időszakos kifizetések az eladónak (licencadó) a licencszerződés tárgyának használati jogáért, például franchise, szabadalom, szerzői jog, védjegy, logó, szlogen, szellemi tulajdon, know-how, technológia

A jogdíj fogalmának részletes meghatározása, a jogdíj fajtái, a jogdíj összege, a jogdíj módja, a jogdíjfizetés gyakorisága, a jogdíj elszámolása, a jogdíj-adó, a jogdíj-megállapodás, a jogdíj összege, a jogdíjszámítás, a jogdíj alóli mentesség

Tartalom bővítése

Tartalom összecsukása

A jogdíj a meghatározás

Jogdíj - ezt rendszeres, rendszerint pénzbeli kompenzáció a szabadalmak, szerzői jogok használatáért, természetes erőforrásokés egyéb ingatlantípusok, amelyek előállítása során ezeket a szabadalmakat, szerzői jogokat stb. felhasználták. Az eladott áruk és szolgáltatások bekerülési értékének százalékában, a nyereség vagy a bevétel százalékában fizethető. És lehet fix fizetés formájában is, ebben a formában van némi hasonlóság a bérleti díjjal.

Jogdíjak a franchise átvevő bevétele az engedélyes bruttó bevételétől függő összegben, vagy esetleg a szerződésben rögzített fix összegben. Ideális esetben ez a megszerzett franchise-ból származó bevétel mértéke és mutatója. Sok szempontból a jogdíjak határozzák meg, hogy a franchise mennyire jövedelmező az Ön előtt.

Jogdíjak a franchise-adó szolgáltatásainak kifizetése, amelyet a franchise-partner vállalkozása számára biztosít. A franchise-adó szolgáltatásai a következők lehetnek: logisztika, merchandising, marketing menedzsment, reklámkampányok kidolgozása és lebonyolítása, beszállítókkal való kapcsolatrendszer kiépítése és fenntartása, munkatársak képzése, céges honlap karbantartása. A jogdíjak kiszámításakor a franchise-adó szolgáltatásainak költségén túl a franchise-vállalkozások tevékenységének nyomon követésének költségeit is figyelembe veszik. A szolgáltatási szektorban a jogdíj az áruk nagykereskedelmi felárának analógja (a szolgáltatás nagykereskedelmi felára).

Jogdíjak licencdíj típusa, időszakos, általában pénzbeli kompenzáció, olyan szabadalmak, szerzői jogok, franchise-ok, természeti erőforrások és egyéb vagyontárgyak használatáért, amelyek előállítása során ezeket a szabadalmakat, szerzői jogokat stb. felhasználták. Százalékosan fizethető az eladott áruk és szolgáltatások költségéből a nyereség vagy a bevétel százalékos aránya. És lehet fix fizetés formájában is, ebben a formában van némi hasonlóság a bérleti díjjal.

Jogdíjak a franchise-ban elterjedt fizetések. Ebben pénzbeli ellentételezést számítanak fel egy védjegyért, logóért, szlogenekért, céges zenékért és egyéb jelekért, amelyekkel a végső vásárló megkülönböztetheti a céget a versenytársaktól.

Jogdíj- ezt időszakos kifizetések az eladónak a licencszerződés tárgyának használati jogáért. A megállapodásokban az R.-kulcsot a licencia tárgyát képező termékek nettó árbevételének értékének százalékában határozzák meg, vagy kibocsátási egységenként határozzák meg; fizetés a természeti erőforrások fejlesztésének és kitermelésének jogáért.

Jogdíj- ezt időszakos levonások az eladónak (licencbeadó) a licencszerződés tárgyának használati jogáért. Ezeket rögzített kamatlábak formájában határozzák meg a licencia tárgyát képező termékek nettó árbevételének, költségének, bruttó nyereségének százalékában, vagy kibocsátási egységenként határozzák meg.

Jogdíjak filmkölcsönzésért, könyvek, zenei lemezek kiadásáért, valamint egy termék vagy technológia szabadalom, találmány vagy licenc használatának jogáért időről időre fizetett jogdíjak. A levonásokat az engedélyes hajtja végre az engedélyes javára, egyeztetett időközönként. A kifizetések összege százalékos formában kerül rögzítésre, a számítás alapja a felsorolt ​​tevékenységből származó gazdasági haszon (például nettó árbevétel költsége vagy bruttó nyeresége). A díj leggyakrabban a termékek értékesítési összköltségének fix százaléka.

Jogdíjak kifizetések, más néven jogdíjak. A szerzői jog tulajdonosa minden alkalommal jogdíjat kap, amikor szellemi tulajdonát kereskedelmi célokra használják (egy dal vagy zene minden egyes reprodukciója, kiadvány stb.) után.

Jogdíjak díjazása az eladónak (licencbeadó) a vevőnek (licencvevőnek) a licenc, know-how, találmány, védjegy, egyéb tárgyak, licencszerződés tárgyai használatára biztosított jogokért. A jogdíjak megállapítása vagy az engedély felhasználásából származó tényleges gazdasági hatás, vagy az engedélyes várható nyeresége alapján történik, amely időben nincs összefüggésben az engedély tényleges felhasználásával. Az első esetben az engedélyes vásárlás (jogdíj) költségéből, illetve az engedélyes nyereségében való részvételből adható százalékos levonás. A második esetben - rögzített összegek (fix jogdíjak) kifizetése a licencszerződés feltételeivel összhangban.

Jogdíjak, az alkotónak vagy közreműködőnek kifizetett jutalmak kreativ munka eredményeinek magánszemélynek/személyeknek történő értékesítése alapján. Ahhoz, hogy jogosult legyen a jogdíjra, a műnek szerzői jogvédelem alatt kell állnia vagy szabadalmaztatottnak kell lennie. Ezenkívül a jogdíjak összegét általában a szerződésben rögzítik.

Jogdíjak bizonyos esetekben a természeti erőforrások kitermelésének és a lelőhelyek fejlesztésének jogáért folyósított kifizetésekkel kapcsolatos kifejezés. Azokban az országokban, ahol a természeti erőforrásokat az állam vagy a monarchia tulajdonának tekintik (például az Egyesült Királyságban), a jogdíjak az ásványok kitermelésére szakosodott vállalkozások által fizetett adók. Az Egyesült Államokban, ahol érvényben van az altalaj magántulajdonának joga, a jogdíj nem számít bele az adólevonások számába, hanem az erőforrások használatáért járó bérleti díj.

Létezik különböző fajták jogdíjak, amelyeket azon tevékenységek típusai határoznak meg, amelyekben ezeket a kifizetéseket alkalmazzák.

E típusok közé tartoznak a természeti erőforrásokra vonatkozó jogdíjak, a franchise-jogdíjak, a szerzői jogok jogdíjai.

Jogdíj a természeti erőforrásokra

Természetes bérleti díj a természeti erőforrások fejlesztésének és kiaknázásának jogáért fizetendő.

A gazdasági bérleti díj az az ár (vagy bérleti díj), amelyet a természeti erőforrások használatáért fizetnek, és amelynek mennyisége (tartaléka) korlátozott. A megvont járadék államhatalmi szintjei és struktúrái közötti elosztásának problémája többféleképpen is megoldható. Például Kanadában és az Egyesült Államokban a bevételek jelentős része régiókban - tartományokban és államokban, ill. szövetségi központ előnyökkel jár a jövedelemadók kivetésében. Más államokban a központi hatalmi struktúrák otthon koncentrálják a jogdíjakat.

A bérleti díj állami megvonása a természeti erőforrásokra kivetett exportvámok, különféle jövedéki adók mechanizmusán keresztül is megvalósulhat. Ez a politika ma már Oroszországra jellemző.

A világgyakorlatban az állam a bérleti díjat rendszerint különféle mechanizmusokon keresztül próbálja elvonni és a társadalom szükségleteire fordítani. Ehhez gyakran különadót alkalmaznak - jogdíjakat. Ezt gyakran a kibocsátás arányában vagy a megtermelt nyersanyagok százalékában határozzák meg. A jogdíj elérheti a kitermelt fém költségének 4-10%-át, az olaj és gáz költségének pedig akár 10-20%-át is. A jogdíjak nagyságának meghatározásakor törekedni kell az optimális értékre, hogy egyrészt az állami adók emelésének eszközeként betöltött szerepének ésszerű kombinációja legyen, másrészt annak nagysága ne váljon akadálya a termelés növelésének.

Az Egyesült Államokban az altalaj fejlesztését és a szénhidrogének kitermelését a kormány irányítja. A megtermelhető tartalékokat szisztematikusan újraszámolják, a termelési paraméterekre vonatkozó adatokat megküldik a hatóságoknak állami szabályozás, megállapodnak a fúrási helyekről, és korlátozzák az ásványok kitermelésének mértékét. Ezek az intézkedések közvetlenül vagy közvetve a racionális altalajhasználatot biztosító feltételek kialakulásához, valamint a megtérülések növekedéséhez vezetnek. A bérleti díj kivonásához olyan eszközöket használnak, mint a bónuszok, bérleti díjak, jogdíjak. Ugyanakkor a jogdíjak fixek.

