Sok moszkvai (és nem csak) lakhatási kérdése az egyik legsürgetőbb. Ezért a vállalati világ aktívan igyekszik megtartani a személyzetet speciális, kedvezményes kamatozású jelzáloghitel-programokkal. Az sem titok senki előtt, hogy a globális kölcsönző cégeknél magas beosztású külföldi alkalmazottak (az oldal korábban rendszeresen ) maguk a vállalatok fizetik. De csak kevesen vannak azok közül, akik segítenek a hétköznapi munkásoknak Oroszországban.

Amikor elkezdtünk interjúkat készíteni barátainkkal és kollégáinkkal, válaszul folyamatosan hallottunk meglepett megjegyzéseket és kéréseket, hogy ilyen anyagokat készítsünk - "hogy tudjam, hol lehet munkát találni". Ez talán komoly motivációs tényezővé válhat, amikor a munkavállaló jövőbeli munkáltatót választ.

ABBYY

A bérleti díj fizetésével kapcsolatos segítség azokra az alkalmazottakra vonatkozik, akik pályafutásuk elején állnak, és nem tudnak annyi bérleti díjat fizetni, amennyi Moszkvában kerül. A cég betartja a szabályt: minél kevesebbet keres, annál több a kompenzációja. Ez a szociális csomag lehetőség kisebb mértékben érinti a jól fizetett szakembereket.

A társaság a bérleti díj 50%-át megtéríti azoknak a munkavállalóknak, akiknek ez az összeg jelentős kiadást jelent. Ha ez egy fiatal, gyermekes család, akkor a kompenzáció összege nő.

A támogatási program az alkalmazottak többségét lefedi – az ABBYY-nál dolgozók 20%-a már élt is vele.

Ostrovok.ru

Ha egy alkalmazott lakást bérel egy iroda közelében azon a területen, ahol Ostrovka irodája található (Krasnaya Presnya), akkor a vállalat 15 000 rubelt kompenzál a bérleti díjért. Mint a sajtószolgálat az oldalnak elmondta, ezt a programot azért vezették be, hogy az emberek ne pazarolják az időt és az energiát az úton. Az "Ostrovok.ru"-ban az alkalmazottak mintegy 25%-a oldja meg ilyen módon a lakhatási problémáját.

Yandex.

A Yandexben, amikor az alkalmazottak egyik városból a másikba költöznek (a cégnek Oroszország és a világ különböző városaiban van irodája: Moszkva, Szentpétervár, Jekatyerinburg, Novoszibirszk, Nyizsnyij Novgorod, Berlin, Isztambul stb.) megpróbálnak segíteni neki. lakással : Moszkvában és Szentpéterváron vannak olyan lakások az alkalmazottak számára, ahol először lakhat, miközben saját lakást keres.

Ezenkívül Oroszország különböző városaiból gyakran érkeznek hallgatók Moszkvába és Szentpétervárra nyári gyakorlatra a fejlesztők számára. A Yandexnél jellemzően három hónapig tart a gyakorlat, és a cég a gyakornokok számára elérhető áron segít lakást vagy hostelt találni tanulmányaik során. És eleinte "céges" lakásban is lehet lakni. "A Yandexnél egy fejlesztő-gyakornok ösztöndíja egy kezdő fejlesztő fizetéséhez hasonlítható, így az első előleg után már kivehet valamit a sajátjából" - közölte a cég sajtószolgálata.

IKEA

Az IKEA úgy véli, hogy a vállalat sikeres fejlődésének kulcsa az alkalmazottak mobilitása, ezért egy sor támogató intézkedést dolgoztak ki a másik régióba költözők számára. A tanulmányi kirándulástól, a lift fizetésétől, a költöztetési segítségtől vagy az IKEA bútorok és lakberendezési cikkek vásárlási utalványától a több évre szóló havi bérleti díjig. A projekt időtartamától függően az ott-tartózkodás teljes időtartamára kártérítést fizetnek, hosszú távú költözés esetén pedig 3 évre részben fedezi a cég a bérleti költségeket.

Euroset

Az Euroset üzleti szabályzatot dolgozott ki azon kulcsfontosságú háttérirodai alkalmazottak számára, akik iránt a vállalat erősen érdeklődik, de nincs lakásuk azon a helyen, ahol szükség van rájuk, és ahol munkát kínálnak. A cég három hónapig segíti őket a szállás kérdésének megoldásában. Ha azonban egy személy jó eredményeket ér el, ez az időszak meghosszabbítható. A cég hangsúlyozza, hogy készen állnak arra, hogy félúton találkozzanak, és mutatják érdeklődésüket a munkavállaló iránt, cserébe bravúrokért és eredményekért. Az alkalmazkodási időszak azonban nem határozatlan. Az Eurosetnek van olyan programja, amely nem csak a back office dolgozókat, hanem az eladókat is támogatja – legalábbis ez a következtetés vonható le a cég álláshirdetéseiből a HeadHunter honlapján ( "Megoldjuk a szállással kapcsolatos problémáit"), de a sajtószolgálat nem kommentálta ezt az információt az oldalon.

A Parallels és a Metro is segíti a költözést, és a cég is " Gazprom Neft " , amelynek központi moszkvai irodájában korábban mintegy ezer ember dolgozott, az alkalmazottak túlnyomó többsége Szentpétervárra ment állandó lakhelyre. A cég kulcsfontosságú dolgozói számára biztosítottak némi bérlakás-térítést a kezdeti életszakaszra az északi fővárosban.

Számos állampolgárnak joga van hivatalos lakhatáshoz intézményben, vállalkozásban vagy szolgálati idő alatt történő használatra. A bejegyzés bonyolultsága abban rejlik, hogy a törvény nem ír elő egységes eljárást az ilyen lakások megszerzésére, és a legfontosabb döntéseket mindig a tulajdonos hozza meg. Ma ezt a kérdést részletesebben megvizsgáljuk, kiemeljük az általános szabályokat és az egyes szerkezeti jellemzőket.

Nincs egyetlen törvény a szolgálati lakásokról, amely minden helyzetre megfelelne. Általános rendelkezések Az Orosz Föderáció lakásügyi törvénykönyve tartalmazza. A specifikációt a munkaterülettől függően kell keresni. Például a katonák hivatkoznak a honvédelmi minisztérium 2010.09.30-i, 1280. sz., a szolgálati jogállásáról és rendtartásáról szóló törvényre. Ha a lakás önkormányzati tulajdonban van, akkor meg kell nézni a megfelelő települést.

A ZhK normák arra vonatkozóan, hogy mi a hivatalos ház, megkülönböztetik egy ilyen lakótér következő jellemzőit:

• lakóterület az állami vagy önkormányzati alaphoz tartozik;
• hivatali feladatok ellátásával összefüggésben adott ideiglenes tartózkodásra.

Az adott helyiség csak elszigetelhető és lakhatásra teljesen alkalmas. Ma az apartmanok megfelelnek ezeknek a követelményeknek. A hostelek szobái nem kiszolgáló helyiségek, és akkor biztosítottak, ha nem lehet külön lakást átvinni.

A szolgálati lakás biztosításának általános szabályai a következők:

• szolgálati lakást adnak ki annak, aki vállalkozásban, intézményben dolgozik, lakik nyílvános iroda vagy szolgálatot teljesít;
• a biztosított helyiségben a munkaszerződésben (szolgáltatási) szerződésben előre meghatározott ideig lakhat - a munkaviszony előre meghatározza a lakótér használatának lehetőségét;
• a végső döntést arról, hogy lakást biztosít-e vagy sem, a tulajdonos hozza meg;
• négyzetméternyi ingatlant nem lehet megszerezni, de van egy eljárás ennek a szabálynak a megkerülésére.

Fontos! Általánosságban elmondható, hogy a szolgáltatási lakások biztosításának eljárása ugyanaz, számos árnyalattal, amelyeket a tulajdonos osztály határoz meg.

Különbség a szociális foglalkoztatástól

Lakóhelyiségek mellett munkaszerződés státuszát tekintve jelentősen eltér a szociális munkaszerződéssel bérbe adott önkormányzatitól. Jogilag az első egy speciális alapra vonatkozik.

A különbségek a következők:

• önkormányzati lakást a rossz lakáskörülmények miatt rászorulók kapnak, szolgálati lakást - munkaszerződéssel összefüggésben alkalmazottaknak, munkavállalóknak;
• normatív módon a szociális foglalkoztatást az RF LC III. szakasza szabályozza, szakosodott - IV.
• a szociális bérlakásokat lehet privatizálni, de a szakszolgálatot nem.

A legtöbb kérdés a privatizáció lehetőségével kapcsolatban merül fel. Az önkormányzat mérlegében szereplő lakások rendelkezhetnek hivatalos státusszal, vagy nem.

A szolgálati lakás jogállását az önkormányzat külön határozata határozza meg. Hogyan lehet megtudni, hogy önkormányzati lakásról vagy szolgálati lakásról van-e szó - kérje a tulajdonos döntését az állapot hozzárendeléséről. Ha nincs ilyen döntés, akkor a lakás nem rendelkezik szolgálati státusszal, ami azt jelenti, hogy privatizálható.

