У 2017 – 2018 роках підприємці поетапно переходять на застосування онлайн-кас. Ці зміни стосуватимуться і підприємців, які раніше могли не використовувати касові апарати у розрахунках, зокрема ІП на ЕНВД. Касова дисципліна у 2017 році для таких підприємців не зміниться. Як і раніше, вони можуть оформлювати касові операції у загальному чи спрощеному порядку.

Онлайн-каса для ІП на ЕНВД

Касова дисципліна ІП на ЕНВС

Чинні правила касової дисциплінивстановлені Вказівками Банку Росії № 3210-У від 11.03.2014. За загальними правилами надходження готівки повинні припадати в касу (спеціально обладнане для їх зберігання приміщення) з оформленням прибуткового касового ордера, вибуття готівки з каси має оформлятися видатковим касовим ордером. Дані операції мають відображатися у касовій книзі. Крім того, має бути визначений ліміт залишку каси, тобто граничний розмір готівки, яка може залишатися в касі на кінець дня, а надлімітні залишки повинні здаватися до банку для зарахування на розрахунковий рахунок.

Проте підприємці на ЕНВД, як і інші підприємці, можуть дотримуватися касової дисципліни в спрощеному порядку. Вони можуть не оформляти касові ордери і не вести касову книгу за умови, що вони ведуть облік показників з метою оподаткування. Вони також можуть не встановлювати ліміт залишку каси та зберігати готівку в касі без обмежень.

Разом про те, підприємці на ЕНВД повинні дотримуватися ще одне правило, саме обмеження розрахунків готівкою - трохи більше 100 тис. крб. по одній угоді з іншими підприємцями чи компаніями (

Організації (ІП) самостійно визначають заходи щодо забезпечення безпеки готівки під час відання касових операцій, зберігання, транспортування, а також порядок та строки проведення внутрішніх перевірок готівки (п. 7 Вказівки Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У (далі - Вказівки)). Порядок ведення касових операцій загалом у РФ встановлюється Центральним банкомРосії.

Організаціям та ІП важливо дотримуватися порядку ведення касових операцій. Адже порушення цього порядку загрожує не маленький штраф (год. 1 ст. 15.1 КоАП РФ):

• для організації - від 40 тис. руб. до 50 тис. руб.;
• для її посадових осіб та ІП – від 4 тис. руб. до 5 тис. руб.

Порядок ведення касових операцій у 2020 році: ліміт каси

В організації має бути встановлений касовий ліміт.

Ліміт каси - допустима сума готівки, яка може залишатися в касі організації на кінець робочого дня. Надлімітні суми підлягають здачі до банку.

Цей ліміт організація визначає самостійно виходячи з характеру своєї діяльності, а також з урахуванням обсягів надходжень та видач готівки.

Формули розрахунку ліміту каси можна знайти у нашій.

Важливо, що організації, які стосуються суб'єктів малого підприємництва (СМП), і навіть ІП вправі не встановлювати ліміт каси і зберігати у касі стільки готівки, скільки потрібно (п. 2 вказівки).

Перевірити, чи належить ваша фірма до ШМД, можна на сайті ФНП.

Касові операції у 2020 році: ліміт каси відокремлених підрозділів

В відокремлених підрозділах (ВП), що здають готівку до банку, також має бути встановлений касовий ліміт. Причому головна організація за наявності у неї ОП зобов'язана встановлювати свій ліміт з урахуванням лімітів цих ОП (п. 2 вказівки).

Документ, яким встановлено касовий ліміт конкретного ВП, головна організація має передати до цього підрозділу.

Ведення касових операцій у 2020 році: перевищення ліміту каси

Суми понад встановлений ліміт повинні здаватися в банк.

Щоправда, перевищення допускається у дні виплати зарплати/інших виплат, включаючи день отримання готівки в банку на ці цілі, а також у вихідні/неробочі святкові дні(якщо фірма проводить у ці дні касові операції). В цьому випадку жодні штрафні санкції фірмі та її посадовцям не загрожують.

Касові операції: ліміт розрахунків готівкою

Крім касового ліміту, є ще й ліміт розрахунків готівкою між організаціями/ІП. Цей ліміт становить 100 тис. руб. у межах одного договору (). Тобто, припустимо, якщо організація купує в іншого юрособи у межах договору товари вартістю 150 тис. крб. і планує виробляти оплату частинами, то сума всіх готівкових платежів має перевищувати загалом 100 тис. крб., решта сума має бути перерахована продавцю по безналу.

З фізиками обмін готівкою (отримання/видача) організації/ІП можуть проводити без будь-яких обмежень (п. 6 Вказівки Банку Росії від 07.10.2013 N 3073-У).

Касові правила

Безумовно, велике значення має і документальне оформлення кожної касової операції. Адже неоформлена операція може призвести до того, що гроші «на папері» не співпадатимуть із їхньою фактичною кількістю. А це знову-таки загрожує штрафом.

Правила ведення касових операцій: хто веде касові операції

Касові операції повинен вести касовий працівник чи інший працівник, призначений керівником організації/ІП.

Касир може бути ознайомлений зі своїми обов'язками під розпис (п. 4 Вказівки).

Якщо в організації / в ІП працює кілька касирів, на одного з них мають бути покладені функції старшого касира.

До речі, ведення касових операцій може взяти він сам керівник/ІП.

