A termelési költségek faktoranalízisének módszertana. Termékek költsége A szolgáltatások költségeinek faktorelemzése

02.08.2021

Bevezetés

A termelés és értékesítés hatékonyságát jellemző mutatórendszerben az egyik vezető hely a gyártási költség.

A termék költsége a gyártási és értékesítési költség pénzbeli értéke. A termelési költségek szintetikus mutatóként tükrözik a vállalkozás termelési és pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek minden aspektusát: az anyag-, munka- és pénzügyi erőforrások felhasználásának mértékét, az egyes alkalmazottak munkájának minőségét és a menedzsment egészét.

Ennek a mutatónak a kiszámítása számos okból szükséges, többek között bizonyos típusú termékek és általában a termelés jövedelmezőségének meghatározásához, a termékek nagykereskedelmi árainak meghatározásához, a belső termelési költségek elszámolásához és a nemzeti jövedelem kiszámításához. skála. A termelési költségek a nyereség kialakulásának egyik fő tényezője. Ha növekedett, akkor, ha más tényezők is egyenlőek, az időszak nyereségének összege szükségszerűen ugyanannyival csökken e tényező miatt. A nyereség és a költség között fordított funkcionális kapcsolat van. Minél alacsonyabb a költség, annál nagyobb a nyereség, és fordítva. Az önköltség a gazdasági tevékenység egyik fő része, és ennek megfelelően ennek az irányítási objektumnak az egyik legfontosabb eleme.

Az előállítási költségekre vonatkozó megbízható információk megszerzésének egyik fő feltétele a termelési költségek összetételének egyértelmű meghatározása. Hazánkban az előállítási költségek összetételét az állam szabályozza. Ennek az összetételnek a kialakításának alapelveit az Orosz Föderáció augusztus 5 -i adótörvénykönyvének 25. fejezete "Társasági nyereségadó" határozza meg. 2000 117 FZ és a PBU 10/99 "Szervezet költségei" pontban meghatározott.

A 10/99 „Szervezeti költségek” számviteli rendelet meghatározza, hogy a termékek (munkák, szolgáltatások) költsége a termelési folyamatban felhasznált természeti erőforrások, nyersanyagok, anyagok, üzemanyag, energia, tárgyi eszközök költségbecslése, munkaerő -források, valamint az előállításának és értékesítésének egyéb költségei.

Ezenkívül a tervezés, a számvitel, a számítás és az elemzés gyakorlatában különbséget kell tenni az üzlethelyiség, a gyártás és a teljes költség között. A műhely gyártási költsége az összes műhely költségeiből (közvetlen és közvetett) áll, nem a gyártásból. A termelési költség a vállalkozás termelési és irányítási folyamathoz kapcsolódó összes költségéből alakul ki. A teljes költség a termelési költségekből és a nem termelési költségekből (azaz a termékek vevőknek történő értékesítésével kapcsolatos költségekből) áll.

A szervezet tevékenységében is megkülönböztetnek a következő típusokat kiadás:

1) szabályozási;

2) tervezett vagy számított;

3) tényleges.

A termékek előállítási és értékesítési költségeinek csökkentésének problémája az egyik legsürgetőbb a vállalkozások számára a piaci viszonyok között. A versenyképes termékek fő követelményei a jó minőség és alacsonyabb költségek a többi vállalkozáshoz képest. Költségcsökkentési lehetőségek minden vállalkozásban léteznek. A vállalkozás tevékenységének fő mutatóinak elemzése segít azonosítani ezeket a lehetőségeket. A termékköltségek változásainak elemzésének igénye a munka bővítésével növekszik a mindenféle erőforrás megtakarítása, a gépesítés és a termelés automatizálása, valamint a termelés és a menedzsment megszervezése érdekében.

A költségcsökkentés értéke a vállalkozásban a pénzügyi és gazdasági tevékenységek tervezésének és lebonyolításának egyik fő szempontja.

Először is, ez a lehetőség a nyereség növelésére, amelynek köszönhetően fejlesztheti saját termelését, megoldhatja a társadalmi problémákat stb. Másodszor, hozzájárul a gyártott termékek versenyképességének növekedéséhez - a vállalkozás alacsonyabb árat kínálhat a vevőnek versenytársaihoz képest, és ugyanakkor nem kevesebb nyereséget biztosíthat magának. Harmadszor, a költségcsökkentés felgyorsíthatja a vállalkozás forgóeszköz -forgalmát a termelési szférában.

Mivel a termelési költségek összetételében nagy részt az anyagköltségek foglalnak el, és a leghatékonyabb költségcsökkentés pontosan nekik köszönhető. Ezért az anyagköltségeknek az előállítási költségekben történő elemzése kiemelt figyelmet érdemel.

A kurzusmunka célja az anyagköltség -elemzés elméleti kérdéseinek tanulmányozása faktorelemzéssel, valamint általánosító és részleges teljesítménymutatók számításával.

Ennek a tanfolyamnak a tárgya a OJSC "Vysochaishy". A Charta szerint a fő tevékenységek a következők:

Ásványi lerakódások, köztük nemesfémek és drágakövek fejlesztése;

Ásványok, köztük nemesfémek és drágakövek kitermelése, feldolgozása és értékesítése;

Ásványok, köztük nemesfémek és drágakövek földtani feltárása és feltárása, geológiai és geoökológiai munkák és szolgáltatások;

Bányászati létesítmények, kőbányák, bányák, bányák tervezése, beleértve a veszélyes iparágakat, áramellátást, hőellátást és kommunikációs létesítményeket;

Bányászati létesítmények (gyalogos, egyvödrös és többvödrös kotrógépek, kotrógépek, feldolgozó komplexek, emelőgépek, csörlők, szivattyúegységek, elektromos hajtóművek), vezérlőrendszerek és védelem gépek és mechanizmusok;

1. Az anyagköltségek, mint a termelési költségek fő része

1.1. Az anyagköltségek, mint az előállítási költséget képező költségek osztályozásának elemei

A termelési költség magában foglalja a termelési folyamat során felhasznált munkaeszközök és tárgyak költségét (értékcsökkenés, nyersanyagok, anyagok, üzemanyag, energia stb.), A megélhetési költségek egy részét (béreket), a vásárolt termékek és félkész termékek költsége, a harmadik fél szervezetek termelési szolgáltatásainak költsége. A költségeket a munkahelyek speciális eszközökkel való felszerelése, különleges ruházat, lábbeli biztosítása, szekrények készítése speciális ruházathoz, szárítók, pihenőhelyiségek és egyéb, a különleges követelmények által előírt feltételek tartalmazzák az önköltség árát. E költségek nagy része természetben is tervezhető és elszámolható, azaz kilogrammban, méterben, darabban stb. Kifejezve.

Ezenkívül az ipari termékek költségei magukban foglalják: társadalombiztosítási járulékokat (a bérek arányában), banki kölcsön kamatait, az állóeszközök működőképes fenntartásának költségeit, a vállalati bónuszokra vonatkozó rendelkezésekben előírt bónusz kifizetéseket és egyéb költségeket. Adózási szempontból a szervezetnél felmerülő költségeket a megállapított korlátok, normák és szabványok figyelembevételével kiigazítják. Ilyen módon például a hirdetési költségek, a vendéglátás költségei, a személyzet képzése és átképzése az oktatási intézményekkel szerződéses alapon, az utazási költségek termelési tevékenységek, a személygépkocsik üzleti útra történő használatáért járó kártérítési költségek, a szennyező anyagok környezetbe történő kibocsátásáért (kibocsátásáért) fizetett összegek stb.

A vállalkozás költségeit nem tartalmazza az előállítási költség. Így például a nem ipari gazdaságok költségei (óvodák, klinikák, kollégiumok, iskolák, klubok stb., Amelyek szerepelnek a vállalkozás mérlegében), az egészségvédelmi intézkedésekre és a kikapcsolódásra fordított kiadások, a közvetlenül nem kapcsolódó kiadások a termelési folyamatban a munkavállalók egyszeri anyagi ösztönzői nem szerepelnek a termelési költségekben, és a szociális szükségletekből a profitból elkülönített pénzeszközök rovására valósulnak meg.

Az előállítási költséget képező összes költség a költségbecslésben van csoportosítva. A költségbecslés a termékek előállításának és értékesítésének összköltsége költségelemek szerint. A költségeket gazdasági tartalmuk szerint csoportosítják a következő elemek (tételek) szerint:

Anyagköltségek (levonva a visszatéríthető hulladék költségeit);

Munka költségek;

Szociális járulékok;

Tárgyi eszközök értékcsökkenése;

Egyéb költségek.

Az anyagi költségek azonban a főek, mivel ezek a költségek valódi forma jövőbeli termékek.

Az "Anyagköltségek" elem a költségeket tükrözi:

Nyersanyagok és anyagok oldaláról vásárolt;

Vásárolt anyagok;

Vásárolt alkatrészek és félkész termékek;

Természetes alapanyagok (vízdíjak);

Minden kívülről vásárolt üzemanyagtípus;

Minden típusú vásárolt energia;

A bejövő anyagi erőforrások hiányából származó veszteségek a természetes veszteségek keretein belül.

Az "Anyagköltségek" elemben tükröződő anyagi erőforrások költségei a beszerzési áraik, a felárak (felárak), a jutalékok, a vámok, a konténerek és a csomagolás alapján alakulnak ki (ez az elem a bekerülési ár 60-90% -a) ).

A költségekért anyagi erőforrások az előállítási költségbe beleszámítva a visszaváltható hulladék költsége nem szerepel. Az újrahasznosítható termelési hulladék a gyártási folyamat során keletkezett nyersanyagok, anyagok, hőhordozók és más típusú anyagi erőforrások maradványait jelenti, amelyek részben vagy egészben elvesztek. fogyasztói tulajdonságokés ezért megnövelt költségekkel használják.

A költségek elemek szerinti csoportosítása szükséges az anyagfelhasználás, az energiafogyasztás, a munkaerő -intenzitás, a tőkeintenzitás és a hatás megállapításához technikai fejlődés a költségszerkezetről. Ha a bérek aránya csökken, és az értékcsökkenés aránya növekszik, akkor ez a vállalkozás technikai színvonalának növekedését, a munka termelékenységének növekedését jelzi. A bérek aránya abban az esetben is csökken, ha a vásárolt alkatrészek és félkész termékek aránya nő, ami az együttműködés és a specializáció szintjének növekedését jelzi.

Ezzel a módszerrel a költséget a költségbecslés összes elemének összeadásával határozzák meg. A termelési rubelre jutó költségek gazdasági elemek szerinti elemzésekor az ár befolyása kizárt. Vagyis csak alapárakat használnak a számításhoz.

1.2. Az anyagi erőforrások elemzésének feladatai és forrásai

A termékek előállítására vonatkozó terv teljesítésének, a költségek csökkentésének, a nyereség és a nyereségesség növelésének szükséges feltétele a szükséges választékú és minőségű nyersanyagok és anyagok teljes és időben történő biztosítása. Bármilyen típusú termék előállítása anyagi erőforrások felhasználásával jár.

Az erőforrások átfogó felhasználása, ésszerű felhasználása, olcsóbb és hatékonyabb anyagok használata a legfontosabb irány a termelés növelése és a pénzügyi helyzet javítása érdekében.

A választék megújítása, a termelési képességek bővítése az anyagi erőforrások iránti igény növekedéséhez vezet. Az üzleti szervezetek hatalmas mennyiségű, különböző típusú, márkájú, fajtájú és méretű anyagi erőforrást fogyasztanak.

A felhasznált anyagi erőforrások nómenklatúrája és választéka a gyártott termékek nómenklatúrájától és összetettségétől függ.

Az anyagok nómenklatúrája lehetővé teszi az azonos anyagok iránti igények számításainak helyes megszervezését és csoportosítását.

Az anyagi erőforrások különböző típusú nyersanyagok, anyagok, üzemanyag, energia, alkatrészek és félkész termékek, amelyeket egy gazdálkodó egység vásárol gazdasági tevékenységekre, hogy termékeket állítson elő, szolgáltatásokat nyújtson és munkát végezzen.

Az anyagi erőforrások az anyagköltségekbe kerülnek, amelyek a gyártási folyamat során felhasznált anyagi erőforrások összessége. A termelési költségek összesített összegében körülbelül 70%-ot tesznek ki, ami a termékek magas anyagfelhasználásának bizonyítéka. A termékek anyagfelhasználásának csökkentése a legfontosabb irány a munka javítására, mivel minden típusú erőforrás gazdaságos felhasználása biztosítja a termelés növekedését és a termelési költségek csökkenését.

Az anyagi erőforrások felhasználásának elemzése a következő feladatokat tartalmazza:

Egy gazdasági egység szükséges anyagi erőforrásokkal való ellátásának szintjének meghatározása típusok, osztályok, márkák, minőség és szállítási idők szerint;

A termékek anyagfelhasználásának szintjének elemzése dinamikában;

Az egyes tényezők hatásának vizsgálata a termékek anyagfelhasználásának szintjének változására;

Az anyagok kényszercseréje, valamint a berendezések és a dolgozók anyaghiány miatti leállások miatti veszteségek azonosítása;

Az anyagi és műszaki ellátás megszervezésének és az anyagi erőforrások felhasználásának a kibocsátás mennyiségére és a gyártási költségekre gyakorolt hatásának értékelése;

A kihasználatlan lehetőségek (üzemi tartalékok) azonosítása az anyagköltségek és a termelés volumenére gyakorolt hatásuk csökkentése érdekében.

Az anyagi erőforrásokkal rendelkező gazdálkodó szervezetek biztonságának elemzéséhez szükséges információforrások a következők:

Üzleti terv,

Működési, műszaki és számviteli adatok,

Elemző számviteli információk az anyagi erőforrások bevételeiről, kiadásairól és egyenlegeiről,

5-z számú nyomtatvány "Tájékoztatás a termékek (munkák, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeiről".

