Компанії, що займаються оптовими поставками, найчастіше пропонують своїм покупцям знижки. При цьому знижки можуть поширюватися і на відвантаження, що вже відбулися. І тут дуже важливо все правильно оформити, щоб при податковій перевірці не зіткнутися з донарахуваннями та штрафами.

Один із ефективних способів залучити клієнтів та збільшити обсяг продажів – надати їм знижку. У практиці найбільш поширена знижка, яка надається за досягнення певного обсягу закупівель. Знижки можуть бути різними. У статті ми розглянемо знижки, що впливають ціну товару. Відразу обмовимося, що такі знижки не можна застосовувати до продовольчих товарів. Відповідно, у статті ми виходитимемо з того, що предметом знижок, що зменшують ціну, є непродовольчі товари.

Отже, знижки можуть зменшувати ціну товару, який вже був відвантажений або ціну товару, який буде реалізований згодом (наприклад, при досягненні певного обсягу закупівель, ціна наступних відвантажень ціна знижується на 3 відсотки). В останньому випадку все досить просто: відвантаження здійснюватиметься відразу за заниженою ціною, тобто ціна в товарній накладній та рахунку-фактурі зазначатиметься вже з урахуванням знижки. Очевидно, що такий варіант надання знижок жодних подальших коригувань в обліку та документах не вимагає. Відповідно, і не виникає витрати у вигляді знижок у продавця і доходу - у покупця.

ПДВ та рахунки-фактури

А ось у разі знижок на «відбулися» відвантаження (ретро-знижки), ситуація складніша. Оскільки спочатку ПДВ було обчислено з ціни «до знижки», виникає питання: чи потрібно зменшувати раніше обчислений ПДВ та подавати уточнену декларацію з ПДВ за той період?

Ні, не треба. А коригування у частині ПДВ-зобов'язань буде досягнуто шляхом застосування відрахування. Відповідно до пункту 13 статті 171 НК РФ різницю між податком, обчисленим до надання знижки, та податком, обчисленим після надання знижки, продавець має право прийняти до відрахування. При цьому продавець, що «скидає» ціну на раніше відвантажений товар, повинен буде скласти коригувальний рахунок-фактуру (п. 3 ст. 168 НК РФ). Цей документ і буде підставою для відрахування у продавця (п. 10 ст. 172 НК РФ). Відповідно, коригувальний рахунок-фактура підлягає реєстрації у книзі покупок.

Єдиний коригувальний

Часто буває, що знижка розповсюджується одразу на кілька постачань, здійснених у минулих періодах. У цьому випадку складати окремо до кожної «поставки, що відбулася», коригувальний рахунок-фактуру не потрібно. Податкове законодавство допускає складання єдиного коригувального рахунки-фактури (п. 5.2. ст. 169 НК РФ). У такій ситуації в коригувальному рахунку-фактурі слід вказувати номери та дати всіх рахунків-фактур через кому.

В єдиному коригувальному рахунку-фактурі, зокрема, необхідно вказати:

• порядкові номери та дати складання всіх рахунків-фактур, до яких складається єдиний коригувальний рахунок-фактура;
• кількість товарів (робіт, послуг) за всіма рахунками-фактурами до та після уточнення кількості;
• вартість усієї кількості товарів (робіт, послуг) за всіма рахунками-фактурами без ПДВ та з ПДВ до та після внесених змін;
• різницю між показниками рахунків-фактур до та після зміни вартості відвантажених товарів (виконаних робіт, наданих послуг).

А чи можна в єдиному коригувальному рахунку-фактурі підсумовувати дані, якщо товари, на які надається знижка, мають однакову назву та ціну? Відповідь на це питання дав Мінфін РФ у Листі від 08.09.2014 № 03-07-15/44970. Чиновники пояснили, що у графі 3 у рядку «А» єдиного коригувального рахунку-фактури може зазначатися сумарна кількість (обсяг) поставлених (відвантажених) товарів (виконаних робіт, наданих послуг), переданих майнових прав, що мають однакове найменування (опис) та ціну. Таким чином, чиновники не мають нічого проти підсумовування показників у єдиному коригувальному рахунку-фактурі.

Потрібно сказати, що раніше відомство висловлювалося інакше. У Листі Мінфіну РФ від 12 вересня 2013 р. № 03-07-09/37680 йшлося про те, що відображення в єдиних коригувальних рахунках-фактурах сукупних показників за декількома поставками податковим законодавством не передбачено.

Відновлення ПДВ у покупця

Розглянемо дії покупця, який одержав ретро-знижку. Перед тим, як отримати знижку, покупець оприбуткував товар, а «вхідний» ПДВ прийняв до відрахування. Через деякий час їм отримано знижку, яка зменшує ціну раніше придбаного товару. ПДВ, що відповідає цій знижці, покупець повинен відновити (підп. 4 п. 3 ст. 170 ПК РФ).

Відновлення ПДВ проводиться покупцем у податковому періоді, на який припадає найбільш рання з наступних дат:

• дата одержання покупцем первинних документів на зміну у бік зменшення вартості придбаних товарів;
• дата отримання покупцем коригувального рахунку-фактури.

Отриманий від постачальника коригувальний рахунок-фактуру покупець повинен зареєструвати в книзі продажів. Таким чином, покупець не повинен складати уточнену декларацію з ПДВ та коригувати раніше відображену (на підставі «первинного» рахунки-фактури) суму відрахування.

«Перетворення» знижки на аванс

Важливе значення має те, чи сплачено товар покупцем на момент надання знижки. Якщо знижка надана після того, як покупець повністю сплатив товар, постачальник:

• або повертає покупцю різницю між ціною товару з урахуванням знижки та фактичною сумою оплати;
• або залишає її у себе, щоб згодом направити її на оплату майбутніх поставок цьому ж покупцеві.

