A „retro bónusz” vagy „retro kedvezmény” kifejezések viszonylag nemrég jelentek meg az üzleti lexikonban. Ki és mikor használta őket először, és mit akartak kifejezni? Nem lesz könnyű megjegyezni, de valami más is fontos - rövid idő alatt nem csak a kereskedelemben, hanem a könyvelésben is fontos helyet sikerült elfoglalniuk.

Az általunk megnevezett kifejezéseknek sok analógiája van: „visszamenőleges engedmény”, „visszamenőleges bónusz”, „visszatérítés” (a világgyakorlatra jellemzőbb), „extra prémium” stb., lényegében egyfajta „bátorítást” jelöl, az ügylet hatálya alá tartozó eladótól származik. A nyelvtudatlanok szívesebben hívják a retro bónuszokat "legalizált visszarúgásnak".

Egyetértek, bűnözőnek hangzik. Pedig mindenhol találkozunk ilyen „bűnözéssel”. Mindannyian nagyon jól ismerjük az általunk látogatott üzletek akcióit, a beszállítókat, akiktől árut vásárolunk, például „1 + 1 = 3” vagy „vegyél egy autót, és kapj ajándékba egy garnitúra téli gumit”. Nálunk ez már annyira általánossá vált, hogy minden e nélküli vásárlást valahogy hibásnak tartunk. Valójában már régóta megszoktuk a retró bónuszokat.

Annak ellenére, hogy a kifejezések már léteznek, és a gyakorlatban is széles körben használatosak, az adójogszabályok semmilyen módon nem minősítik őket. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve szempontjából a fentiek mindegyike csak azzal a „prémiummal” magyarázható, amelyet az eladó fizet a vevőnek a vele való együttműködés ösztönzéseként, vagy éppen azzal a ténnyel, hogy betartja bizonyos kikötéseket. a szerződéstől.

Például, ha kettőt vásárol, nem egy pizzát - van egy bizonyos feltétel, amely mellett a vevő ajándékot kap az eladótól egy harmadik pizza formájában, ami egyfajta "prémium". Első pillantásra abszurdnak hangzik, pedig az adóhatóság pontosan ezzel a logikával működik az értékelés során gazdasági aktivitás cégek. Ami azt illeti, a visszamenőleges bónuszok és kedvezmények elszámolása a dolgok ezen megértésén alapul.

visszamenőleges kedvezmény- az árubeszerzési szerződés olyan feltétele, amely befolyásolja az árváltozást;

Retrospektív bónusz – kiegészítő elem vagy olyan szolgáltatás, amelyet az ügyfél a szerződés megkötésekor, számla kifizetésekor, a szerződésben meghatározott feltételek teljesítésekor kap.

Hogyan lehet tükrözni a retro kedvezményeket és a retro bónuszokat a vásárló számára?

Írjunk le néhányat a leggyakoribb esetek közül. Kezdjük a retro kedvezményekkel:

Ha az árengedmény megadásának napján az árut nem értékesítették, az átvett áru költségét postázással csökkentjük:

D41 (15) K60

Függetlenül attól, hogy az árut eladták-e vagy sem, módosítsa az előzetesen felszámított áfa összegét:

D 19 K 60

Ha azokat az árukat, amelyekre kedvezményt nyújtottak, az adott naptári évben értékesítették, a könyvelésben a következő bejegyzéseket kell tenni:

D 90-2 K 41 (15)

Függetlenül attól, hogy az árut eladták-e vagy sem, módosítsa az előzetesen felszámított áfa összegét:

D 19 K 60

Ha az árut az előző évben értékesítették, akkor annak költségét nem módosítják. A számvitel az utolsó beszámolási időszak tárgyévi eredményét tükrözi:

D 60 K 91-1

Ha tárgyévben kedvezményt adnak az elvégzett munkákra (szolgáltatásokra), akkor a könyvelésben azok költségének csökkenését könyveléssel kell tükrözni:

D 20 (25, 26, 44, 91) K 60

Ezután fontolja meg a retro bónuszok közzétételének lehetőségeit

Használjon vezetékeket:

D 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) K 60(ha a számlára kapott túlfizetés értéke tükröződik);

D 19 K 60 (ha a jóváírt bónusztermékek áfáját figyelembe vesszük);

D 76 K 68 (ha az előlegből korábban levonásra elfogadott áfa visszaáll);

D 68 K 19 (ha elfogadják a jóváírt bónusztermékek ÁFA-levonását).

Itt is a legnépszerűbb helyzeteket vesszük alapul, amelyekkel az eladó könyvelőinek szembe kell nézniük:

D 90-3 K 68 (ha az áfát az eladások tényleges összegére számítják fel - OSNO esetében);

D 51 62 (amikor a fizetés megérkezik a vevőtől, figyelembe véve a kedvezményt);

D 76 K 68 (ha az előtörlesztés összegét, azaz a visszaállított tartozás összegét áfa terheli);

D 90-2 K 41 (20) (amikor az eladott bónusz termék költségét leírják;

D 68 K 76 (ha az előleg részeként a szállítónak fizetett áfát levonják)

Hogyan lehet tükrözni a retro kedvezményeket és a retro bónuszokat az eladónak?

A retro kedvezmények elszámolásához használja:

D 62 (50) K 90-1 (amennyiben az eladási bevétel tükröződik, a kedvezmény figyelembe vételével);

D 90-3 K 68 (ha az áfát az eladások tényleges összegére számítják fel - OSNO esetében);

D 51 62 (amikor a fizetés megérkezik a vevőtől, figyelembe véve a kedvezményt);

D 62 K 90-1 (ha egy áruszállítmány eladásából származó bevétel az árengedmény részeként jelenik meg);

D 90-2 K 62 (a vevőnek nyújtott kedvezmény összege az önköltségi árba kerül (áfa nélkül));

D 90-2 K 41 (a bónusz termék költsége leírásra került).

Az eladó a retro bónuszokat a következő tranzakcióknál veszi figyelembe:

D 62 K 62 (ha a behajtott tartozás összegét egy jövőbeni bónuszszállítás miatt kapott előlegként számolják el);

D 76 K 68 (ha az előtörlesztés összegét, azaz a visszaállított tartozás összegét áfa terheli);

D 68 K 76 (ha az előtörlesztésből felhalmozott áfát elfogadják levonásra);

D 62 K 90-1 (ha a bónusz eladásából származó bevétel megjelenik);

D 90-3 K 68 (a bónusz értékesítéséből származó bevételt áfa terheli);

D 90-2 K 41 (20) (amikor az eladott bónusz termék költségét leírják;

Amint látjuk, a visszamenőleges engedmények és bónuszok helyes tükrözése érdekében az eladónak és a vevőnek meglehetősen szabványos könyvelést kell használnia, amelyet bármely könyvelő ismer. Segíteni a számviteli osztály minden dolgozóját abban az esetben, ha retro kedvezmények és retro bónuszok végrehajtására van szükség, referencia- és jogrendszerek, szakértői észrevételek, és egyszerűen a kollégák tapasztalata, ami egy nagybetűs szakember számára is annyira szükséges, jöhet.

Összegezve

Végezetül szeretnénk megjegyezni, hogy maga az a tény, hogy az adójogszabályok még nem tagolták az általunk eddig ismert fogalmakat, csak az esetleges eltérésekről beszél. számviteli gyakorlat nézőpontból jogalanyokés ellenőrző szervek. Ennek azonban nem szabad megtörténnie mindaddig, amíg jogalkotónk világos és pontos magyarázatot nem ad az Orosz Föderáció adótörvényében rögzített retro kedvezményekre és retro bónuszokra.

Amint ez megtörténik, hamarosan várható lesz a számviteli tükröződésük korrekciója. Nem csoda, hogy azt mondják, hogy amíg egy tárgynak nevet nem adnak, addig önmagában is létezik, de amint nevet kap, elveszti lényegét. Dalszöveg... De egy kis igazsággal. Amíg így dolgozunk, a Szövetségi Adószolgálat mindennel elégedett.

A „Szállítási szerződés retrobónuszok kifizetésének feltételével” dokumentum formája az „Áru, termékértékesítési szerződés” rovatra vonatkozik. Mentse el a dokumentumra mutató hivatkozást közösségi hálózatok vagy töltse le a számítógépére.

visszatérítési bónusz fizetéséhez kötött szállítások

d) [a szerződés megkötésének helye] [nap, hónap, év]

[A szervezet teljes neve] képviseletében [F. I. O., beosztás], a [Charta, szabályzat, meghatalmazás] alapján eljáró, a továbbiakban: Szállító egyrészt, és [a szervezet teljes neve], amelyet [F. I. O., álláspont] a [Charta, szabályzat, meghatalmazás] alapján eljárva, a továbbiakban: Vevő, másrészt, együttesen: Felek, jelen szerződést az alábbiak szerint kötötték:

1. A Szerződés tárgya

1.1. A Szállító vállalja, hogy az Árukat a jelen szerződésben meghatározott határidőn belül átadja a Vevőnek, a Vevő pedig vállalja, hogy azokat átveszi és megfizeti.

