Sadece bireysel girişimciler, patent vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahiptir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.44. Maddesi). Ch tarafından öngörülen şekilde gönüllü olarak buna geçebilir veya diğer vergi rejimlerine geri dönebilirler. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5'i. Ancak, her türlü faaliyete uygulanamaz, sadece Sanatın 2. paragrafında belirtilenlere uygulanabilir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü. 47 maddeden oluşan bu listedeki yemek hizmetleri için sadece ikisi önemlidir:

• s. 31 - evde yemeklerin hazırlanmasında aşçıların hizmetleri;
• madde 47 - müşteri hizmetleri salonunun alanı 50 metrekareden fazla olmayan yemek tesisleri aracılığıyla sağlanan yemek hizmetleri. her yemek tesisi için m.

Patent vergilendirme sistemi, bir girişimci tarafından diğer vergi rejimleriyle birlikte uygulanabilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 1. fıkrası). Bu nedenle, örneğin, bireysel bir girişimci, patent vergilendirme sistemi ile birlikte, 50 metrekareden fazla hizmet salonu alanına sahip yemek tesisleri ile ilgili olarak vergilendirme sistemini UTII şeklinde uygulama hakkına sahiptir. Sec hükümlerine tabi olarak, bu tür her bir nesne için m. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3'ü (14 Aralık 2012 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-11-11 / 378). Söz konusu mektupta, girişimcinin iki adet halka açık yiyecek içecek satış noktası vardı: biri 50 metrekareden fazla alana sahip. m ve ikincisi - 50 metrekareden az. m.
Evde yemek ve mutfak ürünleri hazırlamak için aşçı hizmetleri (kod 122203 4) Tüm Rus sınıflandırıcı nüfusa hizmetler OK 002-93 (OKUN) (28 Haziran 1993 N 163 tarihli Rusya Devlet Standardı Kararnamesi ile onaylanmıştır) halka açık yemek hizmetlerine atıfta bulunmaktadır. Maliye Bakanlığı, 19.10.2012 tarih ve N 03-11-11/315 sayılı yazısında, bireysel girişimcinin - bir şefin, yemek yaparsa (örneğin, bu tür faaliyetlerle ilgili olarak bir patente geçme hakkına sahip olduğunu) açıklığa kavuşturur. , köfte) müşterinin evinde, kendisiyle bu hizmetlerin sağlanması için bir sözleşme imzalanan bir anlaşma temelinde. Yemekler (aynı köfteler dahil) bir girişimcinin evinde yapılır ve daha sonra halka satılırsa, bu tür faaliyetler patent vergilendirme sistemi kapsamında vergiye tabi değildir.

Paragraflara uygun olarak müşteri hizmetleri salonu bulunan bir yemek organizasyonu tesisi. 14 sayfa 3 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, bir bina (bir kısmı) veya catering hizmetlerinin sağlanmasına yönelik ve bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) tüketimi için özel olarak donatılmış bir odaya (açık alan) sahip bir binadır. satın alınan malların yanı sıra boş zaman etkinlikleri için.
Bu ve paragraflarda sunulan diğer tanımlar. Bu maddenin 6, 13 - 16 s. 3, s. 4'ü (ziyaretçi servis salonunun alanı, yemek hizmetleri, ziyaretçi servis salonu olmayan bir toplu yemek tesisi, açık alan, envanter ve tapu belgeleri) ), Sanatta yer alan biçimde vergi rejimi ile ilgili olarak kullanılan tanımlarla aynıdır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si. Buna göre, ziyaretçi hizmet salonunun alanını belirleme prosedürü ve catering hizmetlerinin sağlanması için gereklilikler, bu iki vergi rejimi için aynıdır.

Aynı zamanda Maliye Bakanlığı'nın 13.08.2012 tarih ve 03-11-10/37 sayılı Yazısında da açıkladığı üzere, müşteri hizmetleri salonu olmayan yemek tesisleri aracılığıyla verilen yemek hizmetleri, patent vergilendirme sistemine aktarılmadığından, Sanatın 2. paragrafında. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, isimlendirilmemiştir. Maliye Bakanlığının 16 Kasım 2012 N 03-11-11 / 343 tarihli başka bir yazısında da, toplu yemek hizmeti verilen kiralanan yerlerin kira sözleşmesine göre kira sözleşmesine göre bir bitmiş mutfak ürünleri, şekerlemeler ve (veya) satın alınan malların yanı sıra boş zaman etkinlikleri için özel olarak donatılmış tesisler (açık alan), daha sonra girişimci, bu tür yemek hizmetleri ile ilgili olarak patent vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildir.

