezetek jelentős adókedvezményeket élveznek.

Az NPO az egyik olyan tulajdoni forma, amely hazánk egész területén bejegyezhető. van némi különbség a többi jogi formától. Az RF adótörvénykönyve azonban meghatározza a jövedelemadó-fizető státuszukat. Ma megmondjuk, hogyan kell helyesen kiszámítani egy nonprofit szervezet jövedelemadóját, milyen árnyalatok vannak az ebbe a kategóriába tartozó adófizetők adóalapjának kialakításában.

A tulajdonformáról

A civil szervezetek munkáját általában a 7-FZ számú szövetségi törvény szabályozza. A szövetségi jogszabályok ezeket a szervezeteket jövedelemadó-fizetőként ismerik el, míg a szervezethez eljuttatott egyes bevételeket nem veszik figyelembe az adóalap meghatározásakor.

A nem kereskedelmi tevékenységet folytató szervezetek, csakúgy, mint bármely más, használhatják tevékenységeik végzésére az UTII-t. Természetesen mentesülnek a jövedelemadó fizetési kötelezettsége alól. Ebben az esetben a vezetőségnek gondosan figyelemmel kell kísérnie a vállalkozás bevételét. Ha ezek meghaladják a 60 millió rubelt, a vállalat általános adórendszerre vált, és köteles minden adót megfizetni. Ráadásul a bevétel meghatározásakor nem veszik figyelembe a célfinanszírozást.

Ha a bevételek meghaladják a 60 millió rubelt, a vállalat általános adórendszerre vált, és köteles minden adót megfizetni.

Az adóalap meghatározása

A jogszabályok előírják a nonprofit szervezeteknek a fenntartását külön könyvelés bevételek és kiadások. kereskedelmi tevékenységtől elkülönítve kell elszámolni. Ha a társaság nem vezet elkülönített könyvelést, akkor minden alap jövedelemadó-köteles.

A vállalkozásnál elkülönített számviteli nyilvántartást konszolidálni kell. Regisztrálásakor ne felejtsen el dönteni a jövedelemelszámolás módjáról. A nonprofit szervezetek számára készpénz- és eredményszemléletű módszerek állnak rendelkezésre.

Az első esetben a bevételek és ráfordítások abban az időszakban kerülnek elszámolásra, amikor azokat ténylegesen kifizették. A második esetben a bevételek és kiadások elszámolása a számításuk időpontjában történik.

Az összes számítás elvégzése után az altisztnek nyilatkozatot kell kitöltenie, és be kell nyújtania a regisztráció helyén a Szövetségi Adószolgálathoz. A nyilatkozat kitöltése a beszámolási időszak végén, negyedévente, eredményszemléletű. Ha a cég havonta fizet előleget, akkor a beszámolási időszak ebben az esetben egy hónap lesz.

Azok a nonprofit szervezetek, amelyek tevékenységük során nem fizetnek jövedelemadót, évente egyszer, az adózási időszak végén kötelesek bevallást benyújtani az adóhatósághoz. Ebben az esetben az egyszerűsített bevallási űrlap megengedett.

Az ilyen tulajdonosi formába tartozó szervezetek az eredménybevalláson felül jelentést nyújtanak be az adóhatóságnak a célfinanszírozás felhasználásáról.

Jövedelemadó a nonprofit szervezeteknél

Az Art. A Polgári Törvénykönyv (a továbbiakban: az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve) 50. §-a szerint jogi személyek lehetnek olyan szervezetek, amelyek tevékenységük fő céljaként profitszerzést (kereskedelmi szervezetek) folytatnak, vagy amelyek nem rendelkeznek nyereségszerzéssel, a kapott nyereséget nem osztja fel a résztvevők (nem kereskedelmi szervezetek, a továbbiakban - NPO) között.

Az űrlapon olyan jogi személyek hozhatók létre, amelyek nonprofit szervezetek fogyasztói szövetkezetek, állami vagy vallási szervezetek (egyesületek), intézmények, jótékonysági és egyéb alapítványok, valamint a nonprofit szervezetekről szóló 1996.01.12-i N 7-FZ szövetségi törvényben (a továbbiakban - N 7- törvény) előírt egyéb formák. F Z).

Az Art. Az N 7-FZ törvény 2. §-a értelmében a nonprofit szervezet olyan szervezet, amelynek tevékenységének fő célja nem a nyereségszerzés, és a kapott nyereséget nem osztja fel résztvevői között.

Az N 7-FZ törvény értelmében a nonprofit szervezetek a következő formákban hozhatók létre:

nyilvános és vallási szervezetek(egyesületek) (7-FZ. törvény 6. cikke);

alapítványok (N 7-FZ törvény 7. cikke);

állami vállalat (7-FZ. törvény 7.1. cikke);

non-profit társaságok (7-FZ. törvény 8. cikke);

magánintézmények (N 7-FZ törvény 9. cikke);

autonóm nonprofit szervezet (N 7-FZ törvény 10. cikke);

jogi személyek egyesületei (egyesületek és szakszervezetek) (7-FZ. törvény 11. cikke).

A nonprofit szervezetek csak akkor folytathatnak vállalkozói tevékenységet, ha az azon célok elérését szolgálja, amelyekre létrehozták, és megfelel ezeknek a céloknak (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 50. cikkének 3. szakasza). Sőt, az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 52. cikke értelmében a nonprofit szervezetek tevékenységének minden típusát és célját fel kell tüntetni az alapító okiratukban.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 247. cikke értelmében a jövedelemadóval történő adóztatás tárgya az adófizető által kapott nyereség.

A nonprofit szervezetek a jövedelemadó-alap meghatározásakor a célfinanszírozást nem számítják be a bevételükbe.

A jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor figyelembe nem vett jövedelmek listáját a Ptk. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. Tehát, összhangban al. 14. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke szerint az adóköteles nyereség meghatározásakor az adóalany által a célzott finanszírozás keretében kapott vagyonból származó bevétel nem számít bele. A jövedelemadó adóalapjának meghatározásakor a céltartalékos tartási bizonylatokat sem veszik figyelembe. non-profit szervezetek, valamint a törvény által előírt tevékenységeik elvégzése (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének 2. szakasza). Következésképpen a bevétel többi részét, beleértve a nem működési bevételt is, jövedelemadó-köteles.

Például az Art. (14) bekezdése szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke értelmében a célzott finanszírozás alapjai közé tartozik az adófizető által átvett és a szervezet (egyén) által meghatározott célra felhasznált ingatlan - a kapott támogatások formájában a célzott finanszírozás forrása.

A támogatásokat elismerik készpénz vagy egyéb vagyontárgyat, ha azok átadása (átvétele) megfelel az alábbi feltételeknek: a támogatást magánszemélyek, nonprofit szervezetek, valamint külföldi és nemzetközi szervezetek, egyesületek térítésmentesen és visszavonhatatlanul adják a szervezet által jóváhagyott listája szerint. Az Orosz Föderáció kormánya az oktatás, a művészet, a kultúra, a közegészségügy, a környezetvédelem, valamint az emberi és polgári jogok és szabadságjogok védelmében meghatározott programok végrehajtására a törvényben Orosz Föderáció, szociális Szolgálat az állampolgárok alacsony jövedelmű és szociálisan nem védett kategóriái számára, valamint konkrét tudományos kutatások elvégzésére.

Az Orosz Föderáció kormányának 2002. 24. 12-i N 923 rendelete „Azon külföldi és nemzetközi szervezetek jegyzékéről, amelyek támogatásait nem veszik figyelembe az adózás szempontjából a jövedelemnél orosz szervezetek- a „nemzetközi és külföldi szervezetek jegyzékében jóváhagyott támogatások címzettjei, az Orosz Föderációban a tudomány, az oktatás, a kultúra és a művészet támogatására nyújtott, az adófizetők által kapott támogatások (ingyenes segélyek) nem adókötelesek.