Az anyagi erőforrások elemzésének célja a termelési hatékonyság javítása az erőforrások racionális felhasználásával. Az anyagi erőforrások iránti növekvő igényt kiterjedt és intenzív módon lehet kielégíteni.

Az anyagi erőforrásokkal való elégedettség kiterjedt útja több anyag beszerzését vagy gyártását jelenti, ami az egységnyi anyagköltség növekedéséhez vezet. A termelési költségek azonban csökkenhetnek, ha a termelési mennyiséget növelik vagy az állandó költségeket csökkentik.

Az anyagi erőforrások iránti igény kielégítésének intenzív módja magában foglalja az anyagok gazdaságosabb felhasználását a gyártási folyamatban, amely biztosítja a fajlagos anyagköltségek és a gyártási költségek csökkentését.

2. Az anyagköltségek elemzési módszerei

2.1. Anyagköltség -elemzési módszerek

Az önköltségbe történő felvétel módja szerint a költségeket közvetlen és közvetett költségekre osztják. A közvetlen költségek közvetlenül kapcsolódnak egy adott típusú termék (munka, szolgáltatás) előállításához, és figyelembe vehetők az ilyen típusú termék (nyersanyagok, anyagok, félkész termékek, alkatrészek, munkavállalók fizetése) költségében .

A közvetlen költségeket két csoportra osztják: közvetlen munka és közvetlen anyag. A közvetlen anyagköltségek jelentős részt foglalnak el az ipari termékek költségeiben. A közvetlen anyagköltségek összege a termelés mennyiségétől és szerkezetétől, az egyes termékek egységköltségének változásától függ. Az egységköltségek viszont a termék egységnyi fogyasztásának mértékétől (a fogyóeszközök mennyiségétől) és az egység egység árától függenek.

Az egységenkénti nyersanyagok és anyagok fogyasztása a fogyasztási arányok, az anyagminőség, az anyaghasználati arány és az alkalmazott technológia szintjének változásától függ.

A nyersanyagok és anyagok egységára a nyersanyagok és anyagok beszerzési árától, a nyersanyagpiactól, az anyag mennyiségétől, az infláció mértékétől, valamint a szállítási és beszerzési költségektől függ (szállítási mód, távolság, szállítási díj) .

V modern körülmények a gyártott termékek nómenklatúrája gyorsan változik, a gyártott termékek összetétele egyre összetettebb. Ennek eredményeként nő a fogyóeszközök mennyisége.

Az anyagok elemzése főként a tényleges költségbecslések összefüggésében történik, azaz megvizsgálja az anyagfogyasztást egy bizonyos típusú termékhez. Az adatforrás ebben az esetben a termelés költsége.

Az anyagköltségek elemzését a legfontosabb termékek és anyagok több típusára vonatkozóan végzik.

Az anyagköltség -elemzés a következő feladatokat látja el:

- a megállapított anyagfogyasztási normák betartásának ellenőrzése (az anyagfogyasztási normák progresszivitása);

- a tényleges anyagfelhasználásnak a tervezett fogyasztástól való eltérésének okainak azonosítása;

- az anyagi erőforrások megtakarításának módjainak meghatározása.

Az anyagok változása a tervezett értékhez képest számos tényezőtől függ:

- a fogyóeszközök mennyiségének (fogyasztási arányainak) változása;

- az anyagok árainak változása;

- az egyik típusú anyag cseréje egy másikra.

E tényezők hatásának elemzésére számos elemzési módszert alkalmaznak.

2.2. Az anyagköltségek elemeinek összehasonlító elemzése

Az anyagköltségek elemzésekor a következő módszereket alkalmazzák: az elemek összehasonlításának és összehasonlításának módszere (a költségbecslés privát mutatóinak algebrai összegének módszere) és a lánchelyettesítések módszere.

Az összehasonlítás a megismerés tudományos módszere, amelynek során a vizsgált jelenséget, tárgyakat összehasonlítják a már ismert, korábban tanulmányozott mutatókkal annak érdekében, hogy meghatározzák közös vonások vagy különbségek közöttük. Az összehasonlítás segítségével meghatározzák az általános és a specifikus gazdasági jelenségeket, tanulmányozzák a vizsgált tárgyak változásait, fejlődésük tendenciáit és mintáit.

Az összehasonlításokat akkor használják, ha:

A tervezett és a tényleges mutatók összehasonlítása a terv végrehajtásának mértékének felmérésére;

A tényleges mutatók összehasonlítása a normatívákkal lehetővé teszi a költségek ellenőrzését és elősegíti az erőforrás-megtakarító technológiák bevezetését;

A tényleges mutatók összehasonlítása a korábbi évek mutatóival a gazdasági folyamatok fejlődésének tendenciáinak meghatározásához;

A tartalékok kereséséhez szükséges az elemzett vállalkozás mutatóinak összehasonlítása a tudomány vívmányaival és más vállalkozások vagy osztályok fejlett tapasztalataival;

Az elemzett gazdaság mutatóinak összehasonlítása a kerület, övezet, régió átlagos mutatóival az elért eredmények értékelése és a fel nem használt tartalékok meghatározása érdekében;

Párhuzamos idősorok összehasonlítása a vizsgált mutatók összefüggéseinek tanulmányozására. (A bruttó kibocsátás volumenében, a befektetett eszközökben és a tőke termelékenységében bekövetkező változások dinamikájának egyidejű elemzésével alátámasztható e mutatók közötti kapcsolat);

A vezetési döntések különböző lehetőségeinek összehasonlítása a legoptimálisabb összegyűjtése érdekében;

A tényezők hatásának és a tartalékok kiszámításakor a teljesítményeredmények összehasonlítását használják bármely tényező változása előtt és után. Megkülönböztetni:

Vízszintes (a vizsgált mutatók tényleges szintjének abszolút és relatív eltéréseinek meghatározásához az alapvonaltól);

Vertikális (a gazdasági jelenségek és folyamatok szerkezetét úgy tanulmányozzák, hogy kiszámítják az alkatrészek egészének arányát, az egész részek egymáshoz viszonyított arányát, a tényezők hatását a teljesítménymutatók szintjére, összehasonlítva értékeiket azelőtt és a megfelelő tényező megváltoztatása után);

Trend (akkor használják, ha a mutatók relatív növekedési ütemét és növekedését vizsgálják több éven keresztül a bázisév szintjére, azaz amikor a dinamika sorozatát vizsgálják);

Egydimenziós (összehasonlításokat végezünk egy objektum egy vagy több mutatójával vagy több objektumot egy mutatóval);

Többdimenziós (több vállalkozás teljesítményének összehasonlítása a mutatók széles skálájához) összehasonlító elemzés.

Az anyagköltségek elemzésekor az összehasonlítási módszert alkalmazzák a költségelemek szerinti elemzésben (költségbecslés). A költségelemek vertikális összehasonlító elemzését a teljes költségbecslésben úgy végezzük, hogy kiszámítjuk az egyes elemek fajsúlyát 1 rubel termelésben. Ehhez a képletet alkalmazzák:

Fajsúly = A / V T

ahol a Fajsúly a költségvetési tétel fajsúlya 1 rubel termelésben;

A - a költségvetési tétel mérete rubelben;

V T a termelés volumene rubelben.

Emlékeztetni kell arra, hogy a becslés időszakonkénti vertikális elemzésekor az árváltozások hatása kizárt, azaz a jelenlegi kibocsátást alapárakon számítják ki.

Ezután elvégezzük a számított mutatók horizontális összehasonlító elemzését - feltárva az aktuális időszak értékeinek abszolút változását az alapvonalhoz képest. Ehhez a kulcsidőszak kulcsadatait soronként vonják le az aktuális időszak kulcsadataiból:

AO = F - B

ahol AO az abszolút eltérés

Ф - az aktuális időszak értéke (tény);

B - a bázisidőszak értéke.

Asztal 1

Költségelemzés Vysochaishy adatok alapján

Költség elemek	Tavaly		Jelentési év		Eltérés
Költség elemek	Ezer. dörzsölés.	Ud. A súlyt	Ezer. dörzsölés.	Ud. a súlyt	abszolút	relatív	Az ütések által súly
Anyagköltségek	235516	24.26	307041	28.53	71525	130.37	4.27
Munka költségek	231815	23.88	298918	27.78	67103	128.95	3.9
Társadalmi járulékok	56779	5.85	65232	6.06	8453	114.89	0.21
Értékcsökkenés	68830	7.09	79414	7.38	10584	115.38	0.29
Egyéb költségek	377916	38.93	325453	30.24	-52463	91.39	-8.69
Teljes költség	970856	100	1076061	100	105205	110.84	0

A táblázat szerint a következő következtetéseket lehet levonni: a beszámolási évben a költségek 105205 ezerrel növekedtek. rubelt vagy 10,84%-kal, ezen költségek szerkezetének következő változásaival:

1. Az anyagköltségek növekedése 71525 ezer rubel. vagy 30,37%, a részesedés 4,27%-kal nőtt.

2. A munkaerőköltségek növekedése 67103 ezer rubel. vagy 28,95%-kal, a fajsúly tekintetében ezek a költségek 3,9%-kal nőttek.

3. A szociális szükségletekre vonatkozó levonások 8453 ezer rubellel nőttek. vagy 14,89%, e költségek aránya 0,21%-kal nőtt

4. Az értékcsökkenési leírások összegének növekedése 10584 ezer rubel. vagy 15,38%, a fajlagos tömeg 0,29%-kal is növekedett.

5. A vállalkozás egyéb költségeinek csökkenése 105205 ezer rubel. vagy 8,61, valamint a fajsúly -8,69%-os változása.

2.3. A termelési költségek faktoranalízise

Faktoranalízist is alkalmaznak, más néven lánchelyettesítési módszer. Ez az általánosító mutató számos közbenső értékének meghatározásából áll, úgy, hogy a tényezők alapértékeit egymás után lecserélik a jelentéstételi értékekre. Ez a módszer az eltávolításon alapul. Megszüntetni azt jelenti, hogy megszüntessük, kizárjuk minden tényező befolyását a tényleges mutató értékére, kivéve egyet. Ebben az esetben feltételezzük, hogy minden tényező egymástól függetlenül változik, azaz először egy tényező változik, és a többi változatlan marad, majd kettő változik, míg a többi változatlan marad stb.

A módszer hátránya, hogy a faktorok lecserélésének választott sorrendjétől függően a faktoriális bontás eredményei eltérő jelentéssel bírnak. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy ennek a módszernek az alkalmazása eredményeként egy bizonyos felbonthatatlan maradék képződik, amely hozzáadódik az utolsó tényező hatásának nagyságához. A gyakorlatban a tényezők értékelésének pontosságát figyelmen kívül hagyják, kiemelve az egyik vagy másik tényező befolyásának relatív fontosságát. Vannak azonban bizonyos szabályok, amelyek meghatározzák a helyettesítés sorrendjét: ha mennyiségi és minőségi mutatók vannak a faktormodellben, akkor először a mennyiségi tényezők változását kell figyelembe venni; ha a modellt több mennyiségi és minőségi mutató képviseli, a helyettesítés sorrendjét logikai elemzés határozza meg.

Bármilyen típusú termék előállításának anyagköltsége a következő tényezőktől függ:

1. Kimeneti hangerő (Vi)

2. Anyagköltségek kiadása (Ri)

3. Termék ára (Ci)

1) Az i-edik típusú termék anyagköltségei a bázisidőszakban:

MH én 0 = Ri 0 NS Vi 0 x Ci 0 ;

ahol: МЗi 0 - a bázisidőszak anyagköltségei;

Ri 0 - az anyagköltségek fogyasztása az alap termelési egységére vonatkoztatva

2) Az anyagköltségek változása az anyagköltségek fogyasztásának változása hatására. A bázisidőszak anyagköltségeinek fogyasztása helyett az abszolút eltérésüket (ΔRi) helyettesítjük:

ΔМЗ i (Ri) = Δ Ri x Vi 0 x Ci 0;

ahol: ΔМЗi (Ri) - az anyagköltségek változása;

ΔRi - az egységnyi anyagköltség változása

Termékek;

Vi 0 - a bázis időszak termelési volumene;

Ci 0 - a bázis időszak termékára.

3) Az anyagköltségek változása az i-edik típusú termék tényleges termelési volumenében bekövetkezett változások hatására. A bázis időszak kibocsátási volumene helyett az abszolút eltérésüket helyettesítjük, és a bázisidőszakban használt tényező (anyagköltségek fogyasztása) helyett a tényleges értéket:

ΔМЗ i (Vi) = Ri 1 x ΔVi x Ci 0;

ahol: ΔМЗi (Vi) - az anyagköltségek változása;

ΔVi - a bázis időszak termelési volumenének változása;

Ci 0 - a bázis időszak termékára.

4) Az anyagköltségek változása az anyag árának változása következtében. A bázisidőszak anyagának ára helyett az abszolút eltérésüket (ΔCi) helyettesítjük, a bázis időszakban használt tényező (termelési mennyiség) helyett pedig a tényleges értéket:

ΔМЗ én (VAL VEL én ) = Ri 1 x Vi 1 x ΔCi ;

ahol: ΔМЗi (Ci) - az anyagköltségek változása;

Ri 1 - az anyagköltségek fogyasztása a jelentéskészítési egységre vetítve

Vi 1 - a jelentési időszak termelési volumene;

ΔCi - a bázisidőszak termékeinek árának változása

A kapott mutatók összehasonlítása alapján következtetést vonunk le az erőforrások felhasználásának hatékonyságáról és a vállalkozás termelési költségek csökkentésére irányuló tevékenységéről.