1.2. Az Áruk választékát és mennyiségét a Felek által megállapodott specifikáció határozza meg, amely jelen megállapodás mellékletét és elválaszthatatlan részét képezi.

1.3. Az Áruk címzettje [vevő/egyéb személy].

2. Minőség, termékcímkézés

2.1. A szállított Áruk minőségének meg kell felelnie a [GOST neve, OST, specifikációk, műszaki minták, leírások], jóváhagyta [a TS-t, TO-t jóváhagyó szervezet neve, jóváhagyás dátuma].

2.2. Az Árukat az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai követelményeinek megfelelően fel kell címkézni és információkat kell tartalmazniuk, valamint csatolni kell hozzájuk az Orosz Föderáció jogszabályai által az áruk értékesítésére előírt dokumentumokat, beleértve azokat is, amelyek megerősítik az áru minőségét. áruk.

2.3. Szállító szavatolja, hogy a leszállított Áru a jelen szerződésben és annak szerves részét képező mellékleteiben meghatározott követelményeknek megfelel a lejárati idő (értékesítési időszak), jótállási idő alatt. A jótállási idő az Áru Vevő által a fogyasztó részére történő értékesítésének (eladásának) pillanatától számítandó.

2.4. Az Áru minőségét és címkézését igazoló dokumentációban bekövetkezett bármilyen változás esetén, ideértve a vonalkód megváltoztatását vagy kiegészítését is, a Szállító vállalja, hogy az ilyen változásokról a Vevőt legkésőbb [érték] nappal az Áru leszállítása előtt tájékoztatja a vonatkozó dokumentumokat.

3. Az áruk szállításának határideje és sorrendje

3.1. Az árukat a jelen szerződés időtartama alatt külön tételekben szállítjuk.

3.2. Szállítási gyakoriság - [szükség szerint töltse ki].

3.3. Az Áruk szállítási ütemezése: [tíznapos, napi, óránkénti stb.].

3.4. Az Áruk korai kiszállítása a Vevő beleegyezésével történhet. A határidő előtt leszállított és a címzett által elfogadott áruk beszámításra kerülnek a következő időszakban szállítandó Áru mennyiségébe.

3.5. Az Áruk kiszállítása a jelen szerződésben meghatározott címzett részére történő kiszállítással (átutalással) történik.

3.6. Az áruk kiszállítását a Szállító a [szállítási mód megadása] címre történő kiszállítással végzi.

4. A felek jogai és kötelezettségei

4.1. A szállító köteles:

4.1.1. Megfelelő minőségben, megfelelő csomagolásban szállítja át a Vevőnek az árut a jelen szerződés feltételei szerint.

4.1.2. Biztosítsa képviselőjének részvételét az Áru átvételében.

4.1.3. Az Áru leszállításával egyidejűleg adja át a Vevőnek a szükséges dokumentációt.

4.1.4. Harmadik fél jogaitól mentesen adja át az árut a Vevőnek.

4.1.5. Ha az Áruban hibák vannak, azokat az Áru átvételének, az okirat elkészítésének és az okirat Szállítóra való átadásának pillanatától számított [érték] határokon belül szüntesse meg.

4.1.6. Garanciális esetek esetén a hibákat a jelen szerződés feltételeinek megfelelően szüntesse meg.

4.1.7. Értesítse a Vevőt minden olyan körülményről, amely megnehezíti vagy lehetetlenné teszi a jelen szerződés szerinti kötelezettségeinek teljesítését [érték]-en belül, azok bekövetkezésének pillanatától számítva.

4.1.8. A jelen megállapodásban meghatározott egyéb feladatok ellátása.

4.2. A szállítónak joga van:

4.2.1. Megkövetelni a leszállított Áruk időben történő átvételét és a dokumentumok időben történő aláírását.

4.2.2. Követelje a kötbér megfizetését a jelen megállapodás feltételeivel összhangban.

4.3. A vevő köteles:

4.3.1. Biztosítsa a leszállított Áruk időben történő átvételét.

4.3.2. Fizesse ki az Árukat a jelen Szerződésben meghatározott módon és határidőn belül.

4.3.3. Az Áru átvételekor írja alá a kísérő dokumentumokat és egy példányt adja át a Szállító képviselőjének.

4.3.4. Értesítse a Szállítót a szerződés finanszírozásának felfüggesztéséről, csökkentéséről vagy megszüntetéséről, hogy megállapodjon az Áruk szállítására vonatkozó új feltételekről és egyéb feltételekről.

4.3.5. A jelen megállapodásban meghatározott egyéb feladatok ellátása.

4.4. A címzettnek joga van:

4.4.1. Megkövetelni az Áruk átadását a jelen megállapodás feltételeinek és a kísérő dokumentumoknak megfelelően az előírt határidőn belül.

4.4.2. Annak ellenőrzésére, hogy a szállított Áruk minősége megfelel-e a szerződésben meghatározott követelményeknek, vegyen fel független szakértőket.

4.4.3. Az áru átvételekor, illetve garanciális esetek felmerülésekor észlelt hiányosságokat haladéktalanul írásban értesíteni a Szállítót.

4.4.4. Követelje a kötbér megfizetését a jelen megállapodás feltételeivel összhangban.

4.4.5. Teljesen vagy részben megtagadni az árut, amelynek szállítását jelen szerződés előírja, azzal a feltétellel, hogy a Szállítónak kártérítést kell fizetnie az elutasításból eredő veszteségekért.

4.4.6. Kérjen a Szállítótól minden, a szerződés tárgyával kapcsolatos dokumentációt és információt.

5. Az árukkal kapcsolatos kockázatok átruházása

5.1. A Szállító visel minden kockázatot, veszteséget vagy sérülést, amely az Árukat érinti mindaddig, amíg azt át nem szállítják az Átvevőhöz.

5.2. Az Átvevőt terheli minden kockázat, veszteség vagy sérülés az Áru átvételétől kezdve.

6. Ár és fizetési eljárás

6.1. A Vevő a Szállító által részére szállított Árukért a specifikációban meghatározott árakon fizet.

6.2. A fizetés banki átutalással történik az Áruk minden egyes szállítmánya után külön-külön, a számla kézhezvételétől számított [érték] napon belül.

6.3. Abban az esetben, ha az Áru kiszállítása a készletben található különálló részekben történik, annak kifizetése a készletben szereplő utolsó alkatrész kiszállítását követően történik.

6.4. Ha a Szállítóval megállapodott áruk vásárlási mennyisége teljesül, és a jelen szerződésben előírt jogsértések nem történtek, a Vevőnek joga van visszatérítési bónuszt kapni - pénzbeli ösztönzőt az áruk meghatározott mennyiségének eléréséhez, átutalják a Vevő elszámolási számlájára. A Retrobónusz a [hónap/negyedév/félév/év] vásárolt Áru mennyiségének [érték] %-a.

A visszatérítési bónuszok kifizetése a számítás és a számla alapján történik a számla kézhezvételétől számított [érték] napon belül. A számítást a Szállító elfogadottnak tekinti, ha nincs kifogás.

7. A felek felelőssége

7.1. Az Áru minőségi követelményeinek jelentős megsértése esetén a Szállító köteles a Vevő választása szerint az Áruért kifizetett összeget visszaadni neki, vagy a nem megfelelő minőségű Árut az Áruval kicserélni. a szerződésnek megfelelő.

7.2. Az Áru alulteljesítése vagy szállítási késedelme esetén a Szállító a kötelezettség tényleges teljesítéséig minden egyes késedelem napjára az Áru teljes szállítmányának költségének [érték]%-ának megfelelő kötbért köteles fizetni a Vevőnek.

7.3. A jelen Szerződés szerint átadott Áru késedelmes fizetése esetén a Vevő a tartozás összegének [érték]%-ának megfelelő kötbért köteles fizetni Szállítónak minden késedelem napjára.

8. A jelen megállapodás intézkedései

8.1. Ez a megállapodás [nap, hónap, év] és [nap, hónap, év] között lép hatályba. A Szerződés a Felek megállapodása alapján meghosszabbítható.

8.2. A jelen megállapodás értelmében elfogadott minden dokumentum, specifikáció, melléklet és kiegészítés érvényes, és a Felek aláírásakor a jelen megállapodás szerves részét képezi.

9. A jelen szerződés megváltoztatásának és felmondásának eljárása

9.1. A jelen megállapodás minden változtatása és kiegészítése csak írásbeli regisztráció és mindkét fél általi aláírás esetén érvényes.

A jelen megállapodás módosításának tervezetét a Fél a megállapodás kiegészítéseként megküldi, a másik Fél köteles a benyújtott módosítási tervezetet megvizsgálni, és a kézhezvételtől számított [érték] napon belül megküldi a szerződés aláírt példányát. kiegészítő megállapodás vagy a benyújtott változtatások végrehajtásának indokolt megtagadása.

9.2. Ez a szerződés a futamidő végén megszűnik, és határidő előtt is felmondható:

a felek írásbeli megállapodása alapján;

Egyoldalúan abban az esetben, ha az egyik fél megtagadja a jelen megállapodást, amennyiben az elutasítás lehetőségét jogszabály vagy jelen megállapodás előírja;

A törvényben vagy a Felek megállapodásában meghatározott egyéb esetekben.