Mint már említettük, támogatást nyújtanak a közegészségügy területén meghatározott programok megvalósítására (területek - AIDS, kábítószer-függőség, gyermekonkológia, beleértve az onko-hematológiát, gyermekendokrinológia, hepatitis és tuberkulózis) - a közegészségügy más területei nem. mentesül az adó alól.

Az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt, az emberi és polgári jogok és szabadságjogok védelmével kapcsolatos konkrét programok végrehajtásához nyújtott támogatások mentesülnek a jövedelemadó alól - a támogatás irányának legalább egy adott cikkhez kell kapcsolódnia. Az Orosz Föderáció alkotmánya.

Szintén mentesülnek a jövedelemadó alól a szociális szolgáltatások területén a szegény és szociálisan veszélyeztetett polgárok számára meghatározott programok megvalósításához nyújtott támogatások – külön programnak kell rendelkezésre állnia.

Nemcsak a nonprofit szervezetek (azaz alapok) formájában létrehozott alapok, hanem más szervezetek is (beleértve a kereskedelmi szolgáltatásokat is), amelyek megteremtették a megfelelő forrásokat a kutatás-fejlesztési munka finanszírozására.

Figyelembe kell venni azt is, hogy a célzott bevételek az Art. (2) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. §-a szerinti jövedéki termékek és jövedéki ásványi nyersanyagok formájában a nonprofit szervezeteknek a kézhezvételük napjától a nem működési bevétel részeként kell elszámolniuk. A jövedéki adónak elismert árukat és ásványi nyersanyagokat rendre a p. 1 és 2 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 181.

alpontja szerinti nonprofit szervezetek adóalapjának meghatározásakor. 6. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 251. cikke értelmében az ingyenes segítségnyújtás (segély) formájában kapott pénzeszközöket nem veszik figyelembe az 1999.05.04-i N 95-FZ „Az ingyenes segítségnyújtásról (segély)” című szövetségi törvényben előírt módon. az Orosz Föderáció, valamint az Orosz Föderáció adókról és az állami költségvetésen kívüli alapokba történő kifizetésekhez nyújtott kedvezmények megállapításáról szóló egyes jogalkotási aktusainak módosításai és kiegészítései az Orosz Föderáció ingyenes támogatásának (segélyének) végrehajtásával kapcsolatban. Ennek a rendelkezésnek az alkalmazásakor szem előtt kell tartani, hogy az ingyenes segély (segély) formájában kapott, más célra felhasznált pénzeszközöket a fogadó szervezetek nem működési bevételek közé sorolják abban az időpontban, amikor az ilyen bevétel címzettje. ténylegesen más célra használta (megsértette az átvételi feltételeket). Ezért az adózási időszak végén az átvett pénzeszközök célirányos felhasználásáról szóló beszámolót kell benyújtani az adóhatósághoz a nonprofit szervezetek fenntartására és a jogszabályban meghatározott tevékenység végzésére szánt pénzeszközök célirányos felhasználásának igazolására.

Ezt a jelentést a társasági adóról szóló adóbevallás részeként nyújtják be, amelynek formáját az orosz pénzügyminisztérium 2006.02.07-i, N 24n számú rendelete hagyta jóvá (07. lap „Jelentés az ingatlanok (beleértve a pénzeszközöket is) rendeltetésszerű használatáról ), munkavégzés, tevékenység keretében kapott szolgáltatások, célhoz kötött bevétel, célhoz kötött finanszírozás").

Jegyzet! 2006.12.30-i N 276-FZ szövetségi törvény (a továbbiakban: N 276-FZ törvény) „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak a 2006.12.30-i N 275-FZ szövetségi törvény elfogadásával kapcsolatos módosításairól” Az eljárásról A nonprofit szervezetek céltőkéjének kialakítása és felhasználása „módosítások történtek az Art. 2. pontjában. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. Az Art. (2) bekezdésében Az N 276-FZ törvény 4. cikke kimondja, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkét albekezdésekkel egészítették ki. 13-15:

„13) a nonprofit szervezetek által alaptőke megalakítására kapott pénzeszközök, amelyeket a „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének megalakításának és felhasználásának eljárásáról” szóló szövetségi törvényben megállapított eljárásnak megfelelően hajtanak végre;

14) a nonprofit szervezetek - az alaptőke tulajdonosai által az alaptőkét alkotó vagyonkezeléssel foglalkozó alapkezelő társaságoktól kapott pénzeszközök, a „Non-profit szervezetek alaptőkéjének alapítási és felhasználási eljárásáról” szóló szövetségi törvénnyel összhangban. ”;

15) a nonprofit szervezetek által a speciális alapkezelő szervezetektől kapott pénzeszközök „A non-profit szervezetek alaptőkéjének megalakításának és felhasználásának eljárásáról” szóló szövetségi törvénynek megfelelően.

2. pontja E törvény 4. cikke legkorábban a hivatalos közzétételt követő egy hónapon belül lép hatályba, és legkorábban a társasági adó tekintetében a következő adózási időszak 1. napján (a 276-FZ törvény 5. cikke). Azaz a bekezdésekben foglaltak szerint. Az N 276-FZ törvény 1-3. cikke 2008. január 1. előtt az Orosz Föderáció adótörvényének szövegében, bekezdései. 13-15 Art. 251 hiányzik. Következésképpen a nonprofit szervezetek a 2007. évi társaságiadó-bevallás összeállításakor 2008-ban ezeket a forrásokat kizárhatnák a bevételből. innovációs tevékenységek„Az N 276-FZ törvény különösen az Art. 3. bekezdésére módosult. 5.

(2) bekezdésében tett módosítások szerint a Kbt. Az N 276-FZ törvény 4. §-a 2007. szeptember 1-jén lép hatályba, azaz. a jogalkotó e módosítások hatálybalépésének időpontját elhalasztotta. Ez azt jelenti, hogy a nonprofit szervezetek ezeket a forrásokat nem vehetik figyelembe a 2007. évi 9 hónapi adóbevallás elkészítésekor.

Így a végrehajtott módosítások szerint a nonprofit szervezetek által alaptőke-alapítás céljából kapott pénzeszközök célbevételként kerülnek elszámolásra, és ezért nem szerepelnek a bevételben az adóalap kialakításakor, nevezetesen:

a nonprofit szervezetek által az alaptőke megalakítására kapott pénzeszközök, amelyeket a 2006. december 30-i N 275-FZ „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakítására és felhasználására vonatkozó eljárásról szóló szövetségi törvényben meghatározott eljárásnak megfelelően hajtanak végre szervezetek" (a továbbiakban - N 275-FZ törvény) (13. albekezdés, 2. pont, az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikk);

a nonprofit szervezetek által kapott pénzeszközök – alaptőke-tulajdonosok az alaptőkét alkotó ingatlanok vagyonkezelésével foglalkozó alapkezelő társaságoktól az N 275-FZ törvény értelmében (az Orosz Föderáció adótörvénye 251. cikkének 14. albekezdése, 2. bekezdés);

a nonprofit szervezetek által az N 275-FZ törvénynek megfelelően speciális alaptőke-kezelő szervezetektől kapott pénzeszközök (az Orosz Föderáció adótörvénye 251. cikkének 15. albekezdése, 2. szakasz). 1. pontja A nem kereskedelmi szervezetek alaptőkéjének kialakításának és felhasználásának rendjéről szóló 275-FZ. törvény 3. §-a meghatározza, hogy az alaptőke kialakítása során az alaptőkéből származó bevétel felhasználása az alaptőkéből származó bevételek felhasználásának területén végezhető. oktatás, tudomány, egészségügy, kultúra, fizikai kultúraés sport (kivéve a professzionális sport), művészet, archiválás, szociális segélyezés (támogatás). Ezen túlmenően az alaptőkét birtokló nonprofit szervezet jogosult az alaptőke bevételének legfeljebb 15%-át felhasználni. bizalomkezelés az alaptőkét alkotó ingatlan, vagy legfeljebb az alaptőke bevétel 10%-a. beszámolási év... Ezek a költségek különösen a következők:

helyiségek, épületek, építmények bérleti díjának fizetése;

tárgyi eszközök és fogyóeszközök beszerzésének költségei;

könyvvizsgálati költségek;

a nonprofit szervezetek alkalmazottai bérének kifizetése;

a nonprofit szervezet vagy annak különálló strukturális részlegei irányításának költségei;

a nonprofit szervezet vagy annak különálló strukturális részlegeinek irányításához szükséges szolgáltatások vásárlásának költségei.