İlişkin alkollü ürünler, o zaman burada rejimin UTII şeklinde uygulanmasına benzer: catering tesisi aracılığıyla girişimci, paragraflarda belirtilen satın alınan eksiz malları satarsa. 3 sayfa 1 sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 181'i (bira dahil) (hem üreticinin ambalajında ​​hem de onsuz), bu tür faaliyetler yemek hizmetleri ile ilgilidir ve buna göre patent vergilendirme sistemi kapsamında vergilendirilebilir (Maliye Bakanlığı Mektubu) Rusya'nın 01.11.2012 N 03-11-10/49 tarihli).

Girişimcinin patent vergilendirme sistemini uygulaması için uyulması gereken iki koşula daha dikkat edelim. İlk endişeler ortalama nüfus Medeni hukuk sözleşmelerine dahil olanlar da dahil olmak üzere çalışanlar: vergi dönemi için 15 kişiyi geçmemelidir her türlü aktivite için girişimci tarafından yürütülür (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 5. fıkrası). Sırayla belirlenir Federal ajansİstatistik. Bu nedenle, N P-4 formunu doldurma prosedürünün 77. maddesi uyarınca "Numara ve ücretler 24 Ekim 2011 tarihli Federal Devlet İstatistik Servisi Emri ile onaylanan", N 435, ortalama çalışan sayısı şunları içerir:

• ortalama çalışan sayısı;
• ortalama harici yarı zamanlı çalışan sayısı;
• Medeni hukuk sözleşmeleri kapsamında iş yapan ortalama çalışan sayısı.

İkinci koşul, patent vergilendirme sisteminin Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasaları tarafından yürürlüğe girmesi ve Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşlarının topraklarında uygulanmasıdır (madde 1, Rusya Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesi). Federasyon). Ve bu kanunların en geç 1 Aralık 2012 tarihinde yayımlanmış olması gerekirdi (8. maddenin 1. paragrafı gereğince). Federal yasa N94-FZ). Bir örnek:

• 31 Ekim 2012 tarihli Moskova Şehri Kanunu N 53 "Patent vergilendirme sistemi hakkında";
• 06.11.2012 tarih ve 164/2012-OZ sayılı Moskova Bölgesi Kanunu "Moskova Bölgesi Bölgesinde Vergilendirme Patent Sistemi Hakkında";
• 21 Kasım 2012 tarihli Nizhny Novgorod Bölgesi Yasası N 148-З "Nizhny Novgorod Bölgesi Bölgesindeki Patent Vergilendirme Sistemi Üzerine".

Girişimciler, Sanatın 2. paragrafında belirtilen faaliyetleri yürütürlerse unutmayın. Basit bir ortaklık anlaşması (ortak faaliyetler anlaşması) veya bir anlaşma çerçevesinde Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü güven yönetimi mülkiyet, patent vergilendirme sistemini uygulama hakkına sahip değildirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 6. fıkrası).

Rusya Federasyonu'nun konuları hangi haklara sahiptir?

İlk olarak, haklar hakkında değil, Rusya Federasyonu konularının görevleri hakkında diyelim. Kabul edilen yasalarda, bir girişimcinin patent vergilendirme sisteminin uygulandığı faaliyet türüne göre alması olası yıllık gelirin büyüklüğünü belirlemelidirler (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesinin 7. fıkrası). ). Bu miktar 100.000 ruble aralığında olmalıdır. 1 milyon rubleye kadar dahil (bu maddenin 8. maddesinde aksi belirtilmedikçe). Yıllık maksimum ve en küçük beden"patent" geliri, ilgili takvim yılı için belirlenen deflatör katsayısı ile endekslenecektir (Madde 9, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesi). 2013 için bu katsayı 1'e eşittir (Federal Kanun N 94-FZ'nin 4. Maddesi, 8. Maddesi). Alabilecek olası gelir Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşları tarafından değiştirilmezse, bir sonraki takvim yılında (sonraki takvim yıllarında) da uygulanacaktır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.48. maddesinin 2. fıkrası).

8. paragrafta "diğer" olarak, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının aşağıdaki haklara sahip olduğu tespit edilmiştir:

• Sanatın 2. paragrafında belirtilen faaliyet türlerini ayırt etmek. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, eğer böyle bir farklılaşma OKUN veya Tüm Rusya Tür Sınıflandırıcısı tarafından sağlanmışsa ekonomik aktivite(OKVED) (22 Kasım 2007 N 329-st tarihli Rostekhregulirovanie Nişanı ile kabul edilmiş ve yürürlüğe girmiştir);
• OKUN uyarınca, Sanatın 2. paragrafında belirtilmeyen kişisel hizmetlerle ilgili ek bir faaliyet listesi oluşturmak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü;
• ortalama çalışan sayısına bağlı olarak girişimci tarafından elde edilecek potansiyel yıllık gelir miktarını belirlemek, sayı Araç, ve s için. 47. maddenin 2. paragrafı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü - ayrı nesnelerin (alan) sayısına göre.

