Csak az egyéni vállalkozók jogosultak szabadalmazott adózási rendszert alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.44. cikke). Áttérhetnek rá, vagy más adózási rendbe önként térhetnek vissza a Ch. által előírt módon. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.5. Nem alkalmazható azonban minden tevékenységtípusra, csak az Art. (2) bekezdésében megnevezettekre. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43. A 47 tételből álló listán szereplő vendéglátó-ipari szolgáltatások esetében csak kettő releváns:

• 31. o. - szakácsok szolgáltatásai az otthoni ételek elkészítésében;
• 47. pont - 50 négyzetmétert meg nem haladó ügyfélszolgálati csarnok területű vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül nyújtott vendéglátás. m minden vendéglátó egységre.

A szabadalmaztatott adózási rendszert a vállalkozó más adózási rendszerekkel együtt alkalmazhatja (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.43 cikkének 1. pontja). Így például az egyéni vállalkozónak a szabadalmi adózási rendszerrel együtt joga van az 50 négyzetméternél nagyobb kiszolgálócsarnok területű vendéglátó-ipari létesítmények esetében az UTII formájában az adózási rendszert alkalmazni. m minden egyes ilyen objektumra, figyelemmel a 4. sz. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 26.3. pontja (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012. december 14-i levele N 03-11-11 / 378). A tárgyalt levélben a vállalkozónak két közétkeztetési helye volt: az egyik 50 nm-nél nagyobb területű. m, a második pedig kevesebb, mint 50 négyzetméter. m.
Szakács szolgáltatásai ételek és kulináris termékek otthoni elkészítéséhez (kód: 122203 4) a. Össz-orosz osztályozó a lakosságnak nyújtott szolgáltatások OK 002-93 (OKUN) (az orosz állami szabvány 1993. június 28-i N 163 rendeletével jóváhagyva) közétkeztetési szolgáltatásokra utal. A Pénzügyminisztérium 2012.10.19-i N 03-11-11/315 levelében tisztázza, hogy az egyéni vállalkozónak - a szakácsnak joga van szabadalomra átruházni az ilyen típusú tevékenységgel kapcsolatban, ha ételt készít (pl. , gombóc) az ügyfél otthonában a vele kötött megállapodás alapján szerződést ezen szolgáltatások nyújtására. Ha az ételeket (beleértve ugyanazt a galuskát is) egy vállalkozó otthonában készítik, majd a nyilvánosság számára értékesítik, akkor az ilyen tevékenységek a szabadalmi adózási rendszer alapján nem adókötelesek.

bekezdés szerinti ügyfélszolgálati csarnokkal rendelkező vendéglátó-szervezeti létesítmény. 14. o., 3. cikk Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.43 cikkelye egy épület (része) vagy vendéglátó-ipari szolgáltatások nyújtására szolgáló épület, amely speciálisan felszerelt helyiséggel (nyitott terület) rendelkezik a kész kulináris termékek, édességek és (vagy) fogyasztására. vásárolt áruk, valamint szabadidős tevékenységekhez.
Ez és más, a bekezdésekben bemutatott meghatározások. 6., 13 - 16. 3., 4. o. jelen cikk (látogatói kiszolgáló csarnok területe, vendéglátó-ipari szolgáltatások, vendéglátó teremmel nem rendelkező közétkeztetés, szabad terület, leltári és tulajdoni dokumentumok ), megegyeznek az adórendszerrel kapcsolatban használt fogalommeghatározásokkal az Art.-ban foglalt formában. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.27. Ennek megfelelően a látogatói kiszolgáló csarnok területének meghatározására és az étkeztetési szolgáltatásokra vonatkozó eljárás követelményei e két adózási rend esetében azonosak.

Ugyanakkor a Pénzügyminisztérium 2012. 08. 13-i N 03-11-10/37 számú levélben pontosítja, az ügyfélszolgálati csarnokkal nem rendelkező vendéglátó-ipari létesítményeken keresztül nyújtott vendéglátás nem kerül át a szabadalmi adózási rendszerbe, mivel cikk (2) bekezdésében. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkében nem nevezik őket. A Pénzügyminisztérium egy másik, 2012. november 16-i, N 03-11-11 / 343-as levelében felhívja a figyelmet arra is, hogy amennyiben a közétkeztetési szolgáltatást nyújtó bérelt helyiség a bérleti szerződés szerint nem rendelkezik kulináris késztermékek, édességek és (vagy) vásárolt áruk fogyasztására, valamint szabadidős tevékenységre speciálisan felszerelt helyiség (nyitott terület), akkor a vállalkozó az ilyen vendéglátó-ipari szolgáltatásokkal kapcsolatban nem jogosult az adózás szabadalmaztatására.