A természetes bérleti díj fő részének kivonása és felhasználása nem szövetségi, hanem állami szinten történik. Alaszka egy olyan állam példája, amely hatékony jogszabályokkal szabályozza a kitermelő ipart. Ott az olajkitermelés területén befolyó bérleti díj nagy részét a gazdaságnak irányítják az ipari és szociális infrastruktúra fejlesztésére, valamint Állandó Alap létrehozására. Tartalmazza a jogdíjakból és bérleti díjakból, valamint a jogdíjakból, bónuszokból és szövetségi ásványkincs-kifizetésekből származó összes állami bevétel 25%-át az államot megillető mértékig.

Bérleti iparágak Kanadában

Kanadában az altalaj használatba vételének mechanizmusa licenc-bérleti rendszeren alapul. A tartományok az összes ásványkincs hozzávetőleg 80%-áért felelősek, a többi pedig szabad felhasználású, azaz magántulajdonosok és a szövetségi kormány tulajdonában van. A tartományokat a jogalkotási szféra nagyfokú függetlensége jellemzi. Ezt az altalajhasználati rendszert az ásványkincsek állami tulajdonának túlsúlya jellemzi, az állam közvetlen részvételének hiánya az ásványkincsek kitermelésével kapcsolatos kereskedelmi projektekben, valamint az altalajhasználókkal szemben támasztott további követelmények hiánya az ásványkincsek problémáinak megoldásában. a terület társadalmi-gazdasági fejlődése.

Jogdíj a természeti erőforrásokra Norvégiában

Norvégiában a kormány elkötelezett amellett, hogy az olajbevételek minél nagyobb része a lakossághoz jusson. Erre a célra állami szabályozási intézkedéseket alkalmaznak. A természeti erőforrások kitermelése engedélyek alapján történik. Az ország adórendszerét a következetesség jellemzi. Ennek alapja az ágazati különadó 50%-a és a 28%-os általános jövedelemadó. A különadó alkalmazása megakadályozza, hogy az olajipari társaságok az olajkitermelésből származó bevételeket más tevékenységekből származó veszteségek fedezésére fordítsák, ezzel csökkentve az adóalapot. Emellett a csúszó skálán meghatározott jogdíjak is fontos helyet foglalnak el a norvég adórendszerben.

Jogdíj forrásokra az Egyesült Királyságban

Az Egyesült Királyságban és Észak-Írországban is használatos az engedélyezés. Ezek az országok 2002 óta 10%-os olaj- és gázjövedelemadót alkalmaznak a 30%-os társasági adó mellett. Különadót is alkalmaznak - jogdíjat, amelyet a szénhidrogén-termelésből származó nyereségből fizetnek. A jogdíj számításánál az egyéb tevékenységből származó veszteségek miatt nem csökkenthető, de lehetőség van más szakterület fejlesztési költségeiből kedvezményt kapni, amíg megtérül. A betét kialakításának kezdeti szakaszában a jövedelmezőség 15%-ának megfelelő nyereségrész különadó hatálya alá nem tartozik. Az ország energiabiztonságának biztosítása és a stratégiai tartalékok feltöltése érdekében az állam nem csak készpénzben, hanem természetben is beszedhet jogdíjat.

Jogdíj-kölcsönző iparágak Egyiptomban

Egyiptomnak termelésmegosztási megállapodása van az állami olajtársaság és a külföldi olajvállalkozók között. Ez utóbbiak vállalják, hogy a kutatási szakaszban finanszírozást biztosítanak. Az állam a jövedelmező olajkészletek feltárása esetén kompenzálja a vállalkozót a beruházás összegéért, és 20-30 évre bérbe adja a mezőt. Ezután létrejön egy működő társaság, amely egyenlő arányban két fél tulajdonában van. A szerződés időtartama nem haladhatja meg a 35 évet. Az állami olajtársaság 50%-os részesedése ellenére az üzemeltető társaság zártkörűnek minősül. A jogdíjak kifizetése az alábbiak szerint történik. A megtermelt olaj egy bizonyos, 10%-ának megfelelő részét az állami olajtársaság a rá eső részéből természetben vagy készpénzben juttatja el Egyiptom kormányának. A vállalkozó pedig 40,55%-os társasági adót fizet. Az állami vállalat által a vállalkozó javára fizetett összes adót a vállalkozó nyereségeként kell kezelni.

Jogdíj az erőforrásokra Nigériában

A nigériai altalajhasználati kapcsolatok az interakció különféle formáira épülnek. A licencszerződések előírják az olajbevételek és jogdíjak adójának megfizetését, amelyeket a részesedéseknek megfelelően termelésmegosztási megállapodások egészítenek ki. A szolgáltatási szerződések hordónként 2,30 dollár garantált minimális nyereséget és bónuszokat alkalmaznak a felfedezésekért. A kapcsolat egy másik típusa akkor érvényesül, ha a lerakódások az ország nehezen megközelíthető területein helyezkednek el. A feltárás és termelés költségeit a vállalkozó viseli. Ha az olajtartalékokat nem fedezik fel, az állam nem kompenzálja a feltárással járó költségeket. Lelőhely feltárása esetén a termelés felosztása az alábbiak szerint történik. A kitermelt termelés első részét adók, jogdíjak és koncessziós kifizetések kifizetésére használják fel a kormánynak. A termelés második része olaj, amelynek célja a vállalkozó tőkebefektetéseinek és működési költségeinek megtérítése bizonyos keretek között. A termelés többi része, i.e. a teljes olajtermelés és az adó- és költségmegtérülésre szánt olaj különbözete a vállalkozó és a nemzeti társaság között oszlik meg.

Jogdíjak a franchise-ban

A jogdíj a franchise egyik legfontosabb fogalma, a havi törlesztőrészlet, melynek mértékét a franchise-adó határozza meg. A jogdíj mértékét a franchise szerződés rögzíti, a fizetések gyakoriságát is a szerződés feltételeinek megtárgyalása során hagyják jóvá.

A jogdíjak összege általában a franchise-vevő bruttó bevételének 1-5%-a, és olyan tényezőktől függ, mint például:

Márka presztízse. A legmagasabb jogdíjakat a szállodaiparban jegyezték fel, mivel a világhírű szállodaláncok rendkívül nagyra tartják hírnevüket, és igyekeznek megvédeni magukat a véletlenszerű vállalkozókkal való együttműködéstől ebben az iparágban;

A potenciális nyereség összege. A rendszeres fizetési ráta értékének kiszámítása során a franchise-adó felméri, hogy az új franchise-vevő milyen előnyhöz jut egy üzlet nyitásából, mekkora a jövedelmezősége, a kereskedelmi árrés stb.;

Franchise költségek, például, ha a cég ingyenesen biztosított promóciós anyagokat, segített a tervezésben kereskedési emeletés a személyzet képzését, akkor nem csak az egyösszegű hozzájárulásnak, hanem a jogdíj mértékének köszönhetően is visszaadhatja az elköltött pénzt;

A franchise-adó saját személyzetének fenntartási költségei: könyvelés, marketing osztály, központosított ellátási szolgáltatás.

A franchise-ban általában három jogdíj-számítási sémát használnak:

A forgalom százalékos aránya a jogdíjszámítás leggyakoribb formája. A franchise-adónak a franchise partner által kialakított piaci részesedéshez való jogát jellemzi. A „forgalom százalékos aránya” opciót akkor használjuk, ha a franchise-adó ismeri a franchise-vállalkozás értékesítési volumenét;

Margin Percentage – A franchise partner a kiskereskedelmi ár és az ömlesztett vételár közötti különbség bizonyos százalékát fizeti. Ez a lehetőség egy olyan franchise partner számára lehet a legérdekesebb, akinek az üzlete rendelkezik különböző szintűárrések a különböző árucsoportok esetében. A „marzsszázalék” opció akkor használható, ha a franchise-adó egyértelműen szabályozza a tömeges vásárlások árát és költségeit, a kiskereskedelmi forgalom franchise vállalkozásnál;

Fix jogdíj - a franchise-adó szolgáltatásainak költségéhez, az évszakhoz, az üzlet területéhez, a vállalkozások számához, a kiszolgált ügyfelek számához, az inflációhoz, a vállalkozás élettartamához stb. kötött egyszeri rendszeres fizetési összeg. A fix jogdíjak jellemzőek a szolgáltatási szektorra, ahol néha lehetetlen pontosan meghatározni a franchise partner bevételének mértékét. Például turizmus, gyorsétterem, éttermi üzlet;

A fenti lehetőségek kombinációi is lehetségesek. Például "a forgalom százaléka, de nem kevesebb ...". Kevésbé gyakori a "forgalom százalékos aránya, de nem kevesebb .. és nem több ..." opció.

A következő jogdíjfizetési gyakoriságot használják legelterjedtebben:

Előzetes - a legoptimálisabb gyakoriság a franchise-adó számára, hogy jogdíjat szedjen a franchise partnerektől. Leggyakrabban ügynöki konstrukciókban valósítják meg, amikor a végső vevőtől a beérkezéskor a pénzt először a franchise-adó számlájára utalják, és csak ezután kerül egy része a franchise partner számlájára;

Hetente vagy havonta 2 alkalommal – jogdíjfizetés hetente egyszer / havi 2 alkalommal történik;

Havi – a jogdíjat havonta egyszer fizetik, általában egy hónapra vonatkozó pénzbevétel legkésőbb a következő hónap 5. napjáig történik. A jövedelembeszedés legkockázatosabb formája, mert a pénz "lóghat" a franchise partnernél.

