Okuyucu Clerk.Ru Marina'dan (Rostov-on-Don) soru

Şekerlemede bireysel girişimci perakende ticareti açıyorum ve alıcıların aynı ürünleri yiyebilmesi için kiralık bir odaya birkaç masa kurmak istiyorum. Hiçbir şey yapmayacağım, sadece meyve suları. Perakende ticarete ek olarak, OKVED ayrıca kafe etkinliği (UTII) ekledi. Vergide herhangi bir karışıklık olacak mı?

Vergi rejimi seçimine dikkatlice yaklaşmalısınız, çünkü. son zamanlarda vergilendirme sisteminde (patent sistemi) büyük değişiklikler olmuştur. 25 Haziran 2012 tarihli ve 94-FZ sayılı Federal Yasa ile kabul edilmiştir "Birinci ve İkinci Kısımlarda Değişiklik Yapılmasına Dair vergi kodu Rusya Federasyonu ve Rusya Federasyonu'nun bazı yasal düzenlemeleri". Bu nedenle meydana gelen değişiklikler çok dikkat çekicidir ve esas olarak bireysel girişimcileri etkilemiştir.

Patente devredilen faaliyetler listesinde perakende ticaret ve hizmetler çıktı yemek servisi. UTII'de olduğu gibi, perakende ticaret bir patente aktarılır. Aynı zamanda, her bir nesne için ticaret katının alanında bir kısıtlama vardır, ancak UTII'den 3 kat daha azdır ve 50 metrekareye eşittir. m.

Hangi modların sizin için daha karlı olduğunu seçebilirsiniz.

Yemek hizmetleri sunan bireysel girişimciler için, ziyaretçi servis salonunun alanı da 50 metrekareyi geçmemelidir. m.Sizin için önemli bir ayrıntıyı hemen not edeceğim: catering tesisinde ziyaretçi servis salonunun olmaması durumunda patent verilmeyecektir. Bunlar, diğer şeylerin yanı sıra, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip olmamaları koşuluyla bar ve kafeleri içerir.

Yeni patent sistemi ayrıca bir girişimcinin 15'e kadar çalışanı istihdam etmesine izin veriyor. UTII'ye ödeme yaparken, oradaki çalışan sayısı 100 kişiye kadar ulaşabilir (madde 1, madde 2.2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 326. maddesi). Sayıdaki bu sınırlama, girişimcinin aynı anda gerçekleştirdiği her türlü faaliyet için geçerlidir ve toplam sayı ile belirlenir.

Türe göre bireysel bir girişimci tarafından potansiyel olarak elde edilecek yıllık gelirin büyüklüğü girişimcilik faaliyeti Patent vergilendirme sisteminin uygulandığı, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarıyla belirlenir. 100.000 ila 1.000.000 ruble arasında olmalıdırlar. deflatör katsayısı dikkate alınır.

İlgili faaliyet türünü gerçekleştirmeyi düşündüğünüz Rusya Federasyonu konusunda bir patent almanız gerekir. İkamet yerindeki vergi dairesine başvurabilirsiniz. İçinde alınan patent, yalnızca Rusya Federasyonu'nun ilgili konusunun topraklarında geçerlidir. Patent başvurusu, mümkün olan herhangi bir biçimde, patent sisteminin başvurusunun başlamasından en geç 10 gün önce gönderilir.

1 ila 12 aylık bir süre için patent verilir, ancak bunun bir takvim yılı içinde olduğu belirtilir.

Bireysel bir girişimci, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.2. Bölümünde belirtilen patent sistemini ve olağan USNO'yu birleştirirse, her iki rejimde elde edilen satışlardan elde edilen gelirin tamamı bu tavanla karşılaştırılmalıdır. Aşım durumunda, genel vergi rejimi kapsamındaki vergiler, her iki özel rejim için de vergi döneminin başından itibaren yeniden hesaplanmalıdır.

Aynı şey, vergi döneminde Sanatın 5. paragrafında öngörülen azami çalışan sayısı ise yapılmalıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü ve ayrıca patent faaliyetlerinden zamanında vergi ödenmemesi durumunda.

Geliri kaydetmek için, vergi mükellefinin bir gelir defteri tutması gerekir. Maliye Bakanlığı'na bir form ve doldurma prosedürü geliştirmesi talimatı verildi. Mevcut patent sistemi için, basitleştirilmiş vergi sisteminde bulunan vergi mükellefleri tarafından kullanılan aynı muhasebe defteri kullanılmaktadır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.25.1. maddesinin 12. maddesi). Ancak, patent verilen her faaliyet için ayrı bir gelir defteri tutulacaktır. Gelir, aslında basitleştirilmiş vergilendirme sistemi için oluşturulanlarla aynı kurallara göre tanınır.