У другому випадку надання знижки веде до того, що продавець утворює переплату. Ця переплата, на думку Мінфіну РФ у Листі від 27.10.2015 № 03-07-11/61556, «перетворюється» на авансовий платіж, адже згодом на рахунок її продавець відвантажить товар (роботу, послугу). Отже, як пояснює відомство, продавець повинен обчислити з цієї переплати ПДВ.

Чиновники вважають, що включити суму «авансу» до податкової бази з ПДВ потрібно у періоді, коли відбулося зменшення вартості поставлених товарів (робіт, послуг). Адже саме тоді утворилася переплата. А за загальним правилом база з ПДВ визначається за ранньою з дат: день відвантаження або день оплати (часткової оплати).

Податковий облік у продавця

Надання знижок веде до необхідності внесення змін щодо податку на прибуток у продавців. Як їм відобразити ретрознижку у податковому обліку?

У НК РФ є положення про те, що знижки слід включати до складу позареалізаційних витрат (підп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Однак це положення стосується знижок, що не впливають на ціну товару (Лист УФНС Росії по м. Москві від 25.05.2012 № 16-15/ [email protected], Постанова Арбітражного судуПівнічно-Кавказького округу від 08.05.2015 № Ф08-2247/2015 у справі № А53-27549/2013). Тоді як ми розглядаємо знижки, що впливають ціну раніше відбитих поставок.

Чи означає це, що продавцю доведеться коригувати виторг минулих періодів і подавати уточнену декларацію з податку на прибуток? Ні, це не означає. Справа в тому, що положення пункту 1 статті 54 НК РФ дозволяють не коригувати минулі періоди, а враховувати зміни у поточному періоді, якщо помилка призвела до надмірної сплати податку. Оскільки надання знижки призводить до зайвої сплати податку на прибуток за минулий період, то продавець може врахувати знижку в поточному періоді, не вдаючись до складання уточнень. Такі роз'яснення випливають із Листів Мінфіну РФ від 23.06.10 № 03-07-11/267, від 22.05.2015 № 03-03-06/1/29540.

Таким чином, продавець відобразить знижку у податковому обліку у складі позареалізаційних витрат як збиток минулих податкових періодів, виявлений у поточному звітному (податковому) періоді.

Податковий облік у покупця: «уточненя» чи ризики?

У покупця отримання знижки, що зменшує ціну раніше придбаного товару, спричинить зміну покупної вартості, відображеної в податковому обліку. Такі роз'яснення надано у Листі від 16.01.2012 № 03-03-06/1/13. При цьому чиновники додають, що покупець не має доходу в податковому обліку при отриманні такої знижки.

Але міняти покупну вартість можна тільки за тими товарами, які на момент отримання знижки знаходяться на складі покупця, тобто по товарах, які ще не списані з обліку. Або якщо надання знижки та реалізація відбулися в одному звітному періоді. У цих ситуаціях зміна даних про вартість покупки не спричинить складання уточненої декларації з податку на прибуток, адже ці товари ще не потрапили до «видаткової» частини. А якщо і потрапили, то компанія до складання декларації з податку на прибуток може без особливих труднощів скоригувати дані.

А якщо знижку отримано після того, як завершився звітний період, у якому «знижкові» товари було продано? Щодо цієї ситуації ясності, на жаль, немає.

З одного боку, компанія начебто має подати уточненню з податку на прибуток за період реалізації товарів, адже до первинної декларації потрапили дані до зменшення ціни. Але з іншого боку, уточнену декларацію підприємства мають подавати лише разі скоєння помилок і спотворень. Говорити про те, що в момент списання вартості витрат компанія припустилася помилки або спотворення не зовсім коректно, адже на той момент вона діяла суворо у відповідність до наявних документів про вартість.

Свіжих офіційних роз'яснень, що проливають світло на цю ситуацію, поки що, на жаль, немає. Є лише старе Лист Мінфіну РФ від 20.03.2012 № 03-03-06/1/137, в якому розглянуто ситуацію, коли компанія отримує знижку на придбані матеріали (не товари), і при цьому використовує метод оцінки сировини та матеріалів за середньою вартістю . Чиновники пояснюють, що за зміни ціни покупець повинен перерахувати середню вартість відповідних матеріальних цінностейу податковому обліку, починаючи з періоду оприбуткування до моменту списання. Поширивши висновок, наданий у листі, на ситуацію з купівлею товарів, можна припустити, що чиновники висловлюються за те, щоб покупець подав уточнену декларацію з податку на прибуток.

Водночас є усні роз'яснення окремих чиновників з Мінфіну, які вважають, що покупець може включити суму знижки до позареалізаційного доходу поточного періоду, навіть якщо за угодою з постачальником знижка змінює ціну поставлених товарів. Такі консультації можна зустріти у деяких ЗМІ та на семінарах. Цей спосіб, безумовно, зручний для фірм. А для деяких компаній, що має величезний асортимент товарів, можливо, є можливим. Адже при регулярних знижках на різні асортименти товарів, досить складно відстежити, до якої саме одиниці товару, що «пішла», відноситься знижка.

Крім того, що цей варіант зручний, він ще й вигідний. Адже тоді не доведеться доплачувати податок за уточненою декларацією та платити пені. Проте немає гарантії, що інспектори під час перевірки підтримають такий спосіб обліку. Усні роз'яснення чиновників, як то кажуть, «до справи не пришиєш».

Таким чином кожна організація, з урахуванням наявних ризиків, самостійно приймає рішення про те, як їй вчинити.

«Продав товар на певну суму – отримай повернення грошових коштів!» Ретроспективна бонусна знижка - це дієвий спосіб стимулювання продажів, широко популярний у сфері торгівлі за кордоном і активно розповсюджується в Росії. Докладніше про цей інструмент торгового маркетингупоговоримо у нашій статті.

У загальносвітовій практиці у зв'язку з цим використовується популярний термін «рібейт», від англ. "rebate" - знижка, поступка. Але в нашій країні найчастіше представники торгових мереж застосовують термін «ретро-бонус».

Довгострокові партнерські відносини дистриб'юторів із великими постачальниками ґрунтуються на спеціальних контрактах. Вони обумовлено умови отримання знижок і бонусів у виконанні плану продажу за певний період.