Muhtemel gelir tutarının nesne ve alan sayısına göre belirlenmesine ilişkin olarak, Maliye Bakanlığı'nın 21.09.2012 tarih ve 03-11-10/43 sayılı yazısında şu şekilde kurulabileceğini açıklamaktadır:

1) ayrı bir nesne için (mağaza, pavyon, restoran, bar, kafe, kantin, snack bar, büfe, çadır, otomat, araba dükkanı, araba dükkanı, tonar, treyler, mobil otomat);

2) 1 metrekare başına 1 metrekare dahil olmak üzere ayrı bir nesnenin m alanı. müşteri hizmetleri salonu (restoran, bar, kafe, kantin, snack bar) bulunan bir yemek tesisinin m'si;

• artırmak en büyük boy bireysel bir girişimci tarafından elde edilecek potansiyel yıllık gelir:

a) en fazla 5 kez - nüfusu 1 milyondan fazla olan bir şehrin topraklarında gerçekleştirilen her türlü "patent" faaliyeti için. Aynı zamanda, 21 Aralık 2012 N 03-11-10 / 58 tarihli Mektubundaki mali makam, 6 Mayıs 2008 tarihli Rusya Federasyonu Hükümeti Emri tarafından onaylanan Federal İstatistik Planına göre olduğunu hatırlatır N 671-r, nüfus cari yılın 1 Ocak tarihinden itibaren yılda bir kez tahmin edilmektedir. Buna göre, diğer tarihlerdeki veya diğer zamanlardaki nüfus tahminleri başlangıç ​​niteliğindedir ve bir girişimcinin patent vergi sistemi kapsamında elde edebileceği potansiyel yıllık gelirin boyutunu belirlemek için kullanılamaz. Buna istinaden 2013 yılı için bu normun uygulanabilmesi için Maliye Bakanlığı'nın açıklamasına göre şehrin 01.01.2012 tarihi itibariyle nüfusuna ilişkin verilerin kullanılması;

b) 10 defadan fazla değil - Sanatın 2. paragrafında belirtilenlerden bazı faaliyet türleri için. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, maalesef aralarında paragraflarımız. 47.

Yukarıda belirtilen Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının yasalarına dönelim ve kendilerine verilen haklardan ne ölçüde "faydalandıklarını" görelim. Sanata göre. Moskova Şehri Kanununun 1'i N 53, girişimcilerin patent vergilendirme sistemini uygulayabilecekleri faaliyetlerin listesi 65 türden oluşmaktadır. Potansiyel olarak alacak yıllık gelir aşağıdakilerle ilgili olarak belirlenir:

• evde yemek pişirmek için aşçı hizmetleri - 300.000 ruble miktarında. (48 Sayılı Kanunda);
• müşteri hizmetleri salonunun alanı 50 metrekareden fazla olmayan yemek tesisleri aracılığıyla sağlanan yemek hizmetleri. her yemek tesisi için m - 3 milyon ruble miktarında. (64 Sayılı Kanunda). Bu boyut 1 ayrı yemek tesisi için ayarlanmıştır.

Moskova Bölgesi N 164/2012-OZ Kanununun 2. Maddesi, 53 tür "patent" faaliyeti belirler. Aynı zamanda, ortalama çalışan sayısına bağlı olarak potansiyel yıllık gelir (ruble cinsinden) belirlenir:

Nizhny Novgorod bölgesi N 148-Z yasası 47 tür faaliyet belirler. Girişimci için potansiyel olarak mevcut olan yıllık gelirin büyüklüğü, şehir bölgesi ve belediyeye bağlı olarak belirlenir, örneğin:

• Nizhny Novgorod'un kentsel bölgesinde - evde bir aşçının hizmetleri (31 sayılı Kanunda) - 250.000 ruble ve servis odasının alanı 50 metrekareden fazla olmayan yemek hizmetleri. her yemek tesisi için m (47 sayılı Kanunda) - 832.000 ruble;
• Arzamas, Sarov, Dzerzhinsk ve diğerlerinin kentsel bölgelerinde - sırasıyla 200.000 ve 672.000 ruble.

Maliye Bakanlığı'nın açıklamalarına göre (08.06.2012 N 03-11-10/39, 08.06.2012 N 03-11-10/31 tarihli yazılar), Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5'i, Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşlarının, işyerine bağlı olarak bir girişimcinin alması muhtemel yıllık gelir miktarını farklılaştırma olasılığını sağlamaz.

"Patent" faaliyetlerine başlamak için prosedür ve koşullar nelerdir?