A szerzői jogdíj a szerzői jog tulajdonosának rendszeres fizetés a termékének minden nyilvános használatáért. Ez lehet zene, film és bármilyen más típusú szellemi tulajdon kereskedelmi felhasználása. Nyugaton bevett gyakorlat a jogdíjfizetés, nálunk viszont számos tévécsatorna és szórakoztató, fogyasztói szolgáltató, közlekedési vállalkozás kibújik az ilyen fizetések alól. A többség számára továbbra is furcsa és érthetetlen, hogy miért kell fizetni valaki más szerzői jog által védett termékeinek saját céljaira történő felhasználásáért.

A jogdíj összege a gyakorlatban fix mértékű, amelyet egy előre egyeztetett idő lejárta után fizetnek ki a jogtulajdonosnak, miközben a megkötött szerződés jogerős. A jutalékkal vagy díjjal ellentétben a jogdíj nem egyszeri bónusz. A jogdíj összege a licencelt termék nettó értékesítési árából, bruttó nyereségéből, önköltségéből kerül kiszámításra, vagy az eladott termék egységárán alapul. A leggyakoribb módszer az áru eladási árának százalékos kiszámítása.

Egy mű teljes vagy részleges reprodukciója anyagi formában (reprodukció);

Egy mű immateriális formában történő bemutatása a nyilvánosság számára expozícióként, képként, rádió- és televízióműsor részeként stb.

Jogdíjszámítási módszerek

A licencszerződések megkötésének 80-90%-ában a jogdíjat a licencadóval való elszámolásra fordítják. A szakirodalom a jogdíjakat „ésszerű” vagy „méltányos”-ként határozza meg. Nyilvánvaló, hogy a tranzakció mindkét fél számára így kell lennie. A jogdíjnak nemcsak az engedélyes költségeit kell igazolnia és nyereséget hoznia, hanem a további kutatáshoz szükséges bevételt is kell hoznia a licencadónak, részben kompenzálva az engedélyes költségeit. Tudományos kutatás licencobjektum létrehozásáról és licencdokumentáció elkészítéséről, valamint in gyógyszeripar– új gyógyszerek létrehozásához és törzskönyvezéséhez szükséges kutatások lefolytatására.

A jogdíj általában a P kamattal jelöli (a külföldi szakirodalomban általában az R betűt használják), az alap - az engedélyes (vevő) hatás (eredmény) - százalékában kifejezve. Alapként használható:

Bruttó bevétel (effektív bruttó bevétel, értékesítési összeg, értékesítési volumen);

nettó jövedelem;

További nyereség (olyan vállalkozásból származik, amely szellemi tulajdont vásárolt és használ);

A termékek egységnyi (tétel) ára;

Kiadás;

A műhely egységkapacitása (termelés);

A fő feldolgozott alapanyagok költsége stb.

A táblázat a nagy szakosodott külkereskedelmi szervezetek által ilyen bázishoz viszonyított szokásos (hozzávetőleges) jogdíjakat mutatja be, a különféle iparágakban érvényes licencügyletek megkötésének világgyakorlatának elemzése alapján.

Jogdíjak ipari ingatlanokra

A szabadalom hiánya általában 10-30%-kal csökkenti a jogdíjak összegét a szabadalmi engedély alapján átadott hasonló tárgyhoz képest. Tekintettel arra, hogy a tervdokumentáció költsége általában a teljes műszaki dokumentációs csomag költségének 30%-a, csak a tervdokumentáció licencszerződés alapján történő átadása esetén célszerű a jogdíj mértékét a díj 30%-ára csökkenteni. standard (táblázati) árak. A táblázatban feltüntetett P szabványos jogdíjak általában olyan típusú ipari tulajdonokra vonatkoznak, mint a találmányok.

Know-how jogdíj

Ha az engedély know-how átadására vonatkozik, a P érték általában 20-60%-kal csökken (a táblázatoshoz képest), számos tényezőtől függően. Például leminősítette:

20-40%, ha az OIP egyszerű (nem kizárólagos) licenc alapján kerül átadásra;

20-40%, ha a szellemi tulajdon fejlesztése jelentős tőkebefektetést igényel (például kiegészítő kutatáshoz);

40-60%, ha a know-how-t a piacon ismert, de az engedélyes számára továbbra is érdekelt OIP-hez adják át;

70-80%, ha nem a teljes műszaki dokumentáció csomag kerül átadásra, hanem csak a tervdokumentáció.

Az új technológiák, termékek, szolgáltatások létrehozásában egyre inkább nő a szellemi tulajdon jelentősége, ezért a gyakorlatban egyre több az az eset, amikor a P arányt a többletnyereség 20%-ának, sőt 50%-ának tekintik. (vagy NPV - korrigált nettó jövedelem), amelynek forrása egy becsült tudásintenzív OIS.

Az IP engedélyezési célú értékelésekor a táblázatban szereplő, a jogdíjak kiigazítására vonatkozó ajánlások használhatók.

Jogdíjak szerzői jogi tárgyakra

A szerzőnek (a szerzői jog tulajdonosának) jogdíj formájában járó díjazás a szerzői jog tárgyaival (különösen az irodalmi alkotásokkal) kapcsolatban számos jellemzővel bír. Az alábbiakban bemutatjuk a szerzői jogi objektumokhoz használt jogdíjak fő modern formáit.

Eszerint a szerző a teljes forgalom bizonyos százalékát, az átvevő (engedélyes) bevételét változtatás nélkül kapja meg attól függően, hogy a címzett (engedélyes) hány példányt értékesít. Ez a rendszer nagyon egyszerű és jól látható, a gyakorlatban gyakran használják.

Degresszív jogdíj

Eszerint a szerző bizonyos százalékot kap, ami csökken a mű példányértékesítésének növekedésével vagy a címzett bevételének növekedésével. Például az első 100 ezer példány eladásakor. - 10% díjazás, a következő 100 ezerre - 9% stb. A helyes kamatszámítással ez a rendszer a szerző és a címzett érdekeit egyaránt kielégíti. A nyugati országokban gyakran használják.

Progresszív jogdíj

Az értékesítés volumenének növekedésével nő a szerzőnek fizetett díjazás mértéke. Ez a rendszer akadályozhatja a mű megfelelő címzettek általi népszerűsítését. Ha azonban nő az igény egy mű iránt, egy ilyen rendszer a szerzők és a jogtulajdonosok (licenctulajdonosok) számára egyaránt elfogadható lehet.

Profit alapú jogdíjak

A szerző díjazásának kiszámításának alapja a mű példányainak értékesítéséből származó nyereség, nem pedig a bruttó bevétel. Ez a rendszer gyakran megtalálható az orosz szerzők által kötött szerzői jogi szerződésekben. Számukra egy ilyen feltétel rendkívül hátrányos, mivel gyakran kétségek merülnek fel az átvevő (engedélyes) által végzett számítások helyességével kapcsolatban. A javadalmazás összegével kapcsolatban pedig megoldhatatlan viták lehetségesek.

rendszer, minimális jogdíjidő

Ezt az űrlapot gyakran használják, ha a szerző (a szerzői jog tulajdonosa) ki akarja kényszeríteni a mű másolatainak eladását. Ebben az esetben a megfelelő címzett (engedélyes) bizonyos korlátozott ideig alacsonyabb összegű kifizetést biztosít a szerzőnek. Ezt az űrlapot akkor használjuk, amikor egy magas nyereséget hozó termék értékesítését fokozzuk, vagy egy terméket célozunk meg a vásárlói csoportok és az értékesítési csatornák meghatározására. Ennek a formának az a hátránya, hogy a kedvezményezettek bármilyen módon igyekeznek meghosszabbítani a kedvezmények időtartamát.

Minimális jogdíj rendszer

Az utóbbi időben az a gyakorlat, hogy a szerzői jogi szerződésben rögzítik a jogosult szavatossági kötelezettségét minimális méret jogdíj, ami arra ösztönzi a címzettet (engedélyes), hogy fokozza a mű példányainak értékesítését.

Minimális másolási ár rendszer

A garantált minimális jogdíjrendszerhez hasonló cél egy olyan rendszer, amely minimális eladási árat rögzít egy mű másolatára, amelyből a jogdíjat számítják. Az a tény, hogy a jogos címzett (licenctulajdonos) csökkentett áron értékesítheti a mű legális példányait az engedélyes leányvállalatainak. Ez lehetővé teszi, hogy elrejtse a szerző (a szerzői jog tulajdonosa) elől az értékesítésből származó jelentős összegeket. E tekintetben célszerűnek tartják a szerzői megállapodásba beépíteni azt a feltételt, amely meghatározza a mű példányai eladási árának összegét, amelyből a jogdíjat számítják.

A jogdíj jogi vonatkozásai

A jogdíj fogalma egyszerre több jogterülethez köthető. Így a ma már széles körben elterjedt franchise megállapodás értelmében az egyik fizetési formaként használatos, és más személy tulajdonában lévő szellemi tulajdon (szabadalom, védjegy, műalkotás stb.) kereskedelmi célú felhasználásáért járó jogdíjakat és licencfizetéseket jelöli.