9.3. Abban az esetben, ha a Felek egyike tiltakozik a jelen szerződés idő előtti felmondása ellen, a szerződés felmondása bírósági eljárásban történik a jelen megállapodás 10.1. pontjában meghatározott illetékességi szabályok szerint.

10. Különleges feltételek. Vis major

10.1. A Felek között a szerződés megkötése, teljesítése, felmondása során felmerülő vitás kérdéseket a Felek békés úton rendezik. Ha nem születik megállapodás, bármelyik fél választottbírósághoz fordulhat.

10.2. A jelen megállapodásban nem szabályozott kérdésekben a Felek a mindenkor hatályos jogszabályok irányadóak.

10.3. A felek mentesülnek a felelősség alól a jelen szerződésben vállalt kötelezettségeik részleges vagy teljes elmulasztásáért, ha vis maior körülmények (tűz, árvíz, földrengés, jelentős jogszabályváltozás) következtek be, és ha ezek a körülmények a jelen szerződés teljesítését közvetlenül befolyásolták.

10.4. Az a Fél, amelynek területén a vis maior körülmény bekövetkezett, köteles a katasztrófa körülményeinek megszűnésétől számított [érték] napon belül értesíteni a másik Felet a vis maior természetéről, a pusztulás mértékéről és ezeknek a vis maiorra gyakorolt ​​hatásáról. jelen megállapodás írásban történő végrehajtása.

10.5. Ha a másik Fél ezzel kapcsolatban igényt támaszt, úgy a vis maior által érintett Fél a Kereskedelmi Kamara által kiállított igazolás alapján mentesül a felelősség alól.

11. Egyéb kifejezések

11.1. Ez a megállapodás orosz nyelven 2 eredeti példányban készült, mindkét fél számára egy-egy példányban.

11.2. A jelen szerződés aláírását követően minden, a jelen szerződéssel kapcsolatos előzetes tárgyalás, levelezés, előzetes megállapodás és szándéknyilatkozat semmissé válik.

11.3. A Felek kötelezettséget vállalnak arra, hogy a jelen szerződés teljesítésekor az együttműködést nem szűkítik le a jelen szerződésben foglalt követelmények betartására, üzleti kapcsolatot tartanak fenn, és minden szükséges intézkedést megtesznek kereskedelmi kapcsolataik hatékonyságának és fejlesztésének biztosítása érdekében.

12. A felek adatai és aláírásai

Szállító Vevő

[kitöltés] [kitöltés]

Retro bónusz- az orosz koncepció, külföldön hasonló fizetéseknél használja a "visszatérítés" (visszatérítés) kifejezést. A retro bónuszok a kereskedelemben pénzjutalom, amelyet a szállító fizet termékei kereskedőinek, feltéve, hogy a szerződés feltételeivel összhangban megvásárolja vagy eladja a szükséges mennyiségű árut.

A bónuszok igénybevételének feltételei

1. Az értékesítési terv végrehajtása pénzben vagy mennyiségben. Ez lehetővé teszi a szállító számára, hogy növelje a kevésbé népszerű termékcsoportok értékesítését, vagy javítsa a teljesítményt egy adott piaci szegmensben.
2. A szerződésben foglalt összes követelménynek való megfelelés. Például egy nagy- vagy kiskereskedőt jutalmaz a szállító, ha a vásárolt termékekért időben fizet.
3. Operatív munka. Például a termékek kiskereskedelmi üzletekbe történő gyors szállítása és kiszállítása esetén a forgalmazó retro bónuszt kap a szállítótól.

A retro bónuszok osztályozása

Az elhatárolás szerint:

• a szerződésben meghatározott értékesítési vagy vásárlási mennyiséget pénzben vagy mennyiségben elérte - ez a legnépszerűbb retro bónusztípus. Az ilyen fizetések segítségével a beszállítók bizonyos piaci szegmensekben vagy meghatározott célközönségben ösztönözhetik meghatározott termékek értékesítését;
• árueladás révén az új vásárlók száma elért egy bizonyos szintet

Az elhatárolás időpontjában:

• a bejáratnál (eladás) - a szükséges mennyiségű termék megvásárlása után a szállítótól;
• a raktárban - az áruk tárolása során. Ennek oka a beszállító azon törekvése, hogy megvédje a forgalmazókat a termékárak esésével szemben, ami az információtechnológia területén lényeges;
• a kijáratnál (Sell-Out) - a szükséges mennyiségű termék értékesítése után. Ez arra ösztönzi a forgalmazót, hogy ne csak nagy mennyiségben vásároljon árut, hanem értékesítse is azokat

Szállítás útján:

• jóváírás - magában foglalja a szállító és a forgalmazó tartozásának beszámítását. Gyakran használják nem rezidens cégekkel való településeken;
• pénzforma - valójában a szállító fizet a forgalmazónak az eladott árukért.

A forgalmazó könyvelésében való tükrözés módja szerint:

• az áruk bekerülési értékébe való beszámítás a legkényelmesebb módja annak, hogy biztosítsuk az összes bevétel és kiadás elszámolásának pontosságát és átláthatóságát. Ez lehetővé teszi az elosztó számára, hogy rugalmas árazási szabályés elkerülje az áruk indokolatlanul alacsony áron történő értékesítéséből eredő esetleges veszteségek kockázatát;
• beosztás a döntőbe pénzügyi eredmény- ezt a módszert gyakrabban alkalmazzák, különösen az FMCG szektorban (az angol gyorsforgalmi fogyasztási cikkek - gyorsforgalmi fogyasztási cikkek szóból).

7 olyan beszállító jele, amely biztosan nyereséget hoz Önnek

A megfelelő beszállítók javítják az értékesítési teljesítményt. A partnerek kiválasztásánál hét szempontot kell figyelembe venni, amelyeket a General Director magazin szerkesztői ismertetnek.

Mikor és milyen formában halmozódnak fel a retro bónuszok?

Retro bónuszok igénybevételének feltételei nagykereskedők és kiskereskedők a szállító egyedileg határozza meg és rögzíti a szerződésben. Az ilyen ösztönzők különféle formákat ölthetnek:

Pénzdíjak. Ez az egyik legelterjedtebb forma, amely jutalom a forgalmazónak vagy kiskereskedőnek a szállító termékeinek értékesítéséért. Ebben az esetben a retro bónusz egy megállapodás szerinti összeg, amelyet a szállító a szerződés összes feltételének teljesítéséért bónuszként visszatérít a partnernek. A felek előre megállapodnak a retro bónuszok felhalmozási időszakában és időpontjában.

Például a felek megállapodtak abban, hogy negyedévente 500 ezer rubelt meghaladó értékű áru eladása esetén a forgalmazó a bevétel 5 százalékának megfelelő retro bónuszt kap. Ennek eredményeként, ha a negyedév értékesítési volumene 600 ezer rubel, a forgalmazó 30 ezer rubel bónuszt kap.

Vásárlás jobb áron. A szállító a sikeres értékesítés jutalmaként felajánlhatja a szerződő félnek, hogy bizonyos mennyiségű terméket kedvezményesen vásároljon meg. Az ilyen ajánlatok rövid távúak. A retro bónusz biztosításának minden feltétele, az érvényességi idők és a kedvezményes árak külön megállapodásban vannak rögzítve.

Árcsökkentés. A beszállító retro bónuszt biztosít bizonyos szortiment csoportokra vagy a vásárolt termékek mennyiségére vonatkozó kedvezmény formájában. Részletesen minden feltételt a szerződés tartalmazza, ahol a szállító megerősíti, hogy hozzájárul a vételár csökkentéséhez.

Ingyenes áru kiszállítás. Egyrészt ez egy meglehetősen vonzó díjazási lehetőség egy forgalmazó számára. Másrészt vannak bizonyos nehézségek az ilyen kitüntetések jogi bejegyzésével, mert az adóhatóságnak kérdései lehetnek az ellenőrzés során.

Függetlenül attól, hogy a retro bónuszt milyen formában nyújtják, a forgalmazónak teljes joga van arról saját belátása szerint rendelkezni: pénzt fektetni az üzletfejlesztésbe és a forgalom növekedésébe, vagy díjat fizetni a kiskereskedőknek a megállapodott értékesítési célok elérése érdekében.

Hogyan kössünk szerződést retro bónuszokkal

A retro bónuszok felhalmozásának és nyújtásának eljárását tükrözni kell normatív dokumentumok. Ez lehet egy szállító és egy forgalmazó közötti megállapodás vagy egy külön kiegészítő megállapodás a retro bónuszokról. A dokumentumnak a következőket kell tükröznie:

• a dokumentum címében az akció megjelölése mellett (például „termékek kiszállítása”) feltüntetik a retro bónuszok biztosítására vonatkozó információkat;
• fejezetben " Pénzügyi feltételekés az elszámolási eljárás” tartalmazza a díjazás nyújtásának valamennyi feltételét;
• a szerződés meghatározza a termékek költségét és a fizetési módot (készpénz vagy nem készpénz).