Patent vergilendirme sistemini uygulama hakkı bir patent ile onaylanmıştır (madde 1, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesi). Patent formu Federal Vergi Servisi tarafından onaylandı ve Rusya Federal Vergi Servisi'nin 30 Kasım 2012 tarihli Mektubu ile daha düşük vergi makamlarına kullanılmak üzere gönderildi N ED-4-3 / [e-posta korumalı] Girişimciye vergi dairesi tarafından patent vergilendirme sistemini uygulayan bir mükellef olarak tescil edildiği yerde verilir ve patentte belirtilen Rusya Federasyonu konusunun topraklarında geçerlidir. Aynı zamanda, girişimci, Rusya Federasyonu'nun başka bir konusunda patent alma hakkına sahiptir.

En geç 10 gün içinde patent almak uygulamadan önce bu vergilendirme rejiminin girişimcisi, ikamet yerindeki vergi dairesine 14 Aralık 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Emri tarafından onaylanan biçimde bir başvuruda bulunur N ММВ-7-3 / [e-posta korumalı] Bu form doğası gereği tavsiye niteliğinde olduğundan, girişimci onu herhangi bir biçimde sunma hakkına sahiptir.

Başvuruyu şahsen veya bir temsilci aracılığıyla iletebilir, gönderebilirsiniz. posta ile ekin bir açıklamasıyla (gönderildiği gün, sevkıyat tarihidir) veya elektronik form telekomünikasyon kanalları aracılığıyla (gönderildiği gün, gönderildiği tarihtir) (madde 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesi). Patent vergilendirme sisteminin elektronik ortamda uygulanması için belge gönderme formatı, 24 Aralık 2012 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylandı N ММВ-7-6 / [e-posta korumalı] 01.01.2013 tarihinde yürürlüğe girmiştir. Patent vergilendirme sisteminin elektronik ortamda telekomünikasyon kanalları aracılığıyla uygulanmasında kullanılan belgelerin bilgi alışverişi prosedürü, 18 Ocak 2013 tarihli Rusya Federal Vergi Dairesi Kararı ile onaylanmıştır. N ММВ-7-6 / [e-posta korumalı]

Bir girişimci, ikamet yerindeki vergi dairesine kayıtlı olmadığı veya patent vergilendirme sistemini uygulayan bir vergi mükellefi olarak Rusya Federasyonu'nun kurucu kuruluşunda bir patent temelinde faaliyetlerde bulunmayı planlıyorsa, belirtilen Başvuru, girişimcinin seçimine göre Rusya Federasyonu'nun bu kurucu kuruluşunun herhangi bir bölgesel vergi dairesine yapılır.

Bir girişimci çeşitli ülkelerde patent vergilendirme sistemini uygulamayı planlıyorsa belediyeler Rusya Federasyonu'nun aynı konusunun topraklarında bireysel girişimci olarak kayıtlı olduğu, daha sonra ikamet yerindeki Federal Vergi Servisi'ne patent başvurusunda bulunur (Rusya Maliye Bakanlığı'nın 01.23 tarihli mektubu .2013 K 03-11-12/08).

Patent başvurusunun alındığı tarihten itibaren 5 gün içinde, vergi dairesi onu girişimciye vermek veya ona patent vermeyi reddettiğini bildirmekle yükümlüdür (madde 3, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. ). Girişimcinin seçiminde 1 ila 12 aylık bir süre dahil olmak üzere bir patent verilir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 5. fıkrası). Patentle birlikte, vergi dairesi, başvurunun alındığı tarihten itibaren beş gün içinde, girişimciye ve vergi dairesine 2-3-Muhasebe (Federal Emriyle Onaylandı) şeklinde bir kayıt bildirimi vermelidir. 11.08.2011 tarihli Rusya Vergi Dairesi N YaK-7-6 / [e-posta korumalı]) (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.46. maddesinin 1. fıkrası, Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 29 Aralık 2012 tarihli Mektubu N PA-4-6 / [e-posta korumalı]).

Önceki prosedürden farklı olarak, bir girişimcinin bir patent başvurusu ile aynı anda tescil başvurusu yapmasına gerek yoktur. Bu durumda girişimcinin vergi dairesine tescil tarihi, patentin başladığı tarihtir. Vergi makamlarının söz konusu Mektupta açıkladığı gibi, bir girişimci başka bir patent almak için başvuruda bulunduğunda, bunu vergi dairesine yeniden kaydettirmesi gerekli değildir ve Birleşik Devletler'deki vergi dairesi Devlet Sicili mükellefler (EGRN), verilen patente ilişkin bilgiler belirtilen başvuru bazında girilir.

Bir dakikaya daha dikkat edelim. 01/01/2013 tarihinden itibaren "patent" vergilendirme rejimine geçmek isteyen girişimcilerin en geç 20/12/2012 tarihine kadar başvuruda bulunmaları gerekiyordu. Ancak, son başvuru tarihine kadar dosyalamak için zamanı olmayanlar bunu istedikleri zaman yapabilirler: bunun için patent başvurusunun başlamasından en geç 10 iş günü önce bir başvuruda bulunmaları gerekir. Bunun tek dezavantajı, bu tür girişimcilerin, herhangi bir sayıda ay boyunca satın alınabileceğinden, ancak bir takvim yılından fazla olamayacağından, 12 ay boyunca patent alamayacak olmalarıdır (Rusya Federal Vergi Dairesi'nin Bilgi Mesajı) .