Ki jogosult a fogadásra

A szolgálati lakás ideiglenes használatára vonatkozó igények a következők:

• köztisztviselők;
• bármilyen szintű képviselők;
• különböző állami részvételű intézmények alkalmazottai (például az Orosz Vasutak);
• tanárok, orvosok, tűzoltók, rendőrök;
• a Belügyminisztériumban szolgálatot teljesítő személyek;
• katonai.

A lakhatásra jogosultak listája nyitott. A lakhatási jogszabályok nem tartalmaznak tilalmakat az ilyen típusú lakóterületek egyes állampolgárok számára történő biztosítására, ezért tájékozódnia kell arról, hogy lehet-e lakóhelyet szerezni az épületben.

A fő feltétel az, hogy az állampolgárnak ne legyen más lakása az alany területén, amelyben a munkavégzés ideje alatt élhet.

Átvételi eljárás

A szolgálati lakás megszerzésének általános eljárása két szakaszra osztható:

1. Lakhatásra rászorulóként való elismerés jelentkezése. Ebben a szakaszban elismerik, hogy a személy jogosult egy különleges lakáshoz, és sorba áll.
2. Ezt követően kérelmet nyújtanak be közvetlen lakóterület biztosítására, megállapodást kötnek, és a család beköltözik a lakásba.

A szolgálati lakás biztosításának módjáról az alábbiakban részletesebben lesz szó.

Dokumentumok listája

Sorbaálláshoz - iratok hivatalos lakhatás megszerzéséhez:

• a munkáltató és családtagjainak útlevelei (gyermekeknél - születési anyakönyvi kivonatok);
• házassági anyakönyvi kivonat, válás;
• a család összetételéről szóló igazolást (házkönyv) az állandó lakóhelyről;
• munkaszerződés vagy a munkakörbe történő megválasztást igazoló dokumentum;
• kivonat az USRN-ből a kérelmező ingatlantárgyakkal kapcsolatos jogairól;

Figyelem! Ha önkormányzati alapból szolgálati lakást biztosítanak, akkor a munkavállalói lakás megszerzéséhez munkáltatói kérelmet kell benyújtani.

A szolgálati lakhatáshoz további dokumentumokra lesz szükség a regisztrációt követően és a lakás közvetlen átvételéhez. Ezek tartalmazzák:

• egy korábbi kérelem alapján történő regisztrációról szóló dokumentum;
• minden más fent felsorolt ​​dokumentumot.

A megadott jelentkezési lapok tájékoztató jellegűek. Egy település vagy régió közigazgatása általában saját formáit alakítja ki.

Eljárás

Lépésről lépésre az irodaterület megszerzésének menete:

1. Meghatározzuk a lakás tulajdonosát. Ebben a szakaszban meg kell határozni, hogy kinek a döntését kell megszerezni a költözésről, és melyik osztály írja alá a szerződést. Több lehetőség is van. Ilyenek a település igazgatása, a régió igazgatása, a felhatalmazott hatóság (minisztérium, osztály, bizottság stb.), a vállalkozás irányítása. A keresést célszerűbb a munkáltatónál kezdeni, aki megmondja, hogy pontosan hol kell jelentkeznie.

1. Dokumentumokat gyűjtünk. A fenti lista tájékoztató jellegű. Az Ön konkrét helyzetének megfelelő pontos listát az illetékes hatóság munkatársaitól szerezheti be. Minden dokumentumról másolatot kell készíteni, és a recepción át kell vinni egy csomagot az eredetikkel és a másolatokkal.

1. Az összes igazolás kitöltése után kérelmet nyújtunk be a lakhatásra rászorulók sorba állítása érdekében. A kérelem elbírálásának határideje legfeljebb 30 nap. Az ellenőrzés részeként a tisztviselők megállapítják, hogy valóban szükség van-e irodai elhelyezés biztosítására. A kérelmezőnek minden esetben írásos választ kell kiadni. Az elutasítás ellen felsőbb hatósághoz vagy bírósághoz lehet fellebbezni.

1. Pozitív döntést követően sorra várunk lakásért. Ezt követően kérelmet nyújtunk be közvetlenül lakás biztosítására. A kérelemhez csatoljuk az előző bekezdésben szereplő dokumentumokat és a sorban állásról szóló pozitív határozatot. A kérelmet 30 napon belül elbírálják. A kérelem alapján határozat születik lakóhelyiség biztosításáról és bérleti szerződést kötnek a kérelmezővel.

1. Bérleti szerződést kötünk és beköltözünk a lakásba. Ha korábban beköltözési megbízásokat adtak ki, akkor ezeket most bérleti szerződések váltották fel. A szerződés jellemzői és mintája a következő bekezdésben található.

Figyelem! A konkrét lakhatás biztosítására vonatkozó szabályok a helyi előírásoktól függően változhatnak, rövidíthetők vagy kiegészíthetők. Például ahhoz, hogy telephelyet szerezzen egy kereskedelmi társaságban, elegendő egy kérelem - azonnal a helyiségek elosztásáról.

Szerződéskötés

A lakóhelyiségek bérleti szerződése a tulajdonos és a kérelmező között jön létre. A megállapodásban fel kell tüntetni a bérlő azon családtagjait, akik a lakás használatára jogosultak, abban laknak. Fontos jellemzője, hogy a megállapodás a munkaviszony időtartama alatt érvényes.

A megállapodás szövege meghatározza a munkáltató és családja kötelezettségeit:

• a helyiségeket megfelelő formában tartsa és szigorúan rendeltetésszerűen használja;
• fizetni bérleti díjakat, rezsit és kozmetikai javításokat végezni;
• a helyiségeket eredeti formájában megőrizni, és megakadályozni az átszervezést, átépítést.

A szöveg részletesen szabályozza a tulajdonos és a munkáltató közötti interakció főbb kérdéseit.

Megállapodás felmondása

A bérleti szerződés az alábbi esetekben szűnik meg:

• a munkaszerződés vagy a beosztásra történő megválasztás ideje lejárt;
• a felek megállapodása alapján - bármikor;
• a munkáltató kérésére - írásbeli kérelemre bármikor;
• a tulajdonos kérésére - csak bírósági úton, ha a bérlő megszegi a szerződés feltételeit.

Mindenesetre a szerződéses jogviszony megszűnése után a lakás visszakerül a tulajdonoshoz. Ha a bérlő megtagadja, hogy önként elhagyja a helyiséget, akkor bírósági úton, illetve az FSSP által erőszakkal kilakoltatható.

Akit nem lehet kilakoltatni

A lakásból nem lehet erőszakkal kilakoltatni:

Katonai személyzet

A katonák jogállása részletesebben szabályozott, mint más struktúrákban. A lakás megszerzéséhez a katona jelentést nyújt be annak az egységnek a vezetőjéhez, ahol a katonás a szolgálatra érkezett. A jelentéshez csatolják a fent felsorolt ​​szabványos dokumentumokat, valamint a szolgáltatási dokumentumokat.

Részletes cikket közöltünk a katonaság szolgálati lakhatásáról, okmányos formanyomtatványokkal.

Szálló vagy albérlet

Ha nem áll rendelkezésre lakás, a katona beleegyezésével családja számára legalább 6 méter fejenként szálló biztosítható.

A katonaságnak is van lehetősége élni az albérlet lehetőségével. A jelentés szerint a munkavállaló lakásbérlésért kompenzációt kap a költségvetésből. A méret a következő:

• a főváros és Szentpétervár - 15 000 rubel;
• városok és regionális központok - 3 600 rubel;
• egyéb települések - 2700 rubel.

Orvosok és tanárok

Az orvosok és a tanárok a munkavállalók másik társadalmilag jelentős kategóriája. Nincs általános szövetségi program a lakhatás elosztására számukra, ezért pontosítást kell kérnie:

• a régió Egészségügyi Minisztériumához - orvosokhoz;
• a régió oktatási osztályára - pedagógusoknak.

A szolgálati lakhatást általában az egészség- és oktatásfejlesztési programok részeként biztosítják a régióban. A helyiségek kiosztását az Állami Vagyongazdálkodási Főosztály is intézheti, azonban a konkrét feltételeket erre szakosodott osztályok dolgozzák ki.

Orosz Vasutak

Az Orosz Vasutak egyes alkalmazottainak a munkahelyükhöz közel kell élniük – és a cég ezt a lehetőséget biztosítja számukra.

A szolgálati lakás biztosításának eljárása:

1. Munkaszerződés megkötésekor az Orosz Vasút vállalja, hogy lakást biztosít.
2. A szerződés alapján a munkavállaló bekerül a lakóterületre szorulók belső nyilvántartási adatbázisába.
3. Továbbá a rendelkezésre álló lakások felosztása a regisztrált munkavállalók között történik, és bérleti szerződéseket kötnek.
4. A szerződés megszűnését követően a munkavállaló egy hónapon belül kiüríti a lakást.

Speciális normákat állapítottak meg a vasutak alkalmazottai lakhatási biztosítására, amelyek lehetségesek.