Vonatkozó alkoholos termékek, akkor itt hasonló a rezsim UTII formájában történő alkalmazásához: ha a vendéglátó egységen keresztül a vállalkozó a megvásárolt, paragrafusokban megnevezett jövedéki árut értékesíti. 3 p. 1 art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 181. §-a (beleértve a sört is) (a gyártói csomagolásban és anélkül is), akkor az ilyen tevékenységek közétkeztetési szolgáltatásokhoz kapcsolódnak, és ennek megfelelően a szabadalmi adózási rendszer alapján adóztathatók (a Pénzügyminisztérium levele Oroszország 2012.11.01. N 03-11-10/49).

Figyeljünk még két feltételre, amelyek betartása szükséges ahhoz, hogy a vállalkozó a szabadalmi adózási rendszert alkalmazza. Az első aggályok átlagos népesség alkalmazottak, ideértve a polgári jogi szerződéssel érintetteket is: az adóidőszakban nem haladhatja meg a 15 főt minden típusú tevékenységhez a vállalkozó végzi (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 5. cikke). A sorrendben van meghatározva szövetségi testület statisztika. Tehát az N P-4 „Tájékoztatás a számról, ill. bérek alkalmazottak", a Szövetségi Állami Statisztikai Szolgálat 2011. október 24-i, N 435 számú rendeletével jóváhagyott, az alkalmazottak átlagos száma tartalmazza:

• átlagos alkalmazotti létszám;
• a külső részmunkaidősök átlagos száma;
• a polgári jogi szerződés alapján munkát végző alkalmazottak átlagos száma.

A második feltétel az, hogy a szabadalmi adózási rendszert az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok törvényei érvényesítsék, és az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok területén alkalmazzák (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43. cikkének 1. szakasza). Föderáció). Ezeket a törvényeket pedig legkésőbb 2012. december 1-ig kellett volna közzétenni (a 8. cikk (1) bekezdése értelmében szövetségi törvény N 94-FZ). Példa erre:

• Moszkva városának 2012. október 31-i N 53. sz. törvénye „Az adózás szabadalmi rendszeréről”;
• A moszkvai régió 164/2012-OZ számú, 2012.11.06-i törvénye "A moszkvai régió szabadalmi adózási rendszeréről";
• A Nyizsnyij Novgorod Régió 2012. november 21-i törvénye N 148-З "A Nyizsnyij Novgorod régió szabadalmi adózási rendszeréről".

Felhívjuk figyelmét, hogy amennyiben a vállalkozó az Art. (2) bekezdésében megnevezett tevékenységet végez, Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43. cikke egyszerű partnerségi megállapodás (közös tevékenységekről szóló megállapodás) vagy megállapodás keretében bizalomkezelés nem jogosultak szabadalmaztatott adózási rendszert alkalmazni (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43 cikkének 6. cikke).

Milyen jogok illetik meg az Orosz Föderáció alanyait?

Először is ne az Orosz Föderáció alattvalóinak jogairól, hanem kötelességeiről beszéljünk. Az elfogadott törvényekben meg kell határozniuk annak az éves bevételnek a nagyságát, amelyet a vállalkozó potenciálisan megszerezhet olyan tevékenység szerint, amelyre a szabadalmaztatott adózási rendszert alkalmazzák (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 346.43 cikkének 7. szakasza). ). Ennek az összegnek 100 000 rubel tartományban kell lennie. legfeljebb 1 millió rubel ideértve (hacsak a jelen cikk 8. pontja másként nem rendelkezik). Évente maximum és minimális méret a „szabadalmi” bevételt a megfelelő naptári évre meghatározott deflátor-együtthatóval kell indexálni (az Orosz Föderáció adótörvényének 9. cikkelye, 346.43. cikk). 2013-ra ez az együttható 1 (az N 94-FZ szövetségi törvény 8. cikkének 4. cikke). Ha az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok nem változtatják meg a potenciálisan járó jövedelmet, akkor azt a következő naptári évben (a következő naptári években) is alkalmazni kell (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.48 cikkének 2. szakasza).

A (8) bekezdésben szereplő „egyébként” megállapításra került, hogy az Orosz Föderáció alanyai jogosultak:

• (2) bekezdésében nevesített tevékenységtípusok megkülönböztetésére. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43. cikke, ha az OKUN vagy az Összoroszországi fajosztályozó előírja ezt a megkülönböztetést gazdasági aktivitás(OKVED) (A Rostekhregulirovanie 2007. november 22-i, N 329-st számú rendelete által elfogadott és hatályba léptetett);
• § (2) bekezdésében nem meghatározott személyi szolgáltatásokkal kapcsolatos, az OKUN-nak megfelelő kiegészítő tevékenységek listáját állítja össze. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.43;
• megállapítja, hogy egy vállalkozó mekkora potenciális éves jövedelmet kaphat, az átlagos alkalmazotti létszám függvényében, létszáma Jármű, és pp. 47. § (2) bekezdése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke - a különálló objektumok (terület) száma alapján.

