Kérdés a Clerk.Ru Marina olvasótól (Rosztov-on-Don)

Egyéni vállalkozó édesség kiskereskedelmet nyitok és egy bérelt helyiségben szeretnék több asztalt felállítani, hogy ugyanazokat a termékeket fogyasszák a vásárlók. Nem főzök semmit, csak gyümölcsleveket. Az OKVED a kiskereskedelem mellett kávéházi tevékenységgel (UTII) is bővült. Lesz-e valami bonyodalom az adóban?

Óvatosan kell megközelítenie az adórendszer kiválasztását, mert. a közelmúltban jelentős változások történtek az adórendszerben (szabadalmi rendszer). Elfogadva a 2012. június 25-i 94-FZ szövetségi törvénnyel „Az első és második rész módosításairól adószám Orosz Föderációés az Orosz Föderáció egyes jogalkotási aktusai". Az emiatt bekövetkezett változások nagyon szembetűnőek, és főleg az egyéni vállalkozókat érintették.

A kiskereskedelem és szolgáltatás megjelent a szabadalom alá tartozó tevékenységek listáján Vendéglátás. Az UTII-hez hasonlóan a kiskereskedelem is szabadalom alá esik. Ugyanakkor minden egyes objektum esetében korlátozás vonatkozik a kereskedési padló területére, de ez háromszor kisebb, mint az UTII esetében, és 50 négyzetméter. m.

Kiválaszthatja, hogy melyik mód a jövedelmezőbb az Ön számára.

Az étkeztetési szolgáltatást nyújtó egyéni vállalkozók számára a látogatói kiszolgáló csarnok területe sem haladhatja meg az 50 négyzetmétert. m. Azonnal megjegyzek egy fontos részletet: a vendéglátóhelyen látogatószolgálati terem hiányában nem adnak ki szabadalmat. Ide tartoznak többek között a bárok és kávézók, feltéve, hogy nem rendelkeznek speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) a kész kulináris termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására.

Az új szabadalmi rendszer azt is lehetővé teszi, hogy egy vállalkozó legfeljebb 15 alkalmazottat alkalmazzon. Az UTII fizetése során az ott dolgozók száma elérheti a 100 főt (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. szakasza, 2.2. pont, 326. cikk). Ez a számkorlátozás minden olyan tevékenységtípusra vonatkozik, amelyet a vállalkozó egyidejűleg folytat, és a teljes létszám határozza meg.

Az egyéni vállalkozó által potenciálisan megszerezhető éves bevétel nagysága típusonként vállalkozói tevékenység, amelyekre a szabadalmaztatott adózási rendszert alkalmazzák, az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei határozzák meg. 100 000 és 1 000 000 rubel közötti tartományban kell lenniük. figyelembe véve a deflátor együtthatót.

Szabadalmat kell szereznie abban az Orosz Föderációban, ahol a vonatkozó tevékenységet kívánja végezni. A lakóhely szerinti adóhatósághoz lehet fordulni. A benne kapott szabadalom csak az Orosz Föderáció megfelelő alanya területén érvényes. A szabadalmi bejelentést a szabadalmi rendszer alkalmazásának megkezdése előtt legkésőbb 10 nappal bármely lehetséges formában meg kell küldeni.

A szabadalmat 1-12 hónapra adják ki, de rögzítik, hogy ez egy naptári éven belül van.

Ha egy egyéni vállalkozó kombinálja a szabadalmi rendszert és az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.2. fejezetében előírt szokásos USNO-t, akkor a mindkét rendszer keretében kapott értékesítésből származó bevétel teljes összegét össze kell hasonlítani ezzel a felső határral. Túllépés esetén az általános adózási rend szerinti adókat az adóidőszak elejétől újra kell számítani mindkét speciális rendszer esetében.

Ugyanígy kell eljárni, ha az adózási időszakban a Kbt (5) bekezdésében meghatározott maximális létszám. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.43, és ezen túlmenően abban az esetben, ha a szabadalmi tevékenységekből származó adót nem fizetik időben.

A bevétel rögzítéséhez az adózónak jövedelemkönyvet kell vezetnie. A Pénzügyminisztérium megbízást kapott egy formanyomtatvány és a kitöltési eljárás kidolgozására. A jelenlegi szabadalmi rendszerben ugyanazt a könyvelési könyvet használják, amelyet az egyszerűsített adózási rendszert alkalmazó adófizetők (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.25.1 cikkének 12. cikke). Ugyanakkor külön bevételi főkönyvet vezetnek minden olyan tevékenységről, amelyre szabadalmat adtak ki. A bevételek elszámolása valójában ugyanazon szabályok szerint történik, mint az egyszerűsített adózási rendszerben.

Tudnia kell, hogy a szabadalmi rendszerre áttért, valamint az UTII-t használó vállalkozóknak jogukban áll ne használni a CRE-t a megfelelő tevékenységtípushoz, feltéve, hogy a vevő kérésére az elfogadást igazoló dokumentumot állítanak ki. Pénz(5 FZ N 94-FZ cikk).