Állami és önkormányzati köztisztviselők

A köztisztviselők a szolgálati jogviszony átlépésére és a beosztásra történő kinevezésre vonatkozó szerződés megkötésének pillanatától kapnak helyiséghez való jogot. A helyiségek elosztásának módszertani kérdéseiről az illetékes osztály dönt. A bérleti szerződést az állami vagy önkormányzati vagyon kezelésére jogosult osztály írja alá.

Emellett a közalkalmazott egyszeri lakásvásárlási támogatást igényelhet. A közszolgálatról szóló törvény és.

Nyugdíjba vonuláskor

A Lakáskódex a szolgáltatás által biztosított lakást bérlő nyugdíjasok jogait védi. A bérleti szerződés felmondása esetén sem lehet majd erőszakkal kilakoltatni a nyugdíjast.

A kilakoltatáshoz más lakást kell biztosítani neki, amelynek:

• ugyanazon a területen kell elhelyezkedni;
• legyen kényelmes;
• megfelelnek a műszaki szabványoknak.

Ugyanakkor jogszerű figyelmen kívül hagyni az alternatív lakás méretét, ahogy azt a plénum megállapította A Legfelsőbb Bíróság RF a 2009.07.02-i határozat 42. pontjában N 14. Nyugdíjas kisebb lakásért cserébe biztosítható.

Szolgálati lakások privatizációja

Privatizáció csak szociális munkaszerződés alapján lehetséges. A szolgálati lakások tekintetében egy másik típust is kötnek - bérleti szerződést, míg maga a szerződés tartalmazza a lakás szolgálati lakásként való státuszát.

A szolgálati lakások privatizációjának egyetlen módja a szolgálati lakás státuszból a szociális bérlakás státuszába történő áthelyezés. Ez olyan helyzetekben működik, amikor a lakhatás az önkormányzat, régió vagy szövetség mérlegében szerepel. Szükséges:

1. Kérjen engedélyt a tulajdonostól.
2. A lakás szociális bérbeadása.
3. Szociális kölcsönszerződés megkötése.
4. Akkor menj át.

Az Orosz Föderáció Védelmi Minisztériumának szolgálati lakásának kiszolgálására vonatkozó eljárás nem különbözik a fentiektől. A tulajdonost a Honvédelmi Minisztérium képviseli, a határozatot pedig annak a katonai egységnek a vezetője írja alá, amelyben a katona szolgál.

Ha a lakás a mérlegben szerepel kereskedelmi szervezet, akkor gyakorlatilag lehetetlen privatizálni. A cég tetszés szerint rendelkezhet az ingatlannal, de ritkán, amikor a cégek sietnek ingyen átadni a négyzetmétereket dolgozóiknak. A bírósági fellebbezés sem vezet a kérdés megoldásához, mivel egyetlen törvény sem ad jogot egy kereskedelmi cég alkalmazottainak hivatali lakások privatizálására.

További információért a céges lakások privatizációjával kapcsolatban tudunk.

A szolgálati lakás biztosítása az szociális garancia, amely különböző vállalkozások alkalmazottait, köztisztviselőit és tisztviselőit támogatja. Az élettér megszerzéséhez bizonyítania kell, hogy a családnak javítania kell életkörülményein, és meg kell várnia a tulajdonos döntését.

Ha továbbra is kérdései vannak a cikk témájával kapcsolatban, kérdezze meg ügyeletes ügyvédünket a chat ablakban.

Hálásak leszünk a lájkért és a cikk újraküldéséért.

Az ügylet okától függetlenül a lakóterület biztosítása jelentős ügylet, amelynek végrehajtása előtt meg kell határozni a megoldás hatékonyságát.

Ugyanakkor a fő jelentőséget gyakran a jogi szempontnak (a megállapodással való kapcsolat megfelelő formalizálásának módja) és az egyes tranzakciók elszámolási eljárásának tulajdonítják (milyen bejegyzések legyenek a számlákon könyvelés). Mindez lehetővé teszi számunkra, hogy világosan bemutassuk a formalizálási eljárásokat, és megértsük, hogyan kell rögzíteni azokat a tranzakciókat, amelyekről már megszületett a döntés. De ahhoz, hogy megtaláljuk az ügylet gazdasági hatását, ez nem elég. Egy adott művelet rögzítése előtt dönteni kell annak célszerűségéről, elemezni kell a különböző konstrukciók adóztatási eljárását, azonosítani kell az előnyöket, hátrányokat és a cash flow-kat, vagyis minden lehetséges lehetőségre adótervezést kell végezni.

A vállalkozás részéről ez lehet saját lakás bérbeadása vagy normál feltételekkel történő eladása, ingyenes használatba adása vagy a munkavállalónak történő adományozás, lakásépítő szövetkezet szervezése a vállalkozás és alkalmazottai részvételével, kibocsátás. célzott hitel. Maga a munkavállalónak biztosított lakás lehet a munkáltató vagy harmadik fél tulajdonában, lehet saját építésű vagy vásárolt is.

A munkavállaló szempontjából is vannak olyan paraméterek, amelyek befolyásolják a pénzforgalmát és a végső döntést - lakásvásárlás saját költségére ill. kölcsön pénzt, az ingatlanadó-levonási jog megléte vagy hiánya, a munkavégzés idejére fennálló lakásszükséglet vagy az állandó lakóhely szükségessége.

Az igazán optimális, minden érdekelt fél számára megfelelő opció kiválasztásához ki kell tágítani a felfogás határait és át kell látni az egész helyzetet, nem csak a vállalkozás kifizetéseit és bevételeit kell figyelembe venni, hanem a munkavállaló pénzforgalmát, adóterhét is. (szja, magánszemélyek ingatlanadója).

A pénzáramlások diszkontálása (az idő jelen pillanatába hozása) ebben az esetben több objektív okból nem valósul meg:

• ennek az elemzésnek az a célja, hogy olyan opciókat válasszunk, amelyek elvileg elfogadhatóak vagy elfogadhatatlanok, az ügylet konkrét feltételeiről egyedileg döntenek. Minden egyes döntés nemcsak az opció jövedelmezőségétől függ, hanem attól is, hogy a vállalat milyen módon készen áll a munkavállaló érdeklődésére és félúton való találkozásra (például részletfizetési terv biztosítása, célzott kölcsön kiadása stb.);
• ha a diszkontálás (figyelembe véve, hogy a pénz idővel leértékelődik) alapvető fontosságú, akkor a vállalat kezdetben beszámíthat egy bizonyos felértékelődési együtthatót a bérleti díjba.

Saját lakás biztosítása a munkavállaló számára kereskedelmi bérleti szerződés alapján

Az Art. 2.10. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. §-a 2005. január 1-jétől az Orosz Föderáció területén lakóhelyiségek biztosítására szolgáló szolgáltatások értékesítése (valamint átruházása, végrehajtása, saját szükségletekre való biztosítása) az Orosz Föderáció területén. áfamentes az összes tulajdonformájú lakásállomány. Megjegyzendő, hogy ez a művelet nem ÁFA-köteles, mivel a társaság által kereskedelmi bérleti szerződés alapján biztosított lakás a tulajdonában van (a cég jogilag bejegyzett lakástulajdonos).

(4) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 149. cikke értelmében a HÉA-köteles ügyleteket és az ÁFA-mentes (adómentes) ügyleteket végző vállalkozások kötelesek az ilyen ügyletekről külön nyilvántartást vezetni.

Tegyük fel, hogy egy vállalkozás önállóan épített házat és helyezte üzembe. A lakások könyv szerinti értéke tartalmazza a ráfordítások összegét az előzetesen felszámított áfával, és egyenlő 1000 ezer rubel, a lakás piaci értéke 1500 ezer rubel, a ház működési ideje 30 év. Az összes számítási lehetőség összehasonlíthatósága érdekében azt is feltételezzük, hogy a munkavállaló lakást bérel a működésének teljes időtartamára - 30 évre. A bérleti díj 1 hónapra, a közüzemi díjak nélkül, 4,17 ezer rubel. (1500/360 = 4,17 ezer rubel). Ugyanazokat a kezdeti adatokat fogjuk használni minden további példában (1. táblázat, Excel nézet)

1. táblázat Különböző lakásügyletekből származó összes pénzforgalom

1. A ház piaci értéke 1500 ezer rubel. 2. (könyv szerinti érték áfával) 1000 ezer rubel. 3. A lakások amortizációs ideje 360 ​​hónap.

választási lehetőség lakhatás biztosítása

Vállalat

Munkás

Adófizetések

Nyugták

Nyugták

Vállalat

Munkás

Művelet

Művelet

Művelet

Művelet

Kereskedelmi bérleti szerződés alapján

Beruházás egy vállalkozás tulajdonában lévő lakásépítésbe

Lakásdíj fizetése egy vállalkozásnak kereskedelmi lízingszerződés alapján

Egyenleg (nyugta - fizetés)

A cég a munkavállaló részére ideiglenesen lakhatást biztosít a fizetés terhére

Beruházás egy vállalkozás tulajdonában lévő lakásépítésbe

Lakás bérbeadása 30 évre - a cég bevételt termel (nem áfaköteles)

Tulajdon adó jogalanyok a költségvetésbe fizetve (durva becslés)

A bérlakás költségeit terhelő egységes szociális adó a költségvetésbe kerül befizetésre

Egyenleg (nyugta - fizetés)

Az adásvételi szerződés alapján a cég a munkavállalónak eladja a korábban megvásárolt, a cég tulajdonát képező lakást, a munkavállalót ingatlanadó-levonás illeti meg.