Patent sistemine geçen ve UTII'yi kullanan girişimcilerin, alıcının talebi üzerine kabulü onaylayan bir belgenin düzenlenmesine bağlı olarak, ilgili faaliyet türü için CRE'yi kullanmama hakkına sahip olacağını bilmeniz gerekir. Para(Mad. 5 FZ N 94-FZ).

Irina Salnikova ile çevrimiçi olarak kişisel danışma almak çok basittir - doldurmanız gerekir. Her gün en ilginç sorulardan bazıları seçilecek, cevaplarını web sitemizde okuyabilirsiniz.

Bireysel bir girişimci, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için özel olarak donatılmış bir salona (açık alan) sahip bir odada catering hizmetleri sağlıyorsa, alan 50 metrekareden fazla olmayan u200b. m., daha sonra bu tür hizmetlerle ilgili olarak, patent vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahiptir. Kiraladığı yerin böyle bir salonu (açık alan) yoksa patent sistemini uygulama hakkına sahip değildir.

(16 Kasım 2012 tarih ve 03-11-11/343 sayılı Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu).

Soru: Bireysel bir girişimci catering hizmetleri sağlar ve basitleştirilmiş vergi sistemini uygular. IP 70 metrekarelik bir oda kiralar. m.Tesislerin kiralandığı kuruluş halka açık bir yemek tesisi değildir. Bireysel bir girişimcinin 2013'ten itibaren patent vergilendirme sistemine geçme hakkı var mı?

Cevap:

Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi, patent vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin itirazı değerlendirmiş ve aşağıdakileri bildirmiştir.

Paragraflara uygun olarak. 47. maddenin 1. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü (bundan sonra Kanun olarak anılacaktır), patent vergilendirme sistemi, bireysel girişimcilerin, ziyaretçi hizmet alanı olan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla sağlanan kamu yemek hizmetleri alanındaki girişimcilik faaliyetlerine uygulanabilir. Her halka açık yemek tesisi için en fazla 50 metrekare.

Paragraflara göre. Sanatın 6, 13 ve 14 paragraf 3'ü. Kodun 346.43'ü, ziyaretçilerin servis salonunun alanı, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve şekerlemelerin tüketimine yönelik bir kamu catering tesisinin özel donanımlı binaları (açık alanlar) alanı olarak anlaşılmaktadır. (veya) satın alınan mallar ve ayrıca envanter ve başlık belgeleri temelinde belirlenen boş zaman etkinlikleri için.

Halka açık yemek hizmetleri, mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin üretimi, bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerleme ürünlerinin ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve (veya) satışı için koşulların yaratılması ve ayrıca boş zaman etkinlikleri olarak anlaşılmaktadır. faaliyetler. Kamuya açık yemek hizmetleri, fıkralarda belirtilen tüketime tabi malların üretimi ve satışına yönelik hizmetleri kapsamaz. 3 sayfa 1 sanat. Kodun 181.

Ziyaretçi hizmet salonuna sahip bir halka açık yemek tesisi, bir bina (bir parçası) veya halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik ve bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip bir binadır. ) satın alınan malların yanı sıra boş zaman etkinlikleri için.

Aynı zamanda, Sanatın 4. paragrafına göre. Kodun 346.43'ü, Bölüm amaçları için. Kuralların 26.5'i, envanter ve unvan belgeleri, sabit bir girişimci için bireysel bir girişimci için mevcut olan tüm belgeleri içerir. ticaret ağı(halka açık yemek işletmeleri) randevu bilgilerini içeren, Tasarım özellikleri ve böyle bir nesnenin tesislerinin düzeni ve ayrıca bu nesneyi kullanma hakkını doğrulayan bilgiler (konut dışı binaların satışı için bir sözleşme, konut dışı binalar için teknik bir pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar, bir konut dışı binalar veya bölümü (parçaları) için kiralama (alt kiralama) sözleşmesi, ziyaretçilere açık alanda hizmet verme hakkı ve diğer belgeler).

Bu nedenle, bireysel bir girişimci, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip bir odada yukarıdaki yemek hizmetlerini sağlıyorsa, 50 metrekareden fazla olmayan, daha sonra bu tür catering hizmetlerinin sağlanması açısından bireysel bir girişimci, patent vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahiptir.

İkram hizmetlerinin verildiği kiralanan binaların, kira sözleşmesine göre, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve boş zaman etkinlikleri için özel donanımlı bir binaya (açık alan) sahip olmaması durumunda, o zaman bireysel girişimci, bu tür yemek hizmetleri ile ilgili olarak patent vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir.

Müdür Yardımcısı

Vergi Dairesi

ve gümrük tarife politikası

UTII kapsamına giren en yaygın faaliyetlerden biri yemek hizmetlerinin sağlanmasıdır. Bu makaledeki catering hizmetlerinin vergilendirilmesi hakkında daha fazla bilgi edinin.