A nonprofit szervezetek kötelesek a célhoz kötött bevételek és a vállalkozási tevékenység során befolyt bevételek elkülönített elszámolását megszervezni, valamint megszervezni a célfinanszírozás és a vállalkozási tevékenységgel kapcsolatos kiadások keretében a kiadások elkülönített elszámolásának rendjét.

Ha a nonprofit szervezetek nem vezetnek külön elszámolást a célhoz kötött támogatásról, a célhoz kötött bevételről és a vállalkozási tevékenységből származó bevételről, a célirányos támogatás keretében átvett vagyon és pénzeszközök, valamint a cél szerinti bevételek beérkezésétől számítanak adókötelesnek.

Emellett a célfinanszírozást szigorúan a célnak megfelelően kell elkölteni, ellenkező esetben a szervezet nem működési bevételei közé kell számítani. Adózási szempontból a célfinanszírozás a nem működési célú bevételek között szerepel a tényleges, rendeltetéstől eltérő felhasználás időpontjában.

1. pontja Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 289. cikke értelmében az adóalanyok kötelesek benyújtani az adóhatóságnak az adó kiszámításának és fizetésének sajátosságait, függetlenül attól, hogy kötelesek-e adót és (vagy) adóelőleget fizetni. a telephelyükön és az egyes részegységek helyén a megfelelő adóbevallást a jelen cikkben meghatározott módon. Így a jövedelemadó-bevallások benyújtásának kötelezettségét az Orosz Föderáció adótörvénykönyve határozza meg. Ez azt jelenti, hogy e rendelkezés értelmében az altisztek is kötelesek bevallást benyújtani az adóhatósághoz, függetlenül attól, hogy van-e adózási tárgyuk vagy sem.

2. pontja Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 289. cikke előírja, hogy az adóalanyok a beszámolási időszak eredményei alapján egyszerűsített adóbevallást nyújtanak be. Az adókötelezettséggel nem rendelkező nonprofit szervezetek az adózási időszak végén egyszerűsített formában nyújtanak be adóbevallást. Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 285. cikke szerint a jövedelemadó adózási időszaka egy naptári év.

Az adózási időszakot követően egyszerűsített formában benyújtott adóbevallást azok a nonprofit szervezetek nyújtják be, amelyek az adóidőszakban áru (építési beruházás, szolgáltatás) értékesítésből és nem működési célú bevétellel nem rendelkeztek, de csak a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. §-a alapján, amelyeket nem vesznek figyelembe az adóalap meghatározásakor.

Azok a nonprofit szervezetek, amelyek nem kötelesek jövedelemadó-fizetési kötelezettséget vállalni, kötelesek nyilatkozatukban feltüntetni:

címlap (01. lap);

07. lap (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 251. cikkének (1) és 2. bekezdésében meghatározott célzott finanszírozás, elkülönített bevételek és egyéb pénzeszközök kézhezvételekor).

Ez a társasági adóbevallás kitöltésére vonatkozó eljárási rend 1.2. pontjából következik (24n. számú végzés 2. számú melléklete).

Fontolja meg a nonprofit szervezetek értékcsökkenésének kiszámítási eljárását a nyereség megadóztatása céljából.

alpontjának megfelelően. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 256. §-a nem vonatkozik a nonprofit szervezetek célzott bevételként kapott vagy az elkülönített bevételek terhére megszerzett és nem kereskedelmi tevékenységek végzésére használt vagyonának értékcsökkenésére. Ugyanakkor ennek a két feltételnek egyidejűleg be kell tartania, ellenkező esetben legalább az egyik feltétel megsértése esetén az altiszt vagyona értékcsökkenési leírás alá esik. Más szóval, ha az ingatlant célzott bevételek terhére szerzik meg, és kereskedelmi tevékenységben használják fel, akkor az értékcsökkenést el kell számolni. Ezen túlmenően ennek az ingatlannak a használata nem rendeltetésszerű, pl. Kereskedelmi tevékenység esetén annak értékét a nyereség adóztatása céljából a szervezet bevételébe kell számítani az Art. (14) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 250.

Amint azt már jeleztük, a nyereségadó célú célfinanszírozás részletes listája az alpontban található. 14. § 1. és 2. pontja. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikke szerint, és le van zárva.

Emlékezzünk vissza, hogy a nyereség adóztatása szempontjából értékcsökkenthető ingatlanok azok, amelyek:

az adózó tulajdona;

az adózó bevételszerzésre használja fel;

hasznos élettartama több mint 12 hónap;

egységenkénti kezdeti költsége meghaladja a 10 000 rubelt.

(1) bekezdésének megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 259. cikke szerint az adófizetők az alábbi módszerek valamelyikével számítják fel az értékcsökkenést: lineáris vagy nemlineáris.

A tárgyi eszköz hasznos élettartama az adóelszámolásban attól függ, hogy ez vagy az a tárgyi eszköz melyik értékcsökkenési csoportba tartozik. Ezeket a csoportokat az Orosz Föderáció kormányának 2002. január 1-i N 1 „Az értékcsökkenési csoportokba sorolt ​​tárgyi eszközök besorolásáról” szóló rendelete által jóváhagyott befektetett eszközök osztályozása tartalmazza.

Összesen tíz csoportot azonosítottak, és mindegyik csoportnak megvan a maga „saját” intervalluma a tárgyi eszközök hasznos élettartamára vonatkozóan. Az NPO ezen az intervallumon belül önállóan választja ki az adott élettartamot.

Gyakran előfordul, hogy ugyanazt az ingatlant törvényi és vállalkozói tevékenységben is lehet használni. Leírható-e egy ilyen tárgyi eszköz?

2. pontjának 2. albekezdésében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke kimondja, hogy nem számítanak fel értékcsökkenést a nonprofit szervezetek törvényes tevékenységei során használt vagyonára. Igaz, ahogy már jeleztük, ez az albekezdés még egy feltételt tartalmaz: a tárgyi eszközöket célzott bevételek terhére kell beszerezni, vagy ekként kell átvenni. És ezeknek a feltételeknek egyszerre kell teljesülniük. Ha valamelyiket nem tartják be? Például egy nonprofit szervezet a célhoz kötött bevétel terhére befektetett eszközt szerzett, és azt mind jogszabályi, mind kereskedelmi tevékenységei során felhasználja. Ebben az esetben az amortizációnak azt a részét lehet figyelembe venni az adózásnál, amely a vállalkozói tevékenységből származó bevételnek felel meg.

Az adóhatóság az értékcsökkenés ezen részét a következőképpen határozza meg:

1) a beszámolási időszakra kapott bevételhez hozzá kell adni a kapott összeget elkülönített pénzeszközök;

2) ossza el a vállalkozásból származó bevétel összegét a kapott eredménnyel; így meg fogjuk határozni, hogy a teljes jövedelem hány százalékát foglalja el a jövedelem;

3) szorozza meg ezt a százalékot a kereskedelmi és jogszabályi célokra használt tárgyi eszközök elhatárolt értékcsökkenésének összegével.