Nagyon egyszerű online személyes konzultációt kérni Irina Salnikovával – ki kell töltenie. A legérdekesebb kérdések közül naponta kiválasztunk néhányat, amelyekre a választ honlapunkon olvashatja.

Ha az egyéni vállalkozó vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújt speciálisan felszerelt csarnokkal (nyitott területtel) rendelkező helyiségben kész kulináris termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására, valamint szabadidős tevékenységekre, a terület u200b, amely nem több, mint 50 négyzetméter. m., akkor az ilyen szolgáltatásokkal kapcsolatban jogosult az adózás szabadalmi rendszerét alkalmazni. Ha az általa bérelt helyiségben nincs ilyen csarnok (nyitott terület), nem jogosult a szabadalmi rendszer alkalmazására.

(Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. november 16-i levele: 03-11-11/343).

Kérdés: Az egyéni vállalkozó vendéglátást végez, és az egyszerűsített adórendszert alkalmazza. Az IP bérel egy 70 nm-es szobát. m) Az a szervezet, amelytől a helyiséget bérbe veszi, nem közétkeztetési intézmény. Jogosult-e az egyéni vállalkozó 2013-tól áttérni a szabadalmi adózási rendszerre?

Válasz:

Az Adó- és Vámtarifapolitikai Főosztály az adózás szabadalmi rendszerének alkalmazása iránti fellebbezést elbírálta, és az alábbiakról számol be.

bekezdéseknek megfelelően. 47. § (1) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve (a továbbiakban: Kódex) 346.43. §-a alapján a szabadalmi adózási rendszer alkalmazható az egyéni vállalkozók vállalkozói tevékenységére a vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatások területén közétkeztetési egységenként legfeljebb 50 négyzetméter.

A paragrafusok szerint. 6., 13. és 14. § (3) bekezdése. A Kódex 346.43. §-a értelmében a látogatói kiszolgáló csarnok területe a vendéglátó létesítmény speciálisan felszerelt helyiségeinek (nyitott területeinek) területe, amely kész kulináris termékek, édességek és édességek fogyasztására szolgál. (vagy) vásárolt áruk, valamint szabadidős tevékenységek, leltár- és tulajdoni okmányok alapján meghatározottak.

A közétkeztetési szolgáltatások a kulináris termékek és (vagy) édesipari termékek előállítására, a kész kulináris termékek, cukrászati ​​termékek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztásának és (vagy) értékesítésének feltételeinek megteremtésére, valamint a szabadidő eltöltésére vonatkozó szolgáltatások alatt értendők. tevékenységek. A közétkeztetési szolgáltatás nem tartalmazza a bekezdésekben meghatározott jövedéki termékek előállítását és értékesítését. 3 p. 1 art. A kódex 181. cikke.

A látogatói kiszolgáló csarnokkal ellátott közétkeztetés olyan épület (rész), vagy közétkeztetési szolgáltatást nyújtó épület, amely speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) rendelkezik a kész konyhai termékek, édességek és (vagy ) vásárolt árukra, valamint szabadidős tevékenységekre.

(4) bekezdése szerint ugyanakkor a Kbt. A Kódex 346.43. A Kódex 26.5. pontja szerint a leltári és tulajdoni okmányok minden olyan dokumentumot tartalmaznak, amely az egyéni vállalkozó rendelkezésére áll az állóeszközhöz kereskedelmi hálózat(közétkeztetési egységek), amelyek az időpontra vonatkozó információkat tartalmaznak, tervezési jellemzőkés az ilyen objektum helyiségeinek elrendezése, valamint az objektum használati jogát megerősítő információk (nem lakás céljára szolgáló helyiségek adásvételi szerződése, nem lakáscélú helyiségek műszaki útlevele, tervek, diagramok, magyarázatok, nem lakás céljára szolgáló helyiség vagy annak egy részének (részeinek) bérleti (albérleti) szerződése, a látogatók szabadterületi kiszolgálására vonatkozó engedély és egyéb dokumentumok).

Így ha az egyéni vállalkozó a fenti étkeztetési szolgáltatásokat a kész konyhai termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására, valamint szabadidős tevékenységre alkalmas helyiséggel (nyitott területtel) rendelkező helyiségben végzi, a terület ​amely nem haladja meg az 50 négyzetmétert, akkor az ilyen étkeztetési szolgáltatások nyújtása tekintetében az egyéni vállalkozónak joga van az adózás szabadalmi rendszerét alkalmazni.

Ha a bérelt helyiségben, ahol vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújtanak, a bérleti szerződés szerint nincs speciálisan felszerelt helyiség (nyitott terület) kész kulináris termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására, valamint szabadidős tevékenységekre, akkor az egyéni vállalkozónak nincs joga az adózás szabadalmi rendszerét alkalmazni az ilyen vendéglátó-ipari szolgáltatásokkal kapcsolatban.