2. táblázat

A termelési költségek faktoranalízise

Index	Tavaly	Jelentési év	eltérés
Index	Tavaly	Jelentési év	Abszolút	relatív
Értékesítési bevétel (ezer rubel)	1836206	2499756	663550	136.14
Teljes költség	970856	1076061	105205	110.84
Anyagok (szerkesztés)	235516	307041	71525	130.37
Munka költségek	231815	298918	67103	128.95
Társadalombiztosítási költségek	56779	65232	8453	114.89
Értékcsökkenés	68830	79414	10584	115.38
Egyéb	377916	325453	-52463	91.39
Termelési rubelenkénti költségek (dörzsölés)	52.87	43.05	-9.82	81.42

A beszámolási időszakban az értékesítés mennyisége 663 550 ezer rubelt tett ki. vagy 136,14% -kal több, mint az előző évben. Az eladott termékek költségei azonban 105205 ezer rubellel is növekedtek. vagy 110,84%-kal. mivel a bevétel növekedése magasabbnak bizonyult az önköltség növekedésénél, a termelés rubelre jutó költsége 9,82 kopeckával csökkent.

Határozzuk meg, hogy a termelés rubelre jutó bevételei és költségei milyen hatással voltak.

1. 1 dörzsölés költsége. = 307041 + 231815 + 56779 + 68830 + 377916/1836206 = 0,5677

2. 1 rubel költsége = 307041 + 298918 + 56779 + 68830 + 377916 /1836206=0.6042

3. 1 rubel költsége = 307041 + 298918 + 65232 + 68830 + 377916/1836206 = 0,6088

4. 1 rubel költsége = 307041 + 298918 + 65232 + 79414 + 377916 /1836206=0.6146

5. Költségek 1 dörzsölésért. = 307041 + 298918 + 65232 + 79414 + 325453 /1836206=0.586

1. ∆ 1 dörzsölés költségei. = 0,5677-0,5287 = 0,039

2. ∆ 1 dörzsölés költségei. = 0,6042-0,5677 = 0,0365

3. ∆ 1 dörzsölés költségei. = 0,6088-0,6042 = 0,0046

4. ∆ 1 dörzsölés költségei. = 0,6146-0,6088 = 0,0058

5. ∆ 1 dörzsölés költségei. = 0,5860-0,6146 = -0,0286

6. ∆ 1 dörzsölés költségei. = 0,4305-0,5860 = -0,1555

Következtetés: a következő tényezők befolyásolták az 1 rubel termelési költséget:

1. A felhasznált anyagok növekedése 71525 ezer rubel. 3,9 kopeckával növelte a termékek 1 rubelének költségét,

2. A munkaerőköltségek növekedése 67103 ezerrel. dörzsölés. növelte a termékek 1 rubelének költségét 3,65 kopeckával,

3. A társadalombiztosítási járulékok növekedése 8453 ezerrel. dörzsölés. 1 rubel termelési költséget nőtt 0,46 kopeckkal,

4. Az értékcsökkenési leírások 10584 ezerrel történő növekedése. dörzsölés. a termékek 1 rubelének költsége 0,58 kopeckkal nőtt,

5. Az egyéb költségek csökkenése 52463 ezer rubel. 2,86 kopeckkal csökkentette az 1 rubel termelési költséget,

6. A bevétel növekedése 663 550 ezer rubellel. 15,55 kopeckkal csökkentette az 1 rubel termelési költséget.

Így a vállalat többletköltségek vonzásával növelte a termelékenységet, a szervezet erőforrásainak hatékony felhasználásával a termelés rubelre jutó költségei 9,82 kopeckával csökkentek.

2.4. Az anyagi erőforrások hatékony felhasználásának mutatói: anyagfelhasználás és anyaghatékonyság

A munkaeszközök (anyagi erőforrások) felhasználásával kapcsolatos tényezők mérlegelésekor különös figyelmet kell fordítani felhasználásuk hatékonyságának elemzésére.

Anyagintenzitás = A felhasznált anyagok költsége / árbevétel

Anyag megtérülés = árbevétel / felhasznált anyagok költsége.

Az általánosító mutatókkal együtt elemzik az anyagfogyasztás bizonyos mutatóit, amelyeket bizonyos típusú anyagi erőforrásokra számítanak ki: nyersanyagok, fémfogyasztás, energiafogyasztás, vásárolt anyagok kapacitása, félkész termékek stb.

Az anyaghatékonyság jellemzi az anyagköltségek rubelenkénti kibocsátását, azaz hány terméket állítottak elő a felhasznált anyagi erőforrások minden rubeléből:

Mo = V TP / MZ ,

ahol Mo az anyaghozam;

МЗ - anyagköltségek;

Az anyagfelhasználás az anyaghatékonysággal ellentétes mutató. Ez jellemzi az anyagköltségek összegét, amely egy gyártott termék rubelének tulajdonítható:

Nekem = M Z / V TP

ahol Me - anyagfogyasztás;

МЗ - anyagköltségek;

V TP - piacképes termékek mennyisége.

Az anyagköltségek aránya a termelési költségekben jellemzi az anyagköltségek összegét a gyártott termékek összköltségében. A mutató dinamikája jellemzi az anyagfogyasztás változását.

Az anyagköltségek aránya az anyagi költségek tényleges összegének a tervezetthez viszonyított aránya, amelyet újra kell számítani a tényleges termelési mennyiséghez. Ez a mutató jellemzi, hogy az anyagokat milyen gazdaságosan használják fel a gyártásban, van -e túlköltekezés a megállapított normákhoz képest. Az anyagok túlköltekezését az 1 -nél nagyobb együttható bizonyítja, és fordítva.

Bizonyos típusú anyagi erőforrások felhasználásának hatékonyságát az anyagfelhasználás sajátos mutatói jellemzik.

A fajlagos anyagfogyasztást úgy határozzák meg, mint az összes felhasznált anyag termelési egységre jutó költségének és nagykereskedelmi árának arányát.

Az elemzés során tanulmányozzák a termékek anyagfogyasztásának mutatójának szintjét és dinamikáját. Ehhez az 5-z űrlap adatait használjuk. Határozza meg az anyagfelhasználás és az anyaghatékonyság mutatóinak változásának okait. Határozza meg a mutatók hatását a termelés mennyiségére.

Az anyagi erőforrások felhasználásának legobjektívebb értékelését olyan mutatók adják, mint az anyagfelhasználás és az anyaghatékonyság.

Határozzuk meg, hogy ezek a mutatók milyen hatással vannak az árbevételre.

3. táblázat

Hatás az anyagfelhasználás értékesítéséből származó bevételre és az anyagvisszatérítésre

A lánccserék módszerével meghatározzuk az anyagfelhasználás és a felhasznált anyagok költségének az árbevételre gyakorolt hatását:

1. 307041/0.1283 =2393149

1.∆ Értékesítési bevétel = 2393149-1836206 = 556943

A felhasznált anyagok költségének 71.525 ezer rubellel történő növekedése következtében. az értékesítésből származó bevétel 556 943 ezer rubellel nőtt.

2. ∆ Árbevétel = 2499756 - 2393149 = 106607.

Az anyagfogyasztás 5,5 kopeck -os csökkenése 106607 ezer rubel árbevétel -növekedést eredményezett.

Az összesített hatás = 556943 + 106607 = 663550 ezer rubel.

A tényezők árbevételre gyakorolt hatása az anyagi megtérülési mutatón keresztül is meghatározható.

1. ∆ Értékesítési bevétel = 71525 * 7,797 = 557680

a felhasznált anyagok költségeinek 71.525 ezer rubellel történő növekedése. 557 680 ezer rubel árbevétel -növekedéshez vezetett.

2.∆ Értékesítési bevétel = 307041 * 0,344 = 105622

Az anyaghatékonyság szintjének 34,4 kopeck -kal történő növekedése 105 622 ezer rubellel növelte az értékesítésből származó bevételt.

2.5. Költségcsökkentési tartalékok meghatározása

A termékek (munkák, szolgáltatások) költségelemzésének egyik feladata a költségek csökkentésére kimaradt lehetőségek azonosítása. A költségcsökkentés belső tartalékainak mozgósítása növeli a nyereséget, és következésképpen a termelés hatékonyságát is.

A költségek csökkentésére szolgáló tartalékok forrásai két csoportra oszthatók. Először is a termelési kapacitás hatékony kihasználása biztosítja a termelés mennyiségének növekedését; másodszor a termelési költségek csökkenése az összes típusú erőforrás gazdaságos felhasználása miatt, a munka termelékenységének növekedése; a termelési költségek, termelési hibák csökkentése; a munkaidő -veszteségek csökkentése stb.

A tartalékok összege nem állandó. Ez az elemző munka minőségétől függ, amelynek során azonosítják az elszalasztott lehetőségeket (tartalékokat) a költségek csökkentésére.

A költségek csökkentésére szolgáló tartalékok összegét a következő képlet határozza meg:

R SN S = Sv - Sph = ((3ph - R SN Z + Zd) /

/ (Vvp.f + P p Vvp)) - (Zf / Vvp.f)

ahol: R SN S - tartalék a költségek csökkentésére;

Sv, Sf - a lehetséges és a tényleges szintek

a termék költsége;

Зф - tényleges költségek;

R SN Z - költségcsökkentési tartalék;

Zd - a tartalékok fejlesztéséhez szükséges többletköltségek

termelési teljesítmény növelése;

Vvp.f - a tényleges termelési mennyiség;

Р р Vвп - tartalék a termelés volumenének növekedéséhez.

Költségcsökkentési tartalékokat hoznak létre minden egyes kiadási tételnél, olyan speciális szervezési és technikai intézkedések miatt, amelyek hozzájárulnak a nyersanyagok, anyagok, energia, bérek stb. A szervezeti és technikai intézkedések közé tartozik a termelés és a munka szervezésének javítása, a fejlett technológia bevezetése.

A szervezési és technikai intézkedések miatti bérköltség -megtakarítás a következő képlet segítségével számítható ki:

R SN ZP = (Te1 - Te0) * Zpl.h * Vvp.pl

ahol: R SN ZP - tartalék a bérköltségek csökkentésére;

Te0, Te1 - a termékegység munkaintenzitása, illetve a megvalósítás előtt

és a vonatkozó intézkedések végrehajtását követően;

Zpl.h - a tervezett átlagos órabér szintje

A Vvp.pl a tervezett termelési mennyiség.

A bérmegtakarítás meghatározásakor szem előtt kell tartani, hogy a költségvetésen kívüli alapokból történő levonásokat bele kell foglalni a fizetésbe, ez növeli a megtakarítások összegét.

A szervezet tervezett és technikai intézkedések bevezetése miatt a tervezett termékkibocsátás anyagköltségeinek csökkentésére szolgáló tartalék a következő képlettel számítható ki:

R SN MZ = (Rm 1 - Rm 0) * Vvp.pl * Zpl

ahol: R SN MZ - tartalék az anyagköltségek csökkentésére;

Рм 0, Рм 1 - anyagfelhasználás termelési egységre, ill

az intézkedések végrehajtása előtt és után;

Zpl - az anyagok tervezett árai.

A tartalékot a tárgyi eszközök fenntartásának költségeinek csökkentésére a szükségtelen, szükségtelen, használaton kívüli épületek, berendezések eladása, bérbeadása, leírása révén a következő képlet határozza meg:

R SN A = ∑ (R SN OF x HA)

ahol: R SN A - tartalékcsökkenés az értékcsökkenés miatt;

R SN OF - a kezdeti költségek csökkentésében;

Na az értékcsökkenési arány.

A rezsicsökkentési tartalékot az egyes költségtételekre vonatkozó faktoriális módszerrel hajtják végre. Mindegyiknél meghatározzák a tervezett költségektől való eltérést, ami a rezsiköltségek megtakarítása. Különös figyelmet kell fordítani a szabványosított költségtételekre: utazási, szórakoztatási költségek.

A kibocsátás növelésére szolgáló tartalékok fejlesztése többletköltségeket igényel, amelyeket minden típusnál külön számolnak. Ide tartoznak a bérek költségei, a nyersanyagok, az anyagok, az üzemanyag, az alkatrészek és az egyéb változó költségek a további gyártáshoz. Értékük meghatározásához meg kell szorozni egy bizonyos típusú termék kibocsátásának növelésére szolgáló tartalékot az egységnyi változó költség tényleges szintjével:

Zd = PpVvpi * Vif

ahol: Zd - többletköltségek;

РрVвпi - tartalék a termelési teljesítmény növelésére;

Vif - valójában az i -edik erőforrás változó költségei.

A számításokat minden terméktípusra és minden szervezeti és technikai eseményre vonatkozóan elvégezzük.

Következtetés

A termékek előállítási folyamata a szervezet eszközeinek gazdasági forgalmának egyik szakasza. Ebben a szakaszban meghatározzák a termékek előállításával, a munkavégzéssel és a szolgáltatások nyújtásával kapcsolatos költségeket, amelyek a szokásos tevékenységek költségeinek minősülnek. Az ilyen kiadások elszámolása a szervezet tevékenységének tárgya alapján lehetővé teszi különböző célú információk beszerzését. Ez az információ egyrészt szükséges a szervezet tevékenységének pénzügyi eredményének kialakításához, amelyet a gyártott és értékesített termékek költségeinek mutatói alapján határoznak meg, másrészt irányítási döntések meghozatalára szolgál. az anyagi, munka- és pénzügyi erőforrások racionális felhasználásának biztosításában.

Az önköltség a vállalkozás gazdasági tevékenységének egyik fontos mutatója. Ez a profitképzés egyik fő tényezője, ami azt jelenti, hogy a vállalkozás pénzügyi stabilitása és versenyképességének szintje függ tőle. A megtervezés, ellenőrzés, irányítás és egyúttal a gyártott termékek költségeinek kiszámítása minden vállalkozás egyik leggazdagabb irányítási területe. Az anyagköltségek teszik ki a termelési költségek jelentős részét.