Ennek eredményeként kiszámoljuk a jövedelemadó számításánál figyelembe vehető értékcsökkenési leírás összegét.

Figyelembe vettük azt a helyzetet, amikor a tárgyi eszköz beszerzése célzott bevételek terhére történt. Tekintsük most azt a helyzetet, amikor egy nonprofit szervezet tárgyi eszközt kapott célhoz kötött bevételként, és azt mind törvényi, mind kereskedelmi tevékenység végzésére használja. Aláírás alapján. 2 p. 2 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 256. §-a szerint a céljövedelemként kapott tárgyi eszközök a törvényben előírt tevékenységek végzésére történő felhasználása szempontjából nem képezik értékcsökkenést. Ugyanazon tárgyi eszköz kereskedelmi tevékenység végzésére történő felhasználása tekintetében szintén nem számítanak fel értékcsökkenést, mivel a Kbt. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 256. cikke értelmében az ingyenes használatra szóló szerződések alapján átadott (átvett) állóeszközök nem tartoznak az értékcsökkenthető ingatlanok összetételébe.

Emlékeztetni kell arra, hogy a nonprofit szervezeteknek külön elszámolást kell szervezniük a törvényi és kereskedelmi tevékenységeikről.

Például egy tárgyi eszközt a vállalkozási tevékenységből származó nyereség terhére vásároltak, de kizárólag jogszabályi célokra használják fel. (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 256. cikke értelmében az értékcsökkenthető ingatlanok csak azt az ingatlant tartalmazzák, amely bevételszerzésre szolgál. Ebben az esetben semmilyen bevételről nem beszélhetünk, ezért az adóelszámolásban a csak nem kereskedelmi tevékenységre szánt ingatlanokat nem amortizálják.

Ha a nonprofit szervezet befektetett eszközhöz jutott tagdíjak, adományok, ill költségvetési források, de kereskedelmi célokra kezdte használni, vagy célhoz kötött bevételként befektetett eszközt kapott, de vállalkozói tevékenységre is használja, ebben az esetben az ilyen tárgyi eszközök bekerülési értéke az NPO bevételei között szerepel (250. § 14. pont). az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). Végül is a pénzeszközökkel való visszaélésről beszélünk.

A nonprofit szervezetek tevékenységével kapcsolatos kérdésekről további részleteket a „Non-profit szervezetek” CJSC „BKR-Intercom-Audit” című könyvében talál.

Irodalom

1. Polgári törvénykönyv Orosz Föderáció (2007. június 26-án felülvizsgálva).

2. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve (2007. július 24-én felülvizsgálva).

3. 1996.01.12-i N 7-FZ szövetségi törvény „A non-profit szervezetekről” (2007.06.26-i, 2007.07.19-i módosítással).

4. N 275-FZ 2006.12.30-i szövetségi törvény „A nonprofit szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról”.

5. 2006. december 30-i N 276-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusainak a szövetségi törvény elfogadásával összefüggésben történő módosításáról” A nem kereskedelmi szervezetek alaptőkéjének kialakításáról és felhasználásáról szóló eljárásról.

6. Az 1999.05.04-i N 95-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásáról, valamint az Orosz Föderáció egyes adókról és az állami költségvetésen kívüli kifizetésekre vonatkozó kedvezmények megállapításáról szóló jogszabályainak módosításairól és kiegészítéseiről az Orosz Föderáció ingyenes segítségnyújtásának (segélynek) végrehajtásával kapcsolatos pénzeszközök.

7. Az Orosz Föderáció kormányának 2002.12.24-i, N 923-as rendelete „Azon külföldi és nemzetközi szervezetek jegyzékéről, amelyek támogatásait nem veszik figyelembe adózási szempontból az orosz szervezetek – támogatásban részesülők – bevételénél”.

8. Oroszország Pénzügyminisztériumának 2006. február 7-i, N 24n „A társasági adóbevallás formájának jóváhagyásáról és a kitöltési eljárásról” szóló rendelete.

A kereskedelmi tevékenységet nem folytató szervezetek gyakran szembesülnek azzal a kérdéssel, hogy milyen adózási rendszert alkalmazhatnak. Tegyük fel, hogy egy ANO (autonóm nonprofit szervezet) számára megengedett az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazása, ha a szervezet fizetős szolgáltatásokat nyújt az oktatás területén (továbbképző tanfolyamok mérnökök és technikusok, valamint vállalatvezetők számára). Lehetséges-e, hogy a kapott jövedelmet nem számítják be az adóalapba?

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az ANO jogosult az egyszerűsített adórendszer alkalmazására, és az egyszerűsített adózási rendszerre való önkéntes átállása a 26.2. fejezettel összhangban történik. Az érintett szervezetek külön típusok 346.12. §-ában, 2.1. pontjában és 3. pontjában meghatározott feltételek fennállása esetén nem jogosult az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására.

Az adótörvény 346.12. cikke (3) bekezdésének 14. albekezdése kimondja, hogy ha a szervezet alapítói más vállalkozások, és részesedésük meghaladja a 25%-ot, akkor ezt a szervezetet nem működhet az egyszerűsített adózási rendszerben. Ez a követelmény nem vonatkozik a nem kereskedelmi vállalkozásokra, következésképpen azokra az ANO-kra, amelyek a „Nem kereskedelmi szervezetekről” szóló, 96. január 12-i 7-FZ. törvény 2. cikkének 3. szakasza szerint nem kereskedelmi. Ezt az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 22-0-10 /) 2004. december 28-i levele és az Oroszországi Legfelsőbb Választottbíróság Elnökségének 3114/04 sz. 2004. október 12.

Az adótörvénykönyvben nincsenek olyan feltételek, amelyek ne tiltanák az ANO-k számára, hogy az egyszerűsített adórendszerben dolgozzanak. E tekintetben, ha egy autonóm nonprofit szervezet teljesíti az adótörvénykönyv 346.12. cikkének 2.1. pontjában és 3. szakaszában előírt követelményeket, akkor a törvénykönyv 346.13. cikkében megállapított eljárásnak megfelelően az STS alapján működhet. .

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.13. cikkének (1) bekezdése kimondja, hogy ha egy szervezet az egyszerűsített adórendszer szerint dolgozik, akkor a határidőn belül kérelmet kell benyújtania a nyilvántartásba vett adófelügyelethez. azt az évet megelőző év 1.10-től 30.11-ig, amelytől kezdve alkalmazni fogja az USN-t. A jelentkezési lapot az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának ММВ-7-3 / 2010. április 13-i rendelete hagyta jóvá.

Szervezet létrehozása során az egyszerűsített adózási rendszer alkalmazására vonatkozó kérelmet az adóhatósághoz a cég adóhatósági nyilvántartásba vételétől számított 5 napon belül lehet benyújtani (dátum a TIN-igazoláson). Ez az állapot az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-11-06 / 2/92 számú, 2009. május 19-i levelében és Oroszország adótörvénykönyve 346.13. cikkének (2) bekezdésében meghatározottak szerint. Egy új vállalkozás bejegyzésekor a bejegyzéshez szükséges dokumentumcsomaggal együtt kérelmet is benyújthat. Ugyanakkor az Orosz Föderáció Adó- és Vámügyi Minisztériumának 2004. május 27-i 09-0-10 / 2190 számú levelével összhangban a kérelem nem tartalmaz információkat a TIN-ről, KPP-ről, OGRN-ről. .

A szakemberek oktatása és továbbképzése, valamint a vállalatirányítás területén nyújtott fizetős szolgáltatásokkal, valamint az adóalapból származó bevételek egységes adózási alapból történő kizárásával kapcsolatban meg kell jegyezni, hogy az ANO ezen a területen nyújtott szolgáltatásokból származó bevétele egyetlen adóköteles.