У такий спосіб постачальники або виробники товарів мотивують своїх дистриб'юторів якнайактивніше виконувати умови договору та реалізовувати максимальну кількість товарів торговим мережам у найкоротші терміни.

Взаємини, засновані на виплаті ретро-бонусів, не обмежуються схемою "виробник-дистриб'ютор". Самі дистриб'ютори після отримання знижок та бонусів можуть надалі «стимулювати» продавців у торгових мережах, віддаючи частину отриманих грошей наступним учасникам ланцюжка постачання.

Ретро-бонуси в торгових мережах: види та критерії їх нарахування

Для дистриб'юторів (або рітейлерів) умови отримання мотиваційних виплат, таких як ретробонуси, можуть бути різними. Але всі умови завжди обумовлюються під час укладання договорів на постачання товарів.

Найпоширеніший варіант – коли контрагент отримує ретро-бонуси під час виконання плану продажу. Іншими словами, коли дистриб'ютор продає певний обсяг товарів (заздалегідь обумовлений) або здійснює продаж товарів на певну суму (наприклад, на мільйон рублів або кілька сотень тисяч).

Постачальник чи виробник надає такому контрагенту знижку або повертає певну суму (зазвичай 10%). За допомогою такого виду ретро-бонусів постачальники можуть стимулювати продажі певних видів товарів у торгових мережах або лише у певному сегменті.

Інші постачальники надають своїм дистриб'юторам або дилерам рибейт за дотримання фінансової дисципліни – тобто, у разі своєчасного та повного здійснення всіх платежів за договорами, дотримання всіх умов угоди тощо. Бонус тут може змінюватись в залежності від можливостей постачальника.

Також «нагороди» у вигляді ретро-бонусів контрагентам можуть надаватися у разі виконання ними показників дистриб'юції – тобто після оцінки якості роботи дистриб'юторів: аналізується наскільки оперативно транспортується товар, а продукція розподіляється у роздрібних торгових мережах тощо.

Отримувати повну та достовірну інформацію про ваш бізнес допоможе програма Бізнес.Ру Роздріб. Ви завжди зможете отримати докладний звіт, який покаже залишки, обороти по розрахунковому рахунку та касі, розшифровку платежів за кожен конкретний день. Також програма дозволить автоматично оформлювати прибуткові та видаткові касові ордери, всього в кілька кліків!

Ретро-бонус та його використання у продажах. Відео

Форми надання ретро-бонусів

Виплати таких стимулюючих премій, як ретро-бонуси можуть здійснюватися в різних формах, і закріплюються вони у межах додаткових угод. Основною формою надання ретро-бонусів є виплата грошових премій за продаж товарів у торгових мережах.

Наприклад, якщо бонус-ретро виплачується як відсоток від обсягу проданих у торгових мережах товарів, в угоді зазначається, що при продажу товарів більш ніж на п'ятсот тисяч рублів за підсумками кварталу, дистриб'ютор отримує ретро-бонус у розмірі 5%.

Тобто контрагенту «повернеться» 25 тисяч рублів. При наданні бонусів за даною схемою обом сторонам необхідно обумовити та погодити час нарахування бонусів та терміни здійснення «мотивуючих» виплат.

Право дистриб'ютора здійснювати покупки за вигіднішими цінами – це ще один варіант, як якого надається рибейт постачальниками товарів. Тут дистриб'ютор може придбати необхідну кількість товарів за пільговими цінами.

Діє ця пропозиція, як правило, протягом певного часу. Сторонам також необхідно укласти додатковий договір та закріпити ціни на товари.

Зниження цін – також добрий варіант надання ретро-бонусів для дистриб'юторів товарів, що розповсюджують товари у торгових мережах. Знижка на товари може надаватись контрагенту на певну кількість або вид товарів. В обов'язковому порядку необхідно буде укласти угоду сторін, що підтверджує згоду покупця на зміну вартості продукції, що закуповується.

Чи потрібно швидко відреагувати на зниження цін постачальником? Це буде легко зробити, якщо робота магазину автоматизована. З програмою для автоматизації магазину Бизнес.Ру Роздріб ви зможете не тільки оперативно реагувати на зміни ринку, але й отримувати розшифровку платежів за кожен конкретний день, оформляти прибуткові та видаткові касові ордери та багато іншого.

Оподаткування операцій із виплат ретро-бонусів

Надання та документальне оформлення рибейту у бухгалтерській звітності підприємств викликає багато суперечок серед усіх учасників ринку.

Багато питань викликає необхідність сплати ПДВ із отриманих дистриб'ютором бонусів. Багато фірм-постачальників розраховують рибейт, відразу збільшуючи його на 18% ПДВ, але подібні умови завжди викликають шквал невдоволень – повернення грошей у такій кількості для постачальників просто неприйнятне.

За словами фахівців, оподаткування ретро-бонусів залежить також і від того, які саме товари постачаються – продовольчі чи непродовольчі. Для харчових продуктівнашій країні встановлено певні обмеження.

Згідно російському законодавству, якщо в ціну продовольчого товару вже включено ПДВ, то бонус має вираховуватись виходячи саме з цієї вартості товару з ПДВ. У будь-якому разі розмір ретро-бонусу для будь-якої категорії товарів не повинен бути більшим за 10% від загальної суми вартості товару, доставленого на реалізацію постачальником.

Суть бонусів – мотивувати, заохочувати, привертати увагу, щоб формувати постійні відносини, міцні зв'язки, торговельні та обмінні процеси. Концепція використовується переважно росіянами у процесі торгових та обмінних відносин. У термінології світової торгівлі найчастіше використовується визначення знижка з англійською знижкою. По суті, ретро-бонус - це не що інше як платіж, зроблений з урахуванням наступних варіантів:

Проте є така річ, як «ретро-бонус». Бонус - у маркетингу, додатковому винагороді, заохочення, бонуси. Концепція бонусу походить від латинського бонусу слова – хорошого.