Ne yemek yemek olarak kabul edilir

Halka açık yemek, mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin üretimi, ürünlerin yerinde satış ve (veya) tüketimi için koşulların yaratılması ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için koşullar (Vergi Kanununun 346.27. Maddesi) için bir hizmettir. Rusya Federasyonu). İmalat, ürünlerin karıştırılmasını (örneğin salataların, sandviçlerin hazırlanması) ve/veya orijinal özelliklerinin değiştirilmesini (örneğin, dondurulmuş hazır gıdaların veya taze etlerin kızartılması) içerir. Catering hizmetinin satıştan farkı budur. bitmiş ürün perakende (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 28 Nisan 07 No. 03-11-05 / 85 tarihli mektubu). Dinlence hizmetleri arasında müzik hizmetleri düzenlemek, konserler, varyete gösterileri ve video programları düzenlemek, masa oyunları (örneğin bilardo) vb. düzenlemek yer alır.

Halka açık yemek tesisleri aracılığıyla yemek hizmeti veren girişimciler ve şirketler, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ödemek üzere transfer edilebilir:
- bir ziyaretçi servis salonuna sahip olmak (tesis alanı 150 metrekareden fazla olmamalıdır);
- müşteri hizmetleri salonu yok.

Aynı zamanda, halka açık yemek tesisi, mülkiyet temelinde vergi mükellefine ait olmalı veya bir kira sözleşmesi veya benzeri bir anlaşma kapsamında kullanılması için kendisine sağlanmalıdır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 03.20.07 No. 03-11-04 / 3/72). Aynı zamanda, alkollü içki üreten ve satan bir mükellefin “imtiyaz” üzerinde çalışma hakkı yoktur. Ancak, satın alınan alkol ve bira bir halka açık yemek tesisi aracılığıyla satılırsa, bu tür faaliyetler UTII'nin ödemesine aktarılabilir (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 01.18.08 tarih ve 03-11-04 / 3/ 6, 12.17.07 tarih ve 03- 11-04/3/497). Buna ek olarak, restoranlar, kafeler, barlar ve diğer halka açık yemek tesislerinde ilgili malzemelerin bir barmen tarafından karıştırılmasıyla elde edilen alkollü kokteyllerin üretimi ve satışına yönelik faaliyetler de “izafi” rejime girmektedir (Rusya Maliye Bakanlığı'nın yazısı). 16.06.08 tarih ve 03-11-04 / 3/275 sayılı Federasyon).

Buna ek olarak, catering tesisleri aracılığıyla gıda ürünleri satmayan, ancak bunları evde veya ofiste müşterilere teslim eden bir şirket “imputation” a devredilmez (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 25 Temmuz tarihli mektupları, 07 No. 03-11-04 / 3/295). Bu tür faaliyetlerde bulunan bir kuruluş, genel veya basitleştirilmiş bir vergi rejimi uygulamalıdır.

Servis salonu ile yemek tesisi

Müşteri hizmetleri salonu olan bir halka açık yemek tesisi, bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler, satın alınan malların tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip bir bina (bir parçası) veya yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik bir binadır. ve boş zaman aktiviteleri. Bu kategori restoranlar, barlar, kafeler, kantinler ve lokantaları içerir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesinin 20. paragrafı).
Vergi mükellefi hizmet salonunda ziyaretçilere yemek hizmeti veriyorsa, UTII hesaplanırken ayda 1.000 ruble taban verim uygulanmalıdır. Aynı zamanda, karlılığın fiziksel göstergesi, müşteri hizmetleri salonunun metrekare cinsinden alanıdır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası).

Salonun alanı, tüketime yönelik özel olarak donatılmış bir odanın alanı olarak anlaşılmaktadır. bitmiş ürün, şekerleme ve satın alınan mallar. Alanın büyüklüğü tapu ve envanter belgelerine göre belirlenir. Bunlar şunları içerir:
- binaların amacı, tasarım özellikleri ve yerleşim düzeni hakkında gerekli bilgileri içeren belgeler;
- konut dışı binaların satışı için sözleşme;
- teknik pasaport, planlar, planlar, açıklamalar;
- konut dışı binalar veya bunların bir kısmı için bir kiralama (alt kiralama) sözleşmesi;
- ziyaretçilere açık alanda hizmet verme izni ve diğer belgeler.

Fiziksel bir göstergenin değerini belirlerken, ziyaretçilerin servis salonu alanının yalnızca doğrudan yemek yemeye ve boş zamanlarını geçirmeye yönelik bir yeri içerdiği unutulmamalıdır. Örneğin, bir mutfak, bitmiş ürünlerin dağıtılması ve ısıtılması için bir yer, bir kasiyer yeri, hizmet odaları vb. Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı 03.21.08 tarih ve 03-11-04 / 3 / 143).