Patent vermeyi reddetme sebepleri nelerdir?

Sanatın 4. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'i, vergi dairesi tarafından bir girişimciye patent vermeyi reddetme gerekçeleri şunlardır:

• Rusya Federasyonu konusunun topraklarında patent vergilendirme sisteminin tanıtıldığı faaliyet türlerinin listesi ile faaliyet türü patenti alma başvurusunda tutarsızlık;
• Sanatın 5. paragrafına uymayan bir patentin geçerlilik süresinin belirtilmesi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'i (dönem belirtilmişse olumsuzluk bir takvim yılı içinde, örneğin 03/01/2013 ile 02/02/2014 arası);
• par. tarafından kurulan patent vergilendirme sistemine geçiş koşullarının ihlali. Bu maddenin 2. paragrafı 8. Bu fıkra, bu vergilendirme rejimini uygulama hakkını kaybeden veya "patent" faaliyetini durduran bir girişimcinin, son teslim tarihinden önce patentin geçerliliği, bu vergilendirme rejimine geri dönme hakkı aynı şekilde bir sonraki takvim yılından daha erken olmayan faaliyet;
• patent vergilendirme sisteminin uygulanmasıyla bağlantılı olarak ödenen vergide gecikmiş vergilerin varlığı.

Vergi makamlarının, ilgili kararın alınmasından sonraki 5 gün içinde bir patent vermeyi reddettiğini bildirmeleri gerekir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 3. fıkrası). Bu bildirim, girişimciye makbuz karşılığında verilir veya alındığı tarihi belirterek başka bir şekilde iletilir. Posta ile bir bildirim gönderirken Tescilli posta ile gönderildiği tarihten itibaren 6 gün sonra alınmış kabul edilir.

Patent vergilendirme sistemini uygulama hakkının kaybı

Sanatın 6. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'i, patent vergilendirme sistemini kullanma hakkı kaybedilecek ve girişimci, aşağıdaki durumlarda patent aldığı vergi döneminin başından itibaren genel vergi rejimine geçmek zorunda kalacaktır:

• takvim yılının başından itibaren, Sanat uyarınca belirlenen satış geliri. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 249'u, Patent vergilendirme sisteminin uygulandığı her türlü faaliyet için, 60 milyon rubleyi aştı. Patent vergilendirme sistemi ile basitleştirilmiş vergilendirme sistemi birleştirildiğinde, bu özel vergi rejimlerinin her ikisi için de 60 milyon ruble kısıtlamasına uyulması amacıyla belirlenen gelir hesaplanır;
• vergi döneminde, vergi mükellefi, Sanatın 5. paragrafında belirtilen gerekliliğe uymadı. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü (çalışan sayısı sınırı aşıldı);
• vergi, Sanatın 2. paragrafı ile belirlenen süre içinde ödenmedi. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51'i.

Aynı zamanda, genel vergi rejimine göre ödenmesi gereken vergiler, girişimci tarafından Rusya Federasyonu'nun yeni kayıtlı girişimciler için vergi ve harçlara ilişkin mevzuatında öngörülen şekilde hesaplanır ve ödenir (madde 7'nin fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'i). Girişimciler, bir patentin başvuru süresi için ödenen vergiler için avans ödemeleri için ceza ödemezler. Girişimcinin yukarıda belirtilen nedenlerle patent vergilendirme rejimini uygulama hakkını kaybettiği vergi dönemi için ödenecek kişisel gelir vergisi tutarı, ödenen patentin değerinden düşülür.

Girişimci, patent başvurusu hakkının kaybını ve genel bir vergi rejimine geçişi (yukarıda belirtilen nedenlerle ve "patent" faaliyetlerinin sona ermesi üzerine) vergi dairesine tarihten itibaren 10 takvim günü içinde beyan etmekle yükümlüdür. ilgili nedenin ortaya çıkması (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesinin 8. maddesi). Daha önce de söylediğimiz gibi, bu vergilendirme rejimini uygulama hakkını kaybetmiş veya "patent" faaliyetini durdurmuş bir girişimci patent süresi dolmadan, aynı tür faaliyetler için bir sonraki takvim yılından daha erken olmamak üzere bu vergilendirme rejimine dönebilecektir.