Igazgatóhelyettes

Adóügyi Minisztérium

és vámtarifa-politika

Az UTII hatálya alá tartozó egyik leggyakoribb tevékenység az étkeztetési szolgáltatások nyújtása. A vendéglátó-ipari szolgáltatások adóztatásáról ebben a cikkben olvashat bővebben.

Mi számít vendéglátásnak

A közétkeztetés a kulináris termékek és (vagy) édesipari termékek előállítására, a termékek helyszíni értékesítésének és (vagy) fogyasztásának, valamint a szabadidős tevékenységek feltételeinek megteremtésére szolgáló szolgáltatás (az adótörvénykönyv 346.27. cikke). az Orosz Föderáció). A gyártás során a termékek keverednek (pl. saláták, szendvicsek) és/vagy módosítják eredeti tulajdonságaikat (pl. fagyasztott készételek vagy friss hús sütése). Ebben különbözik a vendéglátás az értékesítéstől elkészült termékek kiskereskedelem (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának április 28-án kelt levele, 07. sz. 03-11-05 / 85). A szabadidős szolgáltatások közé tartozik a zenei szolgáltatások szervezése, koncertek, varieté- és videoprogramok, társasjátékok (például biliárd) szervezése stb.

Azok a vállalkozók és társaságok, akik közétkeztetési szolgáltatásokat nyújtanak, az imputált jövedelem után egységes adó fizetésére kötelezhetők:
- látogatói kiszolgáló terem (a helyiség területe nem lehet több 150 nm-nél);
- nincs ügyfélszolgálati csarnokuk.

Ugyanakkor a közétkeztetési létesítménynek tulajdonjog alapján az adóalanyhoz kell tartoznia, vagy bérleti szerződés vagy más hasonló szerződés alapján a rendelkezésére kell bocsátani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. 03. 20-i levele, nem 03-11-04 / 3/72). Ugyanakkor az alkoholtartalmú italokat előállító és értékesítő adózó nem jogosult az „imputálásra” dolgozni. De ha a vásárolt alkoholt és sört közétkeztetési létesítményen keresztül értékesítik, akkor az ilyen tevékenységek átvihetők az UTII fizetésére (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 01.18.2008-i levelei, 03-11-04 / 3/ 6, 2007. 12. 17. 03-11-04/3/497 szám). Ezenkívül az alkoholos koktélok előállításával és értékesítésével kapcsolatos tevékenységek, amelyeket a megfelelő összetevők báros által éttermekben, kávézókban, bárokban és más közétkeztetési létesítményekben történő összekeverésével nyernek, szintén az „imputált” rendszer hatálya alá tartoznak (az orosz pénzügyminisztérium levele Szövetség 2008. június 16-án kelt, 03-11-04 / 3/275).

Ezenkívül az a társaság, amely nem vendéglátóipari létesítményeken keresztül élelmiszereket értékesít, hanem azokat otthon vagy az irodában szállítja az ügyfeleknek, nem kerül át a „beszámításba” (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának július 25-i levelei, 07 No. 03-11-04 / 3/295). Az ilyen tevékenységet folytató szervezetnek általános vagy egyszerűsített adózási rendszert kell alkalmaznia.

Vendéglátó egység kiszolgáló csarnokkal

A látogatói kiszolgáló csarnokkal rendelkező közétkeztetési szervezet tárgya az olyan vendéglátó-ipari szolgáltatás nyújtására szolgáló épület (annak része) vagy építmény, amely speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) rendelkezik a kész konyhai termékek, édességek fogyasztására. , vásárolt áruk és szabadidős tevékenységek. Ebbe a kategóriába tartoznak az éttermek, bárok, kávézók, étkezdék és éttermek (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.27 cikkének 20. bekezdése).
Ha az adózó vendéglátást nyújt a látogatók számára a kiszolgálóteremben, akkor az UTII kiszámításakor havi 1000 rubel alaphozamot kell alkalmazni. Ugyanakkor a jövedelmezőség fizikai mutatója az ügyfélszolgálati csarnok területe négyzetméterben (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. pontja).

A csarnok területe egy speciálisan felszerelt, fogyasztásra szánt helyiség területe. elkészült termékek, édességek és vásárolt áruk. A terület nagyságának meghatározása a jogcím- és leltári dokumentumok alapján történik. Ezek tartalmazzák:
- a helyiség rendeltetésére, tervezési jellemzőire és elrendezésére vonatkozó szükséges információkat tartalmazó dokumentumok;
- nem lakás céljára szolgáló helyiség adásvételi szerződése;
— műszaki útlevél, tervek, sémák, magyarázatok;
- bérleti (albérleti) szerződés nem lakás céljára szolgáló helyiségre vagy annak egy részére;
- a látogatók nyílt területen történő kiszolgálásának engedélyezése és egyéb dokumentumok.