Lakásvásárlás harmadik féltől

A személyi jövedelemadó csökkenése az adóalap csökkenése miatt

Egyenleg (nyugta - fizetés)

Az adásvételi szerződés alapján a cég a munkavállalónak eladja a korábban megvásárolt, a cég tulajdonát képező lakást, a munkavállaló ingatlanadó-levonásra nem jogosult.

Lakásvásárlás harmadik féltől

Lakásköltség egy vállalkozásnak adásvételi szerződés alapján

Lakásértékesítés munkavállalónak - a cég bevételt termel (nem áfaköteles)

Az ingatlanadót a költségvetésbe kell befizetni

Egyenleg (nyugta - fizetés)

A cég megrendelőként jár el, az építkezést vállalkozó végzi (lakástulajdoni jogok értékesítésre kerülnek), vagy a cég egyszerre jár el megrendelőként és kivitelezőként (építési-szerelési munkákat végeznek), munkavállaló nem jogosult ingatlanadó-levonásra

Lakásépítési beruházás a tulajdonjog jogi bejegyzése nélkül

Lakásköltség egy vállalkozásnak adásvételi szerződés alapján

Lakás eladás munkavállalónak

Az ingatlanadót a költségvetésbe kell befizetni

Az áfát a költségvetésbe kell befizetni

A jövedelemadót a költségvetésbe fizetik be

Egyenleg (nyugta - fizetés)

A cég megrendelőként jár el, az építkezést vállalkozó végzi, a lakáshoz való jogot bejegyezték (a tulajdonban lévő lakás eladásra kerül), a munkavállaló ingatlanadó-levonásra nem jogosult

Beruházás egy vállalkozás tulajdonában lévő lakásépítésbe

Lakásköltség egy vállalkozásnak adásvételi szerződés alapján

Lakás eladás munkavállalónak

Az ingatlanadót a költségvetésbe kell befizetni

Az áfát a költségvetésbe kell befizetni

A jövedelemadót a költségvetésbe fizetik be

Egyenleg (nyugta - fizetés)

A munkavállaló számára a lakhatást törvényben meghatározott esetekben ingyenes használatra biztosítják

Beruházás egy vállalkozás tulajdonában lévő lakásépítésbe

A jogi személyek ingatlanadóját a költségvetésbe fizetik (durva becslés)

Jövedelemadó csökkentése az adóalap csökkentésével

Egyenleg (nyugta - fizetés)

A munkavállaló számára a lakhatást törvényben nem meghatározott esetekben ingyenes használatra biztosítják

Lakásépítési beruházás, a tulajdonjog bejegyzésétől függetlenül

A lakáshasználat forgalmi értékéből személyi jövedelemadó kerül befizetésre a költségvetésbe

A jogi személyek ingatlanadóját a költségvetésbe fizetik (durva becslés)

Egyenleg (nyugta - fizetés)

A munkavállaló lakhatást adományozási szerződés alapján biztosít

Beruházás egy vállalkozás tulajdonában lévő lakásépítésbe

Az adományozott ingatlan forgalmi értékéből személyi jövedelemadó fizetése

Egyenleg (nyugta - fizetés)

Munkavállalónak lakásvásárláshoz célzott hitel nyújtása, ha a munkavállaló nem jogosult ingatlanadó-levonásra

Beruházás egy vállalkozás tulajdonában lévő lakásépítésbe

Lakásszerzés célhitel útján

Kölcsön nyújtása alkalmazottnak

Kölcsön kamatfizetése

Lakásértékesítés munkavállalónak - a cég bevételt termel (nem áfaköteles)

Magánszemélyek ingatlanadó fizetése

Hitelkamatok fogadása

Személyi jövedelemadó fizetése az Orosz Föderáció Központi Bankja refinanszírozási kamatának 3/4-e és a hitelek kamata közötti különbségből

A kölcsön után kapott kamat utáni jövedelemadó fizetése

A tartozás tőkeösszegének átvétele a munkavállalótól

Egyenleg (nyugta - fizetés)

Csereszerződés alapján lakást biztosítanak a munkavállalónak

Lakásépítési beruházás, a tulajdonjog bejegyzésétől és a cserével összefüggésben történő rendelkezésétől függetlenül

Cseréléssel összefüggésben a ház selejtezése

Lakásátvétel cserével és eladásával kapcsolatban

Lakásátvétel cserével kapcsolatban

Az áfát a költségvetésbe kell befizetni

Magánszemélyek ingatlanadó fizetése

Személyi jövedelemadó fizetése a lakásértékek különbözetéből

Egyenleg (nyugta - fizetés)

Szóval kiáramlás Pénz a vállalkozás alkalmazottja 30 évig 1500 ezer rubel lesz. Ugyanakkor a vállalkozás viseli az ingatlanadó fizetésének adóterhet. A lakásüzemeltetés első évében a 2,2% -os ingatlanadó hozzávetőleges összege 21,63 ezer rubel vagy 1,8 ezer rubel lesz. havonta ((1000 + 1000/360 × 348) / 2 × 2,2% = 21,63 ezer rubel). A második működési évre durva becslések szerint - 20,9 ezer rubel vagy 1,74 ezer rubel. havonta ((1000/360 × 348 + 1000/360 × 336) / 2 × 2,2% = 1,74 ezer rubel) stb. A lakásfenntartás teljes időtartamára (30 évre) fizetett ingatlanadó teljes összege, melynek mértéke az ingatlan maradványértékének 2,2%-a, a következőképpen kerül kiszámításra: (1000 + 2 × 1000/360 × 348 + 2 × 1000 /360 × 336 + 2 × 1000/324 + ... + 2 × 1000/360 × 12) / 2 × 2,2% = 330 ezer rubel.

Ebben a helyzetben a vállalkozás 129,2 ezer rubel nettó nyereséget kap, a munkavállaló fizeti a bérbeadás költségeit (1500 ezer rubel), és az adóteher (370,8 ezer rubel) teljes egészében a vállalkozásra hárul.

Előfordulhat olyan helyzet, amikor egy vállalkozás kedvezményes áron, például önköltségen szeretne lakhatást biztosítani egy alkalmazottja számára. Ebben az esetben a veszteségek elkerülése érdekében át kell hárítania az adóterhet a munkavállalóra, és a bérleti díjba nem csak az amortizációt, hanem az ingatlanadót is be kell számítani. Ekkor a vállalkozás tevékenysége nullszaldós lesz, és a munkavállalói pénzeszközök nettó kiáramlása 1 830 ezer rubel lesz. Ellenkező esetben ingatlanadó 330 ezer rubel. a vállalkozás önerőből fizet.

Munkavállaló ideiglenes lakhatási biztosítása fizetés ellenében

Tegyük fel, hogy egy alkalmazott kereskedelmi lakásbérleti szerződést kötött egy vállalkozással, és le akarja egyszerűsíteni az elszámolást a vállalkozással. Ebben az esetben írásos kérelmet nyújt be, amelyben arra kéri a céget, hogy az ő költségére fizesse ki számára a lakbér költségét. bérek... Ebben az esetben az Art. 131 Munka Törvénykönyve RF, a nem készpénzben fizetett bérek aránya nem haladhatja meg a felhalmozott havi bér 20% -át (esetünkben a 4,17 ezer rubel összegű bérleti díj teljes mértékben levonható a munkavállaló fizetéséből, ha a bérek összege nagyobb vagy 20,85 ezer rubel (4,17 / 20% = 20,85 ezer rubel)).

Az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 211. §-a szerint, ha az adóalany szervezetektől és egyéni vállalkozóktól természetbeni jövedelmet kap áruk (építési munkák, szolgáltatások), egyéb ingatlanok formájában, az adóalapot ezen áruk (építési munkák, szolgáltatások) költségeként határozzák meg. ), egyéb ingatlan.

Tehát, ha figyelembe veszik a bérleti díjat a 30 éves fizetéshez képest, a munkavállaló 195 ezer rubel személyi jövedelemadót fizet. (1500 × 13% = 195 ezer rubel).

A munkáltató UST fizetési kötelezettségét az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 236. cikke, amely szerint az UST adóztatásának tárgyát az adófizetők által a munkavégzés és a polgári jogi szerződések alapján a magánszemélyek javára felhalmozott kifizetések és egyéb díjak tekintik, amelyek tárgya a munkavégzés, szolgáltatások nyújtása (az egyéni vállalkozóknak fizetett díjazás kivételével), valamint szerzői jogi szerződések. A tárgyra nem vonatkoznak a polgári jogi szerződések alapján teljesített kifizetések, amelyek tárgya a tulajdonjog vagy más vagyoni értékű jog átruházása (vagyoni értékű jog), valamint a vagyontárgy használatba vételével kapcsolatos szerződés (vagyoni jog). az adózás.