Sanatın 2. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.46'sı, patentin sona erme tarihinden itibaren 5 gün içinde girişimcinin vergi dairesine kaydı silinir. Patent vergilendirme sistemini uygulama hakkını kaybeden veya gönüllü olarak "patent" faaliyetlerine son veren bir girişimci, ilgili başvurunun vergi dairesi tarafından alındığı tarihten itibaren 5 gün içinde sicilden silinir (346.46 md. 3. fıkra, fıkra 8). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45. maddesi). Bu durumda, bir girişimcinin vergi dairesinde kaydının silindiği tarih, genel vergi rejimine geçiş tarihi veya patent vergilendirme sisteminin uygulandığı faaliyetlerin sona erdiği tarihtir. Aynı zamanda, vergi dairesi, bireysel girişimciye (temsilcisi) vergi dairesine 2-4-Muhasebe (Federal Vergi Emriyle Onaylandı) şeklinde bir kayıt silme bildirimi vermekle (taahhütlü posta ile göndermekle) yükümlüdür. 11 Ağustos 2011 tarihli Rusya Servisi N YaK-7-6 / [e-posta korumalı]) (Rusya Federal Vergi Dairesi Mektubu N PA-4-6 / [e-posta korumalı]).

Federal Vergi Servisi'nin açıklamasına göre, USNO'yu bir patent temelinde uygulayan ve 01/01/2013 tarihinden sonra sona eren patentleri veren girişimciler olarak kayıtlı girişimcilerin kaydının silinmesinin, maliyeti yeniden hesaplandıktan sonra gerçekleştirileceğini unutmayın. patenti.

Vergi hesaplama ve ödeme prosedürü nedir?

Vergi, vergi oranına karşılık gelen vergi matrahının yüzdesi olarak hesaplanır: bireysel bir girişimcinin potansiyel yıllık gelirinin parasal değerinin çarpımı %6 oranı (346.47, 346.48, 346.50. Maddenin 1. fıkrası). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51'i).

12 aydan daha kısa bir süre için bir patent alınırsa, vergi, girişimcinin potansiyel yıllık gelirinin 12 aya bölünmesi ve sonucun patentin verildiği dönemin ay sayısıyla çarpılmasıyla hesaplanır.

Misal . Moskova'da bir patentin maliyetini 12 aylık bir faaliyet türü için hesaplayalım. her yemek tesisi" (bir ayrı tesis için).
Yıllık bir patentin maliyeti 180.000 rubleye eşit olacaktır. (3 milyon ruble x %6).

Faaliyet birkaç ayrı nesne üzerinden yürütülüyorsa veya alan bazında olası alacak yıllık gelir belirlenmişse, olası alacak yıllık gelir tutarı, alacak olasılığı bulunan yıllık gelir tutarının 1 ayrı nesne ile çarpılmasıyla belirlenir. (1 metrekare alan) ticari faaliyetlerde kullanılan toplam ayrı nesne sayısına göre (ayrı bir nesnenin toplam alanı) (30.08.2012 tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Mektubu N 03-11-10 / 40).

Vergi dönemi, patentin verildiği takvim yılı veya dönemidir (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.49. maddesinin 1. ve 2. fıkraları). Bir girişimci, patentin sona ermesinden önce faaliyetlerine son verdiğinde, vergi dönemi, patentin başlangıcından, Sanatın 8. paragrafı uyarınca vergi dairesine yapılan başvuruda belirtilen bu tür faaliyetlerin sona erme tarihine kadar olan süredir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.45'i (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.49. maddesinin 3. fıkrası).

30.11.2012 Tarihli Yazıda Federal Vergi Servisi N ED-4-3 / [e-posta korumalı] Maddesine göre bunu hatırlatır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 6.1'i, ay olarak hesaplanan süre, dönemin son ayının ilgili ayı ve tarihinde sona erer. Sanatın 1. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 55'inde, vergi dönemi, vergi matrahının belirlendiği ve ödenecek vergi tutarının hesaplandığı, bireysel vergilerle ilgili bir takvim yılı veya başka bir dönemdir. Bu yasal normlara ve ayrıca Sanatın 1. paragrafına dayanarak. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51'i, vergi makamları, bir patentin geçerlilik süresinin dönem olduğu sonucuna varmıştır. bir takvim yılı içinde, girişimci tarafından patent başvurusunda belirtilen ayın herhangi bir gününden başlar ve sürenin son ayının ilgili gününde sona erer.

Sanatın 2. paragrafı uyarınca. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.51'i olan bir girişimci, vergi dairesine kaydının yapıldığı yerde aşağıdaki sırayla vergi öder:

• 6 aya kadar alınan bir patent için - tam boyutlu olarak en geç 25 takvim günü başlangıçtan sonra patent geçerliliği;
• 6 aydan bir takvim yılına kadar geçerlilik süresi olan bir patent için - vergi tutarının 1/3'ü en geç 25 takvim günü başlangıçtan sonra patent geçerliliği, vergi miktarının kalan 2/3'ü - en geç 30 takvim günü bitiş tarihine kadar vergi dönemi.