Végül pedig a jogdíj a közgazdaságtanban és a földjogban (a világgyakorlatban használt kifejezés) a természeti erőforrások fejlesztésének jogáért járó bérleti díj, amelyet egy vállalkozó fizet a föld vagy az altalaj tulajdonosának.

A felek franchise tevékenységekkel kapcsolatos jogdíjakra vonatkozó jogviszonyait az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 54. fejezete szabályozza (a kapcsolatok alapja: kereskedelmi koncessziós szerződés). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1027. cikkének (4) bekezdésével összhangban a kereskedelmi koncessziós szerződésre az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének licencszerződésre vonatkozó összes szabálya alkalmazandó. A kereskedelmi koncessziós szerződés és a licencszerződés között jogi szempontból egyetlen különbség a megállapodás tárgya. A kereskedelmi koncessziós szerződésben az objektum kizárólagos jogok összessége, míg a licencszerződésben a szellemi tulajdon tárgyának használati joga. (2) bekezdése alapján Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1028. cikke értelmében a kereskedelmi koncessziós szerződésre vonatkozik állami regisztráció ban ben szövetségi testület szellemi tulajdonjogok végrehajtó hatósága (Rospatent). Általános szabályként az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1031. §-a (amely a megállapodással módosítható) szerint a kereskedelmi koncessziós szerződést a jogosultnak (franchise-adónak) be kell jegyeznie. Ha a regisztrációs kötelezettséget nem tartják be, a szerződés érvénytelennek minősül (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 1031. cikkének, 1028. cikkének 2. pontja, 1232. cikkének 3. és 6. szakasza, 1490. cikkének 1. pontja szerint).

Az egyének (szerzők) és a művekre kizárólagos jogokkal rendelkező személyek közötti kapcsolatokat az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 70. fejezete szabályozza. Meghatározza, hogy a kapcsolatot írásban kell megerősíteni egy bizonyos típusú szerződés formájában. A következő típusú szerződések vannak:

Megállapodás a mű kizárólagos jogának és a mű licenc alapján történő felhasználásának elidegenítéséről (Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1285. cikke);

Licencszerződés a mű felhasználási jogának megadására (az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1286. cikke);

Ami a jogdíjakat illeti a gazdaságban, a világgyakorlat szempontjából az Orosz Föderációban 2002-ben bevezetett ásványkitermelési illeték tulajdonképpen jogdíj funkciót tölt be (az erőforrások tulajdonosának történő kifizetés a készletek fejlesztésének jogáért).

Külön kell foglalkozni a külföldi partnerekkel kötött szerződésekkel, mert felmerül a kérdés, hogy melyik jogot kell alkalmazni (orosz vagy külföldi). bekezdés szerint. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1211. §-a alapján alapértelmezés szerint annak az országnak a joga vonatkozik a szerződésre, amelyhez a szerződés a legszorosabban kapcsolódik. A felek közötti licencszerződés szerinti kapcsolatokra a licencadó székhelye szerinti állam joga az irányadó. Ugyanakkor az Art. Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 1210. cikke lehetővé teszi a szerződő felek számára, hogy megválasszák azt a jogot, amelyre vonatkoznak a jelen szerződésből eredő jogaikra és kötelezettségeikre. Az orosz jog alkalmazásakor a kapcsolatok automatikusan az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve 4. részének szabályozása alá tartoznak.

A jogdíjak megadóztatása

Külföldön a jogdíj összegére kivetett adót általában 10-40% tartományban állapítják meg. Ugyanakkor az egymást követő jogdíjak adója gyakran magasabb, mint a jogdíjlámpáké. Számos országban, különösen az adóparadicsomokban, a jogdíjfizetéseket egyáltalán nem adóztatják meg. Ezen túlmenően a nyugati országok adójóváírási rendszerének köszönhetően a külföldi leányvállalattól származó nyereség jogdíj formájában történő átutalása esetén a nemzetközi társaság a külföldön befizetett adók összege után adójóváírást kap saját országában.

BAN BEN modern körülmények között Oroszországban a nyereség átutalásának módja a jogdíjak, a kezelési szolgáltatásokért fizetendő jutalékok stb. különös jelentőséggel bír. 2002. január 1-ig adójogszabályaink nem szabályozták egyértelműen az engedélyek és a know-how szervezetek általi megszerzésének eljárását (az oroszországi adóügyi minisztérium utasításában „A nyereségadó kiszámításának és a vállalkozások költségvetésébe történő befizetésének eljárásáról és szervezetek” 2000. június 15-i 62. sz., a bevételek és jogdíj-kiadások, valamint a jutalékfizetések nem kerülnek felosztásra). Ez csökkentette a pénzeszközök külföldre történő exportja feletti állami ellenőrzés hatékonyságát, és csökkentette a lehetséges költségvetési bevételeket. Emellett a hazánk által a kettős adóztatás megszüntetéséről kötött megállapodások alapján a jogdíjak megadóztatása általában előnyösebb, mint a hazahozott osztalékok adószabályozása, amely további ösztönzésként szolgál a jogdíjak Oroszországból származó bevételek exportálására.

Tekintettel arra, hogy a szellemi tulajdonjogok tárgyainak használati jogának átruházásával kapcsolatos kifizetések nem minden kifizetés jogdíjnak minősülnek a TCU feltételei szerint, sok adófizetőnek nehézséget okozhat a jogdíjakkal kapcsolatos tranzakciók feltüntetése a társasági adóbevallásban.

A társasági adóbevallás kitöltésekor előforduló hibák elkerülése érdekében a kérdéssel részletesebben foglalkozunk.

A jogdíj összegeket a bevétel tartalmazza:

Működési tevékenységből (a társasági adóbevallás 02-es sorkódja);

Egyéb bevételek (a társasági adóbevallás 03-as kódja).

A működési bevétel magában foglalja a munkavégzésre és a szolgáltatások nyújtására vonatkozó szerződések alapján felhalmozott jogdíjakat.

Feltételes példa. Licencszerződés alapján a számítógépi program fejlesztője (a licencadó) átruházta az allicenc jogait a forgalmazóra (licencvevő). Az allicenc-szerződés értelmében az engedélyes átruházza a számítógépi program használati jogait a végfelhasználóra (allicencbevevő). Az engedélyes minden egyes eladott számítógépi program használati engedélyéért a licencadónak a végfelhasználónak adott licenc költségének 70 százalékának megfelelő jogdíjat fizet. Az engedélyes által a számítógépi program használati jogának végfelhasználó részére történő átruházásáért felhalmozott jogdíjakat az engedélyes a működési bevételben tartalmazza.

Az egyéb bevételek passzív bevételként tartalmazzák a jogdíjakat (a TCU 14.1.268. cikkelyének 14. cikke). Ennek meggyõzõdéséhez elég megnézni a társasági adóról szóló adóbevallás 03. sorának „ID” mellékletét (03.2 kódú sor).

Feltételes példa. Licenciaszerződés alapján egy találmány szabadalmának tulajdonosa, amelynek kizárólagos tulajdonjogát immateriális javaként ismeri el, egy ipari vállalkozásnak adott engedélyt egy ipari termék előállításának módszerére. A találmány alkalmazásához ipari vállalkozás havonta utalja át a jogdíjat a szabadalom tulajdonosának. Ez a jogdíj a szabadalom tulajdonosának passzív jövedelme.

Jogdíj-minimalizálás

Ez már klasszikus módja lett a jogdíjfizetések strukturálásának egy háromszintű szerződéses láncon keresztül, amely egy offshore cégből – a jogosultból, egy tranzitvállalatból – az engedélyesből áll (például Cipruson vagy egy másik államban, amely rendelkezik megállapodást Oroszországgal a kettős adóztatás elkerüléséről) és egy orosz céget, mint allicencet.

A jogdíjakat egy orosz cég (allicences) fizeti egy ciprusi engedélyesnek, majd egy ciprusi vállalat az offshore védjegytulajdonosnak. A ciprusi céget köztes kapcsolatként használják, mivel az Oroszországból felé irányuló kifizetések az említett kétoldalú megállapodás értelmében mentesek a forrásadó alól. Ennek eredményeként a szellemi tulajdon tárgyát Oroszországban használják, és a jogdíjakat végső soron az offshore zónában halmozzák fel.

A szellemi tulajdonjogok oroszországi felhasználásából származó bevételre az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 309. cikke értelmében 20%-os jövedelemadót kell fizetni. Ezt az adót a bevétel forrásánál, azaz az orosz cégnél kell visszatartani. Mivel azonban olyan cégnek történő jogdíjfizetésről beszélünk, amely olyan országban található, amellyel Oroszországnak adómegállapodása van (példánkban a Ciprusi Köztársaság), ezért a jogdíjfizetések nem lesznek jövedelemadó-kötelesek Oroszországban (az (1) bekezdés alapján). az 1998. évi megállapodás 12. cikkének és az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 310. cikke (2) bekezdésének 4. albekezdésében foglaltak szerint), és ennek megfelelően az orosz társaság mint adóügynök mentesül a forrásadó-visszatartási kötelezettség alól. Cipruson a helyi társaságnak az allicence-szerződés alapján elért nyeresége 10%-os adókulccsal adózik, de az adóalapot csökkentik a licencszerződés szerinti kifizetések, amelyeket a kizárólagos jogok tulajdonosának fizetnek. az immateriális javakhoz.