Bir catering tesisinde birkaç ayrı müşteri hizmetleri salonu olabilir. Maliye Bakanlığı bu durumda tapu ve envanter belgelerinin dikkate alınmasını tavsiye etmektedir. Bu nedenle, belgelere göre nesneler ayrılmazsa, tesisler yemek organizasyonunun bir nesnesi olarak kabul edilir. Böyle bir durumda servis salonunun alanı, tüm tesisler için toplam olarak hesaplanır. Aksi takdirde, servis salonunun alanı her oda için ayrı ayrı hesaplanmalıdır (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 30.03.07 tarih ve 03-11-04/3/98 tarih ve 08.02.07 No. 03-11-04/3/41).

Aynı salonda farklı türde faaliyetler gerçekleştirildiğinde, örneğin yemek ve perakende satış hizmetleri verildiğinde, vergi hesaplanırken tesisin toplam alanı dikkate alınır. Bu pozisyon Maliye Bakanlığı uzmanları tarafından alınır (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 03.07.08 tarih ve 03-11-04 / 3/311 tarihli mektubu). Tartışma: Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü, aynı alanda çeşitli faaliyetler gerçekleştirildiğinde ticaret katının (ziyaretçi servis salonu) alanının dağıtımını sağlamaz. Bu, açıklanan durumda, catering hizmetlerinin sağlanması için UTII'nin hesaplanmasının, müşteri hizmetleri salonunun toplam alanına dayandığı ve perakende- ticaret katının toplam alanı.

Servis salonu yok

Bir catering tesisinde tüketim için özel olarak donatılmış ürünler yoksa, müşteri hizmetleri salonu olmayan bir catering tesisi olarak kabul edilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi). Bu tür nesneler arasında büfeler, çadırlar, mutfak mağazaları (bölümler, bölümler) ve diğer benzer yemek noktaları bulunur. Bir örnek, piyasada bir treyler aracılığıyla beyazların ve pastieslerin üretimi ve satışıdır. Bu tür faaliyetler, UTII'ye (Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 20 Şubat 08 No. 03-11-05 / 36 tarihli mektubu) giren catering hizmetleri ile ilgilidir. Lütfen dikkat: 2009'dan itibaren, bu otomatlarda yapılan malların veya halka açık yemek ürünlerinin (örneğin kahve) otomatları aracılığıyla satışı perakende ticaretle ilgili olacaktır (22 Temmuz 2008 tarihli 155-FZ sayılı Federal Kanun).

Şimdi bu tür makinelerin vergilendirilmesi konusu tartışmalı. Böylece, 1 Ocak 2008'den itibaren, otomatlar, sabit ticaret nesneleri listesine dahil edildi. ticaret katları(Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesi). Ancak, Maliye Bakanlığı şunları söyledi: Kendi üretimi olan mutfak ürünleri (çorbalar, kuru malzemelerden yapılan içecekler ve su) bir otomat aracılığıyla satılırsa, UTII, müşteri hizmetleri olmayan catering kuruluşları aracılığıyla catering hizmetleri sunarken olduğu gibi ödenir. salon (28 Mart 2008 tarih ve 03-11-02/35, 12.05.08 tarih ve 03-11-05/119 tarihli yazılar).

Müşteri hizmetleri salonu olmayan catering hizmetleri için tek bir vergi hesaplanırken, ayda 4.500 ruble taban geliri (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası) ve fiziksel bir gösterge - çalışan sayısı, bireysel girişimci dahil (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. fıkrası) .

Kamuya yemek hizmeti veren ekonomik kuruluşların faaliyetleri göz önüne alındığında, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi üzerinde durmaktan başka bir şey yapılamaz. Gerçek şu ki, halka açık yemek hizmetleri sağlama faaliyeti, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ile vergilendirmeye tabidir. belirli türler faaliyetler.

UTII, 1 Ocak 2003'te yürürlüğe giren Bölüm 26.3 "Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sistemi" hükümlerine tabi olan özel bir vergi rejimidir. Bu ana kadar, bu vergi rejimi de mevcuttu, ancak 31 Temmuz 1998 tarihli ve 148-FZ sayılı Federal Kanun hükümleri ile düzenlenmişti. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. bölümü ile iptal edildi (bundan sonra Rusya Federasyonu Vergi Kanunu). Yani bu vergi rejiminin yeni ve bilinmeyen bir şey olduğunu söylemek mümkün değil. Faaliyetleri “imputation” kapsamına giren birçok kuruluş ve özel girişimci, uzun süredir bu vergilendirme sistemi üzerinde çalışmaktadır.

Bu vergi rejiminin uygulanmasının gönüllü olamayacağına dair bir özelliği hemen not ediyoruz, yani, federasyonun öznesi bu vergiyi kendi topraklarında uygulamaya başladığı andan itibaren, "imtiyaz" kapsamına giren faaliyetlerde bulunan kuruluşlar ve özel girişimciler devredilir. UTII'nin hatasız ödenmesine.