Az anyagköltség -elemzés a következő feladatokat látja el:

- a megállapított anyagfogyasztási normák betartásának ellenőrzése (az anyagfogyasztási normák progresszivitása);

- a tényleges anyagfelhasználásnak a tervezett fogyasztástól való eltérésének okai;

- az anyagi erőforrások megtakarításának módjainak meghatározása

A gyártott termékek költségeibe foglalt anyagköltségek elemzése a vállalat elemzési tevékenységének fontos területe. Célja, hogy azonosítsa a gazdaságban lévő tartalékokat azok csökkentésére, azokat az okokat és tényezőket, amelyek befolyásolták a tervezett (normatív) értékektől való eltérések előfordulását.

Az elemzést összehasonlító módon, a változások dinamikájának felmérése és a költségek túllépése azonosítása érdekében, valamint faktoriálisan, az eltérések okai, valamint az előállítási költségek csökkentésére szolgáló tartalékok azonosítása mellett kell elvégezni. Az elemzés során fontos nemcsak az eltérések nagyságának megállapítása, hanem a termelés, a lineáris és funkcionális egységek felelősségének meghatározása a költségtúllépések előfordulása miatt, amelyekhez költségvetést kell kidolgozni. mindegyiket a vállalati erőforrások kiadására és teljesítményének rendszeres értékelésére. Ez fokozza az elemzés és ellenőrzés célzott jellegét, és nagymértékben hozzájárul az irányítás hatékonyságának javításához, magasabb nyereség- és termékjövedelmezőségi mutatók eléréséhez.

Az elemzés fontos pontja a tartalékok keresése a termelési költségek csökkentése érdekében. A költségek csökkentésére szolgáló tartalékok forrásai két csoportra oszthatók. Először is a termelési kapacitás hatékony kihasználása biztosítja a termelés növekedését; másodszor a termelési költségek csökkenése az összes típusú erőforrás gazdaságos felhasználása miatt, a munka termelékenységének növekedése; a termelési költségek, termelési hibák csökkentése; a munkaidő -veszteségek csökkentése stb.

Egy szakképzett közgazdásznak, pénzügyi szakembernek, könyvelőnek különös figyelmet kell fordítania az előállítási költségek elemzésének és kezelésének fontosságára, átfogó tanulmánya révén.

A felhasznált irodalom jegyzéke.

1. Bogdanovskaya L.A. Az ipar gazdasági tevékenységének elemzése / L.A. Bogdanovskaya. - M .: Infra-M, 2007.

2. Boriszov L.A. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése / LA Boriszov. - M.: Könyvvizsgáló, 2007.

3. Bulatov A.S. Közgazdaságtan / A.S. Bulatov. - M.: BEK Könyvkiadó, 2006.

4. Glinsky Yu.V. A vezetési számvitel új módszerei // Pénzügyi újság.- M.: Nyomtatás, 2006.- №52.

5. Drury K.B. Bevezetés a menedzsment és a termelési számvitelbe / K.B. Drury. - M.: UNITI, 2007.

6. Zaitsev N.L. Egy ipari vállalkozás gazdaságtana / N.L. Zaitsev. - M .: Infra-M, 2007.

7. Kerimov V.E. Számvitel az ipari vállalkozásoknál / V.E. Kerimov. - M.: "Daškov és társai" kiadó, 2007.

8. Kovalev V.V. A pénzügyi elemzés: Tőkemenedzsment. Befektetési kiválasztás. Jelentési elemzés / V.V. Kovalev. - M.: Pénzügy és statisztika, 2007.

9. Savitskaya G.V. A vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése / G.V. Szavicskaja. - M .: Infra-M, 2007.

10. Taburchak P.P. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése és diagnosztikája / P.P. Taburchak - M.: Főnix, 2006.

11. Alekseeva A.I. A gazdasági tevékenység komplex gazdasági elemzése / A.I. Alekseeva - M.: Pénzügy és statisztika, 2006.

12. Protasov V.F., Protasova A.V. A vállalkozás (cég) tevékenységének elemzése: termelés, gazdaság, pénzügy. Moszkva: Pénzügy és statisztika, 2003.

13. Vlasova V.M., Krylov E.I. A pénzügyi eredmények, a jövedelmezőség és a termelési költségek elemzése. / Vlasova V. M., Krylov E. I., Moszkva: Pénzügy és statisztika, 2005.

Az anyagi erőforrások hatékony felhasználásának mutatói: anyagfelhasználás és anyaghatékonyság

A munkaeszközök (anyagi erőforrások) felhasználásával kapcsolatos tényezők mérlegelésekor különös figyelmet kell fordítani felhasználásuk hatékonyságának elemzésére.

Anyagintenzitás = A felhasznált anyagok költsége / árbevétel

Anyag megtérülés = árbevétel / felhasznált anyagok költsége.

Az anyaghatékonyság jellemzi az anyagköltségek rubelenkénti kibocsátását, azaz hány terméket állítottak elő a felhasznált anyagi erőforrások minden rubeléből:

Mo =V TP / MZ,

ahol Mo az anyaghozam;

МЗ - anyagköltségek;

Az anyagfelhasználás az anyaghatékonysággal ellentétes mutató. Ez jellemzi az anyagköltségek összegét, amely egy gyártott termék rubelének tulajdonítható:

Nekem = MZ /V TP

ahol Me - anyagfogyasztás;

МЗ - anyagköltségek;

V TP - piacképes termékek mennyisége.

Az anyagköltségeknek a termelési költségekben való részesedése jellemzi az anyagköltségek összegét a gyártott termékek összköltségében. A mutató dinamikája jellemzi az anyagfogyasztás változását.

Bizonyos típusú anyagi erőforrások felhasználásának hatékonyságát az anyagfelhasználás sajátos mutatói jellemzik.

A fajlagos anyagfogyasztást úgy határozzák meg, mint az összes felhasznált anyag termelési egységre jutó költségének és nagykereskedelmi árának arányát.

Az anyagi erőforrások felhasználásának legobjektívebb értékelését olyan mutatók adják, mint az anyagfelhasználás és az anyaghatékonyság.

Határozzuk meg, hogy ezek a mutatók milyen hatással vannak az árbevételre.

3. táblázat

Az anyagfogyasztás és az anyagvisszatérítés hatása az árbevételre

A lánccserék módszerével meghatározzuk az anyagfelhasználás és a felhasznált anyagok költségének az árbevételre gyakorolt hatását:

307041/0.1283 =2393149

∆ Értékesítési bevétel = 2393149-1836206 = 556943

A felhasznált anyagok költségének 71.525 ezer rubellel történő növekedése következtében. az értékesítésből származó bevétel 556 943 ezer rubellel nőtt.

∆ Értékesítési bevétel = 2499756 - 2393149 = 106607.

Az anyagfogyasztás 5,5 kopeck -os csökkenése 106607 ezer rubel árbevétel -növekedést eredményezett.

Az összesített hatás = 556943 + 106607 = 663550 ezer rubel.

A tényezők árbevételre gyakorolt hatása az anyagi megtérülési mutatón keresztül is meghatározható.

∆ Értékesítési bevétel = 71525 * 7,797 = 557680

a felhasznált anyagok költségeinek 71.525 ezer rubellel történő növekedése. 557 680 ezer rubel árbevétel -növekedéshez vezetett.

∆ Értékesítési bevétel = 307041 * 0,344 = 105622

Az anyaghatékonyság szintjének 34,4 kopeck -kal történő növekedése 105 622 ezer rubellel növelte az értékesítésből származó bevételt.

Költségcsökkentési tartalékok meghatározása

A termékek (munkák, szolgáltatások) költségelemzésének egyik feladata a költségek csökkentésére kimaradt lehetőségek azonosítása. A költségcsökkentés belső tartalékainak mozgósítása növeli a nyereséget, következésképpen a termelési hatékonyság egészét.

A költségek csökkentésére szolgáló tartalékok forrásai két csoportra oszthatók. Először is a termelési kapacitás hatékony kihasználása biztosítja a termelés növekedését; másodszor a termelési költségek csökkenése az összes típusú erőforrás gazdaságos felhasználása miatt, a munka termelékenységének növekedése; a termelési költségek, termelési hibák csökkentése; a munkaidő -veszteségek csökkentése stb.

A tartalékok összege nem állandó. Ez az elemző munka minőségétől függ, amelynek során azonosítják az elszalasztott lehetőségeket (tartalékokat) a költségek csökkentésére.

A költségek csökkentésére szolgáló tartalékok összegét a következő képlet határozza meg:

R cn C = Sv - Cf = ((3ph - P cn З + Zd) /

/(Vvp.f + P R Vvp)) - (Zf / Vvp.f)

ahol: R SN S - a költségek csökkentésének tartaléka;

Sv, Sf - a lehetséges és a tényleges szintek

a termék költsége;

Зф - tényleges költségek;

R SN Z - költségcsökkentési tartalék;

Zd - a tartalékok fejlesztéséhez szükséges többletköltségek

termelési teljesítmény növelése;

Vvp.f - a tényleges termelési mennyiség;

Р р Vвп - tartalék a termelés volumenének növekedéséhez.

A szervezési és technikai intézkedések miatti bérköltségek megtakarítása a következő képlet segítségével számítható ki:

R cn ZP = (Te1 - Te0) * Zpl.h * Vvp.pl

ahol: R SN ZP - tartalék a bérköltségek csökkentésére;

Te0, Te1 - a termékegység munkaintenzitása, illetve a megvalósítás előtt

és a vonatkozó intézkedések végrehajtását követően;

Zpl.h - a tervezett átlagos órabér szintje

A Vvp.pl a tervezett termelési mennyiség.

R cn МЗ = (Рm 1 - Рm 0) * Vvp.pl * Zpl

ahol: R SN MZ - tartalék az anyagköltségek csökkentésére;

Рм 0, Рм 1 - anyagfelhasználás termelési egységre, ill

az intézkedések végrehajtása előtt és után;

Zpl - az anyagok tervezett árai.

R cn A = ∑ (P cn OF x Na)

ahol: R SN A - tartalékcsökkenés az értékcsökkenés miatt;

R SN OF - a kezdeti költségek csökkentésében;

Na az értékcsökkenési arány.

A rezsicsökkentési tartalékot az egyes költségtételekre vonatkozó tényező módszerrel hajtják végre. Mindegyiknél meghatározzák a tervezett költségektől való eltérést, ami a rezsiköltségek megtakarítása. Különös figyelmet fordítson a szabványosított költségtételekre: utazási, szórakoztatási költségek.

A termelés növelésére szolgáló tartalékok fejlesztése többletköltségeket igényel, amelyeket minden típusnál külön számolnak. Ide tartoznak a bérek költségei, a nyersanyagok, az anyagok, az üzemanyag, az alkatrészek és az egyéb változó költségek a további gyártáshoz. Értékük meghatározásához meg kell szorozni egy bizonyos típusú termék kibocsátásának növelésére szolgáló tartalékot az egységnyi változó költség tényleges szintjével:

Zd = PpVvpi * Vif

ahol: Zd - többletköltségek;

РрVвпi - tartalék a termelési teljesítmény növelésére;

Vif - valójában az i -edik erőforrás változó költségei.

A számításokat minden terméktípusra és minden szervezeti és technikai eseményre vonatkozóan elvégezzük.

Következtetés

Az anyagköltség -elemzés a következő feladatokat látja el:

- a megállapított anyagfogyasztási normák betartásának ellenőrzése (az anyagfogyasztási normák progresszivitása);

- a tényleges anyagfelhasználásnak a tervezett fogyasztástól való eltérésének okai;

- az anyagi erőforrások megtakarításának módjainak meghatározása

A felhasznált irodalom jegyzéke.

Bogdanovskaya L.A. Az ipar gazdasági tevékenységének elemzése / L.A. Bogdanovskaya. - M .: Infra-M, 2007.

Boriszov L.A. A vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése / LA Boriszov. - M.: Könyvvizsgáló, 2007.

Bulatov A.S. Közgazdaságtan / A.S. Bulatov. - M.: BEK Könyvkiadó, 2006.

Glinsky Yu.V. A vezetési számvitel új módszerei // Pénzügyi újság.- M.: Nyomtatás, 2006.- №52.

Drury K.B. Bevezetés a menedzsment és a termelési számvitelbe / K.B. Drury. - M.: UNITI, 2007.

Zaitsev N.L. Egy ipari vállalkozás gazdaságtana / N.L. Zaitsev. - M .: Infra-M, 2007.

Kerimov V.E. Számvitel az ipari vállalkozásoknál / V.E. Kerimov. - M.: "Daškov és társai" kiadó, 2007.

V. V. Kovalev Pénzügyi elemzés: Tőkemenedzsment. Befektetési kiválasztás. Jelentési elemzés / V.V. Kovalev. - M.: Pénzügy és statisztika, 2007.

Savitskaya G.V. A vállalkozás gazdasági tevékenységének elemzése / G.V. Szavicskaja. - M .: Infra-M, 2007.

P.P. Taburchak A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése és diagnosztikája / P.P. Taburchak - M.: Főnix, 2006.

Alekseeva A.I. A gazdasági tevékenység komplex gazdasági elemzése / A.I. Alekseeva - M.: Pénzügy és statisztika, 2006.

Termékek

Elemzés

Elemzés költség Termékek (19)
Kivonat >> Számvitel és könyvvizsgálat
...) és a megvalósítással kapcsolatos költségek Termékek... Kivitelezzük faktoriális elemzés költség Termékek a Sintezlok LLC -nél Faktoriális modell S / s = FOT + MZ ...

Az előállítási költségek faktoranalízisének egyik iránya az, hogy a költség szerkezetének változása hogyan befolyásolta a költség általános változását. Elemezzük a költségek szintjének általános változását olyan tényezők hatására, mint a kibocsátás mennyiségének változása, a kibocsátás szerkezetének változása:

Z körülbelül = Z vp + Z ez, ahol (1)

З körülbelül - a költségek teljes változása;

З VP - a költségek változása a termelés mennyiségének változása következtében;

Z ez - a költségek változása a költségek szerkezetében bekövetkező változások hatására.

