Хтось затверджує програму проведення митної перевірки. Митна перевірка – порядок проведення, види та терміни. Митна перевірка: що це

1. Виїзна митна перевірка проводиться митним органом з виїздом у місце знаходження юридичної особи, місце провадження діяльності індивідуального підприємцята (або) у місце фактичного здійснення їх діяльності (далі - об'єкти особи, що перевіряється).

2. Виїзна митна перевірка може бути плановою або позаплановою.

Планова виїзна митна перевірка здійснюється на підставі планів перевірок, що розробляються митними органами.

3. Виїзна митна перевірка проводиться на підставі рішення (розпорядження, акта про призначення перевірки), форма якого визначається законодавством держав - членів митного союзу.

4. Підставами призначення позапланових виїзних митних перевірок є:

  • 1) дані, отримані в результаті аналізу інформації, що міститься в базах даних митних органів та органів державного контролю (нагляду) держав – членів митного союзу, що свідчать про можливе порушення митного законодавства митного союзу та іншого законодавства держав – членів митного союзу;
  • 2) дані, що свідчать про можливе порушення вимог митного законодавства митного союзу та законодавства держав – членів митного союзу;
  • 3) заяву особи, у тому числі чинної діяльності у сфері митної справи, на отримання статусу уповноваженого економічного оператора;
  • 4) необхідність проведення зустрічної виїзної митної перевірки відповідно до пункту 6 цієї статті;
  • 5) звернення (запит) компетентного органу іноземної держави щодо проведення перевірки особи, яка вчиняла зовнішньоекономічні угоди з іноземною організацією;
  • 6) інші підстави, передбачені законодавством країн - членів митного союзу.

5. Виїзна митна перевірка може призначатись за результатами застосування інших форм митного контролю, а також за результатами камеральної митної перевірки.

6. У разі необхідності підтвердження достовірності відомостей, поданих перевіряється, митним органом може проводитися зустрічна виїзна митна перевірка в осіб, пов'язаних з перевіряється особою за угодами (операціями) з товарами.

Зустрічна виїзна митна перевірка є позаплановою.

7. Планові виїзні митні перевірки проводяться не частіше 1 (одного) разу на рік щодо однієї і тієї ж особи, що перевіряється.

Планові виїзні митні перевірки щодо уповноважених економічних операторів проводяться митними органами 1 (один) раз на 3 (три) роки.

Позапланові виїзні митні перевірки здійснюються без обмежень періодичності їхнього проведення.

8. Відбір осіб, що перевіряються, для планової виїзної митної перевірки проводиться з використанням інформації, отриманої:

  • 1) з інформаційних ресурсівмитних органів;
  • 2) за результатами попередніх перевірок, зокрема камеральних перевірок;
  • 3) від державних органів;
  • 4) від банків та організацій, що здійснюють окремі видибанківських операцій;
  • 5) від митних та (або) інших контролюючих державних органів держав - членів митного союзу;
  • 6) із коштів масової інформації;
  • 7) з інших джерел офіційним шляхом.

9. Перед початком проведення планової виїзної митної перевірки митні органи надсилають перевіреній особі повідомлення про проведення планової виїзної митної перевірки рекомендованим. поштовим відправленнямз повідомленням про вручення або передають таке повідомлення іншим способом, що дозволяє підтвердити факт отримання.

Повернення поштового відправлення з позначкою, що свідчить про невручення листа адресату у зв'язку з відсутністю особи, що перевіряється, за місцем її знаходження, не є підставою для скасування планової виїзної митної перевірки.

Планова виїзна митна перевірка може бути розпочата не раніше ніж через 15 (п'ятнадцять) календарних днів з дня отримання повідомлення особи, що перевіряється, або з дня надходження до митного органу поштового відправлення з позначкою про невручення листа адресату.

10. Датою початку проведення виїзної митної перевірки вважається дата вручення особі копії рішення (припису) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки).

Копія рішення (приписи) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки) вручається особі, яка перевіряється посадовою особою митного органу, або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.

При врученні копії рішення (приписи, акта про призначення перевірки) керівник особи або її представник на оригіналі рішення (приписи, акта про призначення перевірки) робить відмітку про ознайомлення, а також про дату та час отримання копії рішення (приписи, акта про призначення перевірки) ).

У разі відмови від отримання копії рішення (припису, акта про призначення перевірки) посадова особа митного органу робить про це відповідний запис у рішенні (припис, акт про призначення перевірки).

Відмова особи, що перевіряється, від отримання копії рішення (припису) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки), а також повернення поштового відправлення з позначкою, що свідчить про невручення листа адресату у зв'язку з відсутністю особи за місцем її знаходження, не є підставою для скасування виїзної митної перевірки У цьому випадку датою початку перевірки вважається дата запису у рішенні (припис, акт про призначення перевірки) про відмову в отриманні копії рішення (припис, акт про призначення перевірки), або дата надходження до митного органу поштового відправлення з позначкою про невручення листа адресату.

Перед початком проведення виїзної митної перевірки на об'єкті особи, яка перевіряється, посадові особи митного органу зобов'язані пред'явити керівнику перевіряється особи або її представнику службові посвідчення.

11. У період проведення виїзної митної перевірки особа, яка перевіряється, не має права вносити зміни та доповнення до документів, що перевіряються, пов'язані з його діяльністю.

12. Строк проведення виїзної митної перевірки не повинен перевищувати 2 (два) місяці. У зазначений термін не включається період часу між датою вручення особі, яка перевіряється, вимоги про подання документів та відомостей та датою отримання таких документів та відомостей.

Термін проведення виїзної митної перевірки може бути продовжено ще на 1 (один) місяць за рішенням митного органу, який здійснює перевірку.