Ne feledje: a partnerek vagy adóhatóságok követeléseinek elkerülése érdekében a lehető legrészletesebben meg kell határozni azokat a termékek típusait, amelyekre retro bónuszokat biztosítanak. Ügyeljen a használt mértékegységekre: liter, kilogramm, darab, csomagolási egység. Ismertesse részletesen a díjazás biztosításának mechanizmusát.

Ha a retro bónuszt pénzbeli bónusz formájában biztosítják egy bizonyos értékesítési volumen eléréséhez, akkor a biztosításának minden feltételét meg kell határozni a szállítmányozási szerződésben (a kereskedelmi és csereműveletekben részt vevő felek megállapodása).

Az ilyen dokumentumok elkészítése, lebonyolítása, valamint a retro bónuszok összegének kiszámítása sok időt vesz igénybe, mert. alapos munkát és a következő információk tükrözését igényel:

• a szerződésben rögzíteni kell, hogy az ár, amelyen a termékeket a forgalmazónak átadják, retro bónuszt is tartalmaz;
• tükröződnek a retro bónusz biztosításának feltételei (például a megállapodás szerinti értékesítési volumen elérésekor az összeg egy része pénzjutalom formájában visszakerül a forgalmazóhoz). A retro bónuszok elszámolása partnerenként külön-külön is vehető;
• a díjazás elhatárolásának és kifizetésének határideje rögzített;
• a beszállító és a forgalmazó (kiskereskedő) aláírása a dokumentumon a kifizetett retro bónuszok időzítéséről és összegéről kötött megállapodás bizonyítéka.

Hogyan kell kiszámítani a retro bónuszt

Az Art. (4) bekezdésével összhangban. kilenc szövetségi törvény 2009. december 28-án kelt 381-FZ „Az alapokról állami szabályozás kereskedelmi tevékenység ban ben Orosz Föderáció”, a retro bónusz maximális összege a forgalmazó vagy a kiskereskedő által vásárolt áruk árának 5 százaléka (áfa és jövedéki adó nélkül).

Két fő módszer létezik a retro bónuszok kiszámítására:

• szállítástól számítva - a kifizetett díjazás összegét a beszámolási időszakra vonatkozó szállítási mennyiség alapján számítják ki;
• kifizetésekből - a szállítónak fizetett prémium összegét a beszámolási időszakban a leszállított árukért fizetett fizetések mennyisége alapján határozzák meg.

A retro bónuszok kiszámításához a következő képletet használjuk:

jutalom bizonyos mennyiségű áru vásárlásáért + bizonyos szolgáltatások kompenzációja = retro bónusz.

A díj az alábbi szolgáltatásokat tartalmazhatja:

• logisztikai költségek;
• áruk csomagolása;
• a piacon lévő termékek marketing promóciója.

Tekintsük a retro bónusz kiszámítását egy példa segítségével. A szállító és a kiskereskedő szerződést kötött egy nagy áruszállítmány szállítására, összesen 5 millió rubel értékben. A szállító további szolgáltatásokat nyújtott a kiskereskedőnek 150 ezer rubelért, amely magában foglalta az áruk szállításának, kirakodásának és tárolásának költségeit. A 381-FZ törvény előírásainak megfelelően a retro bónusz maximális összege nem haladhatja meg az 5 százalékot. A mi esetünkben ez 0,05 x 5 000 000 = 250 000 rubel. Így a szállító 150 ezer rubelt kompenzálhat a nyújtott szolgáltatásokért és 100 ezer rubelt a termékekért.

A retro bónuszok kiszámításakor figyelembe kell venni bizonyos finomságokat:

1. Azon terméknevek vagy termékcsoportok listája, amelyekre retro bónuszok vonatkoznak. Az egyes tételek vagy nómenklatúracsoportok esetében különböző feltételek jutalmat kapni. A szerződés kimondja, hogy egy retro bónusz egy adott árulistára vonatkozik, egy másik pedig a többire. Vagy a következő megfogalmazás lehetséges: „A retro-bónuszt minden pozícióra jóváírják, kivéve…”.
2. Az árumennyiség elszámolásának módja a fő mértékegységek (darabok, csomagok, dobozok, raklapok) vagy a kapcsolódó mértékegységek (liter, tonna, kilogramm, köbméter stb.).
3. A retro bónuszok kiszámításának maximális pontossága érdekében nemcsak a kiszállítások mennyiségét kell figyelembe venni, hanem a kereskedőtől visszaküldött termékek mennyiségét is. Itt adódhatnak nehézségek, például: az ÁFA-t bele kell foglalni a kedvezményes árba? milyen szállítási feltételeket kell alapul venni a számításokhoz, ha a kiskereskedő nem rezidens?
4. Képes manuálisan beállítani a retro bónuszok számított méretét. Bár a jutalmak meghatározása automatikusan történik, előfordulhat, hogy manuális módosításokat kell végrehajtani a szállító és a kiskereskedő adatai nem egyeznek.
5. A bónuszok automatikus felhalmozása, ha az értékesítési terv a megadott tartományon belül teljesül. Például legfeljebb kétmillió rubel értékesítéssel - két százalékos retro bónusz; két-öt millió rubel - négy százalék; több mint ötmillió rubel - öt százalék. Vagy fordítva – a retro bónusz kifizetésre kerül maximális méret a beszámolási időszak összes értékesítésére.
6. A retro bónusz és a retro kedvezmény közötti választás problémája. Ha a beszámolási időszak értékesítési volumene befolyásolja a termékek árát a következő időszakban, akkor retro bónusz helyett retro kedvezményt érdemes alkalmazni.

A retro bónusz nagysága és a forgalmazónak vagy kiskereskedőnek biztosított áruk árai hivatalosan a szerződésben rögzítésre kerülnek, amelyet mindkét fél aláír. Ennek ellenére előfordulhat, hogy a termékek kiszállítását vagy kiszállítását követően kimenet az ár felülvizsgálat alatt áll. Ez akkor fordul elő, ha a szállítási szerződést az adózási időszakban írták alá, és az árut annak lejárta után szállították ki. Ebben az esetben a szállító utólagos árengedményt tehet a termékre.

Az ilyen típusú retro bónusz használatához széleskörű számviteli tapasztalatra, valamint a könyvelés és a papírmunka minden árnyalatának ismeretére van szükség. A retró bónuszok elszámolásának kritikus hibáinak elkerülése és az adóhatóságok figyelmének ismételt felkeltése érdekében szakember segítségét kérheti.

Az ilyen retro bónuszok negatív számlával jelennek meg a könyvelésben. Az ilyen fiókok használatát a hatályos jogszabályok 2011. október 1-től teszik lehetővé. A retro bónusz kiállításához a szállítónak korrekciós számlát kell nyitnia. Ezt követően az árcsökkentésről értesítést küldenek a partnernek; a kiskereskedő válaszul írásos hozzájárulást küld ehhez a művelethez. Valamennyi feltétel teljesülése után a szállítónak jogában áll rögzíteni a retro bónusz változását a retro kedvezményre.

Így retro bónuszok be kiskereskedelmi láncok meglehetősen aktívan használják, de elszámolásuk bizonyos nehézségekkel jár. A hibák és a jogszabályi előírások megszegéséért járó szankciók elkerülése érdekében a retro bónuszok kiszámításának és elszámolásának feladatait tapasztalt szakemberekre bízza.

Példa a retro bónuszok kiszámítására

A beszállítók a szokásos kedvezményeken túl gyakran további retro bónuszokat biztosítanak a partnereknek, amelyek a korábban vásárolt termékek teljes mennyiségére vonatkoznak. Nézzünk egy példát, hogyan történik ez.

Példa további retro bónuszok kiszámítására

Kedvezmény skála	Tétel száma	Party hangerő, dörzsölje.	A kedvezmény összege erre a tételre, %	A kedvezmény összege erre a tételre, dörzsölje.	A vásárlások teljes összege, dörzsölje.	Felhalmozó kedvezmény, %	Halmozott engedmény, dörzsölje.	További retro bónusz mínusz tényleges kedvezmények (gr.8 - gr.5)
legfeljebb 1000 rubel – 0%
1001 rubeltől. legfeljebb 3000 dörzsölje. – 2%
3001 rubeltől. akár 5000 dörzsölje. – 3%
5001 rubeltől. akár 10 000 dörzsölje. - 4%
több mint 10 000 rubel. - 5%								212 – 24 = 188

A vevő a teljes beszámolási időszak alatt 5300 rubel összértékű árut vásárolt. A szállító ehhez a következő kedvezményeket biztosította ügyfelének: 54 rubel a negyedik és ötödik áruszállítmányra, valamint 188 rubel a teljes beszerzési mennyiségre a beszámolási időszakban. A vevő retro bónuszának teljes összege: 54 + 188 = 242 rubel. A szállító ezt az összeget a beszámolási időszak végén kifizette.

Általában a megállapodásban a retro bónuszok felhalmozásának szabályai előírják, hogy a következő jelentési időszakban a mutatók felhalmozott értékeit nullára állítják vissza, és a kedvezmény összegét újra kiszámítják, az új év értékesítési volumene alapján. . Ezt a típusú retro bónuszt gyakran alkalmazzák a nagy kereskedőkkel való megállapodások megkötésekor.