A fizikai mutató értékének meghatározásakor figyelembe kell venni, hogy a látogatók kiszolgáló csarnokának területe csak olyan helyet foglal magában, amely közvetlenül étkezésre és szabadidő eltöltésére szolgál. Az olyan helyiségek, mint például a konyha, a késztermékek forgalmazására és fűtésére szolgáló hely, a pénztárhely, a háztartási helyiségek stb., nem tartoznak az ügyfélszolgálati terem területéhez (a hivatal levele). Az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériuma, 2008. 03. 21., 03-11-04 / 3 / 143).

Egy vendéglátó egységnek több különálló ügyfélszolgálati csarnoka is lehet. A Pénzügyminisztérium ebben a helyzetben javasolja a jogcím- és leltári dokumentumok figyelembevételét. Tehát, ha a dokumentumok szerint az objektumok nincsenek elválasztva, akkor a helyiségeket a vendéglátó szervezet egyik tárgyaként ismerik el. A szervizcsarnok területét ilyen helyzetben az összes helyiségre összesen számítják ki. Ellenkező esetben a kiszolgáló csarnok területét minden helyiségre külön kell kiszámítani (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2007. március 30-i levelei, 03-11-04/3/98, 2007.02.08. 03-11-04/3/41).

És ha ugyanabban a csarnokban különböző típusú tevékenységeket végeznek, például vendéglátó-ipari és kiskereskedelmi szolgáltatásokat nyújtanak, akkor az adó kiszámításakor a helyiségek teljes területét figyelembe veszik. Ezt az álláspontot a Pénzügyminisztérium szakemberei foglalják el (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele 03.07.08. sz. 03-11-04/3/311). Érv: Az adótörvénykönyv 26.3 fejezete nem rendelkezik a kereskedési tér (látogatói kiszolgáló csarnok) területének felosztásáról, ha ugyanazon a területen többféle tevékenységet folytatnak. Ez azt jelenti, hogy a leírt helyzetben az UTII számítása a vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtásához az ügyfélszolgálati csarnok teljes területe alapján történik, és kiskereskedelem- az üzlethelyiség teljes területe.

Nincs szervizcsarnok

Ha egy vendéglátó egység nem rendelkezik speciálisan fogyasztásra felszerelt termékekkel, akkor olyan vendéglátó-ipari létesítménynek minősül, amely nem rendelkezik ügyfélszolgálati csarnokkal (Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27 cikke). Ilyen objektumok a kioszkok, sátrak, kulináris üzletek (részlegek, részlegek) és más hasonló közétkeztetési egységek. Példa erre a fehérek és pépek gyártása és értékesítése utánfutón keresztül a piacon. Az ilyen tevékenységek az UTII hatálya alá tartozó vendéglátó-ipari szolgáltatásokhoz kapcsolódnak (az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának február 20-i levele, 08. sz. 03-11-05 / 36). Kérjük, vegye figyelembe: 2009-től az ezekben az automatákban készült áruk vagy közétkeztetési termékek (például kávé) automatákon keresztüli értékesítése a kiskereskedelemhez kapcsolódik (2008. július 22-i 155-FZ szövetségi törvény).

Most az ilyen gépek adóztatásának kérdése ellentmondásos. Így 2008. január 1-től az automaták felkerültek a helyhez kötött kereskedelem azon tárgyai közé, amelyek nem rendelkeznek kereskedelmi padlók(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke). A Pénzügyminisztérium ugyanakkor jelezte: ha a saját gyártású kulináris termékeket (leveseket, száraz alapanyagokból és vízből készült italokat) automatán keresztül értékesítik, úgy az UTII-t úgy fizetik, mint az ügyfélszolgálattal nem rendelkező vendéglátó szervezeteken keresztül történő vendéglátás esetén. terem (2008. március 28-án kelt levelek 03-11-02/35. sz., 08.05.12. 03-11-05/119. szám).

Az ügyfélszolgálati csarnok nélküli étkeztetési szolgáltatások egységes adójának kiszámításakor havi 4500 rubel alapjövedelmet kell alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29 cikkének 3. szakasza), valamint egy fizikai mutatót - az alkalmazottak számát, beleértve az egyéni vállalkozót (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.29. cikkének 3. szakasza) .

Az étkeztetési szolgáltatásokat nyújtó gazdálkodó szervezetek tevékenységét tekintve nem lehet nem elidőzni az imputált jövedelem egyetlen adóján. Az a tény, hogy a közétkeztetési tevékenységet az imputált jövedelem után egyetlen adóval kell megadóztatni. bizonyos fajták tevékenységek.