346.26 maddesinin 2. paragrafına göre, UTII biçimindeki vergi sistemi, Rusya Federasyonu'nun kurucu bir kuruluşunun (kararla) aşağıdakilerle ilgili olarak uygulanabilir: aşağıdaki türler faaliyetler:

8) her halka açık yemek tesisi için 150 metrekareden fazla olmayan ziyaretçilere hizmet vermek için salonun bir alanı olan halka açık yemek tesisleri aracılığıyla yürütülen halka açık yemek hizmetlerinin sağlanması. Bu bölümün amaçları doğrultusunda, her halka açık yemek tesisi için 150 metrekareden fazla bir ziyaretçi hizmet salonu alanına sahip halka açık yemek tesisleri aracılığıyla yürütülen halka açık yemek hizmetlerinin sağlanması, bir tür girişimci faaliyet olarak kabul edilmektedir. tek bir vergi uygulanmayan;

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi şunları belirler:

« halka açık yemek hizmetleri - mutfak ürünleri ve (veya) şekerleme ürünlerinin üretimi için hizmetler, bitmiş mutfak ürünlerinin, şekerleme ürünlerinin ve (veya) satın alınan malların tüketimi ve (veya) satışı ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için koşulların oluşturulması .

Bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan ürünlerin tüketimi ve ayrıca boş zaman etkinlikleri için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip, halka açık yemek hizmetlerinin sağlanmasına yönelik bir bina (bir parçası) veya bir yapı. Bu catering tesisleri kategorisi şunları içerir:

Restoranlar;

kantinler;

Restoranlar.

21 Temmuz 2005 tarihli ve 101-FZ sayılı Federal Yasa'dan bu yana, "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Bölümünün 26.2 ve 26.3. Rusya Federasyonu Yasama İşlemlerinin Bazı Hükümlerinin Geçersiz Olarak Kabul Edilmesi" (bundan böyle - 101-FZ sayılı Kanun), tek vergilendirmeye tabi girişimci faaliyet türlerinin listesini genişletti, aynı yasa Rusya Federasyonu Vergi Kanununu da değiştirdi, belirli bir girişimci faaliyet türünü karakterize eden aşağıdaki fiziksel göstergeleri ve temel aylık geliri belirleyen:

Temel verim, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre K1 ve K2 katsayıları ile ayarlanır (çarpılır).

Temel karlılık katsayılarının ayarlanması, bir veya başka bir koşulun UTII'ye tabi girişimcilik faaliyetinin sonucu üzerindeki etkisinin derecesini gösterir.

için tahakkuk eden gelirin bir göstergesi olan vergi matrahı aşağıdaki formülle hesaplanır:

IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, burada:

VD - tahakkuk eden gelir miktarı;

DB - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun belirli bir tür girişimci faaliyeti için aylık baz kârlılığın değeri);

N1, N2, N3 - vergi döneminin her ayında bu tür faaliyetleri karakterize eden fiziksel göstergeler (çeyreğin ilk ayı, ikinci ayı ve çeyreğin üçüncü ayı için gösterge);

K1, K2 - temel karlılık katsayılarının ayarlanması.

Tahmini gelir miktarının vergi mükellefinin faaliyetlerinin sonuçlarına bağlı olmadığını lütfen unutmayın.

« Aynı zamanda, girişimcilik faaliyetinin gerçek zaman dilimini hesaba katmak için, bu faktörlerin girişimcilik faaliyetinin sonucu üzerindeki etkisini hesaba katan K2 düzeltme katsayısının değeri, girişimcilik faaliyetinin sonucu olarak belirlenir. vergi döneminin takvim ayı boyunca girişimcilik faaliyetinin takvim günü sayısı, vergi döneminin bu takvim ayındaki takvim günü sayısına ".

Yani, 2006'dan beri, temel karlılık, çeşitli alanlarda iş yapmanın özelliklerinin toplamını hesaba katan bir düzeltme faktörü ile ayarlanmamıştır. belediyeler, özellikleri yerellik veya konumlar ve ayrıca nüfuslu bir alandaki konumlar.

101-FZ sayılı Kanun'un 1. maddesinin 16. fıkrası ile getirilen değişiklikler, K1 katsayısının hesaplandığı formülü de iptal etti. Ayrıca, vergi mükellefi tarafından işyerindeki arazinin kadastro değerine bağlı olarak temel karlılık K1 düzeltme katsayısı belirlendiğinden ve arazi kadastrosu kabul edilmediğinden, 2005 yılında K1 katsayısının uygulanmadığını hatırlatırız (Federal 24 Temmuz 2002 tarihli ve 104 sayılı Kanun -FZ "Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun İkinci Bölümünde ve Rusya Federasyonu'nun Bazı Diğer Mevzuat Kanunlarında Değişiklikler ve İlaveler ile Rusya Federasyonu Mevzuatının Bazı Kanunlarının Tanınmasına Dair Kanun Vergiler ve Harçlara İlişkin Rusya Federasyonu" (bundan böyle 104-FZ sayılı Kanun olarak anılacaktır).