При необхідності проведення досліджень або експертиз, направлення запитів до компетентних органів держав - членів митного союзу або іноземних держав, відновлення перевіряється особою документів, необхідних для проведення виїзної митної перевірки, надання додаткових документів, що належать до періоду, що перевіряється, що впливають на висновки за результатами виїзної митної перевірки , проведення виїзної митної перевірки може бути припинено за рішенням керівника (начальника) митного органу або уповноваженої ним особи відповідно до законодавства держав-членів митного союзу. Термін та порядок такого призупинення встановлюються законодавством держав – членів митного союзу.

Про продовження терміну виїзної митної перевірки, а також про зупинення її проведення у рішення (припис) про проведення виїзної митної перевірки (акт про призначення перевірки) вносяться відповідні записи, про що повідомляється особа, що перевіряється.

13. Датою завершення виїзної митної перевірки вважається дата складання документа, оформленого за результатами митної перевірки, що складається у 2 (двох) примірниках та підписується посадовими особами митного органу, які проводили виїзну митну перевірку.

Перший екземпляр такого документа долучається до матеріалів виїзної митної перевірки, другий екземпляр не пізніше 5 (п'яти) днів з дня завершення виїзної митної перевірки вручається особі, що перевіряється, або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.

Відповідно до законодавства, митна перевірка може загрожувати навіть тим компаніям, які придбали товари на внутрішньому ринку. Чи можна убезпечити себе від ревізій митниці та що робити, якщо перевірка таки розпочалася, розповів Павло Приходько, юрист департаменту правового консалтингу та податкової практики КСК груп.

Багато учасників зовні економічної діяльностівважають, що коли імпортний товар перетнув кордон Митного Союзу і прийнято до обліку, можна «розслабитися». Однак, це не так. Більше того, деякі компанії, які не займаються ввезенням товарів до Росії самостійно та купують товари на внутрішньому ринку країни, навіть не підозрюють про те, що їм загрожує перевірка митниці з притаманними для подібних ревізій наслідками – штрафами, пінями та навіть арештом товару.

Виникає закономірне питання: чому таке можливе і яке правове підґрунтя дозволяє митним органам «кошмарити» компанії, які, на перший погляд, не мають відношення до митному оформленнютоварів, які вони придбали у Росії?

Відповідь на це питання міститься у Митному кодексі Євразійського економічного союзу , який набув чинності з 1 січня 2018 року . Аналогічна норма діяла і раніше у Митному кодексі Митного Союзу. Саме ця норма дозволяє митникам здійснювати перевірку протягом трьох років після випуску товарів у вільний обіг.

Добросовісність та штраф

Здавалося б, яке відношення мають покупці імпортних товарів другої чи третьої черги до незаконного ввезення такої продукції? Вся справа в тому, що митним законодавством передбачена солідарна відповідальність щодо сплати платежів за такі товари – як у осіб, що ввозили, так і у тих, хто брали участь у подальшому перепродажі.

Проте межі відповідальності набувача незаконно ввезених імпортних товарів залежить від деталей. Ключовий момент полягає в тому, чи будуть виявлені докази того, що особа знала чи мала знати про незаконність ввезення таких товарів. У разі, якщо покупець сумлінний та ревізори не знаходять підтвердження незаконності, інспектори або заарештовують, або вилучають спірний товар та виставляють вимогу про сплату митта податків без нарахування пені та вимога щодо проведення митного декларування (ст. 168 ФЗ № 311).

Якщо митники виявлять, що покупець – несумлінний, і тому будуть підтвердження, покупець буде зобов'язаний сплатити мита та податки. Крім того, митний орган має повне право стягнути пеню та недоїмку через таку несплату. Крім цього недобросовісному набувачеві загрожує адміністративна відповідальність за статтею 16.21 КоАП РФ.

Нагадаю, згідно з нормою, юрособам загрожує штраф у розмірі від 50 до 200 відсотків вартості незаконно ввезених товарів із їхньою можливою конфіскацією.

Як правило, факти незаконного ввезення розкриваються під час проведення митних перевірок. За аналогією з податковим законодавством, митні ревізії поділяються на камеральні та виїзні. Камеральні проводяться митними органами без виїзду до проверяемому особі місці свого перебування та полягають у аналізі даних із декларацій і товаросупровідних документів. Камеральні перевірки проводяться необмежену кількість разів і без оформлення таких перевірок рішеннями.

Виїзну митну перевірку, як випливає з її назви, інспектори проводять за місцем перебування або місцем фактичного провадження діяльності компанією або індивідуальним підприємцем.

Зазвичай, виїзна перевірка проводиться виходячи з інформації, отриманої митниками самостійно – цим займаються аналітичні відділи митниць; також часто виїзні перевірки призначають за інформацією інших державних органів (наприклад, ФНС) у межах міжвідомчої взаємодії, іноземних державних органів, після проведення камеральної митної перевірки, від банків, і навіть з відкритих джерел.

Види перевірок

У митному законодавстві виділяються два види виїзних перевірок: планова та позапланова. Планові ревізії здійснюються митниками виходячи із щоквартальних планів профілактичних перевірок, що затверджуються ФМС Росії.

Митне законодавство не розкриває конкретні причини та показники, що впливають на включення компанії у перевірочний план.

Законодавець обмежився лише перерахуванням джерел інформації, на підставі якої декларанти потрапляють до списку перевірок. Митники враховують результати митного контролю під час декларування, а також після випуску товарів, використовують власні інформаційні бази (наприклад, КПС "Постконтроль", "Моніторинг-Аналіз"), оцінюють результати раніше проведених ревізій. Крім цього, митні органи використовують інформацію, отриману з банків, ЗМІ, митних органів держав – членів ЄЕС, а також результати попередніх перевірок.

Зверніть увагу

Планові ревізії здійснюються митниками виходячи із щоквартальних планів профілактичних перевірок, що затверджуються ФМС Росії. Митне законодавство не розкриває конкретні причини та показники, що впливають на включення компанії у перевірочний план.