Az UTII egy különleges adózási rendszer, amelyre a 2003. január 1-jén hatályba lépett 26.3. fejezet „Az imputált bevételek egyes tevékenységtípusok utáni egységes adó formájában történő adóztatási rendszere” című fejezetének rendelkezései az irányadók. Eddig a pillanatig ez az adózási rendszer is létezett, azonban azt az 1998. július 31-i 148-FZ szövetségi törvény „A bizonyos típusú tevékenységekre kivetett imputált jövedelem egységes adójáról” rendelkezései szabályozták. amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének (a továbbiakban: az Orosz Föderáció adótörvénykönyve) 26.3. fejezete törölt. Vagyis nem lehet azt mondani, hogy ez az adórendszer valami új és ismeretlen. Számos szervezet és egyéni vállalkozó, akiknek tevékenysége az „imputáció” alá tartozik, már régóta dolgozik ezen az adózási rendszeren.

Rögtön megjegyezzük, hogy ennek az adórendszernek az alkalmazása nem lehet önkéntes, vagyis attól a pillanattól kezdve, hogy a szövetség alanya bevezeti ezt az adót a területén, átkerülnek az „imputáció” alá tartozó tevékenységeket folytató szervezetek és egyéni vállalkozók. az UTII fizetéshez hiba nélkül.

A 346.26. cikk (2) bekezdésével összhangban az UTII formájú adózási rendszert (határozattal) alkalmazhatja az Orosz Föderációt alkotó szervezet a a következő típusok tevékenységek:

8) közétkeztetési szolgáltatások nyújtása közétkeztetési létesítményeken keresztül, ahol a látogatók kiszolgálására szolgáló terem területe nem haladja meg a 150 négyzetmétert vendéglátó egységenként. Vállalkozási tevékenységnek minősül e fejezet alkalmazásában az egyes közétkeztetési egységenként 150 négyzetméternél nagyobb látogatói kiszolgáló helyiségekkel rendelkező közétkeztetési létesítményeken keresztül végzett közétkeztetési szolgáltatás. amelyre nem alkalmaznak egyetlen adót;

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.27. cikke kimondja, hogy:

« közétkeztetési szolgáltatások - kulináris termékek és (vagy) édesipari termékek előállítására, a kész kulináris termékek, cukrászati ​​termékek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztásának és (vagy) értékesítésének feltételeinek megteremtésére, valamint szabadidős tevékenységekre .

Épület (egy része) vagy közétkeztetési szolgáltatást nyújtó építmény, amely speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott területtel) rendelkezik a kész kulináris termékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására, valamint szabadidős tevékenységekre. A vendéglátó-ipari létesítmények ebbe a kategóriájába tartoznak:

Éttermek;

Kantinok;

Éttermek.

A 2005. július 21-i 101-FZ szövetségi törvény „Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második része 26.2 és 26.3 fejezetének módosításáról, valamint az Orosz Föderáció egyes adókról és illetékekről szóló törvényeinek módosításáról Az Orosz Föderáció jogalkotási aktusainak egyes rendelkezéseit érvénytelennek nyilvánítva" (a továbbiakban - 101-FZ törvény) kibővítette az egységes adóztatás alá eső vállalkozási tevékenységek típusainak listáját, és ugyanez a törvény módosította az Orosz Föderáció adótörvénykönyvét is, amely az alábbi fizikai mutatókat és havi alapjövedelmet állapítja meg, amelyek egy bizonyos típusú vállalkozási tevékenységet jellemzik:

Az alaphozamot az Orosz Föderáció adótörvényének megfelelően a K1 és K2 együtthatóval korrigálják (szorozzák).

Az alapvető jövedelmezőség kiigazító együtthatói megmutatják, hogy egy vagy másik feltétel milyen mértékben befolyásolja az UTII hatálya alá tartozó vállalkozói tevékenység eredményét.

Az adóalapot, amely az imputált bevétel mutatója, a következő képlettel számítjuk ki:

IA \u003d DB x (N1 + N2 + N3) x K1 x K2, ahol:

VD - az imputált jövedelem összege;

DB - az Orosz Föderáció adótörvényének egy bizonyos típusú vállalkozási tevékenységének havi alapjövedelmezőségének értéke);

N1, N2, N3 - az ilyen típusú tevékenységet jellemző fizikai mutatók az adóidőszak minden hónapjában (a negyedév első hónapjára, a második hónapra és a negyedév harmadik hónapjára vonatkozó mutató);

K1, K2 - az alapvető jövedelmezőség korrekciós együtthatói.

Felhívjuk figyelmét, hogy az imputált jövedelem összege nem függ az adózó tevékenységének eredményétől.

« Ugyanakkor a vállalkozási tevékenység tényleges időtartamának figyelembevétele érdekében a K2 korrekciós együttható értékét, amely figyelembe veszi ezeknek a tényezőknek a vállalkozási tevékenység eredményére gyakorolt ​​hatását, a vállalkozási tevékenység arányaként határozzuk meg. az adóidőszak naptári hónapjában folytatott vállalkozási tevékenység naptári napjainak száma az adóidőszak e naptári hónapjában eltelt naptári napok számához."