Így a bérek teljes költsége (a munkavállaló természetbeni jövedelme 1500 ezer rubel és az egységes szociális adó 393 ezer rubel összegben) 454,32 ezer rubelrel csökkenti a jövedelemadó adóalapját. ((1500 + 393) × 24% = 454,32 ezer rubel). A vizsgált művelet egyesíti a vállalkozás és a munkavállaló közötti bérfizetési viszonyt és a kereskedelmi munkaszerződés szerinti jogviszonyt. A vállalkozás és a munkavállaló elvileg azonos adót fizet a jövedelem készpénzben történő kifizetésekor (átvételekor), így ebben az esetben nincs többletadó.

Lakás eladás munkavállalónak

Az adózástól függően többféle lakásértékesítés létezik:

• a vállalat lakást vásárol harmadik fél jogi vagy magánszemélytől, majd továbbadja azt egy alkalmazottnak;
• a vállalkozás megrendelőként jár el, az építkezést vállalkozó végzi (a vállalkozás tulajdonában lévő lakásra vagy lakásra vonatkozó vagyoni jogokat értékesítik);
• a vállalkozás egyszerre vevő és vállalkozó (eladásra kerülnek a vállalkozás tulajdonában lévő lakások vagy lakások tulajdonjogai).

Ha a cég a korábban vásárolt lakást továbbadja egy alkalmazottnak, a lakhatási költség nem ÁFA-köteles. Ez az Orosz Föderáció adótörvényéből következik. Az Art. 3.22. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 149. §-a 2005. január 1-jétől olyan műveletekre vonatkozik, mint az Orosz Föderáció területén lévő lakóépületek, lakóhelyiségek, valamint az azokban való részesedések értékesítése, az ingatlantulajdon átruházása. közös tulajdonban bérház lakások eladásakor nem áfakötelesek.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 220. cikke értelmében a munkavállalónak joga lesz ingatlanadó-levonásra abban az összegben, amelyet az Orosz Föderáció területén lakóépület, lakás, szoba vagy részesedés új építésére vagy beszerzésére költött. részvények) bennük, a ténylegesen felmerült kiadások összegében, valamint az Orosz Föderáció hitelintézeteitől és egyéb szervezeteitől kapott és általa új építésre vagy beszerzésre ténylegesen elköltött célzott kölcsönök (hitelek) kamatainak visszafizetésére küldött összegben. lakóház, lakás, szoba vagy részesedés (tét) az Orosz Föderáció területén. Az ingatlanadó-levonás teljes összege nem haladhatja meg az 1 000 000 rubelt. Ez a vagyonadó-levonás nem vonatkozik arra az esetre, ha a munkavállaló részére a lakóépület, lakás, szoba vagy az azokban való részesedés (részvényrészek) építéséhez, beszerzéséhez kapcsolódó költségek kifizetése a munkáltató vagy más személy költségére történik. Lakásvásárlás esetén ingatlanadó-levonás újbóli biztosítása nem megengedett.

Példánkban, ha van joga ingatlanadó-levonásra, a munkavállaló személyi jövedelemadója 130 ezer rubel csökken. (1000 × 13% = 130 ezer rubel).

Lakásvásárlással a vállalkozás alkalmazottja annak tulajdonosává válik, és magánszemélyek után ingatlanadót fizet.

Az Art. (4) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 12. cikke szerint a magánszemélyek ingatlanadója, akárcsak a telekadó, helyi adó, amelyet az Orosz Föderáció adótörvénykönyve és a települések (települési körzetek) képviselőtestületeinek szabályozási jogi aktusai állapítanak meg, városi kerületek az adókról.

A konkrét ingatlanadó mértéke az ingatlan értékétől függően változik. Például a sztavropoli városi duma 2005. november 11-i 150. sz. határozata szerint Sztavropol területén a magánszemélyek ingatlanára kivetett adókulcsok lakóépületekre (háztartásokra), lakásokra, nyaralókra (kerti házakra), a garázsok a teljes készletértéktől függően 0,1% -tól (legfeljebb 300 ezer rubel ingatlanértékkel) 2% -ig (1500 ezer rubel feletti ingatlanértékkel) változnak.

Tegyük fel, hogy egy lakás leltári értéke megegyezik a piaci értékével. Ezután az egyének ingatlanadóját 1,8% -os kulcsban alkalmazzák (a sztavropoli lakhatási költség meghaladja az 1400 ezer rubelt), a munkavállaló által 30 éven keresztül fizetett adó teljes összege 810 ezer rubel lesz. folyó áron (1500 × 1,8% × 30 = 810 ezer rubel).

Így a tranzakció eredményeként a vállalkozás eléri a fedezeti szintet, és a munkavállaló nettó pénzkiáramlása 2.180 ezer RUB lesz.

Az alkalmazottak teljes kifizetése az összes szint költségvetésébe 680 ezer rubel lesz.

Ha a munkavállaló nem jogosult ingatlanadó-levonásra a munkavállaló költségvetésbe történő befizetése 130 ezer rubelrel nő. és 810 ezer rubel lesz, a munkavállaló teljes pénzkiáramlása pedig 2310 ezer rubel lesz.

Ha a vállalkozás ügyfélként működik, és vállalkozókat vonz az építkezéshez, akkor az adásvételi szerződést csak e lakás tulajdonjogának jogi bejegyzése után lehet megkötni. Addig a pillanatig az ügyfél tulajdonjoggal rendelkezik a lakhatáshoz, amelynek átruházása eltérően történik - a lakhatáshoz való jog hozzárendelése. Az áfamentesség a tulajdonjog átruházására nem vonatkozik, az adót a költségvetésbe kell befizetni.

Ezt bizonyítja az Art. (3) bekezdése. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyvének 155. cikke: amikor az adóalanyok tulajdonjogait, beleértve a közös építkezés résztvevőit is, lakóépületekre vagy lakóhelyiségekre, lakóépületekben vagy lakóhelyiségekben való részesedésekre, garázsokra vagy parkolókra ruházzák át, az adóalapot a következőképpen határozzák meg: a tulajdonjogok átruházásának értéke közötti különbség, beleértve az adót és a jogok megszerzésének költségeit.

A lakástulajdonjog megszerzésének költségei (példánkban 1000 ezer rubel) tartalmazzák a szállítók és vállalkozók által a kiszállított árukért és a nyújtott szolgáltatásokért felszámított áfát (az ÁFA nem visszatéríthető).

Így, ha a lakás piaci értéke áfával egyenlő 1500 rubel, a költségvetésbe fizetendő áfa összege 76,27 ezer rubel lesz. ((1500 - 1000) / 118% × 18% = 76,27 ezer rubel). A jövedelemadó 101,69 ezer rubel lesz. ((1500 - 1000 - 76,27) × 24% = 101,69 ezer rubel). Egy vállalkozás teljes adóteher 177,97 ezer rubel, egy alkalmazotté 810 ezer rubel.

Azokban az esetekben, amikor a vállalkozás egyben megrendelő és vállalkozó is,önállóan végez építési és szerelési munkákat (CMP). A vagyoni értékű jog átruházásához hasonlóan az építési-szerelési munkák áfamentessége nem vonatkozik, a cég által végzett építési-szerelési munkák a szokásos módon áfakötelesek. A lakhatási költségek átutalásakor (a tulajdonjog bejegyzése előtt) a vállalkozás és a munkavállaló teljes pénzkiáramlása ugyanúgy néz ki, mint a tulajdonjogok lakhatási átruházása esetén.

A lakás tulajdonjogának jogi bejegyzését követően a lakásértékesítés adásvételi szerződés alapján történik, és nem áfaköteles.

E.V. Kistereva, a JSC "Rokadovskie Mineralnye Vody" pénzügyi és gazdasági osztályának vezetője

T. M. Medvedeva
a "Nyereségadó: bevételek és ráfordítások elszámolása" című folyóirat szakértője

Azok a vállalkozások, amelyeknek magasan képzett szakemberekre van szükségük, gyakran más régiókból (és néha országokból) hívják meg őket dolgozni. Az ilyen alkalmazottaknak egy új helyen elkerülhetetlenül lakhatást kell keresniük maguknak és családjuknak. És általában az a feltétel, hogy a munkáltató fizesse meg a lakás bérleti díját, az egyik döntő érv a szakemberek költözéshez való hozzájárulása mellett. Úgy tűnik, hogy a szervezetnél felmerülő költségek gazdasági megvalósíthatósága nem lehet kétséges. De nem a szabályozó hatóságok tisztviselőitől. Csak az ellen emelnek szót, hogy az ilyen költségeket teljes egészében az adókiadások részeként számolják el. A választottbírók pedig a jelzett kérdésben más véleményhez ragaszkodnak. Javasoljuk, hogy elemezzük a vitás helyzet mellett és ellen szóló érveket.

Miért fizeti a munkáltató a munkavállaló bérlakásköltségét?

Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 169. cikke előírja, hogy költözéskor természetes személy a munkáltatóval kötött előzetes megállapodás alapján más településen történő munkavégzés esetén a munkáltató vállalja, hogy megtéríti a munkavállalónak a következőkkel kapcsolatos kiadásait:

- ennek a munkavállalónak, családtagjainak költöztetésével, vagyonszállításával (kivéve, ha a munkáltató megfelelő szállítóeszközt biztosít a munkavállaló számára);

- új lakóhelyen való letelepedéssel.

Ugyanakkor a munkavállalók (az állami és önkormányzati szerveknél, intézményekben dolgozók kivételével) a más településen új munkahelyre költözés költségeinek megtérítésének rendjét és mértékét kollektív szerződés, ill. helyi szabályozás vagy a munkaszerződésben részes felek megállapodása alapján, hacsak az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve, más szövetségi törvények és az Orosz Föderáció egyéb szabályozási jogi aktusai másként nem rendelkeznek.

Az utazási és a poggyászszállítás költségeivel kapcsolatban nincs kérdés. De mit kell érteni „elrendezés” alatt? Ez a kifejezés nyilvánvalóan a költségek meglehetősen kiterjedt listáját jelentheti, így vagy úgy, hogy egy szakember új lakóhelyen történő elhelyezéséhez kapcsolódik, beleértve a ház bérlésének költségeit is. Valójában a lakásbérlés költsége az alkotás költsége szükséges feltételeket lakhatás biztosítása a munkavállaló és családtagjai számára (az „elrendezés” fogalmának ez az értelmezése a magyarázó és enciklopédikus szótárakban).

Így a vállalkozásnál a munkavállalói lakbér fizetésével kapcsolatos kiadások oka egyfajta bónusz (a jóindulat gesztusa) a munkáltató részéről, aki külföldi (vagy külföldi) szakembereket vonz a munkába. De hogyan kell megfelelően minősíteni a meghatározott típusú kiadásokat a nyereség adóztatása szempontjából? Ezen túlmenően a hivatalos szervek és a bíróságok véleménye eltérő ebben a kérdésben.

Milyen kiadások kapcsolódnak a bérekhez?

A munkaerőköltségekhez való hozzárendelés általános elve bizonyos fajták a költségek par. 1 evőkanál. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. Sematikusan ez az elv így néz ki.

Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. cikke szintén felsorolja az ilyen költségeket (hangsúlyozzuk, nyitott). A munkaerőköltség különösen a következőket tartalmazza:

- az Orosz Föderáció jogszabályaiban meghatározott ingyenes lakhatási eljárásnak megfelelően az alkalmazottaknak biztosított adófizető költsége (az ilyen lakhatási, közüzemi és egyéb hasonló szolgáltatások nyújtásának elmulasztásáért járó pénzbeli kompenzáció összege) (4. pont);

- a munkavállaló javára felmerülő egyéb kiadások, amelyeket a munka és (vagy) biztosítanak kollektív szerződések(25. o.).

Ezen túlmenően ebből a cikkből nem következik, hogy a nem pénzbeli formában felmerülő munkaerőköltségek egységesek.

A hatóságok álláspontja

A Pénzügyminisztérium tisztviselői úgy vélik, hogy az alkalmazott lakásbérlésének költsége természetbeni fizetés. Ebből adódóan az ilyen típusú kiadások vonatkozásában az 1. sz. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 131. cikke. Emlékeztetünk arra, hogy az említett norma előírja, hogy a nem készpénzben folyósított munkabér aránya nem haladhatja meg a munkavállaló felhalmozott havi bérének 20%-át.

Az előbb említett adó és munkaügyi jogszabályok A finanszírozók a 2013. 10. 22-i 03-04-06 / 44206 számú levélben összességében a következő (sajnos az adófizetők számára csalódást okozó) következtetésre jutottak: a szervezet dolgozóinak lakhatási költsége beszámítható. adózási szempontból e munkavállalók havi keresetének 20 %-át meg nem haladó összegben kell elszámolni, figyelembe véve a jutalmakat és juttatásokat, a velük kötött munkaszerződéstől függően. Abban az időszakban, amikor ilyen megállapodás nem jön létre, és a munkavállaló nem tagja a szervezetnek, a fent említett lakhatási költségek általában nem csökkenthetik a nyereségadó alapját.

A lényegükben hasonló magyarázatokat az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013.09.30-i 03-03-06 / 1/40369 számú levele is tartalmazza. Igaz, itt a finanszírozók ezenkívül a paragrafusok alapján fejtették ki álláspontjukat az elemzett kiadások termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb ráfordítások között történő elszámolására vonatkozóan. 49. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke (a gyakorlatban az adófizetőket gyakran ez a szabály vezérli). A tisztviselők úgy vélik, hogy a lakásbérlés költségeinek elismerése érdekében a szervezet alkalmazottainak az adókiadások részeként az Art. rendelkezéseit kell követniük. Az Orosz Föderáció adótörvényének 255. és 270. cikke, és nem bekezdései. 49. cikk 1. o. 264.

A 2010.10.28-án kelt levél magyarázataiból kiderül, hogy a Pénzügyminisztérium miért nevezi a Pénzügyminisztérium nem pénzbeli munkadíj-fizetésnek a vállalkozásnak az alkalmazottai lakásának bérlésére fordított kiadásait. szám 03-03-06 / 1/671. Szó szerint így szól: a munkavállaló javára felhalmozott összegek munkabérnek minősítésekor abból kell kiindulni, hogy a díjazás mértéke akkor tekinthető megállapítottnak, ha a munkaszerződés feltételeiből megbízhatóan megállapítható, hogy mekkora összeg. munkabér illeti meg a munkavállalót a ténylegesen elvégzett munka mennyisége után. Azaz a díjazás mértéke megállapítottnak minősül, ha a munkavállaló, miután a munkaszerződés alapján járó javadalmazást pénzben vagy természetben nem kapta meg, az említett szerződés feltételei alapján meghatározott összeg kifizetését követelheti a munkáltatótól. pénzt az elvégzett munka mennyiségéért.

Kiderült, hogy a lényeg a munkaszerződés feltételeiben van. Ha nem csak a munkáltatói bérleti díj fizetési kötelezettségét írja elő a munkavállalónak, hanem meghatározza ennek a fizetésnek a mértékét is, akkor a tisztségviselők szerint ez elegendő a meghatározott összeg természetbeni fizetésnek minősítéséhez. Egyetértek, kétséges érv. Valójában a munkaszerződés a munkabér összegének (vagy a javadalmazás egyéb feltételeinek) közvetlen meghatározásán túl más jellegű kifizetéseket is előírhat, például különféle kompenzációkat és ösztönző kifizetéseket. Közvetett kapcsolatban lesznek magukkal a bérekkel.

Egyébként, ha a finanszírozók csak a bérleti díj 20%-át ismerik el az adóköltség részeként, akkor az adóhatóság ellenőrzések során az Art. (4) bekezdésére hivatkozva. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. §-a alapján, és teljes mértékben megtagadják az adófizetőktől a költségek elszámolásának jogát. Más szóval, az ellenőrök úgy vélik, hogy a vitatható költségeket csak akkor kell a bérek összetételébe beszámítani, ha a munkavállaló ingyenes lakhatása a hatályos jogszabályok előírásai miatt történik (lásd például a Szövetségi Monopóliumellenes Szolgálat határozatát). Moszkva 2013. május 7-én az A40-122173 / 12-20-621 sz. ügyben).

Úgy tűnik, hogy ezzel a megközelítéssel nem lehet vita a magasan képzett külföldi munkavállalók lakásbérlésének költségeiről. De sajnos ez nem így van.

A munkáltatónak biztosítania kell a lakhatást, de nem fizetnie

A külföldi szakértőkkel kapcsolatos helyzetet az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2013. 03. 19. 03. 03. 06. sz. levele tartalmazza.
1/8392. A lényegük a következő.

Ha az orosz szervezet az Orosz Föderáció jogszabályai által előírt módon vonzza külföldi állampolgárok dolgozni, akkor velük munkaszerződést kell kötni az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének követelményeivel összhangban. Ebben az esetben a meghívó fél (pl. orosz szervezet 5. pontja szerint. tizenhat Szövetségi törvény A 115-FZ számú garanciákat kell biztosítani a külföldi állampolgárok anyagi, egészségügyi és lakhatási támogatására az oroszországi tartózkodása idejére. Ezeket a garanciákat az Orosz Föderáció kormányának 2003. március 24-i 167. számú rendeletével jóváhagyott eljárás biztosítja. Az egyik ilyen garanciát a munkáltató kötelezettsége ház külföldi állampolgár a testület által megállapított lakásterület szociális normája szerint államhatalom az Orosz Föderáció megfelelő alapító szervezete (az eljárás (3) bekezdésének "g" alpontja).

A fentiek alapján a Pénzügyminisztérium arra a következtetésre jutott: a szervezetet csak a külföldi állampolgárok - a szervezet alkalmazottainak - lakásszolgáltatási kötelezettség terheli, de nem fizet.