Важливо зазначити, що дістала регламентацію черговість проведення таких контрольних заходів.

Так, згідно з ТК ЄЕС, планові виїзні митні перевірки дозволяється проводити не частіше ніж один раз на рік щодо однієї і тієї ж компанії. Щодо уповноважених економічних операторів (далі – УЕО) цей термін ще більший – не частіше ніж один раз на три роки.

При проведенні планових виїзних перевірок митниця зобов'язана надсилати декларанту повідомлення про проведення такої ревізії. заказним листомз повідомленням. Сама перевірка може розпочатися лише через 15 днів з дня отримання компанією цього повідомлення. Для позапланових виїзних митних перевірок не передбачено обмежень щодо періодичності їх проведення.

Митний кодекс Євразійського економічного союзу встановлює, що причинами проведення позапланових перевірок можуть стати власні дані митниці, інформація, отримана від інших держорганів, про можливе порушення митного законодавства, а також запити митниць та правоохоронних органів держав – членів ЄЕС.

Крім того, причиною проведення позапланової перевірки може бути необхідність проведення зустрічної виїзної митної перевірки.

Виїзна та зустрічна

На особливу увагу заслуговує право митників проводити зустрічні виїзні митні перевірки. Цей інститут імплементований митниками зі сфери податкових правовідносин. Як правило, необхідність проведення подібних ревізій виникає, коли митники перевіряють інформацію та відомості у контрагентів, пов'язаних операціями по товарах, за якими проводиться виїзна (основна) перевірка.

Повертаючись до порядку проведення виїзної перевірки, слід зазначити, що термін її проведення становить два місяці. Однак він може бути пролонгований ще на місяць за рішенням митниці. Крім цього, при необхідності проведення зустрічної перевірки, експертизи, направлення запитів митні службикраїн – членів ЄЕС виїзна перевірка може призупинятися терміном до дев'яти місяців.

Дата початку проведення виїзної перевірки вважається день вручення представнику компанії рішення про проведення ревізії. Завершується виїзна митна перевірка упорядкуванням акта.

Права та обов'язки

Що ж робити, якщо інспектор з митних органів постукав у двері? Найголовніше у цій ситуації – не панікувати та виконувати вимоги митного законодавства. Вкрай не рекомендується блокувати доступ до приміщень, оскільки ТК ЄЕС прямо передбачає обов'язок перевіряється забезпечити доступ інспекторів на об'єкт. Крім того, у проведенні митних перевірок часто бере участь митний СОБР, який має право припиняти опір та розкривати замкнені приміщення.

При проведенні виїзної перевірки митним інспекторам надано право отримувати від товаросупровідні документи, що перевіряється, бухгалтерську звітність, вимагати документи в інших осіб, пов'язаних угодами з перевіряється.

Крім цього, митники мають право вимагати представити товари, за якими проводиться перевірка, відбирати проби, вилучати документи та заарештовувати товари, опечатувати приміщення та склади, отримувати доступ до баз даних компаній.

Також під час проведення перевірки фірма зобов'язана забезпечувати безперешкодний доступ інспекторів на об'єкти компанії та надати робоче місцеконтролерам. Але при цьому слід пам'ятати, що фірма має право відмовити інспекторам у проведенні перевірки на цілком законних підставах. Це можливо у випадках, якщо інспектори не пред'явили рішення про проведення виїзної митної перевірки, не показали службові посвідчення або якщо П. І. О. інспекторів не зазначено у рішенні про проведення контрольного заходу.

Не слід забувати, що декларант при проведенні перевірки має право отримувати інформацію про порядок проведення процедури ревізії, бути присутнім на перевірці, а також оскаржити рішення та дії митників.

Підсумовуючи, слід зазначити, що митні перевірки, незважаючи на свою суворість, є важливим та дієвим механізмом контролю товарів після випуску.

Розвиток і деталізація нормативного регулювання інституту митних перевірок – найважливіша умова застосування постконтролю, що тягне у себе прискорення та спрощення митного декларування товарів. І якщо компанія є сумлінним учасником ЗЕД і виявляє належну обачність у виборі контрагентів, їй нема чого побоюватися. А всі незаконні дії та акти митниці, якщо вони й матимуть місце, можна і треба оскаржити у судовому чи адміністративному порядку.

1. Зберігайте митні декларації та товаросупровідні документи протягом трьох років з дати випуску товару.

2. Надайте документи та відомості митному органу під час проведення камеральної митної перевірки.

3. Виявляйте належну обачність та запитуйте копії ДП у контрагентів, а також перевіряйте інформацію про випуск товарів на сайті ФМС Росії.

4. Краще заздалегідь готуватися до проведення митних перевірок, якщо компанія має умовно випущені товари, товари, завезені з пільгами, преференціями; якщо ви подали заяву на набуття статусу УЕО.

3) зустрічна позапланова виїзна митна перевірка.

3. Законодавством держав-членів можуть встановлюватись додаткові видивиїзних митних перевірок, підстави, строки та особливості порядку проведення таких перевірок.

4. Законодавством держав-членів може бути встановлено, що виїзна митна перевірка у вигляді планової виїзної митної перевірки не застосовується.

5. Виїзна митна перевірка призначається керівником (начальником) митного органу, який визначається відповідно до законодавства держав-членів про митне регулювання, уповноваженим ним заступником керівника (заступником начальника) митного органу або заміщаючими їх особами шляхом прийняття рішення (видачі розпорядження) про проведення виїзної митної перевірки перевірки.