Основна мета бонусу - просування та мотивація постійних відносин: покупка, обробка. Ретро» походить від «ретроспектива». Бути ретроспективним означає озирнутися на події, які вже сталися.

У торгівлі часто ви хочете озирнутися на весь процес, щоб зрозуміти, що ви зробили правильно і неправильно. Гнучка ретроспектива – чудовий спосіб постійно покращувати ваш образ роботи. Отримання дій з ретроспективи, які можна виконати, та їх виконання допомагає командам навчатися та вдосконалюватись. Є огляд речей, які ви можете використати, щоб отримати зиск від ваших ретроспектив.

Що це таке і як він працює

Ретро-бонус – це насамперед відносини. Тому важливим є факт юридично правильної реєстрації таких відносин. Бонуси оплачуються стороною внаслідок надання певних послуг. Коректніше для значного спрощення податкових рахунків не прив'язувати такі транзакції до основного договору, а формалізувати їх з окремими відповідними контрактами.

Є два способи заплатити за ретро заробіток. Ви можете увімкнути суму ретро заробітної платина наступну зарплату працівника. Або ви можете випустити окрему зарплату, яка містить лише ретро-зарплату.

У будь-якому випадку, переконайтеся, що співробітник розуміє, за що стоїть заробітна плата за ретро. Зрозуміло, що це не додаткова плата, а оплата працівника, який раніше заробив.

Ви повинні утримувати та перераховувати податки на плату та податок з ретро-оплати. Ви також маєте сплатити частину податку на заробітну плату роботодавця.

Ставка, яку ви використовуєте, буде залежати від того, як ви визначаєте плату за ретро. Якщо ви ідентифікуєте ретро-заробіток як окремого платежувід звичайної заробітної плати, ви розраховуватимете податки, використовуючи додатковий метод сплати податку. Якщо ви не визначаєте ретро-заробіток як платеж, відмінний від звичайного доходу, ви утримуватимете податок, як і для звичайної заробітної плати.

Ретроактивна оплата або «ретро-оплата» відноситься до грошей, які належать працівникові за роботу, вже виконану з нижчою ставкою заробітної плати. Наприклад, якщо ваш роботодавець сказав, що вони дадуть вам підвищену ставку сплати за минулий проект, але не змогли цього зробити, ви можете мати право на оплату в ретро. Проте у деяких юрисдикціях застосовуватиметься лише ретро-оплата, оскільки роботодавець навмисно позбавив працівника обіцяної заробітної плати.

Термін «ретро-бонус» здебільшого використовується в Румунії, тоді як, як і у світі, для таких виплат використовується термін «знижка». Існує 3 основних варіанти для преміальних бонусних платежів:

• грошовий платіж – повернення покупної ціни;
• доставка товарів безкоштовно;
• варіант.

Найбільш поширеним та простим комерційним та обліковим управлінням є надання бонусних товарів. Проте врахуйте, що доставка товарів безкоштовно відповідає за ПДВ з виробника та валовий дохід бенефіціара. Бонуси юридично документуються як винагороду за припинення служби, наприклад, маркетингові послуги в галузі маркетингу, розповсюдження маркетингових інформаційних послуг, рекламних послуг з комерційного маркетингу, мерчандайзинг, а саме, коли повідомляється про прогрес запису та відображення продукту. Це також відноситься до ретро-бонусу, що виплачується роздрібним торговцям, який безпосередньо від виробника не є контрактом на постачання продуктів (їжа виробляється через посередника - дистриб'ютора).

Щоб уникнути фіскального контролю, труднощі у відносинах, ви повинні:

• грамотно розробляє договір послуги з торгівлі;
• розробити та затвердити план маркетингової кампанії, в якому платежі будуть ретроспективними;
• надавати звіти з маркетингу перекладача, за якими слідує звіт про виконану роботу, а не просто «проформа».

При формулюванні із виплати бонусів краще використовувати термін «оплата послуг», а не «бонусні платежі».

Продавці та покупці часто згодні з тим, що якщо покупець купує понад певну суму або грошовий обсяг, він отримає знижку, тобто бонус покупки від покупця. Хоча така домовленість є надзвичайно привабливою з погляду продажів, вона створює різні питання для бухгалтерів: як її записати? Які фінансові показникичи впливають на бонуси? Коли записувати бонуси за покупку?

Бонусні товари у вигляді ретро-бонусів

Найпростішими та найчастіше використовуваними відносинами біржового обміну є такі бонуси, як безкоштовна доставкатоварів. Але такі відносини у торгівлі пов'язані з появою певних податкових зобов'язань для податку на додану вартість та податкових зобов'язань щодо валового доходу одержувача.

Щоб уникнути перевірок і труднощів, що виникають з ними, вам необхідно виконати кроки:

• грамотно укласти договір на надання ретро-бонусів;
• документуйте операцію, що призведе до відносин ретро-бонусу;
• документуйте обсяг робіт, за які зараховано ретро-бонус;
• при складанні зобов'язань щодо виплати правильніше працювати з поняттям «оплата за надані послуги», а не «виплатою бонусів».

Ретро-оплата відрізняється від заробітної плати за вирахуванням заробітної плати або «зворотної оплати», оскільки остання відноситься до невиплаченої заробітної плати, яку працівник зобов'язаний, тому що вони ніколи не були виплачені насамперед. Таким чином, ретроплата зазвичай відноситься до різниці у ставках заробітної плати, а зворотна оплата означає, що працівник, як і раніше, повинен отримувати заробітну плату, яку вони ніколи не отримували. Наприклад, якщо ви були неправомірно розірвані та звільнені на двомісячну зарплату, ви були б зобов'язані цією заробітною платою, якби виграли свою незаконну справу про припинення

Ретроактивна заробітна плата розраховується тим, що було сплачено працівником у минулому, і чим вони мали бути оплачені. Щоб знайти невідповідність, суд зазвичай розглядає трудові договори між обома сторонами та розглядає як старі, так і нові угоди.