Az Orosz Föderáció oktatásról szóló, 1992. július 10-i 3266-1. sz. szövetségi törvénye 46. cikkének 1. pontja értelmében "A nem állami oktatási intézménynek joga van díjat felszámítani a hallgatók és a tanulók számára az oktatási szolgáltatásokért, ideértve a szövetségi állami oktatási szabványok vagy a szövetségi kormány követelményei szerinti tandíjat." Ha a szervezet által kapott összes bevételt magának a szervezetnek a szükségleteire (valamint a fizetésekre), a tanulási folyamat továbbfejlesztésére költik, akkor az ilyen tevékenységek az Art. 46 e törvény 2. pontja nem minősül vállalkozóinak.

Az oroszországi adótörvénykönyv 346.15. cikkének (1) bekezdése értelmében az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó szervezeteknek az egyetlen adó adóalapjának kiszámításakor figyelembe kell venniük a szolgáltatások értékesítéséből származó bevételeket és a nem működési bevételeket. Az ilyen bevételek összetételét az oroszországi adótörvény 249. és 250. cikkével összhangban határozzák meg. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 251. cikkével összhangban kapott bevétel nem szerepel az egységes adó adóalapjában.

A 249. cikkben Adószám feltüntetik, hogy jövedelemadót kell kivetni az értékesítésből származó bevételre vagy az áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételekre.

Az adótörvény 39. cikke értelmében az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítése azok tulajdonjogának bizonyos díj ellenében történő átruházását jelenti egyik személyről a másikra.

A 39. cikk 3. pontja felsorolja azokat az ügyleteket, amelyek nem tekinthetők áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítésének. Ebben a bekezdésben nem szerepelnek az oktatás területén nyújtott fizetős szolgáltatások.

Ezen túlmenően az oroszországi adótörvénykönyv 251. cikke, amely felsorolja a nonprofit vállalkozások összes olyan bevételét, amely nem tartozik a jövedelemadó alá, nem rendelkezik a fizetett oktatási szolgáltatások nyújtásából származó bevételről.

Ennek alapján, ha egy nonprofit szervezet fizetős szolgáltatásokat nyújt az oktatás területén, az ilyen szolgáltatások értékesítéséből származó bevétel a szervezet bevételének minősül, és az egységes adó kiszámításának adóalapjába tartozik (249. cikk). pontja).

A szokásos adózási rendszert alkalmazó és fizetett oktatási szolgáltatásokat nyújtó nonprofit szervezetek jövedelemadó-fizetőnek minősülnek (Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2010. június 24-i levele, 03-03-06 / 4/63, 03-03-04 / 1/701, 2006.10.19., az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának moszkvai levele, 20-12 / 81131, 2006.09.13.).

Az adószolgálat és a Pénzügyminisztérium munkatársai kifejtik, hogy a vállalkozások és autonóm nonprofit szervezetek által a nyújtott fizetett oktatási szolgáltatásokért kapott és e tevékenységek további folytatására fordított pénzeszközök bevételüknek minősülnek, és a 25. Adótörvény, jövedelemadó-kötelesek. Ebből kifolyólag az egyszerűsített adózási rendszerben működő nonprofit szervezetek az oktatási területen nyújtott fizetős szolgáltatásaik után kapott bevételüket kötelesek beszámítani az egységes adó hatálya alá tartozó adóalapba.

Nézzük meg, hogyan történik a közvetlen és közvetett költségek általános forgalmi adójának felosztása, mekkora összegű áfa kerül levonásra, ha egy nonprofit vállalkozás a főtevékenysége mellett kereskedelmi tevékenységet is folytatott, és szükséges-e az általános forgalmi adó bevallás VII.

Az adótörvénykönyv 143. cikke kimondja, hogy a nonprofit vállalkozások és szervezetek (a továbbiakban: nonprofit szervezetek) is általános forgalmi adót fizetnek.

Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. „Hozzáadottérték-adó” fejezete szerint a nonprofit szervezet, függetlenül attól, hogy folytat-e kereskedelmi tevékenységet, vagy sem, HÉA-fizetési kötelezettség alá esik, és mentesül a fizetés alól. ezt az adót.

Ha egy nonprofit szervezet az oktatási szolgáltatások nyújtásából származó (célzott) pénzeszközök terhére olyan árukat, anyagokat vásárol, amelyeket később ugyanazon (törvényben meghatározott) tevékenységek elvégzésére használnak fel, amelyek nem áruk, munkák vagy szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, akkor a hozzáadott költség után a szállítóknak kifizetett adó összege nem vonható le. Ezt az áfát az áruk, anyagok, szolgáltatások költségében kell elszámolni (Oroszország adótörvényének 170. cikke 2. szakaszának 1. alpontja). A beszerzési könyvben a szállítótól kapott számla nem szerepel, hanem a beérkezett számlák naplójában kell rögzíteni.

Ha egy nonprofit szervezet kereskedelmi tevékenységet folytat, akkor az általános forgalmi adó alapját a szokásos módon kell kialakítani. Az ilyen áruk, munkák és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételt az értékesítésből származó bevétel tartalmazza. Az árut, építési beruházást és szolgáltatást beszállítók részére, ha azokat kereskedelmi tevékenység végzésére alkalmazzák, fizetett általános forgalmi adó a költségvetéssel történő elszámoláshoz köthető, feltéve, hogy a Ptk. 171. és Art. Az adótörvény 172. cikke:

  • a leltári tételek (a továbbiakban: áruk és anyagok), szolgáltatások kimutatása elsődleges számviteli bizonylatok alapján történt;
  • ÁFA-köteles kereskedelmi tevékenység végzéséhez vásároltak árukat és anyagokat, szolgáltatásokat;
  • a szállítónak van egy, az adójogszabályok előírásai szerint kiállított számla.

Az Orosz Föderáció adótörvénye nem ír elő feltételt a levonás alkalmazására, attól függően, hogy milyen pénzeszközöket használtak fel a szállítónak az áruk, anyagok és szolgáltatások kifizetésére (Oroszország Legfelsőbb Választottbírósága Elnökségének 1. sz. 3266/07, 09/04/07).

Ebben a tekintetben úgy gondoljuk, hogy a nonprofit szervezetek az alapítók célzott hozzájárulása terhére vásárolt áruk és anyagok és szolgáltatások hozzáadottérték-adóját a költségvetéssel történő elszámolásokhoz köthetik. az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 03-03 -04/4/194 sz., 2006. december 28-tól).

Külön számviteli eljárás

Ha az árukat, anyagokat és szolgáltatásokat áfaköteles ügyletekben és nem adóköteles ügyletekben való felhasználásukra vásárolták, akkor a non-profit szervezetek az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 19-11. sz. levelével összhangban. 12142, 2007.09.02., köteles külön elszámolni az ilyen ügyleteket és ezek után az általános forgalmi adót.

V számviteli politika adózási szempontból a vállalkozásoknak gondoskodniuk kell az elkülönített könyvelésről (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának Moszkvának 24-11 / 68949 sz. levele, 2004.10.20.).

Meg kell jegyezni, hogy ha ismert az áruk és anyagok, a munkák és a szolgáltatások tényleges felhasználása áfa-köteles vagy nem héa-köteles műveletekhez, akkor az ezekre vonatkozó áfát az orosz adótörvénykönyv 170. cikkének megfelelően figyelembe kell venni. Szövetség (4. szakasz, második vagy harmadik bekezdés):

  • az áruk és anyagok, a munkák és a szolgáltatások költségére utal, ha azokat HÉA-köteles műveletek elvégzésére vásárolták (Az Orosz Föderáció adótörvényének 170. cikkének 2. szakasza);
  • a költségvetéssel történő elszámolásokra vonatkozik (levonásra elfogadott), ha azok megszerzése adóköteles ügyletek teljesítéséhez kapcsolódik (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 172. cikke).