Документальне оформлення касових операцій

Касові документи (ПКО, РКО) оформляються головним бухгалтером чи іншою особою, до чиїх обов'язків за розпорядженням керівника/ІП входить оформлення цих документів. Також касові документи можуть бути оформлені посадовцем компанії або фізособою, з якими укладено договори про надання послуг з ведення бухобліку (п. 4.3 Вказівки).

ІП, незалежно від режиму оподаткування, що застосовується, можуть не оформлювати касові документи, але за умови, що вони ведуть облік доходів і витрат/фізичних показників (п. 4.1 Вказівки, п. 2 Листи ФНС Росії від 09.07.2014 N ЕД-4-2 /13338).

Касові операції: хто підписує документи

При цьому при оформленні касових документів на паперовому носії касир забезпечується печаткою або штампом (наприклад, друк із найменуванням фірми, її ІПН та словом «Отримано»). Ставлячи відбиток друку/штампа на касових документах, касир підтверджує проведення касової операції.

Якщо ж веденням касових операцій та оформленням касових документів займається сам керівник, то, відповідно, підписувати касові документи має лише він.

Прийом готівки

Як ми зазначили вище, прийом готівки до каси проводиться за ПКО.

При отриманні прибуткового касового ордера касир перевіряє (п. 5.1 Вказівки):

• наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (за їх відсутності - підпису керівника) та звіряє цей підпис з наявним зразком;
• відповідність готівкової суми, вказаної цифрами, суми, вказаної прописом;
• наявність підтверджуючих документів, наведених у ПКО.

Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком. При цьому особа, яка вносить готівку до каси, повинна мати можливість спостерігати за діями касира.

Перерахувавши гроші, касир звіряє суму в ПКО з фактично отриманою сумою і, якщо суми збігаються, то касир підписує ПКО, ставить печатку/штамп на квитанції до ПКО і віддає цю квитанцію особі, яка вносила готівку.

При розрахунках із застосуванням ККТ або БСО прибутковий касовий ордер може бути оформлений на загальну суму прийнятих готівки після закінчення касових операцій. Такий ПКО заповнюється на підставі контрольної стрічки ККТ, корінців бланків суворої звітності(БСО), прирівняних до касового чека, тощо.

Подальше переміщення ПКО всередині організації та її зберігання залежить від правил, встановлених керівником фірми. Зберігатися ПКО повинні протягом 5 років (п. 362 Переліку, утв. наказом Мінкультури Росії від 25.08.2010 N 558).

Видача готівки

При видачі готівки з каси необхідно оформити РКО. Отримавши його, касир перевіряє (п. 6.1 Вказівки):

• наявність підпису головного бухгалтера/бухгалтера (за його відсутності - підпису керівника) та його відповідність зразку;
• відповідність сум, зазначених цифрами, сум, зазначеним прописом.

При видачі готівки касир повинен перевірити наявність документів, що підтверджують, перерахованих в РКО.

Перед видачею грошей касир повинен ідентифікувати одержувача за паспортом (іншим документом, що засвідчує особу). Видача готівки особі, не зазначеній у РКО, заборонено.

Підготувавши необхідну суму, касир передає одержувачу РКО для підпису. Потім касир повинен перерахувати підготовлену суму так, щоб одержувач міг спостерігати даний процес. Видача готівки виробляється полистним, поштучним перерахунком у сумі, позначеної РКО. Після видачі грошей касир підписує РКО.

Як і ПКО, РКО зберігаються протягом 5 років за правилами, встановленим керівником організації.

Видача готівки для виплати зарплати

Виплата зарплати проводиться у разі розрахунково-платіжним відомостям (Форма № Т-49, утв. Постановою Держкомстату РФ від 05.01.2004 N 1)/ платіжним відомостям (Форма № Т-53, утв. Постанова Держкомстату РФ від 05.01.2004 N 1) складанням єдиного РКО (на фактично виплачену суму) в останній день виплати зарплати або раніше, якщо всі працівники отримали зарплату до настання крайнього терміну. Причому в такому РКО не потрібно вказувати ні П.І.Б. одержувача, ні реквізитів документа, що засвідчує особу.

Термін видачі зарплатної готівки визначається керівником і має бути зазначений у відомості. Але врахуйте, що цей термін не може перевищувати 5 робочих днів, включаючи день одержання грошей у банку (п. 6.5 Вказівки).

Працівник обов'язково має розписатися у відомості.

Якщо в останній день видачі зарплати хтось із працівників її не отримав, то касир навпроти його прізвища та ініціалів до розрахунково-платіжної відомості/платіжної відомості проставляє відбиток печатки (штампа) або робить запис «депоновано». Потім касир:

• підраховує фактично видану працівникам суму та суму, що підлягає депонуванню;
• записує ці суми у відповідні рядки відомості;
• звіряє ці суми з підсумковою сумою, зазначеною у відомості;
• проставляє свій підпис і віддає відомості на підпис головному бухгалтеру/бухгалтеру (за його відсутності - керівнику).

Якщо ж йдеться про якусь разову виплату (наприклад, виплата зарплати співробітнику, що звільняється), то немає сенсу оформляти відомість - можна видати гроші відразу по РКО в звичайному порядку.