A jogdíj-strukturálási rendszer orosz részének jogi, szervezési és adózási komponensét illetően három szempontot kell figyelembe venni:

cikk (5) bekezdése szerinti allicenc-szerződés. Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 23-i N 3517-1 szabadalmi törvényének 13. cikke és (védjegyek esetén) az Art. Az Orosz Föderáció 1992. szeptember 23-i, N 3520-1 „A védjegyekről, a szolgáltatási védjegyekről és az áruk eredetmegjelöléseiről” szóló törvényének 27. cikke a Rospatentnél regisztrációhoz kötött, és regisztráció nélkül érvénytelennek minősül. 2008. január 1-től ezek a törvények a negyedik rész hatálybalépése miatt hatályukat vesztik Polgári törvénykönyv a védjegyek, találmányok, használati minták stb. lajstromozására vonatkozó szabályokkal kapcsolatban azonban nincsenek alapvető változások;

2006. január 1-jétől a fizetési forrásként működő orosz céget a kifizetett jogdíjak összege alapján adóügynökként ismerik el, és áfát kell fizetniük. Az Art. (4) bekezdésével összhangban. 148. §-a alapján a munkák (szolgáltatások) értékesítésének helye elismert az Orosz Föderáció ha az építési beruházást (szolgáltatást) vásárló itt végez tevékenységet. Ez a rendelkezés vonatkozik "szabadalmak, licencek, védjegyek, szerzői jogok vagy más hasonló jogok átruházására, megadására is". 2006-ig az Art. e bekezdése. Az adótörvény 148. cikke így hangzott: „szabadalmak, engedélyek tulajdonjogának átruházása vagy átruházása ...”, azaz. ÁFA-t csak az ezen immateriális javakra vonatkozó kizárólagos jogok (tulajdonjogok) átruházása után vetettek ki. A jogdíjak után fizetett áfa levonható. Ha pedig egy orosz cégnek van "tartaléka" a fizetendő adóból, akkor ha az immateriális javakhoz való jogot áfaköteles tevékenységekben használják fel, akkor nem keletkezik további adóteher;

(1) bekezdése szerinti jogdíjban részesülő külföldi illetőségű személy. Az Adótörvénykönyv 312. cikke értelmében az adóügynöknek igazolnia kell, hogy állandó telephellyel rendelkezik olyan államban, amellyel Oroszországnak adózási kérdéseket szabályozó megállapodása van. A visszaigazolást az érintett külföldi állam illetékes hatóságának kell hitelesítenie.

A rendszer minden külső sebezhetetlensége ellenére az adóhatóság természetesen nem nézhette nyugodtan, ahogy a cégek minden felesleges (a köztisztviselők véleménye szerint) álcája alatt „szemetetnek”, többmilliárdos kifizetéseket „strukturálnak” alacsony összegű pénzintézetekbe. adójoghatóságok. Ezért az elmúlt néhány évben ismételten próbálkoztak a részükről, hogy ezt így vagy úgy megakadályozzák. Jelenleg több olyan tényezőt azonosítottak az adóhatóságok, amelyek megléte esetén a jogdíjfizetési rendszer jogellenesnek minősíthető:

A védjegyet (szabadalmat, titkos formulát stb.) haszonszerzésre irányuló tevékenységben nem használják. Következmények - a licencszerződések szerinti jogdíjfizetés költségeinek gazdaságilag indokolatlanként való elismerése. Ezt a logikát követve az adózónak igazolnia kell a védjegy (szabadalom, más immateriális javakhoz való jog) tényleges felhasználását a haszonszerzésre irányuló tevékenységben. A felmerülő kiadások tevékenységtípusonkénti szerkezetének, beleértve az engedélydíjakat is, meg kell felelnie a társaság bevételeinek szerkezetének. Más szóval, ha a cég gyermekszánokat gyárt, akkor a Marlboro védjegy használatáért járó jogdíjat a bíróság gazdaságilag ésszerűtlennek ítéli meg;

Az adóalany törvénytelen rendszert hozott létre a fiktív (érvénytelen) szerződések alapján fizetett licencdíjak után fizetett jövedelemadó és áfa elkerülésére. A jogdíjkonstrukciók fő "elkerülési" forrása az, hogy valami felesleges (vagy a valóságban sokkal kisebb értékű, mint a papíron értékkel bíró) jogait regisztrálják, majd ennek a szükségtelennek a használatáért konkrét jogdíjat fizetnek. A rendszer jogellenességének bizonyításának sarokköve az engedélyező és az engedélyes kölcsönös függésének azonosítása, az adóelkerülési szándék adóhatósági bizonyítása, az adóelkerülés hiánya. üzleti cél az adózó cselekményeiben;

Hibák a jogdíjfizetési kapcsolatok dokumentálásában. Hagyományos hiba, hogy nem erősítik meg a licencadó állandó székhelyét egy olyan államban, amellyel Oroszország megállapodást kötött a kettős adóztatás elkerüléséről. Az Art. (1) bekezdésével összhangban 312. §-a szerint a jövedelemadót csak akkor nem kell visszatartani, ha a külföldi szervezet a jövedelem kifizetésének időpontja előtt az érintett külföldi állam illetékes hatósága által hitelesített igazolást nyújtott át az adóügynöknek (például Ciprus esetében ez a helyi pénzügyminisztérium). Előfordul, hogy az adófizetők tévesen azt hiszik, hogy az állandó lakhely igazolására elegendő a cégbírósági okirat.

Hogyan kerüljük el a kockázatokat a jogdíjfizetés során

Összességében a jogdíjak jó adótervezési eszközt jelentenek termelő vállalkozások, média, IT és más iparágak vállalatai, ahol a szabadalmak, védjegyek használatának egyértelmű gazdasági indoka van. Valamivel nehezebb a helyzet a kereskedelem és a szolgáltatások területén. De mindenesetre adózási kockázatok csak akkor merülnek fel, ha ezt az eszközt "a homlokon" használják, vagy a licencdíjak összege minden ésszerű határt túllép.

Olyan intézkedések, amelyeket véleményünk szerint meg kell tenni annak érdekében, hogy a jogdíjak ne váljanak veszélyes adórendszernek:

A licencszerződés szerinti kifizetéseknek gazdaságilag indokoltnak kell lenniük. Nyomon kell követni kapcsolatukat a társaság bevételével; A forgalom 5-7%-a - a védjegyhasználati licencdíjak összege, amely általában megfelel a piaci szintnek. A gyártási irányultság megerősítéséhez a fő dokumentum természetesen egy licencszerződés. Egyértelműen jeleznie kell, hogy mennyi időre és mekkora termelési mennyiségre kötték. A licencadóval fennálló kapcsolatok valóságának jó bizonyítéka a vele való szerződéskötést megelőző levelezés, a találkozók és tárgyalások jegyzőkönyvei. A licencszerződés valóságtartalmát, a megvalósítással való összefüggését a szokásos számviteli és technológiai bizonylatok igazolhatják: az áru márkanevét feltüntető számlák, fuvarlevelek, gyártási ill. technológiai térképek satöbbi.

Az engedélyes és az engedélyező nem függhet egymástól. Az adóhatóságnak nem szabadna eldöntenie, hogy mit készpénz a licencszerződés alapján kifizetett összegeket újra befektetik orosz cég. Ennek a feltételnek a betartása nem szünteti meg a további adók kockázatát az Art. 40. §-a alapján külkereskedelmi ügylet keretében külföldi céggel kötött megállapodás esetén. De nehezebb lesz az adóhatóságnak bizonyítani az adóelkerülés közvetlen szándékát, ésszerűtlen adókedvezményben részesülni, ha a szellemi tulajdonhoz vagy a vizualizációs eszközökhöz nem kizárólagos jogokat szereznek meg egy független személytől;

Az engedélyes kapcsolatok okmányos nyilvántartása követelményének való megfelelés. A licencszerződést előzetesen regisztrálni kell a Rospatentnél, mielőtt az alapján történő fizetés megkezdődik; az engedélyezőnek a bevétel első kifizetése előtt apostille-lel meg kell erősítenie a helyét; a szerződés változásait is be kell jegyezni. Az Art. (4) bekezdésével összhangban. 310. §-a szerint az adóügynöknek a jövedelemadó-bevallás benyújtásával egyidejűleg tájékoztatást kell adnia a külföldi szervezeteknek kifizetett bevételek összegéről és az elmúlt beszámolási (adó-) időszakra visszatartott adókról.

Gyakorlati jogdíjfizetési rendszerek

A nemzetközi gyakorlatban nagyon elterjedt külföldi, elsősorban offshore cégek felhasználása szellemi tulajdon (szerzői jogok, szabadalmak, védjegyek stb.) tulajdonjogára. Az a tény, hogy a szellemi tulajdon a legmobilabb tulajdontípus, könnyen átruházható külföldi tulajdonosra. Ezért az a természetes tendencia, hogy az ilyen ingatlanokat olyan joghatóságokba költöztetik, ahol a működése (vagyis a jogdíjak – a kereskedelmi hasznosítási jog megszerzéséért járó licencdíjak) bevétele a legkevesebb adóveszteséggel jár.