Azaz 2006 óta az alapjövedelmezőséget nem korrigálják olyan korrekciós tényezővel, amely figyelembe veszi az üzleti tevékenység sajátosságainak összességét a különböző önkormányzatok, jellemzők helység vagy helyek, valamint lakott területen belüli helyek.

A 101-FZ törvény 1. cikkének (16) bekezdése által bevezetett változtatások a K1 együttható kiszámításának képletét is hatályon kívül helyezték. Ezen túlmenően, mivel az alapjövedelmezőség K1 korrekciós együtthatóját az adózó a telephelyen lévő föld kataszteri értékétől függően határozta meg, és a földkatasztert nem fogadták el, emlékeztetünk arra, hogy 2005-ben nem alkalmazták a K1 együtthatót (szövetségi 2002. július 24-i 104-FZ törvény "Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve második részének és az Orosz Föderáció egyes egyéb jogalkotási aktusainak módosításairól és kiegészítéseiről, valamint az Orosz Föderáció jogszabályainak egyes aktusainak elismeréséről az Orosz Föderáció az adókról és illetékekről" (a továbbiakban: 104-FZ törvény)).

A biztosítási díjak adóztatásának tárgya és a biztosítási díjak kiszámításának alapja az adózás tárgya és az UST adóalapja, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 24. fejezete állapít meg (a szövetségi törvény 10. cikkének 2. szakasza). 2001. december 15. 167-FZ "Az Orosz Föderációban a kötelező nyugdíjbiztosításról") .

A tárgyhónapra fizetendő biztosítási díjelőleg összegét a korábban kifizetett előlegek összegének figyelembevételével határozzák meg (a kötelező nyugdíjbiztosításról szóló törvény 24. cikkének (2) bekezdése).

A biztosítási díjak felhalmozott összege a következő lesz:

A munkanyugdíj biztosítási részének finanszírozása egy hónapra 3000 rubel (30 000 x 10%), negyedévre 9000 rubel (3000 x 3 hónap);

A munkanyugdíj finanszírozott részének finanszírozása egy hónapra 1200 rubel (30 000 rubel x 4%), negyedévre 3600 rubel (1200 x 3 hónap).

A negyedévre felhalmozott biztosítási díjak teljes összege 12 600 rubel (9 000 rubel + 3 600 rubel).

Az Orosz Föderáció FSS-e terhére kifizetett juttatás összegét a számla terhére lévő könyvelési nyilvántartások tükrözik a számla jóváírásával összhangban.

A juttatás fennmaradó összege a szervezet költségére fizetett (a 2002. december 31-i 190-FZ szövetségi törvény 2. cikke „A szervezetekben dolgozó polgárok és egyéni vállalkozók kötelező társadalombiztosítási ellátásairól szóló speciális ellátásokról” adórendszerek és néhány más kategóriájú állampolgárok"), a 4. és 5. bekezdések alapján a PBU 10/99 a szokásos tevékenységek költségeként kerül elszámolásra, és ebben az esetben a számla jóváírásának elszámolásában a terhelésnek megfelelően. a számláról.

Az alábbi táblázatban a mérlegben szereplő másodrendű alszámlák alábbi elnevezései szerepelnek:

69-1-1 „Társadalombiztosítási számítások az átmeneti rokkantsági ellátások tekintetében”;

69-2-1 „Biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz a munkaügyi nyugdíj biztosítási részének finanszírozására”;

69-2-2 "Biztosítási járulékok a kötelező nyugdíjbiztosításhoz a munkaügyi nyugdíj fedezett részének finanszírozására."

A táblázatban is a következő alszámlák elnevezései szerepelnek a mérlegben:

68-1 „Személyi jövedelemadó elszámolások”;

68-2 „Számítások az UTII-hez”.

Példa vége.

Meg kell jegyezni, hogy az a szervezet, amely úgy dönt, hogy megszünteti az UTII hatálya alá tartozó tevékenységeket, a hónap közepén köteles a teljes hónap adóját kiszámítani. Ez áll az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. augusztus 19-i, 03-06-05-04 / 07 „Az UTII kifizetéséről a tevékenység befejezésekor” leveléhez fűzött kommentárban: negyedet ismernek el az UTII időszakaként. De a szervezet csak a negyedév azon hónapjaira számítja ki az UTII összegét, amelyben a tevékenységet közvetlenül végezték.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerint az imputált jövedelem egységes adójának adózási időszaka egy negyedév.

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szerinti egységes adókulcs az imputált jövedelem összegének 15 százaléka. Azaz a kulcs nagysága és az adózási időszak változatlan maradt.

UTII \u003d VD x 15:100, ahol:

IA – a negyedév imputált bevétele.

"egy. Az egyszeri adó megfizetését az adózó az adóidőszak végén, legkésőbb a következő adózási időszak első hónapjának 25. napjáig teljesíti. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.32. cikke).

E bekezdés szerint először bevételhez jut, majd ebből adót fizet. A fizetendő UTII összegét az I., II., III., IV. negyedév eredménye alapján fizeti meg az adózó április 25-ig, július 25-ig, október 25-ig, január 25-ig. Az egyszeri adót készpénzben vagy készpénz nélkül kell megfizetni.