Lütfen bu kuralın, bir patentin maliyetini zorunlu sigorta için sigorta primi miktarıyla azaltma olasılığını sağlamadığını unutmayın.

Paragraflara göre muhasebe ve vergi muhasebesi ve vergi beyannamesi. 4 sayfa 1 sanat. 1 Ocak 2013'te yürürlüğe giren 6 Aralık 2011 tarihli N 402-FZ "Muhasebe Üzerine" Federal Yasasının 2'si, bu Yasa bireysel girişimciler için de geçerlidir. Ancak, paragraf. 1 sayfa 2 sanat. Bu Kanunun 6'sında, bireysel girişimcilerin, Rusya Federasyonu'nun vergi ve harçlarla ilgili mevzuatına uygun olarak, gelir veya gelir ve giderlerin ve (veya) diğer vergilendirme nesnelerinin kayıtlarını tutmaları durumunda muhasebe kaydı tutamayacakları belirlenmiştir. bu mevzuat tarafından belirlenen şekilde. Girişimciler - patent vergilendirme sisteminin mükellefleri, gelirlerinin vergi kayıtlarını tutmak zorunda olduklarından, muhasebe kayıtlarını tutamazlar.

Vergi kayıtlarını tutma yükümlülüğü onlar için Sanat tarafından belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.53'ü. Bu maddenin 1. paragrafına göre, muhasebe defterindeki (alınan her patent için ayrı ayrı) satışlardan elde edilen gelirlerin kayıtlarını, 22 Ekim tarihli Rusya Maliye Bakanlığı Emri tarafından onaylanan doldurma şekli ve prosedürü, 2012 N 135n. Bu Emrin 6. paragrafına göre, resmi yayın tarihinden itibaren bir ay sonra yürürlüğe girer (yayınlanan " Rus gazetesi"28/12/2012), belgenin başlangıcı - 28/01/2013.

Maliye Bakanlığı, "22 Ekim 2012 N 135n tarihli Rusya Maliye Bakanlığı'nın Emri Üzerine" Mektubunda, Ch. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5'i, 135n sayılı Emir ile onaylanan defterler 1 Ocak 2013 tarihinden itibaren uygulamaya tabidir. Mali makam ayrıca, 135n sayılı Emir'e göre, gelir defterlerinin gelir defterlerinin olduğuna dikkat çekmektedir. Patent vergilendirme sistemini kullanan bireysel girişimciler vergi makamları tarafından sertifikalandırılmamıştır.

Rusya Maliye Bakanlığı N 135n Emri tarafından onaylanan satış geliri muhasebe defterini doldurma Prosedürüne göre, girişimciler, gelir elde etmekle ilgili tüm ticari işlemleri yansıtan birincil belgeler temelinde kronolojik sırada tutarlar. vergi dönemindeki satışlar (bir patentin alındığı dönem).

Kitap doldurulurken, patent faaliyetlerinden elde edilen gelirlerin muhasebeleştirilmesinin eksiksizliği, sürekliliği ve güvenilirliği sağlanmalıdır. Kitap hem kağıtta hem de elektronik formatta(vergi döneminin sonunda yazdırılacaktır). Bağlanmalı ve numaralandırılmalıdır ve son sayfa, girişimcinin imzası ve mührü (varsa) ile onaylanan içerdiği sayfa sayısını gösterir. Aynı durum, basıldıktan sonra elektronik ortamda saklanan bir kitap için de geçerlidir. Her düzenli vergi dönemi için bir yeni bir kitap gelir muhasebesi. Kitaptaki hataların düzeltilmesi, girişimcinin düzeltme tarihini gösteren imzası ve (varsa) mührü ile gerekçelendirilmeli ve onaylanmalıdır. Kitabın yansıttığı da unutulmamalıdır. bir tek Patent faaliyetlerinden elde edilen satış gelirleri.

Patent vergi sistemi kapsamında satışlardan elde edilen gelirin belirlenmesi, tanınması ve muhasebeleştirilmesi prosedürü, Sanatın 2 - 5 paragrafları ile belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.53'ü.

Böylece, gelirin alındığı tarih gün olarak tanımlanır:

• girişimcinin bankalardaki hesaplarına veya onun adına üçüncü şahısların hesaplarına aktarılması da dahil olmak üzere gelirin ödenmesi - nakit olarak gelir alırken;
• ayni gelir transferi - bu formda gelir alındığında;
• diğer mülklerin (işler, hizmetler) ve (veya) mülkiyet haklarının alınması ve ayrıca vergi mükellefine borcun (ödemenin) başka bir şekilde geri ödenmesi.