Ha a vállalkozásnál átvett árukat, anyagokat, munkákat és szolgáltatásokat áfa-köteles és nem adóköteles műveletek elvégzésére használják fel, akkor ezeket a költségeket konkrét tevékenységekhez kell rendelni és szétosztani (valamint az ezekhez kapcsolódó „előzetes” áfát költségek) megfelelő arányban az adóköteles és nem adóköteles tevékenységeken nagyon nehéz. Pontosabban elmondható, hogy nem lehet megosztani, hogy az adó mekkora része vehető figyelembe a befektetett eszközök és immateriális javak értékében, és mennyi köthető a költségvetéssel történő számításokhoz. Leggyakrabban akkor merülnek fel problémák, amikor a hozzáadottérték-adót fel kell osztani azon áruk és anyagok, munkák és szolgáltatások között, amelyek az általános üzleti költségek részeként kerülnek elszámolásra ( irodaszer, helyiségbérlés, információs rendszerek "Garant" stb.).

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 170. cikkének (4) bekezdése szerint ilyen helyzetben az áfát a következő arány alapján kell felosztani: a szállított áruk, a munkálatok és a HÉA-köteles (vagy adómentes) szolgáltatások költségeinek hányadának meghatározása. adóból) az ebben az adóidőszakban kiszállított áruk, munkák és szolgáltatások összköltségében.

Más szóval ez azt jelenti, hogy a számítás figyelembe veszi az áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítéséből származó összes bevételt, mind nem adóköteles, mind áfaköteles.

A számításnál nem figyelnek arra, hogy a számviteli számlák közül melyikben szerepel a bevétel. Ez lehet a 90. "Értékesítés" és a 91. "Egyéb bevételek és kiadások" számla (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának levele, 03-06-01-04 / 133, 03/10/05). Az arány összeállításakor nem veszik figyelembe, hogy a tulajdonjog átruházása térítésmentesen vagy megtérítendően történt.

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2008. június 26-án kelt 03-07-11 / 237, 03-07-11 / 232 2008. június 20-i levelében az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat ШС-6-3 /) 2008. 06. 24-i keltezésű szám, feltüntetve, hogy az arányszámításkor az aktuális adózási időszakból kell adatokat venni. Az áfa kiszámításakor az adótörvény 163. cikke szerinti adózási időszak negyedév, ezért az arány és az áfa kiszámításakor az aktuális negyedévre vonatkozó adatokat kell figyelembe venni. Egyetértek ezzel a nézőponttal adószolgáltatásokés Oroszország Pénzügyminisztériuma (az Orosz Föderáció Szövetségi Adószolgálatának 3-1-11 / 150. sz. levele, 01.07.08.).

Annak érdekében, hogy az arány kiszámításakor az adatok összehasonlíthatóak legyenek, az aktuális adózási időszakra kiszállított áruk, munkák és szolgáltatások áfaköteles költségét be kell vonni a számításba áfa nélkül (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának sz. . 03-07-11 / 208, 09.08.18)

Az elkülönített könyvelés vezetésére nincs külön utasítás, ezért az átvett áruk és anyagok, munkák és szolgáltatások áfa elszámolásának módját a társaság számviteli osztályának dolgozóinak ki kell alakítaniuk és figyelembe kell venniük a szervezet számviteli politikájában.

További alszámlákat biztosíthat a 19. „Vásárolt értékek áfája” fiókhoz:

  • 19/1 "ÁFA-köteles ügyletek áfája" "
  • 19/2 „ÁFA-köteles ügyletek áfája”;
  • 19/3 "Adóköteles és nem adóköteles ügyletek áfája."

A 19/3 "Adóköteles és nem adóköteles ügyletek áfája" alszámlán a negyedév során elszámolt adóösszegek a negyedév végén kerül felosztásra a kiszállított áruk, munkák és szolgáltatások költségének arányában. ÁFA az összes kiszállított áru teljes értékében az áruk, munkák és szolgáltatások ezen adózási időszakában.

Adóbevallás kitöltése

Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma 09.10.15-i 104n számú végzésével jóváhagyta az "ÁFA-bevallás kitöltésének eljárását", amely szerint a 7. szakaszt csak ilyen műveletek esetén kell kitölteni. A műveletek megnevezése jelen pont címében van feltüntetve, és az eljárás 44.3. pontjában szerepel.

Az Eljárás 1. számú melléklete felsorolja azokat a tranzakciók megnevezését és kódjait, amelyeket az adóbevallásban kell feltüntetni.

Ezért, ha a társaság a következő műveleteket végzi, akkor a 7. szakaszt ki kell tölteni:

  • olyan ügyletek, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. cikke értelmében nem tartoznak áfa alá (adómentesek);
  • olyan ügyletek, amelyek az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 146. cikkének 2. szakasza értelmében nem minősülnek adózás tárgyának;
  • olyan áruk, építési beruházások és szolgáltatások értékesítésével kapcsolatos műveletek, amelyek értékesítési helye nem Oroszország területe az Art. 147. cikk Az Orosz Föderáció adótörvényének 148. cikke;
    • Értékelés: 4,50 (24 szavazat)

A közhasznú szervezetek a nonprofit szervezetnek minősülnek .... A hatályos jogszabályok szerint a nonprofit szervezetek jogosultak vállalkozói tevékenységet folytatni, amennyiben ez a tevékenység megfelel azoknak a céloknak, amelyek érdekében a szervezet létrejött. Az iparűzési adót a nonprofit szervezetek ugyanúgy számítják ki, mint a kereskedelmi szervezetek. Minden nonprofit szervezet, függetlenül attól, hogy üzleti tevékenységet folytat-e vagy sem, jövedelemadó-köteles. Az áruk és szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek, a szervezet tulajdonjogai és a nem működési bevételek figyelembevételre kerülnek. A nonprofit szervezetek általános forgalmi adót (áfát) fizetnek áruk és szolgáltatások értékesítése, vagyoni jogok átruházása során. Az értékesített áruk, munkák és szolgáltatások meglehetősen nagy kategóriája van, amelyek adómentesek (létfontosságú egészségügyi cikkek és szolgáltatások, számos szolgáltatás a kultúra és a művészet területén stb.) A nonprofit szervezetek egységes szociális adót fizetnek, amelynek tárgyát kifizetésként és egyéb díjazásként ismerik el, amelyet az NPO munkaügyi és polgári jogi szerződések alapján magánszemélyek javára számít fel. Az egységes szociális adó alól mentesülnek: 1) bármely szervezeti és jogi formájú szervezet az adóidőszakban a 100 ezer rubelt meg nem haladó kifizetések és egyéb díjazások összege alól. minden I., II., III. csoport rokkant munkavállalóra. 2) az adófizetők kategóriái, amelyek kifizetései és egyéb díjazásuk nem haladja meg a 100 ezer rubelt. az adóidőszakban munkavállalónként: a fogyatékkal élők közjogi szervezete, amelynek tagjai között a fogyatékkal élők legalább 80%-a; olyan szervezetek, amelyek alaptőkéje teljes egészében a fogyatékkal élők állami szervezeteinek befizetéseiből áll, és amelyekben a fogyatékkal élők átlagos létszáma legalább 50%, és a fogyatékkal élők bérének aránya a béralapban legalább 25%; intézmények, amelyek vagyonának kizárólagos tulajdonosai a fogyatékkal élők megjelölt közszervezetei, amelyek oktatási, kulturális, egészségfejlesztési, testkultúra és sport, tudományos, információs és egyéb társadalmi célok megvalósítására, valamint jogi és egyéb segítségnyújtásra jöttek létre. fogyatékkal élőknek, fogyatékos gyermekeknek és szüleiknek. 3) az oktatás és a tudomány támogatására szolgáló pénzeszközök - a tanárok, iskolások, hallgatók és végzős hallgatók számára nyújtott támogatások formájában. Az ingatlanadó adóalapja a nonprofit szervezet eszközeinek maradványértéke. A non-profit partnerségek, ANO-k és alapítványok (kivéve az államiakat) nem jogosultak ingatlanadó-kedvezményre.