З körülbelül = (З 0 * I vp - З 0) + (З 1 - З 0 * I vp), ahol (2)

З 0, З 1 - az egyes típusok költségei a bázis és a beszámolási évben;

I VP - termelési kibocsátási index.

A tényezők kiszámításához meg kell határozni a termelési kibocsátási indexet:

I VP =, ahol (3)

VP 2009 - a 2009. évi termelés volumene értékben kifejezve;

VP 2010 - a termelés volumene 2010 -ben értékben kifejezve.

Számítsuk ki az öblítő agglomerátum kibocsátási indexét:

I VP = = 1,59 vagy 159,3%.

Ez az index értékben kifejezve a termelés volumenének növekedését jelzi. Esetünkben feltételezzük, hogy az öblítő agglomerátum árai a 2009 -es szinten maradtak.

9. táblázat: A termékek szerkezetében és mennyiségében bekövetkezett változások hatása értékben kifejezve a termelési költségek teljes változására

Mutató (millió rubel)	2009 átszámítva I VP	Hatás a teljes költségekre
			Költségtételek
1. Nyersanyagok és alapanyagok
2. Kiegészítő anyagok
3. Üzemanyag oldalról
4. Energia kívülről
5. Alapfizetés
6. Társadalombiztosítási járulékok
7. Javítási költségek

9. Befektetett eszközök értékcsökkenése
10. Egyéb költségek

Amint a 4. táblázatból látható, az NLMK materializált munkaerőköltségeinek részesedése 2010 -ben nőtt 2009 -hez képest, míg az emberi munka költségei csökkentek. Ez a változás jellemzi a termelési anyagköltségek növekedését és a költségek csökkenését, elsősorban a bérek tekintetében. Így az elemzés azt mutatja, hogy a termelési költségek szerkezete javult ebben a vállalkozásban. Ennek oka az emberi munkaerő -költségek arányának csökkenése és az anyagköltségek növekedése.

Tehát az összköltségek növekedése az összes elem költségeinek növekedéséből adódik. Ha a termelés volumene a 2009 -es szinten maradna, a termelési költségek növekedése 4 355 252 rubelt tett volna ki, de a termelés növekedése ezt az értéket 12 445 263 rubelre emelte.

Ztot = (8963707+ 2301485.84) + (4470050.7 -443024.67) + (138051.2-87452.15) + (536351.9-440619.89) + (216596.5-246665.49) + (39111.1-52925.1) + (241235.1 + 178159.59) + (50328,77-64441.77) + (40833.31-29508.31) = 12 445 263.

Közvetlen befolyás a költségek szintjének változására 1 dörzsölésért. A kibocsátás mennyiségének és szerkezetének változásán túl a kereskedelmi termékeket olyan tényezők befolyásolják, mint a termékek árszínvonalának változása, az egységváltozó költségek szintjének változása és az állandó költségek összegének változása.

Ehhez az elemzéshez minden költséget változó és rögzített csoportokba fogunk csoportosítani. Szokás olyan költségeknek nevezni az állandó költségeket, amelyek értéke nem változik a termelési létesítmények kihasználtsági fokának vagy a termelés mennyiségének változásával. A változók alatt olyan költségeket értünk, amelyek értéke a termelési kapacitások vagy termelési volumenek kihasználtságának változásával változik.

9. táblázat: Változó és állandó költségek

Az elsőrendű tényezők hatása a termelési költségek szintjének változására ...

Muszl1 = Tspl ChKfak, ahol (14)

Musl1 - anyagköltségek, a ténylegesen felhasznált anyagok mennyiségére számítva;

Kfak - a felhasznált anyagok tényleges mennyisége.

Muszlim1 = 2100,31 * 12005 = 25214206,49.

Ezenkívül az analitikus számításokhoz a Musl2 feltételes értéket használják - a közvetlen anyagköltségeket a tervezett árak szerint a ténylegesen előállított termékekre a tervezett struktúrával, amelyet úgy határoznak meg, hogy a terv teljesítési mutatójához tervezett költségeket kiigazítják a volumen tekintetében. előállított termékek:

A terv szerint és ténylegesen összehasonlítható áron előállított termékek mennyisége.

Példánkban a termékek előállítására vonatkozó tervet 96,14%-kal teljesítették, ezért a közvetlen anyagköltségek összege a ténylegesen gyártott termékekre vonatkozó tervezett árak szerint, a 2002 -es struktúrától függően, a következő lesz:

Muszlim2 = 24 857 154 * 0,9614 = 23 897 667,86

Az eltérések kiszámításához táblázatot állítunk össze a tényezőknek a közvetlen anyagköltségek változására gyakorolt hatásának kiszámítására.

11. táblázat: A közvetlen anyagköltségek faktoranalízise

Index	Sőt 2009 -re. elengedték. termékeket a tervezett szerkezetével	2009 -ig valójában. elengedték. termékek a tényleges szerkezetükkel	Tulajdonképpen	Eltérés 2009 -től
					Többek között a változások miatt
					Kiadott kötet. prod-ii	A termék szerkezete	A költségek szintje az egyén számára. Termékek

Közvetlen anyagköltség, ezer rubel

Így a 11. táblázat adatait elemezve megállapítható, hogy az öblítő agglomerátum előállításának tényleges közvetlen anyagköltsége 1 600 763 rubellel meghaladta a tervezettet. Ezt az eltérést a következő változások okozták:

1) az előállított termékek mennyiségének a tervezett mutatók szerinti 12124 tonnáról 11656 tonnára történő csökkenése miatt a tényleges mutatók szerint a közvetlen anyagköltségek 959 486 rubellel csökkentek;
2) a termékek szerkezetének változása miatt az anyagköltségek 1 316 538 rubellel nőttek;
3) az egyes termékek költségeinek rovására 1 243 711 rubel.

Az összes eltérést összeadva elérjük a közvetlen anyagköltségek teljes eltérését:

M = -959486 + 1316538 + 1243711 = 1600763. (16)

Általában az anyagok általános eltérése két összetevőre bontható:

1) az anyagok árának eltérése;
2) a felhasznált anyagok mennyiségének eltérése.

12. táblázat Kiinduló adatok az anyagok szerinti eltérések elemzéséhez

A 12. táblázat szerint arra lehet következtetni, hogy a nyersanyagok és anyagok tényleges költségeinek a tervezettektől való eltérését elosztjuk a felhasznált anyagok mennyiségének eltérésével és a felhasznált anyagok árának eltérésével.

Az eltéréseket a 13. táblázatban számoljuk ki:

13. táblázat: A közvetlen anyagköltségek eltéréseinek kiszámítása

A 13. táblázat szerint elmondhatjuk, hogy a közvetlen anyagok költségeinek teljes eltérése 1 600 763 rubel volt. Annak a ténynek köszönhetően, hogy a felhasznált anyagok tényleges mennyisége 220 tonnával nőtt, a teljes anyagköltség 1 138 715 rubelrel nőtt. És mivel a tényleges árak 94,46 rubellel haladták meg a tervezettet, a teljes anyagköltség 462 068 rubelrel nőtt.

Tehát az agglomerátum előállításának közvetlen anyagi költségeit tekintve túlköltekezés volt. Ez az anyagi erőforrások irracionális és nem hatékony felhasználásáról tanúskodik. Szükséges az anyagok fogyasztásának csökkentése. Az anyagok redukálása úgy érhető el, hogy csökkenti az 1 tonna szinterezési költséget. Az elemzés során is kiderült, hogy az agglomerátum -termelés csökkenése az anyagköltségek csökkenését okozta.

Így a kohászati ciklusú vállalkozások termelési költségeinek csökkentésére szolgáló tartalékokat kell keresni a nyersanyag- és anyagköltségek csökkentésében, mivel a kohászati termelés egyik jellemzője a magas anyag- és energiafogyasztás. Ezért a költségek fő összege kohászati vállalkozások nyersanyagok és üzemanyagok beszerzéséhez kapcsolódik. Ez azt jelenti, hogy az anyagok árainak és szerkezetének bármilyen változása jelentős hatással lesz a műszaki és gazdasági mutatókra, valamint a vállalkozás hatékonyságára.

Az anyagfelhasználás tervezett és tényleges értékeinek összehasonlítása lehetővé teszi annak meghatározását, hogy melyik anyag esetében történt eltérés. Ez lehetővé teszi annak meghatározását, hogy milyen változtatásokat kell végrehajtani a nyersanyagok és anyagok árainak szerkezetében.

14. táblázat: A szinterezés főbb anyagai 2010 -ben

A szinterezés főbb anyagai		Eltérés a mennyiségben	Ár eltérés
	Mennyiség		Mennyiség
Szintetikus vasérc
Vasérc koncentrátum
Vas mérleg
Sinter szűrés

Füstcsatorna por
Aspirációs por
Folyamatok stb.
A nyersanyagok és a készletek összköltsége

A 14. táblázatból az következik, hogy szinte minden nyersanyag és anyag esetében túlköltekezés volt. A tényleges költségek 10 333 330 rubellel haladták meg a tervezett költségeket. Ez kedvezőtlen eltérés. A 14. táblázat elemzése után arra a következtetésre juthatunk, hogy a tényleges használati ár meghaladta a tervezettet. Ez azt mondja, hogy a termelési költségek csökkentésének fő tartaléka a nyersanyagok és a szinterezőanyag -árak szabályozása. Ami a felhasznált nyersanyagok mennyiségét illeti, a tényleges mennyiség a tervezettnél 302 tonnával több. Ez ismét azt sugallja, hogy az eltérés fő oka az anyagok árában rejlik. Annak a következménye, hogy a ténylegesen elfogyasztott nyersanyagmennyiség kisebb, mint a terv, az lehet, hogy a beszerzési tervet helytelenül alakították ki.

A nyersanyagok és az üzemanyagok árainak szerkezetében vagy azok fogyasztásában bekövetkező bármilyen változás jelentős hatással van a műszaki és gazdasági mutatókra, valamint a vállalkozások hatékonyságára. Ezért az anyagköltségek csökkentésének egyik tartaléka az, hogy csökkenteni kell az egységnyi termelésre jutó anyagi erőforrásokat. Ezek a költségek csökkenthetők az egyik anyag másikra történő cseréjével, a technológia és a gyártási technológia megváltoztatásával, valamint a költségek, a hulladékok és a veszteségek normáinak megváltoztatásával. A nyersanyagok és anyagok költségei a minőségükből, a nyersanyagpiacokról, az infláció és egyéb tényezők miatti áremelkedésről.

A termelés és értékesítés hatékonyságát jellemezve az egyik vezető hely a gyártási költségekhez tartozik.

A termékek, munkák és szolgáltatások költségeinek elemzése rendkívül fontos. Lehetővé teszi, hogy azonosítsa a mutató változásának tendenciáit, a terv szint szerinti teljesítését, meghatározza a tényezők hatását a növekedésére, és ennek alapján értékelje a vállalkozás munkáját a lehetőségek kihasználása és tartalékokat kell létrehozni a termelési költségek csökkentésére.

A termékek (munkák, szolgáltatások) költségelemzésének fő célkitűzései a következők:

A terv teljesítésének bekerülési értéken történő objektív értékelése és a korábbi beszámolási időszakokhoz viszonyított változásai, valamint a hatályos jogszabályoknak, szerződéses és pénzügyi fegyelemnek való megfelelés;

Az indokok vizsgálata, amelyek miatt a mutatók eltértek a tervezett értékeiktől;

A költségfelelőségi központok ellátása a szükséges információkkal operatív irányítás a termelési költségek kialakulása;

Segítségnyújtás a tervezett költségek optimális értékének, az egyes termékekre és terméktípusokra vonatkozó tervezett és szabványos számítások kialakításában;

A tartalékok azonosítása és összefoglaló kiszámítása a termékek előállítási és értékesítési költségeinek csökkentése érdekében.

A gazdasági tevékenység elemzése mutatórendszeren alapul, és számos gazdasági információforrásból származó adatok felhasználását foglalja magában. A költségelemzéshez szükséges fő információforrások a jelentési adatok; számviteli adatok (szintetikus és analitikus számlák, amelyek az anyag-, munka- és pénzköltségeket tükrözik, a megfelelő kimutatások, rendelési naplók és szükség esetén az elsődleges dokumentumok); tervezett (becsült, normatív) adatok a termékek és az egyes termékek (munkák, szolgáltatások) előállítási és értékesítési költségeiről.

Az előállítási költségek elemzése a következőket tartalmazza:

1. Az előállítási költségek elemzése költségelemek és költségtételek szerint.

2. A piacképes termékek rubelenkénti költségének elemzése.

3. A közvetlen anyagköltségek költségeire gyakorolt hatás elemzése.

4. A munkaerőköltségekre gyakorolt hatás elemzése.

5. Összetett költségtételek elemzése.

Költségelemzés elemek és költségelemek szerint. A költségek elemenkénti csoportosítása egységes és kötelező, és azt a költségek összetételére vonatkozó szabályzat határozza meg. A gazdasági elemek szerinti csoportosítás megmutatja, hogy pontosan mit költöttek áruk előállítására, mekkora az egyes elemek aránya a kiadások teljes összegében. Ugyanakkor az anyagköltségek elemei csak a megvásárolt anyagokat, termékeket, üzemanyagot és energiát tükrözik. A javadalmazás és a társadalombiztosítási járulékok csak a főtevékenység személyzetére vonatkoznak.