Az év során a fix befizetés formájában befizetett biztosítási díj összegét az egyéni vállalkozók azokban az adózási időszakokban veszik figyelembe, amelyekben azt ténylegesen megfizették. Az ilyen pontosításokat az Orosz Föderáció Adóügyi Minisztériumának 2004. március 2-án kelt 22-2-14 számú levele tartalmazza. [e-mail védett] Azok a vállalkozók, akik a biztosítási díj összegét az elmúlt évre fix befizetés formájában fizették meg az elmúlt év december 31-e után, jogosultak a meghatározott összegű biztosítási díj beszámítására az elmúlt év negyedik negyedévére vonatkozó UTII adóbevallásban. Ezen túlmenően a pontosítások szerint a vállalkozóknak jogukban áll pontosítani a meghatározott adóidőszakra vonatkozó egységes adó alapján fennálló adókötelezettségeiket, az egységes adóról szóló aktualizált bevallás benyújtásával az adóhatósághoz az előírt módon.

Felhívjuk figyelmét, hogy 2006 óta a 101-FZ törvény módosította az Orosz Föderáció adótörvényét, amely némileg rontja az adófizető helyzetét, e cikk (2) bekezdése 2006 óta a következő tartalommal rendelkezik:

"2. Az adózók az adózók csökkentik az egy adózási időszakra kiszámított egyszeri adó összegét a kötelező nyugdíjbiztosításra befizetett biztosítási díjak összegével (a számított összegeken belül) az Orosz Föderáció jogszabályai szerint ugyanazon időszakra, amikor az adófizetők fizetnek. az adózó azon tevékenységi körein foglalkoztatott munkavállalóik díjazása, amely után egyszeri adót kell fizetni, valamint az egyéni vállalkozók által a biztosításukért fizetett fix összegű biztosítási díj összege, valamint az átmeneti rokkantsági ellátás összege fizetik az alkalmazottaknak. Ugyanakkor az egységes adó összege nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben.”

Azaz a 101-FZ törvény 1. cikkének (17) bekezdése által 2006. január 1-től bevezetett változtatások egyidejűleg két irányban rontják az adózó helyzetét.

Egyrészt az adó összegének csökkentése érdekében szükséges, hogy a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjainak összegeit ne csak egy adott időszakra befizessék, hanem ténylegesen kifizessék (átutalják). Ebben az esetben a fizetésnek egybe kell esnie azzal az időszakkal, amelyre az adót felszámítják. Ez tulajdonképpen azt jelenti, hogy a járulékok teljes összegét határidő előtt be kell fizetni, és ugyanabban az adózási időszakban, ha például januárban fizetünk biztosítási díjat a decemberi bérekre, akkor előfordulhat, hogy nem igazolunk vissza az adóalap csökkentése. Ismételjük - ha az adó összegét (adóelőleg) a kötelező nyugdíjbiztosítás biztosítási díjával csökkentjük, az ugyanabban az időszakban befizetett járulékok összegét veszik figyelembe, de az ugyanabban az időszakban számított összegek határain belül.

Másodszor, nem tudni, mit jelent az „Ugyanakkor az adó (adóelőleg) nem csökkenthető 50 százaléknál nagyobb mértékben” kifejezés. Nem tudni - minek ötven százaléka - az adó összege, illetve az adócsökkentés mértéke. Vagyis ha például az adózó 3000 rubel összegű adót, 2000 rubelt biztosítási díjakat és átmeneti rokkantsági ellátásokat számított ki, 1600 rubelt fizetett, akkor jogában áll az adó összegét 1500 rubelgel csökkenteni. rubel (az adóösszeg ötven százaléka), vagy 800 rubel (a befizetett adócsökkentési határ ötven százaléka) összeggel. Az adóhatóság eleinte valószínűleg a gondolkodás tehetetlensége és az a tény, hogy abban a mondatban, ahol 50% -ról van szó, csak az adó összege van, egyetértenek abban, hogy ez az adó összegének ötven százaléka. . De akkor rájátszhatnak a csökkenthetetlen ellentmondásra, és felajánlhatják az adócsökkentési plafon ötven százalékos csökkentését vagy az adóösszeg ötven százalékát, amelyik előnyösebb.

Így az első negyedévi bevallást legkésőbb április 20-ig kell benyújtani az adóhatósághoz (az év közbeni következő adózási időszakok eredménye szerint - legkésőbb július 20-ig, október 20-ig, illetve január 20-ig).

A nyilatkozat folyamatos oldalszámozással rendelkezik, és a következőkből áll:

· Címlap;

1. szakasz "A költségvetésbe fizetendő, bizonyos típusú tevékenységek után fizetendő imputált jövedelem egyszeri adója";

2. szakasz „Az imputált jövedelemre kivetett egységes adó kiszámítása bizonyos típusú tevékenységekre”;

2.1. szakasz "A K1 korrekciós tényező kiszámítása";

3. szakasz "Az adóidőszakra a költségvetésbe befizetendő imputált jövedelem után fizetendő egyszeri adó összegének kiszámítása".