Видача готівки підзвітнику

У цьому випадку РКО оформляється на підставі , написаного у довільній формі, або розпорядчого документаорганізації/ІП (п. 6.3 вказівки). Ця заява повинна містити інформацію про суму готівки, термін, на який видаються гроші, підпис керівника та дату.

Наявність у підзвітника заборгованості за раніше отриманими під звіт сумами перестав бути перешкодою чергової видачі йому коштів.

Отримання готівки від ВП та видача готівки відокремленому підрозділу

При прийомі головною організацією від свого ВП також оформляється прибутковий касовий ордер, а при видачі - видатковий касовий ордер. Причому порядок видачі готівки своєму ВП кожна організація визначає самостійно (п. 6.4 Вказівки).

Ведення касових операцій: видача готівки за дорученням

Готівка, призначена одному одержувачу, може бути видана іншій особі за довіреністю (наприклад, отримання зарплати за хворого родича). У цьому випадку касир повинен перевірити (п. 6.1 Вказівки):

• відповідність ПІБ одержувача, зазначених у РКО, ПІБ довірителя, зазначеним у довіреності;
• відповідність ПІБ довіреної особи, зазначених у РКО та довіреності, даними пред'явленого документа, що засвідчує особу.

У розрахунково-платіжній відомості/платіжній відомості перед підписом особи, якій видаються гроші, робиться запис «за довіреністю».

Довіреність прикладається до РКО/розрахунково-платіжної відомості/платіжної відомості.

Якщо ж видача готівки провадиться за довіреністю, оформленою на кілька виплат або отримання грошей у різних юридичних осіб/ІП, робиться копія такої довіреності. Ця копія засвідчується у порядку, встановленому організацією/ІП та прикладається до РКО.

У ситуації, коли одержувачу належить кілька виплат в однієї юрособи/ІП, оригінал довіреності зберігається у касира, при кожній виплаті до РКО/розрахунково-платіжної відомості/платіжної відомості прикладається копія довіреності, а при останній виплаті - оригінал.

Книга обліку прийнятих та виданих готівки

Якщо у фірмі чи ІП є кілька кас, то операції з передачі готівки протягом робочого дня між старшим касиром і касирами фіксуються старшим касиром у книзі обліку прийнятих та виданих касиром грошових коштів(Форма № КО-5, утв. Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 N 88).

Касова книга

Копію аркуша касової книги ВП направляє до головної організації. Порядок такого напряму встановлює сама організація з урахуванням терміну складання бухгалтерської/фінансової звітності.

Спосіб оформлення касових документів та книг

Вони можуть бути оформлені на папері або в електронному вигляді(П. 4.7 Вказівки).

Паперові документи оформляються від руки або із застосуванням технічних засобів, наприклад, комп'ютера та підписуються власноручними підписами.

До документів, оформлених на папері (крім ПКО та РКО), можна вносити виправлення. Особи, які внесли виправлення, повинні поставити дату такого виправлення, а також вказати своє прізвище та ініціали та розписатися.

Документам, що оформлюються в електронному вигляді, має бути забезпечений захист від несанкціонованого доступу, спотворень та втрати інформації.

Електронні документи підписуються електронними підписами.

Вносити виправлення до документів, оформлених в електронному вигляді, заборонено.

Оборот готівки між економічними суб'єктами, і навіть порядок ведення касових операцій на Російської Федерації встановлює Центробанк РФ. Основи закріплені в нормативні документи: Вказівки Банку РФ №3210-У від 11.03.2014 - для юридичних осіб, Положення №318-П від 24.04.2008 - для кредитних організацій.

Операції застосовуються при отриманні, перерахунку або видачі готівки на такі цілі:

• виплата заробітної плати, стипендій, посібників;
• , розрахунки з податкових зобов'язань;
• розрахунки з постачальниками та підрядниками;
• розрахунки надання платних послуг;
• безоплатні надходження та пожертвування;
• інші розрахунки.

Правила ведення касових операцій у 2019 році

Встановлено обов'язкові вимоги до порядку організації готівкового грошового обігу, а також питання, які встановлює бюджетна організація самостійно.

Обов'язкові вимоги(регламентовані чинним законодавством)	Встановлюються самостійно
Порядок установи, крім днів виплати заробітної плати (допомог, стипендій). Здача готівки до банку при перевищенні затвердженого залишку. Закріплення посадових обов'язків за касиром (відповідальним працівником). Прийом та видача готівки на підставі прибуткових та видаткових ордерів, обов'язкове ведення касової книги.	Ліміт залишку готівки у касі. Правила забезпечення безпеки документів та готівки на підприємстві. Правила зберігання та перевезення коштів. Періодичність та алгоритм проведення перевірок ведення касової дисципліни. Визначення відповідальних осіб (комісії) щодо перевірок, зокрема раптових.

Законодавством визначено, що касиром може бути лише працівник установи. Співробітника обов'язково слід ознайомити з чинним порядком та посадовими обов'язкамипід підпис. Також функції касира може виконувати сам керівник. Якщо ж у великій організації працюють кілька касирів, слід призначити старшого.

Необхідні документи

Документально операції мають бути оформлені відповідними документами.

Так надходження готівки до каси застосовується форма прибутковий ордер (ПРО) ЗКУД 0310001. Форма № КО-1 затверджено Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88.

Для видачі готівки використовується видатковий ордер (РКО) ОКУД 0310002. Форма № КО-2 затверджено Постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88.