Державні закони різняться, але, як правило, такі порушення можуть дати працівникові право на ретро-оплату:

• Незаконна поведінка: наприклад, якщо ваш роботодавець діяв незаконно, надаючи ретроактивні підвищення заробітної плати лише обраній групі осіб (дискримінація).
• Порушення контракту: якщо утримання ставок заробітної плати є порушенням трудового договорутоді працівник може відновити. Роботодавець не може «повернутися» до співробітника через те, що він був інформатором, відмовившись від зворотної оплати.
• Порушення понаднормових: відмова від виплати понаднормової заробітної плати, яка є найбільш поширеною з порушень.
• Більшість країн заперечують суперечки про порушення понаднормових, але закони різняться. Обов'язково поговоріть з адвокатом, якщо у вас є суперечка, тому що ви можете мати право на оплату в ретро.

Розрахунок

Якщо бонус є не більше ніж відсоток від обсягу проданої продукції, умови його мають бути описані у консигнаційній угоді, яка укладена між сторонами, де виникли торговельні та обмінні відносини. Реєстрація таких контрактів та розрахунок бонусів – процес для корпоративного обліку, оскільки в контракті обов'язковою є наступна інформація:

• ціна товару, що надається стороні одержувача, повинна враховувати бонус, і такий пункт обов'язково має бути описаний у контракті;
• повинен вказати умови для оплати ретро-бонусів (наприклад, коли сторона, що приймає, отримує певний обсяг покупок продуктів, вона повертає частину грошей, витрачених у вигляді ретро-бонусів).
• вказується тимчасовий графік для розрахунку та оплати ретро-бонусів;
• договір між двома сторонами, де він вважається фактом узгодження умов та сум бонусних платежів.

Якщо ретро-бонус виплачується у відсотках від продажу товарів, що є умовами його розрахунку, він має враховуватись у договірній партії. У контракті слід зазначити, що ціна товару дистриб'ютора включає ретро-бонус, який виплачується за умови, що вони досягають обсягу покупок. Такі ретроспективи накопичуються у системі продажів кожним дистриб'ютором. Необхідно передбачити у повідомленні про участь формат зобов'язань сторін на початку бонусів. Таке повідомлення буде підписано обома сторонами як бонусний матч та умови оплати.

Оскільки постачальник ретро-бонусів може запропонувати покупцеві варіант - право на бонус, але не зобов'язання, клієнт здійснити покупку товару протягом періоду часу за спеціальну преміальну ціну.

Ще недавно максимальна частинавинагорода ретро-бонусу становила 10%. Але показник було знижено до 5%.

Ретро-бонус – це винагорода за придбання обсягу продовольчого товару з компенсацією деяких послуг. Як ці послуги виступають такі: просування, організація та упаковка товарів. При розрахунку не включається ПДВ та акцизи.

Приклад розрахунку ретро-бонусу:

Термін «скорочення» є правильним і ефективним інструментомдля розширення ринку для всіх учасників ринку, але в той же час надаючи знижки можуть викликати труднощі та додаткові роботи в бухгалтерському обліку, що потребує особливої ​​уваги та бухгалтерії.

Практика зниження цін із ретро-бонусами

Ретро-бонус- це відносини у формі підписаного договору, який вказує ціну товару, практично бувають випадки, коли ціна товару вже відправлено і доставлено одержувачу може бути пересмотрены. Це відбувається, коли угода щодо надання товарів була укладена протягом податкового періоду, і компанія робить знижку на ціну товару, що відправляється після закінчення податкового періоду. Однак, перш ніж використовувати цей тип ретро-бонусу, необхідно зрозуміти тонкощі реєстрації в бухгалтерії такої знижки.

У бухгалтерському обліку така ретро-знижка проводиться за рахунком. Механізм видачі знижки: для початку продавець товарів складає коригувальний рахунок-фактуру. Тільки якщо є дві із вищезгаданих підстав, продавець має право випускати ретро-знижку.

Загалом, «intrade» - це звичайна і потрібна річ, але, перш ніж використовувати її, вам необхідно отримати підтримку і знання бухгалтерії.

Бонус за утримання – це винагорода або винагорода за межами звичайної заробітної плати працівника, яка пропонується як стимул утримувати ключового співробітника на роботі протягом особливо важливого бізнес-циклу, наприклад, злиття або придбання або протягом важливого періоду виробництва. В Останніми рокамибонуси за збереження стають все популярнішими, оскільки корпоративне браконьєрство збільшилося.

Коли організація переживає руйнівний період організаційних змін, вона пропонує фінансові стимули для керівників вищої ланки та ключових співробітників, щоб переконати їх залишитися в компанії, доки вона не стане стабільною. Фінансовий стимул називається бонусом за збереження. Під час злиття, реструктуризації чи реорганізації компанія спробує зберегти своїх найкращих співробітників, щоб переконатися, що у важкі часи має достатньо людей, які працюють у компанії. Наприклад, бізнес, який закриває відділ або проект, пропонуватиме бонуси для своїх найкращих виконавців, щоб переконатися, що йому дуже потрібні співробітники.

У економіці, що швидко зростає, в якій співробітники пропонують і продають привабливі переваги для роботи інших компаній, ймовірність того, що бізнес втратить своїх цінних співробітниківперед конкурентами – висока. Завдяки тому, що корпоративний ландшафт змінюється майже щодня, а ринок готівкової ліквідності дозволяє робітникам легше переміщатися з роботи, бонуси за збереження надали відмінний спосіб для компаній зберегти ключових співробітників. Крім того, працівникам, які набули нових навичок або пройшли навчання, що мають життєво важливе значення для діяльності бізнесу, можуть пропонуватися бонуси за збереження, щоб вони не використовували свої навички в інших місцях.