6. Рішення (припис) про проведення виїзної митної перевірки має містити такі відомості:

1) дата та реєстраційний номер цього рішення (приписи);

2) вид виїзної митної перевірки;

3) найменування митного органу, який проводить виїзну митну перевірку;

4) підставу призначення виїзної митної перевірки - посилання план (графік) перевірок чи підставу, передбачене пунктом 16 цієї статті;

5) найменування (прізвище, ім'я та по батькові (за наявності)) особи, що перевіряється, її місце (місця) знаходження (місце проживання) та (або) місце (місця) фактичного провадження діяльності, її ідентифікаційні та (або) реєстраційні номери;

6) прізвища, імена, по батькові (за наявності) та посади посадових осіб митного органу, які проводять виїзну митну перевірку;

7) прізвища, імена, по батькові (за наявності) та посади посадових осіб, які залучаються для участі у проведенні виїзної митної перевірки;

9) інші відомості, передбачені законодавством держав-членів про митне регулювання.

7. Форма рішення (розпорядження) про проведення виїзної митної перевірки встановлюється законодавством держав-членів про митне регулювання.

8. При необхідності зміни (доповнення) відомостей, зазначених у підпунктах 5 - 9 пункту 6 цієї статті, до завершення проведення виїзної митної перевірки у рішення (припис) про проведення виїзної митної перевірки можуть бути внесені зміни (доповнення) у порядку, встановленому законодавством держав -Членів про митне регулювання.

9. Виїзна митна перевірка може призначатися за результатами проведення митного контролю за іншими формами, а також за результатами проведення камеральної митної перевірки.

10. Планова виїзна митна перевірка проводиться на підставі планів перевірок, що розробляються митними органами.

Планові виїзні митні перевірки щодо однієї й тієї ж перевіряється проводяться митними органами не частіше 1 разу на рік.

Планові виїзні митні перевірки щодо уповноважених економічних операторів проводяться митними органами не частіше ніж 1 раз на 3 роки.

11. Вибір осіб, щодо яких проводиться планова виїзна митна перевірка, провадиться з використанням інформації, отриманої з таких джерел:

1) результати проведення митного контролю до та після випуску товарів;

2) інформаційні ресурси митних органів;

3) результати попередніх митних перевірок;

4) банки, небанківські кредитні (кредитно-фінансові) організації та організації, які здійснюють окремі види банківських операцій, держав-членів;

5) митні та (або) інші державні органидержав-членів;

6) засоби інформації;

7) інші джерела інформації.

12. Перед початком проведення планової виїзної митної перевірки митні органи надсилають перевіреній особі повідомлення про проведення планової виїзної митної перевірки рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення або передають таке повідомлення іншим способом, що дозволяє підтвердити факт його отримання.

13. Повернення поштового відправлення з позначкою, що свідчить про невручення листа адресату у зв'язку з відсутністю особи, що перевіряється, за місцем її знаходження, не є підставою для скасування планової виїзної митної перевірки.

14. Планова виїзна митна перевірка може бути розпочата не раніше ніж через 15 календарних днів з дня отримання повідомлення про проведення планової виїзної митної перевірки особам, що перевіряється, або з дня надходження до митного органу поштового відправлення з позначкою про невручення листа адресату.

15. Позапланові виїзні митні перевірки проводяться без обмежень періодичності проведення таких перевірок.

16. Підставами призначення позапланових виїзних митних перевірок можуть бути:

1) дані, отримані в результаті аналізу інформації, що міститься в інформаційних ресурсах митних органів та інших державних органів держав-членів, що свідчать про можливе порушення міжнародних договорів та актів у сфері митного регулюваннята (або) законодавства держав-членів;

2) інформація, що свідчить про можливе порушення міжнародних договорів та актів у сфері митного регулювання та (або) законодавства держав-членів;

3) заяву особи про включення до Реєстру уповноважених економічних операторів;

4) подання уповноваженим економічним оператором митному органу інформації про зміну відомостей, заявлених ним при включенні до Реєстру уповноважених економічних операторів про власність, господарське відання, оперативному управлінніабо оренда споруд, приміщення (частини приміщень) та (або) відкриті майданчики (частини відкритих майданчиків), призначені для тимчасового зберігання товарів;

5) необхідність проведення зустрічної позапланової виїзної митної перевірки відповідно до пункту 17 цієї статті;

6) звернення (запит) компетентного органу держави, що не є членом Союзу, щодо проведення перевірки особи, яка вчиняла угоди, пов'язані з переміщенням товарів через митний кордон Союзу, з іноземною особою;

7) доручення (запит) органів попереднього розслідування (органів кримінального переслідування) держав-членів за матеріалами перевірки повідомлення про злочин чи за порушеною кримінальною справою;

8) доручення митного органу однієї держави-члена, даного митному органу іншої держави-члена, про проведення виїзної митної перевірки в особи, створеної та (або) зареєстрованої відповідно до законодавства держави-члена, митному органу якого направлено доручення на підставах, передбачених підпунктами 1 та (або) 3 пункту 3 статті 373 цього Кодексу;

9) інші підстави, передбачені законодавством держав-членів про митне регулювання.

17. При необхідності підтвердження достовірності відомостей, поданих перевіряється, митним органом може проводитися зустрічна позапланова виїзна митна перевірка в осіб, створених та (або) зареєстрованих відповідно до законодавства держави-члена, митним органом якого проводиться виїзна митна перевірка, та пов'язаних з перевіряється особою за угодами (операціями) із товарами.

18. Датою початку проведення виїзної митної перевірки вважається дата вручення перевіреній особі рішення (припису) про проведення виїзної митної перевірки, а якщо таке рішення (припис) про проведення виїзної митної перевірки доводиться до особи, що перевіряється, іншим способом, - дата, що визначається відповідно до законодавства держав-членів.

19. Відмова особи, що перевіряється, від отримання рішення (припису) про проведення виїзної митної перевірки не є підставою для скасування виїзної митної перевірки.

У цьому випадку датою початку проведення виїзної митної перевірки вважається дата внесення до рішення (припис) про проведення виїзної митної перевірки запису про відмову у отриманні цього рішення (припису).