Mivel a legtöbb offshore zóna nem kötött adóegyezményt a fejlett országokkal, amikor a bevételt folyósító országban egy offshore cégnek fizetnek jogdíjat, forrásadót kell kivetni. Bizonyos esetekben elkerülhető az adófizetés vagy csökkenthető annak mértéke, ha olyan adóalany országból származó társaságot vesznek igénybe, amellyel adómegállapodás van, tranzit elemként a rendszerben.

Jogdíj fizetése egy ciprusi cégnek

Az új ciprusi adótörvény értelmében a ciprusi társaságok lehetnek rezidensek (ha Ciprusról irányítják őket) vagy nem rezidensek (egyébként).

A nem rezidens társaság nem fizet adót a Cipruson kívül szerzett jövedelme után, de nem vonatkoznak rá Ciprus adóegyezményei. Így az Orosz Föderációból származó jogdíjak kifizetésekor 20%-os forrásadót kell fizetniük, Cipruson nincs adó. Egy ciprusi társaság nyereségének felosztására nincs forrásadó.

A rezidens társaság az Orosz Föderációval kötött ciprusi adóegyezmény hatálya alá tartozik, ezért ebben az esetben nem számítanak fel forrásadót az Orosz Föderációból származó jogdíjak kifizetésekor. A belföldi illetőségű ciprusi társaság által kapott jogdíjak az adóalap részét képezik, az adó mértéke 10%.

Lehetőség van egy ciprusi illetőségű cég használatára tranzitelemként. Ebben az esetben a szabadalom (védjegy) tulajdonosa egy külföldi cég. Erre a célra bármely adómentes offshore joghatóság (például BVI) cége igénybe vehető. Ez a társaság egy licencszerződés értelmében a ciprusi vállalatra ruházza át a szabadalom (védjegy) Orosz Föderációban történő használatára vonatkozó allicencek kiadásának jogát. A ciprusi cég jogdíjat kap az Orosz Föderációtól, és jogdíjat fizet a BVI-nek.

Az Orosz Föderációban forrásadó nem adóegyezmény alapján keletkezik. Cipruson a kapott és kifizetett jogdíjak különbözete 10%-os adókulccsal történik. A kifizetett és a kapott jogdíjak különbözete 1-3% lehet, így az effektív adókulcs tized százalék lesz. Cipruson nincs forrásadó a kimenő jogdíjak után. A BVI-ben a jövedelem és a kimenő osztalék után nincs adó.

Jogdíj fizetése egy hollandiai cégnek

Hollandia alternatívaként szolgálhat Ciprussal szemben. A magas jövedelemadókulcs (34,5%) miatt csak tranzit elemként célszerű holland céget használni. A szabadalom (védjegy) tulajdonosa külföldi cég. Erre a célra bármely adómentes offshore joghatóság (például BVI) cége igénybe vehető. Ez a társaság egy licencszerződés értelmében átruházza a holland vállalatra a szabadalom (védjegy) Orosz Föderációban történő használatára vonatkozó allicencek kiadásának jogát. A holland cég jogdíjat kap az Orosz Föderációtól, és jogdíjat fizet a BVI-nek.

Az Orosz Föderációban forrásadó nem adóegyezmény alapján keletkezik. Hollandiában a kapott és kifizetett jogdíjak különbsége 34,5%-os adókulccsal adózik (ennek a különbségnek általában legalább 7%-nak kell lennie, ami körülbelül 2,4%-os tényleges kulcsot jelent). Hollandiában nincs forrásadó a kimenő jogdíjak után. A BVI-ben a jövedelem és a kimenő osztalék után nincs adó.

Svájc eddig 91 kettős adóztatási egyezményt írt alá. Az Azerbajdzsánnal, Fehéroroszországgal, Kazahsztánnal, Kirgizisztánnal, Oroszországgal, Ukrajnával és Üzbegisztánnal kötött megállapodások lehetőséget adnak a holdingstruktúrák passzív jövedelmének adóztatásának optimalizálására.

Az Oroszország és Svájc között létrejött megállapodás értelmében a belföldi illetőségű svájci cég által kapott jogdíjak beszámítanak az adóalapba, az adó mértéke mindössze 5%. Ezért a szellemi tulajdonjogok sok tulajdonosa bejegyzi cégét Svájcban.

Jogdíj felhalmozás Írországban

Írországban számos rendszer létezik a jogdíjak (jogdíjak) optimalizálására. A leghíresebb a "kettős ír". Ez a rendszer nagyon népszerű az amerikai IT-cégek körében. Különösen a Facebook használja, és az Apple képviselői az elsők között használták.

Az A vállalat először átruházza a szellemi tulajdonjogokat ír leányvállalatára, a B1-re. Ugyanakkor a B1 cég székhelyét egy klasszikus offshore-ban kell elhelyezni, nulla adókulccsal. Ez lehet a Seychelle-szigetek, Bermuda, Kajmán-szigetek, Nevis, Belize stb.

Ennek eredményeként a B1 cégnek lehetősége van arra, hogy ne fizessen adót a jogdíjak után Írországban, mivel az ír törvények értelmében a társaság abban az államban rezidensnek minősül, amelyből ellenőrzése alatt áll. A B1 ezután átruházza a szellemi tulajdonjogokat ír leányvállalatára, B2-re. Utána B2 vezet vállalkozói tevékenység nyereséget termelni.

Ezt követően a szellemi jogok használatából származó nyereség nagy része átkerül a B1-hez, amely, mint fentebb már említettük, egyáltalán nem fizet jogdíjadót, mivel offshore-ban működik. A B2 által visszatartott nyereség egy kis részét 12,5 százalékos ír társasági adó terheli. A gyakorlatban vannak olyan esetek, amikor egy B2-es szerepet játszó cég teljesen veszteséges.

Források és linkek

hu.wikipedia.org - Wikipédia - a szabad enciklopédia, WikiPédia

bank24.ru - Bank24.ru webhely

btimes.ru - Orosz üzleti hírek

mybank.ua - pénzügyi információs portál

retailidea.ru - kiskereskedelmi franchise webhely

5tm.ru - szabadalmi ügyvivő webhelye

grandars.ru – közgazdász enciklopédiája

allfi.biz- információs portál befektetésekről és befektetési eszközökről

fransh.ru - a FRANSH cég oldala - tanácsadás a franchise területén

vocable.ru - nemzetgazdasági enciklopédia

franchisa.ru - a franchise-ról szóló webhely

psychomedia.org - információs és oktatási forrás

klerk.ru - információs portál a számvitelről, adójogról

taxpravo.ru - orosz adóportál

taxgroup.ru - a Tax Group tanácsadó cég webhelye

geoglobus.ru - geológiai-földrajzi és technológiai-ökológiai áttekintés

m-economy.ru - problémák modern gazdaság, tudományos és elemző folyóirat

roche-duffay.ru - Roche & Duffay weboldal - nemzetközi adótervezés

rbis.su – Szellemi tulajdon orosz könyvtára

ocenchik.ru - az Atlant Otsenka független értékelő cég honlapja

gestion-law.com - a "Gestion" cég oldala - jogi és számviteli szolgáltatások

A jogdíj az egyik fő definíció a franchise-ban.

A 16. század elején Európában az alattvalóktól és a szénbányászoktól Nagy-Britanniának fizetett adókat kezdték jogdíjnak nevezni. De a 21. században a kifejezés valamelyest kiterjesztette a jelentését.

Mi az a jogdíj?

Jogdíj vagy rendszeres kamatfizetés a franchise-adónak fizetett szolgáltatásaiért fix alapon, részletekben; franchise fizet a biztosítottért franchise-adó szolgáltatások, technológiák, védjegyek stb. fix kamattal.

A jogdíj a következőkre is vonatkozhat:

1. Kötelesség.
2. Bérlés.
3. Adó.
4. Licenc fizetés.
5. Az a haszon, amelyet az ingatlan tulajdonosa akkor kap meg, ha azt egy másik magánszemély kezelésébe adja át.

A jogdíjaknak több szerkezeti típusa van:

• árrés fizetés(margó - a mutatók közötti különbség); eltérő értékű áruk előállítását és az értékesítés szigorú ellenőrzését biztosította;
• forgalmi kifizetés- a franchise-adónak egy adott időszakra vonatkozó nagy- vagy kiskereskedelmi értékesítésének százalékos aránya;
• fix fizetés- többszöri fix fizetés a szerződésben meghatározott azonos időszakokra;
• szerzői jogdíj– más személy tulajdonában lévő védjegyek, szabadalmak, földterületek, műalkotások szerzői jogainak tulajdonosa részére történő kifizetések a fentiek minden egyes terjesztése vagy felhasználása után.

Az átalányösszeg és a jogdíj fogalma

Az egyösszegű hozzájárulás némileg eltér a jogdíjaktól, bár egy területen érvényesek.

Ha a jogdíjak rendszeres kifizetések, akkor az egyösszegű hozzájárulás egyszeri kifizetés. A franchise hálózat védjegy, vállalkozás, szolgáltatás általi használatának költsége határozza meg.

Az egyösszegű díj összegét a franchise működését biztosító hatékony rendszer kialakításának költsége, a bevallott érték, a partnerek szolgáltatásainak kifizetése kombinációjaként számítják ki.