A költségek elemenkénti csoportosítása lehetővé teszi a költségek kialakulásának, szerkezetének és dinamikájának szabályozását azok gazdasági típusát jellemző típusok szerint. Erre azért van szükség, hogy tanulmányozzuk az élő és a múltbeli (materializált) munkaerő arányát, a termelési készletek arányosítását és elemzését, egyes típusú szabványosított forgótőkék forgalmának magánindikátorainak kiszámítását, valamint az ágazati, nemzeti és nemzeti számításokat. gazdasági szint (különösen az ipar nemzeti jövedelmében létrehozott érték kiszámításához).

Az összes anyag-, üzemanyag- és energiaforrás számított elemenkénti költségeit használják az anyagköltségek tervezett szintjének meghatározására és azok megfelelőségének értékelésére. A termelési költségek elemi összetételének és szerkezetének elemzése lehetővé teszi a tartalékkeresés fő irányainak felvázolását, az anyagfelhasználás szintjétől, a munkaerő-intenzitástól és a termelés tőkeintenzitásától függően.

A költségek tipikus csoportosítását számítási tételek szerint a tervezésre, elszámolásra és a termékköltség kiszámítására vonatkozó alapvető rendelkezések határozzák meg ipari vállalkozások... A költségek soronkénti tükrözése a tervben, elszámolásban, jelentésben és elemzésben feltárja azok célját és kapcsolatát a technológiai folyamattal. Ez a csoportosítás határozza meg az egyes típusú gyártott termékek költségeit és a költséghelyet (műhelyek, szekciók, csapatok).

A költségszámítási tételek egy része főként egy elemből áll, vagyis azok a költségek, amelyek gazdasági tartalmukban homogének. Ide tartoznak a nyersanyagok és kellékek, a vásárolt alkatrészek és félkész termékek, üzemanyag és energia technológiai célokra, a termelési dolgozók alap- és kiegészítő bére, a társadalombiztosítási járulékok. Elemzésük során nem korlátozódhatunk csak az egész vállalkozás mutatóira, mivel ebben az esetben az egyes termékek előállításában elért eredmények kiegyenlítődnek. Ezért az egyes tényezőknek az ezen tételek költségeinek teljes összegére gyakorolt hatásának számításait a későbbiekben részletezik az egyes termékekre, fogyóeszközökre, a termelési dolgozók javadalmazási rendszereire és formáira vonatkozóan, a bejelentett számítások adatai alapján.

A többi költségtétel összetett, és számos gazdasági elemet tartalmaz. Tehát a "Berendezések karbantartásával és üzemeltetésével kapcsolatos költségek" jogcím tartalmazza az anyagköltségeket, az energiát, az üzemanyagot, a munkaerőköltségeket, a tárgyi eszközök értékcsökkenését. Az önköltség olyan tételei, mint a termelés előkészítésének és fejlesztésének költségei, az üzlethelyiség, az általános üzem (általános üzlet) és egyéb termelési költségek, szintén összetett jellegűek. Ezeket a költségeket elsősorban a termelés teljes mennyisége, szervezeti és műszaki szintje okozza, és általában a vállalkozás (egyesület) vagy annak egyes részlegei szempontjából elemzik. A terv teljesítésének elemzése a soronkénti szakaszban a tényleges költségek és a tervezett költségek összehasonlításával kezdődik, a tényleges termelésre és választékra vonatkozóan. Így az azonosított eltérések feltárják a költségek változását, függetlenül a termékkiadás strukturális és választékbeli eltolódásától.

Az elemzésben a fő figyelmet azokra a tételekre kell fordítani, amelyeknél nem tervezett veszteségek és költségek túllépése megengedett. A költségelemzést azonban nem szabad csak ezekre a tételekre korlátozni. Az anyagköltségek, az üzemanyag, az energia, a bérek és az összetett költségtételek részletesebb elemzésével más tételek esetében jelentős tartalékok fedezhetők fel a termelési költségek csökkentésére.

A piacképes termékek rubelenkénti költségének elemzése. A legtöbb iparágban a költségcélt a vállalkozás jóváhagyja a piacképes kibocsátás rubelére jutó költségek marginális szintje formájában.

A piacképes termékek rubelenkénti költségeinek mutatója jellemzi a személytelen termékek egy rubelének költségszintjét. Ezt úgy számítják ki, hogy az összes forgalomképes termék összköltségét elosztják a vállalkozás nagykereskedelmi áraiban szereplő értékkel. Ez a termelési költségek leginkább általánosított mutatója, kifejezve közvetlen kapcsolatát a nyereséggel. Ennek a mutatónak az előnyei a dinamizmusának és a széles körű összehasonlíthatóságnak is betudhatók. 4 tényező, amelyek közvetlen funkcionális kapcsolatban állnak vele, közvetlenül befolyásolják a piacképes kibocsátás rubelre jutó költségeinek alakulását:

a kiadott termékek szerkezetének megváltozása;
az egyes termékek előállítására fordított költségek szintjének változása;
a felhasznált anyagi erőforrások árainak és tarifáinak változása;
a termékek nagykereskedelmi árainak változása.

A termék összetételében bekövetkező szerkezeti változások hatását a következő képlet határozza meg:

ΔZstr = Σqph * Sп / Σqph * Cп - Σqп * Sп / Σqп * Cп,

ahol qf és qp a termékek száma (tényleges és tervezett);

Sп a termék tervezett egységköltsége;

Cf és Cp - a termékegység tervezett nagykereskedelmi ára;

A költségek szintjének változásainak befolyását az egyes termékek előállítására a termékek összetételében a következő képlet határozza meg:

ΔZuz = Σqph * S`ph / Σqph * Cп - Σqп * Sп / Σqп * Cп,

ahol S`f a termékegység tényleges költsége, az elfogyasztott anyagi erőforrások árainak és tarifáinak változásával kiigazítva.

Az alábbi képlet segítségével kiemelhető az árak és tarifák változásának hatása az elfogyasztott anyagi erőforrásokra:

ΔZcenmatres = Σqph * Sph / Σqph * Cp - Σqp * S`ph / Σqp * Cp,

ahol Sph a termék tényleges egységköltsége.

Az utolsó tényező - a termékek nagykereskedelmi árainak változása - hatását a következő képlet határozza meg:

ΔZcenprod = Σqph * Sph / Σqph * Cph - Σqp * Sph / Σqp * Cp,

ahol Cf egy termékegység tényleges nagykereskedelmi ára.

A közvetlen anyagköltségekre gyakorolt hatás elemzése. Az anyagköltségek, mint az előállítási költségek legfontosabb összetevőjének elemzésének fő feladatai a következők:

Az egyes tényezőcsoportok befolyásának azonosítása és mérése a költségek tervtől való eltérésére és azok változására a korábbi időszakokhoz képest;

Az anyagköltségek megtakarításának tartalékai és azok mozgósításának módjai.

Az anyagköltségekben a tervezett, előző időszaktól és más összehasonlítási alapoktól való eltérések okainak tanulmányozásakor ezeket az okokat hagyományosan az árak, normák és helyettesítési tényezőknek nevezik. Az áratényezők nemcsak a nyersanyagok és a készletek árának változását jelentik, hanem a szállítási és beszerzési költségek változását is. A normatényező nem csak magukban a fogyasztási arányokban bekövetkezett változást tükrözi, hanem azt is, hogy a termékegységre jutó tényleges fogyasztás (fajlagos fogyasztás) eltér a normáktól. A helyettesítési tényezőt értjük azon túl, hogy bizonyos típusú anyagi javakat teljesen kicserélnek másokra, a keverékek (receptek) tartalmának és a bennük lévő hasznos anyagok tartalmának megváltozása (különösen gyakori az élelmiszeriparban) .

Az elemzési módszerek, amelyek kiemelik ezeket a tényezőcsoportokat, minden anyagköltség-tételnél azonosak, azaz nyersanyagok és alapanyagok, üzemanyag, vásárolt félkész termékek és alkatrészek esetében.

A munkaerőköltségekre gyakorolt hatás elemzése. Bér a termelési költség egyik legfontosabb eleme; fajsúlya különösen nagy a kitermelőipar legtöbb ágában, valamint a gépiparban. A termelési költségekben önálló tételként csak a termelő dolgozók bére kerül kiemelésre. Az ipari és termelési személyzet más kategóriáinak fizetése az összetett költségtételek, valamint a szállítási és beszerzési költségek részét képezi. A kisegítő termelésben foglalkoztatott munkavállalók fizetését a gőz, a víz, a villamos energia költségei tartalmazzák, és azok a bonyolult tételek révén befolyásolják a piacképes termékek költségeit, amelyekhez a gőz, a víz és az energiafogyasztás tulajdonítható.

A darabmunkások bére és a béralapból fizetett bónuszok közvetlenül vagy közvetve a termelési terv teljesítésétől függenek (a fogyasztási alapból fizetett bónuszok nem érintik a béralapot). A bértömeg egyéb összetevői a munkavállalók számától, a tarifák mértékétől és a hivatalos fizetéstől függenek, vagyis sok általános tényező befolyásolja őket. Ezért a fizetéselemzést 2 irányban végzik: 1) a fizetési alap elemzése, mint a termelési költségek eleme; 2) a bérek elemzése az egyes számítási tételek, elsősorban egy független tétel - a termelési dolgozók bérei - összefüggésében.

Csak azután, hogy azonosították azokat az általános tényezőket, amelyek a munkavállalók bizonyos kategóriáinak eltéréseit okozták a béralapban, meghatározzák, hogy ezek milyen mértékben befolyásolták a termelési költségek különböző tételeit.

Mielőtt elkezdené elemezni a bérszámfejtési alap felhasználását, fontos elemezni a tervezett érték érvényességét. Az ilyen elemzés konkrét módszertana attól függ, hogy a vállalat milyen módszert alkalmaz a bérszámfejtés tervezéséhez. Ezenkívül a béralap tervezésekor és kiadásainak figyelemmel kísérésekor feltétlenül ellenőrizni kell az átlagkereset növekedési üteme (beleértve a fogyasztási alap kifizetéseit) és a munka termelékenysége közötti tervezett arány betartását.

Az ipari és termelési személyzet béralapjának felhasználásának hatása a termelési költségekre. A termelési költség magában foglalja az ipari és termelési személyzet alkalmazottainak fizetett összes kifizetést. A nem ipari személyzet (étkezdék, klubok, úttörőtáborok stb.) Fizetési alapját az ipari termékek költsége nem tartalmazza.

Az ipari és termelési személyzet béralapjának abszolút költségeinek túllépése nem vonja maga után az önköltségi árat, ha a termelés volumenének tervezett növekedése magasabb, mint a béralapé, mivel a rubelenkénti költség a tervezett szinthez képest csökken a termelés.

A terv termelési volumenben való túlteljesítését szükségszerűen együtt kell járni a béralap relatív megtakarításával és a termelési költségek túltervezett csökkentésével, mert ebben az esetben csak a darabmunkásoknak járó kifizetések és a bónuszok nőnek, és az időbérek is nem változik. Minél nagyobb az időbér aránya az általános béralapban, annál nagyobb (egyéb dolgok egyenlőek) és a megtakarítások.

A bérkassza relatív megtakarításainak vagy túlköltekezéseinek teljes értékének és ezeknek a költségekre gyakorolt hatásának meghatározásához a béralap és a termelés növekedési ütemének arányából kell kiindulni. Ez az arány megegyezik a munkatermelékenység és az átlagbérek növekedési ütemének arányával.

A tény az, hogy a munkavállalónkénti átlagkibocsátással mért munkatermelékenység az a hányados, amikor a termelést (Q) elosztjuk a munkavállalók átlagos számával (R) az átlagbérhez - a hányadot a béralap (Fz) ugyanaz az átlagos bérszámfejtés. Ezen frakciók növekedési ütemének aránya megegyezik a törtek számlálóinak - a termelés volumenének és a béralapnak - változási arányával:

(Q1 / R1: Q0 / R0): (Фз1 / R1: Фз0 / R0) = Q1 / Q0: Фз1 / Фз0

A termelékenység és a bérek növekedési ütemeinek tényleges arányának a termelési költségekre gyakorolt hatásának meghatározása. A költségek csökkentésének egyik legfontosabb tényezője a munka termelékenységének meghaladó növekedési üteme az átlagbérek növekedési üteme felett.

A béralap (D Фз) változásának kiszámítása az átlagos éves kibocsátás és az egy munkavállaló vagy munkavállaló átlagos éves bérének növekedése hatására a következő képlet szerint történik:

ΔФз = Фзп * (З%-W%) / W%, ahol

FZP - tervezett fizetési alap, ezer rubel.

З% és W% - 1 munkavállaló átlagos éves bérének és az éves átlagos munkatermelékenység növekedési üteme a tervhez képest,%

A bérszámfejtés összetételének elemzése. Relatív megtakarítások (vagy költségtúllépések) jellemzik a bérszámfejtés egészét. Annak érdekében, hogy azonosítsuk a tartalékokat a bérek további csökkentésére a piacképes kibocsátás rubelénként, először meg kell határozni a tartalékokat a munka termelékenységének további növekedéséhez és az átlagbérek megtakarításához, elsősorban a terméketlen kifizetések és az egyes kategóriák bérek indokolatlan növekedésének kiküszöbölésével. ipari termelő személyzetből.

Ebből a célból elemzik a munkavállalók béralapjának összetételét, és ebből termelnek eredménytelen kifizetéseket, a következő 3 pont szerint csoportosítva:

1. kiegészítő munkadíj a darabmunkásoknak a munkakörülmények megváltozása miatt;

2. Pótfizetés a túlórázásért;

3. Fizetés a kényszerleállásért.

Nem szükséges külön kiszámítani a házasságra vonatkozó nem produktív kifizetéseket, mivel a "Házasságból eredő veszteségek" tétel alatti összeget teljes mértékben figyelembe veszik a költségek csökkentésére szolgáló tartalékok összevont számításakor.