20. Перед початком проведення виїзної митної перевірки на об'єкті особи, яка перевіряється, посадові особи митного органу зобов'язані пред'явити керівнику особи, що перевіряється, особі, яка заміщає керівника, або представнику особи, яка перевіряється, свої службові посвідчення.

21. У період проведення виїзної митної перевірки особа, яка перевіряється, не має права вносити зміни (доповнення) до документів, що перевіряються, пов'язані з його діяльністю.

22. Термін проведення виїзної митної перевірки не повинен перевищувати 2 місяці. У зазначений термін не включається період часу між датою вручення перевіреній особі вимоги про подання документів та (або) відомостей та датою отримання таких документів та (або) відомостей.

23. Термін проведення виїзної митної перевірки може бути продовжено на 1 місяць за рішенням митного органу, який проводить таку перевірку.

24. При необхідності проведення зустрічної позапланової виїзної митної перевірки, проведення митної експертизи, направлення запитів до компетентних органів держав-членів або держав, які не є членами Союзу, поновлення перевіряється особою документів, необхідних для проведення виїзної митної перевірки, подання додаткових документів, що належать до перевірки періоду, що впливають на висновки за результатами виїзної митної перевірки, а також в інших випадках, що встановлюються законодавством держав-членів, проведення виїзної митної перевірки може бути призупинено за рішенням керівника (начальника) митного органу, який здійснює митну перевірку, уповноваженого ним заступника керівника (заступника) ) митного органу або заміщають їх осіб.

Термін припинення проведення виїзної митної перевірки не може перевищувати 9 місяців, якщо триваліший термін не встановлений законодавством держав-членів.

Порядок зупинення проведення виїзної митної перевірки встановлюється законодавством держав-членів про митне регулювання.

Термін припинення виїзної митної перевірки на підставах, встановлених цим пунктом, а також на підставах, що встановлюються законодавством держав-членів, не включається в строк проведення виїзної митної перевірки.

25. У рішення (припис) про проведення виїзної митної перевірки вносяться відповідні записи про продовження терміну виїзної митної перевірки, а також про зупинення її проведення, про що повідомляється особа, що перевіряється.

Якщо бізнес пов'язаний із продажем або виробництвом виробів, які потребують декларування для ввезення в іншу країну, юридичній особі забезпечено митну перевірку. Процедура має різні етапи і може відбуватися у різних видах. Особливості даної процедури розглянемо статті, щоб зрозуміти, як вона проводиться, у яких випадках призначається.

Особливе відомство контролю

Взаємовигідне співробітництво представників економічної діяльності деяких суміжних із Росією країн передбачає постачання товарів за межі своїх територіальних кордонів. Щоб виключити вільне проникнення небезпечної контрафактної продукції, було сформовано митницю, підписано угоди з усіма країнами, що входять до Митного союзу (ТЗ), та сформульовано порядок виконання необхідних процедур для дотримання норм законодавства. Основним документом, що регламентує порядок проведення перевірки, є Митний кодекс Митного союзу (ТК ТЗ), а точніше ст. 19 цього склепіння правил.

Цілі перевірки зрозумілі - це спостереження за виконанням вказівок, що пред'являються юридичним та фізичним суб'єктам законодавчими нормами. Перевірці підлягають будь-які особи, які мають пряме або непряме відношення до товарів, що ввозяться/вивозяться, якщо для цього є підстави:

  • Декларант - підприємець або організація, чий товар підлягає декларуванню або від імені якого здійснюється дана процедура.
  • Будь-який перевізник, який здійснює транспортування декларованого товару, незалежно від того, приватний це перевізник або велика транспортна компанія.
  • Митний представник – незалежна юридична особа, яка здійснює процедуру проходження митної зони.
  • Уповноважений економічний оператор (УЕО) зберігає товар на своїй території.
  • Інші особи, зазначені у переліку (ст. 122 ТК ТЗ) товарів, що підлягають перевірці.

Якщо підприємець мав навіть найменшу участь у виготовленні, транспортуванні, зберіганні, реалізації продукції, яка перебуває під контролем митниці, по ньому може бути проведена одна або кілька ревізій працівниками митниці.

Різновиди виявлення проблем фахівцями

Перевірки митниці мають дві форми виявлення порушення.

Камеральна проходить біля наглядового відомства (митниці). Перевіряються дані, зібрані із різних каналів. Цей вид виявлення порушень немає тимчасових обмежень і може здійснюватися інспекторами будь-якої миті.

Співробітники митної служби вивчають документи, подані декларантом або іншою особою, яка викликає інтерес у митного нагляду, на відповідність інформації правилам, встановленим митним законодавством РФ або інших країн-учасниць МС. Інспектор може звертатися до різних джерел, якщо виникають сумніви щодо достовірності декларації та інших бланків, що супроводжують проходження товару через кордон.

Іноді за результатами камеральної перевірки призначається виїзна. Але для цього має бути підстава.

Виїзна ревізія відбувається на території юридичної особи, місці виробництва, зберігання або реалізації продукції, що підлягає декларуванню. Існує додаткова класифікація виїзних заходів:

  • Планові.
  • Позапланові.

Другий варіант візиту працівників митниці призначається за результатами камерального контролю, якщо у інспектора виникли сумніви або знайшли невідповідності. Позапланова ревізія може бути призначена за зверненням юридичної особи про набуття статусу уповноваженого економічного оператора для підтвердження відповідності заявника митним пільгам. Будь-які підстави для позапланової перевірки повинні бути позначені у рішенні, яке надсилається як повідомлення особі, яка підлягає огляду та вивченню обстановки.

Кількість позапланових візитів не обмежена, тому що причини можуть виникнути будь-якої миті. Але бути раптовими вони точно не можуть, тому що це порушує права юридичного права. фізичної особи. Планові перевірки здійснюються лише у встановлені законодавством терміни:

  • Один раз на рік щодо однієї особи, що перевіряється, згідно з затвердженим попередньо графіком.
  • Один раз на три роки щодо уповноваженого економічного оператора, якщо немає підстав для більш частих візитів.