Emellett a szerződéses, állandó retro bónuszokat is alkalmazzák a gyakorlatban. A kedvezmény mértékét a szállító határozza meg az ügyfél státusza alapján. Külön-külön is megadható az értékesítési volumen és a kedvezmények százalékos negyedéves vagy éves szintje. Az ilyen retro bónuszokat a szerződéses engedmény nagyságának figyelembevétele nélkül számítják ki negyedévente (vagy évente), miután a kiskereskedő vagy a forgalmazó elérte a tervezett mutatókat.

Hogyan kell elszámolni a retro bónuszokat

A vezetői számvitel során, amikor a retro bónuszokat tükrözik a pénzügyi kimutatásokban, a következő szempontokat kell figyelembe venni:

1. Számítsa ki a retro bónusz méretét. Ez általában az ügyfél megrendelésének folyamata során történik, de vannak olyan lehetőségek is, amikor a retro bónuszokkal kapcsolatos információk az aláírásuk után megjelennek a dokumentumokban.
2. Általában a retro bónuszokat a megrendelés minden egyes tételére számítják ki, azonban lehetségesek a lehetőségek: bizonyos termékekre nem adunk kedvezményt; a különböző termékeknél a díjazás kiszámításának különböző lehetőségeit alkalmazzák (a rendelési összeg százalékában, fix összeg formájában stb.).
3. A szerződés megkötése után ellenőriznie kell, hogy a retro bónuszok kifizetésébe tartozó árukat teljes egészében kiszállították-e.
4. Az ügyfél általi termékvisszaküldés esetén ellenőrizni kell, hogy a bónuszokat is visszaküldték-e.
5. A retro bónuszok megszerzésének fontos tényezője a beiratkozás ténye Pénz az ügyfél fizetése ellenében.
6. Bonyolultabb helyzetek is lehetségesek, amelyek a kölcsönös elszámolások külön elszámolását teszik szükségessé a fizető ügyfél és a retro bónuszban részesülő ügyfél számára.
7. A retro bónuszokat többféleképpen lehet kifizetni: készpénzben (a megrendelés értékének egy részének visszatérítése); termékek ingyenes szállítása; választási lehetőség.

Ez csak néhány a kérdések közül, amelyekre választ kell adni a retro bónuszokkal való munka során.

A retro bónuszok vevő és szállító általi elszámolásának szabályait a Pénzügyminisztérium a 2015.05.22.-i 03-03-06 / 1 / 29540 számú levelében ismertette azzal a példával, amikor a termékek szállítása egy időszakban történt, ill. bónuszokat halmoztak fel egy másikban. Ilyen helyzetben a szállító tényleges bevétele csökken, a vevő költségei pedig csökkennek, ami a fizetendő jövedelemadó összegének újraszámítását igényli.

A levél szerint, ha a kedvezmények csökkentik a korábban kiszállított áruk árait, a szállító a tárgyidőszakban figyelembe veszi a retro bónuszokat. A vevő viszont köteles újraszámolni a jövedelemadót arra a beszámolási időszakra, amelyben az előállítási költséget leírták.

Hogyan kell figyelembe venni a beszállítónak járó retro bónuszt

A szállítónak joga van a bevételt lefelé korrigálni abban a jelentési időszakban, amikor a vevőnek a kedvezményt biztosították. Mivel a bevétel és a kapott eredmény összege már az előző időszakra vonatkozó kimutatásokban is szerepelt, így a korrekció következtében jövedelemadó túlfizetés keletkezik. Ennek megszüntetésére hivatkozhat az Art. 54 adószám, amely arról szól, hogy a retro bónuszokat nem az előző beszámolási időszak bevételei között, hanem a tárgyévi kiadások között lehet elszámolni. Ezzel elkerülhetőek a számviteli és adóbevallási eltérések.

Ha felmerül a kérdés, hogy a retro bónuszt hogyan kell tükrözni a könyvelésben, használja a következő bejegyzést: 91-es terhelési számla „Egyéb bevételek és kiadások” és 62-es hitelszámla „Elszámolások vevőkkel és ügyfelekkel”.

Retro bónusz elszámolása vevővel

A retro bónusz igénybevétele következtében a vevő jövedelme nő, ami további jövedelemadó felszámítási kötelezettséget von maga után. Ehhez a vevőnek frissített nyilatkozatot kell benyújtania az előző beszámolási időszakra vonatkozóan. Vagy van egy második lehetőség: a javadalmazást a tárgyidőszak bevételei között kell figyelembe venni. Az Art. (1) bekezdésével összhangban 268. és az Art. (2) bekezdése. 272. §-a szerint a költségeket abban az időszakban veszik figyelembe, amikor felmerültek. Ez logikus, mert a kiadások felmerülésekor a szállító nem biztosított retro bónuszt, ezért a kapott kedvezményt a tárgyidőszak bevételénél kell figyelembe venni. De ezt az álláspontot alá kell támasztani és bíróság előtt bizonyítani kell (szövetségi rendelet választottbíróság Északnyugati kerületА05-3807/2012 sz., 2013.02.04.). Ha el szeretné kerülni az ilyen vitákat, használja a retro bónuszok első elszámolási módját.

Hogyan vehet figyelembe egy eladó egy retro bónuszt, amely nem változtat a termék árán

Az a helyzet, amikor a beszállítótól származó retro bónuszok nem befolyásolják a termékek végső költségét, lehetséges, ha a szállítási szerződés:

• vagy közvetlenül kijelentik, hogy a díjazás nem változtatja meg az áru árát;
• vagy nem írnak semmit a retro bónusz és az ár kapcsolatáról.

Áfa. A termékek értékesítése után felhalmozott áfa összegét nem kell újraszámolni és a retro bónusz összegéről korrekciós számlát adni.

A kifizetett termékekért a vásárlónak nyújtott retro bónusz összegét az egyéb áruk ellenértékeként történő beszámítás formájában az eladó a kapott előleg formájában tükrözi. Ehhez abban a negyedévben, amikor a javadalmazás felhalmozódott, a következőket kell tennie:

• a retro bónusz összegéből áfaelőleget számítson ki 18%-os vagy 10%-os kulccsal;
• előlegszámlát kell kitölteni két példányban, amelyek közül az egyiket a szerződő fél kapja meg, a másikat az értékesítési könyvbe kell bejegyezni.

jövedelemadó. A vevőnek kifizetett retro bónusz összege a szállító nem működési költségei között jelenik meg:

• ha a szerződés úgy rendelkezik, hogy a díjazás minden feltétel teljesülése után automatikusan felszámításra kerül, akkor a szerződő fél általi teljesítésének napján;
• ha a szerződésben az szerepel, hogy a díjat meghatározott dokumentum (például értesítés vagy értesítés) alapján fizetik meg, akkor a dokumentumnak a szerződő félnek történő megküldésének napján;
• ha a szerződés nem ír semmit retro bónuszról, akkor a vevőnek történő díjfizetésről szóló kiegészítő megállapodás megkötésének napjától.

Adó az egyszerűsített adózási rendszer szerint. Az egyszerűsített adórendszer használatakor a retro bónuszok elszámolásának különböző lehetőségei vannak - attól függően, hogy azt a vevőnek milyen pillanatban nyújtják.

1.opció. A szállító az áru kiszállítását követően, de a fizetés számlára történő beérkezése előtt kedvezményt biztosított (a vevő követeléseinek csökkentése érdekében). Ebben az esetben a szállító a vevőtől kapott bevételek összegében rögzíti a bevételt, azaz. mínusz a retro bónusz.

2. lehetőség. A szállító azt követően fizette ki a díjazást, hogy a vevő kifizette az árut (például készpénzbónuszt utalt át, vagy a retro bónusz összegét jóváírta más terméktételek kifizetésére). Ebben az esetben:

• a retro bónusz értéke nem jelenik meg a költségekben;
• a bevétel a retro bónusz összege nélkül teljes egészében kerül kimutatásra, i.е. a szállító bevétele nem csökken a fizetett díj összegével.

A számvitel során a szállító a következő könyveléseket készíti:

Ha a szerződés kimondja, hogy a retro bónuszok befolyásolhatják az áruk árát, akkor ez bizonyos számviteli nehézségekkel jár:

• helyesbítő számlákat kell kiállítani;
• módosítani kell a társaság bevételeinek és kiadásainak adóelszámolási eljárását;
• esetleges adóhatósági igények, tk. Az adójogszabályok nem tartalmaznak egyértelmű utasításokat az ilyen változtatásokra vonatkozóan számviteli politika szervezetek.

Így a szükségtelen problémák elkerülése érdekében jobb, ha nem tartalmazza a szerződésben a vevőnek szállított termékek árváltoztatási lehetőségét.

Retro bónuszok elszámolása az 1C-ben

A retro bónuszok elszámolásának lehetőségei standard konfigurációkban 1C: Trade Management, 1C: SCP és 1C: ERP.