A kiszolgáló személyzet fizetési alapjának kifizetéseinek csökkentésére szolgáló tartalékokat úgy határozzák meg, hogy elemzik a tervtől való eltéréseket az egyes személyi kategóriák létszáma és átlagbére tekintetében, és meghatározzák ezeknek az eltéréseknek a bérkiadásokra gyakorolt hatását.

A fizetési alap túllépését a kiszolgáló személyzet minden kategóriájának többletének fenntartása miatt a nem termelési költségekhez kell kötni, és felszámolását a költségek csökkentésére szolgáló tartaléknak kell tekinteni.

Az átlagos fizetési tervtől való eltérést a következők okozhatják:

A magasabb fizetésű munkavállalók arányának növekedése vagy csökkenése a megfelelő kategória teljes számában. (Alkalmazotti létszám esetén az ilyen eltérés elkerülhetetlen, és nem tekinthető túlköltekezésnek);

A megállapított fizetések megsértése (az ebből eredő alap-túlköltekezés elfogadhatatlan nem termelési költség);

A termelési szabványok túlzott túlteljesítése és a fizetési alapba tartozó bónuszok túltervezett kifizetése (jó indokok), a munka helytelen tarififikálása, a terméketlen kifizetések és egyéb hiányosságok, amelyek befolyásolják az átlagbért (tiszteletlen okok).

A munkavállalók számában bekövetkezett változásnak a bérekre gyakorolt hatását úgy határozzák meg, hogy megszorozzák a létszámtervtől való eltérést (DN) a tervezett átlagbérrel (Zp), és a terv tervétől való eltérés hatását. éves átlagbér (D З) - ezt az eltérést megszorozva a tényleges létszámmal (Nf) az egyes személyi kategóriák esetében (az abszolút különbségek módszere):

ΔФN = ΔN * Зп;

ΔФз = Nф * ΔЗ.

A termelési munkások bérének elemzése. A termelési munkások bérét a számításban önálló tételként osztják fel. Az alap ezen részének részletes elemzését azokban az iparágakban végzik el, amelyek a legfontosabb termékekre vonatkoznak, ahol a termelési munkások bére jelentős szerepet játszik a termelési költségek kialakításában, és ahol ezért a számítás egy speciális szakasza előírja a az "Alap- és kiegészítő bérek" cikk dekódolása.

Összetett költségtételek elemzése. Összetett költségek azok, amelyek több elemből állnak. A bekerülési ár szerkezetében az összetett kiadások következő csoportjait különböztetjük meg: új típusú termékek gyártásának előkészítésével és fejlesztésével kapcsolatos költségek; a termelés fenntartásának és kezelésének költségei (ezek három tételt tartalmaznak - a berendezések karbantartásával és üzemeltetésével kapcsolatos költségek, bolti költségek, általános üzemi (általános) költségek); házasságból származó veszteségek; egyéb termelési költségek; nem termelési (kereskedelmi) költségek.

Az összetett költségek minden tétele magában foglalja a különböző gazdasági jellegű és célú költségeket. A könyvelésben részletesebben részletezik azokat a tételeket, amelyek azonos célú kiadásokat egyesítenek. Ezért a költségbecsléstől való eltérést nem a tétel egésze határozza meg, hanem az abban szereplő egyes tételek. Ezután egyes tételeknél a terv többletösszegeit, míg másoknál megtakarításokat külön számítják ki. A kapott változások értékelésekor figyelembe kell venni az egyéni költségeknek a termelési volumen és a foglalkoztatottak számától, valamint az egyéb termelési feltételektől való függését.

A termelés mennyiségétől való függőség alapján a költségeket a terv teljesítésének mértékétől függetlenül - feltételesen állandó és függő - változóra osztják. A változó költségeket feltételesen arányos költségekre is fel lehet osztani, amelyek a terv termelési volumen tekintetében túlteljesítése esetén szinte teljes mértékben növekednek a terv teljesítésének százalékos arányának megfelelően, és elvonó jellegűek, amelyek növekedése egy fokon, ill. egy másik, elmarad a túlzott termelésnövekedéstől.

A kutatások szerint a termelés tervtől való kisebb eltéréseivel (± 5%-on belül) az üzlethelyiség és az általános üzemi költségek változatlanok maradnak.

A berendezések karbantartására és üzemeltetésére fordított költségek akkor nőnek, ha a terv túl van teljesítve a termelési volumen tekintetében, de nem arányosan, hanem elvonatkoztató módon, és növekedésük mértéke a termelési többletnövekedéshez vezető tényezőktől függ. Ezeknek a költségeknek az egyes összetevői közül a termelési volumenre vonatkozó terv teljesítésével szinte arányosan növekszik vagy csökken az „Alacsony értékű és nagy kopású eszközök és berendezések értékcsökkenése” tétel. Ugyanakkor a „Berendezések és járművek értékcsökkenése” jogcím alatti kiadások változatlanok maradnak.

A változók az "Egyéb termelési költségek" és a "Nem termelési (üzleti) költségek" tételek is. Mivel nincsenek bizonyos együtthatók, amelyek meghatározzák a komplex költségek változó részének megengedett növekedését a termelési volumen tervezett növekedését meghaladóan, a gyakorlatban az összetett költségtételek elemzésekor a változó költségeket a terv százalékával számítják át termelési teljesítményt és a feltételesen rögzített költségeket korlátozza a becslés. Azonban egyetlen összetett költségtétel esetében sem szabad az eltéréseknek a termelés volumenének változásával arányosan növekedniük: minden esetben relatív megtakarítást kell elérni. A vállalkozás hatásának lehetőségei szerint az eltérések - mind a költségek túllépése, mind a megtakarítások - függőre és nem rá függenek.

Az eltéréseket okozó okok jellege szerint különböznek egymástól: gazdaságosság, amely a vállalkozás érdeme, és nem; túlköltekezés, indokolatlan és indokolt, ami nem tekinthető a vállalkozás hibájának.

A termelési karbantartási és kezelési költségek elemzése abszolút összegeik dinamikájának és a normatív nettó kibocsátásban való részesedésük tanulmányozásával kezdődik.

A kiadások abszolút összegeinek dinamikájának tanulmányozását abból a szempontból végezzük, hogy meghatározzuk a gazdaság megerősítésére, a termelési szolgáltatások és a menedzsment javítására tett intézkedések megváltoztatására gyakorolt hatást. A költségek dinamikájának tanulmányozása szintén fontos az egyes tételek és költségek tervezett növekedésének vagy csökkentésének megvalósíthatóságának ellenőrzéséhez. Az összegeik tervezett változása a kiszolgáló és vezető személyzet létszámának tervezett változásából, a vállalkozás szervezeti és technikai szintjének növekedéséből, valamint a megfelelő kiadási tételek nagyságát befolyásoló egyéb gazdasági feltételekből adódhat.

A termelés előkészítésével és fejlesztésével kapcsolatos költségek elemzése. Ennek a kiadási tételnek a fő része új típusú termékek és új technológiai folyamatok kifejlesztéséhez, valamint e termékek ipari termelésének előkészítéséhez kapcsolódik. Ezenkívül ez a tétel a kitermelőiparban a bányászati műveletek költségeit tükrözi. E célból a kezdetektől fogva minden tényleges költséget a halasztott költségek részeként vesznek figyelembe, majd fokozatosan leírják a termelési költségekre, a teljes megtérítésükre tervezett időszak és az ezen időszak alatt tervezett termelési mennyiség alapján.

A termelés előkészítésének és fejlesztésének költségeit az egyes termelési szakaszokhoz kapcsolódó tételekre osztják. Az elemzés során meg kell határozni, hogy mely költségvetési tételeknél engedélyezték a költségek túllépését és azok okait, hogy további megtakarítások születtek-e a termelési előkészítési terv nem teljesítése vagy kevésbé gondos végrehajtása miatt, ami később az új berendezések és technológiák bevezetésének hatékonyságának csökkenéséhez vezethet. A költségek túllépése akkor indokolt, ha ezeket ellensúlyozza az új létesítmény termelésébe és üzemeltetésébe történő hosszú távú bevezetés gazdasági hatása.

A házasságból származó veszteségek elemzése. Ezt a költségtételt kivételként csak azokban az iparágakban tervezik, ahol lehetetlen teljes mértékben megelőzni az ilyen veszteségeket a nyersanyagok és anyagok látens hibái miatt, amelyek hibákat okoznak a feldolgozásukban, és egyéb javíthatatlan okok miatt. A gyakorlatban azonban a legtöbb vállalkozás veszteségeket szenved elutasítások miatt, és ezek megszüntetése vagy legalább csökkentése jelentős tartalék a termelési költségek csökkentésére.

A házasságból származó veszteségek elemzése általában azzal kezdődik, hogy összehasonlítják a jelentési időszakra vonatkozó általános adatokat a házasság szintjéről az előző időszak megfelelő adataival, és azokban a vállalkozásokban, ahol a házasságot tervezik, a tervezett szinttel. Ezután az elemzést részletezi a házasságkötés helye (mely egyesületi termelőegységekben és mely műhelyekben), a bekövetkezés okai (tényezői), a bűnösök. Figyelembe vesszük az elkövetők által a házasságból származó károk megtérítésének mértékét.

Tanulmányozni kell a végső házasság költségei és a házasság helyreállítása közötti kapcsolat dinamikáját. Minél nagyobb a végső törmelék fajsúlya, annál rosszabb az alkatrészek és félkész termékek interoperacionális és osztályközi minőségellenőrzése.

Nem termelési költségek. Ezek tartalmazzák a konténer összes költségét, a célállomásra történő szállítását, a rakodást, valamint az egyéb elosztási költségeket. Ezek a költségek a kiszállított termékek mennyiségétől függenek, azaz változóak. A rájuk vonatkozó becslést a szállítás természetes térfogatának változása alapján kell kiigazítani, mivel a csomagolás és a szállítás költségei arányosak a termék súlyával és méreteivel, nem pedig a költségekkel.

A nem termelési költségek csökkentésére szolgáló tartalékok kiszámításakor törekedni kell arra, hogy a lehető legteljesebb mértékben feltárják a költségek bizonyos típusainak költségeinek túllépését, megakadályozva, hogy egyensúlyba kerüljenek más célú költségmegtakarítással.

Forrás - Audit-it.ru / Könyvvizsgáló cég Avdeev és K
Grishchenko O.V. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzése és diagnosztikája: Tankönyv. Taganrog: TRTU Kiadó, 2000.112 p.

Az üzleti nyereség "elsüllyedt", és azon kezdett gondolkodni, hogy milyen költségeket kell csökkenteni? A termelési költségek faktorelemzése segít megalapozott döntést hozni. A cikkben öt megközelítést, tippeket talál arra vonatkozóan, hogy melyik számváltozásra kell először figyelni, valamint egy Excel -modellt, amely elvégzi a rutinszámításokat.

A termelési költségek faktoranalízise egy módja annak, hogy a szokásos tevékenységek költségeiben bekövetkező változásokat egyes elemekre bontják, és indokolatlan növekedésük negatív tendenciáit azonosítsák.

Az elrendezés különböző módon történik. Minden a kiválasztott faktormodelltől, a rendelkezésre álló adatoktól és még a szakember rendelkezésére álló időtől is függ. Tekintsük az öt különböző lehetőséget egy ilyen elemzés elvégzésére, valamint az ebből levonható következtetéseket.

1. ábra A termelési költségek faktoranalízise: képletek

1. módszertan: az eladott áruk költségeinek faktoranalízise a költségek típusa szerint

2. funkció. Ez az eladott áruk összköltségének faktorelemzése. A teljes költségnek nemcsak a gyártási költségeket, hanem az értékesítési és adminisztrációs költségeket is tartalmaznia kell. Ebben az esetben a terméknek az eladott részéről beszélünk. Ez azt jelenti, hogy csak azokat a költségeket veszik figyelembe, amelyek kiadássá váltak.

3. funkció. Ez a képlet egyfajta analógja a rekordnak Teljes költség = Alapköltségek + Általános költségek ... A fő összetevő az értékesítési költség, a rezsi pedig az értékesítési és adminisztratív költségek. Ebből egy fontos következtetés következik: az általános költségek növekedése nem haladhatja meg a főbb költségeket. Ellenkező esetben a költségösszetétel nem produktív része egyre nagyobb arányt foglal el. Ezenkívül ésszerű összehasonlítani az egyes költségrészek növekedési ütemét a bevétel növekedési ütemével. Ideális esetben gyorsabban kell növekednie, mint mindegyik. Szélsőséges esetben, amikor az eladások csökkennek, a csökkenés lassabb.

4. funkció. Néha a pénzügyi eredménykimutatásban az értékesítési és igazgatási költségeket nem különítik el külön sorokban. Ennek oka az, hogy a szervezet úgy döntött, hogy nem jeleníti meg külön ezeket a költségeket. Ha ez a helyzet, akkor ez a tényezőmodell nem fog működni.

Nézzük meg, hogyan működik a képlet egy példával. A számításokat a PJSC Saratov Oil Refinery (PJSC Saratov Oil Refinery) 2018. évi pénzügyi eredményeiről szóló jelentés adatai alapján fogjuk elvégezni.

A belső szabályzatban rögzítse a gyártott termékek költségeinek elemzési szabályait. Kiegészítse az összes költséget befolyásoló tényezőkkel, adjon meg képleteket és számítási példákat. .

1. táblázat A PJSC "Saratov Oil Refinery" költségeinek típusa szerinti eladott áruk faktoranalízise, millió RUB

Index			Növekedési üteme, %
1. Tényezők
1.1. értékesítési költség (2120 OFR)
1.2. értékesítési költségek (2210 OFR)
1.3. igazgatási költségek (2220 OFR)
2 Eredmény
2.1. teljes értékesítési költség (1,1 + 1,2 + 1,3)
			Fajsúly,%
3.1. értékesítési költség (változás az 1.1 sorban)
3.2. értékesítési költségek (változás az 1.2. sorban)
3.3. igazgatási költségek (változás az 1.3. sorban)
4. A tényezők általános hatása

Elemzési eredmények: amikor a modellképletben szereplő tényezőket a „+” jel segítségével kapcsolják össze, mint ebben az esetben, akkor a hatásuk kiszámítása egyszerűen történik. Lehetséges, hogy nem használjuk a lánc -helyettesítési módszert, mert a hatás egyenlő az egyes mutatók változásával. Ha kivonja a 2017 -es értékeket a 2018 -as tényezők értékeiből, akkor a kívánt értéket kapja a 3.1 - 3.3 sorokban.