Adókedvezmények nonprofit szervezetek számára 2017-ben

A nonprofit szervezetek forgalmi adót fizetnek, ha árukat és szolgáltatásokat adnak el magánszemélyeknek készpénzért vagy hitel- vagy betéti kártyával. A jogi személy státusszal rendelkező és hirdető nonprofit szervezetek reklámadót fizetnek (legfeljebb a hirdetési szolgáltatások költségének 5%-át). A jótékonysági szervezetek jelentős adókedvezményeket élveznek.

köszönöm szépen Tatiana

A nonprofit könyvelők egyik első kérdése az általános forgalmi adóval kapcsolatban a következő: regisztrálniuk kell-e a nonprofit szervezeteket az adóhatóságnál általános forgalmi adóalanyként?

Az általános forgalmi adóról szóló törvény szerint, amely ezt az adót először vezette be, az áfa gazdasági lényege abban áll, hogy a termelés minden szakaszában létrejött hozzáadott érték egy részét vissza kell vonni a költségvetésbe. Figyelembe véve az adó lényegét, minden szervezetnek, ha árut (munkát, szolgáltatást) állít elő vagy értékesít, általános forgalmi adót kell fizetnie. Nélkülözhetetlen feltétel maga a hozzáadott érték jelenléte. ÁFA non-profit szervezetek számára- a bevételek és kiadások becsült és korlátozó becsléseit jelölő kifejezés általános neve, ezek listája egy bizonyos időszakra, megfelelő határozattal jóváhagyva, és a költségvetési források egyéni vagy kollektív felhasználója által végrehajtandó. Termék- minden eladott vagy eladásra szánt ingatlan. Költségvetés: 1) által gazdasági lényege a szervek közötti pénzbeli kapcsolatok államhatalom valamint a jogi személyekkel és magánszemélyekkel működő helyi önkormányzat a nemzeti jövedelem (részben és nemzeti vagyon) újraelosztásával kapcsolatban a társadalom és állampolgárai gazdasági, társadalmi és politikai érdekeinek kielégítése érdekében; 2) anyagi és anyagi megtestesüléshez - az alapok alapja pénzügyi biztonság a társadalom által az államra ruházott feladatok és funkciók végrehajtásával kapcsolatos tevékenységek és önkormányzat; 3) a tervezett forma szerint - pénzügyi dokumentum, a bevételek és kiadások egyenlege formájában összeállított.

Ismeretes azonban, hogy a non-profit szervezetek a kereskedelmiekkel ellentétben nem profitszerzés céljából jöttek létre. A nonprofit szervezetek tevékenységüket a megfelelő forrásból származó bevételek és kiadások becslései alapján végzik. Az Art. A „Nem kereskedelmi szervezetekről” szóló törvény 26. cikke felsorolja a források listáját a nem kereskedelmi szervezetek pénzbeli és egyéb formájú vagyonának létrehozásához:

- alapítók (résztvevők, tagok) rendszeres és egyszeri bevételei;

- önkéntes vagyoni hozzájárulások és adományok; ( hozzájárulás- bizonyos pénzösszeg letétele banki betét, szolgáltatások kifizetése formájában);

- áruk, munkák, szolgáltatások értékesítéséből származó bevételek;

- részvények, kötvények, egyéb értékpapírok és betétek után kapott osztalék (bevétel, kamat);

- nonprofit szervezet vagyonából származó bevétel;

- egyéb, törvény által nem tiltott nyugták.

Osztalék - a magánszemély - részvényes (résztvevő) által az alaptőkében lévő részvényesek részesedése arányában a részvényes tulajdonában lévő részvények (részvények) után az adózás után fennmaradó nyereség felosztásából származó szervezettől kapott bevétel.

Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 143. cikke kivétel nélkül minden szervezetet héafizetőnek ismer el. Amennyiben nonprofit intézmények szervezetekhez tartoznak, áfaalanyok, és kötelező adóhatósági nyilvántartásba vételük a Kbt. Művészet. Az Orosz Föderáció adótörvényének 83., 84. cikke.

Így a nonprofit szervezetek kötelesek bejelentkezni a telephelyük szerinti adóhatóságnál, még akkor is, ha nem folytatnak vállalkozási tevékenységet. Ennek oka az a tény, hogy az adótörvénykönyv bizonyos árukat és ügyleteket mentesít az áfa alól, emellett rendelkezik az adóalany kötelességei alóli mentesség bizonyos feltételeiről, és nem tartalmaz rendelkezéseket a nonprofit szervezetek áfamentességéről.

Ebben a tekintetben minden állami egyesület, amely átment állami regisztrációés az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 83. cikke, az Orosz Föderáció adóhatóságainál bejegyzett, a hatályos jogszabályok által előírt adók és díjak fizetői, beleértve az áfát is.

A törvény hatálya alá tartozó közösségi egyesületek – mint minden más kereskedelmi és nem kereskedelmi szervezet – felelősséget vállalnak a vállalkozási tevékenység során az adófizetés teljességéért és időszerűségéért, az adóhatóságok pénzügyi információszolgáltatásának megbízhatóságáért. az Orosz Föderáció.

Az összes nem kereskedelmi vállalkozás tevékenysége és a kereskedelmi tevékenység között az a különbség, hogy az adóhatóság ellenőrzi a célfinanszírozás felhasználásának helyességét és teljességét.

Az ellenőrzés a negyedéves és éves határidőn belül benyújtott jelentések ellenőrzésével történik számviteli kimutatások, valamint a számviteli és egyéb pénzügyi bizonylatok ellenőrzésével.

A céltartalékkal működő állami egyesületeknek rendkívül körültekintően és körültekintően kell eljárniuk a számvitel és a pénzügyi beszámolás során, hiszen az adójogszabályok megsértése és a bírságok kiszabása esetén a célhoz kötött pénzeszközök eltérítésre kerülnek, ami pénzbírságot von maga után az elkülönített pénzeszközökkel való visszaélés miatt.

A jelenlegi adójogszabályok nem írják elő egységes rendszer juttatások az állami egyesületek számára.

bekezdéseknek megfelelően. 3., 7. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 21. cikke értelmében minden adóalany jogosult az adókedvezmények igénybevételére, ha indokolt és az adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályokban meghatározott módon.

Adó- és nonprofit szervezet

A fentiek szerint kiemelt figyelmet kell fordítani az állami egyesületekre a kedvezmények helyes alkalmazására.

Valamennyi nonprofit szervezet, így az állami egyesületek adóztatásának elve elsősorban a vállalkozási tevékenység meglététől függ. Mégpedig - a törvényi tevékenységgel párhuzamosan végzi-e közszervezet minden olyan vállalkozási tevékenység, amely nem mond ellent a jogszabályoknak.

A vállalkozói tevékenységet folytató és nem folytató állami egyesületeket az ÁFA-t terhelő valamennyi jog és kötelezettség a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 21. cikke.

Az állami egyesületek által kapott célhoz kötött pénzeszközök nem tartoznak az áfa alá. Ugyanakkor a kapott pénzeszközöket nem szabad semmilyen áru értékesítéséhez, munkák elvégzéséhez vagy szolgáltatások nyújtásához társítani.