Sigorta primlerinin vergilendirilmesinin amacı ve sigorta primlerinin hesaplanmasının temeli, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 24. Bölümü tarafından belirlenen UST için vergilendirmenin amacı ve vergi matrahıdır (Federal Yasanın 10. maddesinin 2. fıkrası 15 Aralık 2001 No. 167-FZ "Rusya Federasyonu'nda Zorunlu Emeklilik Sigortası Hakkında") .

İçinde bulunulan aya ait ödenecek sigorta primi avansı tutarı, daha önce ödenen avans tutarları dikkate alınarak belirlenir (Zorunlu Emeklilik Sigortası Kanunun 24 üncü maddesinin 2. fıkrası).

Tahakkuk eden sigorta primi tutarı:

Emekli maaşının sigorta kısmını bir ay için finanse etmek için 3.000 ruble (30.000 x %10), çeyrek için - 9.000 ruble (3.000 x 3 ay);

Emekli maaşının finanse edilen kısmını bir ay için finanse etmek için 1.200 ruble (30.000 ruble x% 4), çeyrek için - 3.600 ruble (1.200 x 3 ay) olacaktır.

Çeyrek için tahakkuk eden toplam sigorta primi tutarı 12.600 ruble (9.000 ruble + 3.600 ruble) olacaktır.

Rusya Federasyonu FSS'si pahasına ödenen faydanın tutarı, hesabın kredisine uygun olarak hesabın borcundaki muhasebe kayıtlarına yansıtılır.

Kuruluş pahasına ödenen yardımın kalan miktarı (31 Aralık 2002 tarihli ve 190-FZ sayılı Federal Kanunun 2. vergi rejimleri ve diğer bazı kategoriler vatandaşlar"), 4, 5 paragrafları temelinde, 10/99 PBU olağan faaliyetler için bir gider olarak kabul edilir ve bu durumda borçla uyumlu olarak hesabın kredisine yansıtılır. hesabın.

Aşağıdaki tabloda, bilançoda yer alan ikinci dereceden alt hesapların aşağıdaki adları kullanılmıştır:

69-1-1 "Geçici maluliyet yardımları açısından sosyal sigorta hesaplamaları";

69-2-1 "Çalışma emekliliğinin sigorta kısmını finanse etmek için zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri";

69-2-2 "Çalışma emekliliğinin finanse edilen kısmını finanse etmek için zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primleri."

Ayrıca tabloda, bilanço için aşağıdaki alt hesap adları kullanılmıştır:

68-1 "Kişisel gelir vergisi uzlaşmaları";

68-2 "UTII için Hesaplamalar".

Örnek sonu.

Unutulmamalıdır ki, UTII'ye tabi faaliyetleri ay ortasında sonlandırmaya karar veren bir kuruluş, tüm ayın vergisini hesaplamak zorundadır. Bu, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 19 Ağustos 2004 tarih ve 03-06-05-04 / 07 sayılı “Faaliyetin sona ermesi üzerine UTII'nin ödenmesi hakkında” yazısının yorumunda belirtilmiştir: dörtte bir kabul edilir UTII için bir dönem olarak. Ancak kuruluş, yalnızca faaliyetin doğrudan gerçekleştirildiği çeyreğin o ayları için UTII miktarlarını hesaplayacaktır.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu uyarınca tahakkuk eden gelir üzerindeki birleştirilmiş vergi için vergi dönemi çeyrektir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'na göre tek vergi oranı, emsal gelir miktarının yüzde 15'i olarak belirlenmiştir. Yani, oranın büyüklüğü ve vergi dönemi aynı kaldı.

UTII \u003d VD x 15: 100, burada:

IA - çeyrek için emsal gelir.

"1. Tek verginin ödemesi, vergilendirme döneminin sonunda en geç bir sonraki vergi döneminin ilk ayının 25'inci günü mükellef tarafından yapılır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.32. maddesi).

Bu fıkraya göre önce gelir elde eder, sonra bu gelirden vergi öder. Ödenecek UTII tutarı, vergi mükellefi tarafından sırasıyla I, II, III, IV çeyreğinin sonuçlarına göre 25 Nisan'a kadar, 25 Temmuz'a kadar, 25 Ekim'e kadar 25 Ocak'a kadar ödenir. Tek vergi nakit veya gayri nakdi olarak ödenir.