Документацію формує касир або головний бухгалтер. Обов'язки можна передати іншій особі, з якою укладено договір на ведення бухгалтерського облікув організації (п. 4.3 вказівок №3210-У). Умова набула чинності 19 серпня 2017 року.

Нові правила застосування ККТ

У 2019 році діє порядок застосування контрольно-касової техніки, затверджений Федеральним законом №54-ФЗ від 22.05.2003 (зі змінами від 03.07.2016). Останні зміни торкнулися не лише правил реєстрації апаратів ККТ у податковій інспекції, а й порядку застосування онлайн-кас.

Організації, що застосовують ККТ, не повинні надавати апарат до інспекції для реєстрації або внесення змін. Усі дії можна здійснити через особистий кабінетна сайті ФНП Росії. До того ж, вся інформація про розрахунки автоматично передаватиметься податківцям через операторів фіскальних даних.

Нововведення дозволять підвищити фінансову ефективністьзастосування ККТ, скоротити витрати на обслуговування та перереєстрацію техніки, знизити ризик фінансових махінацій. Зміни спрямовані на підвищення прозорості розрахунків, які здійснюються готівкою, а також скорочення кількості податкових перевірок.

Відповідальність та штрафні санкції

За недотримання законодавства у частині ведення операцій з каси передбачено адміністративну відповідальність. Частина 1 статті 15.1 КоАП встановлює:

1. Покарання для юридичних осіб, які допустили порушення 318 положення про порядок ведення касових операцій та Вказівок №3210-У - штраф від 40 000 до 50 000 рублів.
2. Покарання для посадових осіб організацій та індивідуальних підприємців, у вигляді штрафу від 4000 до 5000 рублів.

Основні проведення для відображення касових операцій

Подамо основні операції з готівкою бюджетної установи у вигляді таблиці.

найменування операції	Рахунок дебету	Рахунок кредиту	Первинні документи
Надходження готівки до каси установи з особового рахунку			ВКО (ф. 0310001) Касова книга (ф. 0504514)
Надійшла оплата за надання відплатних послуг			ВКО (ф. 0310001) Квитанція (ф. 0504510) Касова книга (ф. 0504514)
Видано гроші під звіт			РКО (ф. 0310002) Касова книга (ф. 0504514)
Готівка, що перевищує ліміт каси, передана на особовий рахунок установи			РКО (ф. 0310002) Касова книга (ф. 0504514)

Операції проведено у рублях. Одночасно слід зробити записи за позабалансовими рахунками: за рахунком 17 на час вступу, по рахунку 18 під час вибуття з каси.

Як вести облік

Розглянемо покроково порядок ведення касових операцій на РФ бюджетній установіна конкретних прикладах.

Співробітник ГБОУ ДІД ДЮСШОР «АЛЮР» Петров П. П. отримав на придбання паперу для друку та канцелярських товаріву сумі 5000 рублів. Касир видав гроші, водночас.

Протягом робочого дня Петров П. П. зробив закупівлю паперу для друку та канцелярських товарів. Залишилася невитрачена сума - 750,00 рублів (економія при закупівлі канцтоварів). Петров. Бухгалтер-касир.

Громадянка Пловцова І. П. придбала через касу установи абонемент відвідування басейну (платні послуги). Сума купівлі становила 1 500,00 рублів. Бухгалтер-касир прийняв готівку та склав документи.

Одержувачі бюджетних коштівпри веденні касових операцій керуються цією Вказівкою, якщо інше не визначено нормативним правовим актом, що регулює порядок ведення касових операцій одержувачами бюджетних коштів

2. Для ведення операцій з прийому готівки, що включають їх перерахунок, видачі готівки (далі - касові операції) юридична особа розпорядчим документом встановлює максимально допустиму суму готівки, яка може зберігатися в місці для проведення касових операцій, визначеному керівником юридичної особи (далі - каса), після виведення у касовій книзі 0310004 суми залишку готівки на кінець робочого дня (далі - ліміт залишку готівки).

Юридична особа самостійно визначає ліміт залишку готівки відповідно до додатка до цієї Вказівки, виходячи з характеру її діяльності з урахуванням обсягів надходжень або обсягів видач готівки.

Платіжний агент, який здійснює діяльність відповідно до Федерального закону від 3 червня 2009 року № 103-ФЗ "Про діяльність з прийому платежів фізичних осіб, що здійснюється платіжними агентами" (далі - платіжний агент), банківський платіжний агент (субагент), який здійснює діяльність відповідно з Федеральним законом від 27 червня 2011 року № 161-ФЗ «Про національну платіжну систему» ​​(далі - банківський платіжний агент (субагент), при визначенні ліміту залишку готівки не враховують готівку, прийняту при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента ( субагенту).

Підрозділу юридичної особи, за місцем знаходження якої обладнується відокремлене робоче місце(робочі місця) (далі - відокремлений підрозділ), що здає готівку на банківський рахунок, відкритий юридичній особі в банку, ліміт залишку готівки встановлюється у порядку, передбаченому цією Указом для юридичної особи.

Юридична особа, до складу якої входять відокремлені підрозділи, що здають готівку до каси юридичної особи, з урахуванням лімітів залишку готівки, встановлених цими відокремленими підрозділами.