Egyes esetekben az átalányösszeg csak a megszerzés vagy a franchise költsége.

Az egyszeri kifizetés a következő költségeket tartalmazza:

1. Franchise-szel rendelkező vállalkozás bejegyzése és munkájának megkezdése;
2. Helyiségek, iroda, raktár bérbeadása;
3. Bérelt személyzet fizetése;
4. Reklámkampány kidolgozása.

Minden vállalkozásnak megvan a saját egyedi rendszere a gazdaság kiszámítására.

jogdíj mértéke

jogdíj mértéke- ezek fix és rendszeres fizetések, vagyis a tranzakció bizonyos százaléka. Az árfolyamot a felek megállapodása határozza meg.

Nem ér semmit: a jogdíj mértékét az üzleti tervben egy ideig feltüntetik (rövid vagy hosszú távú akció), jelezve a munka stabilitására, alakulására vonatkozó előrejelzéseket. Ez az előrejelzés lehetővé teszi a folyó fizetések százalékos előre meghatározását és a kívánt stabil eredmény elérését a jövőben.

Jogdíj - mi ez és mitől függ?

A kifizetések összege a következő tényezőktől függhet:

• a vállalkozások száma;
• építési terület;
• az ügyfelek tényleges száma;
• a vállalkozás neve, design; működési elvük leírása; hatály; jellemzők; a lejáratú licenc költsége;
• szabadalmak említése, adataik feltüntetése;
• a tervezett országok, ahol a licencet értékesítik;
• az engedély állapota (kiosztott, fejlesztés alatt áll, csak számításai vannak);
• a felhasználás mennyisége az engedély éveiben;
• a licencszerződés költsége;
• a dokumentáció mennyisége, amely leírja a szolgáltatás, termék működésének technológiáját;
• az engedélyes nem kizárólagos vagy kizárólagos jogai;
• a jogdíjszerződésben meghatározott egyéb feltételek.

A jogdíj mértéke egy nagy és népszerűsített vállalkozásra jellemző, ahol nehéz folyamatosan ellenőrizni a franchise-adó bevételének pontosságát.

Jogdíjmentességi módszer

A jogdíjmentesség módja azon alapul, hogy a szóban forgó ingatlan nem a valódi tulajdonos tulajdona, hanem egy másik jogi személy tulajdona. Vagyis ez utóbbi nevében mutatják be az ingatlant, de engedéllyel és meghatározott jogdíj feltétellel.

A valódi tulajdonos közvetlenül nem kapcsolódik az ingatlanhoz, annak használati joga a franchise-adóval kötött megállapodásban rögzített időtartam alatt, de jogdíjat kap érte.

Milyen előnyei vannak a franchise-nak?

A franchise semmiért nem tehet sikeressé egy vállalkozást. cég vagy bármely más entitás megvásárolja a közismert védjegy használati jogát, a tényleges tulajdonos követelményeinek megfelelő termékek gyártását.

Mind a franchise-adó, mind a franchise átvevő számára az előnyök elegendőek az aktív fejlesztéshez:

• a márka elterjesztése az egész világon- a fogyasztók ismertségének, érdeklődésének növelése;
• promóció már kész üzlet fenyegetés nélkül a franchise meghibásodása esetén fennálló létezéséért; a franchise-vevőknek nem kell nulláról kezdeniük, elég egy hozzáértő üzleti terv;
• a franchise átvevő megszerzi a szükséges készségeket, képességeket, tulajdonságokat egy adott területen történő üzleti tevékenységhez. A franchise átadó a szerződésnek megfelelően képzést biztosít a franchise átvevő számára;
• franchise-adó(az, aki megadja a használati jogot) kedvező pénzügyi ajánlatot kap hosszú távon, jövedelmezően új szintre emelve vállalkozását.

Mennyit fizetnek egy franchise-ért?

A franchise előnyei minden bizonnyal elegendőek ahhoz, hogy megnehezítsék az érdeklődést. De vannak hátrányai is. Az egyik legjelentősebb a magas költségek. De ha figyelembe vesszük az ebből származó haszon mértékét, akkor ez a hátrány rövid időn belül kiegyenlíthető.

A franchise regisztrálásakor a franchise átvevő egyösszegű díjat köteles fizetni a használati jog garanciájaként. A franchise havi fizetést is biztosít a franchise-adónak - a forgalom százalékában (hasonlóan a bérleti díjakhoz).

A franchise vásárlása egy olyan vállalkozásba történő befektetés, amely mindkét fél számára előnyös. Ennek költségét a franchise-adó biztosítja, figyelembe véve az összes nyújtott szolgáltatást és jogot, és azt az érdekelt vállalkozás fejlettségi szintje szabályozza.

A jogdíjak megadóztatása

Az orosz jogszabályok a jogdíjakat passzív jövedelemként írják elő jogi személyek és magánszemélyek számára egyaránt. Ha a jogdíjat magánszemély (rezidens) kapja, a bevételt a jogdíjat fizető jogi személy visszatartja. Vagyis jogdíjakat Egyedi nem adózik, mivel nem szerepel azon jövedelmek között, amelyekből egyetlen adót kell fizetni.

Nem ér semmit: ha a jogdíjakat nem bevételnek, hanem kiadásnak tekintjük, akkor némileg más a helyzet. Ebben az esetben a jogdíjnak gazdaságilag indokoltnak kell lennie, és nem haladhatja meg a vállalkozás értékesítéséből származó teljes bevétel 4 százalékát.

Ki fizet még jogdíjat?

Jogdíjakat minden olyan vállalkozó fizet, aki szerzői vagy licenszjogot használ szerzőjének vagy tulajdonosának a szerződés szerint. A szerződést a tulajdonos és a fogyasztó képviselői személyesen, vagy a fogyasztó és a szerző vagy tulajdonos érdekeit jogilag képviselő szervezet kötik meg.

Franchise jogdíj és átalányösszeg nélkül

Valójában nincs üzlet befektetések nélkül, és egyetlen terület sem rendelkezik ilyen módon a márka népszerűsítésével.

Néha megfontolhatja a franchise-t befektetés nélkül a következő lehetőségek közül:

1. A franchise-adó bevétele a regionális piacon. A franchise-adó azzal segíti a franchise-átvevőt, hogy megnyitja ingatlana értékesítési pontjait pénzügyi terv. Egy újonnan vert vállalkozónak helyet kell kapnia egy ilyen piacon. A tulajdonostól jogot (vagy árut) vásárolva a franchise átvevő azt felár ellenében értékesíti, így biztosítva a folyamatos bevételt.
2. Alkalmazotti franchise. Nagy cégek kiképzi a személyzetet, és a legmagasabb eredményt elért személyek jogosultak franchise vásárlására. A tulajdonos a franchise átruházásának költségeit nem azonnal, hanem az új franchise átvevő bevételéből időszakos kamatfizetéssel kapja meg.
3. A franchise-adó új személyeknek adhat jogot a márka használatára ha a márka védjegy, a nevet addig nem népszerűsítették, és gyengén tartják a piacon. Az ilyen franchise-ok célja a partnerek vonzása és az üzleti élet előmozdítása.

Egy magánszemély vagy jogi személy nem csak aktív haszonhoz juthat licencelt vagy szerzői jogvédelem alatt álló ingatlanból, hanem passzív haszonhoz is juthat jogdíjként a franchise értékesítésével.

Licencszerződés tárgyának felhasználása. A gyakorlatban a JOGdíjakat fix mértékként határozzák meg a licencelt termékek nettó árbevételének értékének, költségének, bruttó nyereségének százalékában, vagy kibocsátási egységenként határozzák meg.

Pénzügyi szakkifejezések szójegyzéke.

Jogdíj

A jogdíj egy licencdíj időszakos kamatfizetés formájában, amely a tényleges kamat számítása alapján fix kamatláb formájában kerül megállapításra. gazdasági eredmény az engedély felhasználását, és az engedélyes megállapodott időközönként fizet.

Angolul: Jogdíj

Szinonimák: Jogdíj

Lásd még: Licencszerződések

Finam Pénzügyi szótár.

