Терміни "ретро-бонус" або "ретро-знижка" з'явилися у діловому лексиконі порівняно недавно. Хто і коли їх уперше вжив і що хотів ними висловити? Це буде непросто згадати, але важливо інше – за нетривалий термін вони встигли зайняти важливе місце не лише у торгівлі, а й у бухгалтерському обліку.

Названі нами терміни мають багато аналогій: «ретроспективна знижка», «ретроспективний бонус», «рібейт» (більше властивий для світової практики), «екстра-премія» та ін. у межах укладеної угоди. Недобрі на мову вважають за краще називати ретро-бонуси «узаконеними відкатами».

Погодьтеся, звучить, кримінально. І все ж таки з таким «криміналом» ми стикаємося повсюдно. Всі ми чудово знаємо про акції магазинів, які ми відвідуємо, постачальників, у яких закуповуємо товар, на кшталт «1+1=3» або «купи автомобіль і отримай комплект зимової гуми в подарунок». Для нас це стало настільки звичайним, що будь-яку покупку без цього ми вважаємо якоюсь неповноцінною. Фактично ми давно звикли до ретро-бонусів.

Незважаючи на те, що терміни вже існують, і вони широко застосовуються на практиці, податкове законодавство жодним чином їх не класифікує. З погляду НК РФ, усе вищезгадане можна пояснити лише «премією», яку виплачує продавець покупцю як заохочення роботи з ним або сам факт дотримання певних пунктів контракту.

Наприклад, купівля двох, а не однієї піци – є певна умова, за якої покупець отримає від продавця подарунок у вигляді третьої піци, що є своєрідною «премією». Звучить на перший погляд безглуздо і все ж таки Податкові органи оперують саме цією логікою, коли дають оцінку господарської діяльностіфірми. Власне, облік ретроспективних бонусів та знижок спирається саме на таке розуміння речей.

Ретроспективна знижка- умова договору поставки, що впливає на зміну ціни;

Ретроспективний бонус – додатковий товарабо послуга, яку отримає клієнт під час укладання договору, оплати рахунку, виконання певних умов у рамках договору.

Як відобразити покупцю ретро-знижки та ретро-бонуси?

Випишемо деякі найпоширеніші випадки. Почнемо з ретро-знижок:

Якщо на дату надання знижок товари не було реалізовано, вартість отриманих товарів зменшується проводкою:

Д41 (15) К60

Незалежно від того, чи були товари реалізовані чи ні, скоригуйте суму вхідного ПДВ:

Д 19 До 60

Якщо товари, за якими надані знижки, були реалізовані у поточному календарному році, у бухобліку зробіть такі записи:

Д 90-2 К 41 (15)

Незалежно від того, чи були товари реалізовані чи ні, скоригуйте суму вхідного ПДВ:

Д 19 До 60

Якщо товари було реалізовано попереднього року, їх вартість не коригується. У бухобліку відображається прибуток минулого звітного періоду, виявлений у поточному році:

Д 60 К 91-1

Якщо знижка на виконані роботи (надані послуги) надана у поточному році, то у бухобліку зменшення їх вартості відобразите проведенням:

Д 20 (25, 26, 44, 91) До 60

Далі розглянемо варіанти проводок ретро-бонусів

Використовуйте проводки:

Д 41 (15, 20, 25, 26, 44, 91) До 60(якщо відбито вартість що надійшла рахунок переплати);

Д 19 До 60 (якщо враховано ПДВ з оприбуткованого бонусного товару);

Д 76 До 68 (якщо відновлено ПДВ, раніше прийнятий до вирахування з виданого авансу);

Д 68 До 19 (якщо прийнято до відрахування ПДВ з оприбуткованих бонусних товарів).

Тут також візьмемо за основу найпопулярніші ситуації, з якими доводиться мати справу з бухгалтерами продавця:

Д 90-3 До 68 (якщо нараховано ПДВ із фактичної суми реалізації – для ОСНО);

Д 51 62 (коли отримано оплату від покупця з урахуванням знижки);

Д 76 До 68 (якщо нараховано ПДВ із суми передоплати, тобто відновленої заборгованості);

Д 90-2 До ​​41 (20) (коли списано собівартість реалізованого бонусного товару;

Д 68 До 76 (якщо прийнято до відрахування ПДВ, сплачений постачальнику у складі авансу)

Як відобразити продавцю ретро-знижки та ретро-бонуси?

Для обліку ретро-знижок використовуйте:

Д 62 (50) До 90-1 (якщо відбито прибуток від реалізації з урахуванням знижки);

Д 90-3 До 68 (якщо нараховано ПДВ із фактичної суми реалізації – для ОСНО);

Д 51 62 (коли отримано оплату від покупця з урахуванням знижки);

Д 62 До 90-1 (якщо відображено виторг від реалізації партії товару в рамках знижки);

Д 90-2 До ​​62 (сума наданої покупцю знижки віднесена на собівартість (без урахування ПДВ));

Д 90-2 До ​​41 (списано собівартість бонусного товару).

Ретро-бонуси продавець враховує наступні проводки:

Д 62 До 62 (якщо сума відновленої заборгованості визнана отриманим авансом на рахунок майбутньої бонусної поставки);

Д 76 До 68 (якщо нараховано ПДВ із суми передоплати, тобто відновленої заборгованості);

Д 68 До 76 (коли прийнятий до відрахування ПДВ, нарахований із передоплати);

Д 62 До 90-1 (коли відбито виторг від реалізації бонусного);

Д 90-3 До 68 (нарахований ПДВ з виручки від бонусного);

Д 90-2 До ​​41 (20) (коли списано собівартість реалізованого бонусного товару;

Як ми бачимо, для того, щоб коректно відобразити ретроспективні знижки та бонуси продавцю та покупцю буде необхідно використати досить стандартні проводки, відомі будь-якому бухгалтеру. На допомогу кожному працівнику бухгалтерії у разі, якщо потрібно провести ретро-знижки та ретро-бонуси, можуть прийти довідково-правові системи, коментарі експертів, та й просто досвід колег, такий необхідний навіть для Професіонала з великої літери.

Підведемо підсумки

Насамкінець хочемо помітити, що сам факт того, що Податкове законодавство ще не розділило між собою відомі нам поняття досі, говорить тільки про можливі різночитання в бухгалтерській практиціз точки зору юридичних осібта перевіряючих органів. Проте, це має статися до того часу, поки ретро-знижкам і ретро-бонусам наш Законодавець не дасть чіткі і ясні пояснення, закріплений в НК РФ.

Як тільки це станеться, можна буде незабаром чекати корекції їхнього відображення в бухобліку. Недарма кажуть, що поки що предмету не дали назви - він існує сам по собі, а як тільки він отримує ім'я - він втрачає свою суть. Лірика. Але з часткою правди. Поки що працюємо так – ФНС все влаштовує.

Бланк документа «Договір постачання з умовою виплати ретробонусов» відноситься до рубрики «Договір постачання товарів, продукції». Збережіть посилання на документ у соціальних мережахабо скачайте його на комп'ютер.

постачання з умовою виплати ретробонусів

р. [місце укладання договору] [число, місяць, рік]

[Повне найменування організації] від імені [Ф. І. О., посада], що діє на підставі [Статуту, положення, довіреності], іменоване надалі Постачальник, з одного боку, та [повне найменування організації] в особі [Ф. І. О., посада], що діє на підставі [Статуту, положення, довіреності], іменоване надалі Покупець, з іншого боку, а разом іменовані Сторони, уклали цей договір про наступне:

1. Предмет договору

1.1. Постачальник зобов'язується передати Покупцеві Товар у зумовлені цим договором терміни, а Покупець зобов'язується прийняти та оплатити їх.