Примірник розпорядчого документа про встановлення відокремленому підрозділу ліміту залишку готівки надсилається юридичною особою відокремленому підрозділу у порядку, встановленому юридичною особою.

Примітка: Існує зразок ліміту каси 2020, де наведено докладний розрахунок залишку касової готівки. Даний керівника чи розпорядженням ІП.

Юридична особа зберігає на банківських рахунках у банках готівку понад установлений відповідно до абзаців другий - п'ятий цього пункту ліміт залишку готівки, що є вільними коштами.

Накопичення юридичною особою готівки в касі понад встановлений ліміт залишку готівки допускається в дні виплат заробітної плати, стипендій, виплат, включених відповідно до методології, прийнятої для заповнення форм федерального державного статистичного спостереження, до фонду заробітної плати та виплати соціального характеру (далі - інші виплати), включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати, а також у вихідні, неробочі святкові дні у разі ведення юридичною особою у ці дні касових операцій.

В інших випадках накопичення юридичною особою готівки в касі понад установлений ліміт залишку готівки не допускається.

Індивідуальні підприємці, суб'єкти малого підприємництва, ліміт залишку готівки можуть не встановлювати.

Примітка: Ліміт каси ІП та мале підприємство може не встановлювати. Тобто. зберігати будь-яку кількість грошей у касі.

до меню

3. Уповноважений представник юридичної особи здає готівку в банк, в якому юридичній особі відкрито банківський рахунок, або в організацію, що входить до системи Банку Росії, що здійснює перевезення готівки, інкасацію готівки, операції з прийому, перерахунку, сортування, формування та упаковки готівки клієнтів банку (далі – організація, яка входить у систему Банку Росії), зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

Уповноважений представник відокремленого підрозділу може у , здавати готівку до каси юридичної особи, чи банк, у якому юридичній особі відкрито банківський рахунок, чи організацію, що входить у систему Банку Росії, зарахування їх сум на банківський рахунок юридичної особи.

4. Касові операції ведуться в касі касовим або іншим працівником, визначеним керівником юридичної особи, індивідуальною підприємцем або іншою уповноваженою особою (далі - керівник) з числа своїх працівників (далі - касир), із встановленням їй відповідних посадових прав та обов'язків, з якими касир має ознайомитись під розпис.

За наявності у юридичної особи, індивідуального підприємцяКілька касирів один з них виконує функції старшого касира (далі - старший касир).

Касові операції можуть проводитись керівником.

Юридична особа, індивідуальний підприємець, можуть вести касові операції із застосуванням програмно-технічних комплексів.

Програмно-технічні комплекси, конструкція яких передбачає прийом банкнот, повинні мати функцію розпізнавання щонайменше чотирьох машиночитаемых захисних ознак банкнот Банку Росії, перелік яких встановлено нормативним актом Банку Росії.

4.1. Касові операціїоформляються прибутковими касовими ордерами 0310001, видатковими касовими ордерами 0310002 (далі – касові документи).

Касові документи можуть оформлятися після закінчення касових операцій на підставі фіскальних документів, передбачених абзацом двадцять сьомим статті 1.1 Федерального законувід 22 травня 2003 року № 54-ФЗ "Про застосування контрольно-касової техніки під час здійснення готівкових грошових розрахунків та (або) розрахунків з використанням електронних засобів платежу".

Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) на готівку, прийняті під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), оформляє окремий прибутковий касовий ордер 0310001.

Індивідуальними підприємцями, що ведуть відповідно до законодавства РФ про податки та збори облік доходів або доходів та витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізичних показників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, касові документи можуть не оформлятися.

4.2. Касові документи оформлюються:

• головним бухгалтером;
• бухгалтером або іншою посадовою особою (у тому числі касиром), визначеною у розпорядчому документі, або посадовою особою юридичної особи, фізичною особою, з якими укладено договори про надання послуг із ведення бухгалтерського обліку (далі – бухгалтер);
• керівником (за відсутності головного бухгалтера та бухгалтера).

4.3. Касові документи підписуються головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), а також касиром.

У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником касові документи підписуються керівником.

4.4. Касир забезпечується печаткою (штампом), що містить (що містить) реквізити, що підтверджують проведення касової операції (далі - друк (штамп), а також зразками підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, при оформленні касових документів на паперовому носії).

У разі ведення касових операцій та оформлення касових документів керівником зразків підписів осіб, уповноважених підписувати касові документи, не оформлюються.

4.5. За наявності старшого касира операції з передачі готівки між старшим касиром і касирами протягом робочого дня відображаються старшим касиром у книзі обліку прийнятих та виданих касиром коштів 0310005 із зазначенням сум готівкових грошей, що передаються. Записи до книги обліку прийнятих та виданих касиром коштів 0310005 здійснюються на момент передачі готівки та підтверджуються підписами старшого касира, касира.

до меню

4.6. Гроші, що надходять до каси, за винятком готівки, прийнятих при здійсненні діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), та готівка, що видається з каси, юридична особа враховує в касовій книзі.

Платіжний агент, банківський платіжний агент (субагент) для обліку готівки, прийнятих під час здійснення діяльності платіжного агента, банківського платіжного агента (субагента), веде окрему касову книгу.

Записи в касовій книзі 0310004 здійснюються за кожним прибутковим касовим ордером 0310001, видатковим касовим ордером 0310002, оформленим відповідно на отримані, видані готівку (повне оприбуткування в касу готівки).

Наприкінці робочого дня касир звіряє фактичну суму готівки в касі з даними касових документів, сумою залишку готівки, відображеного в касовій книзі 0310004, та засвідчує записи в касовій книзі 0310004 підписом.

Записи в касовій книзі звіряються з даними касових документів головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником) та підписуються особою, яка проводила зазначену звірку.

Якщо протягом робочого дня касові операції не проводились, записи до касової книги не здійснюються.

5.1. При отриманні прибуткового касового ордера 0310001 касир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (у разі їх відсутності - наявність підпису керівника) та при оформленні прибуткового касового ордера 0310001 на паперовому носії - його відповідність зразку, за винятком 4 цього Вказівки, перевіряє відповідність суми готівки, проставленої цифрами, суми готівки, проставленої прописом, наявність підтверджуючих документів, перерахованих у прибутковому касовому ордері 0310001.

Касир приймає готівку полистим, поштучним перерахунком.

Готівка приймається касиром таким чином, щоб внесок готівки міг спостерігати за діями касира.

Після прийому готівки касир звіряє суму, зазначену в прибутковому касовому ордері, із сумою фактично прийнятих готівки.

При відповідності внесеної суми готівкових грошей сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері 0310001, касир підписує прибутковий касовий ордер 0310001, проставляє на квитанції до прибуткового касового ордеру 0310001, що видається в 0310001. При оформленні прибуткового касового ордера 0310001 в електронному вигляді квитанція до прибуткового касового ордера 0310001 може надсилатися вносителю готівки на його прохання на надану їм адресу електронної пошти.

При невідповідності внесеної суми готівки сумі, зазначеній у прибутковому касовому ордері 0310001, касир пропонує вносителю готівки довнести необхідну суму готівки або повертає зайве суму готівки. Якщо вноситель готівки відмовився довнести нестачу суму готівки, касир повертає йому суму готівки, що вноситься. Прибутковий касовий ордер 0310001 касир перекреслює (у разі оформлення прибуткового касового ордера 0310001 в електронному вигляді - проставляє відмітку про необхідність переоформлення прибуткового касового ордера 0310001) і передає (направляє 3 на суму готівки, що фактично вноситься.

до меню

5.2. Втратив силу. - Вказівка ​​Банку Росії від 19.06.2017 N 4416-У.

5.3. Прийом у касу юридичної особи готівки, що здаються відокремленим підрозділом, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за прибутковим касовим ордером 0310001. Приходник.

6. Видача готівкипроводиться по .

Видача готівки для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат працівникам проводиться за видатковими касовими ордерами 0310002, розрахунково-платіжними відомостями 0301009, платіжними відомостями 0301011.

6.1. При отриманні видаткового касового ордера 0310002 (розрахунково-платіжної відомості 0301009, платіжної відомості 0301011) касир перевіряє наявність підпису головного бухгалтера або бухгалтера (у разі їх відсутності - наявність підпису керівника) та при оформленні зазначеного документа , передбаченого в абзаці другому підпункту 4.4 пункту 4 цього Указу, відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом. При видачі готівки за видатковим касовим ордером 0310002 касир перевіряє також наявність підтверджуючих документів, перерахованих у видатковому касовому ордері 0310002.

Касир видає готівку після проведення ідентифікації одержувача готівки за пред'явленим ним паспортом або іншим документом, що засвідчує особу відповідно до вимог законодавства РФ (далі – документ, що засвідчує особу), або за пред'явленим отримувачем готівки довіреності та документу, що засвідчує особу. Видача готівки здійснюється касиром безпосередньо одержувачу готівки, зазначеному у видатковому касовому ордері (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості) або у довіреності.

При видачі готівки за довіреністю касир перевіряє відповідність прізвища, імені, по батькові (за наявності) одержувача готівки, зазначених у видатковому касовому ордері, прізвища, імені, по батькові (за наявності) довірителя, зазначених у довіреності; відповідність зазначених у довіреності та видатковому касовому ордері прізвища, імені, по батькові (за наявності) довіреної особи, даних документа, що засвідчує особу, даним пред'явленого довіреною особою документа, що засвідчує особу. У розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) перед підписом особи, якій довірено отримання готівки, касир робить напис «за довіреністю». Довіреність додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

У разі видачі готівки за оформленням на кілька виплат або отримання готівки у різних юридичних осіб, індивідуальних підприємців, робляться її копії, які засвідчуються в порядку, встановленому юридичною особою, індивідуальним підприємцем. Завірена копія доручення додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості). Оригінал довіреності (за наявності) зберігається у касира і при останній видачі готівки додається до видаткового касового ордера (розрахунково-платіжної відомості, платіжної відомості).

до меню

6.2. При видачі готівки за видатковим касовим ордером 0310002 касир готує суму готівки, що підлягає видачі, та передає видатковий касовий ордер 0310002 одержувачу готівки для проставлення підпису. У разі оформлення видаткового касового ордера 0310002 в електронному вигляді одержувачем готівки може проставлятись електронний підпис.

Касир перераховує підготовлену до видачі суму готівки таким чином, щоб одержувач готівки міг спостерігати за її діями, і видає одержувачу готівку полистним, поштучним перерахунком у сумі, зазначеній у видатковому касовому ордері.

Касир не приймає від одержувача готівки претензії за сумою готівки, якщо одержувач готівки не звірив у видатковому касовому ордері відповідність сум готівки, проставлених цифрами, сум, проставлених прописом, і не перерахував під наглядом касира полистно, поштучно отримані.

Після видачі готівки за видатковим касовим ордером касир підписує його.

6.3. Для видачі готівки працівникові під звіт (далі - підзвітна особа) на витрати, пов'язані зі провадженням діяльності юридичної особи, індивідуального підприємця, видатковий касовий ордер 0310002 оформляється згідно з розпорядчим документом юридичної особи, індивідуального підприємця або письмовою заявою підзвітної особи, складеною у що містить запис про суму готівки та про термін, на який видаються готівка, підпис керівника та дату.

Підзвітна особа зобов'язана термін, що не перевищує трьох робочих днів післядня закінчення терміну, на який видано готівку під звіт, або з дня виходу на роботу, пред'явити головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику) авансовий звіт з підтвердними документами, що додаються. Перевірка авансового звіту головним бухгалтером або бухгалтером (за їх відсутності – керівником), його затвердження керівником та остаточний розрахунок за авансовим звітом здійснюються у строк, встановлений керівником.

6.4. Видача з каси юридичної особи відокремленому підрозділу готівки, необхідних для проведення касових операцій, здійснюється у порядку, встановленому юридичною особою, за видатковим касовим ордером 0310002. (витратнику)

до меню

6.5. Призначена для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат сума готівки встановлюється відповідно до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості). Термін видачі готівки на ці виплати визначається керівником та вказується в розрахунково-платіжній відомості (платіжній відомості). Тривалість терміну видачі готівки з виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат не може перевищувати п'яти робочих днів (включаючи день отримання готівки з банківського рахунку на зазначені виплати).

Видача готівки працівникові проводиться у порядку, передбаченому в абзацах першому – третьому підпункту 6.2 цього пункту, з проставленням працівником підпису до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості).

В останній день видачі готівки, призначених для виплат заробітної плати, стипендій та інших виплат, касир у розрахунково- платіжній відомості (платіжної відомості) проставляє відбиток печатки (штампа) або робить напис «не видано» навпроти прізвищ та ініціалів працівників, яким не проведено видача готівки, підраховує та записує у підсумковому рядку суму фактично виданих готівки та суму невиданих готівки, звіряє зазначені суми з підсумковою сумою до розрахунково-платіжної відомості (платіжної відомості), проставляє свій підпис на розрахунково-платіжній відомості (платіжної відомості) передає її для підписання головному бухгалтеру або бухгалтеру (за їх відсутності – керівнику).

На фактично видані суми готівки з розрахунково- платіжної відомості (платіжної відомості) оформляється видатковий касовий ордер.

7. Заходи щодо забезпечення збереження готівки під час касових операцій, зберігання, транспортування, порядок та строки проведення перевірок фактичної наявності готівки визначаються юридичною особою, індивідуальним підприємцем.

8. Дане Вказування підлягає офіційному опублікуванню у "Віснику Банку Росії" та відповідно до рішення Ради директорів Банку Росії (протокол засідання Ради директорів Банку Росії від 28 лютого 2014 року № 5) набирає чинності з 1 червня 2014 року, за винятком абзацу п'ятого пункту 4.

8.2. З дня набрання чинності цим Вказуванням визнати таким, що втратив чинність, Положення Банку Росії від 12 жовтня 2011 року № «Про порядок ведення касових операцій з банкнотами та монетою Банку Росії на території РФ», зареєстроване Міністерством юстиції РФ 24 листопада 2011 року № 22394 («Вісник Банку Росії» від 30 листопада 2011 № 66).

Голова
Центрального Банку
РФ Е.С. Набіулліна

Примітка : - показано правомірність здійснення податковими органами перевірок щодо дотримання організаціями та ІП порядку роботи з готівкою та порядку ведення касових операцій, розрахунків готівкою з іншими організаціями.

до меню

Якщо перевищено ліміт каси до кінця дня?

Чинний порядок зберігання готівки в касі не завжди зручний, крім підприємств малого бізнесу, де немає ліміту каси. Найчастіше в касі накопичується більше грошей, ніж дозволяє закон. Штрафи за надлімітну готівку дуже великі. Вони становлять від 40 000 до 50 000 руб.

Вказівка ​​ЦБ Росії 3073-У встановлює ліміт розрахунку готівкою та правила здійснення та оплату готівкових розрахунків між юридичними особамиу рублях та іноземній валюті.

До Порядку ведення касових операцій Центробанком внесено зміни, що набрали чинності 19.08.2017 р. Про те, що змінилося у касових операціях-2017, оформлення касових документів, порядок видачі підзвітних коштів, розповімо у цій статті.

Чим регулюється порядок ведення касових операцій у 2017 р.

Касова дисципліна юридичних осіб та ІП, незалежно від застосовуваного ними режиму оподаткування, регулюється єдиним нормативним актом – Вказівкою Банку Росії від 11.03.2014 № 3210-У «Про порядок ведення касових операцій». З 19.08.2017 р. цей документ діє у нової редакції(Вказівка ​​ЦБ РФ від 19.06.2017 № 4416-У).

Порядок ведення касових операцій під час використання онлайн-ККТ

До введення касової онлайн-техніки продавці керувалися п. 5.2 Порядку ведення каси, становлячи наприкінці дня прибутковий касовий ордер (ВКО) на загальну суму прийнятої «готівки». ПКО оформлявся на підставі вилученої з ККТ контрольної стрічки, бланків суворої звітності, що замінюють касовий чек, та інших документів, зазначених у законі про ККТ від 22.05.2003 № 54-ФЗ. Наразі даний пункт Правил ведення касових операцій скасовано, а орієнтуватися слід на п. 4.1, викладений у новій редакції, що наказує організаціям та ІП оформляти ПКО на підставі «паперових» або електронних фіскальних документів – чеків, БСО та інших, згідно із законом про ККТ.

Ведення касової книги та оформлення касових ордерів

Касова книга за формою № КО-4 необхідна для ведення обліку касових операцій надходження та видачі готівки. Вести касову книгу зобов'язані всі юридичні особи, причому суб'єктам малого підприємництва дозволено не встановлювати ліміт каси.

Крім того, ІП можуть зовсім не оформляти прибуткові та видаткові ордери, і не вести касову книгу, але лише за умови, що ними ведеться облік доходів, доходів / витрат, або фізпоказників згідно з НК РФ (п. 4.1 Порядку). У цьому вся для підприємців полягає спрощений порядок касових операцій.

З набранням чинності поправками значно розширилося коло осіб, які можуть вносити записи до касової книги фірми. Якщо до 19.08.2017 р. на це мав право лише касир, то тепер це може бути будь-яка уповноважена керівником особа – працівник підприємства (п. 4 Порядку).

Оформлення касових операцій при надходженні готівки супроводжується складанням прибуткового касового ордера за формою № КО-1. На відміну від «витратника», ПКО складається з двох частин – ордера та відривної квитанції з печаткою та підписами касира та головного бухгалтера, яка передається вносителю грошей. Раніше, навіть якщо ПКО оформлявся в електронному вигляді з електронними підписами, квитанцію для передачі вносителеві «готівки» потрібно все одно роздрукувати на папері. Тепер під час формування «приходника» в електронному форматі, квитанцію можна надіслати на електронну пошту вносителя, якщо він про це попросить. Якщо ПКО в організації оформляються в «паперовому» вигляді, квитанція передається виключно на руки (п. 5.1 Порядку).

Деякі касові операції ЦБ спростив. В електронному видатковому касовому ордері більше не потрібно звіряти відповідність електронних підписів зразку (п. 6.1 Порядку). Одержувач готівки теж може проставити в електронному «витратнику» свою електронний підпис(П. 6.2 Порядку).

Ведення касових операцій під час видачі «підзвітних» грошей

Готівка може видаватися співробітникам – підзвітним особам на виробничі потреби, відрядження тощо. Витративши отримані гроші, «підзвітник» повинен звітувати про їх використання, надавши авансовий звіт та підтверджуючі документи протягом 3-х робочих днів після закінчення строку, на який видавалися кошти, або з дня виходу на роботу після повернення з відрядження.

Нововведення в Порядку ведення касових операцій юридичними особами та ІП відчутно торкнулися і «підзвітної» сфери. З 19.08.2017 р. видавати готівку «підзвітнику» можна як на підставі внутрішнього розпорядчого документа – наказу, розпорядження тощо, так і за письмовою заявою працівника. Раніше заява із зазначенням суми та цілей, для яких необхідні підзвітні кошти, була обов'язковою та єдиною підставою для оформлення РКО. У змісті розпорядчого документа, або заяви, що складаються у довільній формі, повинні бути присутніми такі відомості: П.І.Б. підзвітної особи, що видається готівкою сума, строк, на який вона видається, цілі видачі, підпис керівника та дата (п. 6.3 Порядку).

Ще одна важлива зміна у Порядку ведення касових операцій 2017 р. – це скасування заборони на видачу підзвітних грошей працівникам, які мають заборгованість з минулих авансів.

До 19.08.2017 р. видача коштів у підзвіт тому, хто ще не звітував за готівку, отриману раніше, або не повернув їх до каси, вважалася грубим порушенням касової дисципліни та загрожувала штрафом до 50 тис. рублів, згідно зі ст. 15.1 КпАП РФ. Це правило більше не діє: навіть якщо підзвітна особа не надала за отриманими грошима авансовий звіт, або не здало їх у касу протягом 3-х днів після закінчення встановленого терміну, видавати йому нові гроші у «підзвіт» можна. Такий висновок слід у зв'язку з виключенням абзацу 3 пункту 6.3 Порядку, затвердженого ЦБ РФ. Ведення касових операцій не забороняє юрособам та ІП встановлювати граничний розмір підзвітних сум, понад який нові аванси працівникові не видаватимуться. Таке обмеження допоможе уникнути необґрунтованого накопичення заборгованості за «підзвітниками».

Також неповернені співробітниками вчасно підзвітні гроші, про які вони не прозвітували, можна утримати з їхньої зарплати. Для цього не пізніше одного місяця після закінчення встановленого терміну оформляється наказ про стягнення. При цьому від працівника потрібно отримати згоду на утримання. Якщо ж не згоден із стягуваною сумою, роботодавцю доведеться звертатися до суду (ст. 137, 248 ТК РФ).