Yıl boyunca, sabit ödeme şeklindeki sigorta primi tutarı, bireysel girişimciler tarafından, fiilen ödedikleri tek bir vergi için bu vergi dönemlerinde dikkate alınır. Bu tür açıklamalar, Rusya Federasyonu Vergilendirme Bakanlığı'nın 2 Mart 2004 tarihli 22-2-14 No'lu Mektubunda belirtilmiştir / [e-posta korumalı] Geçen yılın 31 Aralık tarihinden sonra geçen yıl için sabit ödeme şeklinde sigorta primi tutarını ödeyen girişimciler, geçen yılın dördüncü çeyreğine ilişkin UTII vergi beyannamesine belirtilen sigorta primi tutarını dahil etme hakkına sahiptir. Ek olarak, açıklamalara göre, girişimciler, tek vergi için güncel bir vergi beyannamesini öngörülen şekilde vergi dairesine sunarak, belirtilen vergi dönemi için tek vergi kapsamındaki vergi yükümlülüklerini netleştirme hakkına sahiptir.

101-FZ sayılı Kanun'un, 2006'dan bu yana vergi mükellefinin durumunu biraz daha kötüleştiren Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nda değişiklikler yaptığını lütfen unutmayın, bu makalenin 2. paragrafı aşağıdaki içeriğe sahiptir:

"2. Bir vergi dönemi için hesaplanan tek bir vergi tutarı, vergi mükelleflerinin ödediği Rusya Federasyonu mevzuatına göre aynı dönem için ödenen zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi tutarı (hesaplanan tutarlar dahilinde) kadar vergi mükellefleri tarafından azaltılır. Bu faaliyet alanlarında istihdam edilen çalışanlarına, tek bir vergi ödenen vergi mükellefinin yanı sıra bireysel girişimciler tarafından sigortaları için ödenen sabit ödemeler şeklindeki sigorta primlerinin tutarı ve geçici sakatlık ödeneği miktarı çalışanlara ödenir. Aynı zamanda, tek verginin miktarı yüzde 50'den fazla azaltılamaz.”

Yani, 1 Ocak 2006 tarihinden itibaren 101-FZ sayılı Kanunun 1. maddesinin 17. paragrafı ile getirilen değişiklikler, aynı anda vergi mükellefinin durumunu iki yönde daha da kötüleştirmektedir.

İlk olarak, vergi miktarını azaltmak için, zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi tutarlarının sadece belirli bir süre için ödenmesi değil, fiilen ödenmesi (devredilmesi) gerekmektedir. Bu durumda, ödeme verginin tahsil edildiği dönem ile aynı olmalıdır. Aslında bu, katkı paylarının tamamını programdan önce ve aynı vergi döneminde ödemenin gerekli olduğu anlamına gelir, örneğin, Ocak ayında Aralık ayı maaşları için sigorta primi ödersek, o zaman bir vergi matrahında azalma. Tekrarlıyoruz - vergi (avans vergi ödemeleri) tutarı zorunlu emeklilik sigortası için sigorta primi tutarına indirilirken, aynı dönemde ödenen katkı payı tutarı alınır, ancak aynı dönemde hesaplanan tutarların sınırları dahilinde.

İkincisi, “Aynı zamanda vergi miktarı (avans vergi ödemeleri) yüzde 50'den fazla azaltılamaz” ifadesinin ne anlama geldiği bilinmiyor. Bilinmiyor - neyin yüzde ellisi - vergi miktarı veya vergi indirimi miktarı. Yani, örneğin, vergi mükellefi vergiyi 3.000 ruble, hesaplanan sigorta primlerini ve geçici sakatlık yardımlarını 2.000 ruble olarak hesapladıysa, 1.600 ruble ödediyse, vergi tutarını 1.500 oranında azaltma hakkına sahiptir. ruble (vergi tutarının yüzde ellisi) veya 800 ruble (ödenen vergi indirim limitinin yüzde ellisi). Vergi makamları, muhtemelen ilk başta, düşünce ataletinden ve yaklaşık% 50'lik kelimelerin bulunduğu cümlede sadece vergi miktarının olması gerçeğinden dolayı, bunun vergi miktarının yüzde ellisi olduğu konusunda hemfikir olacaklardır. . Ancak o zaman indirgenemez çelişki üzerinde oynayabilirler ve vergi indirimi tavanında yüzde elli veya vergi tutarının yüzde ellisinde (hangisi daha avantajlıysa) indirim teklif edebilirler.

Bu nedenle, ilk çeyreğe ilişkin beyanname, en geç 20 Nisan'a kadar vergi makamlarına sunulmalıdır (yıl boyunca takip eden vergi dönemlerinin sonuçlarına göre - sırasıyla en geç 20 Temmuz, 20 Ekim ve 20 Ocak).

Beyanname sürekli sayfa numaralandırmasına sahiptir ve aşağıdakilerden oluşur:

· baş sayfa;

Bölüm 1 "Bütçeye ödenecek belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi miktarı";

Bölüm 2 "Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek verginin hesaplanması";

Bölüm 2.1 "K1 düzeltme faktörünün hesaplanması";

Bölüm 3 "Vergi dönemi için bütçeye ödenecek emsal gelir üzerinden tek bir vergi tutarının hesaplanması".