Для планових митних перевірок не потрібні особливі обставини. Це звичайна процедура, передбачена нормативними актамимитного законодавства

Будь-які виїзні перевірки до проверяемой особі та надання інформації у питанні іноді вимагають зустрічного візиту до інших учасників угоди для уточнення отриманих відомостей.

У документі міститься рішення за результатами ревізії та приписи, які особа, яка перевіряється, повинна виконати, якщо були виявлені невідповідності в інформації, поданій у декларації на товар. Заповнений документ підписується посадовими особами митної служби та особою, у якої здійснюється ревізія. З цієї дати митні служби більше не можуть проводити перевірку щодо конкретного об'єкта чи особи.

У Митній конституції прописані етапи роботи відомств, що перевіряють, щодо підприємців, які декларують той чи інший товар. Остаточна підготовка акта з проведеної ревізії не повинна тривати більше 5 днів, тому що, за регламентом митної перевірки, екземпляр звітного бланку повинен бути переданий підприємцю або організації, що перевіряється, в цей термін.

У цьому ревізія закінчується. Її результат непередбачуваний і змушує хвилюватися як керівника і бухгалтера організації, а й інших учасників.

В підсумку

Митна перевірка – це стандартна процедура для учасників економічної діяльності, а також контроль податкових інспекторів за бухгалтерськими звітами та внесками платників податків. Якщо у фінансовій угоді немає підводного каміння і документи щодо декларування заповнені правильно, приводу для занепокоєння немає.

Стаття 131. Камеральна митна перевірка

1. Камеральна митна перевірка здійснюється шляхом вивчення та аналізу відомостей, що містяться в митних деклараціях, комерційних, транспортних (перевізних) та інших документах, поданих перевіряється, відомостей контролюючих державних органів держав – членів Митного союзу, а також інших документів та відомостей, що є в митних органів, щодо діяльності зазначених осіб.

2. Камеральна митна перевірка проводиться митними органами за місцем знаходження митного органу без виїзду до особи, що перевіряється, а також без оформлення припису (акту про призначення перевірки).

3. Камеральні митні перевірки здійснюються без обмежень періодичності їхнього проведення.

Стаття 132. Виїзна митна перевірка

1. Виїзна митна перевірка проводиться митним органом з виїздом у місце знаходження юридичної особи, місце провадження діяльності індивідуального підприємця та (або) у місце фактичного провадження їх діяльності (далі – об'єкти особи, що перевіряється).

2. Виїзна митна перевірка може бути плановою або позаплановою.

Планова виїзна митна перевірка здійснюється на підставі планів перевірок, що розробляються митними органами.

3. Виїзна митна перевірка проводиться на підставі рішення (розпорядження, акта про призначення перевірки), форма якого визначається законодавством держав – членів Митного союзу.

4. Підставами призначення позапланових виїзних митних перевірок є:

1) дані, отримані внаслідок аналізу інформації, що міститься в базах даних митних органів та органів державного контролю (нагляду) держав – членів Митного союзу, що свідчать про можливе порушення митного законодавства Митного союзу та іншого законодавства держав – членів Митного союзу;

2) дані, що свідчать про можливе порушення вимог митного законодавства Митного союзу та законодавства держав – членів Митного союзу;

3) заяву особи, у тому числі чинної діяльності у сфері митної справи, на отримання статусу уповноваженого економічного оператора;

4) необхідність проведення зустрічної виїзної митної перевірки відповідно до пункту 6 цієї статті;

5) звернення (запит) компетентного органу іноземної держави щодо проведення перевірки особи, яка вчиняла зовнішньоекономічні угоди з іноземною організацією;

6) інші підстави, передбачені законодавством країн – членів Митного союза.

5. Виїзна митна перевірка може призначатись за результатами застосування інших форм митного контролю, а також за результатами камеральної митної перевірки.

6. У разі необхідності підтвердження достовірності відомостей, поданих перевіряється, митним органом може проводитися зустрічна виїзна митна перевірка в осіб, пов'язаних з перевіряється особою за угодами (операціями) з товарами.

Зустрічна виїзна митна перевірка є позаплановою.

7. Планові виїзні митні перевірки проводяться не частіше 1 (одного) разу на рік щодо однієї і тієї ж особи, що перевіряється.

Планові виїзні митні перевірки щодо уповноважених економічних операторів проводяться митними органами 1 (один) раз на 3 (три) роки.

Позапланові виїзні митні перевірки здійснюються без обмежень періодичності їхнього проведення.

8. Відбір осіб, що перевіряються, для планової виїзної митної перевірки проводиться з використанням інформації, отриманої:

1) з інформаційних ресурсів митних органів;

2) за результатами попередніх перевірок, зокрема камеральних перевірок;

3) від державних органів;

4) від банків та організацій, які здійснюють окремі види банківських операцій;

5) від митних та (або) інших контролюючих державних органів держав – членів Митного союзу;

6) із засобів масової інформації;

7) з інших джерел офіційним шляхом.

9. Перед початком проведення планової виїзної митної перевірки митні органи надсилають особі, що перевіряється, повідомлення про проведення планової виїзної митної перевірки рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення або передають таке повідомлення іншим способом, що дозволяє підтвердити факт його отримання.

Повернення поштового відправлення з позначкою, що свідчить про невручення листа адресату у зв'язку з відсутністю особи, що перевіряється, за місцем її знаходження, не є підставою для скасування планової виїзної митної перевірки.

Планова виїзна митна перевірка може бути розпочата не раніше ніж через 15 (п'ятнадцять) календарних днів з дня отримання повідомлення особи, що перевіряється, або з дня надходження до митного органу поштового відправлення з позначкою про невручення листа адресату.

(Абзац в ред. Протоколу від 16.04.2010)

10. Датою початку проведення виїзної митної перевірки вважається дата вручення особі копії рішення (припису) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки).