Az 1C program standard konfigurációiban lehetőség van a retro bónuszok automatikus és/vagy manuális nyilvántartására. Ez lehetővé teszi annak biztosítását, hogy a beszállítói jelentésekben felhalmozott és az ügyfeleknek kifizetett bónuszok összege megegyezzen. Ennek a megközelítésnek az előnye egy általános konfigurációs mechanizmus alkalmazása. De vannak hátrányai is. Például nem megoldott a fő feladat hogy ellenőrizzék a díjazás elhatárolását a szállítmánytól vagy fizetéstől függően. Az 1C-ben ehhez nincs szükséges információ.

A retro bónuszok elszámolására szolgáló alrendszer megvalósítása.

Egy tipikus 1C konfigurációban hozzáadhat egy alrendszert a retro bónuszok könyveléséhez, amely lehetővé teszi a következő műveletek elszámolásának megszervezését:

1. Retro bónuszok felhalmozása a vevő általi megrendelés után. A konfiguráció képes "emlékezni" a kedvezmények kiszámításának feltételeire a különböző partnerek számára. Például egy adott vásárló a betöltött árulistán jóváírják a megfelelő retro bónuszt.
2. Retro bónuszok elszámolása azon termékek szállítása és/vagy visszaküldése után, amelyekért díjazás jár.
3. A bónusz kifizetések elszámolása.
4. A szerződő félnek fizetendő retro bónusz összegének kiszámítása a szállítási és fizetési adatok elemzése alapján. Automatikusan és manuálisan is lehetséges.

Kézi kiigazításra van szükség, ha a szállító úgy dönt, hogy minden egyes ügyfél után külön-külön fizet retro bónuszokat. Az automatikus elhatárolás akkor kényelmes, ha a jutalmazás feltételei minden vásárló számára azonosak.

A retro bónuszok elszámolásához szükséges további konfigurációs lehetőségeknek csak egy részét soroltuk fel. A szállító saját maga alakíthat ki konkrét elszámolási és díjazási mechanizmusokat a vevőnek. Például beállíthat egy jóváírást a retro bónuszok összegére a következő termékszállításokhoz, vagy további jutalékot is tartalmazhat a bónuszok készpénzben történő kifizetésére.

Ezért minden ügyfél számára lehetőség van az összes további konfigurációs algoritmus egyedi konfigurálására - figyelembe véve a vállalat tevékenységének igényeit és jellemzőit.

A retro bónuszok elszámolásának alrendszere beépíthető az 1C program következő konfigurációiba:

1. 1C konfiguráció: Kezelés gyár(UPP).
2. 1C konfiguráció: Integrált automatizálás, 1. és 2. kiadás.
3. 1C konfiguráció: Kereskedéskezelés 10 és 11.
4. 1C:ERP 2 konfiguráció.
5. Egyéb konfigurációk 1C.

Retro bónusz: ÁFA, jövedelemadó

jövedelemadó.

A retro bónusz összege vagy befolyásolhatja a szerződésben meghatározott termékek árát, vagy nem. A jövedelemadó-befizetés összegének kiszámításakor a retro bónusz elszámolásának eljárása a szállító által választott bevételek és kiadások meghatározásának módjától függ.

1. Az akció az árat nem változtatja meg.

Ha a retro bónusz nem befolyásolja az árat, akkor a társasági adó számításánál nem kell módosítani az adóalapot. A díjazás összege a szállító nem működési költségei között szerepel az alábbiak tekintetében:

• áruk - a bekezdéseknek megfelelően. 19.1., 1. o. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 265. cikke;
• építési munkák, szolgáltatások - bekezdései szerint. 20. oldal 1. cikk. Az Orosz Föderáció adótörvényének 265. cikke.

Hasonló állásponthoz ragaszkodik a Pénzügyminisztérium a 03-03-07/49936 08.26-án kelt levelében. 2016. és 2013.07.23-án kelt 03-03-06/1/28984.

Az Art. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 272. cikke szerint, ha a szállító az eredményszemléletű módszert alkalmazza a költségek elszámolása során, akkor a vevőnek a jövedelemadó kiszámítása céljából nyújtott retro bónuszok összege abban a beszámolási időszakban jelenik meg, amelyben azokat kifizették. .

Az Art. (3) bekezdésével összhangban. Az Orosz Föderáció adótörvényének 273. cikke szerint, ha a szállító a költségek készpénzes elszámolását alkalmazza, akkor a társasági adó kiszámításakor a vevőnek fizetett retro bónuszok összege tükröződik abban a jelentési időszakban, amelyben:

• pénzeszközöket utalt át az ügyfélnek díjazás fejében;
• a szállítónak fizetendő bónusztermékek vagy egyéb ajándékok;
• leírják a vevő tartozásait, feltéve, hogy a nyújtott retro bónusz nem befolyásolja az áru árát. Minden egyéb kedvezmény befolyásolja az árat.

A retro bónusz vevő részére történő biztosításának tényét aktus formájában kell dokumentálni.

2. Élelmiszer vásárlás ösztönzése.

Fontolja meg a problémás helyzetet: kereskedelmi szervezet azt tervezi, hogy a jövedelemadó kiszámításakor figyelembe veszi a vevőnek kifizetett retro bónusz összegét. A díjfizetést az élelmiszer-szállítási szerződés írja elő. A retro bónusz nagysága az árat nem befolyásolja. Jogos-e a szakmai szervezet tevékenysége?

Válasz: igen, a 381-FZ. sz. szövetségi törvény előírásainak megfelelően egy kereskedelmi szervezetnek joga van erre. A törvény csak az élelmiszer-szállítási szerződésben meghatározott lehetséges díjazási lehetőséget engedélyezi, amely a termék végső árát nem befolyásolja. Az ilyen fizetés neve nem számít. A Pénzügyminisztérium 2010.10.11-i 03-03-06/1/643 számú levele szerint ez lehet bónusz, kedvezmény, prémium vagy akár ajándék is.

A 4-6. részekben Art. A 381-FZ törvény 9. cikke szerint a következő kötelező követelményeket írják elő:

• a díjazás összege a vevőnek nyújtott többletszolgáltatások (áruszállítás, csomagolás, raktározás stb.) ellenértékét figyelembe véve nem haladhatja meg a rendelés értékének 5 százalékát. Az áfát és a jövedéki adót ebben az esetben nem veszik figyelembe;
• retro bónuszok kifizetése csak olyan élelmiszerek esetében lehetséges, amelyek nem szerepelnek a társadalmilag jelentősek listáján (az Orosz Föderáció kormányának 2010.07.15-i 530. számú rendeletével összhangban).

bekezdéseknek megfelelően. 19.1., 1. o. Az adótörvény 265. §-a értelmében, amennyiben mindezen követelmények teljesülnek, a szállítónak joga van a kifizetett retro bónuszokat a jövedelemadó kiszámításakor a nem működési költségek összegében tükrözni.

Ha legalább egy feltétel nem teljesül, akkor a szállító nem veheti figyelembe a vevőnek fizetett ellenszolgáltatás összegét (a 381-FZ. törvény 9. cikkének 4. részével és a Pénzügyminisztérium . 03-07-11 / 20448, 2015.10.04.).

ÁFA tranzakciók.

Ha a szállító nem élelmiszer jellegű termékek értékesítésével foglalkozik, akkor a vevővel kötött szerződésben jelezheti, hogy a retro bónusz befolyásolja-e az áru végső árát vagy sem.

Az Art. 2.1. Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. cikke értelmében, ha a vevőnek fizetett ellenszolgáltatás összege nem befolyásolja a termékek árát, akkor nem kell módosítani a hozzáadottérték-adó adóalapját.

Példa

OOO" Építőipari cég A "Leader" építőanyagok nagykereskedelmével foglalkozik. A szervezet számviteli politikája előirányozza az eredményszemléletű módszert a bevételek és kiadások elszámolására. Jövedelemadót havonta egyszer kell fizetni.

Március 6. "Leader" adásvételi szerződést írt alá a "Kontur" LLC-vel egy nagy tétel termék szállítására. A megállapodás a következő feltételeket írja elő a retro bónuszok nyújtására: 1 500 000 rubel vagy több vásárlás esetén (136 364 rubel ÁFA-val együtt) a jutalom 30 000 rubel lesz.

Az eladott termékek ára 800 000 rubel volt.

Március 22-én, a megállapodás feltételeinek megfelelően, a Leader 30 000 rubel retro bónuszt utalt át Konturnak.

Rendszerben könyvelés"Vezető" a következő kiírások készültek:

62. terhelés Jóváírás 90-1
- 1500 000 rubel. - tükrözte az építőanyagok értékesítéséből származó bevételt;

Terhelés 90-2 Jóváírás 41
- 800 000 rubel. - az eladott építőanyagok költségének leírása;

Terhelés 90-3 Credit 68 alszámla "ÁFA számítások"
- 136364 rubel. - Az építőanyagok értékesítéséből származó bevétel után áfát kell fizetni.

Terhelés 90 (44) Jóváírás 62
- 30 000 rubel. – retro bónusz jár a vásárlónak.

Mert a megállapodás szerint a retro bónusz a termékek árát nem érinti, akkor az áfa számítási alapját nem kell módosítani.

62. terhelés 51. jóváírás
- 30 000 rubel. – retro bónuszt fizettek a vásárlónak.

A retro bónusz kifizetése nem befolyásolja az áru árát, ezért a Vezető könyvelője a kifizetett díjazás összegét a nem működési költségek közé sorolta (az adótörvény 265. § 19.1. pont 1. pontja értelmében). az Orosz Föderáció).

Márciusban a személyi jövedelemadó számításánál a Lider könyvelője a következőket vette figyelembe:

• a bevétel részeként - 700 000 rubel. (1 500 000 rubel - 800 000 rubel);
• a költségek összetételében - 830 000 rubel. (30 000 rubel + 800 000 rubel).

Retro bónuszok közzététele például

Amint már említettük, az „Orosz Föderációban a kereskedelmi tevékenységek állami szabályozásának alapjairól” szóló 381-FZ törvény követelményeivel összhangban a retro bónusz mértéke nem haladhatja meg az eladott áruk árának 5 százalékát. a vevőnek (áfa és jövedéki adó nélkül).

Példa

A "Starlight" cég irodabútorok értékesítésével foglalkozik. 2017-ben a Starlight termékértékesítési megállapodást kötött az Intershift forgalmazóval. A megállapodás 5 százalékos retro-bónuszokat ír elő a vevőnek, ha az értékesítési mennyiség meghaladja az 500 000 rubelt. A retro bónuszokat készpénzben fizetik ki.

Az év végén az Intershift 550 000 rubel értékben adott el árut.

2017 folyamán az alábbi bejegyzések történtek a Starlight könyvelési rendszerben.

A vevőnek eladott árukból származó bevétel:

A Starlight retro bónuszt gyűjt az Intershift számára az éves eladások alapján:

Az Intershift 2017-ben tükörbejegyzéseket végez saját számviteli rendszerében.

Fizetett árukat kapott a "Starlight" cégtől:

Retro bónusz jóváírva:

A könyvelők gyakran szembesülnek azzal a problémával, hogy a jelentési időszak végén tükrözzék a retro bónuszok tényleges összegét. Ennek oka a decemberi vagy a beszámolási időszak utolsó negyedévére vonatkozó jelentések generálása és adatok konszolidálása. Ennek eredményeként az éves jelentés és a retro bónuszokra vonatkozó adatok a szükségesnél jóval később keletkeznek. Ha a könyvelő a következő beszámolási időszakban megadja a díjazás összegét, akkor ez tévedés. A nemzetközi szabványok követelményeinek megfelelően pénzügyi jelentés, ilyen helyzetben a retro bónuszokat átlagos vagy előre jelzett összegben kell tükrözni (minden egyes vásárlóra külön). A tényleges értékek kiszámítása után megtörténik a szükséges korrekciók a tárgyidőszaki beszámolóban.

A Starlight átlagosan tükrözi a retro bónuszok felhalmozódását (a tényleges értékek kiszámítása és az éves jelentések készítése előtt):

A rendelkezésre álló retro bónuszok tényleges adatainak elkészítése után a Starlight kiigazítja.

pontja értelmében a Félnek a jelen Szerződésből eredő kötelezettségei teljesítésének határideje e körülmények és következményeik fennállásának időtartamával arányosan meghosszabbodik. 12.4. Ha a jelen Szerződés 12.1 pontjában felsorolt ​​körülmények és azok következményei két hónapnál tovább fennállnak, a Felek további tárgyalásokat folytatnak a jelen Szerződés teljesítésének elfogadható alternatív módjainak meghatározása érdekében. 13. Vitarendezés 13.1. A jelen Szerződés feltételeinek teljesítése során felmerülő minden vitát és nézeteltérést a Felek tárgyalásos úton igyekeznek rendezni. 13.2. A tárgyalásos úton nem rendezett vitákat az Orosz Föderáció hatályos jogszabályai által megállapított bírósági eljárásban rendezik. 14. A Szerződés időtartama. A Szerződés módosításának és felmondásának rendje 14.1.

Retro bónusz (visszatérítés) a kereskedelmi marketingben

Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve). Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyvének 424. §-a szerint a szerződés teljesítését a felek megállapodása alapján megállapított áron fizetik. A „Szervezet bevétele” PBU 9/99 számviteli szabályzat 5., 6., 6.1. Az orosz pénzügyminisztérium 1999.05.06. N 32n számú rendeletével jóváhagyott, a termékek értékesítéséből származó bevétel a szokásos tevékenységből származó bevétel, és a szerződésben megállapított ár alapján kerül elszámolásra, a bekezdésben felsorolt ​​feltételek mellett. 12. PBU 9/99, ebben az esetben a termékek vevőnek történő kiszállításának időpontjában. Eladás a vevőnek elkészült termékek az Oroszországi Pénzügyminisztérium 2000. október 31-i N 94n számú rendeletével jóváhagyott, a szervezetek pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elszámolására vonatkozó számlatükör alkalmazására vonatkozó utasítások által meghatározott módon történik, a 90-es számla használatával. „Értékesítés” (2) bekezdés.

Szállítási szerződés (visszatérítés fizetésének feltételével)

A szállító által a vevő árutartozásának törlesztésére biztosított bónuszt jutalomnak kell tekinteni. Ebben az esetben a vevő a kapott ellenszolgáltatást a jövedelemadó számítása során az egyéb bevételek közé számítja be. A vevőnek nincs áfaadó tárgya (ld.

leveleket

Oroszország Pénzügyminisztériuma, 2010. december 11., 03-07-07 / 78, Oroszország Szövetségi Adószolgálata, 2010. április 1., 3-0-06 / 63). Példa A vevő szállítási szerződés alapján 2 360 000 rubel értékben vásárolt árut. (ÁFA-val együtt - 360 000 rubel). A szállító a vevőt a kiválasztott árumennyiségért a vásárolt áru mennyiségének 5% -ának megfelelő bónuszt biztosította.

A bónuszt a vevő tartozásának visszafizetése formájában biztosítják. Feladások történtek a vevő könyvelésében: 41 terhelés Credit 60,1 - 2 000 000 rubel. - a szállítótól kapott áruk; Terhelés 19,3 Hitel 60,1 - 360 000 rubel.

Kedvezmények és bónuszok (prémiumok) az ügyfelek számára. ÁFA adózási eljárás és számviteli árnyalatok

Ezenkívül retro bónuszokat nem csak a nagy közvetítőknek és kereskedőknek lehet odaítélni, hanem egyénileg is, a teljes rendszer egyes résztvevőinek. Ilyen marketing eszköz kiváló motiváció a folyamat minden résztvevője számára, mivel az értékesítés ösztönzésére irányuló aktivitás növelését célozza. Retro bónuszok fizetési lehetőségei A retro bónuszok esetében a következő fizetési módok használata szokás:

• pénzben kifejezve, az áru értékéből való részesedés visszatérítéseként;
• a termék ingyenes kiszállítása;
• választási lehetőség.

A retró bónusz kifizetésének legnépszerűbb módja a termék ingyenes kiszállítása a további értékesítést is figyelembe véve, a szerződő fél (vevő) javára. A bónuszgyűjtés ezen formájának megvannak a maga "hátrányai".

Kedvezmény, prémium, bónusz a könyvelésben és az adóelszámolásban (szóbeli u)

Számítás Ha a retro bónusz nem több, mint az eladott termékek mennyiségének egy százaléka, akkor biztosításának fő feltételeit szállítmányozási szerződésben kell leírni, amely a két fél között jön létre, akik között kereskedelmi és cserekapcsolatok keletkeztek. Az ilyen megállapodások végrehajtása és a retro bónuszok kiszámítása meglehetősen munkaigényes folyamat a vállalkozások számviteli osztálya számára, mivel a következő információkat feltétlenül meg kell említeni a megállapodásban:

• az áru átvevő fél részére biztosított áránál a retro bónuszt is figyelembe kell venni, és ezt a tételt a szerződésben le kell írni;
• fel kell tüntetni a retro bónusz kifizetésének feltételeit (például amikor a kedvezményezett fél bizonyos mennyiségű terméket vásárol, az elköltött pénz egy részét retro bónusz formájában visszakapja).

Bónuszok a szállítási szerződés alapján

Kötelezni a Vevőt az Áruk napokon belüli átvételére, vagy megtagadni a jelen Szerződés teljesítését abban az esetben, ha a Vevő a jogszabályokat, más jogi aktusokat vagy a jelen Szerződést megsértve nem veszi át az Árut, vagy megtagadja annak átvételét. 2.2.3. Megkövetelni a jelen Szerződés idő előtti felmondását, ha az Ügyfél nem tartja be a jelen Szerződés feltételeit. 2.3. A Vevő vállalja: 2.3.1. Biztosítja az Áru kirakodását és átvételét a rendeltetési helyre történő átvételtől számított napon belül, kivéve azokat az eseteket, amikor jogosult az Áru cseréjét követelni, vagy megtagadni a jelen Szerződés teljesítését.