Lütfen 2005 yılında beyannamenin 2.1 bölümünün vergi Dairesi gerekli değildir, çünkü bu bölüm temel getiri K1 için düzeltme katsayısını hesaplar ve söylendiği gibi 2005'te geçerli değildir.

Daha önce, vergi mükellefleri, 21 Kasım 2003 tarih ve BG-3-22/648 sayılı Rusya Vergi Bakanlığı Emri tarafından onaylanan bir beyanname doldurdular. 96n sayılı Emir ile tek vergi beyannamesinde yapılan değişiklikler esas olarak başlık sayfasını etkilemiştir. Yeni beyan önceki beyandan biraz farklıdır:

1) başlık sayfasında, vergi dönemi olarak çeyrek gösterilir ve bu nedenle, “Vergi dönemi” hücresinde 3 değeri belirtilir (önceki formda seçenekler sunuldu: 1 - aylık rapor için, 3 - üç aylık beyanname için, 6 - altı aylık için, 9 - 9 aylık form için, 0 - yıllık raporlama için, 2 - diğer için);

2) VKN'si olmayan baş, muhasebeci ve yetkili temsilci ile ilgili bilgilerin yer aldığı sayfa başlık sayfasından çıkarılmıştır (başlık sayfası artık 1 sayfadan oluşmaktadır);

3) başlık sayfasında bir satır belirdi. bireysel girişimciler ana devlet kayıt numarasını (OGRNIP) belirtin;

4) kodu belirtme alanı 20 karaktere genişletildi bütçe sınıflandırması 1. bölümde;

5) Başlık sayfasının, bilgilerin doğruluğunu teyit eden sorumlu kişilerin imzalarının yapıştırıldığı bölümünde, yetkili temsilcinin imzasına yönelik bir satır artık yoktur. Yani beyannamede belirtilen bilgilerin güvenilirliği artık sadece bireysel girişimciler tarafından teyit edilebiliyor;

6) girişimci faaliyet türlerinin kod tablosu ve birim fiziksel gösterge başına temel karlılık değerleri, araçların ücretli otoparklarda depolanması için hizmetlerin sağlanması ile ilgili faaliyetlerle ilgili verilerle desteklenir.

Buna ek olarak, Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 17 Şubat 2005 tarih ve 23n sayılı Emri uyarınca 2005 yılının 1. çeyreğine ilişkin hesaplamalardan başlayarak, “İş Usulüne İlişkin Talimatın 2 No'lu Ekinde Değişiklik Yapılmasına Dair Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı'nın 1 Kasım 2004 tarih ve 96n sayılı emriyle, belirli Faaliyet Türleri için Tek Bir Hesaplanan Gelir Vergisi için Vergi Beyannamesinin doldurulması, ticari faaliyet türleri ve değerleri için kod tablosu ​Birim fiziksel gösterge başına temel karlılık, basılı ve (veya) baskının dağıtımı ve (veya) yerleştirilmesi ile ilgili faaliyetlerle ilgili verilerle desteklenmiştir. sokak reklamı açık hava reklamcılığının ışıklı ve elektronik gösterimleri yoluyla dağıtım ve (veya) yerleştirme.

Tek vergi tutarları, yetkililerin hesaplarına yatırılır. federal hazine daha sonra Rusya Federasyonu bütçe mevzuatına uygun olarak her düzeydeki bütçelere ve devlet bütçe dışı fonlarının bütçelerine dağıtılması için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.33. Maddesi hazine organlarına atıfta bulunsa da, bütçe dışı fonların belirtilmesi çok önemli görünmektedir, çünkü vergi mükellefinin Sosyal Sigortalar Fonu'ndan çalışanlara ödenen tutarların geri ödenmesini talep etmesini sağlayan şey budur. altında hastalık izni ve diğer sigorta ödemeleri.

1 Ocak 2005 tarihinde, RF M.Ö. Federal yasa 20 Ağustos 2004 tarihli 120-FZ sayılı "Bütçeler arası ilişkilerin düzenlenmesi açısından Rusya Federasyonu Bütçe Kanununda yapılan değişiklikler hakkında." 2005 yılında, UTII, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından belirlenen standartlara uygun olarak yerel bütçelere yatırılmalıdır (120-FZ sayılı Kanun'un 2. maddesinin 2. fıkrası).

Kamu catering işletmelerinde muhasebenin özellikleri, sorunları hakkında daha fazla bilgi için CJSC "BKR-Intercom-Audit" " kitabında bulabilirsiniz. yemek servisi».

47. Her bir yemek tesisi için 50 metrekareden fazla olmayan ziyaretçilere hizmet vermek için bir salon alanına sahip yemek tesisleri aracılığıyla sağlanan halka açık yemek hizmetleri: