Alınan
ücret 33%

Sohbet etmek

Provorova Anna

Avukat, Moskova

Durumunuzun ücretsiz değerlendirilmesi

5390 yanıt

3282 inceleme

Igor, iyi günler.

Kiracı ile 10 m2'nin yazıldığı ek bir anlaşma yapmanız gerekir. m. bir ticaret katı için kiraladığınız ve 20 m2. Deponun altında, tüm sorular kaybolacak. Bir odanız olmasa da, en azından bir çeşit ayırmanız varsa, odanın teknik planını vergi dairesine verebilirsiniz.

Soru: Matematik
perakende ticaret yapan vergi mükellefi, eğer varsa UTII tutarı
mağazanın kiralanan ticaret katının bir kısmını alt kiraya verdi
(köşk).

RUSYA FEDERASYONU MALİYE BAKANLIĞI

Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Dairesi itirazı değerlendirdi
tahakkuk eden tek bir vergi şeklinde vergilendirme sisteminin uygulanmasına ilişkin
elektronik tarafından alınan belirli faaliyet türleri için gelir
iletişim araçları ve itirazda yer alan bilgilere dayanarak,
şunları bildirir.
"s. 3 sanat. 346,29" vergi kodu Rusça
Tek bir vergi miktarını hesaplamak için Federasyon (bundan sonra - Kod)
uygulamada belirli türdeki faaliyetler için emsal gelir
girişimcilik faaliyeti perakende yoluyla
sabit ticaret ağı ticaret katları olan, geçerlidir
fiziksel gösterge "satış alanı (metrekare olarak)".
"Sanat. Kodun 346.27", ticaret katının alanı olarak anlaşılmaktadır.
mağazanın bir kısmı, pavyon (açık alan), ekipmanla dolu,
malları yerleştirmek, sergilemek, nakit tutmak için tasarlanmıştır
yerleşim ve müşteri hizmetleri, yazarkasa alanı ve
kasalar, servis personeli için işyerlerinin yanı sıra
müşteriler için koridor alanı.
Ticaret katının alanı aynı zamanda alanın kiralanan kısmını da kapsamaktadır.
ticari kat. Kamu hizmetleri, idari ve sosyal tesisler alanı ve
ayrıca malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesisler,
hiçbir müşteri hizmeti verilmeyen, için geçerli değildir
ticaret kat alanı. Ticaret katının alanı esas alınarak belirlenir.
envanter ve başlık belgeleri.
Bölüm amaçları için. Envanter ve başlık için Kodun 26.3'ü
belgeler, kuruluş veya birey tarafından tutulanları içerir.
sabit bir ticaret ağının nesnesi için girişimci belgeleri,
amaca ilişkin gerekli bilgileri içeren, yapıcı
böyle bir nesnenin tesislerinin özellikleri ve düzeni ile bilgi,
bu nesneyi kullanma hakkının onaylanması (satış sözleşmesi
konut dışı binalar, konut dışı binalar için teknik pasaport, planlar,
planlar, açıklamalar, konut dışı binalar için bir kiralama (alt kiralama) sözleşmesi veya
parçaları (parçaları) ve diğer belgeleri).
"Madde 2. 615" Medeni Kanun Rusya Federasyonu
Kiracının, ev sahibinin rızası ile kiraya verme hakkına sahip olduğu tespit edilmiştir.
alt kiralama için kiralanan mülk (alt kiralama).
Bu bağlamda, kiracı ticaret katının bir kısmını alt kiraya verdiğinde
tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir verginin mağaza (köşk) hesaplaması
için ticaret katının kiralanan alanına göre yapılmalıdır.
ticaret katının alanının çıkarılması, alt kiralamaya devredildi. için temel
tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi ile vergilendirme nesnesinin azaltılması
kiracı - vergi mükellefi tarafından akdedilen bir alt kira sözleşmesidir.
söz konusu vergi.
Aynı zamanda, Bakanlığın bu mektubunun
yasal normlar, normatif reçeteler belirtmez ve
normatif Yasal düzenleme. Rusya Maliye Bakanlığı'nın konuyla ilgili yazılı açıklamaları
Rusya Federasyonu mevzuatının vergi ve
ücretler doğası gereği bilgilendirici ve açıklayıcıdır ve karışmaz
vergi mükelleflerinin Rus mevzuatının normlarına göre yönlendirilmesi
Federasyon vergi ve harçlar konusunda yorumdan farklı bir anlayışla,
bu mektupta belirtilmiştir.
Müdür Yardımcısı
Vergi Dairesi
ve gümrük tarife politikası
R.A.ŞAHAKYAN
09.12.2013

Alınan
ücret 33%

Sohbet etmek

Durumunuzun ücretsiz değerlendirilmesi

Goryunov Evgeniy

Avukat, Ivanteevka

Durumunuzun ücretsiz değerlendirilmesi

6149 yanıt

3120 inceleme

Ticaret katının alanını doğru belirleyip belirlemediğimi netleştirmenizi rica ediyorum, buna vergi dairesinde nasıl itiraz edebilirim, mahkemede dava açılması durumunda hangi belgeler kanıt olarak kullanılabilir?
İgor Tatarinov

Evet alanı doğru tanımladınız

FEDERAL VERGİ HİZMETİ
MEKTUP
22 Şubat 2005 tarihli N 22-2-16 / 232
SİSTEM UYGULAMA SIRASINDA
GEÇERLİ ÜZERİNDE TEK VERGİ ŞEKLİDE VERGİLENDİRME
BELİRLİ FAALİYETLER İÇİN GELİR
Federal vergi Dairesi raporlar.
Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) 346.26. Rusya Federasyonu, her bir ticaret organizasyonu tesisi için bir ticaret alanı alanı en fazla olan dükkanlar ve pavyonlar aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticaret dahil ve bunlarla ilgili olarak, Kanunun bu maddesinin 2. paragrafında öngörülen girişimci faaliyet türleri ile ilgili olarak 150 metrekare, çadır, tezgah ve diğer ticari organizasyon tesisleri, sabit ticaret alanı olan ve olmayan.
Kanunun 346.27. maddesine göre, Kanunun 26.3. Bölümünün amaçları doğrultusunda, sabit bir ticaret ağı, binalarda (bunların bölümleri) ve özel olarak donatılmış ve ticaret için tasarlanmış yapılarda bulunan bir ticaret ağı anlamına gelir. Sabit bir ticaret ağı, bir temel tarafından bir arsaya sıkıca bağlanan ve mühendislik iletişimine bağlı bina sistemleri tarafından oluşturulur.
Bu perakende tesisleri kategorisi, hem ticaret katları (dükkanlar, pavyonlar) hem de ticaret yerleri olmayan (kiosklar, kapalı pazarlar, fuarlar vb.) Ticaret organizasyonunun nesnelerini içerir.
Bir mağaza, malların satışı ve müşterilere hizmet sağlanması için tasarlanmış ve ticaret, kamu hizmeti, idari ve sosyal tesislerin yanı sıra malların alınması, depolanması ve hazırlanması için tesislerle sağlanan özel olarak donatılmış bir sabit binadır (bir kısmı). satılık ve köşkün altında - ticaret katına sahip ve bir veya daha fazla iş için tasarlanmış bir bina.
Bu nedenle, Kod'un 26.3 Bölümü tarafından kurulan mağaza ve pavyon kavramlarına uymayan sabit bir ticaret ağının diğer nesneleri, ticaret katı olmayan sabit bir ticaret ağının nesneleri olarak sınıflandırılmalıdır.
Kanunun 346.29. Maddesine göre, ticaret katları olan sabit bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla perakende ticaret yapılırken, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi hesaplanması, temel karlılığın fiziksel göstergesi "kare cinsinden satış alanı" kullanılarak yapılır. metre" ve ticaret katı olmayan sabit bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla. salon, - temel karlılık "ticaret yeri" nin fiziksel göstergesini kullanarak.
Aynı zamanda, Kanunun 346.27. maddesi uyarınca, bir "ticaret yeri", alım satım işlemleri yapmak için kullanılan bir yer ve sabit bir ticaret ağının (mağaza ve pavyon) nesnesinin "satış alanı" anlamına gelir - Bu nesnenin tüm binalarının alanı ve vergi mükellefi tarafından ticaret için kullanılan açık alanlar, envanter ve tapu belgeleri temelinde belirlenir.
Bu tür belgeler, randevu hakkında gerekli bilgileri içeren, ticaret organizasyonunun sabit nesnesi için vergi mükellefinin kullanabileceği tüm belgeleri içerir, Tasarım özellikleri ve böyle bir nesnenin tesislerinin düzeni ve bu nesnenin kullanımının yasal gerekçeleri hakkında bilgi (bir devir sözleşmesi, konut dışı binaların satışı için bir sözleşme; konut dışı binalar için teknik bir pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar, konut dışı binalar veya bunların bir kısmı için bir kira (alt kiralama) sözleşmesi (parçalar), açık alanda ticaret yapma hakkı için izin vb.).
Rusya Federasyonu Devlet Standardı R51303-99'a göre “Ticaret. Terimler ve tanımlar” (bundan böyle GOST R51303-99 olarak anılacaktır), bir mağazanın satış alanı, mağazanın kurulum alanı da dahil olmak üzere mağazanın satış alanının bir kısmı anlamına gelir (mağaza alanının, sergilemek için tasarlanmış ekipman tarafından işgal edilen kısmı, malları gösterme, nakit ödeme yapma ve müşterilere hizmet verme), yazarkasa ve kasalar alanı, servis personeli için işyerleri alanı ve müşteriler için geçiş alanı.
Bu nedenle, perakende ticaret yapan bir vergi mükellefi tarafından tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi miktarını hesaplarken, bir ticaret kuruluşunun sabit bir nesnesi aracılığıyla, Kanunun 26.3. \u200b\u200bbu tür bir nesnenin tüm binaları (GOST R51303-99 tarafından alan ticaret katına sınıflandırılan alanlar dahil) ve ayrıca mallarda perakende ticareti ve tedarik için fiilen kullandığı açık alanlar dikkate alınır. Yukarıdaki unvan ve envanter belgelerine göre belirlenen müşterilere verilen hizmetler.
Aynı zamanda, perakende ticarete ve müşterilere hizmet sunumuna yönelik olmayan bir sabit ticaret organizasyonu tesisinin depo, ofis, kamu hizmetleri ve diğer bina alanlarının vergi mükellefi tarafından dikkate alındığı unutulmamalıdır. tahakkuk eden gelir üzerindeki tek vergiyi hesaplarken, yalnızca bu tür tesisler gerçekten yukarıdaki amaçlar için kullanılıyorsa.
Bir vergi mükellefi, bir perakende ticaret organizasyonunun diğer sabit nesneleri aracılığıyla perakende ticaret yaptığında (bu Yasanın 26.3. ticaret katı alanının tapu ve envanter belgeleri ile tahsis edilmediği pavyonlar), tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi hesaplanması, temel karlılığın "ticaret yeri" fiziksel göstergesi kullanılarak yapılır.
IFGOLIKOV

Alınan
ücret 33%

Tünaydın.

Sanat. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27'si

ticaret katının alanı - mağazanın bir kısmı, köşk (açık alan), malları sergilemek, sergilemek, nakit ödeme yapmak ve müşterilere hizmet etmek için tasarlanmış ekipmanlarla dolu, yazar kasa ve yazar kasalar alanı, servis personeli için çalışma alanlarının yanı sıra alıcılar için geçitlerin alanı. Satış alanı alanı aynı zamanda satış alanı alanının kiralanan kısmını da kapsamaktadır. Yardımcı, idari ve kolaylık tesislerinin yanı sıra, müşteri hizmetlerinin sağlanmadığı malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesisler, ticaret katının alanı için geçerli değildir. Ticaret katının alanı, envanter ve tapu belgeleri bazında belirlenir;

Bu tanımı vergi makamlarına bildirin ve bu sorunu barışçıl bir şekilde çözün ve 10 m2'den ödeme yapın.

Ve eğer dünya işe yaramazsa, meslektaşlarım her şeyi doğru söyledi. Vergi makamlarının kararına, ilgili kanıtlar sunularak mahkemede itiraz edilebilir.

Perakende ticaretle ilgili olarak, aşağıdaki fiziksel göstergelerden birinin kullanılması mümkündür: ticaret yeri, ticaret alanı alanı, ticaret yeri alanı. Makaleden, bu fiziksel göstergelerin her birinin hangi durumlarda uygulanacağını ve bunların nasıl belirleneceğini öğreneceksiniz.

Her şeyden önce, fiziksel bir göstergenin belirli bir tür "imputed" aktiviteyi karakterize ettiğini not ediyoruz. Bu nedenle, doğru tanımı, bütçeye ödenecek tek bir vergi miktarını doğrudan etkiler. Ancak, tüm "iza edilen" faaliyetlerle ilgili olarak, bunu yapmak kolaydır. Böyle bir faaliyet perakendedir.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümünün hükümlerine göre, tek bir vergiye sahip kuruluşlar ve perakendeciler aşağıdaki fiziksel göstergelerden birini uygulamalıdır:

- ticaret katının alanı (metrekare olarak);
- ticaret yerlerinin sayısı;
- ticaret yerinin alanı (metrekare olarak);
- bireysel girişimciler dahil olmak üzere çalışan sayısı;
- otomatların sayısı.

Kural olarak, son iki fiziksel göstergeyle ilgili herhangi bir zorluk yoktur, ancak gerisini daha ayrıntılı olarak ele alacağız.

Satış alanı

"Satış alanı (metrekare cinsinden)" fiziksel göstergesi, kuruluşlar ve bireysel girişimciler, ticaret katları olan sabit ticaret ağı tesisleri aracılığıyla perakende ticaret yaptıklarında kullanılır.

UTII'yi ödemek için ticaret katının alanı 150 metrekareyi geçmemelidir. m. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. Maddesi, ticaret katının alanının şunları içerdiğini belirler:

- mağazanın bir kısmı, köşk (açık alan), malları sergilemek, sergilemek için tasarlanmış ekipmanlarla dolu;
- nakit ödemeler ve müşteri hizmetleri için kullanılan alan;
- yazar kasalar ve kasalar alanı;
- hizmet personelinin işyerlerinin alanı;
- alıcılar için geçiş alanı.

Ayrıca ticaret katının alanı, ticaret katının kiralanan alanını içerir. Ancak, müşteri hizmetlerinin gerçekleştirilmediği yardımcı, idari ve sosyal tesislerin alanı, malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için bina alanı, alana dahil değildir. UTII'yi ödemek amacıyla ticaret katı.

Ticaret katının alanı, envanter ve tapu belgeleri bazında belirlenir. Bu tür belgeler, konut dışı binaların satışı için bir sözleşme, konut dışı binalar için teknik bir pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar, konut dışı binaların veya bölümlerinin (parçalarının) (alt kiralama), izin hakkı olabilir. ziyaretçilere açık bir alanda hizmet vermek vb.

Görünüşe göre her şey basit. Dikkate alınması gereken ticaret katının alanını gösteren belgeler var. Ancak pratikte, genellikle ticaret katının alanını kendileri değiştirdiğinde, örneğin bir kısmını bir depoya dönüştürerek bir durum ortaya çıkar. Ve sonuç olarak, daha küçük bir alana dayalı tek bir vergiyi düşünüyorlar.

Finansörler bunun asla yapılmaması gerektiğine inanıyor. UTII'yi yalnızca envanter ve başlık belgelerinde belirtilen ticaret katı alanının boyutunu kullanarak hesaplamak gerekir. Ve aslında bir kuruluş veya bireysel bir girişimci tarafından perakende ticaret katının sürdürülmesi amacıyla kullanılması önemli değil. Böyle bir sonuç, örneğin, 07.03.2013 tarih ve 03-11-11/94 sayılı bir mektupta yer almaktadır.

Hakimler temel olarak vergi mükelleflerinin tarafını tutar ve davaları değerlendirirken ticaret katının gerçek alanını bulur. Böylece, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 24 Aralık 2012 tarih ve A57-9062/2012 sayılı kararında, hakemler, ticaret katının toplam alanının bir ticaret alanına ve bir alana bölündüğünü tespit etti. vitrinler tarafından bir yardımcı odası. Malların teslim alındığı, depolandığı ve satışa hazırlandığı yerde, arka odalarda döşeme, mal sergileme, nakit ödeme yapma amaçlı hiçbir ekipman yoktu. Belirtilen yerlerde servis yapılmadı, alıcıların erişimi yasaklandı. Bu bağlamda, hakemler, vergi mükellefinin mal satışı için sadece ticaret alanını kullandığı ve bu alandan yasal olarak UTII hesapladığı sonucuna varmıştır.

Benzer bir sonuç, 15 Haziran 2012 No. A35-3273 / 2011 Merkez Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi ve 08 Ekim 2012 No. Ф09-9981 / 11 tarihli Ural Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi kararlarında da yer almaktadır. , 26 Ocak 2011 No. Ф09-10943 / 10-С3.

Doğu Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 10/13/2009 tarih ve A78-3625/08 sayılı kararında, alanların “satış alanı alanı” olarak sınıflandırılmasının ve tek bir verginin muhasebeleştirilmesinin zorunlu işaretinin gerçek olduğunu belirtti. Bu alanların ticaretin uygulanmasında kullanılması. Ve "vnemenschik"in geniş bir alanı perakende ticaret için kullandığını kanıtlama yükü vergi dairelerine aittir.

Benzer sonuçlar, 11 Nisan 2012 tarihli A57-3313 / 2011 tarihli Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin, 18 Ekim 2010 tarihli ve A45-7149 / 2010 tarihli Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin kararlarında yer almaktadır. , Uzak Doğu Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 15 Temmuz 2011 No. F03-2543 / 2011 ve Moskova bölgesinin Federal Antimonopoly Servisi, 04/01/2010 No. КА-А41 / 2694-10.

Aynı zamanda, hakemlerin sadece envanter ve unvan belgelerini dikkate aldığı mahkeme kararları olduğunu belirtmekte fayda var. Aynı zamanda, bu tür belgelerin yetkili makamlar (örneğin BTI makamları) tarafından düzenlenmesi gerektiğini belirtmişlerdir. Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 08/06/2012 tarih ve A29-6075/2011 sayılı kararında (Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi'nin 12/19/2012 tarih ve VAS No. -16459/12), hakemler, üçüncü taraf bir bireysel girişimci tarafından derlenen kat planını ticaret katı alanındaki bir değişikliğin kanıtı olarak kabul etmeyi reddetti.

Aynı sonuçlar FAS kararlarında da bulunabilir. Kuzeybatı Bölgesi 05.03.2011 tarihli А66-6259/2010 ve ayrıca 02.24.2012 tarihli А74-3677/2010 tarihli ve 05.13.2009 tarihli А78-4725/08-С3-22/186 sayılı Doğu Sibirya Bölgesi FAS'ı -Ф02-2154/09 .

Bu nedenle dışarıdan gelecek taleplere mahal vermemek için satış alanında BTI verilerine karşılık gelecek şekilde zamanında değişiklik yapmanızı öneririz. Ayrıca, envanter belgelerindeki bilgilerin, başlık belgelerindeki verilerle eşleşmesi gerekir.

örnek 1
LLC "Çay tarlaları", UTII şeklinde kullanılarak, toplam 160 m2 alana sahip bir mağaza aracılığıyla çeşitli çay ve kahve türleri satmaktadır. m Mağaza şehirde (Oktyabrsky bölgesi) yer almaktadır. Envanter planına göre ticaret katının alanı 100 metrekaredir. m, alanın geri kalanı idari ve depolama tesisleri tarafından işgal edilmiştir. 2014'ün IV çeyreği için bütçeye ödenecek UTII miktarını hesaplayalım.

Ticaret katları olan sabit bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticaret için temel karlılık 1.800 ruble. her ay. Fiziksel gösterge, ticaret katının alanıdır (metrekare olarak). Bu durumda, 100 metrekaredir. m 2014 yılında K1 katsayısı 1.672'dir (Rusya Ekonomik Kalkınma Bakanlığı'nın emri 7 Kasım 2013 tarihli 652 sayılı).

Kirov City Duma'nın 28 Kasım 2007 tarih ve 9/4 sayılı kararına göre (28 Kasım 2012 tarih ve 8/4 sayılı kararla değiştirildiği şekliyle), sabit ticaret ağı aracılığıyla perakende ticarete ilişkin K2 değeri ilçede ticaret katı olan tesisler 0,44 (gıda maddeleri için).

Böylece, 2014 yılının 4. çeyreği sonuçlarının ardından bütçeye ödenecek UTII tutarı:
1800 ovmak. × (100 metrekare m + 100 metrekare m + 100 metrekare m) × 1.672 × 0.44 × %15 = 59.590.08 ruble.

Bütün birimlerde - 59.590 ruble.

Şirket, çalışanlara ödenen, ancak %50'den fazla olmamak üzere ödenen katkı payları ve geçici sakatlık ödenekleri yoluyla bu UTII miktarını azaltma hakkına sahiptir.

Ticaret bölgesi

Ticaret katları olmayan sabit bir dağıtım ağının nesneleri ve ayrıca sabit olmayan bir dağıtım ağının nesneleri aracılığıyla perakende ticaret yaparken, aşağıdaki fiziksel göstergeler kullanılır:

- ticaret yerlerinin sayısı;
- ticaret yerinin alanı (metrekare olarak).

Ve UTII'yi hesaplamak için hangi fiziksel göstergenin kullanılacağının seçimi, ticaret yerinin alanına bağlıdır. Ticaret yerinin alanı 5 metrekareyi geçmiyorsa. m, daha sonra 5 metrekareyi aşarsa "ticaret yeri sayısı" fiziksel göstergesi kullanılır. m, sonra "ticaret katının alanı." Bu konuda - Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. maddesinin 3. paragrafı.

Önce ticaret yerinin alanını nasıl belirleyeceğimizi düşünelim. Ve hemen Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun bu konuda hiçbir şey söylemediğini not ediyoruz. Bu nedenle, açıklama için düzenleyici makamlara başvuruyoruz. Bu nedenle, bölüm uzmanları, ticaret yeri alanının yanı sıra ticaret katının alanının envanter ve tapu belgeleri bazında belirlenmesi gerektiğine dikkat çekiyor. Bu, Rusya Maliye Bakanlığı'nın 08.08.2012 tarih ve 03-11-11 / 231, 05.03.2012 tarih ve 03-11-11 / 68, 12.26.2011 tarih ve 03-11 sayılı yazılarında belirtilmiştir. -11 / 320, 10.08.2009 tarih ve 03-11-09/274 sayılı ve 26 Mayıs 2009 tarih ve 03-11-09/18 sayılı. Finansörler ve vergi uzmanları ile anlaşın (27 Temmuz 2009 tarihli ve 3-2-12 / 83 sayılı mektup).

"İtibari" perakende ticaret amacıyla kullanılan ticaret yerinin alanının büyüklüğü konusunda herhangi bir kısıtlama bulunmadığına dikkat edin, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu Bölüm 26.3, Bölüm 26.3 hükümleri için herhangi bir hüküm yapılmamıştır. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu ve ticaret yeri alanının, malların alınması, depolanması ve müşteri hizmetlerinin sağlanmadığı durumlarda satışa hazırlanması için bina alanı ile azaltılması. Rusya Maliye Bakanlığı, 05.03.2012 tarih ve 03-11-11/68, 26.12.2011 tarih ve 03-11-11/320, 22.12.2009 tarih ve 03-11- sayılı yazılarında buna dikkat çekmiştir. 09/410, 10.08. 2009 No. 03-11-09/274 ve 26 Mayıs 2009 tarih No. 03-11-09/185. Ayrıca bkz. Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 06/25/2009 tarih ve ШС-22-3 / No. [e-posta korumalı]

Yargıçlara gelince, düzenleyici makamlarla tamamen aynı fikirdeler. Örneğin, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin 29 Mayıs 2012 tarih ve A05-10400/2011 sayılı kararında, hakemler, ticaret yeri olarak tanınan bir nesne aracılığıyla perakende satış yaparken, fiziksel göstergenin "alışveriş" olduğunu belirtti. alan", malların kabulü ve depolanması için kullanılanlar da dahil olmak üzere, bu ticaret konusuyla ilgili tüm alanları içerir. Benzer sonuçlar, Rusya Federasyonu Yüksek Tahkim Mahkemesi Başkanlığı'nın 14 Haziran 2011 tarih ve 417/11 sayılı kararlarını, Volga-Vyatka Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 16 Mayıs 2012 tarih ve A79-6987/2011, No. 13 Şubat 2012 tarihli A11-8979/2010, 10 Şubat 2012 tarihli Moskova Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi No. А41-31817/10, Merkez Bölge Federal Antimonopoly Servisi 11 Mart 2011 No. А62-4419/ 2010 ve 9 Şubat 2010 tarihli Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi No. А12-16000/2009.

Ya ticaret aynı binada bulunan birkaç perakende satış yerinde yapılırsa? Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü buna izin vermemektedir. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 31 Aralık 2010 tarih ve 03-11-11 / 335 sayılı yazıları ve Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 2 Temmuz 2010 tarihli ShS-37-3 / [e-posta korumalı] perakende ticaret aynı mağazaya (köşk) ait ve aynı binada bulunan birkaç perakende tesisi kullanılarak yapılırsa, UTII miktarını hesaplarken, tüm ticaret katlarının alanı özetlemek gerekir. Perakende ticaret, aynı binada bulunan ancak bağımsız mağazalar (pavyonlar) olan birkaç ticaret tesisi kullanılarak gerçekleştirilirse, UTII miktarını hesaplarken, her mağaza için ticaret katının alanı (köşk) ) envanter ve tapu belgelerine göre ayrı ayrı dikkate alınır.

Örneğin, "ticaret yerinin alanı" fiziksel göstergesini kullanarak UTII'yi hesaplama prosedürünü düşünün.

Örnek 2
Örnek 1'deki koşulları kullanalım ve şirketin 5,9 metrekarelik bir ticaret yeri aracılığıyla çeşitli çay ve kahve çeşitlerini perakende satışını yaptığını varsayalım. m, bulunan alışveriş Merkezi. Alışveriş merkezi Kirov şehrinde (Novovyatsky bölgesi) yer almaktadır. Bu durumda malları almak, depolamak ve satışa hazırlamak için ayrı tesisler sağlanmamıştır. Mallar, ticaret yeri olan bir vitrinde saklanır. 2014'ün IV çeyreği için bütçeye ödenecek UTII miktarını hesaplayalım.

Bu durumda baz verim 1800 ruble. her ay. "Ticaret yeri alanı (metrekare cinsinden)" fiziksel göstergesi 5,9 metrekaredir. m.K2'nin sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla perakende ticarete ilişkin değeri, ticaret yerinin alanı 5 metrekareyi aşıyor. m, Novovyatsky bölgesinin topraklarında 0.27'dir (gıda ürünleri için).

2014 yılının IV çeyreğine ait sonuçları takiben bütçeye ödenecek UTII tutarı:
1800 ovmak. × (5,9 metrekare m + 5,9 metrekare m + 5,9 metrekare m) × 1,672 × 0,27 × %15 = 2157,43 ruble.

Bütün birimlerde - 2157 ruble.

Şimdi başka bir örneğe bakalım ve aynı fiziksel göstergeyi farklı durumlarda kullanırken vergi tutarının önemli ölçüde değişebileceğini unutmayın. Bu nedenle, kuruluşlar ve tüccarlar, ticaret faaliyetlerini planlarken, ticaret nesnesinin seçimine dikkatle yaklaşmalıdır.

Örnek 3
Vergilendirme sistemini UTII şeklinde uygulayan MasterOk LLC, yapı malzemeleri perakende ticareti yapmaktadır. Bu faaliyet için şirket, inşaat pazarında toplam 80 metrekare alana sahip bir pavyon kiraladı. m Aynı zamanda, pavyonun içine alıcıların ödeme yaptığı ve mal aldığı bir sayaç kurulur. Sayaç 6 metrekarelik bir alanı kaplar. m. Mallar pavyonda saklanır, alıcılar Serbest erişim bilgi için kendisine. İnşaat pazarı Kirov şehrinde (Leninsky bölgesi) bulunmaktadır. 2014'ün IV çeyreği için bütçeye ödenecek UTII miktarını hesaplayalım.

Bu tür bir faaliyet için temel karlılık 1800 ruble. her ay. Bu durumda "ticaret yerinin alanı (metrekare cinsinden)" fiziksel göstergesi 80 metrekare olacaktır. m.K2'nin sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla perakende ticarete ilişkin değeri, ticaret yerinin alanı 5 metrekareyi aşıyor. m, ilçede 0.35'tir (gıda dışı ürünler için).

2014 yılının II çeyreğine ait sonuçları takiben bütçeye ödenecek UTII tutarı:
1800 ovmak. × (80 metrekare m + 80 metrekare m + 80 metrekare m) × 1.672 × 0.35 × %15 = 37.920.96 ruble.

Bütün birimlerde - 37.921 ruble.

Şirket, bu UTII miktarını ödenen ücretle azaltma hakkına sahiptir. sigorta primleriçalışanlara ödenen ancak %50'den fazla olmayan hastalık yardımları.

Ticaret yeri sayısı

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.27. maddesi, bir ticaret yerini perakende alım ve satım işlemlerinin yapıldığı yer olarak tanımlar. Bunlar şunları içerir:

- binalar, yapılar, yapılar (bunların bir kısmı) veya perakende alım satım işlemleri için kullanılan;
- ticaret katları olmayan perakende organizasyonunun nesneleri (çadırlar, tezgahlar, büfeler, kutular, konteynırlar ve binalarda, yapılarda ve yapılarda bulunanlar dahil diğer nesneler);
- tezgahlar, masalar, tepsiler (arazilerde bulunanlar dahil);
- ticaret katları, tezgahları, masaları, tepsileri ve diğer nesneleri olmayan perakende ticaret tesislerini barındırmak için kullanılan arsalar.

Gördüğünüz gibi, Rusya Federasyonu Vergi Kanunu, bir ticaret yeri için belirli fiziksel özellikler veya minimum gereksinimler belirlememektedir. Finansörler, 07/05/2005 tarih ve 03-11-04/3/2 sayılı yazısında, malın antrepodan çıkması ve alıcı ve satıcının şirket ofisinde yerleşik olması durumunda, ticaret yerleri, satışa katılan çalışan sayısına göre belirlenmelidir.

29 Mart 2006 tarih ve 03-11-04/3/169 sayılı yazısında, Rusya Maliye Bakanlığı, bir vergi mükellefinin ticari yerleri ayrı bölümler şeklinde, hafif yapılarla çitle çevrilmiş veya gıda ürünleri satmak için sayaç formu. Bu durumda finansörler, kiralık ayrı bölümlerin sayısına göre ticaret yeri sayısının belirlenmesini tavsiye ettiler. Tezgahların arkasındaki ticaret yerleri, ürünleri tartmak için terazilerle donatılmışsa, tezgahların arkasındaki ticaret yerlerinin sayısı, üzerlerine konulan terazi sayısına göre belirlenmelidir.

02.07.2007 tarih ve 03-11-04/3/247 sayılı başka bir yazı da, maliye dairesi çalışanları, kapalı çarşı binasında tezgah arkası sabit ticaret yeri kiralayan mükelleflerin, kira esasına göre ticaret yeri sayısını belirlemesi gerektiğini belirtmiştir. anlaşmalar. Benzer bir sonuç, finans departmanının 08/06/2010 tarih ve 03-11-10/110 sayılı yazısında yer almaktadır.

Yargıçlar, sırayla, tüm olgusal koşullara dikkat ederler. Bu nedenle, Batı Sibirya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 12 Nisan 2007 tarihli F04-2192/2007 (33335-A75-19) sayılı kararında, bir ticaret yerinin satın alma işlemini tamamlamak için kullanılan bir yer olarak tanımlandığını belirtti. satış işlemleri.

GOST R 51303-99'a göre “Ticaret. Terimler ve tanımlar ”(11.08.99 No. 242-st tarihli Rusya Devlet Standardı Kararı ile onaylanmıştır), perakende ticaretin uygulanmasında bir ticaret yeri, satıcı ile doğrudan etkileşim için özel olarak donatılmış bir yer olarak anlaşılmalıdır. Bir perakende satış sözleşmesi uyarınca malların devri için alıcı. Böyle bir yer, belirli bir mekansal izolasyonun varlığı ile karakterize edilir ve Ticari ekipman ticaret hizmetlerinin sağlanmasında satıcı ve alıcı arasında doğrudan temas olasılığının yanı sıra.

Böylece, hakemler, yan yana bulunan birkaç ticaret yerinin tek bir ticaret yeri olarak kullanılabileceği sonucuna varmıştır. Ancak, aşağıdaki koşullar yerine getirilmelidir: aralarında dahili bölümler yoktur, tek bir mal çeşidi, ortak bir CCP, bir sayaç ve (veya) bir satıcı vardır. Benzer sonuçlar, 19 Kasım 2007 tarihli Ural Bölgesi Federal Antimonopoly Hizmetinin No. F09-9383 / 07-S3, Volga Bölgesi Federal Antimonopoly Service'in 5 Nisan 2007 No. A12-16770 / kararlarında yer almaktadır. 06 ve Kuzey Kafkasya Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi, 16 Ocak 2007 No. F08-6177 / 2006- 2527A.

Bu nedenle, yukarıdakileri dikkate alarak, bir “spoofer” için ticaret yeri sayısının belirli bir duruma göre belirlenmesi gerektiği sonucuna varabiliriz. Ancak, UTII vergi mükellefi, konumunu ilgili belgelerle teyit etmeye hazır olmalıdır. Kullanılan ticaret yerlerinin sayısına dair herhangi bir kanıt bulunmadığından, yargıçlar bunu desteklemeyebilir (örneğin, Kuzey-Batı Bölgesi Federal Antimonopoly Servisi'nin 22 Mart 2007 No. / 2006).

Örnek 4
UTII şeklinde vergilendirme sistemini uygulayan Tea World LLC, çeşitli çay türlerinde perakende ticaret yapmaktadır. çıkışlar Moskova bölgesindeki çeşitli mağazalarda bulunan sayaçlar şeklinde. Sayaç sayısı - 5 adet, her alan 4.9 metrekaredir. m 2014'ün IV çeyreği için bütçeye ödenecek UTII miktarını hesaplayalım.

Bu tür perakende ticaret için temel karlılık 9.000 ruble. her ay. Fiziksel gösterge "ticaret yeri sayısı" 5'e eşittir. Kolomna şehrinin Milletvekilleri Konseyi'nin 13 Ekim 2005 tarih ve 58-RS sayılı kararına göre (Ekim tarih ve 16-RS sayılı kararla değiştirildiği şekliyle) 31, 2012), ticaret yerinin alanı 5 metrekareyi geçmeyen, sabit olmayan bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla perakende ticarete ilişkin K2'nin değeri. m, 0.8'dir.

2014 yılının 4. çeyreğine ilişkin sonuçların ardından bütçeye ödenecek UTII tutarı:
9000 ovmak. × (5 adet + 5 adet + 5 adet) × 1.672 × 0,8 × %15 = 27.086,40 RUB

Bütün birimlerde - 27.086 ruble.

Kuruluş ayrıca, ödenen sigorta primleri ve çalışanlara ödenen geçici sakatlık ödenekleri yoluyla bu UTII miktarını azaltma hakkına sahiptir, ancak %50'den fazla değildir.

UTII biçimindeki vergi sistemi, girişimciler için özel bir rejimdir ve tüzel kişiler için çeşitli ev hizmetleri sağlayan bireyler yanı sıra küçük perakende mağazaları olanlar. Bu sistemin uygulanmasının temel koşulu, belirli faaliyet türlerinin uygulanmasıdır, bunların listesi Vergi Kanunu'nda yer almaktadır. Geçen yıldan beri, bu sistem kullanım için gönüllü hale geldi.

Bu sistemin birçok belirgin avantajı vardır ve birçok ticari işletme için en uygun vergi rejimidir. Basit vergi hesaplaması ve basit muhasebe, küçük kuruluşları veya girişimcileri cezbeder.

Hesaplama formülü

Vergi miktarını hesaplamak için emsal gelir göstergesi kullanılır. Belirli bir faaliyet türü için temel getiri ve fiziksel bir göstergenin ürünü olarak tanımlanır. Daha sonra bu miktar, deflatör katsayısı K1 ve düzeltme faktörü K2 ile ayarlanır. Ortaya çıkan değer, %15'lik bir vergi oranı ile çarpılır.

UTII vergisi miktarı nasıl azaltılır - videoyu izlemenizi öneririz. Mutlu seyirler!

Alandan hesaplama

Bölgedeki bireysel girişimciler ve LLC'ler için UTII vergisi nasıl hesaplanır? Perakende ticaret veya halka açık yemek hizmetleri için UTII hesaplanırken, perakende alanı fiziksel bir gösterge görevi görür. Aynı zamanda, depo alanı, idari ve ekonomik ve diğer tesisler vergi hesaplamasına dahil edilmez.

Örneğin, 100 metrekarelik bir mağaza alanı. ticaret katının 50 metrekare kapladığı metre. metre. Vergiyi hesaplamak için sadece 50 metrekare dikkate alınır. metre.

Üç aylık hesaplama

Örneğin, bir firma yapar perakende th. Ticaret alanının büyüklüğü 15 m2'dir. metre. Vergi Kanunu'na göre, bu faaliyetin temel geliri metrekare başına 1.800 ruble'dir. metre. K1 1.672'ye ayarlanmıştır, K2 1.1'dir. Vergi hesaplaması şöyle görünecektir:

(1800 * 15) * 1.672 * 1.1 \u003d 49.658.40 - 1 ay için emsal gelir

49,658,40 * 3 = 148,975,20 - çeyrek için emsal gelir

148.975.20 * 15% \u003d 22.346.28 - üç aylık dönem için "tahakkuk eden" vergi miktarı.

Çalışanların zorunlu sigortaları için ödenen sigorta primlerinin mahsup edilmesi ancak %50'yi geçmemesi halinde vergi miktarı düşürülebilir. Aynı zamanda, girişimci, sigortası için ödenen zorunlu katkı payları üzerinden hesaplanan vergi miktarını azaltma hakkına sahip değildir.

Raporlama ve vergi ödemesi

UTII beyanı, üç ayda bir, beyan edilen dönemi takip eden ayın 20. gününe kadar Federal Vergi Servisi'ne sunulur. Geç beyanda bulunmak için, bir kuruluşa veya bireysel girişimciye, ödenmesi gereken verginin% 5'i, ancak 1.000 ruble'den az olmayan bir para cezası verilir. Hesaplanan vergi tutarı, raporlama dönemini takip eden ayın 25'inci gününe kadar havale edilir. Verginin ödenmemesi veya geç ödenmesi durumunda mükellef vergi borcunun %20'sinden %40'ına kadar para cezası ile karşı karşıya kalmaktadır.

Buna ek olarak, kuruluş veya girişimci, aşağıdakilere uyma yükümlülüğünü devam ettirir: nakit disiplini ve çalışanlara sağlanan faydalara dayalı vergiler ve katkılar hakkında raporlama.

ev→ Vergiler →

2020'de UTII hesaplama örnekleri

Uygun bir vergilendirme sistemi seçen birçok girişimci UTII'de, yani aklı başında gelir vergisi olarak durur. Sadece belirli faaliyet türleri için uygundur ve tüm bölgelerde ve yerleşimlerde çalışmaz. Ancak işlerinin iyi karlılığına güvenen işadamları bunu tercih ediyor.

Bu durumda hesaplama, fiili gelir bazında değil, gösterge niteliğinde, tahmini göstergelerde yapılır, bunlara emsal denir. UTII miktarını kendi başınıza nasıl doğru bir şekilde hesaplayabilirsiniz? Şimdi 2020'de UTII hesaplamayı öğreteceğiz ve örnekler vereceğiz.

UTII vergi hesaplama örnekleri

Her federal bölge veya belediye alanı topraklarında hangi tür faaliyetlerin UTII kapsamına girdiğini bağımsız olarak belirleme hakkına sahiptir.

Genel kural: Bu vergi, büyük vergi mükellefleri ile sağlık ve sosyal güvenlik alanında çalışan bireysel girişimciler için geçerli değildir.

Diğer iş türleri için, emsal gelir vergisinin hesaplanması biraz farklı olacaktır. Ayrıca mevzuat, eksik bir ay için vergi hesaplama seçeneği de sunmaktadır. Aşağıdaki faaliyet alanlarında 2020'de UTII hesaplama örneklerini ele alacağız ve vereceğiz:

• araç tamiri;
• perakende;
• toplu taşıma;
• gayrimenkul kiralamak;
• ev hizmetleri;
• halka açık yemek;
• kiralama araziler;
• reklam;
• otomatlar.

Bilindiği gibi, geliştirilen bu tür hesaplamalar için Genel formül aşağıdaki tür: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * %15. Bu "denklemde" yer alan faktörler nelerdir, biraz daha düşük diyelim. Burada, farklı bölgesel birimler için katsayıların boyutlarının farklı olduğuna dair bir rezervasyon yapıyoruz. Bu bölgesel temel verileri ve kendi girdi rakamlarınızı bilerek, bu hesaplamaları yapmak zor değildir.

Tazmin edilen gelir üzerinden vergi hesaplanırken, verginin kopeksiz ödendiği, 0,5 birimden az ise ortaya çıkan değerin ıskartaya çıktığı, 0,5 birim ve daha fazlasının tam birime yuvarlandığı dikkate alınmalıdır (Sipariş Rusya Federasyonu Federal Vergi Dairesi'nin 23.01.2012 tarih ve No. ММВ-7- 3/ [e-posta korumalı]).

Perakende için UTII hesaplama örneği

Perakendede bireysel girişimciler için UTII hesaplama örneğini düşünün. Örneğin, kadın kıyafetleri satan bir soyut mağazayı ele alalım. Bölümün alanı 10 metrekaredir. m ve sabit alanları olan büyük bir alışveriş merkezinde yer almaktadır. perakende. Formülün bileşenlerinin kısaltmalarının arkasında ne olduğuna daha yakından bakalım.

Böylece denklemin sağ yarısındaki bilinmeyenler bilinir hale geldi. Formülü sayısal biçimde sunmak ve bir hesaplama yapmak için kalır.

UTII \u003d 1800 * 10 * 2.009 * 1 * 15% \u003d 5.424.3 ruble.

Sanatın 6. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 52'si, vergi tutarı tam ruble olarak hesaplanmaktadır. Bu nedenle, matematiksel yuvarlama kuralını uyguluyoruz ve 5.424 ruble alıyoruz.

Ancak alınan cevabın sadece 1 aydaki UTII miktarı olduğunu unutmayın. Ve katılımcılar için ekonomik aktivite bu vergilendirme sistemi kullanılarak üç aylık raporlama sağlanmaktadır. Elde edilen 5424 sayısını 3 ile çarpmak bize kalır. Nihai sonuç: 16.272 ruble.

Ev hizmetleri için UTII hesaplama örneği

Bir şeylere alışırız, sevilirler, onlardan ayrılmak üzücü. Ve atölyelere gidiyoruz. Bizim durumumuzda, müşterilerin size bir ayakkabı tamircisi olarak geldiğini varsayalım. Asistan tutmadan çalışmaya karar vermiş bir girişimcisiniz. Böyle bir usta için ENTI nasıl hesaplanır?

DB. Kişisel hizmetlerin sağlanması için bu tür atölyelerin temel karlılığı 7.500 ruble olarak belirlenmiştir.

FP. Terzilik, ayakkabıcılık ve diğer işler için küçük işletmeler kişisel hizmetlerin sağlanması için, fiziksel gösterge, bu işte çalışan toplam işçi sayısı olarak kabul edilir. Oyuncuların ve yöneticinin personel birimlerini toplamamıza gerek yok, FP 1'e eşittir.

K1 - bunun sabit bir katsayı olduğunu hatırlatırız, istenen dönem için 2020, 2.009'dur.

K2 - Bu katsayıyı bu tür hizmetin verildiği yerleşim yerinin idaresinin web sitesinde arıyoruz. İlimizde ayakkabı tamir faaliyetleri için 0,8 olarak belirlenmiştir.

Şimdi tekrar UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% formülüne göre düşünüyoruz.

Sayısal verileri değiştirerek, ayın sonucunu elde ederiz: 7500 * 1 * 2.009 * 0.8 * 15% = 1.808 ruble.

Bu, UTII çeyreği için ortaya çıkacağı anlamına gelir: 1.808 * 3 = 5.424 ruble.

Reklam için UTII hesaplama örneği

tahakkuk eden gelir üzerinden tek verginin uygulandığı faaliyetler listesinde, reklamcılık gibi özel bir faaliyet vardır. Hiçbiri değil, yani dıştaki.

Girişi tanımlayalım. Bu durumda, reklam nesnelerini nereye yerleştirdiğimiz önemlidir: caddede, araçlarda, alışveriş pavyonlarında vb. otobüsler. Devam et.

DB. Bir sabitten hareket ediyoruz: 10.000 ruble olan nakliye birimlerinde reklam yapmak için hesaplanan bir taban verimimiz var.

FP. Bizim durumumuzda, ulaşım tesislerinin sayısı fiziksel bir gösterge olarak alınmaktadır. 2 adet elimizde mevcuttur.

Yukarıdaki örneklerden zaten bilindiği gibi K1, değişmemiştir. 2020 yılında bu katsayı 2.009'dur.

K2 - bölgesel ve belediye yetkililerinin ulaşımla ilgili farklı reklam türlerini amaçlarına ve diğer özelliklerine göre ayırdığını lütfen unutmayın. Kural olarak, sosyal reklam özel bir kategoride öne çıkar ve kendi ayrı yerel katsayısına sahiptir. Ama biz, hatırla, Ticari reklam ve bölgemizde 1 faktörü olarak tahmin edilmektedir.

Yani, bir hesaplama yapıyoruz: UTII \u003d 10.000 * 2 * 2.009 * 1 * 15% \u003d 6027 ruble. her ay. Ve çeyrek için sırasıyla 6027 * 3 = 18081 ruble.

Kargo taşımacılığı için UTII hesaplama örneği

Başkalarının reklamını yapmaktan sıkıldınız mı, bir şeyi veya birini kendiniz mi taşımaya karar verdiniz? Yerel kargo taşımacılığı ile bir varyant düşünelim. Diyelim ki acentenizin 3 arabası var. "Gazelle", "Ford", sevdiğiniz başka bir marka - bu hiç önemli değil.

Kargo taşımacılığı için DB (temel verim) - 6000 ruble.

FP, yani bu örnekte fiziksel bir gösterge, ulaşıma dahil olan araba sayısıdır, yani 3.

K1 tekrar ve her zaman 2020'de = 2.009.

Bölgemizde yük trafiği için K2 1'dir.

Hesapları yapalım. UTII \u003d 6000 * 3 * 2.009 * 1 * 15% \u003d 5423 ruble. her ay. Ve aynı ulaşım için çeyrek için şu tutarı ödemeniz gerekecek: 5423 * 3 = 16.269 ruble.

Araç onarımı için UTII hesaplama örneği

Bir araba harikadır, özellikle çalışan bir araba. Ama yıkılmak gibi kötü bir alışkanlığı var. Bu, oto tamir hizmetlerinin ülkedeki herhangi bir şehir, kasaba veya köyde büyük talep gördüğü anlamına gelir. Esas olarak çalışan sayısı olacak olan koşullu girdiler üzerinde anlaşacağız: iki tanesine sahip olmanıza izin verin.