A kapott adatok azt mutatják, hogy a 2018 -ban értékesített áruk összköltsége 85,05 százalékkal nőtt az értékesítési költségek növekedése miatt, és 14,92 százalékkal a kezelési költségek növekedése miatt. Bár a kezelési költségek aránya a teljes önköltségi árváltozásban nem olyan jelentős, növekedési ütemének riasztónak kell lennie. Ez 108,65 százalékkal egyenlő, ami több mint kétszerese az értékesítési költségek növekedésének (103,13 százalék). Ez ugyanaz a felső rész. Nincs termelési alapja, de felfelé húzza a költségeket és csökkenti a nyereséget. A kezelési költségek helyzete eddig nem kritikus. Végül is a bevétel 2018 -ban jelentősen - 13,96 százalékkal - nőtt. Azonban az értékesített áruk költségeinek ezt a részét kell fokozott figyelemmel kísérni.

2. módszer: a gyártott termékek költségének tényezőelemzése költségelemek szerint

1. funkció. Ez is additív faktoriális modell. A tényezők közötti kapcsolat az összeadáson keresztül történik. Ez azt jelenti, hogy a rájuk gyakorolt hatást az egyes mutatók változásaként értékeljük a képlet jobb oldaláról.

2. funkció. A fő különbség az előző megközelítéshez képest: az előállított, nem értékesített áruk költségét elemzik. Költségekről beszélünk, amelyek némelyike talán semmilyen módon nem volt hatással pénzügyi eredmény beszámolási időszakban, mert nem lett költség. Ez mindig így lesz, ha a szervezetnek a hónap végén folyamatban van egy munkája, és / vagy a gyártott termékek egy része eladatlanul a raktárban marad.

3. funkció. A legtöbb ipari szervezet esetében az anyagköltségek az önköltségi ár fajsúlyát tekintve az első helyen állnak. Ezt követi a bérek levonásokkal, értékcsökkenéssel, és csak ezután - a másik komponens.

Gyakran az egyéb költségek többek, mint az értékcsökkenés. Minden attól függ, hogy a szervezet hány objektummal rendelkezik, hányan vannak operatív lízingben, és hogy a tevékenység tőkeintenzitása magas -e. De ha a helyzet olyan, hogy az egyéb költségek összegben, sőt növekedési ütemben is felülmúlják nemcsak az értékcsökkenést, hanem a levonásokkal járó fizetést is, akkor a helyzet körültekintő ellenőrzésére van szükség.

Végezze el az egyéb költségek mélyreható elemzését. Ehhez nézze meg a vállalkozás számviteli nyilvántartásait, pontosan mi alkotja a jelentős összegeket. Különös figyelmet kell fordítani a külső szervezetek szolgáltatásaira: tanácsadás, tájékoztatás, marketing. Rajtuk keresztül a felfújt, sőt fiktív összegeket gyakran fedezik a költségek. És számukra az adóhatóság a leggyanúsabb a jövedelemadó kiszámításának helyességének ellenőrzése során.

4. funkció. Amikor a bekerülési ár faktoranalízisén alapuló vezetési döntéseket hoz, ne feledje, hogy minden költségelem közül az optimalizálás és / vagy csökkentés a legnehezebb amortizálni.

Annak ellenére, hogy a szabályozási dokumentumok lehetővé teszik a különböző értékcsökkenési módszerek alkalmazását, valójában leggyakrabban egyet használnak - lineárisat. Ennek oka az, hogy minimális eltéréseket biztosít a számviteli és az adózási számviteli adatok között az általános adórendszer szerinti szervezetek számára. Ezért elkerüli a halasztott adókövetelések és -kötelezettségek kialakításával kapcsolatos gondokat. Ezenkívül, ha a szervezet már kiválasztotta az értékcsökkenési módszert egy objektumcsoporthoz, például gépekhez és berendezésekhez, akkor az nem módosítható a már működő objektumok esetében a rendelet szabályai szerint. könyvelés 6/01.

5. funkció. Az anyagköltségeket és a béreket tekintve két tényező határozza meg értéküket: a felhasznált erőforrás mennyisége és ára. Ez azt jelenti, hogy a faktoriális modell bonyolult lehet további paraméterek bevezetésével. Ezután a következő formát fogja ölteni:

A gyártott termékek összköltsége = ∑ Egy adott cikk anyagköltsége × Az ilyen típusú anyagok átlagos költsége + ∑ Egy bizonyos képesítéssel rendelkező munkavállalók által elköltött munkaerő összege × Ezen alkalmazottak átlagos fizetése + Társadalombiztosítási járulékok + értékcsökkenés + Egyéb költségek a termelés, az értékesítés és a menedzsment területén.

E képlet szerinti számításokhoz további adatokra lesz szükség, ami további időt jelent azok számára, akik elkészítik azokat. Eltérhet ettől, és egyszerűen felmérheti az anyagköltségek és bérek változásának hatását a megtakarításokra / költségek túllépésére, ha az alábbi képleteket alkalmazza:

± Megtakarítás / túllépés az anyagköltségeken = A jelentési időszak anyagköltségei - Az előző időszak anyagköltségei × A termelési volumen növekedési üteme

± Bérmegtakarítás / költségtúllépés levonással = Jutalmazás és levonások a beszámolási időszakban - Javadalmazás és levonások az előző időszakban × A termelt termékek mennyiségének növekedési üteme

Alkalmazzuk a képleteket a gyakorlatban, és elemezzük a PJSC "Saratov Oil Refinery" számára előállított termékek költségeit. Mivel a tevékenység sajátosságai miatt nem rendelkezik a befejezetlen munka és a késztermékek maradványaival, az előállított és értékesített áruk költsége egyenlő.

2. táblázat: A gyártott termékek költségeinek faktorelemzése költségelemek szerint, valamint a megtakarítások / költségek túllépésének kiszámítása a Saratovi Olajfinomítónál, PJSC, millió rubel

Index			Növekedési üteme, %
1. Tényezők (a BB és OFR magyarázatokból származó információk)
1.1. anyagköltségek
1.2. munkaerőköltségek és társadalombiztosítási járulékok
1.3. értékcsökkenés
1.4. egyéb termelési, marketing és menedzsment költségek
2. Eredmény
2.1. a gyártott áruk összköltsége (1.1 + 1.2 + 1.3 +1.4)
3. A tényezők hatása az eredményre			Fajsúly,%
3.1. anyagköltségek (változás az 1.1 sorban)
3.2. munkaerőköltségek és társadalombiztosítási járulékok (változás az 1.2. sorban)
3.3. értékcsökkenés (változás az 1.3. sorban)
3.4. egyéb termelési, értékesítési és irányítási költségek (változás az 1.4. sorban)
4. A tényezők általános hatása

Elemzési eredmények: Az anyagköltségek túllépése = 2851,81 - 2495,92 × 1,0346 = 269,53 millió rubel. Bérmegtakarítás levonásokkal = 1887,02 - 1884,27 × 1,0346 = - 62,44 millió rubel.

Költségelemek szempontjából a vállalkozásnak komoly különbségei vannak a bekerülési ár változásában. Pozitívum, hogy a másik komponens csökkent. Hála neki, az önköltség 195,01 millió rubellel csökkent. Nagyra értékeljük az értékcsökkenés növekedését is, bár ez a költségek növekedéséhez vezetett. Ennek oka az új állóeszközök tömeges üzembe helyezése 2017 -ben és 2018 -ban. Az ipari vállalkozások számára a gépek, berendezések, járművek beszerzése a fejlődés mutatója.

Kétértelmű helyzet az anyagi költségek és a bérek tekintetében. Az előbbi növekedése 355,89 millió rubel költségnövekedéshez vezetett. Az a tény, hogy ezt a növekedést nem támogatja a termelés megfelelő növekedése, 269,53 millió rubel összegű túllépés mutatja. A pénzügyi kimutatások önmagukban nem használhatók az okok megítélésére. De biztosan állíthatjuk, hogy ez a részletes elemzés oka.

A fizetés gyakorlatilag nem nő. A béremelés 0,15 százalékos levonásokkal együtt 3,46 százalékkal növelte a termelést és 13,96 százalékkal a bevételt, ami 62,44 millió rubel megtakarítást eredményezett. A kérdés azonban az: ez az a fajta megtakarítás, amelyet a vállalatnak mindenáron el kell érnie. Ha történt optimalizálás az alkalmazottak terhelését illetően, akkor igen. Ha a fizetést nem csak indexálták, akkor nem.

3. módszertan: egyes terméktípusok költségeinek faktoranalízise a becsült költségelemek összefüggésében

20. terhelés Hitel 26

Egyéb termelési költségek

20 -os terhelés 23, 29, 71, 97 stb.

4. módszertan: bizonyos típusú termékek költségeinek faktoranalízise a változó és az állandó költségek összefüggésében

1. funkció. A megközelítés egy vegyes multiplikatív - additív faktor modellre épül. Elemzéséhez a lánchelyettesítések módszerét fogjuk használni.

2. funkció. A képlet csak a termékekre vonatkozik külön fajtaés nem illeszkedik a vállalkozás teljes költségéhez. Ennek oka az, hogy a változó költségek az egyes terméktípusok esetében eltérőek. Valamilyen átlag megtalálása nem fog működni, ráadásul értelmetlen.

3. funkció. A megközelítés legnagyobb nehézsége a költségek helyes felosztása állandó és változó költségekre. Ehhez be kell mélyednie a lényegükbe, és meg kell határoznia azokat, amelyek a termelés vagy értékesítés mennyiségétől függenek (az értékesítési költségekhez), és azokat, amelyeknek nincs ilyen kapcsolata. A számítás vagy a számviteli nyilvántartások segítenek például a 20. számla azonos elemzésében. De meg kell értenie, hogy alapos elemzésre van szükség még a költségek típusain belül is. Például az értékcsökkenés nem mindig fix összetevő. Változó komponens lesz, ha az arányos módszert használják annak kiszámításához.

4. funkció. A megközelítés másik problémája az állandó költségek termékenkénti felosztása. Tegyük fel, hogy egy vállalkozás tíz nómenklatúrát állít elő egy termékből. A képlet helyes elemzéséhez rögzített költségeket kell felosztani közöttük. Ha a vállalkozás a közvetlen költségszámítási lehetőséget használja, akkor a felosztás ténylegesen megtörtént. Ha nincs ilyen, akkor ki kell választania az elosztási opciót, és "kézi üzemmódban" kell lennie.

Tekintsük ezt a megközelítést egy feltételes példával. Tegyük fel, hogy egy vállalat kétféle terméket gyárt.

4. táblázat: Kezdeti adatok

Index	I. hónap (0)	II hónap (1)	Eltérés

1. A termék
1.1. Gyártási mennyiség, egység
1.2. Változó költségek egységenként, ezer rubel
1.3. Rögzített költségek, ezer rubel
1.4. Teljes költség, ezer rubel (1,1 × 1,2 + 1,3)
2. B termék
2.1. Gyártási mennyiség, egység
2.2. Változó költségek egységenként, ezer rubel
2.3. Rögzített költségek, ezer rubel
2.4. Teljes költség, ezer rubel (2,1 × 2,2 + 2,3)

A lánchelyettesítések módszerével három tényező hatását számoljuk ki:

termelési volumen (OP);
változó költségek egységenként (PZ egységek);
állandó költségek (PostZ).

A teljes költségekre (CZ) gyakorolt hatás értékelésére szolgáló képletek a következők:

∆ SZ (OP) = (OP 1 × PP egység 0 + PostZ 0) - (OP 0 × PP egység 0 + PostZ 0)

∆ SZ (PZ egység) = (OD 1 × PZ egység 1 + PostZ 0) - (OD 1 × PZ egység 0 + PostZ 0)

∆ SZ (PostZ) = (OD 1 × PZ egység 1 + PostZ 1) - (OD 1 × PZ egység 1 + PostZ 0)

5. táblázat: A tényezők hatása a gyártott termékek költségére típusonként

Tényező	A befolyás mértéke, ezer rubel

1 A termék



1.4 Az SZ teljes változása
2 B termék



2.4 Teljes változás a SOC -ban
3 Összesen az A és a B termék esetében
3.1 OP (1.1 + 2.1)
3.2 PZ egység (1,2 + 2,2)
3.3 PostZ (1.3 + 2.3)
3.4 A SOC halmozott változása

Módszertan # 5: az egységköltség faktorelemzése

Számos képlet létezik az ilyen faktorelemzésre. Az egyik az előző, de kis módosítással. Ha benne a bal és a jobb oldali részt is elosztjuk a termelés mennyiségével fizikai értelemben, akkor megkapjuk a termelési egység és az új tényezőmodell költségét.

rock-nation.ru

A termelési költségek faktoranalízisének módszertana. Termékek költsége A szolgáltatások költségeinek faktorelemzése

Elemzés költség Termékek (19)

1. módszertan: az eladott áruk költségeinek faktoranalízise a költségek típusa szerint

2. módszer: a gyártott termékek költségének tényezőelemzése költségelemek szerint

3. módszertan: egyes terméktípusok költségeinek faktoranalízise a becsült költségelemek összefüggésében

4. módszertan: bizonyos típusú termékek költségeinek faktoranalízise a változó és az állandó költségek összefüggésében

Módszertan # 5: az egységköltség faktorelemzése