Бонус утримання зазвичай є одноразовий платіж, що виплачується співробітнику. Компанії зазвичай вважають за краще пропонувати бонус для утримання замість підвищення зарплати, тому що у них можуть не бути необхідних фінансів для здійснення постійного підвищеннязарплати Залежно від компанії, вартість утримання бонусу співробітника може бути прив'язана до тривалості роботи співробітника з фірмою. Бонус виплачується наприкінці періоду як відсоток від поточної зарплати працівника чи одноразової суми грошей. Наприклад, якщо проект буде повністю закритий на 12 місяців, бонус утримання співробітників буде виплачений через 15 місяців, щоб гарантувати, що співробітник залишиться на життя проекту.

Розглядаються всі бонуси, включаючи бонуси за збереження як додаткову заробітну плату. Додаткова заробітна плата визначається просто як компенсація, що виплачується на додаток до звичайної заробітної плати працівника. Податки зазвичай застосовуються до бонусу утримання, використовуючи або агрегований або процентний метод. За методом процентних ставок бонуси відокремлюються від заробітної плати працівника та оподатковуються лише за прямою ставкою 25%.

Ретро-бонус у співпраці

Основою співпраці між постачальниками товарів та торгівлі є правило, що випливає з вищезазначеного закону про боротьбу з недобросовісною конкуренцією, наведеного нижче: мережам та оптовикам не дозволяється стягувати будь-які інші збори з постачальників, крім комерційної маржі, тобто різницю між вартістю придбаних товарів та вартістю їх продажу . Остаточна ціна товару має бути визначена не пізніше ніж на момент оплати. Якщо тоді ретро-бонус, залежно від обсягу обороту, застосовується до певного постачальнику чи виробнику, він є дисконтом до ціни конкретного товару, без компонента рухомого запасу, а просто додаткової оплатою прийом товару для продажу, тобто. не допускається.

Зрозуміло, вищезгаданий акт не забороняє використання старого торгового принципущо той, хто купує більше, платить менше. Таким чином, знижки на ціну в залежності від вартості замовлення допускаються максимально можливою мірою. Однак поширена практика полягає в тому, щоб накладати на постачальників зобов'язання виплачувати бонус без гарантії досягнення очікуваного рівня обороту, тобто без будь-якого ризику для мережі та без будь-якої відповідальності перед постачальником. Мережі повідомляють постачальнику: скільки ми побачимо, але бонус – можливо, що відрізняється від вартості обороту – буде, у всякому разі, належати. Це, на жаль, загальна патологія. Але бонус, що відрізняється від вартості обороту, буде принаймні належати. У деяких країнах існує право на свободу укладання договорів сторонами, які їх утримують.

Однак за умови, що їх зміст не порушує правил соціального співіснування, воно не суперечить положенням Закону. І в цьому випадку виникає така суперечність. Це означає, що навіть якщо постачальник «добровільно» підписує угоду, яка зобов'язує її нести додаткову данину комерційної мережі, контракт має юридичний дефект у будь-якому разі. Воля сторін не легалізує платню, яка юридично визнана актом недобросовісної конкуренції.

Ринкові бонуси, розраховані та стягувані після дати платежу, відрізняються від комісійних за торгову маржу для прийняття товарів для продажу, і з цієї причини лише постачальники мають право на їхнє повне відшкодування разом із статутними інтересами у разі затримки з боку мережі продажів.

Сучасний ринок та всі його похідні, з кожним днем ​​потребують запровадження додаткових інструментів та методів впливу на ведення бізнесу.

Це виникає у процесі еволюції маркетингових систем, Зовсім логічно, так як конкуренція між виробниками, дистриб'юторами та продавцями зростає в геометричній прогресії, поставляючи на ринок нові товари та послуги.

Щоб уникнути ризиків втрати потенційних покупців і задля стабілізації маркетингових процесів, економістами було впроваджено такий важіль, як бонусна система.

Бонус

Якщо дослівно, то у перекладі з латинської бонусозначає - добрий, подарунок, премія.

У комерційних схемах він набув особливого значення, як додаткова винагорода.Це слово міцно увійшло в наше життя, з недавніх пір і зміцнилося не тільки в лексиконі маркетологів та економістів, а й серед широких верств населення.

Для торгових схем та мереж, для стабілізації, розвитку та врегулювання процесів, у ланцюжку:

• виробник - дистриб'ютор - продавець, було адаптовано таке поняття, як "ретро-бонус" або "рібейт"

Ретро-бонус— це знижка чи премія за товар, можливо послугу продавця покупцю. Сучасні маркетингові системи - це взаємодія таких учасників ринку, як виробник, посередник та кінцевий покупець.

Кожен учасник цього процесу зацікавлений у кінцевому результаті, саме у вигоді, вираженої у грошовому еквіваленті.

Посередники, на довгостроковій основі, укладають договори на придбання товару або виконану роботу, обумовлюючи обсяги та строки. З цього формується вартість товару.

Паралельно, із ціною, закладається ретро-бонус. Саме з нього виходить додатковий прибуток.

Також ретро-бонуси можуть нараховуватися не лише великим посередникам та дилерам, а й індивідуально, окремим учасникам усієї схеми.

Такий маркетинговий інструментє відмінним мотиватором всім учасників процесу, оскільки спрямовано підвищення активності у просуванні продажів.

Варіанти виплат ретро-бонусів

Для ретро-бонусів прийнято застосовувати такі форми оплати:

• у грошовому еквіваленті, як повернення частки вартості товару;
• постачання продукту безоплатно;
• опціон.

Найпопулярнішим методом виплати ретро-бонусу є постачання продукту безкоштовно, з урахуванням подальшої його реалізації, на користь контрагента (замовника). Така форма нарахування бонусів має «мінуси». У виробника виникає необхідність нарахування на товар ПДВ, а у замовника виникає ризик валового доходу.

Критерії класифікації ретро-бонусів

Ретро-бонуси нараховуються на наступних підставах:

• Умови нарахування:

1. дотримання всіх договірних зобов'язаньза кількістю продажу та закупівель продукції, при розрахунку у грошах;
2. при розширенні мережі замовників(покупців);

• Момент нарахування.