DB. Oto tamir hizmetleri için temel karlılık miktarı bilinmektedir: 12.000 ruble.

FP. Burada fiziksel gösterge hizmeti sunan kişi sayısıdır. Yani, 2 çalışan artı işyeri sahibi, bir girişimci. Sonuç olarak, FP = 3'e sahibiz.

K1 = 2.009, tüm aktivite türleri için aynıdır.

K2. Şartlı kasabamız N.'de araçların tamir, bakım ve yıkama hizmetleri için 1'dir.

Ay için UTII hesaplaması benzer: 12.000 * 3 * 2.009 * 1 * %15 = 10.849 ruble. Bu, üç aylık dönem için vergi miktarının şu tutarla sonuçlanacağı anlamına gelir: 10.849 * 3 = 32.547 ruble.

Catering için UTII hesaplama örneği

UTII vergi raporlama planının kullanıldığı bir başka faaliyet alanı da catering işletmeleridir. Kendinize ait bir kafeniz var. Toplam alanı 54 metrekaredir. m., ancak ziyaretçilere hizmet verilen salonun alanı 38 metrekaredir. m.

Bu verileri ayırmak çok önemlidir. Herhangi bir catering tesisinde, elbette, yardımcı ve hijyenik odalar, personel için ofisler ve son olarak bir mutfak vardır. Ancak hepsi “parantez dışında” kalıyor, yalnızca ziyaretçilerin hizmet verdiği salonun alanı vergilendiriliyor.

Belirli bir müşteri hizmetleri alanına sahip halka açık yemek işletmeleri için DB (temel karlılık) 1.000 ruble olarak belirlenmiştir. metrekare başına m.

FP: Bizim durumumuzda, yukarıdaki faydalı alan fiziksel bir gösterge haline gelir, FP = 38 olduğu ortaya çıkar.

2020'deki K1 herkes için değişmeden kalır, 2.009'dur.

Bizim tür faaliyetimiz için bölgeniz için K2'nin bulunması gerekiyor. Örneğimizde bu 1.

Yani, kafeniz için UTII: 1000 * 38 * 2.009 * 1 * 15% = 11,451 ruble.

Alınan tutarın o aya ait vergi tutarını yansıttığını unutmayın. Üç aylık vergiyi dikkate alıyoruz: 11.451 * 3 = 34.353 ruble.

Gayrimenkul kiralamak için UTII hesaplama örneği

Gayrimenkul kiralamak başka bir olası gelir kaynağıdır. Ama aynı zamanda ve vergiye tabidir. Tipik olarak, girişimciler bunun için bir pansiyon veya küçük bir otel kullanır. Özel kişi olarak bir daire kiralamak daha kolaydır, o zaman sizden sadece kişisel gelir vergisi, kişisel gelir vergisi düşülür ve bu, alınan paranın% 13'üdür. UTII durumunda, vergi tutarı çok daha büyük olacaktır, bunu belirli bir örnekle doğrulamak kolaydır.

Konut kiralamak için temel getiri (BR) 1.000 ruble. metrekare başına

Bu durumdaki fiziksel gösterge (FI), dairenizde kiralık konutların metrekare sayısıdır, örneğin 36 tanesi vardır.

K1 = 2.009, burada seçenek yok.

Kiralık yeriniz için K2 = 1.

Ayda UTII \u003d 1000 * 36 * 2.009 * 1 * 15% \u003d 10.849 ruble ve çeyrek için miktar üç kat daha fazla: 32.547 ruble.

UTII arazi kiralamasının hesaplanmasına bir örnek

Kendi arazinize sahip olmak ve onu kiralamak daha da kolaydır. Örneğin, çocukların ilgi çekici yerleri altında. Veya bir yaz kafesini, boş zaman etkinlikleri vb. Için barındırmak için Sitenizin alanı 20 metrekareye eşit olsun. m.

Arazilerin kiralanması için temel verim (BR), alanları 10 m2'den fazla ise, 1000 ruble miktarıdır. metrekare başına m.

Buradaki fiziksel gösterge (FP), kiraladığınız metrekare sayısıdır, elimizde 20 tane var.

K1, burada hiçbir şey değişmiyor, hepsi aynı 2.009.

Arazi kiralama için bölgesel K2 0.8'dir.

UTII \u003d 1000 * 20 * 2.009 * 0.8 * 15% \u003d 4821 ruble. ayda, sırasıyla, çeyrekte: 4821 * 3 = 14,463 ruble.

Otomat için UTII hesaplama örneği

Otomatlar aracılığıyla ticaret yaparken, UTII'yi kullanmak diğer vergi sistemlerine göre çok daha uygundur.

Diyelim ki bir kuruluş bir alışveriş merkezinde bir kahve otomatı yerleştirmek amacıyla kira sözleşmesi yaptı. 18 Nisan 2020'de bu alışveriş merkezinin bulunduğu vergi dairesinde UTII mükellefi olarak kayıtlıdır.

Kısa bir süre sonra, 04/20/2020 tarihinde kuruluş, atıştırmalık ve oyuncak satışı için iki otomat kurmak amacıyla aynı vergi müfettişliğinin topraklarında bulunan başka bir ofis merkezinde bir kira sözleşmesi imzaladı.

"Perakende ticaret" faaliyet türü için yerel otorite K2'yi 1'e eşit olarak belirlemiştir. 2020 için K1 2.009'dur.

Bu örnekte, kuruluş 2020'nin 2. çeyreği için vergi dairesine bir beyanname sunmalıdır. Vergiyi hesaplayalım:

Vergi matrahını hesaplayın. İlk olarak, takvim günlerinin sayısını belirleriz:

1 makine x 13 gün: 30 gün = 0,43

Bu rakam, 050 satırındaki 2. bölümün beyanında belirtilmiştir.

2. bölümün 060 ve 070 satırlarında, 1'den değil 20'den itibaren çalışmaya başladıkları gerçeğine bakılmaksızın üç makine belirtmeliyiz. Aşağıda bu durumu açıklayacağız.

Yani vergi matrahı:

4500 ovmak. x 2.009 x 1 x (0.43 + 3 + 3) = 58.130 ruble.

Vergiyi UTII - %15 vergi oranına göre hesaplıyoruz:

58.130 x %15 = 8.720 ruble.

Şimdi neden ilk otomatı 043 olarak aldığımızı ve sonraki ikisini neden her biri için bir bütün olarak aldığımızı açıklayalım.

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29. Maddesine göre, 3. paragrafın 10. maddesi, UTII mükellefinin çeyreğin başından değil, tahakkuk eden bir vergi mükellefi olarak kaydedildiği durumlarda, hesaplama fiili takvim sayısına dayanmaktadır. ilk ve son vergi dönemindeki günler.

Rusya Federal Vergi Dairesi'nin 24 Haziran 2013 tarihli ED-4-3 numarası altında mektubu / [e-posta korumalı] UTII beyan formunun gün sayısını gösteren satırlar içermediğinden, 2 "Belirli faaliyet türleri için tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi tutarının hesaplanması" bölümünün 050-070 satırlarında belirtilen fiziksel göstergenin değeri "düzeltilmelidir. Bunu yapmak için, kayıt veya kaydın silindiği ayda ilgili faaliyet türünün gerçekleştirildiği takvim günlerinin sayısını, vergi döneminin bu ayındaki toplam takvim günü sayısına bağlamak gerekir. Yukarıdaki örnekte yaptığımız şey buydu.

Ayrıca, Sanatın 9. paragrafına göre. Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 346.29'u ve Rusya Maliye Bakanlığı'nın 17 Ocak 2014 tarih ve 03-11-11 / 1348 sayılı yazısındaki açıklamalar, bir veya daha fazla cihazın halihazırda çalışan otomatlara eklendiği bir durumda makineler (fiziksel gösterge), ardından eklenen cihazlar, çalışmaya başladıkları tarihten bağımsız olarak çalışmaya başladıkları o aydan itibaren hesaplamaya dahil edilir.