Копія рішення (приписи) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки) вручається особі, яка перевіряється посадовою особою митного органу, або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.

При врученні копії рішення (приписи, акта про призначення перевірки) керівник особи або її представник на оригіналі рішення (приписи, акта про призначення перевірки) робить відмітку про ознайомлення, а також про дату та час отримання копії рішення (приписи, акта про призначення перевірки) ).

У разі відмови від отримання копії рішення (припису, акта про призначення перевірки) посадова особа митного органу робить про це відповідний запис у рішенні (припис, акт про призначення перевірки).

Відмова особи, що перевіряється, від отримання копії рішення (припису) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки), а також повернення поштового відправлення з позначкою, що свідчить про невручення листа адресату у зв'язку з відсутністю особи за місцем її знаходження, не є підставою для скасування виїзної митної перевірки У цьому випадку датою початку перевірки вважається дата запису у рішенні (припис, акт про призначення перевірки) про відмову в отриманні копії рішення (припис, акт про призначення перевірки), або дата надходження до митного органу повідомлення з позначкою про невручення листа адресату.

(Абзац в ред. Протоколу від 16.04.2010)

Перед початком проведення виїзної митної перевірки на об'єкті особи, яка перевіряється, посадові особи митного органу зобов'язані пред'явити керівнику перевіряється особи або її представнику службові посвідчення.

11. У період проведення виїзної митної перевірки особа, яка перевіряється, не має права вносити зміни та доповнення до документів, що перевіряються, пов'язані з його діяльністю.

12. Строк проведення виїзної митної перевірки не повинен перевищувати 2 (два) місяці. У зазначений термін не включається період часу між датою вручення особі, яка перевіряється, вимоги про подання документів та відомостей та датою отримання таких документів та відомостей.

Термін проведення виїзної митної перевірки може бути продовжено ще на 1 (один) місяць за рішенням митного органу, який здійснює перевірку.

При необхідності проведення досліджень або експертиз, направлення запитів до компетентних органів держав – членів Митного союзу або іноземних держав, відновлення перевіряється особою документів, необхідних для проведення виїзної митної перевірки, надання додаткових документів, що належать до періоду, що перевіряється, що впливають на висновки за результатами виїзної митної перевірки , проведення виїзної митної перевірки може бути зупинено за рішенням керівника (начальника) митного органу або уповноваженої ним особи відповідно до законодавства держав – членів Митного союзу. Термін та порядок такого призупинення встановлюються законодавством держав – членів Митного союзу.

(Абзац в ред. Протоколу від 16.04.2010)

Про продовження терміну виїзної митної перевірки, а також про зупинення її проведення у рішення (припис) про проведення виїзної митної перевірки (акт про призначення перевірки) вносяться відповідні записи, про що повідомляється особа, що перевіряється.

13. Датою завершення виїзної митної перевірки вважається дата складання документа, оформленого за результатами митної перевірки, що складається у 2 (двох) примірниках та підписується посадовими особами митного органу, які проводили виїзну митну перевірку.

Перший екземпляр такого документа долучається до матеріалів виїзної митної перевірки, другий екземпляр не пізніше 5 (п'яти) днів з дня завершення виїзної митної перевірки вручається особі, що перевіряється, або надсилається рекомендованим поштовим відправленням з повідомленням про вручення.

Стаття 133. Доступ посадових осіб митного органу на об'єкт особи, що перевіряється для проведення виїзної митної перевірки

1. Перевірена особа при пред'явленні посадовими особами митного органу рішення (приписи) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки) та службових посвідчень зобов'язана забезпечити доступ цих посадових осіб на об'єкт особи, яка перевіряється (за винятком житлових приміщень) для проведення виїзної митної перевірки.

2. Якщо законодавством держави – члена Митного союзу передбачено спеціальний порядокдоступу посадових осіб державних органів на окремі об'єкти, такий доступ здійснюється в порядку, встановленому цим законодавством.

3. Перевірена особа має право відмовити посадовим особам митного органу у доступі на об'єкт у разі, якщо:

1) рішення (припис, акт про призначення перевірки) та (або) службові посвідчення не пред'явлені;

2) посадові особи митних органів не зазначені у рішенні (розпорядженні, акті про призначення перевірки);

3) посадові особи не мають спеціального дозволу на доступ на об'єкт, якщо такий дозвіл необхідний відповідно до законодавства держав – членів Митного союзу.

4. При відмові особи, яка перевіряється, у доступі посадових осіб митного органу, які проводять виїзну митну перевірку, на об'єкт особи, що перевіряється, складається акт (протокол) відповідно до законодавства держави – члена Митного союзу.

(Абзац в ред. Протоколу від 16.04.2010)

У разі необґрунтованої відмови особи, яка перевіряється, забезпечити доступ посадових осіб митних органів на об'єкт особи, яка перевіряється, вони мають право входити на цей об'єкт із припиненням опору та з розкриттям замкнених приміщень у присутності 2 (двох) понятих, за винятком випадків, якщо законодавством держав – членів Митного союзу інший порядок доступу посадових осіб державні органи окремі об'єкти. Про всі випадки входження на об'єкти осіб, що перевіряються, з припиненням опору та з розкриттям замкнених приміщень митні органи повідомляють прокурора протягом 24 (двадцяти чотирьох) годин.

Стаття 134. Права та обов'язки посадових осіб митного органу під час проведення митної перевірки

1. Під час проведення митної повірки посадові особи митного органу мають право:

1) вимагати у особи, що перевіряється, і отримувати від неї комерційні, транспортні документи, документи бухгалтерського облікута звітності, а також іншу інформацію, у тому числі на електронних носіях, що відноситься до товарів, що перевіряються;

2) вимагати у особи, що перевіряється, пред'явлення товарів, щодо яких проводиться виїзна митна перевірка;

3) вимагати у особи, яка перевіряється, подання звітності з метою митного контролю;

4) вимагати у банків та інших кредитних організацій та отримувати від них інформацію та документи, що стосуються руху грошових коштівза рахунками організацій, необхідних для проведення митної перевірки, у тому числі які містять банківську таємницю відповідно до законодавства держав – членів Митного союзу;

(пп.4 у ред. Протоколу від 16.04.2010)

5) запитувати у податкових та інших державних органів та отримувати від них необхідні інформацію та документи, у тому числі складові комерційну, банківську, податкову та іншу таємницю, що охороняється законодавством, відповідно до законодавства держав – членів Митного союзу;

(пп.5 у ред. Протоколу від 16.04.2010)

6) проводити у порядку, встановленому законодавством держав – членів Митного союзу, інвентаризацію (вимагати проведення інвентаризації) товарів під час проведення виїзних митних перевірок;

(пп.6 у ред. Протоколу від 16.04.2010)

8) доступу на об'єкти особи, що перевіряється, з пред'явленням рішення (припису) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки) та службових посвідчень;

9) здійснювати під час проведення виїзних митних перевірок відбір проб та зразків товарів зі складанням акта про відбір проб та зразків товарів;

10) вилучати у проверяемого особи документи чи його копії зі складанням акта вилучення під час проведення виїзних митних проверок;

11) накладати арешт на товари або вилучати їх у порядку, встановленому законодавством держав – членів Митного союзу, на термін проведення виїзної митної перевірки для припинення дій, спрямованих на відчуження або розпорядження іншим способом товарами, щодо яких проводиться виїзна митна перевірка;

12) опечатувати приміщення, де знаходяться товари;

13) проводити інші дії, передбачені законодавством Митного союзу та законодавством держав – членів Митного союзу.

2. Посадові особи митних органів під час проведення митних перевірок зобов'язані:

1) дотримуватися прав і законних інтересів особи, що перевіряється, не допускати заподіяння шкоди особам, що перевіряються, неправомірними рішеннями та діями (бездіяльністю);

2) не порушувати встановлений режим роботи особи, що перевіряється в період проведення виїзної митної перевірки;

3) використовувати виключно в митних ціляхбудь-яку інформацію, отриману під час проведення митних перевірок;

4) не розголошувати конфіденційні відомості та відомості, що становлять податкову, банківську та іншу таємницю, що охороняється законом, що стали відомими при проведенні митних перевірок;

5) надавати на вимогу особи, яка перевіряється, необхідну інформацію про положення законодавства держав-членів Митного союзу, що стосуються порядку проведення виїзних митних перевірок;

6) забезпечувати збереження документів, отриманих та складених під час проведення митних перевірок, не розголошувати їх зміст без згоди особи, яка перевіряється, за винятком випадків, передбачених законодавством держав – членів Митного союзу;

7) інформувати перевірену особу про її права та обов'язки при проведенні митного контролю після випуску товарів, у тому числі при призначенні та проведенні експертизи (дослідження), при взятті проб та зразків товарів;

8) виконувати інші обов'язки, передбачені митним законодавством Митного союзу та законодавством держав – членів Митного союзу.

Стаття 135. Права та обов'язки особи, що перевіряється при проведенні митної перевірки

1. Перевірена особа під час проведення митної перевірки має право:

1) вимагати у митних органів та отримувати від них інформацію про положення законодавства держав – членів Митного союзу, що стосуються порядку проведення митних перевірок;

2) представляти всі наявні у його розпорядженні документи та відомості, що підтверджують факт випуску товарів, а також дотримання митного законодавства Митного союзу та законодавства держав – членів Митного союзу;

3) оскаржити рішення та дії (бездіяльність) митних органів у порядку, встановленому законодавством держав – членів Митного союзу;

4) користуватися іншими правами, передбаченими законодавством Митного союзу та законодавством держави – члена Митного союзу.

2. Перевірена особа під час проведення митної перевірки зобов'язана:

1) пред'являти товари, щодо яких проводиться митна перевірка;

2) подавати на вимогу митного органу у встановлені терміни відомості та документи незалежно від того, на якому носії інформації вони знаходяться, з додатком на паперовому носії;

3) забезпечити безперешкодний доступ посадових осіб, які проводять виїзну митну перевірку, на об'єкти особи, що перевіряється, та надати їм робоче місце;

4) зробити відмітку про отримання на оригіналі рішення (розпорядження) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки);

5) у разі, якщо необхідна для цілей митної перевірки документація складена іншою мовою, ніж державна мова держави – члена Митного союзу, подати перевіряючим посадовим особам митного органу переведення зазначеної документації;

6) визначити коло осіб, відповідальних за надання інформації перевіряючим посадовим особам митного органу, не пізніше ніж за 2 (дві) календарні дні з дня пред'явлення рішення (припису) про проведення митної перевірки (акту про призначення перевірки);

7) виконувати інші обов'язки, передбачені законодавством Митного союзу та законодавством держав – членів Митного союзу.

Стаття 136. Подання документів та відомостей з метою проведення митної перевірки

1. Податкові та інші державні органи держав – членів Митного союзу подають на запит митних органів необхідні документита відомості, що стосуються реєстрації юридичних осіб, сплати та обчислення податків, бухгалтерську звітність, а також документи та відомості, у тому числі складові комерційну, банківську та податкову таємницю, з дотриманням вимог законодавства держав – членів Митного союзу про захист державної, комерційної, банківської, податкової та іншої таємниці, що охороняється законодавством.

2. Банки та інші кредитні організації держав – членів Митного союзу подають на запит митного органу документи та відомості, що стосуються руху грошових коштів за рахунками організацій, необхідних для проведення митної перевірки, у тому числі які містять банківську таємницю відповідно до законодавства держав – членів Митного союзу .
(п.2 в ред. Протоколу від 16.04.2010)