Szinonimák:

Nézze meg, mi a "ROYALTY" más szótárakban:

jogdíj- Az OCOG minden eladásra kiadott prémium termék után jogdíjat fizet. A jogdíj fizetési eljárást minden marketingpartnerrel kötött megállapodás részletezi. A Partner köteles erről a kérdésről teljes körűen beszámolni az OCOG-nak. [Osztály…… Műszaki fordítói kézikönyv

Jogdíj- Jogdíj (jogdíj) - 1. Szabadalom, szerzői jog, más személy tulajdonának használatáért rendszeresen fizetett kompenzáció bizonyos százalékos levonás formájában a bevételből, a termékek értékesítéséből, annak költségeiből, ... . .. Közgazdasági és matematikai szótár

- (angol jogdíj) időszakos, általában pénzbeli kompenzáció olyan szabadalmak, szerzői jogok, természeti erőforrások és más típusú tulajdonok használatáért, amelyek előállítása során ezeket a szabadalmakat, szerzői jogokat felhasználták ... ... Wikipédia

- [Angol] királyi hatalom; levonások a szerzőnek] közgazdász. 1) a licenc alapján vásárolt találmány vagy KNOW-HOW-ra vonatkozó időszakos levonás, amelyet a licencadónak (LICENCADÓ) fizetnek ki a licencben meghatározott bizonyos időtartamon belül… Orosz nyelv idegen szavak szótára

Licencdíj, licencdíj; fizetés, díjazás, levonás, fizetés Orosz szinonimák szótára. jogdíj főnév, szinonimák száma: 6 díjazás (26) … Szinonima szótár

- (angol jogdíj) kompenzáció szabadalmak, szerzői jogok, természeti erőforrások és más típusú tulajdon használatáért, amelyet az eladott áruk és szolgáltatások költségének százalékában fizetnek ki, amelyek előállításához szabadalmakat használtak, ... ... Jogi szótár

Lásd a Jogdíjmentes üzleti kifejezések szószedet. Akademik.ru. 2001... Üzleti kifejezések szószedete

- (angol honorárium, a középkori francia roialte szóból, latinból regalis royal, royal, state), egyfajta licencdíj; időszakos kamatfizetések (folyó költségek) az engedély eladójának, ... ... Modern Enciklopédia

Lásd ROYALTY. Raizberg B.A., Lozovsky L.Sh., Starodubtseva E.B. Modern gazdasági szótár. 2. kiadás, rev. M .: INFRA M. 479 s .. 1999 ... Közgazdasági szótár

Jogdíj- (angol jogdíj) 1) időszakos licencdíj találmányok, szabadalmak, know-how, könyvkiadás, filmkölcsönzés stb. használatáért; 2) a természeti erőforrások fejlesztési jogának bérleti díja, amelyet a vállalkozó fizet a föld tulajdonosának ... ... Jogi Enciklopédia

Könyvek

• A szelekció és a vetőmag előállítás normatív-jogi alapjai. Tankönyv, Berezkin Anatolij Nikolajevics, Minina Elena Leonidovna, Malko Alekszandr Mihajlovics. A javasolt oktatóanyag fő célja a mérlegelés jogi keretrendszer nemesítés és vetőmag előállítás, szelekciós díjak (jogdíjak) beszedő rendszerei védett ...

Ebben az anyagban:

BAN BEN modern üzlet Vannak olyan trendek, amelyek lehetővé teszik, hogy egy franchise segítségével minimális kockázattal nyissa meg saját vállalkozását. A jövőbeli bevételek és kiadások kiszámításakor a vállalkozónak számos körülményt és tendenciát kell értékelnie. Először el kell sajátítania a piaci terminológiát, és világosan meg kell értenie, hogy mi a jogdíj, és milyen feltételek mellett használják ezt a fizetési módot. Vállalkozás nyitásakor mindig szükség van az úgynevezett induló tőkére. Ennek a fővárosnak a mérete lenyűgöző méreteket is elérhet. A konkrét összeget a tevékenységi kör és sok egyéb körülmény határozza meg.

Jogdíj - a kifejezés etimológiája

Az emberek a világ teremtésének első napjától kezdve elkezdtek pénzügyi és gazdasági tevékenységet folytatni. Számos kifejezés és fogalom bizonyos történelmi körülmények között született, és gyakorlatilag torzítás nélkül jutott el napjainkig. Ma már nem minden üzletember tudja, hogy a jogdíj az irodahasználatért bérleti díjnak nevezhető. Minden feltaláló arról álmodik, hogy jogdíjakat kapjon egy szabadalomért. Más szóval, a jogdíj a szolgáltatásnyújtásért fizetett rendszeres fizetés. Vagy védjegy. Bár ez a meghatározás a kifejezés teljes jelentésének csak egy részét adja át. E fogalom sokoldalúságának bemutatásához figyelmet kell fordítani a történelmi gyökerekre.

A jogdíjak rendszeres (általában havi) kifizetések, amelyeket a franchise átvevő (franchise vevő) fizet a franchise-adónak (franchise eladó) márkája és technológiája használatáért.

A jogdíj kifejezés az angol nyelvből származik. Ez a szó az angol átírásban a királynak fizetett fizetést jelentette, amiért az egyik alattvalójának megadta a jogot a benne lévő föld és erőforrások használatára. Ez az egyszerűsített példa közelebb hozza a modern vállalkozót a vállalkozást alkotó folyamatok megértéséhez. A jogdíj fogalmát a következő esetekben használják:

• bérleti díj fizetésekor;
• díj beszedésekor;
• az altalaj használatának kifizetésekor;
• amikor a nyereség egy részét valaki más tulajdonának hasznosítására vonják ki.

A mindennapi gyakorlatban az üzletemberek jól ismerik a jogdíj franchise-t, amelyet egy védjegy vagy márka rendelkezésre bocsátásáért fizetnek.

Mire fizetik a jogdíjat?

Az orosz polgári jog a civilizált országok tapasztalataiból vett mintákra épül. Minden gazdálkodó szervezetnek, függetlenül a tulajdoni formától, szigorúan be kell tartania a megállapított szabályokat a találmányok, filmkölcsönzések, könyvkiadások, áruk, szabadalmak és innovációk licenchasználati jogának kifizetésekor. A fizetés összegének kiszámítása kétoldalú megállapodás alapján történik. A sok éves gyakorlat azt mutatja, hogy nem olyan egyszerű alapot választani a levonások összegének meghatározásához. A sok éves gyakorlat eredményeként kialakult egy bizonyos rendszer, amely példaként szolgálhat a megállapodás megkötésekor.

A nyereség vagy a forgalom százalékos aránya

A jogdíjak számítása a vállalkozás nyeresége alapján bizonyos hátrányokkal jár. A kapott haszon mértékét sokféle tényező befolyásolja. Példaként a szakértők egy sikertelen reklámkampányt említenek. Minden előrejelzés szerint az eladott termékek mennyiségének növekednie kellett volna, de a pontatlanul célzott kampány csak veszteséget hozott. Ennek eredményeként a társaság nyereség helyett jelentős veszteséget szenvedett el. Valójában a franchise-vevő mindig felfújhatja fizetését, bérleti díját és egyéb költségeit, és mindig veszteséget mutathat fel, bár valójában nyereséggel fog dolgozni. Ezért a jogdíjat gyakran a cég forgalmára fizetik.

Margin százalék

Ebben az esetben a franchise átvevő fizeti az eladási árrés egy százalékát. Ezzel a lehetőséggel a franchise átvevő általában beállíthatja vagy szabályozhatja a nyújtott termékek vagy szolgáltatások nagy- és kiskereskedelmi árait.

Állandó mennyiség

Vannak franchise opciók egyértelműen rögzített havi vagy éves összeggel.

Reklámfizetések

A franchise-bemutatókon gyakran előfordulhat, hogy további fizetést kapnak hirdetési jogdíjak formájában. Ez a díj a franchise-vevőnek, hogy népszerűsítse és reklámozza azt a márkát, amely alatt dolgozik. Általában ezek a levonások már benne vannak a jogdíj százalékában, de néha külön is levonják őket.

Egyébként egyes cégek egyösszegű díj és jogdíj nélkül adnak el franchise-t. Csak a franchise-vevőik számára biztosított termékekből keresnek.

Szellemi tulajdonjog

Minden művelt embernek van fogalma a szellemi tulajdonról. Példák az ilyen típusú ingatlanokra a következők:

• irodalmi mű;
• zenei kompozíció;
• Számítógépes program.

Az író könyvének minden egyes kiadásáért honoráriumot kap. Akárcsak a zeneszerző. Egy zenemű legális előadása érdekében ingyenes jogdíjat fizetnek a zeneszerzőnek. Ebben az esetben egyszeri használati díjról van szó. A szellemi szférában összetett kapcsolati mechanizmus működik a felhasználók és a jogosultak között. A levonások összegének kiszámításához nincs általános képlet.

A mindennapi életben az internethasználók azzal szembesülnek, hogy ingyenes fizetést kell fizetniük a használat során szoftver. Ennek frappáns példája a vírusirtó programok beszerzése. A felhasználók túlnyomó többsége úgy véli, hogy a licencelt szoftvercsomagok díja túl magas. A szerzői jogok tulajdonosai éppen ellenkezőleg, meg vannak győződve arról, hogy a díj indokolatlanul alacsony. Mindegyik oldalnak megvan a saját számítása és saját értékelési kritériumai. A szerzői jogot messze a legnehezebb a gyakorlatban megvalósítani. Ha egy személy szabadalmat kap egy találmányra, azt megmutathatja egy korlátozott körnek. Lehetetlen így elrejteni egy új verset vagy dallamot.

A saját elméje által létrehozott szellemi tulajdonra vonatkozó szabadalom megszerzésével az ember anyagi helyzetének javulását várja. A számítás ebben az esetben egyszerű és világos. A kapott díj összege azonban nem mindig elégíti ki a jogosultat. Igényei és lehetőségei egyensúlyba hozása érdekében el kell tájékozódnia a hatályos jogszabályokban és ismernie kell a valós piaci viszonyokat. A külföldi gyakorlat precedenseire hivatkozva mindig a helyi viszonyokhoz és körülményekhez kell igazodni.

Vállalkozások önkiválasztásához és összehasonlításához egy egyszerű kereső űrlap használatát javasoljuk: bármilyen nevet vagy pénzösszeget megadhat, amelyet készen áll saját vállalkozásába fektetni.