Bazen girişimciler neyin daha karlı olduğundan şüphe eder: UTII, patent veya USN? Bu vergi sistemlerinin her birinin artıları ve eksileri vardır. Bu yayında ayrıntılı olarak tartışılmaktadır.

tamamlama

Özel bir vergilendirme rejimi olarak UTII'nin varlığının sürekli iptal tehdidi altında olduğunu ekliyoruz. 2020 yılında zorunlu etiketlemeye tabi mallarda perakende ticaret açısından UTII uygulanması yasaktır. Ve Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun 26.3. Bölümü, tahakkuk eden gelir üzerindeki tek verginin 1 Ocak 2021'den itibaren geçerli olmaktan çıktığını belirterek değiştirilmiştir.

2020'de belirli bir bölgede faaliyet gösteren K2'nin nasıl belirleneceğine dair küçük bir ipucu.

Bağlantıyı takip edin ve soldaki sayfanın üst kısmındaki açılır kutudan gerekli bölgeyi ayarlayın. Ardından, sayfayı aşağı kaydırarak "Bölgesel mevzuatın özellikleri" başlığını göreceksiniz. Bu başlığın altına seçmiş olduğunuz bölgenin mevzuat belgesi K2 şeklinde yer alacaktır.

Materyal, 01/14/2020 tarihinde Rusya Federasyonu'nun mevcut mevzuatına uygun olarak güncellenmiştir.

Ayrıca yararlı olabilir:

Bilgi yararlı mı? Arkadaşlarına ve meslektaşlarına söyle

Sevgili okuyucular! Site sitesinin materyalleri, vergi ve yasal sorunları çözmenin tipik yollarına ayrılmıştır, ancak her durum benzersizdir.

Sorununuzu nasıl çözeceğinizi öğrenmek istiyorsanız, lütfen çevrimiçi danışman formuyla iletişime geçin. Hızlı ve ücretsiz! Telefonla da danışabilirsiniz: Moskova +7 499 938 52 26. SBP +7 812 425 66 30, dahili. 257. Bölgeler - 8 800 350 84 13 dahili. 257

Soru:

Kuruluş, basitleştirilmiş vergi sistemini ve UTII biçimindeki vergi sistemini uygular, toplam 80.67 metrekare alana sahip bir oda kiralar. m. Bina alt kira sözleşmesi, mülkün alt kiracı tarafından aşağıdaki amaçlarla kullanılacağını belirtir:

• 35,9 metrekare satış alanı m;
• 6,6 metrekare alana sahip yardımcı oda. m;
• 7.13 metrekare alana sahip yardımcı oda. m;
• 31.04 m2 alana sahip muhasebe binaları. m.

UTII hesaplanırken binaların hangi alanı dikkate alınır?

Yanıt vermek:

RUSYA FEDERASYONU MALİYE BAKANLIĞI

Vergi ve Gümrük Tarife Politikası Departmanı, kiracının bir ticaret katı düzenlemeyi planladığı kiralık bir bina aracılığıyla yürütülen perakende ticaret alanındaki ticari faaliyetlerle ilgili olarak tahakkuk eden gelir üzerinden tek verginin hesaplanmasına ilişkin prosedür hakkındaki mektubu değerlendirdi, ve mektupta verilen bilgilere dayanarak, aşağıdakileri bildirir:

Rusya Federasyonu Vergi Kanunu'nun (bundan böyle Kanun olarak anılacaktır) "Madde 346.26" uyarınca, tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi şeklindeki vergilendirme sistemi, mağazalar ve pavyonlar aracılığıyla yürütülen perakende ticaret faaliyetlerine uygulanabilir. 150 metrekareden fazla olmayan ticaret alanı. ticaret organizasyonunun her nesnesi için m.

Kanunun "346.29. Maddesi" uyarınca, ticaret katları ile sabit bir ticaret ağının nesneleri aracılığıyla gerçekleştirilen perakende ticaret alanındaki girişimci faaliyetlerle ilgili olarak tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi hesaplanırken, "alan ticaret katı (metrekare olarak)".

Kanunun "346.27. Maddesi", ticaret katının alanının mağazanın, pavyonun (açık alan) bir parçası olarak kabul edildiğini, yerleştirme, mal gösterme, nakit ödemeleri yapma ve müşterilere hizmet etme amaçlı ekipmanlarla dolu olduğunu belirtir. kasa birimleri ve kasalar alanı, işyerleri servis personeli alanı ve müşteriler için koridor alanı. Satış alanı alanı aynı zamanda satış alanı alanının kiralanan kısmını da kapsamaktadır. Yardımcı, idari ve kolaylık tesislerinin yanı sıra, müşteri hizmetlerinin sağlanmadığı malların alınması, depolanması ve satışa hazırlanması için tesisler, ticaret katının alanı için geçerli değildir.

Ticaret katının alanı, envanter ve tapu belgeleri bazında belirlenir.

Envanter ve başlık belgeleri, kuruluş için mevcut olanları içerir veya Bireysel girişimci böyle bir nesnenin amacı, tasarım özellikleri ve yerleşim düzeni hakkında gerekli bilgileri içeren sabit bir ticaret ağının bir nesnesi için belgeler ve ayrıca bu nesneyi kullanma hakkını doğrulayan bilgiler (konut dışı binaların satış sözleşmesi) , konut dışı binalar için teknik pasaport, planlar, diyagramlar, açıklamalar, konut dışı binaların veya bölümlerinin (parçalarının) (alt kiralama), açık alanda ziyaretçilere hizmet etme hakkı ve diğer belgeler).

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun (bundan böyle Rusya Federasyonu Medeni Kanunu olarak anılacaktır) "606. Maddesine" dayanarak, bir kira sözleşmesi kapsamında kiraya verenin, kiracıya bir ücret karşılığında mülk sağlamayı taahhüt ettiği belirtilmelidir. geçici sahiplik ve kullanım için veya geçici kullanım için.

Rusya Federasyonu Medeni Kanunu'nun 607. maddesine göre, kira (alt kiralama) sözleşmesi, kiracıya devredilecek mülkün bir kiralama nesnesi olarak kesin olarak kurulmasını mümkün kılan verileri içermelidir.

Lütfen, kiralama (alt kiralama) sözleşmesinde bu tür verilerin bulunmaması durumunda, kiralanacak nesne üzerindeki koşulun taraflarca kabul edilmediğini ve ilgili sözleşmenin akdedilmiş sayılmadığını unutmayın.

Yukarıdakiler göz önüne alındığında, bir alt kiralama sözleşmesine göre, kiralanan bir alan aracılığıyla yürütülen perakende ticaret alanındaki bir kuruluşun girişimcilik faaliyeti ile ilgili olarak tahakkuk eden gelir üzerinden tek bir vergi tutarının hesaplanması, özel bir perakende satış tesisinin organizasyonu ticari kat, yardımcı ve idari tesisler, "satış alanı (m² olarak)" fiziksel göstergesi kullanılarak gerçekleştirilmelidir.

Ayrıca, Rusya Federasyonu Hükümeti'nin 30.06.2004 N 329 sayılı Kararnamesi ile onaylanan Rusya Federasyonu Maliye Bakanlığı "Yönetmeliklerine" ve Rusya Maliye Bakanlığı "Yönetmeliklerine" göre sizi bilgilendiriyoruz. Rusya Maliye Bakanlığı'nın 23.03.2005 N 45n sayılı Emri ile onaylanan Rusya Maliye Bakanlığı, Bakanlığın yetki alanına giren konularda vatandaşların ve kuruluşların bireysel ve toplu itirazlarını değerlendirir. "Yönetmelikler" ve "Yönetmelikler" uyarınca, kanunda aksi belirtilmedikçe, sözleşmelerin, kuruluşların kurucu belgelerinin ve diğer belgelerinin yanı sıra belirli ekonomik durumların değerlendirilmesi için yapılan başvurular esasa göre değerlendirilmez.

Müdür Yardımcısı
Vergi Dairesi
ve gümrük tarife politikası
S.V. Razgulin