2.3.2. Az Áru átvételekor mennyiségi, minőségi és választékbeli ellenőrzést végezni, a vonatkozó dokumentumokat (átvételi igazolás, számla stb.) elkészíteni és aláírni. 2.3.3. Az áru átvételekor vagy üzemeltetése során észlelt hibáit a Szállítónak időben értesítse. 2.3.4.

Retro bónusz megállapodás

Ehhez szüksége van:

• jogilag hozzáértően megszerkesztett áruforgalmi szolgáltatási szerződéssel kell rendelkeznie;
• részletes cselekvési tervet dolgozzon ki, amely tartalmazza a retro bónusz felhalmozódásának/kifizetésének konkrét lépéseit és feltételeit;
• szigorú jelentéstétel és az akció feltételeinek teljesülését igazoló papírok rendelkezésre állása. ahol nyomon követhető a szerződő fél tevékenysége és az elvégzett munka mennyisége;
• kívánatos, hogy a bónuszok felhalmozási kötelezettségének megfogalmazása úgy hangzik, mint „teljesített szolgáltatások kifizetése”.

A retro bónuszok üzletágai A beszállító és a vevő közötti interakció egyszerűsítése érdekében új cégek jelentek meg, amelyek az áruk kiszállításáért és azok integritásáért felelősek. Például az üzletágak. Ez a cég és leányvállalatai retro bónuszok felhalmozását alkalmazzák szállítási partnerként történő használatukért.

Bónusz megállapodás

pontja szerint nem teljesítette a Vevő meghatározott követelményeit, a Vevőnek jogában áll követelni a hiányos Termék cseréjét egy komplettre, vagy megtagadni a jelen Szerződés teljesítését, és követelni a kifizetett összeg visszatérítését és a felmerült veszteségek megtérítését. . 6. Áruválaszték 6.1. Ha a Szállító a jelen Szerződésben meghatározott árukat olyan választékban adja át, amely nem felel meg a jelen Szerződésnek, a Vevőnek jogában áll megtagadni annak átvételét és fizetését, és ha azt kifizetik, kérheti a nem megfelelő áru cseréjét. a szortiment állapotát a jelen Szerződésben meghatározott választékban található Árukkal teljesíteni, vagy a kifizetett pénzösszegeket visszaküldeni. 6.2. Ha a Szállító a Szerződésben foglaltaknak megfelelő Árukkal együtt az Árut a választék feltételeit megsértve adta át a Vevőnek, a Vevő saját választása szerint jogosult: 6.2.1.

Szerződéses bónusz

Az Orosz Föderáció adótörvénykönyve). (1) bekezdése szerint Az Orosz Föderáció adótörvénykönyvének 154. §-a szerint az adóalap kiszámításakor az áruk (építési munkák, szolgáltatások) értékesítéséből származó bevételt ezen áruk (építési beruházások, szolgáltatások) költségeként határozzák meg, amelyet a megfelelően megállapított árak alapján számítanak ki. az Art. Az Orosz Föderáció Adótörvénykönyve 40. §-a, ÁFA nélkül, azaz az ügyletben részt vevő felek által meghatározott áruk ára alapján A nyereség adóztatása céljából a termékek értékesítéséből származó bevételt (áfa nélkül) kell elszámolni. értékesítésből származó bevételként (az Orosz Föderáció adótörvényének 1. záradéka, 248. cikk, 1. cikk, 249. cikk). Az értékesítésből származó bevételt az eladott árukért (építési munkákért, szolgáltatásokért) vagy a készpénzben és (vagy) természetben kifejezett tulajdonjogokkal kapcsolatos összes bevétel alapján határozzák meg (Az Orosz Föderáció adótörvényének 249. cikkének 2. szakasza).<** Согласно пп. 1 п. 1 ст.
Az oroszországi adóügyi minisztérium 2000. december 20-i, N BG-3-03/447 rendelete, amely kimondja, hogy ha az előleget nem monetáris pénzeszközökben (például értékpapírokban vagy a szervezet), akkor ezek az értékek nem növelik az adóalapot addig az időpontig, amíg a szervezet át nem veszi az előlegként kapott értéktárgyak értékesítéséből (visszafizetéséből) származó pénzeszközöket. Mivel ebben az esetben az összeg beszámítása során a vevőnek előlegként nyújtott bónusz, ilyen összegből a szervezet ténylegesen nem kap ÁFA-t a szervezet nem köteles az előleget kiszámítani és fizetni.

Szinte minden nagyobb gyártó és nagykereskedő képviselői hálózaton keresztül értékesíti termékeit (áruját). A munka minőségének javítására való motiváció érdekében különféle módszereket alkalmaznak. Az egyik leggyakoribb a visszatérítési bónusz – egy olyan kifizetés, amelyet a forgalmazók bizonyos mutatók teljesülése esetén kapnak. Nézzük meg, milyen típusúak ezek a javadalmazások, és hogyan kell ezeket elszámolni.

A retrobónuszok folyósításának fogalma, feltételei

A retro bónusz egy olyan jutalom, amelyet a gyártó vagy a nagykereskedő arra használ fel, hogy ösztönözze kereskedői hálózatát. A „retro” részecske azt jelzi, hogy a bónuszt az áruszállítmány kiszállítása után fizetik ki. Emellett az elhatárolás bizonyos feltételek mellett „visszamenőleg” megváltoztathatja az elmúlt időszakok pénzügyi mutatóit. Bár jobb, ha ezt nem teszi... Miért - a következő részben megvizsgáljuk.

Az ilyen típusú javadalmazást a következő esetekben fizetik ki:

1. Az értékesítési terv végrehajtása. A terv meghatározható összegekben vagy az eladott termékek (áru) egységeiben. Ez a leggyakoribb fizetési mód. Alkalmazható az eladások növekedésének ösztönzésére általánosságban, vagy egyes termékcsoportoknál.
2. A szerződés feltételeinek betartása, elsősorban pénzügyi, i.e. a fizetés időszerűsége. De más mutatókat is figyelembe lehet venni, például az áruexport hatékonyságát és a kiskereskedelmi hálózaton keresztüli elosztását.
3. Hálózatfejlesztés. Néha árengedményeket fizetnek a forgalmazók által alkalmazott kiskereskedelmi egységek számának növeléséért.

Az árengedmények fajtái

A jutalmak kifizetése a következő fő formákban történik:

1. Készpénz bónusz. Általában egy bizonyos időszakra vonatkozó eladások százalékában határozzák meg. Ha „nem pénzbeli” kritériumokról beszélünk (határidõk betartása, hálózatfejlesztés stb.), akkor az egyes indikátorok megvalósításához fix összegû fizetés biztosítható.
2. A retro kedvezmények áruvásárlási engedmények. Biztosítani lehet egy bizonyos összegre, vagy egy bizonyos időszakon keresztül történő vásárlásra.
3. Áruszállítmány ingyenes kiszállítása vagy kapcsolódó szolgáltatások nyújtása (például kiszállítás).

Az árengedmények elszámolása

Az, hogy a kedvezmény hogyan jelenik meg a számvitelben és az adózásban, főként a szállított termékek árához való viszonyától függ.

A munkafolyamat egyszerűsítése szempontjából célszerű bónuszokat kialakítani, hogy a főszerződés szerinti ár ne változzon.

Ebben az esetben az eladó bejegyzései a következők:

• DT 44 - CT 76 - a vevőnek nyújtott bónusz összege.

• DT 76 - CT 51 (50) - ha a bónuszt készpénzben fizetik ki.
• DT 76 - CT 62.1 - a bónusz beszámításra kerül a leszállított termékek aktuális tartozásának kifizetésébe.
• DT 76 - KT62.2 - a bónuszt előlegként vették figyelembe a közelgő áruszállításokhoz.
• DT 76.AB - CT 68.2 - A kapott előleg után áfa került felszámításra (csak az utolsó opciónál).

A vevő számára a bónusz egyéb bevétel lesz:

• DT 76 - CT 91.1 - bónusz halmozódott fel.
• DT 51 (50) - CT 76 - a bónuszt készpénzben kapták meg.
• DT 60 - CT 76 - a bónuszt a termékek vásárlásához szükséges folyó fizetések terhére írják jóvá.

Ha az árengedmény a korábban eladott áruk árát érinti, akkor az eladónak helyesbítő dokumentumokat (beleértve a számlákat is) kell kiállítania, és módosítania kell az adóelszámolást.

Ebben az esetben a vevő kénytelen lesz visszaigényelni a levonásra elfogadott áfa egy részét, és a jövedelemadó elszámolását is módosítani kell.

Ha a szerződés nem ír semmit a szállítási ár engedmény miatti változásáról, akkor az „alapértelmezett” az, hogy az ár változatlan marad. A megbízhatóság érdekében azonban jobb, ha közvetlenül tükrözi az árváltozatlanság feltételét a dokumentumban. A visszatérítésre vonatkozó szerződés minta letölthető alább.

Következtetés

A retro bónuszok a kereskedésben készpénzes jutalmak vagy kedvezmények, amelyeket a kereskedői hálózat tagjai bizonyos mutatók teljesítése esetén kapnak. Számviteli szervezési szempontból a legegyszerűbb a bónusz felhalmozásának lehetősége, amelyben a korábban eladott áruk ára nem változik.