1. на складі.Такий бонус нараховується під час консервації виробу у сховищі. Тим самим він страхує посередника від невчасного зниження ціни. Як правило, це поширюється на продукти виробництва високих технологій, які швидко модернізуються;
2. на вході(Sell-In). Бонус у разі нараховується, якщо товар закуповується, безпосередньо, в постачальника;
3. на виході(Sell-Out) Нарахування ретро-бонусу відбувається під час передачі товару від дилера покупцю. При цьому, дестриб'ютор зацікавлений у завантаженні складу продукцією в повному обсязі, а також своєчасної його видачі або доставки;

• Спосіб надання.

1. кредит нота. Метод, який застосовується для нарахування бонусів посередникам без акредитації, шляхом взаєморозрахунків;
2. в грошовому еквіваленті.Форма звичайного розрахунку за товар та послуги;

• Спосіб відображення в обліку.

1. віднесення на собівартість товару. Дозволяє створити прозору схему руху товару від покупки до реалізації. Є відмінним інструментом впливу на ціноутворення як її регулятор.
2. віднесення на результатит.е.Досить поширений та оптимально зручний метод нарахування ретро-бонусів. Що він дає?

• Систематизація та фільтрація величезного потокуфінансових операцій
• Коригування початкової вартості товару, після фінансового періоду, без ризиків для доходів.
• Упорядкування нарахування за певними категоріями, маркам та лінійкам продукту.

Ретро-бонус як відсоток від обсягу реалізації

Даний вид нарахування заохочення відбувається на тлі грамотного складання договору консигнації, де передбачено всі обсяги закупівель, реалізації та строків виконання зобов'язань.

У документі чітко прописується момент початку розрахунку за бонусами та форми виведення коштів за ними.

Договір укладається у двосторонньому порядку,між виробником та контрагентом. Підписується обома сторонами. Слід зазначити, що це угоди і нарахування по ретро-бонусам мають прив'язку до закону і регулюються ним.

Опціон

Такий вид обліку бонус-програми передбачає розрахунок між замовником і виробником, безпосередньо, продукцією або активом, умовно. Як потенційного покупця, за індивідуальними замороженими цінами.

І тут обговорюються терміни виконання, відстрочка і форма виконання зобов'язань.

Ретро-бонус зменшенням ціни

Спосіб розрахунку за бонусами за допомогою зменшення ціни - це маніпуляція, за якої відбувається корекція вартості, у бік зменшення.

При цьому слід зазначити, що такий вид знижки поширюється лише на раніше придбаний товар або на обраний асортимент, що пройшов податковий період. Регулюється дана дія договором чи іншим документом, де обидві сторони фіксують згоду зміну вартості товару (послуги, роботи).

Договір ретро-бонус

Договір ретро-бонус— це ключовий папір, що підтверджує обов'язки сторін та схему взаємодії.

Як має виглядати договір і як звучати формулювання?

Розглянемо детально:

• у назві договору вказується дія(постачання) та додатково, у дужках, прописується «з умовою виплати ретро-бонусів»;
• обидві сторони називаються«продавець» та «покупець»;
• реєструється під привласненимномером;
• прописується дата укладаннядоговору.

Договір має бути розбитий на кілька пунктів, кожен з яких визначає та регулює кожну дію. Але умови виплати ретро-бонусу прописуються у пункті « Фінансові умовита порядок розрахунків».

У ньому є значні підпункти, які необхідно знати та враховувати:

• визначення вартості товарусторонами;
• фіксується право на нарахування ретро-бонусу, процентне утримання за розрахункові терміни, зазначені у договорі;
• перерахування відсотка від відвантаження протягомпевної кількості днів;
• умови оплати:готівковим/безготівковим шляхом.

Ретро-бонус угода

Ретро-бонус угода— це документ, який у деяких випадках дублює договір. Принципова його відмінність від цього договору полягає у формі самої угоди. Воно може бути письмовим чи усним.

Так само угода, не рідко є доповненням до вже укладеному договору, де постачальник вказує преміювання покупця у грошовому чи відсотковому вираженні, за певний розрахунковий період.

Декілька нюансів при розрахунку ретро-бонусів

Щоб уникнути неприємних ситуацій у торгових відносинах, а саме, при роботі з бонусними програмами, слід врахувати кілька важливих моментів, які допоможуть обом партнерам досягти порозуміння.

Розглянемо ключові нюанси:

• Розгорнутий перелік товарів або їх груп, позначення продукту, що під поняття «ретро-бонус», яким категоріям він нараховується.
• Визначення обсягу товару, із зазначенням ваги, літражу, розфасовки. Також можливо враховуватися в супутніх одиницях (поштучно, в літрах, тоннах, кілограмах, упаковками).
• Облік поверненого товару.
• Чи нараховується ПДВ?І який товар.
• Можливість ручноїкоригування.
• За яких умов відбувається нарахування бонусів?З якого обсягу та за якого потенціалу сума бонусу зростає? А також терміни.
• Який інструмент залучений для цієї схеми: ретро-бонус чи ретро-знижка?

Щоб уникнути податкових перевірок та складнощів у взаєминах

Щоб не вступити в конфлікт із партнерами по бізнесу, а також застрахуватися від податкових інспекцій, передбачено низку заходів, що дозволяють обійти всі «гострі кути» між обома сторонами.

Для цього треба:

• мати юридично грамотно складений договірна послуги мерчендайзингу;
• розробити детальний план акції, де будуть вказані конкретні кроки та умови, за якими проводиться нарахування/виплата ретро-бонусу;
• строга звітність та наявність паперів, що підтверджують виконання умов акції Де простежується діяльність контрагента та обсяг виконаних робіт;
• бажано, щоб формулювання у зобов'язанні з нарахування бонусівзвучала як «оплата наданих послуг».

Ділові лінії ретро-бонусів

Для спрощення взаємодії між постачальником та покупцем, з'явилися нові компанії, що відповідають за доставку вантажів та їхню цілісність. Наприклад, "Ділові лінії".

Ця компанія та її «дочки» застосовують нарахування ретро-бонусів за використання їх, як партнери з перевезень.

Отже, при зверненні до регіонального представника «Ділові лінії», ви вибираєте необхідний товар погоджуючи ціну на нього з онлайн менеджерами. Де береться відсоток вартості покупки.

Далі компанія взаємодіє з представництвом «Ділові лінії», тільки в іншому регіоні. Тобто, рух товару та грошової маси відбувається, фактично, всередині одного транспортного підприємства. За користування такою схемою покупцю нараховуються ретро-бонуси.

Щоб оформити свою заявку в «Ділові лінії», необхідно зробити наступні кроки:

• завантажити відповіднийдокумент;
• внести свої дані;
• оплатити послугу, з урахуванням додаткового відсотка;
• надіслати листа електронною поштою, де підтвердити факт оплати

Додаткова угода ретро-бонус

Крім перерахованих вище інструментів виплати бонусів, їх нарахування та форми, прийнято використовувати таку форму, як "додаткова згода".

У додатковій угоді між двома сторонами прописуються заохочення у вигляді бонусів, протягом календарного місяця або іншого недовгострокового періоду. У ньому вказується форма оплати, відсоток та термін, у який, за цією угодою відбувається перерахування коштів.

Як короткий результат:

Ретро-бонус є відмінним стимулюючим важелем ринку, який чудово стимулює продажі. Але працювати з ним, а саме, вести бухгалтерію, треба уважно та акуратно.

Доброго дня! У цій статті розповімо про ретро-бонуси.

Сьогодні ви дізнаєтесь:

1. Визначення ретро-бонусу та їх приклади.
2. З якою метою їх використовують.
3. Як ретро-бонуси оформити у бух. обліку.

приклад.За умовами договору у постачальника купують товар на 5 млн. рублів. Загалом на послуги з логістики, робіт з товаром ми витратили 150 000 рублів. У цій ситуації максимальний розмір бонусу може бути 250 000 рублів. Це 5% від 5 млн. рублів. За послуги компенсується 200 тисяч, за товар – 50 тисяч.

Товари як бонус

Ми вже відзначали, що це найпоширеніший вид бонусів. Зазвичай у разі товари поставляють, не вимагаючи оплати. Але в цій ситуації виникають податкові зобов'язання з ПДВ у того, хто виробив чи продав, а також за валовим доходом у того, хто їх отримав.

Щоб уникнути проблем, потрібно вчинити так:

• Договір слід скласти з урахуванням усіх тонкощів юридичного характеру;
• Усі операції підтверджувати офіційними документами;
• Обсяг робіт, за які нараховано бонус, також засвідчити документами;
• У момент виплати бонусу застосовувати поняття «оплата послуг, які були надані», а не будь-яку іншу.

Бонус як % від обсягу товару

Якщо бонус планується виплачувати у такому вигляді, то всі умови щодо його нарахування мають бути прописані у договорі. При цьому фахівці з бухгалтерії дуже насторожено ставляться до таких договорів.

У договорі відразу згадується, що ціна товару включає бонус, який буде виплачений, як тільки певний обсяг покупок буде досягнутий. Також передбачається повідомлення та погодження сторонами того моменту, коли бонуси почнуть нараховуватись.

Повідомлення підписується двома сторонами, це означає, що узгоджено суму бонусу та дату його виплати.

Як оформити у бухгалтерському та податковому обліку

Оформлення ретро-бонусів бухгалтерської звітностінині провокує серйозні суперечки між усіма учасниками ринку. Навіть фахівці з бухгалтерії зазначають, що облік цих операцій вести складно. Найпоширенішим питанням є процедура сплати з бонусів, які отримав дистриб'ютор.

Буває, що постачальники ведуть розрахунок бонусів, одразу збільшуючи їх на % ПДВ. Але така умова викликає бурю невдоволення – повернути гроші в такій кількості постачальники просто не можуть.

Як кажуть експерти, процедура оподаткування бонусів залежатиме і від того, який товар поставляється – продовольчої групи чи непродовольчої.

Якщо харчові продукти, тобто деякі обмеження. Наприклад, згідно із законами РФ, якщо товар продовольчий і його ціну вже входить ПДВ, то бонус вираховують, орієнтуючись на вартість з ПДВ.

Ретро-бонус та зменшення ціни

Незважаючи на той факт, що ретро-бонус оформляється договором із цінами на товари, які надаються одержувачу одразу. Бувають ситуації, коли вони можуть бути переглянуті.

приклад.Це може статися, якщо угоду уклали під час податкового періоду, а знижку зробили на товар, який буде відвантажений після цього часу.

Але перш ніж використати такий варіант бонусів, потрібно розібратися, які тонкощі є у бухгалтерському оформленні цієї знижки. Можливо, варто навіть проконсультуватися із фахівцями з цього питання.

У бухобліку таку знижку оформляють використовуючи негативну рахунок-фактуру. Ця процедура є повністю легальною ще з 2011 року.

Механізм тут простий: продавець складає коригувальний рахунок-фактуру. Потім одержувач бонусу повідомляє про те, що ціна знижена. А одержувач дає на це свою згоду письмово.

Тільки якщо ці умови виконані, продавець може оформити цю знижку як вид бонусу.

Варіанти відображення у бухобліку

Найчастіше застосовуваним варіантом вважають той, коли ретро-бонуси вносяться в або на фінансовий результат, одержаний підприємством. Інші постачальники, навпаки, відносять бонуси на інші витрати компанії, а дані про операції з виплати відображають спецрахунки, використовуючи бухгалтерські проводки.

Висновок

Ретро-бонус – інструмент, який здатний відкрити великі перспективи перед постачальниками товарів та тими, хто виробляє ці товари. Мотивація – це серйозний чинник, а очікування мотивації взагалі здатне творити чудеса. Але будьте максимально уважні при оформленні документів та звітності з ретро-бонусів.

Якщо буде допущена найменша помилка, це може спричинити проблеми із законодавством.