Alıcı, yerleşim yerlerinde bir poliçe kullandığında, girişimciden gelirin alındığı tarih, faturanın ödeme tarihidir (alındığı gün). Para keşideciden veya belirtilen senet kapsamında yükümlü olan diğer kişiden) veya girişimcinin bu seneti ciro ederek üçüncü bir tarafa devrettiği gün.

Yabancı para birimi cinsinden ifade edilen gelir, ruble cinsinden ifade edilen gelirle birlikte toplam olarak dikkate alınır (gelirin alındığı tarihte belirlenen Rusya Merkez Bankası döviz kuru üzerinden ruble olarak yeniden hesaplanır). Ayni alınan gelir şurada tanınır: Market fiyatları Maddesi hükümlerine göre belirlenir. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 105.3'ü. Lütfen bu makalenin düzenlediğini unutmayın Genel Hükümlerİlişkili taraflar arasındaki işlemlerde vergilendirme.

Girişimci, hizmetlerin sağlanması için avans ödemesi nedeniyle daha önce alınan tutarları iade ederse, iadenin yapıldığı vergi döneminin geliri, iade tutarı kadar azaltılır.

Patent vergilendirme sistemini uygularken ve farklı bir vergi rejiminin uygulandığı diğer faaliyet türlerini yürütürken, girişimci, ilgili vergi rejimi kapsamında belirlenen prosedüre uygun olarak mülk, borç ve ticari işlemlerin kayıtlarını tutmakla yükümlüdür (madde). Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.53. maddesinin 6.

Patent vergilendirme sistemini uygulayan bireysel girişimciler, vergi makamlarına vergi beyannamesi vermekten muaftır (Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.52. Maddesi).

Hangi vergilerden muaflar?

Sanatın 10, 11. paragraflarına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü, patent vergilendirme sistemini kullanan girişimciler şunları ödemez:

• kişisel gelir vergisi ("patent" faaliyetlerinden elde edilen gelir açısından);
• bireylerin mülkü üzerinden alınan vergi ("patent" faaliyetlerinde kullanılan mülk açısından);
• KDV (diğer tür faaliyetleri yürütürken ödenecek vergiler hariç (bununla ilgili olarak patent vergilendirme sisteminin uygulanmadığı); Rusya Federasyonu topraklarına ve kendi yargı yetkisi altındaki diğer bölgelere mal ithal ederken; Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Madde 174.1 uyarınca vergilendirilen işlemler).

Girişimciler, vergi ve harçlarla ilgili mevzuata uygun olarak diğer vergileri öderler ve ayrıca vergi acentelerinin görevlerini yerine getirirler. vergi kodu(Madde 12, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesi).

2013 yılında patent vergilendirme sistemini uygulayan girişimcilerin çoğunluğunun sigorta primleri bazı USNO ödeyenleri gibi indirimli oranlarda. Ancak, bu tür faydalar, paragraflarda belirtilen faaliyet türleri için geçerli değildir. Sanatın 19, 45 - 47 paragraf 2'si. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43'ü (madde 14, kısım 1, kısım 3.4, 24 Temmuz 2009 tarihli Federal Yasanın 58. maddesi N 212-FZ). s. 47, hatırladığımız gibi, 50 metrekareden fazla olmayan ziyaretçilere hizmet vermek için salonun bir alanı olan catering organizasyonları aracılığıyla sağlanan catering hizmetleri adlandırılmıştır. her yemek tesisi için m. Buna göre, bu tür faaliyet için sigorta primlerinin tam olarak ödenmesi gerekecektir. Tercihli oranlar yalnızca evde yemek pişirmek için aşçı hizmetleri sunan girişimciler için geçerli olacaktır (madde 31, fıkra 2, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.43. maddesi). Ödeme ve diğer ödemeleri yapmayan bireysel girişimciler bireyler, kendileri için sigorta primi ödemek zorundadır (Federal N 212-FZ Yasasının 14. maddesinin 1. kısmı). Bu yıl, bu tür katkıların miktarı önemli ölçüde arttı.

Bu kurallar, yiyecek içecek hizmetleri sunan ve bu yıl patent vergilendirme sistemine geçmek isteyen girişimcilerin, öncelikle böyle bir geçişten elde edilecek vergi avantajını “hesaplaması” ve özellikle şu andan itibaren, özellikle şu andan itibaren, azaltma olasılığını diğer vergi rejimlerindeki vergi yükü ile karşılaştırması gerektiğini göstermektedir. zorunlu sigorta için sigorta primi miktarına göre bir patentin maliyeti sağlanmaz.

Bu nedenle, bir girişimci tarafından patent vergilendirme sistemini uygulama prosedürünü inceledik. Ch normlarının yetkilileri tarafından sağlanan açıklamaların olduğuna inanıyoruz. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.5'i yardımcı olacaktır bireysel girişimciler Bu özel vergi rejimini uygularken ortaya çıkan sorunlarla ilgilenin.

Şubat 2013