A lehetséges bevétel összegének objektumszám és terület alapján történő megállapításával kapcsolatban a Pénzügyminisztérium 2012.09.21-i N 03-11-10/43 számú levelében kifejti, hogy megállapítható:

1) különálló objektumra (üzlet, pavilon, étterem, bár, kávézó, étkezde, büfé, kioszk, sátor, automata, autóbolt, autóbolt, tonár, utánfutó, mobil automata);

2) 1 négyzetméterenként m alapterületű külön objektum, beleértve az 1 négyzetmétert. m-es vendéglátó egység ügyfélszolgálati csarnokkal (étterem, bár, kávézó, menza, büfé);

• növekedés maximális méret az egyéni vállalkozó által elérhető potenciális éves bevétel:

a) legfeljebb 5 alkalommal - az 1 millió főt meghaladó lakosságú város területén végzett valamennyi típusú "szabadalmi" tevékenységre. Ugyanakkor a pénzügyi hatóság a 2012. december 21-én kelt 03-11-10/58 számú levélben emlékeztet arra, hogy az Orosz Föderáció kormányának 671-r számú rendeletével jóváhagyott szövetségi statisztikai munkatervvel összhangban. 2008. május 6-i dátummal, a népességet a folyó év január 1-jétől évente egyszer becsülik. Ennek megfelelően a más időpontokban vagy más időpontokban végzett népességbecslések előzetesek, és nem használhatók fel a szabadalmi adórendszer alapján egy vállalkozó potenciális éves bevételének meghatározására. Ennek alapján a 2013. évi normatíva alkalmazásához a Pénzügyminisztérium magyarázata szerint a város 2012. 01. 01-i népességének adatait kell felhasználni;

b) legfeljebb 10-szer - az Art. (2) bekezdésében meghatározottak közül egyes tevékenységekre. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.43 cikke, amelyek között sajnos a mi bekezdéseink is szerepelnek. 47.

Nézzük meg az Orosz Föderációt alkotó jogalanyok fent említett törvényeit, és nézzük meg, milyen mértékben "használták ki" a nekik biztosított jogokat. Az Art. Moszkva város N 53 törvényének 1. §-a szerint azon tevékenységek listája, amelyekre a vállalkozók alkalmazhatják a szabadalmi adózási rendszert, 65 típusból áll. A potenciálisan kapható éves bevétel a következőkhöz kapcsolódik:

• szakácsok szolgáltatásai az otthoni ételek elkészítéséhez - 300 000 rubel összegben. (a 48. törvényben);
• az 50 négyzetmétert meg nem haladó ügyfélszolgálati csarnok területű vendéglátó egységeken keresztül nyújtott vendéglátás. m minden vendéglátó egységre - 3 millió rubel összegben. (64. sz. törvényben). Ez a méret 1 különálló vendéglátó egységre vonatkozik.

A moszkvai régió N 164/2012-OZ törvényének 2. cikke 53 típusú „szabadalmi” tevékenységet állapít meg. Ugyanakkor a potenciális éves bevétel (rubelben) az alkalmazottak átlagos számától függően kerül meghatározásra:

A Nyizsnyij Novgorod régió N 148-Z törvénye 47 típusú tevékenységet állapít meg. A vállalkozó rendelkezésére álló éves bevétel nagysága városrésztől és településtől függően kerül meghatározásra, például:

• Nyizsnyij Novgorod városi kerületében - a szakács otthoni szolgáltatásai (a 31. sz. törvényben) - 250 000 rubel, és a vendéglátó-ipari szolgáltatások legfeljebb 50 négyzetméteres kiszolgáló helyiséggel. m minden vendéglátó egységre (az N 47 törvényben) - 832 000 rubel;
• Arzamas, Sarov, Dzerzhinsk és mások városi kerületeiben - 200 000 és 672 000 rubel.

Felhívjuk figyelmét, hogy a Pénzügyminisztérium magyarázata szerint (2012.08.20. N 03-11-10/39, 2012.06.08. N 03-11-10/31) a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 26.5. cikke nem rendelkezik arról, hogy az Orosz Föderáció alanyai a vállalkozás helyétől függően különbséget tegyenek a vállalkozó által potenciálisan megszerezhető éves bevétel összegében.

Mi a „szabadalmi” tevékenység megkezdésének eljárása és feltételei?

A szabadalmi adózási rendszer alkalmazásának jogát szabadalom igazolja (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.45 cikkének 1. cikkelye). A szabadalom formáját a Szövetségi Adószolgálat jóváhagyta, és az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. november 30-i levelével N ED-4-3 / [e-mail védett] A szabadalmi adózási rendszert alkalmazó kifizetőként való nyilvántartásba vétel helyén az adóhatóság állítja ki a vállalkozónak, és az Orosz Föderáció alanya területén érvényes, amelyet a szabadalomban megjelöltek. Ugyanakkor a vállalkozónak joga van szabadalmat szerezni az Orosz Föderáció más alanyában.