Nonprofit szervezetek jövedelemadója

Minden non-profit szervezet (a továbbiakban - NPO), amely vállalkozói tevékenységet folytat és nem folytat, jövedelemadó-fizetőnek minősül. A társasági adó adóztatásának tárgya a bevétel, csökkentve a felmerült kiadások összegével. Ebben az esetben az értékesítésből származó bevétel és a nem működési bevétel is bevételként kerül figyelembevételre. Azok a nonprofit szervezetek, amelyek nem folytatnak üzleti tevékenységet, nem fizetnek jövedelemadót, de fizethetik azt a felesleges ingatlan eladásakor.
Ha egy nonprofit szervezet átmenetileg szabad pénzeszközöket helyez el banki letéti számlákon, helyiségeket bérel, fizetett munkát és szolgáltatásokat végez stb., akkor ez a tevékenység vállalkozói tevékenységnek minősül, a nonprofit szervezet pedig jövedelemadó-fizető.
Az adótörvény előírásai szerint minden bevételt két kategóriába kell osztani: értékesítésből származó bevétel; nem működési bevétel. Az értékesítésből származó bevétel a saját termelésű és korábban megszerzett áruk (munka, szolgáltatás) értékesítéséből, más típusú vagyontárgyak és vagyoni értékű jogok értékesítéséből származó pénzbeli vagy természetbeni bevételként kerül elszámolásra.

Az ingatlanadó kiszámítása nonprofit szervezetek által

A bevétel meghatározása a tranzakcióban részt vevő felek által meghatározott eladási árak alapján történik. A nem működési bevételek közé tartoznak az egyéb szervezetekben való részesedésből származó bevételek; árfolyam-különbözet; a bírságok, szankciók összege; ingatlan bérbeadásából vagy albérletből származó bevétel; kölcsön- (hitel)szerződések szerinti kamat formájában; ingyenesen átvett vagyon vagy tulajdonjog formájában; egyéb bevételek. Valamint általános nézetek Az adózásnál figyelembe nem vett bevételek esetén a nonprofit szervezeteknek a következő jellemzőkre kell figyelniük. A jövedelemadó kiszámításának adóalapjának meghatározásakor nem veszik figyelembe azokat a pénzeszközöket, amelyek az adózóhoz célfinanszírozás keretében vagyon formájában átvett összeget kaptak. A célfinanszírozás pénzeszközei közé tartozik az adózó által átvett és a szervezet (magánszemély) által meghatározott célra használt vagyon - a célfinanszírozás forrása ill. szövetségi törvények... Ide tartoznak különösen a minden szintű költségvetésből származó források, a költségvetési intézmények bevételi és kiadási becslése alapján költségvetésen kívüli állami források. Ezen túlmenően nem veszik figyelembe a költségvetési címzettek célzott bevételeit, valamint a nonprofit szervezetek és alapszabályban meghatározott tevékenységeik fenntartására szolgáló, más szervezetektől vagy magánszemélyektől térítésmentesen kapott és általuk rendeltetésszerűen felhasznált célbevételeket. . Ezek a célzott bevételek magukban foglalják a belépési díjakat, a tagdíjakat, az egységnyi hozzájárulásokat és az adományokat; a nonprofit szervezeteknek öröklés útján átadott vagyon stb. A jótékonysági tevékenységre átvett pénzeszközök és vagyontárgyak alatt a nonprofit szervezetekről szóló jogszabályok szerint karitatív tevékenységre alapított nonprofit szervezetek által kapott pénzeszközök és vagyontárgyak értendők. A célhoz kötött bevétel újraelosztása egy nonprofit szervezet és a struktúrájába tartozók között területi szervezetek az adóalap meghatározásakor nem veszik figyelembe. A költségvetési intézményekben az adóköteles bevétel részeként a hatósági határozattal átvett vagyon értékét sem veszik figyelembe. végrehajtó hatalom minden szint. Valamennyi nonprofit szervezet, ideértve a költségvetési intézményeket is, köteles biztosítani a célfinanszírozás keretében befolyt bevételek és az ezen pénzeszközök terhére felmerült kiadások elkülönített nyilvántartását. A célfinanszírozásban részesült adózó ilyen elszámolásának hiányában ezek a pénzeszközök beérkezésük napjától adókötelesnek minősülnek. A célzott finanszírozás magában foglalja az olyan egészségügyi szervezetek által kapott pénzeszközöket, amelyek elvégzik orvosi tevékenység a kötelező egészségbiztosítás rendszerében az ezen személyek számára kötelező egészségbiztosítást biztosító biztosító szervezetek biztosítottak részére történő egészségügyi szolgáltatások nyújtására. A nonprofit szervezetek és költségvetési intézmények az általuk meghatározott célok és célkitűzések biztosításával összefüggő tevékenységek végzése alapító okiratok, az adóalap meghatározásakor figyelembe nem vehető célirányos támogatás, célzott bevétel, valamint egyéb bevétel terhére keletkezik. A költségvetési intézmények az adózási céllal figyelembe vett költségek adóelszámolásának megszervezése során a kereskedelmi tevékenységből származó bevétel összegét az adószámítás előtt nem használhatják fel a költségvetési intézmény bevételi és ráfordítási becslése szerint elkülönített célfinanszírozásból előirányzott költségek fedezésére. . Ha a bevételek és kiadások becsléseiben költségvetési intézmények a fizetési költségek finanszírozását tervezik segédprogramok, kommunikációs szolgáltatások, adminisztratív és vezetői személyzet kiszolgálásának szállítási költsége két forrás terhére, majd adózási szempontból az ilyen költségek átvétele a vállalkozási tevékenységből befolyt pénzeszközök arányában történik a bevétel teljes összegében. Mindenesetre a kereskedelmi tevékenység költségeihez köthető közüzemi és egyéb szolgáltatások fizetési kiadásainak összegének meghatározása érdekében a bevételek és kiadások becslésében a költségvetési kötelezettségek keretein belüli összeget kell megállapítani. költségvetési intézmény kiadásainak tényleges összegéből nem számítanak ki. Az adóelszámolás szervezésénél figyelembe kell venni, hogy a nonprofit szervezeteknél a bevételi célú bevételként átvett, vagy a bevételi célú bevétel terhére megszerzett, nem kereskedelmi tevékenységre használt vagyonra nem vonatkozik értékcsökkenés. A célfinanszírozás keretében átvett ingatlanokat szintén nem amortizálják; az állam és önkormányzat által térítésmentesen kapott ingatlan oktatási intézmények, valamint lebonyolítási engedéllyel rendelkező nem állami oktatási intézmények oktatási tevékenységek, törvényben meghatározott tevékenységek végzésére; a kötelező egészségbiztosítási rendszerben működő egészségügyi szervezetek által a kötelező egészségbiztosítást folytató biztosító szervezetektől a megelőző intézkedések finanszírozására szolgáló tartalék terhére átvett, az előírt módon felhasznált vagyon. A költségvetési intézmények vagyonára szintén nem vonatkozik az értékcsökkenés, kivéve a vállalkozási tevékenységgel összefüggésben megszerzett, erre a tevékenységre használt vagyont. Az általános jövedelemadó mértéke 24%, 6,5% a szövetségi költségvetésbe és 17,5% az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok költségvetésébe. Az adóidőszak egy naptári év, a beszámolási időszak a naptári év negyedéve, fél éve és kilenc hónapja. A bevallásokat legkésőbb a beszámolási időszakot követő hónap 28. napjáig, legkésőbb a lejárt adózási időszakot követő év március 28-ig kell benyújtani az adóhatósághoz. Az adókötelezettséggel nem rendelkező nonprofit szervezeteknek az adózási időszakot követően egyszerűsített formában kell bevallást benyújtaniuk. Nem szabad megfeledkezni arról is, hogy minden nonprofit szervezet, amely az adózási időszakra vonatkozó bevallás részeként vagyont és pénzeszközt, illetve karitatív tevékenység keretében kap vagyont és pénzeszközt. , jelentést kell benyújtania e pénzeszközök előirányzott felhasználásáról.