Mi következik ebből az illetékesek szerint? És az a tény, hogy az ilyen munkavállaló lakásbérlésének költségei nem tartoznak az Art. (4) bekezdése alá. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255. Ezért ha a munkáltató vállalja a külföldi lakbér fizetési kötelezettségét, akkor azt szabad akaratából teszi. Ebből következően ebben az esetben ezen költségek adószámviteli célú elszámolásakor ugyanazt a megközelítést alkalmazzuk, mint a orosz munkások... Ez azt jelenti, hogy a szervezet alkalmazottainak lakhatási költségeit - a külföldi országok állampolgárait - a jövedelemadó kiszámításakor a havi számított bér 20% -át meg nem haladó összegben költségként lehet figyelembe venni, a havi számított bér 20%-át meg nem haladó összegben. munkaszerződést.

Ebben az esetben azonban a finanszírozók meglehetősen furcsa logikát mutatnak be. Mit jelent az, hogy "csak nyújtani, de nem fizetni"? Ha a cégnek van lakóhelyisége (lakások, házak), akkor nincs probléma a külföldi munkavállaló lakhatási kötelezettségének teljesítésével. De hogyan kell a munkáltatónak eleget tennie ennek a kötelezettségének ilyen vagyon hiányában? A lakhatás biztosításának egyetlen lehetséges módja (ezzel a törvényi előírás teljesítése) a külföldi munkavállaló számára lakóhelyiség bérbeadása, vagyis a bérbeadó ingatlanának ideiglenes használata, természetesen térítés ellenében (Ptk. 606. §). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve).

Előzetes eredmények

A nem rezidens vagy külföldi munkavállalók után bérleti díjat fizető szervezet a következő adózási kockázatokkal szembesülhet:

- az adóhatóság az ilyen kiadásokat indokolatlannak ítélheti, és kizárhatja a jövedelemadó alapjának számításából;

- az adóhatóság csak a munkavállaló havi fizetésének 20%-át teszi lehetővé a nyereség megadóztatásánál.

Sajnos ezeket a kockázatokat a szervezet nem tudja elkerülni. De érdekeiket a bíróság előtt megvédeni elég. A választottbírósági gyakorlatban vannak példák a hasonló helyzetekben felmerülő vitákban pozitív döntésekre.

Érvek vita esetén

Íme néhány példa a vizsgált kérdésben hozott bírósági határozatokra.

Az AC MO 2015.10.01., F05-11410 / 2015. sz., A40-6591 / 15. sz. ügyben hozott határozatában az alábbi körülmények váltak indokolttá. A szervezet a munkaszerződés feltételeinek megfelelően külföldi szakembereknek - francia állampolgároknak - ingyenes lakhatást biztosított. 4. pontja alapján a társaság a bérlakás kifizetését teljes egészében az adókiadások közé sorolta. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve 255.

Az ellenőrzés az ellenőrzés eredményei alapján arra a következtetésre jutott, hogy a szervezet csak a külföldi állampolgárok – a szervezet alkalmazottai – lakhatási biztosításáért, fizetéséért nem. Ezért az ellenőrök kizárták a költségek listájából a lakóhelyiségek bérbeadási költségeinek egy részét ezeknek a személyeknek a fizetésük 20% -át meghaladó összegben. Az eredmény csak egy jövedelemadó további elhatárolása (a megfelelő szankciók nélkül) 8,9 millió rubel összegben.

A választottbírók az ellenőrök érveit megalapozatlannak ismerve a következőket jelezték:

1. A jogszabály nem ír elő korlátozást a külföldi munkavállalók bérlakása tekintetében. A társaságnak jogában áll lakások kereskedelmi bérletére szerződést kötni, majd ezeket a helyiségeket külföldi munkavállalói rendelkezésére bocsátani. Ezenkívül a szervezet bérleti díj formájában költségeket visel az Orosz Föderáció migrációs jogszabályainak követelményeivel összhangban, valamint annak biztosítása érdekében, hogy a külföldi munkavállalók el tudják látni közvetlen munkavégzési feladataikat.

2. Külföldi munkavállalók lakbérlésének költsége a Kbt. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikkében foglaltak gazdaságilag indokoltak és dokumentáltak. Ezeket a költségeket a vállalkozás mindenesetre a munkaerőköltség részeként az Art. (25) bekezdése alapján figyelembe vehette. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 255. §-a (mint a munkavállaló javára felmerülő egyéb kiadások, amelyeket munkaügyi és (vagy) kollektív szerződések írnak elő), vagy az egyéb termelési költségek között a bekezdéseknek megfelelően. 49. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. §-a (mint a szervezet tevékenységének biztosítása érdekében felmerült egyéb dokumentált és gazdaságilag indokolt kiadások).

3. A lakóhelyiségek bérlésének költségeire nem vonatkozik a nem pénzbeli bevételekre megállapított 20%-os korlátozás (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 131. cikke). A szervezet külföldi munkavállalók szállásbérlésére fordított kiadásai nem részei a fizetésnek. Ez magában foglalja a munkadíjakat, a kompenzációt és az ösztönző kifizetéseket. Az alkalmazottak fenntartási költségeit (beleértve a lakásbérléssel kapcsolatos költségeket is) nem tartalmazzák a bérek. Ez azt jelenti, hogy a jövedelemadó kiszámításakor teljes mértékben figyelembe veszik a külföldi munkavállalók lakásbérlésének költségeit.

Az állásfoglalás szintén megjegyzi azt a tényt, hogy a társaság a 115-FZ szövetségi törvény előírásainak megfelelően bérelt lakást és bocsátott külföldi szakemberek rendelkezésére, és ezért nem tagadhatta meg önkényesen a hatályos jogszabályok követelményeinek való megfelelést. számú FAS SZO 2014.11.04. F07-1987 / 2014. sz. ügyben az A56-18767 / 2013. Mint a választottbírók hangsúlyozták, a társaságnál a felkért szakember lakásbérleti díjának kifizetése kapcsán felmerülő költségek a személyi biztosításról szóló megállapodásban szereplő felek tényleges közös akaratából következnek, és ezt a körülményt figyelembe kell venni az elbírálásnál. a megállapodás következményei, különösen az adózási következmények.

Olyan vitákban, amikor a vállalkozások lakóhelyiséget bérelnek az alkalmazottak számára - orosz állampolgárok alapján a választottbírók abból is indulnak ki, hogy a munkavállalók lakhatási költségeinek túlmutatásának epizódja után többletjövedelemadó kivetésére vonatkozó döntés a Ptk. téves értelmezésén és alkalmazásán alapul. Az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 131. cikke. A bírák szerint a nem készpénzes fizetésre megállapított 20%-os korlátozás csak az alkalmazottak bérére vonatkozik, és nem vonatkozik rájuk egyéb kifizetés, amely többek között a lakóhelyiség bérleti díját is tartalmazza (ld. Az AC MO 2014. 09. 12-i F05-9828 / 14. sz. határozata az A40-9805 / 14. sz. ügyben).

Példa

A szervezet magasan képzett szakembert – külföldi állampolgárt – fogadott fel. A vele kötött munkaszerződés értelmében a külföldi számára lakást biztosítottak lakhatásra, melynek bérleti díját a szervezet fizette. A havi bérleti díj összege 25 000 rubel, amely nem haladja meg a szakember havi fizetésének 20% -át. Hogyan lehet tükrözni a szervezet könyvelésében a lakásbérlés költségeit?

Ha a szervezet betartja a szabályozó hatóságok hivatalos megközelítését, akkor a könyvelésben havi rendszerességgel a következő bejegyzéseket hajtja végre:

- Terhelés 20 (26, 44) Credit 70 - a külföldi munkavállaló díjazásának költségét tükrözi;

- Terhelés 70 Credit 76 - a bérleti díj költségét tükrözi, amelyet a munkavállaló után fizettek, a bérekkel szemben.

Az adóelszámolásban a feltüntetett bérleti díj összege az Art. (25) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. cikke teljes egészében bekerül a munkaerőköltségek összetételébe.

De van egy alternatív lehetőség is a feltüntetett költségek elszámolására (a bírák által támogatott):

- Debit 76 Credit 51 - a lakás bérleti díja szerepel;

- Terhelés 91-2 Jóváírás 76 - a lízingdíj az egyéb költségek között szerepel.

bekezdései alapján meghatározott mértékű bérleti díj adózási szempontból. 49. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvényének 264. cikke a termeléshez és értékesítéshez kapcsolódó egyéb költségek között szerepel.

Foglaljuk össze az elhangzottakat. A szervezetnek joga van lakóhelyiséget bérelni alkalmazottai (orosz és külföldi állampolgárok) számára. A szabályozó hatóságok tisztviselői úgy vélik, hogy a nyereség adóztatása szempontjából a bérleti díj összege a munkaerőköltség részeként számolható el az Art. (4) bekezdése alapján. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 255. §-a szerint - olyan összegben, amely nem haladja meg az ilyen alkalmazottak felhalmozott bérének 20% -át. Az ilyen állásponthoz való ragaszkodás valószínűleg nem vet fel követeléseket az adóhatóság részéről. De a bérleti díj teljes körű beszámítása az adókiadásokba az Art. (25) bekezdése szerint. 255 vagy p. 49. cikk 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 264. cikke adókockázatokkal jár, és valószínűleg vitához vezet a könyvvizsgálókkal.