A szabadalom megszerzése legkésőbb 10 napon belül alkalmazás előtt Ezen adózási rendszer értelmében a vállalkozó kérelmet nyújt be a lakóhelye szerinti adóhatósághoz az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 14-i N ММВ-7-3 rendeletében jóváhagyott formában. [e-mail védett] Mivel ez az űrlap tájékoztató jellegű, a vállalkozónak joga van bármilyen formában benyújtani.

Jelentkezést lehet benyújtani személyesen vagy képviselőn keresztül, elküldeni levélben melléklet leírásával (a benyújtás napja a feladás napja) vagy átutalással címre elektronikus formában távközlési csatornákon keresztül (a benyújtás napja a feladás napja) (Az Orosz Föderáció adótörvényének 2. szakasza, 346.45. cikk). A szabadalmi adózási rendszer alkalmazásához szükséges dokumentumok elektronikus formában történő benyújtásának formátumát az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2012. december 24-i N ММВ-7-6 rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett] mely 2013.01.01-én lépett hatályba. A szabadalmi adózási rendszer távközlési csatornákon keresztüli elektronikus formában történő alkalmazása során használt dokumentumok információcseréjének eljárását az Oroszországi Szövetségi Adószolgálat 2013. január 18-i N ММВ-7-6 rendelete hagyta jóvá. [e-mail védett]

Ha a vállalkozó szabadalom alapján kíván tevékenységet folytatni az Orosz Föderáció azon összetételét alkotó szervezetben, ahol nincs bejegyezve a lakóhelye szerinti adóhatóságnál vagy szabadalmi adózási rendszert alkalmazó adóalanyként, a meghatározott A kérelmet a vállalkozó választása szerint az Orosz Föderációt alkotó bármely területi adóhatósághoz kell benyújtani.

Ha egy vállalkozó a szabadalmi adózási rendszer alkalmazását tervezi különböző önkormányzatok az Orosz Föderáció ugyanazon alanya, amelynek területén egyéni vállalkozóként bejegyezték, akkor szabadalom iránti kérelmet nyújt be a lakóhelye szerinti Szövetségi Adószolgálathoz (Oroszország Pénzügyminisztériumának levele, 01.23. .2013 N 03-11-12 / 08).

A szabadalom iránti kérelem kézhezvételétől számított 5 napon belül az adóhatóság köteles azt kiadni a vállalkozónak, vagy értesíteni őt a szabadalom kiadásának megtagadásáról (az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.45 cikkének 3. szakasza). ). A szabadalmat a vállalkozó választása szerint adják ki 1–12 hónapos időtartamra (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 5. szakasza). A szabadalommal együtt az adóhatóságnak a kérelem beérkezésétől számított öt napon belül ki kell adnia a vállalkozónak az adóhatóságnál történő regisztrációról szóló értesítést a 2-3-Számvitel (Szövetségi rendelettel jóváhagyva). Az oroszországi adószolgálat, 2011.08.11. N YaK-7-6 / [e-mail védett]) (Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.46. cikkének 1. pontja, Oroszország Szövetségi Adószolgálatának 2012. december 29-i levele, N PA-4-6 / [e-mail védett]).

A korábbi eljárástól eltérően a vállalkozónak nem kell a szabadalmi bejelentéssel egyidejűleg bejegyzési kérelmet benyújtania. A vállalkozó adóhatósági bejegyzésének időpontja ebben az esetben a szabadalom kezdetének napja. Amint azt az adóhatóság az említett levélben kifejti, ha egy vállalkozó újabb szabadalom megszerzésére irányuló kérelmet nyújt be, akkor azt nem kell átjegyeztetnie az adóhatóságnál, és az adóhatóság az Egységesített. Állami Nyilvántartás adófizetők (EGRN), a kiadott szabadalomra vonatkozó információk a megadott kérelem alapján kerülnek beírásra.

Figyeljünk még egy pillanatra. Azoknak a vállalkozóknak, akik 2013. 01. 01-től át akartak térni a „szabadalmi” adózási rendre, legkésőbb 2012. 12. 20-ig kellett kérelmet benyújtaniuk. Akinek azonban nem volt ideje a határidőig benyújtani, azt bármikor megteheti: ehhez legkésőbb 10 munkanappal a szabadalmi bejelentés megkezdése előtt kérvényt kell benyújtania. Ennek egyetlen hátránya, hogy az ilyen vállalkozók nem kaphatnak szabadalmat 12 hónapig, mivel azt tetszőleges számú hónapra, de legfeljebb egy naptári évre lehet megvásárolni (Oroszország Szövetségi Adószolgálatának tájékoztató üzenete) .

Milyen okok indokolják a szabadalom megadását?

(4) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.45. cikke értelmében az adóhatóság megtagadja a szabadalom kiadását a vállalkozó számára:

• a tevékenység típusára vonatkozó szabadalom megszerzése iránti kérelem összeegyeztethetetlensége azon tevékenységtípusok jegyzékével, amelyek tekintetében az Orosz Föderáció alanya területén bevezették a szabadalmi adózási rendszert;
• § (5) bekezdésének nem megfelelő szabadalom érvényességi idejének feltüntetése. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.45 cikke (ha az időszak meg van adva nem egy naptári éven belül, például 2013.01.03-tól 2014.02.28-ig);
• §-ában megállapított szabadalmi adózási rendszerre való átállás feltételeinek megsértése. 2 e cikk (8) bekezdése. Ez a bekezdés azt szabályozza, hogy az a vállalkozó, aki elvesztette ezen adózási rendszer alkalmazási jogát, vagy aki beszüntette a „szabadalmi” tevékenységét határidő előtt a szabadalom érvényessége, az erre az adózási rendszerre való visszaállás joga ugyanúgy tevékenység legkorábban a következő naptári évtől;
• az adózás szabadalmi rendszerének alkalmazásával összefüggésben megfizetett adóhátralék fennállása.

Az adóhatóságnak a vonatkozó határozat meghozatalát követő 5 napon belül értesítenie kell a szabadalom kiadásának elutasítását (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 3. szakasza). Ezt az értesítést átvétel ellenében adják ki a vállalkozónak, vagy más módon továbbítják, megjelölve a kézhezvétel dátumát. Értesítés postai úton történő küldésekor ajánlott levélben az elküldésétől számított 6 nap elteltével tekintendő átvettnek.

Az adózás szabadalmi rendszerének alkalmazási jogának elvesztése

(6) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45. §-a értelmében a szabadalmi adózási rendszer használatának joga elvész, és a vállalkozónak át kell térnie az általános adózási rendszerre azon adózási időszak kezdetétől, amelyre szabadalmat kapott, ha:

• pontja szerint meghatározott árbevételét a naptári év elejétől. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 249. minden olyan tevékenységre, amelyre a szabadalmi adózási rendszert alkalmazzák, meghaladta a 60 millió rubelt. A szabadalmaztatott adózási rendszer és az egyszerűsített adózás kombinálásakor mindkét speciális adózási rendszerre a 60 millió rubel korlátozás betartása érdekében megállapított bevételt számítják ki;
• (5) bekezdésében foglalt követelményt az adózó az adózási időszakban nem teljesítette. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43 cikke (a munkavállalók számának korlátját túllépték);
• az adót az Art. (2) bekezdésében megállapított határidőn belül nem fizették meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.51.

Ugyanakkor az általános adózási rendszernek megfelelően fizetendő adókat a vállalkozó kiszámítja és megfizeti az Orosz Föderáció újonnan regisztrált vállalkozókra vonatkozó adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályai által előírt módon (a cikk 7. cikke). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.45 cikke). A vállalkozók nem fizetnek büntetést a szabadalom érvényességi idejére fizetett adóelőlegek után. A befizetett szabadalom értékével csökken az azon adózási időszakra fizetendő személyi jövedelemadó összege, amelyben a vállalkozó a fent említett okok miatt elvesztette a szabadalmi adózási rendszer alkalmazási jogát.

A szabadalom alkalmazási jogának elvesztését és az általános adózási rendre való átállást (a fent említett okokból és a „szabadalmi” tevékenység megszűnésekor) a vállalkozó köteles az adóhatóságnál a szabadalmi bejelentés napjától számított 10 naptári napon belül bejelenteni. a megfelelő ok előfordulása (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.45 cikkének 8. szakasza). Mint már említettük, az a vállalkozó, aki elvesztette az adózási rendszer alkalmazási jogát, vagy aki beszüntette „szabadalmi” tevékenységét a szabadalom lejárta előtt, legkorábban a következő naptári évtől térhet vissza ebbe az adózási rendszerbe ugyanazon tevékenységtípusra.

(2) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.46. §-a alapján a szabadalom lejártától számított 5 napon belül a vállalkozót törölték az adóhatóságnál. Azt a vállalkozót, aki elvesztette a szabadalmi adózási rendszer alkalmazási jogát, vagy aki önként megszüntette a „szabadalmi” tevékenységet, a kérelem adóhatósághoz történő beérkezésétől számított 5 napon belül törölni kell (346.46. § 3. pont, 8. pont). Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.45 cikke). Ebben az esetben a vállalkozó adóhatósági nyilvántartásból való törlésének időpontja az általános adózási rendre való áttérés időpontja, vagy azon tevékenység megszüntetésének napja, amelyre a szabadalmaztatott adózási rendszert alkalmazták. Ezzel egyidejűleg az adóhatóság köteles az egyéni vállalkozó (képviselője) részére a regisztrációról való törlésről szóló értesítést kiadni (ajánlott levélben elküldeni) az adóhatóságnál a 2-4-Számvitel (a szövetségi adó rendeletével jóváhagyva) formában. Oroszország 2011. augusztus 11-i szolgálata N YaK-7-6 / [e-mail védett]) (Az orosz Szövetségi Adószolgálat N PA-4-6 levele / [e-mail védett]).

Felhívjuk figyelmét, hogy a Szövetségi Adószolgálat magyarázata szerint az USNO-t szabadalom alapján vállalkozóként bejegyzett és 2013. 01. 01. után lejáró szabadalmat kibocsátott vállalkozók nyilvántartásból való törlése a 2013. január 1-je után lejáró vállalkozók nyilvántartásból való törlése a 2013. január 1-je után lejáró vállalkozók számviteli költségének újraszámítása után történik. a szabadalom.

Mi az adószámítási és -fizetési eljárás?

Az adót az adóalap adókulcsnak megfelelő százalékaként számítják ki: az egyéni vállalkozó potenciális éves jövedelme pénzbeli értékének szorzata a 6%-os kulcs szorzatával (346.47., 346.48., 346.50. cikk, cikk 1. pont) Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.51 cikke).

Ha a szabadalmat 12 hónapnál rövidebb időtartamra szerzik meg, az adót úgy számítják ki, hogy a vállalkozó potenciális éves jövedelmét elosztják 12 hónappal, és az eredményt megszorozzák a szabadalom kiadásának időszakának hónapjainak számával.

Példa . Számítsuk ki a szabadalom költségét Moszkvában 12 hónapos időtartamra a „Közétkeztetési szolgáltatások 50 négyzetméternél nem nagyobb látogatók kiszolgálására szolgáló csarnokkal rendelkező vendéglátó létesítményeken keresztül nyújtott közétkeztetési szolgáltatások minden vendéglátó egység" (egy különálló létesítmény esetében).
Az éves szabadalom költsége 180 000 rubel lesz. (3 millió rubel x 6%).

Ha a tevékenység több különálló objektumon keresztül történik, vagy ha a potenciálisan kivehető éves bevételt terület alapján határozzák meg, akkor az esetlegesen elérhető éves bevétel összegét úgy határozzák meg, hogy a megállapított potenciálisan kivehető éves bevétel összegét megszorozzák 1 külön objektummal. (1 négyzetméter terület) az üzleti tevékenységekben használt különálló objektumok teljes számával (egy külön objektum teljes területe) (Oroszország Pénzügyminisztériumának 2012.08.30-i levele N 03-11-10 / 40).

Az adózási időszak a naptári év vagy az az időszak, amelyre a szabadalmat kiadták (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.49. cikkének 1. és 2. bekezdése). Ha a vállalkozó tevékenységét a szabadalom lejárta előtt szünteti meg, az adózási időszak a szabadalom kezdetétől a tevékenység megszűnésének időpontjáig tartó időszak, amelyet az adóhatósághoz benyújtott, az Art. (8) bekezdése szerint benyújtott kérelemben meghatározott. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.45 cikke (az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.49 cikkének 3. szakasza).

A Szövetségi Adószolgálat 2012.11.30-i levélben N ED-4-3 / [e-mail védett] emlékeztet arra, hogy az Art. Az Orosz Föderáció adótörvényének 6.1. pontja szerint a hónapokban számított időszak az időszak utolsó hónapjának megfelelő hónapjában és dátumában jár le. (1) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 55. cikke szerint az adózási időszak egy naptári év vagy az egyes adókkal kapcsolatos egyéb időszak, amely után meghatározzák az adóalapot és kiszámítják a fizetendő adó összegét. Ezen jogszabályi normák, valamint az Art. (1) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.51. cikkének megfelelően az adóhatóság arra a következtetésre jut, hogy a szabadalom érvényességi ideje az az időszak egy naptári éven belül, amely a vállalkozó által a szabadalmi bejelentésben megjelölt hónap bármely napján kezdődik, és a futamidő utolsó hónapjának megfelelő napján jár le.

(2) bekezdése értelmében Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.51. §-a alapján a vállalkozó adót fizet az adóhatóságnál való regisztráció helyén a következő sorrendben:

• legfeljebb 6 hónapos időtartamra átvett szabadalom esetén - teljes méretben legkésőbb 25 naptári napon belül a kezdés után szabadalom érvényessége;
• 6 hónap és naptári év közötti szabadalom esetén - az adó összegének 1/3-a legkésőbb 25 naptári napon a kezdés után szabadalom érvényessége, az adó összegének fennmaradó 2/3-a - legkésőbb 30 naptári napon belül a befejező dátumig adózási időszak.

Felhívjuk figyelmét, hogy ez a szabály nem teszi lehetővé a szabadalom költségének csökkentését a kötelező biztosítás biztosítási díjával.

Számviteli és adószámvitel és adóbevallás Bekezdések szerint. 4 p. 1 art. A 2011. december 6-i N 402-FZ „A számvitelről” szövetségi törvény 2. cikke értelmében, amely szintén 2013. január 1-jén lépett hatályba, ez a törvény az egyéni vállalkozókra is vonatkozik. Azonban a paragrafusok 1 o. 2 art. E törvény 6. cikke értelmében az egyéni vállalkozók nem vezethetnek számviteli nyilvántartást, ha az Orosz Föderáció adókra és illetékekre vonatkozó jogszabályaival összhangban nyilvántartást vezetnek a bevételekről vagy a bevételekről és kiadásokról és (vagy) egyéb adózási tárgyakról a jelen jogszabályban meghatározott módon. Mivel a vállalkozók – az adózás szabadalmi rendszerét kifizetők – kötelesek a jövedelmükről adónyilvántartást vezetni, ezért nem vezethetnek számviteli nyilvántartást.

Az adónyilvántartási kötelezettséget számukra a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.53. E cikk (1) bekezdése szerint nyilvántartást vezetnek az értékesítésből származó bevételekről a számviteli könyvben (minden egyes kapott szabadalomra külön-külön), amelyek űrlapját és kitöltési eljárását az Oroszországi Pénzügyminisztérium október 22-i rendelete hagyja jóvá, 2012 N 135n. E rendelet (6) bekezdése szerint a hivatalos közzététel napjától számított egy hónap elteltével lép hatályba (megjelent: orosz újság"2012.12.28.), a dokumentum eleje - 2013.01.28.

A Pénzügyminisztérium az „Oroszországi Pénzügyminisztérium 2012. október 22-i, N 135n. sz. rendeletéről” című levélben kifejti, hogy figyelembe véve a Ch. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 26.5. pontja szerint a 135n. számú rendelettel jóváhagyott könyvek 2013. január 1-jétől alkalmazhatók. A pénzügyi hatóság felhívja a figyelmet arra is, hogy a 135n. szabadalmi adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozókat nem igazoltatja az adóhatóság.

Az Orosz Pénzügyminisztérium N 135n számú rendeletével jóváhagyott, az értékesítési bevételek elszámolási könyvének kitöltési eljárása szerint a vállalkozók azt időrendben tartják az elsődleges dokumentumok alapján, amelyek tükrözik az összes olyan üzleti tranzakciót, amelyek a bevételszerzéshez kapcsolódnak. adózási időszakban (az az időszak, amelyre a szabadalom érkezett).

A könyv kitöltésekor biztosítani kell a szabadalmi tevékenységből származó bevétel elszámolásának teljességét, folyamatosságát és megbízhatóságát. A könyv papíron és bent is tartható elektronikus formában(az adózási időszak végén ki kell nyomtatni). Fűzve és számozással kell ellátni, az utolsó oldalon pedig a benne lévő oldalak számát kell feltüntetni, amit a vállalkozó aláírásával és pecsétjével (ha van) igazol. Ugyanez vonatkozik azokra a könyvekre is, amelyeket a kinyomtatása után elektronikus formában tartottak meg. Minden rendes adózási időszakra a egy új könyv jövedelemelszámolás. A könyvben szereplő hibák kijavítását a vállalkozó aláírásával és pecsétjével (ha van) igazolnia kell, a javítás dátumának feltüntetésével. Emlékeztetni kell arra is, hogy a könyv tükrözi csak szabadalmi tevékenységből származó árbevétel.

Az értékesítésből származó bevétel szabadalmi adózási rendszerben történő megállapításának, elszámolásának és elszámolásának rendjét az Art. (2)-(5) bekezdése határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.53.

Tehát a bevétel beérkezésének dátuma a következő nap:

• a jövedelem kifizetése, beleértve annak átutalását a vállalkozó bankszámláira vagy nevében harmadik személyek számláira - készpénzben történő bevétel esetén;
• természetbeni jövedelem átadása - az ilyen formában történő bevétel átvételekor;
• egyéb vagyontárgyak (építési munkák, szolgáltatások) és (vagy) vagyoni értékű jogok átvétele, valamint az adózónak más módon történő tartozás (fizetés) visszafizetése.

Amikor a vevő váltót használ az elszámolásokban, a vállalkozótól származó bevétel megszerzésének napja a váltó kifizetésének napja (az átvétel napja Pénz a kiadótól vagy a meghatározott számla alapján kötelezett más személytől) vagy azon a napon, amikor a vállalkozó ezt a számlát záradékkal harmadik személynek átadja.

A külföldi pénznemben denominált bevételt a rubelben denominált bevétellel összesítve kell figyelembe venni (a bevétel beérkezésének napján az Oroszországi Bank árfolyamán átszámolva rubelre). A természetbeni bevétel elszámolása időpontban történik piaci árak pontjában foglaltakra figyelemmel határozza meg. Az Orosz Föderáció adótörvényének 105.3. Felhívjuk figyelmét, hogy ez a cikk szabályozza Általános rendelkezések a kapcsolt felek közötti ügyletek adóztatásáról.

Ha a vállalkozó a szolgáltatásnyújtás előlegére korábban átvett összegeket visszaadja, a bevallás összegével csökken annak az adóidőszaknak a bevétele, amelyben a bevallás történt.

A szabadalmaztatott adózási rendszer alkalmazásakor és más olyan tevékenység végzésekor, amelyre eltérő adózási rendet alkalmaznak, a vállalkozó köteles a vagyonról, a kötelezettségekről és az üzleti ügyletekről nyilvántartást vezetni a vonatkozó adózási rend szerint megállapított eljárás szerint (záradék). Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 346.53. cikkének 6. cikke) .

A szabadalmaztatott adózási rendszert alkalmazó egyéni vállalkozók mentesülnek az adóhatósághoz történő adóbevallás benyújtása alól (Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 346.52. cikke).

Milyen adók alól mentesülnek?

Az Art. 10., 11. bekezdései szerint. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43 cikke értelmében a szabadalmi adózási rendszert használó vállalkozók nem fizetnek:

• személyi jövedelemadó (a „szabadalmi” tevékenységből származó bevétel tekintetében);
• magánszemélyek vagyonadója (a „szabadalmi” tevékenységekhez használt vagyon tekintetében);
• ÁFA (kivéve az egyéb típusú tevékenységek végzése során fizetendő adókat (amelyekre nem vonatkozik az adózás szabadalmi rendszere); áruk behozatalakor az Orosz Föderáció területére és a joghatósága alá tartozó egyéb területekre; az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 174.1. cikke szerint adóztatott műveletek).

A vállalkozók az adóról és illetékekről szóló jogszabályok szerint fizetik az egyéb adókat, és ellátják az adóügynöki feladatokat is. adószám(Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 346.43. cikkének 12. cikkelye).

Felhívjuk figyelmét, hogy a 2013-ban szabadalmi adózási rendszert alkalmazó vállalkozók többsége fizet biztosítási díjak kedvezményes áron, mint egyes USNO-fizetők. Az ilyen kedvezmények azonban nem vonatkoznak a bekezdésekben meghatározott tevékenységekre. 19. cikk, 45 - 47. cikk (2) bekezdés. Az Orosz Föderáció adótörvényének 346.43 cikke (a 2009. július 24-i N 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkelye, 1. rész, 3.4. rész, 58. cikk). A pp. 47. sz., mint emlékszünk, a vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nevesítik, amelyeket vendéglátó szervezeteken keresztül nyújtanak, legfeljebb 50 négyzetméteres ügyfélszolgálati csarnok területével. m minden vendéglátó egységre. Ennek megfelelően az ilyen típusú tevékenység biztosítási díjait teljes egészében meg kell fizetni. Kedvezményes díjakat csak azok a vállalkozók vehetnek igénybe, akik otthoni főzéshez szakácsokat nyújtanak (az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 31. cikkelyének 2. szakasza, 346.43 cikk). Fizetést és egyéb díjazást nem teljesítő egyéni vállalkozók magánszemélyek, maguknak kell biztosítási díjat fizetniük (N 212-FZ szövetségi törvény 14. cikkének 1. része). Idén jelentősen nőtt az ilyen jellegű hozzájárulások összege.

Ezek a szabályok arra utalnak, hogy a vendéglátó-ipari szolgáltatásokat nyújtó, szabadalmaztatott adózási rendszerre áttérni kívánó vállalkozóknak először „ki kell számítaniuk” az átállásból származó adókedvezményt, és össze kell vetniük azt a többi adózási rendszer adóteherével, különösen, hogy most lehetőség nyílik a csökkentés lehetőségére. a szabadalom költségét a kötelező biztosítás biztosítási díjának összegével nem biztosítják.

Tehát megvizsgáltuk a szabadalmi adózási rendszer vállalkozó általi alkalmazásának eljárását. Úgy gondoljuk, hogy a tisztviselők által adott magyarázatok a Ch. Az Orosz Föderáció adótörvényének 26.5. pontja segít egyéni vállalkozók foglalkozik e különleges adórendszer alkalmazásából adódó kérdésekkel.

2013 február