1.2. Асортимент та кількість Товарів визначається у специфікації, яка погоджується Сторонами та є додатком та невід'ємною частиною цього договору.

1.3. Одержувачем Товарів є [покупець/інша особа].

2. Якість, маркування товару

2.1. Товар, що поставляється, за своєю якістю повинен відповідати [найменування ГОСТів, ОСТу, технічних умов, технічних зразків, описів], затверджених [найменування органу, який затвердив ТУ, ТО, дата затвердження].

2.2. Товар повинен мати маркування та містити інформацію відповідно до вимог чинного законодавства РФ, а також супроводжуватися документами, передбаченими законодавством РФ для реалізації Товару, у тому числі такими, що підтверджують якість Товару.

2.3. Постачальник гарантує, що поставлений Товар відповідає встановленим цим договором та додатком до нього, що є його невід'ємною частиною, вимогам протягом терміну придатності (терміну реалізації), гарантійного терміну. Гарантійний термін обчислюється з реалізації (продажу) Товара Покупцем споживачеві.

2.4. При будь-яких змінах у документації, що підтверджує якість та маркування Товару, у тому числі при зміні або додаванні штрих-коду, Постачальник зобов'язується повідомити про такі зміни Покупцеві не пізніше ніж за [значення] днів до постачання Товару шляхом надання відповідних документів.

3. Періоди та порядок постачання товару

3.1. Товар постачається протягом терміну дії цього договору окремими партіями.

3.2. Періодичність поставки – [вписати потрібне].

3.3. Графік поставки Товару: [декадний, добовий, годинний тощо].

3.4. Дострокове постачання Товару може здійснюватися за згодою Покупця. Товар, поставлений достроково і прийнятий одержувачем, зараховується за рахунок кількості Товару, що підлягає постачанню наступного періоду.

3.5. Постачання Товару здійснюється шляхом відвантаження (передачі) одержувачу, зазначеному в цьому договорі.

3.6. Доставка Товару здійснюється Постачальником шляхом відвантаження їх [зазначити вид транспорту].

4. Права та обов'язки сторін

4.1. Постачальник зобов'язаний:

4.1.1. Поставити Покупцю Товар належної якості у належній упаковці на умовах цього договору.

4.1.2. Забезпечити участь свого представника у прийманні Товару.

4.1.3. Одночасно з постачанням Товару передати Покупцеві необхідну документацію.

4.1.4. Передати Покупцеві Товар вільний від прав третіх осіб.

4.1.5. У разі виникнення недоліків Товару усунути їх протягом [значення] з моменту прийняття Товару, складання акта та передачі акта Постачальнику.

4.1.6. У разі настання гарантійних випадків усувати недоліки відповідно до умов цього договору.

4.1.7. Сповіщати Покупця про всі обставини, що ускладнюють або унеможливлюють виконання своїх зобов'язань за цим договором протягом [значення] з моменту їх виникнення.

4.1.8. Виконувати інші обов'язки, передбачені цим договором.

4.2. Постачальник має право:

4.2.1. Вимагати забезпечення своєчасного приймання поставленого Товару та підписання документів у встановлений термін.

4.2.2. Вимагати сплати штрафних санкцій відповідно до умов цього договору.

4.3. Покупець зобов'язаний:

4.3.1. Забезпечити своєчасне приймання поставлених Товарів.

4.3.2. Здійснити оплату Товару в порядку та в строки, передбачені цим договором.

4.3.3. Після приймання Товару підписати супровідні документи та передати один екземпляр представнику Постачальника.

4.3.4. Повідомляти Постачальника про зупинення, зменшення або припинення фінансування договору для погодження нових строків та інших умов постачання Товарів.

4.3.5. Виконувати інші обов'язки, передбачені цим договором.

4.4. Отримувач має право:

4.4.1. Вимагати передачі Товару відповідно до умов цього договору та супровідних документів у встановлений термін.

4.4.2. Для перевірки відповідності якості товару, що поставляється вимогам, встановленим договором, залучати незалежних експертів.

4.4.3. Негайно письмово повідомляти Постачальника про виявлені недоліки при прийманні Товару або настання гарантійних випадків.

4.4.4. Вимагати сплати штрафних санкцій відповідно до умов цього договору.

4.4.5. Повністю або частково відмовитись від Товарів, постачання яких передбачено цим договором, за умови відшкодування Постачальнику збитків, завданих такою відмовою.

4.4.6. Запитувати у Постачальника будь-яку документацію та інформацію, що відноситься до предмета договору.

5. Перехід ризиків, пов'язаних із товаром

5.1. Постачальник несе всі ризики, втрати або пошкодження Товару до моменту його постачання.

5.2. Отримувач несе всі ризики, втрати або пошкодження Товару з моменту отримання.

6. Ціна та порядок розрахунків

6.1. Покупець оплачує Постачальником Товар за цінами, зазначеними у специфікації.

6.2. Оплата провадиться у безготівковому порядку за кожну партію Товару окремо протягом [значення] днів з моменту отримання рахунку-фактури.

6.3. У разі, якщо постачання Товару здійснюватиметься окремими частинами, що входять до комплекту, його оплата провадитиметься після відвантаження останньої частини, що входить до комплекту.

6.4. За виконання узгодженого з Постачальником обсягу покупок Товару та відсутності порушень, передбачених цим договором, Покупець має право на отримання ретробонуса - грошового заохочення за досягнення певного обсягу покупок Товару, що перераховується на розрахунковий рахунок Покупця. Ретробонус становить [значення] % від суми придбаного Товару за [місяць/квартал/півріччя/рік].

Виплата ретробонусов проводиться на підставі розрахунку та рахунку протягом [значення] днів з моменту отримання рахунку. Розрахунок вважається прийнятим Постачальником за умови відсутності заперечень.

7. Відповідальність сторін

7.1. У разі суттєвого порушення вимог до якості Товару Постачальник зобов'язаний на вибір Покупця повернути йому сплачену за Товар суму або замінити Товар неналежної якості Товаром, що відповідає договору.

7.2. За недопостачання або прострочення поставки Товару Постачальник сплачує Покупцеві неустойку у розмірі [значення] % від вартості всієї партії Товару за кожний день прострочення до фактичного виконання зобов'язання.

7.3. За несвоєчасну оплату переданого відповідно до цього договору Товару Покупець сплачує Постачальнику неустойку у розмірі [значення] % від суми заборгованості за кожний день прострочення.

8. Дії цього договору

8.1. Цей договір набирає чинності з [число, місяць, рік] по [число, місяць, рік]. Договір може бути пролонгований за згодою Сторін.

8.2. Усі документи, специфікації, додатки та доповнення, що приймаються на виконання цього договору, є дійсними та є невід'ємною частиною цього договору при підписанні їх Сторонами.

9. Порядок зміни та розірвання цього договору

9.1. Усі зміни та доповнення до цього договору дійсні лише у випадках оформлення письмово та підписання обома Сторонами.

Сторона надсилає проект змін до цього договору у вигляді додаткової угоди до договору, інша Сторона зобов'язана розглянути поданий проект змін та протягом [значення] днів з моменту отримання надсилає підписаний екземпляр додаткової угоди або мотивовану відмову від внесення поданих змін.

9.2. Цей договір припиняє свою дію після закінчення його терміну, а також може бути розірваний достроково:

За письмовою згодою сторін;

В односторонньому порядку при відмові однієї із Сторін від цього договору у випадках, коли можливість такої відмови передбачена законом або цим договором;

В інших випадках, передбачених законом чи угодою Сторін.

9.3. У разі, якщо одна із Сторін заперечує проти дострокового розірвання цього договору, розірвання договору здійснюється у судовому порядку з дотриманням правил про підсудність, встановлених п. 10.1 цього договору.

10. Особливі умови. Форс мажор

10.1. Спори, що виникають між Сторонами під час укладання, виконання, припинення договору, підлягають мирному врегулюванню Сторонами. У разі недосягнення згоди кожна із Сторін має право звернутися до арбітражного суду.

10.2. З питань, які не врегульовані цим договором, Сторони керуються чинним законодавством.

10.3. Сторони звільняються від відповідальності за часткове або повне невиконання зобов'язань за цим договором, якщо настали обставини непереборної сили (пожежа, повінь, землетрус, суттєва зміна законодавства) та якщо ці обставини безпосередньо вплинули на виконання цього договору.

10.4. Сторона, на території якої трапилися обставини непереборної сили, зобов'язана протягом [значення] днів з дня припинення обставин лих сповістити іншу Сторону про характер непереборної сили, ступінь руйнування та їх вплив на виконання цього договору в письмовій формі.

10.5. Якщо інша Сторона заявить претензію щодо цього, то Сторона, яка піддається дії обставин непереборної сили, звільняється від відповідальності за свідоцтвом, виданим Торговельною палатою.

11. Інші умови

11.1. Цей договір складено російською мовою в 2-х справжніх примірниках, по одному для кожної із Сторін.

11.2. Після підписання цього договору всі попередні переговори щодо нього, листування, попередні угоди та протоколи про наміри з питань, що так чи інакше стосуються цього договору, втрачають юридичну силу.

11.3. Сторони зобов'язуються при виконанні цього договору не зводити співпрацю до дотримання вимог, що містяться в цьому договорі, підтримувати ділові контакти та вживати всіх необхідних заходів для забезпечення ефективності та розвитку їх комерційних зв'язків.

12. Реквізити та підписи сторін

Постачальник Покупець

[вписати потрібне] [вписати потрібне]

Ретро-бонус– російське поняття, там для аналогічних платежів застосовують термін «рибейт» (rebate). Ретро-бонуси у торгівлі – це грошова винагорода, яку постачальник платить дилерам своєї продукції за умови закупівлі або продажу необхідного обсягу товарів відповідно до умов договору.

Умови отримання бонусів

1. Виконання плану з продажу у грошовому чи кількісному вираженні. Це дозволяє постачальнику підвищити продаж не найпопулярніших товарних груп або поліпшити показники в конкретному ринковому сегменті.
2. Дотримання всіх вимог договору. Наприклад, оптовий чи роздрібний продавець одержують винагороду від постачальника у разі своєчасної оплати за придбану продукцію.
3. Оперативна робота. Наприклад, за швидке відвантаження та доставку продукції роздрібні торгові точки дистриб'ютор отримує ретро-бонус від постачальника.

Класифікації ретро-бонусів

За умовою нарахування:

• досягнутий прописаний у договорі обсяг продажу чи закупівель у грошовому чи кількісному вираженні – це найпопулярніший вид ретро-бонусов. З допомогою подібних виплат постачальники можуть стимулювати продажу конкретних товарів у певних ринкових сегментах чи конкретної цільової аудиторії;
• за рахунок продажу товарів кількість нових клієнтів досягла певного рівня.

По моменту нарахування:

• на вході (Sell-In) – після закупівлі необхідного обсягу продукції у постачальника;
• складі – під час зберігання товарів. Це зумовлено бажанням постачальника убезпечити дистриб'юторів від падіння цін на продукцію, що є актуальним у сфері інформаційних технологій;
• на виході (Sell-Out) – після продажу необхідного обсягу продукції. Це стимулює дистриб'ютора не лише закуповувати товари у великих обсягах, а й займатися їхньою реалізацією.

За способом надання:

• кредит-нота - передбачає проведення взаємозаліку заборгованостей постачальника та дистриб'ютора. Часто застосовується при розрахунках із компаніями-нерезидентами;
• Фінансова форма – власне постачальник платить дистриб'ютору за проданий товар.

За способом відображення в обліку дистриб'ютора:

• включення в собівартість товару - найзручніший спосіб, що забезпечує точність та прозорість обліку всіх доходів та витрат. Це дозволяє дистриб'ютору формувати гнучку цінову політикута уникати ризиків потенційних збитків від продажу товарів за необґрунтовано заниженими цінами;
• віднесення на кінцевий фінансовий результат- такий спосіб використовують частіше, особливо в секторі FMCG (від англійського fast moving consumer goods - споживчі товари, що швидко обертаються).

7 ознак постачальника, який точно принесе вам прибуток

Правильні постачальники покращують показники продажу. Вибираючи контрагентів, керуйтеся сімома критеріями, про які розповідає редакція журналу «Генеральний Директор».

Коли та в якому вигляді відбувається нарахування ретро-бонусів

Умови отримання ретро-бонусів оптовим та роздрібним продавцямвстановлюються постачальником індивідуально та закріплюються у договорі. Подібні заохочення можуть мати різні форми:

Грошові нагороди.Це одна з найпоширеніших форм, що є винагородою дистриб'ютору або рітейлеру за продаж продукції постачальника. В даному випадку ретро-бонус – це обумовлена ​​сума, яку постачальник повертає контрагенту як премію за виконання всіх умов договору. Сторони заздалегідь обумовлюють період та строки нарахування ретро-бонусів.

Наприклад, сторони домовилися, що за продаж товарів у сумі понад 500 тис. рублів на квартал дистриб'ютор отримує ретро-бонусом 5 відсотків від виручки. В результаті, якщо обсяг продажів за квартал становитиме 600 тис. рублів, дистриб'ютор отримає 30 тис. рублів премії.

Покупки за вигіднішими цінами.Постачальник як винагорода за успішний продаж може запропонувати контрагенту купити певний обсяг продукції зі знижкою. Подібні пропозиції мають короткостроковий характер. Усі умови надання ретро-бонусу, терміни дії та пільгові ціни прописуються в окремій угоді.

Зниження цін.Постачальник надає ретро-бонус у вигляді знижки на певні асортиментні групи або кількість продукції, що закуповується. Детально всі умови відбиваються у договорі, де постачальник підтверджує свою згоду зниження закупівельних цін.

Безкоштовна доставка товару.З одного боку це досить привабливий для дистриб'ютора варіант винагороди. З іншого боку, є певні складнощі з юридичним оформленням подібних премій, т.к. у податкових органів під час проведення перевірки можуть виникнути питання.

Незалежно від того в якій формі надано ретро-бонус, дистриб'ютор має повне право розпоряджатися ним на власний розсуд: інвестувати гроші у розвиток бізнесу та зростання товарообігу або виплатити винагороду ритейлерам за виконання обумовлених показників продажу.

Як укласти договір з ретро-бонусом

Порядок нарахування та надання ретро-бонусів повинен відображатися у нормативні документи. Це може бути договір між постачальником та дистриб'ютором або окрема додаткова угода про ретро-бонуси. У документі необхідно відобразити таке:

• у назві документа біля позначення дії (наприклад, «постачання продукції») зазначається інформація про надання ретро-бонусів;
• в розділі " Фінансові умовита порядок розрахунків» розкриваються всі умови надання винагороди;
• у договорі прописується вартість продукції та форма оплати (готівкова або безготівкова).

Майте на увазі: щоб уникнути претензій з боку партнерів чи податкових органів, необхідно максимально докладно вказати види продукції, за якими надаватимуться ретро-бонуси. Зверніть увагу на одиниці вимірювання, що використовуються: літри, кілограми, штуки, одиниці фасування. Детально розпишіть механізм надання винагороди.

Якщо ретро-бонус надається у вигляді грошової премії за досягнення певного обсягу реалізації, то всі умови надання необхідно вказати в консигнаційному договорі (угоді між сторонами, що займаються торгово-обмінними операціями).

Упорядкування та оформлення подібних документів, і навіть розрахунок обсягу ретро-бонусов займає багато часу у , т.к. вимагає скрупульозної роботи та відображення наступної інформації:

• у договорі має бути зазначено, що ціна, за якою продукція надається дистриб'ютору, включає ретро-бонус;
• відображаються умови надання ретро-бонусу (наприклад, при досягненні обумовленого обсягу продажу дистриб'ютору повертається частина суми у вигляді грошової винагороди). Облік ретро-бонусів можна проводити окремо по кожному контрагенту;
• фіксується тимчасовий період для нарахування та виплати винагород;
• підписи постачальника та дистриб'ютора (рітейлера) на документі є свідченням досягнутої домовленості про строки та розміри виплачуваних ретро-бонусів.

Як розрахувати ретро-бонус

Відповідно до п. 4 ст. 9 федерального законувід 28.12.2009 №381-ФЗ «Про основи державного регулювання торгової діяльностів Російської Федерації», максимальний розмір ретро-бонусу становить 5 відсотків від ціни придбаних дистриб'ютором або рітейлером товарів (без урахування ПДВ та акцизів).

Застосовують два основні методи розрахунку ретро-бонусів:

• від постачання – розмір виплачуваної винагороди розраховується виходячи з обсягу постачання за звітний період;
• від оплати – розмір премії постачальнику визначається з обсягу оплати за поставлені товари у звітному періоді.

Для розрахунку ретро-бонусів використовують формулу:

винагороду за придбання певного обсягу товару + компенсацію за певні послуги = ретро-бонус.

До суми винагороди допускається включення таких послуг:

• витрати на логістику;
• упаковка товарів;
• маркетингове просування продукції над ринком.

Розглянемо розрахунок ретро-бонусу на прикладі. Постачальник і рітейлер уклали договір постачання великої партії товару загальною вартістю 5 млн. рублів. Постачальник додатково надав рітейлеру послуги на 150 тис. рублів, куди увійшли витрати на транспортування, розвантаження та зберігання товару. Відповідно до вимог закону №381-ФЗ, максимальний розмір ретро-бонусу не повинен перевищувати 5 відсотків. У нашому випадку це 0,05 х 5000000 = 250000 рублів. Таким чином, постачальник може компенсувати 150 тис. рублів за надані послуги та 100 тис. рублів за продукцію.

При розрахунку ретро-бонусів слід враховувати певні тонкощі:

1. Список найменувань товарів чи товарних груп, яких застосовується дія ретро-бонусов. Для окремих найменувань чи номенклатурних груп можуть застосовуватись різні умовидля отримання винагороди. У договорі прописується, що у конкретний перелік товарів діє один ретро-бонус, інші – інший. Або можливе таке формулювання: «Ретро-бонус нараховується на всі позиції, крім…».
2. Спосіб обліку кількості товарів - основні одиниці вимірювання (штуки, упаковки, коробки, палети) або супутні (літри, тонни, кілограми, кубометри тощо).
3. Для забезпечення максимальної точності розрахунку ретро-бонусів потрібно враховувати не лише обсяги постачання, а й обсяги повернення продукції від рітейлера. Тут можуть виникнути деякі складнощі, наприклад, чи варто включати ПДВ до облікової ціни? які умови постачання брати за основу розрахунків, якщо рітейлер – нерезидент?
4. Можливість застосування ручного коригування розрахованих розмірів ретро-бонусів. Незважаючи на те, що розмір винагород визначається автоматично, може виникнути необхідність внесення змін вручну, т.к. дані постачальника та рітейлера не збігаються.
5. Автоматичне нарахування бонусів під час виконання плану продажу у межах заданого діапазону. Наприклад, при продажах до двох мільйонів рублів – ретро-бонус – два відсотки; від двох до п'яти мільйонів рублів – чотири відсотки; понад п'ять мільйонів рублів – п'ять відсотків. Або навпаки – ретро-бонус виплачується у максимальному розміріза весь обсяг продажу у звітному періоді.
6. Проблема вибору між ретро-бонусом та ретро-знижкою. Якщо обсяг продажів звітного періоду впливає на ціну продукції в майбутньому періоді, є сенс застосовувати ретро-знижку, а не ретро-бонус.

Розмір ретро-бонусу та ціни товарів, що надаються дистриб'ютору або рітейлеру, офіційно закріплюються у договорі, який підписують обидві сторони. Тим не менш можливий варіант, коли після відвантаження або доставки продукції торгову точкуціна переглядається. Таке трапляється, якщо договір на постачання підписали протягом податкового періоду, а товар відвантажили після його закінчення. І тут постачальник може зробити пост-знижку товару.

Застосування такого різновиду ретро-бонусу потребує великого досвіду в бухгалтерській сфері та знання всіх нюансів обліку та оформлення документів. Щоб уникнути критичних помилок в обліку ретро-бонусів і не привертати ще раз увагу податкових органів, можна звернутися за допомогою до професіонала.

Такі ретро-бонуси у бухгалтерському обліку відображаються за допомогою негативного рахунку-фактури. Застосування таких рахунків допускається чинним законодавством з 1 жовтня 2011 року. Для оформлення ретро-бонусу постачальнику необхідно відкрити коригувальний рахунок-фактуру. Далі контрагенту надсилається повідомлення про зниження ціни; ритейлер у відповідь надсилає письмову згоду на проведення цієї операції. Після того, як всі умови виконані, постачальник має повне право відобразити в обліку зміну ретро-бонусу на ретро-знижку.

Таким чином, ретро-бонуси в торгових мережахзастосовуються досить активно, проте їх облік пов'язаний із певними складнощами. Щоб уникнути помилок та санкцій за порушення вимог законодавства, делегуйте функції з розрахунку та обліку ретро-бонусів досвідченим професіоналам.

Приклад розрахунку ретро-бонусів

Постачальники, крім звичайних знижок, часто надають контрагентам додаткові ретро-бонуси, які діють на весь обсяг продукції, придбаної раніше. Розглянемо з прикладу, як це відбувається.

Приклад розрахунку додаткових ретро-бонусів

Шкала знижок	Номер партії	Обсяг партії, руб.	Величина знижки за дану партію, %	Величина знижки за цю партію, руб.	Загальна сума закупівель, руб.	Накопичувальна знижка, %	Накопичувальна знижка, руб.	Додатковий ретро-бонус за мінусом фактично виданих знижок (Гр.8 - гр.5)
до 1000 руб. - 0%
від 1001 руб. до 3000 руб. - 2%
від 3001 руб. до 5000 руб. - 3%
від 5001 руб. до 10 000 руб. - 4%
понад 10 000 руб. - 5%								212 – 24 = 188

Покупець протягом усього звітного періоду купив товарів загальною вартістю 5300 рублів. Постачальник надав своєму клієнту за це такі знижки: 54 рублі за четверту та п'яту партії товарів та 188 рублів за сукупний обсяг закупівлі у звітному періоді. Підсумковий обсяг ретро-бонусу покупця становив: 54 + 188 = 242 рублі. Цю суму постачальник виплатив наприкінці звітного періоду.

Зазвичай правила нарахування ретро-бонусів в угоді передбачають, що в наступному звітному періоді накопичені значення показників обнулюються, і розмір знижки розраховується наново, виходячи з обсягів продажу нового року. Такий різновид ретро-бонусів часто використовується при укладанні договорів із великими ритейлерами.

Крім того, на практиці застосовуються і договірні ретро-бонуси, що постійно діють. Розмір знижки визначається постачальником, виходячи зі статусу клієнта. Окремо можуть обумовлюватися квартальні чи річні рівні обсягу продажу та розміри знижок у відсотковому вираженні. Такі ретро-бонуси розраховуються без урахування розміру договірної знижки щокварталу (або на рік) після досягнення рітейлером або дистриб'ютором планових показників.

Як проводити облік ретро-бонусів

В управлінському обліку при відображенні ретро-бонусів у звітності необхідно брати до уваги такі моменти:

1. Розрахувати розмір ретро-бонусу. Зазвичай це роблять у процесі оформлення замовлення клієнта, але можливі варіанти, коли інформація про ретро-бонуси відображається в документах після підписання.
2. Зазвичай ретро-бонуси розраховуються за кожною окремою позицією у замовленні, проте можливі варіанти: за певними товарами знижки можуть не надаватися; Для різних продуктів застосовуються різні варіанти розрахунку винагороди (у відсотковому співвідношенні від суми замовлення, у вигляді фіксованої суми і т.д.).
3. Після укладання договору потрібно перевірити, чи в повному обсязі були відвантажені товари, які підлягають виплаті ретро-бонусів.
4. У разі повернення продукції клієнтом потрібно перевірити, чи повернули бонусні позиції.
5. Важливий фактор для нарахування ретро-бонусів – факт зарахування грошових коштіврахунок оплати від клієнта.
6. Можливі складніші ситуації, що вимагають окремого обліку взаєморозрахунків по клієнту, що здійснює оплату, та клієнту, який отримує ретро-бонуси.
7. Ретро-бонуси можуть виплачуватись різними способами: у грошовій формі (повернення частини вартості замовлення); безкоштовне постачання продукції; опціон.

Це лише частина питань, відповіді на які потрібно буде знайти у процесі роботи із ретро-бонусами.

Правила обліку ретро-бонусів покупцем та постачальником було роз'яснено Міністерством фінансів у листі № 03-03-06/1/29540 від 22.05.2015 на прикладі, коли продукцію відвантажено в одному періоді, а бонуси нараховано в іншому. У разі постачальника знижуються фактичні доходи, а покупця – витрати, що вимагає перерахунку розміру прибуток, підлягає сплаті.

Відповідно до листа, якщо знижки знижують ціни на товари, відвантажені раніше, постачальник враховує ретро-бонуси у поточному періоді. У свою чергу, покупець зобов'язаний зробити перерахунок прибуток за звітний період, у якому відбулося списання вартості продукції.

Як враховувати ретро-бонус постачальнику

Постачальник має право скоригувати доходи у бік зменшення у тому звітному періоді, коли було надано знижку покупцю. Оскільки розмір отриманої виручки та прибутку вже було відображено у звітності за попередній період, то в результаті коригування вийде переплата з податку на прибуток. Для її усунення можна звернутися до ст. 54 Податкового кодексу, де йдеться про можливість обліку ретро-бонусів над складі доходів минулого звітного періоду, а витратах поточного року. Це дозволить уникнути розбіжностей у бухгалтерській та податковій звітності.

Якщо виникло питання, як відобразити ретро-бонус у бухгалтерському обліку, скористайтеся такою проводкою: дебет рахунку 91 «Інші доходи та витрати» та кредит рахунку 62 «Розрахунки з покупцями та замовниками».

Облік ретро-бонусу у покупця

В результаті отримання ретро-бонусу доходи покупця збільшуються, що тягне за собою обов'язок донарахування податку на прибуток. Для цього покупцю необхідно подати уточнену декларацію за попередній звітний період. Або є другий варіант: врахувати винагороду у складі доходів цього періоду. Відповідно до п. 1 ст. 268 та п. 2 ст. 272 Податкового кодексу, витрати враховуються у тому періоді, коли вони були зроблені. Це логічно, адже на момент здійснення витрат постачальник не надав ретро-бонус, отже, отриману знижку слід враховувати у доходах поточного періоду. Але подібну позицію потрібно буде обґрунтувати та довести у суді (постанова Федерального арбітражного суду Північно-Західного округу№ А05-3807/2012 від 02.04.2013). Якщо ви хочете уникнути подібних суперечок, то скористайтесь першим способом обліку ретро-бонусів.

Як продавцю враховувати ретро-бонус, який не змінює ціну товару

Ситуація, коли ретро-бонуси від постачальника не впливають на підсумкову вартість продукції, можлива, якщо у договорі на постачання:

• або безпосередньо прописано, що винагорода не вносить змін до ціни товару;
• або нічого не написано про взаємозв'язок ретро-бонусу та ціни.

Податок на додану вартість.Робити перерахунок суми ПДВ, нарахованого при реалізації продукції, та надавати коригувальний рахунок-фактуру на суму ретро-бонусу не потрібно.

Сума ретро-бонусу, надана покупцю за оплачену продукцію у вигляді заліку рахунок оплати інших товарів, відбивається продавцем як отриманого авансу. Для цього у кварталі, коли винагорода була нарахована, необхідно:

• розрахувати із суми ретро-бонусу авансовий ПДВ за ставкою 18% або 10%;
• заповнити авансовий рахунок-фактуру у двох примірниках, один із яких віддати контрагенту, а другий зареєструвати у книзі продажів.

Податок на прибуток.Сума ретро-бонусу, виплаченого покупцю, відображається у позареалізаційних витратах постачальника:

• якщо у договорі прописано, що винагорода нараховується автоматично після виконання всіх умов, то на дату їх виконання контрагентом;
• якщо у договорі зазначено, що премія виплачується на підставі певного документа (наприклад, повідомлення або повідомлення), то на дату відправлення документа контрагенту;
• якщо в договорі нічого не йдеться про ретро-бонус, то на дату укладання додаткової угоди про виплату винагороди покупцю.

Податок за спрощеної системи оподаткування.При застосуванні УСН можливі різні варіанти обліку ретро-бонусів, залежно від моменту його надання покупцю.

Варіант 1.Постачальник надав знижку після відвантаження товарів, але до надходження оплати на рахунок (зменшення дебіторської заборгованості покупця). У разі постачальник відбиває виручку у вигляді надходжень від покупця, тобто. за мінусом ретро-бонусу.

Варіант 2.Постачальник виплатив винагороду після того, як покупець сплатив товари (наприклад, перерахував грошову премію або здійснив залік суми ретро-бонусу в рахунок оплати інших партій продукції). В цьому випадку:

• величина ретро-бонусу не відображається у витратах;
• виручка відбивається у обсязі без урахування суми ретро-бонусу, тобто. доходи постачальника не зменшуються у сумі виплаченої премії.

У бухгалтерському обліку постачальник оформляє такі проводки:

Якщо договорі вказується, що ретро-бонуси можуть проводити ціну товарів, це тягне у себе певні труднощі в обліку:

• необхідно виставляти коригувальні рахунки-фактури;
• необхідно вносити зміни до порядку податкового обліку доходів та витрат компанії;
• можливі претензії із боку податкових органів, т.к. у податковому законодавстві немає чітких інструкцій щодо внесення подібних змін до облікову політикуорганізації.

Таким чином, щоб уникнути зайвих проблем, краще не включати у договір можливість зміни цін на відвантажену покупцю продукцію.

Облік ретро-бонусів у 1С

Можливості для обліку ретро-бонусів у типових конфігураціях 1С:Управління торгівлею, 1С:УПП та 1С:ERP.

У стандартних конфігураціях програми 1С є можливість вести облік ретро-бонусів автоматично та/або вручну. Це дозволяє забезпечити збіг сум нарахованих та виплачених покупцям бонусів у звітності постачальника. Перевагою такого підходу застосування типового механізму конфігурації. Але є недоліки. Наприклад, не наважується Головна задачаз контролю нарахувань винагород залежно від відвантаження чи оплати. У 1С немає цього необхідної інформації.

Використання підсистеми обліку ретро-бонусів.

У типову конфігурацію 1С можна додати підсистему з обліку ретро-бонусів, яка дозволяє організувати облік наступних операцій:

1. Нарахування ретро-бонусів після оформлення замовлення покупцем. Конфігурація може запам'ятовувати умови нарахування знижок для різних контрагентів. Наприклад, конкретного покупця за завантаженим списком товарів нараховується відповідний ретро-бонус.
2. Облік ретро-бонусів після відвантаження та/або повернення продукції, за якою нараховується винагорода.
3. Облік оплати за бонусними накладними.
4. Розрахунок суми ретро-бонусу, що підлягає виплаті контрагенту, на підставі аналізу даних про відвантаження та оплати. Можливе як автоматично, так і вручну.

Ручні коригування потрібні в тому випадку, коли постачальник приймає рішення про виплату ретро-бонусів по кожному клієнту окремо. Автоматичне нарахування зручне, коли умови надання винагород однакові всім покупців.

Ми перерахували лише частину можливостей додаткової конфігурації з обліку ретро-бонусів. Конкретні механізми обліку та нарахування винагород покупцю постачальник може встановлювати самостійно. Наприклад, налаштувати залік сум ретро-бонусів у рахунок наступних поставок продукції, або включити додаткову комісію за виплату бонусів у готівковій формі.

Тому для кожного клієнта можливе індивідуальне настроювання всіх алгоритмів додаткової конфігурації з урахуванням потреб та особливостей діяльності компанії.

Підсистема обліку ретро-бонусів може бути вбудована у наступні конфігурації програми 1С:

1. Конфігурація 1С: Управління виробничим підприємством(УПП).
2. Конфігурація 1С: Комплексна автоматизація, редакція 1 та 2.
3. Конфігурація 1С: Управління торгівлею 10 та 11.
4. Конфігурація 1С: ERP 2.
5. Інші зміни 1С.

Ретро-бонус: ПДВ, податок на прибуток

Податок на прибуток.

Сума ретро-бонусу може або впливати на ціну продукції, прописану в договорі, або не впливати на неї. Порядок обліку ретро-бонусу при розрахунку суми платежу з податку на прибуток залежить від методу визначення доходів та витрат, обраного постачальником.

1. Заохочення не змінює ціни.

Якщо ретро-бонус не впливає на ціну, то немає потреби вносити зміни до податкової бази для розрахунку податку на прибуток організацій. Сума винагороди включається до складу позареалізаційних витрат постачальника щодо:

• товарів – відповідно до пп. 19.1 п. 1 ст. 265 таки Податкового кодексу РФ;
• робіт, послуг – відповідно до пп. 20 п. 1 ст. 265 таки Податкового кодексу РФ.

Такої позиції дотримується і Міністерство фінансів листах № 03-03-07/49936 від 26.08. 2016 та № 03-03-06/1/28984 від 23.07.2013.

Відповідно до ст. 272 Податкового кодексу Російської Федерації, якщо постачальник застосовує метод нарахування при обліку витрат, то суми наданих покупцю ретро-бонусів з метою розрахунку податку на прибуток відображаються у тому звітному періоді, у якому були виплачені.

Відповідно до п. 3 ст. 273 Податкового кодексу РФ, якщо постачальник застосовує касовий метод обліку витрат, то суми виплачених покупцю ретро-бонусів при розрахунку податку на прибуток організації відображаються у тому звітному періоді, в якому:

• перерахували клієнту кошти рахунок винагороди;
• відвантажили бонусну продукцію або інші подарунки за умови їхньої оплати постачальнику;
• списали борги покупця за умови, що цей ретро-бонус не впливає на ціну товару. Будь-які інші знижки впливають на ціну.

Факт надання ретро-бонусу покупцю необхідно документально зафіксувати як акта.

2. Заохочення за закупівлю продовольчих товарів.

Розглянемо проблемну ситуацію: торгова організаціяпланує врахувати при розрахунку прибуток суму виплаченого покупцю ретро-бонуса. Виплата винагороди прописана у договорі постачання продовольчої продукції. Розмір ретро-бонусу не впливає на ціну. Чи правомірні дії організації торгівлі?

Відповідь: так, організація торгівлі має право так вчинити за умови дотримання вимог федерального закону № 381-ФЗ. Закон допускає тільки єдиний варіант можливої ​​винагороди, передбаченої в договорі постачання продовольчих товарів, що не впливає на підсумкову ціну продукції. Назва такої виплати не має значення. Відповідно до листа Міністерства фінансів №03-03-06/1/643 від 11.10.2010, це може бути бонус, знижка, премія або навіть подарунок.

У частинах 4-6 ст. 9 закону № 381-ФЗ прописані такі обов'язкові вимоги:

• сума винагороди з урахуванням оплати додаткових послуг, наданих покупцю (доставка, упаковка, зберігання товарів та ін.) повинна бути не більше 5 відсотків від вартості замовлення. ПДВ та акцизи в цьому випадку не враховуються;
• виплата ретро-бонусів можлива тільки за продовольчими товарами, що не входять до переліку соціально значущих (відповідно до постанови Уряду РФ № 530 від 15.07.2010).

Відповідно до пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Податкового кодексу, за умови виконання всіх зазначених вимог, постачальник має право відобразити виплачені ретро-бонуси при розрахунку податку на прибуток у сумі позареалізаційних витрат.

Якщо хоча б жодної з умов не дотримано, то постачальник не може враховувати суми виплачених покупцю винагород (відповідно до ч. 4 статті 9 Закону № 381-ФЗ та листа Міністерства фінансів № 03-07-11/20448 від 10.04.2015).

Проведення з ПДВ.

Якщо постачальник займається продажем непродовольчих товарів, то в договорі з покупцем він може вказати, чи ретро-бонус впливає на підсумкову ціну товару чи ні.

Відповідно до п. 2.1 ст. 154 Податкового кодексу РФ, якщо сума виплачуваного покупцю винагороди не впливає на ціну продукції, то немає потреби в коригуванні податкової бази з податку на додану вартість.

Приклад

ТОВ « Будівельна компанія"Лідер"» займається оптовим продажем будівельних матеріалів. Обліковою політикою організації передбачено спосіб нарахувань при обліку доходів і витрат. Податок з прибутку сплачується щомісяця.

6 березня "Лідер" підписав договір купівлі-продажу з ТОВ "Контур" на постачання великої партії продукції. У угоді передбачені такі умови надання ретро-бонусів: при купівлі у сумі від 1500000 рублів (зокрема. ПДВ 136364 рублів) винагорода становитиме 30000 рублів.

Собівартість проданої продукції становить 800000 рублів.

22 березня відповідно до умов договору "Лідер" перерахував "Контуру" ретро-бонус у розмірі 30000 рублів.

В системі бухгалтерського обліку«Лідеру» було складено такі проводки:

Дебет 62 Кредит 90-1
- 1500000 руб. - Відбито виторг від продажу будівельних матеріалів;

Дебет 90-2 Кредит 41
- 800000 руб. - Списано собівартість проданих будівельних матеріалів;

Дебет 90-3 Кредит 68 субрахунок «Розрахунки з ПДВ»
- 136364 руб. – нараховано ПДВ із виручки від продажу будівельних матеріалів.

Дебет 90 (44) Кредит 62
- 30000 руб. - Нараховано ретро-бонус покупцю.

Т.к. відповідно до договору ретро-бонус не впливає на ціну продукції, то немає потреби вносити коригування до податкової бази з розрахунку ПДВ.

Дебет 62 Кредит 51
- 30000 руб. – виплачено ретро-бонус покупцю.

Виплата ретро-бонусу не впливає на ціну товару, тому бухгалтер «Лідеру» включив суму виплаченої винагороди у складі позареалізаційних витрат (відповідно до пп. 19.1 п. 1 ст. 265 Податкового кодексу РФ).

У березні при розрахунку податку на прибуток бухгалтер «Лідеру» включив:

• до складу доходів - 700000 руб. (1500000 руб. - 800000 руб.);
• до складу витрат - 830000 руб. (30000 руб. + 800000 руб.).

Проведення ретро-бонусів для прикладу

Як було зазначено, відповідно до вимог закону «Про основи державного регулювання торговельну діяльність у Російської Федерації» № 381-ФЗ, розмір ретро-бонусу нічого не винні перевищувати 5 відсотків ціни проданих покупцю товарів (без урахування ПДВ і акцизів).

Приклад

Компанія "Старлайт" займається реалізацією офісних меблів. У 2017 році «Старлайт» уклав із дистриб'ютором «Інтершифт» договір купівлі-продажу продукції. У угоді передбачені ретро-бонуси покупцю у вигляді 5 відсотків за перевищення обсягу продажу 500 тис. рублів. Ретро-бонуси виплачуються у грошовій формі.

За підсумками року "Інтершифт" продав товарів на суму 550 тис. рублів.

Протягом 2017 року у системі бухгалтерського обліку «Старлайт» робив такі проводки.

Надійшла виручка за продані покупцю товари:

"Старлайт" нараховує ретро-бонус компанії "Інтершифт" на основі річного обсягу продажів:

«Інтершифт» у 2017 році робить дзеркальні проводки у власній системі бухгалтерського обліку.

Надійшли оплачені товари від компанії «Старлайт»:

Зарахований ретро-бонус:

Часто бухгалтери стикаються із проблемою відображення фактичних сум ретро-бонусів наприкінці звітного періоду. Це пов'язано з необхідністю формування звітності та консолідації даних за грудень або останній квартал звітного періоду. В результаті річна звітність та дані щодо ретро-бонусів формуються набагато пізніше, ніж це необхідно. Якщо ж бухгалтер відобразить суму наданої винагороди у наступному звітному періоді, це буде помилкою. Відповідно до вимог Міжнародних стандартів фінансової звітності, У такій ситуації потрібно відображати ретро-бонуси в усередненому або прогнозному розмірі (по кожному конкретному покупцю окремо). Після розрахунку фактичних значень вносяться необхідні коригування до звітності поточного періоду.

«Старлайт» відображає нарахування ретро-бонусів у усередненому розмірі (до розрахунку фактичних значень та складання річної звітності):

Після підготовки фактичних даних про надані ретро-бонуси «Старлайт» робить коригування.

Договору, термін виконання Стороною зобов'язань за цим Договором відсувається пропорційно до часу, протягом якого діють ці обставини та їх наслідки. 12.4. Якщо обставини, перелічені в п. 12.1 цього Договору, та їх наслідки продовжують діяти більше двох місяців, Сторони проводять додаткові переговори для виявлення прийнятних альтернативних способів виконання цього Договору. 13. Вирішення спорів 13.1. Усі суперечки та розбіжності, які можуть виникнути під час виконання умов цього Договору, Сторони прагнутимуть вирішувати шляхом переговорів. 13.2. Суперечки, не врегульовані шляхом переговорів, вирішуються у судовому порядку, встановленому чинним законодавством РФ. 14. Строк дії Договору. Порядок зміни та розірвання Договору 14.1.

Ретро-бонус (рібейт) у торговому маркетингу

ДК РФ). Відповідно до п. 1 ст. 424 ЦК України виконання договору оплачується за ціною, встановленою угодою сторін. від продажу продукції є доходом від звичайних видів діяльності та приймається до бухгалтерського обліку виходячи з ціни, встановленої договором, при виконанні умов, перелічених у п. 12 ПБО 9/99, у даному випадку на момент відвантаження продукції покупцю. Відображення у бухгалтерському обліку операцій з продажу покупцю готової продукціївиробляється у порядку, встановленому Інструкцією із застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарську діяльність організацій, затвердженої Наказом Мінфіну Росії від 31.10.2000 N 94н, з допомогою рахунку 90 «Продажи».Пунктом 2 ст.

Договір постачання (з умовою виплати ретробонусів)

Бонус, наданий постачальником рахунок погашення заборгованості покупця з оплати товарів, слід як винагороду. У цьому випадку покупець отриману винагороду включає до складу інших доходів з метою обчислення податку на прибуток. Об'єкта оподаткування ПДВ у покупця немає (див.

листи

Мінфіну Росії від 11.12.2010 № 03-07-07/78, ФНП Росії від 01.04.2010 № 3-0-06/63). Приклад Покупець за договором поставки придбав товари у сумі 2 360 000 крб. (У т.ч. ПДВ - 360 000 руб.). Постачальник надав покупцеві бонус за обраний обсяг товарів у розмірі 5% суми придбаних товарів.

Бонус надано як погашення заборгованості покупця. В обліку покупця зроблено проведення: Дебет 41 Кредит 60.1 - 2 000 000 руб. - Оприбутковані товари від постачальника; Дебет 19.3 Кредит 60.1 - 360000 руб.

Знижки та бонуси (премії) покупцям. порядок оподаткування ПДВ та нюанси обліку

Також ретро-бонуси можуть нараховуватися не лише великим посередникам та дилерам, а й індивідуально, окремим учасникам усієї схеми. Такий маркетинговий інструментє відмінним мотиватором всім учасників процесу, оскільки спрямовано підвищення активності у просуванні продажів. Варіанти виплат ретро-бонусів Для ретро-бонусів прийнято застосовувати такі форми оплати:

• у грошовому еквіваленті як повернення частки від вартості товару;
• постачання товару безкоштовно;
• опціон.

Найпопулярнішим методом виплати ретро-бонусу є постачання продукту безкоштовно, з урахуванням подальшої його реалізації, на користь контрагента (замовника). Така форма нарахування бонусів має «мінуси».

Знижка, премія, бонус у бухгалтерському та податковому обліку (говорова е.і.)

Розрахунок Якщо ретро-бонус — це не що інше, як відсоток від обсягу реалізованої продукції, то основні умови його надання необхідно описати у консигнаційному договорі, що укладається між двома сторонами, між якими виникли торгово-обмінні відносини. Оформлення таких договорів та розрахунок ретро-бонусів є досить трудомістким процесом для бухгалтерії підприємств, оскільки в договорі обов'язково згадується така інформація:

• ціна на товар, що надається стороні-одержувачу, повинна враховувати ретро-бонус, і цей пункт має бути обов'язково описаний у договорі;
• повинні бути зазначені умови виплати ретро-бонусу (наприклад, при скоєнні стороною-одержувачем певного обсягу закупівель продукції йому повертається частина витрачених коштів у вигляді ретро-бонусів).

Бонуси за договором постачання

Вимагати від Покупця прийняти Товар у строк або відмовитися від виконання цього Договору у випадках, коли Покупець у порушення закону, інших правових актів або цього Договору не приймає Товар або відмовляється його прийняти. 2.2.3. Вимагати дострокового розірвання цього Договору у разі недотримання Замовником умов цього Договору. 2.3. Покупець зобов'язується: 2.3.1. Забезпечити розвантаження та приймання Товару протягом днів з моменту його надходження до місця призначення, за винятком випадків, коли він має право вимагати заміни Товару або відмовитися від виконання цього Договору.

2.3.2. Здійснити перевірку при прийманні Товару за кількістю, якістю та асортиментом, скласти та підписати відповідні документи (акт приймання, накладну тощо). 2.3.3. Повідомити Постачальнику про помічені при прийманні або в процесі експлуатації недоліки Товару вчасно. 2.3.4.

Договір на ретро бонус

Для цього треба:

• мати юридично грамотно складений договір на послуги мерчендайзингу;
• розробити детальний план акції, де будуть вказані конкретні кроки та умови, за якими здійснюється нарахування/виплата ретро-бонусу;
• сувора звітність та наявність паперів, що підтверджують виконання умов акції. Де простежується діяльність контрагента та обсяг виконаних робіт;
• бажано, щоб формулювання у зобов'язанні з нарахування бонусів звучало як «оплата наданих послуг».

Ділові лінії ретро-бонусів Для спрощення взаємодії між постачальником та покупцем, з'явилися нові компанії, що відповідають за доставку вантажів та їхню цілісність. Наприклад, "Ділові лінії". Ця компанія та її «дочки» застосовують нарахування ретро-бонусів за використання їх як партнерів з перевезень.

Договір на виплату бонусів

Договору, який не виконав зазначені вимоги Покупця, Покупець має право вимагати заміни некомплектного Товару на комплектний або відмовитися від виконання цього Договору та вимагати повернення сплаченої грошової суми та компенсації понесених збитків. 6. Асортимент Товару 6.1. При передачі Постачальником передбаченого цим Договором Товару в асортименті, що не відповідає цьому Договору, Покупець має право відмовитися від його прийняття та оплати, а якщо він оплачений, вимагати замінити Товар, який не відповідає умові про асортимент, Товаром в асортименті, передбачений грошових сум. 6.2. Якщо Постачальник передав Покупцю поряд з Товаром, асортимент якого відповідає Договору, Товар з порушенням умови про асортимент, Покупець має право на свій вибір: 6.2.1.

Договір бонус

Податкового кодексу РФ). Відповідно до п. 1 ст. 154 НК РФ при обчисленні податкової бази прибуток від реалізації товарів (робіт, послуг) визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг), обчислена виходячи з цін, встановлених відповідно до ст. 40 НК РФ, без включення до них ПДВ, тобто виходячи з ціни товарів, зазначеної сторонами угоди. З метою оподаткування прибутку виручка від реалізації продукції (без урахування ПДВ) визнається у складі доходів від реалізації (п. 1 ст. 248, п. 1). 1 ст.249 НК РФ). Виручка від визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій та (або) натуральній формах (п. 2 ст. 249 НК РФ).<** Согласно пп. 1 п. 1 ст.
Наказом МНС Росії від 20.12.2000 N БГ-3-03/447, у якому вказується те що, якщо аванс отримано негрошовими коштами (наприклад, цінними паперами чи поступленим організації правом вимоги дебіторську заборгованість), то зазначені цінності не збільшують податкову базу до дати надходження в організацію грошових коштів від реалізації (погашення) цінностей. авансу організація обчислювати і сплачувати не зобов'язана. Ю.С.

Практично всі великі виробники та оптові фірми продають свою продукцію (товари) через мережу представників. Щоб мотивувати їх до підвищення якості роботи, використовуються різні методи. Одним із найпоширеніших є ретробонус – виплата, яку отримують дистриб'ютори під час виконання певних показників. Розглянемо, якими бувають види цих винагород та як їх слід відображати в обліку.

Поняття та умови виплати ретробонусів

Ретробонус – це винагорода, яку виробник чи оптовик використовує стимулювання роботи своєї дилерської мережі. Частка "ретро" говорить про те, що бонус виплачується після відвантаження партії товару. Також його нарахування може за певних умов «заднім числом» змінювати фінансові показники минулих періодів. Хоча краще так не робити… Чому розглянемо в наступному розділі.

Даний вид винагороди виплачується у таких випадках:

1. Виконання плану продажів. План може визначатися у сумовому вираженні чи одиницях реалізованої продукції (товару). Це найпоширеніший варіант виплати. У його допомогою можна стимулювати зростання обсягів продажу загалом, або з окремих товарних груп.
2. Дотримання умов договору, переважно – фінансових, тобто. своєчасність оплати. Але можуть враховуватися й інші показники, наприклад, оперативність вивезення товару та його розподілу по роздрібній мережі.
3. Розвиток мережі. Іноді ретробонуси виплачуються збільшення кількості роздрібних торгових точок, із якими працює дистриб'ютор.

Види ретробонусів

Винагороди виплачуються у таких основних формах:

1. Грошова премія. Зазвичай визначається у відсотках обсягу продажу за певний період. Якщо йдеться про «негрошові» критерії (дотримання термінів, розвиток мережі тощо), то може бути передбачена фіксована сума виплати за виконання кожного показника.
2. Ретрознижки – це знижки для придбання товарів. Вони можуть надаватися на певний обсяг або закупівлі протягом деякого періоду часу.
3. Безкоштовне постачання партії товарів або надання супутніх послуг (наприклад, доставка).

Бухгалтерський облік ретробонусів

Те, як відображається ретробонус у бухгалтерському обліку та в оподаткуванні, головним чином залежить від його ставлення до ціни продукції, що поставляється.

З погляду спрощення документообігу доцільно оформляти бонуси те щоб ціна за основним договором не змінювалася.

Проводки у продавця в цьому випадку будуть наступні:

• ДП 44 – КТ 76 – сума бонусу, наданого покупцю.

• ДП 76 – КТ 51 (50) – якщо бонус виплачується грошима.
• ДП 76 – КТ 62.1 – бонус зарахований на рахунок оплати поточної заборгованості за поставлену продукцію.
• ДП 76 – КТ62.2 – бонус врахований як аванс у рахунок майбутніх поставок товарів.
• ДП 76.АВ – КТ 68.2 – нараховано ПДВ із отриманого авансу (тільки для останнього варіанту).

Для покупця бонус буде іншим доходом:

• ДП 76 – КТ 91.1 – нараховано бонус.
• ДП 51 (50) – КТ 76 – бонус отримано у грошовій формі.
• ДП 60 – КТ 76 – бонус зарахований на рахунок поточних розрахунків із закупівель продукції.

Якщо ж ретробонус впливає на ціну раніше проданих товарів, то продавець повинен буде виставити документи, що коригують (в т.ч. рахунки фактури) і внести зміни до податкового обліку.

Покупець у цьому випадку буде змушений відновити частину прийнятого до відрахування ПДВ і внести коригування в облік з податку на прибуток.

Якщо у договорі нічого не сказано про зміну ціни постачання через ретробонус, то «за умовчанням» вважається, що ціна залишається незмінною. Але для надійності найкраще умова незмінності ціни прямо відобразити в документі. Зразок договору на ретробонус можна завантажити нижче.

Висновок

Ретробонуси у торгівлі – це грошові винагороди або знижки, які отримують учасники дилерської мережі за виконання певних показників. Найпростішим з погляду організації обліку є варіант нарахування бонусу, у якому ціна раніше проданих товарів не змінюється.