29. §-ának megfelelően Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 270. §-a nem veszi figyelembe a nyereség megadóztatása céljából, különösen a szervezetnek az alkalmazottak személyes fogyasztása céljából történő áruk kifizetésére fordított kiadásait, valamint a javára felmerülő egyéb hasonló kiadásokat. alkalmazottainak.

2002. július 25-i 115-FZ szövetségi törvény „On jogi státusz külföldi állampolgárok az Orosz Föderációban”.

Egyes esetekben a munkáltató köteles megtéríteni a munkavállaló által bérelt bérlakás költségeit. A kapcsolódó kiadások speciális adózást és elszámolást foglalnak magukban.

Mikor térítik meg a bérlakás költségeit?

A kártérítés indokait az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 169. cikke határozza meg. Különösen abban az esetben térítik meg a költségeket, ha a munkavállaló a munkáltatóval történt előzetes megállapodás alapján más helyre költözik. A költözés pontosan egy munkahelyi szükséglethez kapcsolódik. Ebben az esetben a cégvezetőnek meg kell térítenie az alábbi szempontokhoz kapcsolódó költségeket:

• Alkalmazott költöztetése családtagjaival együtt.
• Személyes javak szállítása.
• Elrendezés új helyen.

A kártalanítási eljárást, valamint a kifizetések összegét kollektív szerződések és belső törvények határozzák meg. Az elszámolási költségek tartalmazzák a bérleti költségeket. Következésképpen az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 169. cikke alapján a munkáltató köteles megtéríteni a lakásbérlés költségeit.

A bérleti díj fizetésének jellemzői

A munkáltatónak csak egy esetben van bérleti kötelezettsége: amikor külföldi munkavállalót hívott meg dolgozni. Egyéb esetekben a vezető nem térítheti meg a költségeket. Azonban önként fizethet kártérítést. Ebben az esetben a vonatkozó, önkéntesen vállalt kötelezettségeket belső aktusokban kell rögzíteni. Ez lehet például kollektív szerződés. Fontolja meg a fizetési lehetőségeket:

• Lakásbérlés, a cég maga intézi.
• Az ingatlant a munkavállaló bérli. A munkáltató egyszerűen megtéríti a költségeit. A vezető mind a munkavállaló számlájára, mind a bérbeadó számlájára levonhat.

A munkavállalónak átutalt pénzeszközök természetbeni bevételnek minősülnek.

Költségtérítéshez szükséges dokumentumok

Ahhoz, hogy a munkavállaló kiadásait megtérítsék, számos dokumentumot kell benyújtani. Ezek olyan papírok, amelyek megerősítik a munkavállaló visszatérítendő költségeit. Tekintsük ezeknek a dokumentumoknak egy hozzávetőleges listáját:

• A bérleti szerződés, amely tartalmazza az összes kapcsolódó adatot: a bérbeadó és a bérlő nevét, bérleti díját, az ingatlan címét.
• Bérleti díjak (például nyugták a lakásbérléshez szükséges pénzeszközök átvételéről).

FONTOS! Kívánatos, hogy a bérleti díj megtérítésének igényét a munkaszerződés rögzítse.

FIGYELEM! Ha a bérleti szerződést egy évnél hosszabb időtartamra kötik, akkor azt be kell jegyezni a Rosreestrnél.

Hogyan jelentsük be a bérbeadásra fordított kiadásokat adózási szempontból

A bérleti költségek elszámolásának két módja van. Tekintsük mindegyiket.

A leglegálisabb, de legnehezebb út

A felügyeleti hatóságok szerint a bérleti díj kompenzációja az munkabér v. Ez az egyik olyan elem, amely a munkavállaló jövedelmét képezi. Emiatt a kompenzáció szükségességét a munkaszerződésben rögzíteni kell. A Munka Törvénykönyve kimondja, hogy a javadalmazás természetben kifejezett eleme nem haladhatja meg a fizetés 20%-át. A munkáltató ezzel járó költségei a „nyereséges” költségekben jelennek meg. És ebben az esetben csak a fizetés 20% -át meg nem haladó összeget lehet figyelembe venni a listájukban.

Van azonban olyan precedens, amelyben a munkáltató összes költségét teljes egészében a „nyereséges” ráfordítások részeként számolták el.

Ezt az indokolta, hogy mindezen költségek a gyártási folyamat biztosításához szükségesek. Ha a munkáltató nem téríti meg az összes költséget, a más városokból származó munkavállalók nem tudnák ellátni munkaügyi feladataikat. Ugyanezen indoklás szerint a Munka Törvénykönyvében foglaltak alapján nem lehet adózási szabályokat alkotni.

Emiatt a 20%-os szabály nem teljesen érvényes. A munkáltató természetbeni jövedelme adóköteles.

Könyvelés

Ez a módszer a következő könyvelési tételek használatát feltételezi:

• DT20, 26, 44 KT76. A bérleti díjak beszámítása a társaság költségei közé.
• DT70 KT68. A munkavállaló bérébe tartozó természetbeni jövedelemből személyi jövedelemadó levonása.
• DT76 KT68 (szja alszámla). A személyi jövedelemadó levonása a bérbeadóhoz kerülő pénzeszközökből.
• DT76 KT51. Pénzeszközök átutalása bérlakásra.
• DT20 KT69. A munkavállalói természetbeni jövedelem biztosítási díjainak kiszámítása.

A megfontolt adószámítási módszer abból a szempontból jó, hogy alkalmazása esetén a felügyeletnek nem lesz kérdése.

Egy módszer nagy kockázatokkal és nagy előnyökkel

Ez a módszer akkor alkalmazható, ha a cégvezető kész megvédeni a kérelem jogszerűségét a felügyelet előtt. Ennek a módszernek az a tagadása, hogy a lakásbérlésre fordított kiadások egy alkalmazott bére. Ugyanakkor azzal érvelnek, hogy a kiadások ésszerűek. A költségek indokoltsága abból adódik, hogy ezek nélkül a cég nem tud normálisan működni.

A második megközelítésben minden kiadás az egyéb ráfordítások között szerepel. A költségeket teljes egészében rögzítik. Ebben az esetben a munkavállaló nem termel természetbeni jövedelmet. Ebből következően nem kell személyi jövedelemadót levonni. Ez a módszer igazolható. Ennek megfelelő precedensek már születtek. A bíróságok gyakran támogatják a vállalat ezen álláspontját azon az alapon, hogy a költségek a termelési érdekekhez kapcsolódnak, és nem képezik a bérek részét.

TÁJÉKOZTATÁSUL! Ebben az esetben a biztosítási díjak sem halmozódnak fel.

A biztosítási díjak kiszámításának jellemzői

Az FSS szerint a bérleti költségek megtérítésére fordított kiadások járulékkötelesek. Minden lényeges tulajdonsággal rendelkeznek. Ezért járulékkötelesek. A megfelelő álláspontot az FSS 2011. november 17-i levele veszi figyelembe.

Ez az álláspont azonban nem nevezhető teljesen egyértelműnek. Ezzel ellentétes álláspontot találhatunk a bírói gyakorlatban. Különösen létezik egy bírósági határozat, amely szerint a költségeket nem állapítják meg. Ezt az indokolja, hogy a munkavállaló bérleti költségeinek megtérítésének szükségessége a kollektívában van rögzítve, nem pedig a munkaszerződésben. A 212. sz. szövetségi törvény 7. cikkének 1. része kimondja, hogy csak a munkaszerződés alapján származó jövedelem adóköteles.

Ezért, ha a kollektív szerződés előírja a munkáltatónak a kiadások megtérítésére vonatkozó kötelezettségét, akkor az ennek megfelelő kifizetések nagyobb valószínűséggel lesznek szociális jellegűek. Nem a munkavállalók ösztönzésére irányulnak, nem függnek a munkavállaló pozíciójától, a munkaterv teljesítésétől. Emiatt az ilyen jellegű természetbeni jövedelem nem számítható be a járulékalapba. Ugyanezt a véleményt fogalmazta meg az FAS 2014. június 1-jei határozata is.

Milyen pozíciót kell elfoglalnia a munkáltatónak?

Minden attól függ, hogy a vezető kész-e megvédeni véleményét. Ha nem, akkor érdemes egy általánosan elfogadott pozíciót választani. Ebben az esetben a munkavállaló jövedelme járulékalapú. Ha a vezető kész megvédeni álláspontját, lehetőség van arra, hogy a bevételből ne vonják le a járulékokat. A második lehetőség előnyösebb. Az első pozíció a felügyeleti hatóságokra, a második pedig a bíróságokra jellemző.

REFERENCIA! A lakásbérleti költségek megtérítésének szükségessége nemcsak abban az esetben merül fel, ha a munkavállaló egy másik városba költözik állandó lakhelyre. A költségeket akkor is megtérítik, ha a munkavállaló üzleti útra megy, a munka az utazó jellegű.