Felhívjuk figyelmét, hogy a nyilatkozat 2.1. pontja 2005-ben átadni Adóhivatal nem szükséges, mivel ez a rész a K1 alaphozam korrekciós együtthatóját számítja ki, és 2005-ben, mint elhangzott, nem alkalmazzák.

Korábban az adófizetők az oroszországi adóügyi minisztérium 2003. november 21-i, BG-3-22/648 számú rendeletével jóváhagyott nyilatkozatot töltöttek ki. A 96n számú végzéssel az egységes adóbevalláson végrehajtott változtatások elsősorban a címlapot érintették. Az új nyilatkozat némileg eltér a korábbi nyilatkozattól:

1) a címlapon a negyedév adózási időszakként van feltüntetve, ezért az „Adóidőszak” cellában a 3-as érték szerepel (az előző formában a következő lehetőségeket kínálták: 1 - havi jelentéshez, 3 - negyedéves bevallásra, 6 - félévesre, 9 - nyomtatványra 9 hónapra, 0 - éves beszámolóra, 2 - egyébre);

2) a TIN-mel nem rendelkező vezetőre, főkönyvelőre és meghatalmazottra vonatkozó információkat feltüntető oldalt kizárták a címlapból (a címoldal most 1 oldalból áll);

3) a címlapon megjelent egy sor, amelyben egyéni vállalkozók adja meg a fő állami regisztrációs számot (OGRNIP);

4) a kód megadására szolgáló mező 20 karakterre bővült költségvetési besorolás az 1. szakaszban;

5) a címlap azon részében, ahol a felelős személyek aláírása szerepel, megerősítve az adatok pontosságát, már nincs olyan sor, amelyet a meghatalmazott aláírására szántak. Vagyis a nyilatkozatban megadott információk megbízhatóságát már csak egyéni vállalkozók igazolhatják;

6) a vállalkozói tevékenység típusainak kódjait és a fizikai mutatóegységre jutó alapjövedelmezőségi értékeket tartalmazó táblázatot ki kell egészíteni a megfelelő adatokkal a járművek fizetős parkolókban történő tárolására vonatkozó szolgáltatásokkal kapcsolatos tevékenységekkel kapcsolatban.

Ezen túlmenően, a 2005. I. negyedévre vonatkozó számításoktól kezdve, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2005. február 17-én kelt, 23n számú „Az eljárási utasítás 2. számú függelékének módosításáról szóló rendeletével összhangban” Adóbevallás kitöltése bizonyos tevékenységtípusokra vonatkozó, az Orosz Föderáció Pénzügyminisztériumának 2004. november 1-jén kelt 96n számú rendeletével jóváhagyott, az üzleti tevékenységek típusaira és értékeire vonatkozó kódok táblázata Az egységnyi fizikai mutatóra jutó alapjövedelmezőség kiegészült a nyomtatott és (vagy) nyomdai terjesztéssel és (vagy) kihelyezéssel kapcsolatos tevékenységekre vonatkozó releváns adatokkal. kültéri reklám kültéri reklámok terjesztése és (vagy) elhelyezése megvilágított és elektronikus kijelzők segítségével.

Az egyszeri adóösszegeket a hatóságok számláin írják jóvá szövetségi kincstár az Orosz Föderáció költségvetési jogszabályaival összhangban az összes szint költségvetésébe és a költségvetésen kívüli állami alapok költségvetésébe történő későbbi elosztásuk érdekében. Bár az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.33. cikke utal a kincstári szervekre, a költségvetésen kívüli alapok említése nagyon fontosnak tűnik, mivel ez az, ami lehetővé teszi az adófizető számára, hogy a társadalombiztosítási alaptól követelje a munkavállalóknak kifizetett összegek visszatérítését. alatt betegszabadságés egyéb biztosítási kifizetések.

2005. január 1-jén az RF BC 48. cikke értelmében érvénytelenné vált szövetségi törvény 2004. augusztus 20-án kelt 120-FZ "Az Orosz Föderáció költségvetési kódexének módosításairól a költségvetések közötti kapcsolatok szabályozása tekintetében." 2005-ben az UTII-t a helyi költségvetésben kell jóváírni az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei által megállapított szabványoknak megfelelően (a 120-FZ törvény 2. cikkének (2) bekezdése)).

A közétkeztetési egységek számvitelének kérdéseiről, jellemzőiről a CJSC "BKR-Intercom-Audit" című könyvében talál további információt. Vendéglátás».

47. Vendéglátó-ipari egységenként legfeljebb 50 négyzetméter látogatók kiszolgálására szolgáló terem területű vendéglátó-ipari létesítményen keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatás: