Справа в тому, що сам факт заподіяння шкоди не є підставою для припинення трудового договоруз ініціативи роботодавця; при цьому потрібно ще рішення компетентного органу (див., наприклад, подп. «г» п. 6 ст. 81 ТК РФ). У той же час працівник, який завдав шкоди, вправі звільнитися власним бажанням. Тоді роботодавець за стягненням збитків звертається до суду. У разі невиконання роботодавцем умов стягнення збитків (а саме якщо порушено місячний термін, протягом якого може бути зроблено розпорядження про утримання, або стягнуто суму, що перевищує середній місячний заробіток), працівник має право звернутися до суду, причому, як випливає з ч. 2 ст. 248 ТК РФ, минаючи комісію з трудовим суперечкам. Зверніть увагу! Середній заробіток обчислюється за правилами ст. 139 ТК РФ у редакції Федерального закону від 30.06.06 № 90-ФЗ.
Як правильно проводити утримання із заробітної плати
Звільнення при зміні власника майна організації або реорганізації» та «Все, що ви хотіли знати про скорочення» Перелік підстав, що дозволяють роботодавцю провести утримання за власною ініціативою, закритий та розширювального тлумачення не підлягає. Наприклад, не можна утримати з заробітної платипрацівника надмірно виплачені йому суми у зв'язку з неправильним тлумаченням нормативних правових актів.
Незважаючи на те, що підстави для утримання є, роботодавцю слід отримати з працівника згоду на нього. Якщо останній проти, навіть за умови, що підстава вказана у ст.
137
ТК РФ, тобто утримання неправомірно. Це питання роботодавцю доведеться вирішувати в суді. Винятком, коли згода працівника не потрібна, є утримання сум за невідпрацьовані дні відпустки.
Чи можна утримати із зарплати суму збитків?
Інфо
Тому перш ніж приступати до стягнення, керівник організації повинен створити спеціальну комісію з розслідування та встановити факт порушення, причетність працівника до нього та розмір заподіяної шкоди підприємству. За ст. 238 ТК РФ працівник зобов'язаний відшкодовувати роботодавцю пряму заподіяну шкоду.
Увага
Не можна стягнути із заробітної плати лише суми втраченої вигоди. Читайте також про те, як утримати із зарплати нестачу.
Розмір стягнення Конкретні розміри утримань із зарплати персоналу встановлює ст. 138 ТК РФ. Стягнення неспроможна протягом місяця перевищувати 20%. Суму в рахунок відшкодування заподіяних збитків підприємству необхідно утримувати з нарахованої заробітної плати за мінусом податку з доходів 13%.
Читайте також: Приклади Перший приклад: Нарахована зарплата працівника за місяць дорівнює 45 тис. Збитки склали 30 тис. грн.
Якщо працівник залишився повинен: як утримати
КоАП РФ):
- від 1000 до 5000 руб. – штраф для посадових осіб та ІП;
- від 30 000 до 50 000 руб. - Штраф для організацій.
Аналогічно, роботодавець не може за своєю ініціативою утримувати із заробітної плати працівника суми у рахунок погашення виданої йому позики. Повернення позики шляхом утримання із заробітної плати можливе лише за заявою самого працівника.
Також працівник може письмово «попросити» роботодавця щомісяця утримувати із заробітної плати та інші суми: у рахунок погашення банківського кредиту, добровільне утримання дітей тощо. У цьому комісія банку та інші витрати, пов'язані з перерахуванням зазначених сум одержувачу, також мають здійснюватися з допомогою працівника.
! Зверніть увагу: Утримання із заробітної плати, які роботодавець виробляє за письмовою заявою працівника, не є «утриманнями» за змістом ст.
Утримання із заробітної плати
Документи підстави зобов'язують роботодавця спочатку створити комісію для розслідування та встановлення суми матеріальної шкоди. З працівника необхідно вимагати письмові пояснення того, що сталося.
Якщо він відмовляється їх дати, необхідно скласти відповідний акт. Після закінчення розслідування рекомендується створити акт із сумами завданих підприємству збитків. Ст. 248 ТК РФ говорить, що для стягнення роботодавець має видати розпорядження (наказ). Саме він і виступатиме документальною підставою для утримання із зарплати. Якщо працівник не згоден виплачувати борг, а сума збитків більша за його середньомісячний заробіток, стягнути заборгованість можна лише через суд. Тоді документальною підставою виступатиме рішення суду.
За таких обставин додатково наказ на утримання не складається.
Глава 11 утримання із заробітної плати
Зазначимо, що становище ст. 137 ТК РФ трактується деякими експертами як вимога роботодавця обов'язково повідомити працівника про те, що буде зроблено утримання за такою-то підставою і в такому-то розмірі (тобто по суті запитати його згоду). Відсутність у ст. 137 ТК РФ вказівок на необхідність отримання письмової згоди працівника дозволяє припускати, що працівник вважається таким, що не заперечує утримання, поки він не заявить про це роботодавцю. стягнення збитків за певних умов У наступних випадках утримання хоч і провадяться, але з дотриманням місячного строку та за умови, що працівник не заперечує їх підставу та розмір: 1) для погашення невитраченого та своєчасно не поверненого авансу, виданого у зв'язку зі службовим відрядженням або переведенням на іншу роботу до іншої місцевості, а також в інших випадках.
Чотири правила під час утримання із заробітної плати
Добровільне відшкодування працівником збитків — повне або часткове — можливе лише за згодою роботодавця. Працівник або за згодою роботодавця виправляє пошкоджене майно або передає рівноцінне, або вносить до каси роботодавця адекватну суму грошей.
Стаття 248 ТК РФ допускає відшкодування збитків із розстроченням платежу, але лише за згодою з роботодавцем. І тут працівник письмово зобов'язується з певною періодичністю вносити обумовлені грошові суми, погашаючи борг до обумовленого сторонами терміну.
Якщо працівник не виконує свого зобов'язання або звільняється, заборгованість стягується у судовому порядку. Порядок стягнення збитків із винного працівника за розпорядженням роботодавця передбачено ст. 248 ТК РФ. Утримуючи із зарплати працівника певні суми, роботодавець повинен дотриматись деяких умов.
При цьому угода має бути нотаріально завірена, і на її підставі роботодавець зобов'язаний здійснювати відрахування у передбаченому положеннями угоди розмірі, але не вище максимальної межі 70% від зарплати працівника.
- Виконавчий лист. Якщо щодо працівника діє виконавче провадження, то виконавчою службою може бути накладено стягнення у тому числі і на доходи працівника.
У цьому випадку виконавчий лист є достатньою підставою для проведення утримань із заробітної плати.
- Вирішення комісії з трудових спорів. У разі наявності трудового спору з роботодавцем, остаточне рішення щодо проведення утримань із зарплати працівника, наприклад, для відшкодування збитків, може бути прийняте комісією з трудових спорів.
При цьому таке рішення може бути оскаржене в судовому порядку.
- Рішення суду чи судовий наказ.
Відшкодування збитків шляхом утримання із заробітної плати
Тобто із заробітної плати за серпень правомірно утримати такі суми:
- обсяг стягнення за виконавчим листом - 5000 руб.;
- не повернений у термін аванс, виданий на витрати на відрядження, - 1742 руб. 50 коп.
До 70% граничний розмір збільшується (ч. 3 ст. 138 ТК РФ):
- при відбуванні виправних робіт;
- у разі стягнення аліментів на неповнолітніх дітей;
- при відшкодуванні шкоди, заподіяної працівником здоров'ю іншої особи;
- при відшкодуванні шкоди особам, які зазнали збитків у зв'язку зі смертю годувальника;
- при відшкодуванні збитків, заподіяних злочином.
Правило 4. Утримання мають бути правильно оформлені Щоб утримати із заробітної плати працівника суми на підставах, зазначених у ст. 137 ТК РФ, роботодавцю слід видати наказ звідси.
Під прямим дійсним збитком розуміється реальне зменшення готівкового майна роботодавця чи погіршення стану зазначеного майна (зокрема майна третіх осіб, що у роботодавця, якщо роботодавець відповідає за збереження цього майна), і навіть необхідність роботодавця зробити витрати чи зайві виплати придбання, відновлення майна чи відшкодування шкоди, заподіяної працівником третім особам (год. 2 ст. 238 ТК РФ). Відповідно до ч. 1 ст. 246 ТК РФ розмір шкоди, заподіяної роботодавцю при втраті та псуванні майна, визначається за фактичними втратами, що обчислюються виходячи з ринкових цін, що діють у цій місцевості на день заподіяння шкоди, але не нижче вартості майна за даними бухгалтерського облікуз урахуванням ступеня зношування цього майна. При цьому в силу ч. 1 ст.
Якщо б дохід винної особи на місяць становив 70 тис. крб., роботодавцю згоду працівника на стягнення не потрібно. Приклад заяви Завантажити зразок заяви про згоду на утримання коштів у рахунок відшкодування шкоди роботодавцю – word. Наказ про відшкодування за рахунок заподіяної шкоди підприємству Спеціальної форми такого документа законодавство не передбачає. Тому оформляється наказ у вільній формі. Однак, є обов'язкові пункти, які рекомендується до нього включити:
- повна назва організації;
- назва самого документа;
- короткий опис – про що наказ;
- Дата складання;
- короткий опис ситуації з посиланнями на супровідні документи та закони;
- вимога про утримання у розмірі не більше 20% від зарплати за місяць конкретного працівника із зазначенням його П.І.Б.
М.А. Кокуріна, юрист
Як стягнути збитки з працівника, коли втрати фірми – справа його рук
Неприємності – штука малопередбачувана, вони можуть статися навіть у налагодженому робочому процесі. Водій потрапив у ДТП на службовому авто, верстат перегорів через неправильну експлуатацію, товар зі складу винесли, поки охорона нежилася в обіймах Морфея. Або потенційні клієнти не зважилися з вами працювати, тому що ваш відряджений підірвав імідж фірми, з'явившись у них у нетверезому вигляді.
У всіх подібних ситуаціях бажання керівництва компанії одне - відшкодувати втрати, що виникли з вини співробітника. Але чи завжди це можливо і якщо так, то як треба діяти, щоб у принципі можна було притягнути працівника до матеріальної відповідальності та отримати від нього відшкодування збитків?
Як би там не було, майте на увазі, що участь бухгалтера в «матеріально відповідальній» процедурі, швидше за все, не обмежиться лише розрахунком недостачі при інвентаризації або збитків від пошкодження майна ч. 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 Закону від 06.12.2011 № 402-ФЗ; п. 27 Положення, затв. Наказом Мінфіну від 29.07.98 № 34н. Напевно, вам доведеться брати участь у службовому розслідуванні, готувати на підпис керівництву різні бухгалтерські папери, та й загалом підказувати, які ще формальності треба дотриматися для стягнення шкоди з винуватця.
Підтверджуємо розмір заподіяної компанії шкоди та вину працівника
Щоб встигнути стягнути з винної шкоди за розпорядженням керівника (тобто без рішення суду), на оформлення всіх необхідних документіву вас є всього 1 місяць з дати остаточного встановлення розміру збитків ст. 248 ТК РФ. І як цю дату безпечніше брати день завершення інвентаризації або проведення огляду пошкодженого майна.
Створюємо комісію для службового розслідування
Така комісія потрібна, щоб встановити та підтвердити дві речі:
- точний розмір збитків.Майте на увазі, що розмір шкоди підраховувати можна тільки за балансовою (залишковою для основних засобів) вартістю ст. 246 ТК РФ. Справа в тому, що при розрахунку шкоди за ринковими цінами ви стягуєте з працівника втрачену вигоду, а це неправомірно ст. 277 ТК РФ; п. 9 Постанови Пленуму ЗС від 16.11.2006 № 52 (далі - Постанова № 52). Припустимо, вкрадено товари. При визначенні розміру збитків треба враховувати їхню закупівельну ціну. Якщо ви розрахуєте збиток за продажною ціною, це спричинить стягнення з працівника і прямої шкоди, і втраченої вигоди. І в ситуації, коли через нетверезого працівника вашої компанії контрагенти відмовилися укласти з вами договір, стягнути з працівника збитки не вдасться, адже така відмова - це втрачена вигода фірми. п. 2 ст. 15 ЦК України;
- можливість притягнення конкретного працівника до матеріальної ответственности.Для цього повинні одночасно виконуватись зазначені нижче п'ять умов. ст. 233 ТК РФ; п. 4 Постанови № 52.
УМОВИ 1. Заподіяння прямої дійсної шкоди майну компанії.Це означає, що у роботодавців я ст. 238 ТК РФ:
- <или>зменшилася кількість майна;
- <или>погіршився стан майна;
- <или>виникла потреба витратитися придбання, відновлення майна чи відшкодування шкоди, заподіяної працівником третім особам.
УМОВИ 2. Протиправність поведінки працівника,тобто невиконання ним своїх трудових обов'язків п. 4 Постанови № 52. Наприклад, співробітник порушив правила внутрішнього трудового розпорядку, умови трудового договору, положення посадової інструкції, з якими він був ознайомлений під розпис
Увага
Якщо хоча б одна з умов притягнення працівника до матеріальної відповідальності не виконується, з нього не можна стягнути жодної копійки за заподіяну їм шкоду. Апеляційні ухвали Вологодського облсуду від 17.04.2013 № 33-1755/2013 ; Хабаровського крайового суду від 21.09.2012 № 33-5957/2012.
УМОВИ 3. Причинно-наслідковий зв'язок між поведінкою працівника і шкодою, що настала.Тобто треба довести, що збитки виникли саме внаслідок протиправної поведінки працівника, а не з якихось інших причин. Припустимо, внаслідок розслідування комісія з'ясувала, що комірник не перевірив підключення сигналізації на складі. При цьому:
- <если>вона була відключена і сталося розкрадання, то причинно-наслідковий зв'язок є;
- <если>вона була включена, але розкрадання все одно сталося, то причинно-наслідковий зв'язок між поведінкою працівника і шкодою, що настав, відсутня.
УМОВИ 4. Вина працівника у заподіянні шкоди.Вина може виявлятися у двох формах п. 3 ст. 243 ТК РФ:
- <или>умисел. Тобто працівник:
- усвідомлював протиправний характер своєї поведінки;
- передбачав, що своєю поведінкою може заподіяти майнові збитки;
- бажав/свідомо допускав наступ таких наслідків;
- <или>
необережність.Іншими словами, працівник усвідомлював протиправний характер своєї поведінки і при цьому:
- <или>передбачав можливість настання шкідливих наслідків, але розраховував на їхнє запобігання без достатніх до того підстав;
- <или>не передбачав можливість настання шкідливих наслідків, хоча мав і міг передбачити.
УМОВИ 5. Відсутність причин, що виключають відповідальність працівника.Таких обставин всього чотири ст. 239 ТК РФ. Якщо в ході розслідування виявиться хоча б одне з них, працівника не можна притягнути до матеріальної відповідальності та стягнути з нього збитки.
| Обставина, що виключає матеріальну відповідальність працівника | Приклад |
| Нездоланна сила. Це надзвичайні, невідворотні, не залежать від волі та дій працівника обставини, у зв'язку з якими він не зміг виконати свої трудові обов'язки та зберегти майно роботодавця | Природні стихійні явища (наприклад, повінь, землетрус, виверження вулкана), техногенна катастрофа |
Нормальний господарський ризик. Це ситуації, коли працівник:
|
Застосування/випробування працівником нових прийомів роботи |
| Крайня потреба та необхідна оборона. Це усунення небезпеки, що загрожує життю чи здоров'ю людей або інтересам організації | При спробі затримати злодія у магазині охоронець розбив скляні вітрини |
| Незабезпечення роботодавцем необхідних умов для зберігання довіреного працівнику майна | Роботодавець не надав сейфи для зберігання цінностей, не встановив системи відеоспостереження, не обмежив доступ на територію складу. Ухвали Оренбурзького облсуду від 28.06.2012 № 33-3708/2012; Ленінградського облсуду від 03.04.2013 № 33-1508/2013; НД Удмуртської Республіки від 05.12.2011 № 33-4284 |
Навіть якщо винуватець письмово підтвердить готовність виплатити фірмі відшкодування збитків, порадьте керівнику не відмовлятися від проведення службового розслідування. Це обов'язок роботодавець ст. 247 ТК РФ, без виконання якої працівник згодом зможе оскаржити в суді притягнення до матеріальної відповідальності та домогтися визнання добровільного відшкодування збитків Апеляційне ухвалу Білгородського облсуду від 04.12.2012 № 33-3846.
Скільки людей має входити до службової комісії і хто саме це має бути, законодавчо не встановлено. Тому керівник самостійно вирішує, хто потрібен під час розслідування причин виникнення шкоди. Це можуть бути:
- працівники фірми;
- спеціалісти, які виконують конкретні обов'язки у рамках цивільно-правового договору. Припустимо, у вас у штаті немає експерта, який міг би встановити точні причини поломки. Тоді ви запрошуєте спеціаліста, уклавши з ним договір надання консультаційних послуг;
- сторонні люди, які готові брати участь у розслідуванні. Наприклад, з вини продавця у магазині спрацювала аварійна пожежна сигналізація, було зіпсовано товар. У цей час там були покупці, і вони не проти взяти участь у розслідуванні. Заборони для цього немає. Але зазвичай сторонніх не роблять членами комісії, а записують за їхніми словами свідчення, які прикладають до матеріалів розслідування.
Для створення комісії слід видати наказ у довільному вигляді, підписаний керівником компанії.
Наказ №3
м Москва
У зв'язку з виявленням факту поломки майна ТОВ «Ваш затишок» (акт огляду зламаного обладнання від 09.01.2014 № 1-огляд) відповідно до ст. 247 Трудового кодексу РФ
НАКАЗУЮ:
1. Сформувати комісію з розслідування факту заподіяння шкоди ТОВ «Ваш затишок» у складі:
- голова комісії – провідний інженер Головний Мойсей Сергійович;
- Члени комісії:
- Бухгалтер Счетоводова Олена Михайлівна;
- Інспектор з кадрів Персоналова Ірина Анатоліївна.
2. Наділити комісію повноваженнями щодо витребування пояснень від співробітників ТОВ «Ваш затишок» та інших свідків, зі збирання та вивчення документів, фото- та відеозаписів, пов'язаних із фактом, що розслідується, заподіяння шкоди.
3. Доручити комісії у строк до 23 січня 2014 р. провести службове розслідування. Термін проведення перевірки законодавством не передбачено. Встановіть його з урахуванням обставин (наприклад, чи потрібно в ході розслідування збирати свідки, викликати експертів), а також з урахуванням місячного терміну на винесення розпорядження керівника про стягнення збитків
Під час розслідування необхідно встановити:
- який точний розмір прямої дійсної шкоди, заподіяної компанії;
- чи була протиправною поведінка підозрюваного у заподіянні шкоди працівника;
- чи було протиправне поведінка підозрюваного у заподіянні шкоди працівника причиною завдання шкоди підприємства;
- чи винний у заподіянні шкоди підозрюваний у цьому працівник;
- чи є обставини, що виключають матеріальну відповідальність працівника (непереборна сила, нормальний господарський ризик, крайня потреба та необхідна оборона).
З наказом ознайомлено:
Повідомте під розпис працівників, включених до складу «слідчої» комісії, про їхнє призначення для проведення службового розслідуванняЗапитуємо пояснення працівника
До працівника, ймовірно, що має відношення до заподіяння шкоди, за поясненнями причин його виникнення краще звернутися письмово.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ваш затишок»
Інженеру-монтажнику ТОВ «Ваш затишок»
Н.В. Очумелоручкіну Якщо у заподіянні шкоди підозрюються кілька співробітників, пояснення треба запитати у кожного окремо
Запит пояснень за фактом поломки майна
м Москва
Просимо вас пояснити письмово до 13 січня 2014 р. На пояснення потрібно дати працівникові якийсь час. Конкретний термін законодавством не передбачено, і керівник встановлює його сам. Наприклад, за аналогією з процедурою притягнення працівника до дисциплінарної відповідальності можна надати на пояснення 2 робочі дні ст. 193 ТК РФпричину поломки обладнання, а саме кондиціонера моделі McQuiy M5WMY15LR/M5LCY15FR, який ви встановлювали в офісі ТОВ «Ваш затишок» у кабінеті №14.
Якщо працівник не захоче давати пояснення у запропонований йому термін, то після його закінчення слід скласти у довільній формі акт про таку відмову. ст. 247 ТК РФ.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ваш затишок»
Акт №1
про відмову працівника надати письмове пояснення за фактом поломки майна
м Москва
Ми, члени комісії з розслідування факту заподіяння шкоди ТОВ «Ваш затишок», що підписалися нижче, склали цей акт про те, що:
9 січня 2014 р. Очумелоручкіну Науму Валеріановичу, інженеру-монтажнику ТОВ «Ваш затишок», було запропоновано у строк до 13 січня 2014 р. включно у письмовій формі дати пояснення причин поломки майна ТОВ «Ваш затишок».
Пояснення вимагалися у зв'язку з поломкою кондиціонера моделі McQuiy M5WMY15LR/M5LCY15FR, який встановлювався ним в офісі в кабінеті № 14 (акт огляду зламаного обладнання від 09.01.2014 № 1-огляд).
Формулювати треба так, щоб з акта було видно, коли і у зв'язку з чим у працівника запитували поясненняВід надання пояснень з цього питання Н.В. Очумелоручкін відмовився.
Від підписання акта відмовився
Не забудьте зробити такий запис, якщо працівник відмовляється розписатися в тому, що ознайомлений із актомДокументуємо результати розслідування
За підсумками службового розслідування комісії треба скласти висновок чи акт у довільному вигляді.Ось які відомості потрібно відобразити у такому документі.
Товариство з обмеженою відповідальністю «Ваш затишок»
Висновок №1
про результати проведеного службового розслідування
м Москва
23.01.2014Якщо остаточний розмір збитків змогли встановити лише після проведення службової перевірки, то від цієї дати буде відраховуватись місяць на стягнення з працівника шкоди за розпорядженням керівника
Підстава: наказ про створення комісії з розслідування факту заподіяння збитків ТОВ «Ваш затишок» від 09.01.2014 №3.
Ми, члени комісії з розслідування факту заподіяння шкоди ТОВ «Ваш затишок», що підписалися нижче, склали цей акт про наступне.
Згідно з табелем обліку робочого часу 09.01.2014 Н.В. Очумелоручкін працював на території офісу ТОВ «Ваш затишок». Він монтував і підключав систему кондиціонування в кабінеті № 14. Кондиціонер моделі McQuiy M5WMY15LR/M5LCY15FR був зламаний Очумелоручкіним через недотримання правил роботи та техніки безпеки під час встановлення такого обладнання.
Відповідно до акта огляду несправного кондиціонера від 09.01.2014 № 1-огляд обладнання неможливо привести до робочого стану.
Вкажіть на факт заподіяння роботодавцю прямої дійсної майнової шкодиРозмір збитків у зв'язку з поломкою кондиціонера становив 32 565 (тридцять дві тисячі п'ятсот шістдесят п'ять) рублів. Запишіть точний розмір шкодиза підсумками інвентаризації (огляду) та службової перевірки та п. 13 Постанови №52:
<или>можна визначити точну дату його заподіяння, то на день його заподіяння;
<или>не можна встановити точну дату його заподіяння, то на день його виявлення
Відповідно до п. 5.4 посадової інструкції, з якою Н.В.Очумелоручкін був ознайомлений під розпис, інженер-монтажник зобов'язаний знати та дотримуватися технології монтажу встановлюваного обладнання. Н.В. Очумелоручкін таких обов'язків не виконав. Вкажіть, яку протиправну дію (бездіяльність) вчинив працівник
09.01.2014 з Н.В. Очумелоручкіна було потрібне пояснення про те, що сталося, яке він мав надати в строк до 13.01.2014 включно. Пояснення Н.В. Очумелоручкін дати відмовився, про що було складено акт 14.01.2014.
З встановлених фактів комісія дійшла висновку, що Н.В. Очумелоручкіним було допущено винна дія, виражена у недотриманні ним своїх посадових обов'язків. Встановіть вину працівника у заподіянні шкоди
Недотримання правил роботи з обладнанням призвело до його поломки і воно не підлягає ремонту. Підтвердіть причинно-наслідковий зв'язок між поведінкою працівника і шкодою, що настала
За наслідками розслідування комісія не виявила обставин, що виключають матеріальну відповідальність працівника.
Голова
Члени комісії:
Ви не зобов'язані знайомити винного у заподіянні шкоди працівника з усіма матеріалами службової перевірки. Але якщо притягнений до відповідальності співробітник захоче подивитися документи щодо службового розслідування, то ви повинні їх йому надати. ст. 247 ТК РФ.
Визначаємо межі відшкодування збитків працівником
Тепер важливо правильно визначити, скільки грошей можна утримати із винного. Адже якщо стягнути відшкодування у більшому розмірі, ніж допускається законодавством, то суд скасує таке стягнення. Крім того, організацію та керівника можуть оштрафувати при трудовій перевірці. ст. 5.27 КоАП РФ.
З'ясовуємо, чи можна стягнути збитки на повну
Повна матеріальна відповідальність працівника, тобто відшкодування роботодавцю збитків у повному розмірі,може наступати тільки у певних випадках х ст. 243 ТК РФ.
| Хто завдав шкоди | Додаткові підтверджуючі документи | |
| Працівник у віці 18 років та старший | 1. Трудовий договір, що містить умову про заборону розголошувати таємницю, що охороняється законом. 2. Відомість ознайомлення з локальними нормативними актами/відмітка у трудовому договорі за підписом працівника, що підтверджує, що він ознайомлений з документами, що містять:
|
|
| Працівник, з яким підписано договір про повну матеріальну відповідальність ст. 244 ТК РФ | 1. Трудовий договір із зазначенням посади із спеціального переліку посад, за якими можна підписувати договір про повну матеріальну відповідальність утв. Постановою Мінпраці від 31.12.2002 № 85; Апеляційне ухвалу Оренбурзького облсуду від 15.01.2013 № 33-131/2013(33-8270/2012). 2. Окремий договір про повну матеріальну відповідальність. Наприклад, якщо з касиром укладено договір про повну матеріальну відповідальність, то з такого працівника можна стягнути в повному обсязі нестачу грошей у касі, що виникла з його вини. А от якщо він зламає комп'ютер організації, то шкода відшкодовуватиметься лише в межах свого середнього заробітку |
|
| Працівник, який одержав матеріальні цінності за разовим документом | Документ, що дозволяє точно визначити суму отриманих працівником грошей або вартість переданих йому товарно-матеріальних цінностей Ухвала Пермського крайового суду від 24.07.2013 № 33-6651/2013. Наприклад, заява працівника на видачу йому з каси грошей під звіт із візою керівника та РКО за підписом працівника, що підтверджує їх отримання на руки |
|
| Працівник не при виконанні своїх трудових обов'язків | 1. Трудовий договір. 2. Табель обліку відпрацьованого часу. Припустимо, водій потрапив у ДТП, поїхавши на автомобілі організації з особистих справ після закінчення робочого дня |
|
| Працівник у віці 16 років і старший, незалежно від посади ст. 63 ТК РФ; ч. 1 ст. 2.3 КоАП РФ; ч. 1 ст. 20 КК РФ | ||
| Працівник у стані алкогольного, наркотичного, токсичного сп'яніння | 1. Наказ про усунення працівника з роботи. Якщо керівник допустив його до роботи в такому стані, то суд може з урахуванням провини роботодавця, який не усунув нетверезого працівника, знизити розмір збитків, що стягуються. 2. Акт опитування свідків. 3. Протокол медичного огляду |
|
| Працівник, який завдав шкоди навмисне | Будь-які документи, що доводять дії працівника, які не можуть бути вчинені без наміру на заподіяння шкоди. Наприклад, при неодноразовому перерахуванні бухгалтером собі зарплати у розмірі більшому, ніж передбачено трудовим договором, - витяг банку про проведення таких операцій через систему «Банк-Клієнт» Апеляційне ухвалу Омського облсуду від 25.07.2012 № 33-4565/2012 |
|
| Працівник, засуджений за скоєння злочину | Обвинувальний вирок суду, який набрав законної сили. Припустимо, з касиром не було укладено договору про повну матеріальну відповідальність. Тому повною мірою притягти його до відповідальності за виявлену нестачу грошей у касі не можна. А от якщо суд визнає, що касир винен у розкраданні цих грошей з каси (вчинено злочин), то можна стягнути збитки у повному розмірі |
|
| Працівник притягнутий до адміністративної відповідальності | Винесена за підсумками розгляду справи про адміністративне правопорушення постановою статті 2.9, 28.6 КоАП РФ:
|
|
| При припиненні провадження у справі у зв'язку з виявленням виключають його обставин ст. 24.5 КпАП РФ(Припустимо, закінчення терміну давності притягнення до адміністративної відповідальності) працівника не можна притягнути до повної матеріальної відповідальності з цього підставою п. 12 Постанови № 52 | ||
Розраховуємо, скільки можна утримати з тих, з кого не можна стягнути на повну
Якщо жоден із перелічених вище випадків до вас не належить, то з винного працівника можна стягнути збитки лише у сумі, що не перевищує його середнього місячного заробітку.
ТК РФ, суворо охороняє інтереси та права працівника та його роботодавця. Заподіявши шкоду майну роботодавця, працівник тим самим порушує право власності та зобов'язаний відшкодувати цю шкоду. Утримання матеріальних збитків із заробітної плати працівника передбачено положеннями ст. 21 ТК РФ. До того ж розд. XI ТК РФ регламентує кожної зі сторін взаємну матеріальну відповідальність.
Основні вимоги закону
Загальне правило таке: працівник зобов'язаний відшкодовувати лише прямі збитки, завдані роботодавцю, без . Таким чином, законодавці, певною мірою, полегшили становище працівника. Є й інші щадні положення:
- Відповідальність працівника обмежується розміром його середньомісячного заробітку.
- Ст. 239 ТК РФ встановила обставини, коли унеможливлюється матеріальна відповідальність.
- Відповідно до ст. 240, право роботодавця – взагалі відмовитися від стягнення з працівника будь-якої шкоди, ним завданої.
І все-таки майнові збитки мають відшкодовуватися роботодавцю. Але спочатку розмір самих збитків необхідно точно визначити, а також встановити причини його появи. І це обов'язок саме роботодавця, її невиконання спричиняє неможливість відшкодування збитків.
Роботодавець зобов'язаний визначити розмір збитків та встановити обставини його появи.
Щоб відповідальність працівника можна було встановити, має відбутися перевірка, як від самого працівника витребовано письмове пояснення. Причину шкоди може бути встановлено лише за дотримання цих умов, а також визначено вину працівника. Звісно, працівник може ухилитися від надання пояснень, у разі має бути складено акт.
Способи відшкодування збитків
Можуть бути встановлені різні шляхи працівником встановленого розміру збитків. Якщо винуватець визнав цей факт і готовий добровільно відшкодувати збитки, відшкодування, повні або часткові, здійснюється лише за наявності згоди роботодавця. Пошкоджене майно може бути виправлене, рівноцінне – передано в обмін або внесено певну грошову суму. За погодженням з роботодавцем, можливе розстрочення платежу за наявності письмового зобов'язання щодо внесення коштів з певною періодичністю. У разі невиконання працівником зобов'язань стягують заборгованість у судовому порядку.
Якщо факт заподіяння шкоди чи його розмір не визнається, у разі може бути застосований спірний порядок (наприклад, через звернення до органу з трудовим спорам). Якщо роботодавцем збитки стягується з працівника примусово, без його згоди, у сумі, що не перевищує його середнього заробітку, – працівник має право оскаржити таке рішення керівництва, але вже після того, як кошти стягнуто. Стягнення не можна звернути у грошовий еквівалент, який виплачується:
- При заподіянні шкоди здоров'ю, і якщо збитки зазнали особи внаслідок смерті годувальника.
- Тим, хто отримав каліцтва, виконуючи службові обов'язки та членам їхніх сімей.
- За народженням дитини, самотнім матері або батькові, багатодітній матері.
- За роботу в екстремальних або шкідливих умовах праці та в інших випадках, передбачених законодавством.
Ви можете і повинні боротися за свої права, якщо співробітники компанії завдали матеріальних збитків. Однак пам'ятайте, що навіть у кращому разі не можна розраховувати на повернення суми, що перевищує грошове забезпеченняпрацівника. Тому краще не довіряйте дорогих речей низькокваліфікованому персоналу. Найкраще відшкодування збитків – це його запобігання.
Підписуючи трудовий договір, працівник може спостерігати пункт про несення матеріальної відповідальності на довіреному йому ділянці роботи. Це означає, що відповідно до трудового кодексу роботодавець захищає себе від можливих втрат, пов'язаних із некоректним виконанням своїх обов'язків підлеглими. У статті розповімо про утримання нестачі із заробітної плати, дамо приклади проведення.
Заподіяння матеріальних збитків працівником організації
У разі фіксації факту недостачі або матеріальних збитків роботодавець має право стягнути із зарплати суму завданих збитків. Утримання має проводитись у правових рамках:
- Повинна бути організована спеціальна перевірка для визначення величини завданих збитків;
- Перевірку проводить комісія, яка оформляє акти про причини та величину шкоди та визначає винного;
- Співробітник, винний у заподіянні шкоди, зобов'язаний ознайомитися з актами та оформити письмово причини, через які було завдано шкоди організації;
- На співробітника покладається обов'язок щодо відшкодування збитків.
Відповідно до трудовим законодавством, працівник несе повну матеріальну відповідальність у таких ситуаціях:
- Нестача готівки чи товарів виникла під час виконання обов'язків конкретного співробітника.
- Співробітник несе матеріальну відповідальність за певні товари чи кошти у межах підписаного з організацією трудового договору. Читайте також статтю: → “”.
- Співробітник навмисно завдав збитків, або він виник унаслідок наркотичного або алкогольного сп'яніння або внаслідок злого наміру (встановлено у судовому порядку).
- Співробітник завдав збитків матеріальним цінностям організації не в робочий час;
- Збитки відбулися через бездіяльність або неповне виконання своїх обов'язків конкретним співробітником;
Бухгалтерські проводки: утримання нестачі із заробітної плати
Після проведення всіх необхідних процедур бухгалтер зобов'язаний провести утримання за відповідними рахунками та вилучити необхідну суму із заробітної плати працівника.
| Дебет | Кредит | Опис |
| 73 | 10 (01, 41,…) | Виявлено нестачу матеріальних цінностей (ОС, гроші, товари тощо) |
| 70 | 73 | Утримання нестачі із заробітної плати працівника |
| 50 | 73 | Добровільне відшкодування збитків працівником |
| 91.2 | 73 | Списання на інші витрати у разі неповного відшкодування нестачі працівником |
| 73 | 98 | Відображення суми, призначеної для відшкодування |
| 98 | 91.1 | У міру того як працівник відшкодовуватиме нестачу, суму включають до складу інших доходів |
Розмір утримання із заробітної плати
Утримання із заробітної плати можна класифікувати як:
- Обов'язкові: ПДФД, утримання за виконавчими документами.
- Утримання з ініціативи роботодавця.
Відповідно до трудового законодавства максимально можлива сума утримання із заробітної плати становить 20% від окладу, якщо не передбачено інше. Тільки за наявності обґрунтованої причини роботодавець може розраховувати на велику суму, що не перевищує розміру середньомісячної заробітної плати. Хоча в деяких випадках рішення суду може наказати відшкодувати суму, яка в рази перевищує оклад працівника, але це швидше виняток, ніж правило і залежить від кожного конкретного випадку в рамках чинного законодавства.
За домовленістю з наймачем працівник має право відшкодувати збитки у вигляді передачі рівноцінних матеріальних цінностей.
Утримання із заробітної плати нестачі при інвентаризації
Проведення інвентаризації – найефективніший спосіб виявити що ж було втрачено, зламано чи вкрадено та визначити винних, які зазнають матеріальної відповідальності за заподіяну шкоду. Але перш ніж висувати звинувачення необхідно з'ясувати, чи є нестача природною нормою убутку, яка визначена законом. Якщо все ж таки виявлено явне порушення та недостачу, оформлене відповідними актами, то варто визначити реальну суму шкоди, яку зобов'язаний відшкодувати співробітник.
Нестача в касі, утримання із заробітної плати касира
Виявлення недостатньої суми грошей у касі також є збитком. Якщо трапився такий прецедент, необхідно провести ревізію каси. Порядок проведення ревізії має бути закріплений внутрішніми правовими документами. Як і під час проведення інвентаризації (ревізія виступає однією з форм інвентаризації) необхідно переконатися, що сума недостачі перевищує природну норму убутку, визначеної законом.
Провівши повністю необхідну процедуру щодо фіксації факту недостачі та ознайомлення винних із документами про проведення ревізії, організація має повне право стягнути із зарплати суму недостачі, якщо та не перевищує розмір середньомісячної заробітної плати. Процедура стягнення візується генеральним директорому спеціальному наказі, який має бути виданий протягом місяця після складання всіх актів, інакше недостача може бути утримана за вказівкою виконавчого органу влади.
Утримання із заробітної плати при звільненні працівника
Трапляються ситуації, коли недостача виявлена, всі документи оформлені, а співробітник виявляє бажання звільнитися з організації. У цій ситуації роботодавець має право:
- Запропонувати співробітнику залишитися до повного відпрацювання свого боргу перед організацією, але це скоріш не правові заходи, а особисті між працівником і роботодавцем;
- Роботодавець має право утримати суму шкоди, що не перевищує заробітну плату або, маючи добровільну згоду підлеглого, утримати всю суму шкоди з виплат, що належать при звільненні;
- Стягнути шкоду через виконавчі органивлади.
Звільнення працівника не може бути причиною ухилення від відшкодування збитків організації, якщо вся процедура проходила у встановлених російським законодавствомправових рамках.
Приклад розрахунку утримання із заробітної плати працівника
Співробітник компанії, що спеціалізується на прокаті автомобілів, отримав штраф за неправильне паркування службового автомобіля, при використанні його в неробочий час. Штраф було виписано на організацію і становить 5 000,00 рублів. Середньомісячна вести працівника становить 27 000,00 рублів. За фактом завданих збитків компанія склала відповідні акти, з якими було ознайомлено винуватця.
- На початку місяця співробітнику було видано аванс у розмірі 10 000,00 рублів (ПДФО не нараховується), з цієї суми може бути утримано 20%: 10 000,00 * 0,2 = 2 000,00 рублів
- За весь місяць була нарахована заробітна плата у розмірі 27 000,00 рублів, ПДФО становить 3 510,00 рублів, розрахуємо суму відшкодування.
- (27 000,00 - 3 510,00 - 10 000,00) * 0,2 = 2 698, 00 рублів
- Сума залишку 5 000,00 - 2 000,00 - 2 698,00 = 302, рубля
Найпоширеніші помилки при утриманні із заробітної плати
- Порушення встановленого порядку, передбаченого трудовим законодавством, у частині встановлених строків та складання відповідних актів. Якщо таке станеться, співробітник матиме право звернутися до суду за оскарженням дій наймача;
- Утримання надто великих сум, які не передбачені трудовим законодавством;
- Утримання із заробітної плати з причин, що не належать до правових порушень, встановлених трудовим кодексом. У деяких організаціях роботодавці застосовують внутрішню системуштрафів за сидіння в соціальних мережахв робочий час, куріння, зовнішній вигляді т.д.
Поширені питання та відповіді на них
Питання №1.У ситуації, коли працівник повністю відмовляється від відшкодування збитків, чи можливо провести утримання із заробітної плати без його письмової згоди.
Якщо працівник є матеріально відповідальною особою відповідно до трудового законодавства і факт недостачі був виявлений та зафіксований при проведенні всієї необхідної правової процедури, то немає жодних перешкод щоб утримувати збитки із заробітної плати щомісяця доки не буде повністю покрита шкода організації.
Питання №2.Наказ про стягнення недостачі було складено після декількох місяців після фіксації факту виявлення недостачі, чи правомірним є утримання заробітної плати.
Утримання із заробітної плати буде правомірним, якщо до видання наказу була потрібна пояснювальна від матеріально відповідальної особи про факт понесеної шкоди і, згодом, працівник був ознайомлений з наказом, у якому причина утримання є правомірною та відповідають федеральному закону Російської Федерації.
Питання №3.Генеральний директор видав внутрішній наказ про штрафи за помилки у документах, чи це правомірно.
Сам собою такий наказ не може бути правомірним, тому що не відповідає трудовому законодавству.У ситуації, коли помилки в документах призводять до матеріальних збитків компанії, наприклад, помилки в податковій декларації можуть призвести до штрафу, виписаного на організацію, навіть у цьому випадку має бути організована спеціальна комісія для виявлення винних осіб, отримання пояснювальних від них. І вже потім видається наказ про стягнення збитків з даних конкретних осіб з конкретному випадку.
Питання №4.Чи можливо погасити заборгованість перед компанією без утримання із заробітної плати?
Можливо. За домовленістю з генеральним директором працівник може добровільно виплатити збитки через касу, а також надати рівноцінне майно, провести необхідний ремонт тощо. В даному випадку способи вирішення ситуації, що склалася, можуть обговорювати особисто між зацікавленими особами.
Предмет та тема.У статті досліджено проблеми відшкодування матеріальних збитків працівниками організації: розглядаються різні види матеріальної відповідальності, загальний порядок визначення та стягнення суми матеріальних збитків з точки зору бухгалтерського обліку та документального підтвердження скоєних операцій.
Цілі і завдання.Метою дослідження є вивчення вимог нормативних актів та документів до організації матеріальної відповідальності на підприємстві, бухгалтерського обліку та оподаткування суми матеріальних збитків та її утримання із заробітної плати працівників.
МетодологіяМатеріалом дослідження послужили законодавчі, нормативні акти та документи з бухгалтерського та податкового обліку, наукові джерела щодо видів матеріальної відповідальності, визначення та списання суми матеріальних збитків (нестачі, втрати та псування майна організації).
У процесі дослідження було застосовано прийоми порівняльного аналізу, систематизації та узагальнення інформації, огляд вимог нормативних актів.
Результати.У цій статті визначено взаємозв'язок норм трудового законодавства та внутрішніх документів підприємства щодо організації матеріальної відповідальності працівників. Розглядаються приклади розрахунків та визначення кореспонденції бухгалтерських рахунків з обліку недостачі, втрати та псування майна у правовому та обліковому аспекті, включаючи питання оподаткування при утриманні суми збитків із заробітної плати працівників.
Область застосування результатів.Результати цієї статті можуть застосовуватися на практиці бухгалтерського обліку у разі настання матеріальної відповідальності працівників за заподіяну шкоду.
Висновки та значимість.Визначено порядок документального підтвердження та обґрунтування бухгалтерських записів з обліку та списання суми матеріальних збитків за рахунок винних осіб або в іншому порядку, передбаченому законодавством РФ.
Багато організацій незалежно від профілю діяльності стикаються з проблемами відшкодування суми матеріальної шкоди, заподіяної працівниками цієї організації при виконанні ними своїх посадових обов'язків або здійсненні протиправних дій, що спричинили втрату, псування або втрату майна.
Прикладами матеріальних збитків є:
- Поломка або втрата офісного обладнання;
- Непрофесійні дії працівників при грошових розрахунках;
- Пряме розкрадання майна;
- Псування майна;
– розголошення відомостей, що становлять службову (комерційну) таємницю;
– інші ситуації чи факти господарського життя.
Норми трудового законодавства певним чином вимагають від працівників дбайливого ставлення до майна організації. Однак на практиці, зокрема при проведенні інвентаризації, є розбіжності між фактичною наявністю майна та обліковими даними.
Остаточне рішенняз питання врегулювання інвентаризаційних різниць приймає керівник організації.
За загальним правилам бухгалтерського обліку виявлені при інвентаризації недостачі й втрати у межах норм природних втрат (затверджені відповідними міністерствами та відомствами) списуються на витрати виробництва або звернення, понад норми – за рахунок винних осіб. Якщо винні особи не встановлені або суд відмовив у стягненні збитків із них, то ці збитки списуються на фінансові результати комерційної організаціїабо збільшення витрат у некомерційної організації.
Перш ніж ухвалити рішення про відшкодування збитків конкретними співробітниками, треба провести перевірку. Стаття 247 Трудового кодексу РФ встановлює обов'язок роботодавця визначати розмір заподіяної йому шкоди та причину його виникнення. Для цього необхідно провести перевірку всіх обставин недостач та втрат матеріальних цінностей, грошових коштівта іншого майна та одержати з працівника, в чиї посадові обов'язки входить збереження відповідних активів, письмове пояснення цього факту.
У разі відмови чи ухилення працівника від його подання складається відповідний акт. Якщо роботодавцем доведено правомірність укладання з працівником договору про повну матеріальну відповідальність та наявність у цього працівника недостачі, останній зобов'язаний довести відсутність своєї провини у заподіянні шкоди .
Сума збитків визначається відповідними фахівцями з фактичних втрат виходячи з ринкових цін, що діють у цій місцевості на день заподіяння шкоди, але не нижче вартості майна за даними бухгалтерського обліку з урахуванням ступеня зносу цього майна. Це визначення міститься у Трудовому кодексі РФ, але роботодавець має право з урахуванням конкретних обставин відмовитися від стягнення з винної особи суми шкоди повністю або частково або застосувати до працівника певні заходи впливу, встановлені локальними нормативними актами, наприклад позбавити премії чи інших виплат стимулюючого характеру. Отже, працівник може розраховувати на врегулювання цієї ситуації з роботодавцем, так би мовити, у досудовому порядку.
Однак сума відшкодування матеріальних збитків, як правило, не зменшується, якщо вона була заподіяна працівником, який перебуває у стані алкогольного, наркотичного або токсичного сп'яніння, а також заподіяння шкоди злочином, скоєним з корисливою метою. У таких випадках бажано отримати письмові пояснення від свідків цієї ситуації та підтвердити вину працівника документально. Наказ керівника про стягнення з працівника суми відшкодування заподіяної шкоди складається у довільній формі протягом місяця з моменту визначення причин та розміру заподіяної шкоди.
Слід також брати до уваги, як сам роботодавець виконав свої обов'язки, створені задля забезпечення безпеки майна організації. Наприклад, касиру для отримання готівки з розрахункового рахунку в банку повинен бути наданий транспорт та охорона. Якщо касир з грошима їде на громадському транспорті, де може статися крадіжка, він повинен відповідати за втрачену суму .
Визначення меж матеріальної відповідальності працівника – одне з найбільш спірних питань у відносинах працівника і роботодавця. Трудовий кодекс передбачає два види матеріальної відповідальності: обмежену та повну. При обмеженій матеріальній відповідальності працівник відшкодовує збитки в межах свого середнього місячного заробітку незалежно від розміру заподіяної шкоди. До випадків, у яких може застосовуватися обмежена матеріальна відповідальність, можна зарахувати:
- Поломку (псування) офісного обладнання, господарського інвентарю;
- порушення правил дорожнього рухупід час управління службовим автомобілем (якщо організація сплатила штраф за свого працівника);
- Неправильне заповнення реквізитів первинних облікових документів;
- Несвоєчасна оплата рахунків через недбале ставлення до службових обов'язків, внаслідок чого організації було завдано матеріальних збитків.
Загальний порядок розрахунку середнього заробітку здійснюється відповідно до ст. 139 Трудового кодексу РФ: виходячи з фактично нарахованої заробітної плати та фактично відпрацьованого часу за 12 календарних місяців, що передують періоду виявлення факту недостачі, псування або втрати майна.
Однак роботодавець не може стягнути з працівника суму збитків у розмірі місячного заробітку одноразово.
Загальний розмір всіх утримань при кожній виплаті заробітної плати не може перевищувати 20% суми, що залишилася після утримання податків із заробітної плати працівника.
Навіть якщо із заробітної плати здійснюються утримання за виконавчими документами, має бути збережено 50% заробітної плати. Однак при відшкодуванні шкоди, заподіяної злочином, розмір утримань може становити до 70% суми заробітної плати.
Отже, утримання із зарплати з ініціативи роботодавця допустимі лише після того, як зроблено всі обов'язкові утримання, у тому числі за виконавчими документами (утримання аліментів та суми відшкодування шкоди, заподіяної життю, здоров'ю, а потім усі інші).
Для обліку суми матеріальних збитків використовується рахунок 94 "Нестачі і втрати від псування цінностей", а розрахунків із працівниками, винними у заподіянні шкоди, рахунок 73, субрахунок 2 "Розрахунки з персоналом з відшкодування матеріальних збитків" .
Для стягнення збитків з працівника, який несе обмежену матеріальну відповідальність, достатньо наказу (розпорядження) керівника організації.
Приклад 1. Якщо сума матеріальних збитків, заподіяних працівником (поломка офісного устаткування, наприклад ноутбука), становила 30 000 крб., а середньомісячний заробіток (без ) становить 21 500 крб., то, за розпорядженням роботодавця (за заявою працівника) бухгалтер вправі щомісячно утримувати із зарплати працівника умовно по 4300 крб. (20%) до погашення заборгованості у загальній сумі 21 500 руб.
Дебет рахунки 94 Кредит рахунки 10, 41, 50, 71 та ін – 30000 руб.;
2100 руб.;
Дебет рахунки 91.2 Кредит рахунки 94 - 8500 руб.;
Дебет рахунки 70 Кредит рахунки 73.2 – 4300 руб.
Приклад 2. Працівник організації Петров В.П. до кінця березня не здав у касу організації залишок раніше виданого під звіт авансу у сумі 2500 руб. Відповідно до наказу керівника про утримання зазначеної суми із заробітної плати, з яким Петров В.П. був ознайомлений, бухгалтер організації виконав такі бухгалтерські записи та розрахунки:
Дебет рахунки 94 Кредит рахунки 71 – 2500 руб. – на суму завданих працівником збитків;
Дебет рахунки 73.2 Кредит рахунки 94 - 2500 руб. – суму збитків віднесено на винного працівника;
Дебет рахунки 26 Кредит рахунки 70 – 15800 руб. – нараховано заробітну плату за березень;
Дебет рахунки 70 Кредит рахунки 68 () – 2054 руб. - Утримано податок на доходи з фізичних осіб
.
Стандартні податкові відрахування працівнику не належать. Граничний розмір утримання протягом місяця становить: (15 800 крб. – 2054 крб.) x 20% = 2749,20 крб.
Дебет рахунки 70 Кредит рахунки 73.2 - 2500 руб. - здійснено утримання суми збитків (не перевищує 20%).
Таким чином, стягнення суми збитків, що не перевищують середнього місячного заробітку, не пізніше одного місяця з дня його виявлення та встановлення розміру збитків провадиться за розпорядженням роботодавця.
Повна матеріальна відповідальність працівника полягає у його обов'язку відшкодовувати заподіяний роботодавцю прямий дійсний збиток у повному розмірі. З окремими працівниками укладаються письмові договори про повну індивідуальну матеріальну відповідальність, які встановлюють їхні права та обов'язки та відповідальність роботодавця щодо забезпечення збереження відповідних активів.
Для притягнення працівника до повної матеріальної відповідальності необхідно дотримання наступних умов:
- Наявність у федеральному законі вказівки на повну матеріальну відповідальність працівника;
- Виконання працівником трудової функції, яка передбачає повну матеріальну відповідальність;
– заподіяння роботодавцю прямої дійсної шкоди під час виконання працівником трудових обов'язків;
- Нестачі цінностей, довірених йому на підставі спеціального письмового договору або отриманих за разовим документом;
- умисного заподіяння шкоди та в інших випадках, передбачених ст. 243 Трудового кодексу РФ.
Наприклад, якщо працівник обслуговує довірені йому матеріальні цінності чи кошти, із нею укладається договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність. Також якщо працівник отримує будь-які матеріальні цінності на підставі довіреності, то його притягнення до повної матеріальної відповідальності за нестачу та псування цих цінностей обґрунтовано зазначеним документом.
Як разового документа суди називають отримання працівником від його контрагентів коштів за видатковим касовим ордером і не переданих до каси організації, а також отримання коштів під звіт без подальшого подання виправдувальних документів.
В даний час договір про повну індивідуальну матеріальну відповідальність укладається тільки з працівником, посада або виконувана робота якого включені до Переліку посад та робіт, що заміщуються або виконуються працівниками, затверджений Постановою Мінпраці України N 85 . Названий Перелік посад та робіт є вичерпним та розширеному тлумаченню не підлягає.
Крім індивідуальної матеріальної відповідальності може вводитися колективна (бригадна) матеріальна відповідальність, якщо перелік робіт, що виконуються колективом (бригадою), міститься у зазначеній Постанові Мінпраці України.
За такої форми відповідальність за збереження матеріальних цінностей несуть усі члени колективу (бригади). При добровільному відшкодуванні збитків ступінь провини кожного працівника визначається за згодою між усіма членами колективу (бригади) та роботодавцем, а при стягненні збитків у судовому порядку ступінь провини кожного члена колективу визначається судом.
У будь-якому разі при утриманні суми збитків із заробітної плати працівників треба суворо дотримуватися норм трудового права. Разом про те трудовим законодавством передбачені випадки, які виключають матеріальну відповідальність працівника (табл. 1). Обов'язковою умовою для відшкодування матеріальних збитків є також наявність причинного зв'язку між діями працівника і прямою дійсною шкодою, що виникла у роботодавця. Ці обставини мають важливе значення для правильного вирішення справ про відшкодування збитків.
Таблиця 1
Випадки, що виключають матеріальну відповідальність працівника
|
Найменування |
Характеристика |
|
Дії, що настали внаслідок непереборної сили |
Дії непереборної сили наступають внаслідок стихійних лих, пожеж, повеней, катастроф та інших подій, які неможливо запобігти, оскільки вони не залежать від волі та свідомості працівника |
|
Нормальний господарський ризик |
Цей ризик настає внаслідок дій працівника з розробки та освоєння нових технологій, машин та обладнання. За умови якщо працівник належним чином виконав свої посадові обов'язки, виявив обачність, вжив заходів для запобігання збиткам та об'єктом ризику були матеріальні цінності, а не життя та здоров'я людей |
|
Крайня потреба чи необхідна оборона |
До таких випадків належать дії працівника, спрямовані на усунення небезпеки, що загрожує життю та здоров'ю людей, майну інших організацій, але які завдають шкоди довіреному йому майну |
|
Невиконання роботодавцем обов'язку щодо забезпечення умов для зберігання майна, довіреного працівнику |
Роботодавець зобов'язаний створити необхідні умовидля нормальної роботи та забезпечення повної безпеки ввіреного майна працівнику |
Ситуації із судової практики щодо матеріальної відповідальності працівників докладно розглянуті на роботах Ю.А. Суслова, Н.А. Викулової, Л. Міннегалієвої, П. Дунаєва та інших авторів і є предметом дослідження цієї статті. Хоча юридичне обґрунтування утримань із працівника суми матеріальних збитків є основою відповідних бухгалтерських записів.
Наприклад, перш ніж видати наказ про утримання з працівників сум на погашення матеріальних збитків, як розглянуто у ряді робіт, роботодавцю слід отримати від працівника згоду на утримання:
1) скласти повідомлення, в якому передбачити графу про згоду працівника на утримання відповідної суми із заробітної плати;
2) працівник повинен оформити заяву про те, що він не заперечує проти утримання;
3) передбачити у наказі керівника позначку про згоду на утримання.
З викладеного раніше випливає, що підставою для притягнення працівників до матеріальної відповідальності є матеріальні збитки (нестача). При виявленні фактів втрати, псування, розкрадання майна необхідно провести перевірку чи інвентаризацію.
Бухгалтерська служба організації зобов'язана здійснювати контроль за своєчасністю та повнотою проведення інвентаризації, правильним документальним оформленням її результатів та відображати на рахунках бухгалтерського обліку виявлені розбіжності між фактичною наявністю майна та даними бухгалтерського обліку. За результатами інвентаризації та службових перевірок приймаються відповідні рішення та щодо відшкодування матеріальних збитків.
Якщо встановлено, хто є винуватцем у цій ситуації, то роботодавець за загальним правилом має довести:
- Наявність трудових відносин з працівником;
- факт заподіяння прямої дійсної шкоди, розмір та причину;
– відсутність обставин, що виключають матеріальну відповідальність працівника, протиправність поведінки працівника та його провину у заподіянні шкоди;
- причинно-наслідковий зв'язок між поведінкою працівника (навмисними діями або помилково) і шкодою, що настала;
- Дотримання правил укладання договору про повну матеріальну відповідальність.
Далі провадиться стягнення з винного працівника суми заподіяної шкоди (табл. 2). Це можливо за розпорядженням роботодавця або за рішенням суду.
Таблиця 2
Порядок стягнення суми збитків із винного працівника
|
Вид стягнення |
|
|
За розпорядженням роботодавця |
Якщо сума збитків не перевищує середній місячний заробіток працівника |
|
По згоді сторін |
Якщо сума заподіяної шкоди вища за середній місячний заробіток працівника |
|
За рішенням суду |
Якщо роботодавець не встиг видати наказу про відшкодування збитків протягом місяця. |
Слід мати на увазі, що працівники, з якими укладено договір про повну матеріальну відповідальність, зобов'язані відшкодовувати роботодавцю в повному обсязі не будь-який збиток, а лише той, який завдано нестачі довіреного їм майна. В інших випадках працівники несуть матеріальну відповідальність у межах свого середнього місячного заробітку. Іншими словами, якщо не передбачена повна матеріальна відповідальність за заподіяння шкоди у якомусь конкретному випадку, застосовується загальне правило про обмежену матеріальну відповідальність межами середнього місячного заробітку працівника.
Законодавчо закріплено, що роботодавець має право повністю або частково відмовитися від стягнення збитків із винного працівника. Але власник "може обмежити зазначене право роботодавця у випадках", передбачених законодавством України.
Працівник, винний у заподіянні шкоди, за згодою з роботодавцем може:
- Відшкодувати його добровільно повністю або частково за рахунок власних коштів;
– скласти письмове зобов'язання, в якому визначаються конкретні терміни погашення заборгованості з відшкодування матеріальних збитків із розстроченням платежу;
– передати роботодавцю рівноцінні матеріальні цінності;
– відремонтувати чи виправити пошкоджене майно.
Угоду роботодавця з працівником про відшкодування завданих збитків слід оформити у письмовій формі. Працівник має право будь-якої миті відмовитися від добровільних виплат, і якщо він і зовсім не згоден відшкодувати збитки, сума якого перевищує його середній місячний заробіток, роботодавець має право подати до суду. Рішення адміністративних органів або вирок суду щодо винності працівника є підставою для його притягнення до матеріальної відповідальності та утримання відповідних виплат із заробітної плати.
Слід зазначити, що утримання із заробітної плати працівників організації в залежності від тих чи інших підстав можуть бути різними. У відповідному законодавстві порядку із суми нарахованої заробітної плати утримуються:
- Суми податку на доходи з фізичних осіб ();
- Суми, нараховані за виконавчими листами, що надійшли в організацію, у тому числі з виплати аліментів;
– суми авансів, виданих під звіт працівникам організації, за якими у встановлений термін не отримано авансових звітів, що підтверджують витрати працівника;
– суми матеріальних збитків, заподіяних працівниками та інших.
На підставі наказу керівника про стягнення з працівника суми збитків та інших згаданих вище документів бухгалтер списує суму недостачі (втрати, псування) матеріальних цінностей (табл. 3).
Таблиця 3
Облік суми недостачі (втрати та псування)
матеріальних цінностей
|
Документ |
Дебет рахунки |
Кредит рахунки |
||
|
Порівняльна відомість |
10, 41, 43, 50, 58, 71 та ін. |
|||
|
Списання суми недостачі в межах норм природних втрат |
Порівняльна відомість. |
20, 23, 25, 26, 29, 44 |
||
|
Утримання суми матеріальних збитків із працівника |
||||
|
Суму недостачі (псування) матеріальних цінностей віднесено на винних осіб |
Наказ керівника, угода, заява працівника |
|||
|
На різницю між ринковою (відшкодованою) вартістю та обліковою (балансовою) вартістю майна, що бракує |
Бухгалтерська довідка. |
|||
|
Погашення суми заборгованості МОЛ щодо відшкодування матеріальних збитків |
Розрахункова відомість (прибутковий касовий ордер та заява працівника) |
|||
|
Визнано доходи звітного періоду |
Бухгалтерська довідка |
|||
|
Якщо працівника визнано винним за рішенням суду |
||||
|
Сума недостачі (псування) списана на відшкодування працівником |
Наказ (розпорядження) керівника |
|||
|
Стягнення збитків за рішенням суду |
Виконавчий лист |
|||
|
Сума стягнення менше суми недостачі |
Бухгалтерська довідка |
|||
|
Утримано із заробітної плати за виконавчим листом |
Розрахункова відомість |
|||
|
Якщо працівника визнано невинним |
||||
|
Сума матеріальних збитків за обліковою вартістю, раніше віднесена за рахунок працівника |
||||
|
Суму нестачі матеріальних цінностей включено до складу інших витрат організації |
Бухгалтерська довідка |
|||
|
Сума недостачі, у стягненні якої відмовлено органами суду чи арбітражу в НКО |
Рішення слідчих чи судових органів |
|||
|
У разі відмови роботодавця від стягнення з працівника суми матеріальних збитків або за відсутності винних осіб |
||||
|
Враховано суму недостачі та псування відповідних матеріальних цінностей |
Порівняльна відомість |
10, 41, 43, 50, 58, 71 та ін. |
||
|
Суму нестачі матеріальних цінностей списано на інші витрати організації |
Бухгалтерська довідка |
|||
|
Сума недостачі, через яку винні особи не встановлені в НКО |
Бухгалтерська довідка |
|||
Рішення адміністративних органів або вирок суду щодо працівника теж є підставою для притягнення до матеріальної відповідальності.
Визначити точну суму матеріальних збитків необхідно як бухгалтерського, так податкового обліку. Якщо працівник готовий добровільно відшкодувати заподіяну шкоду, то у податковому обліку відповідна сума включається до складу позареалізаційних доходів на дату визнання боргу, а якщо питання вирішується у судовому порядку – на дату набрання законної сили рішенням суду.
Одночасно з відображенням у податковому обліку суми позареалізаційних доходів організація має право включити у позареалізаційні витрати суму збитку, заподіяного працівником. Добровільна відмова організації від стягнення боргу з винного працівника позбавляє її можливості врахувати з метою оподаткування прибутку витрати від недостачі та псування майна.
Більшість судів також вважають, що у разі нестачі та псування майна організація не зобов'язана відновлювати "вхідний". , Раніше прийнятий до відрахування за недостатнім (викраденим, втраченим або зіпсованим) майном, відновлювати не треба, оскільки така підстава для відновлення відсутня у п. 3 ст. 170 Податкового кодексуРФ, і позначено Рішеннями Вищого Арбітражного Судна РФ .
Таким чином, матеріальну відповідальність за трудовим правом несуть особи, які перебувають у трудових відносинахз організацією, у тому числі тимчасові працівники, сезонні працівники та працівники, прийняті за сумісництвом. Питання утримань із заробітної плати працівників суми відшкодування заподіяної організації шкоди стосуються не лише дотримання норм трудового права, а й бухгалтерського обліку. Причому розрахунки з персоналом здійснюються у кожній організації. Ось чому, на наш погляд, тема статті є досить актуальною.
Список літератури
1. Положення щодо ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітностів Російській Федерації: затверджено Наказом Мінфіну Росії від 29.07.1998 N 34н (в ред. Від 24.12.2010 N 186н).
2. Трудовий кодекс Російської Федерації від 30.12.2001 N 197-ФЗ (ред. Від 30.12.2015).
3. Суслова Ю.А. Судова практика з питань матеріальної відповідальності працівників// Бухгалтерський облік. 2014. N N 3, 4.
4. Постатейний коментар до Трудового кодексу РФ. 3-тє вид., перероб. та дод. / За ред. А.В. Касьянової, Є.В. Шестакова. М: ГроссМедіа, РОСБУХ, 2015.
5. Клокова А.В. Матеріальна відповідальність працівника: юридичне оформлення та бухгалтерський облік: професійні рекомендації. М: Омега-Л, 2008.
6. Лист МОЗсоцрозвитку Росії від 16.11.2011 N 22-2-4852.
7. Про виконавче провадження: Федеральний законвід 02.10.2007 N 229-ФЗ.
8. План рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкція щодо його застосування: затверджені Наказом Міністерства фінансів РФ від 31.10.2000 N 94н.
9. Путівник з кадровим питанням. Матеріальна відповідальність працівника. [Електронний ресурс]. Доступ із довід.-правової системи "КонсультантПлюс".
10. Міннегалієва Л. Відшкодування збитків при фінансових розкраданнях співробітником // Трудове право. 2015. N 2.
11. Про затвердження переліків посад і робіт, що заміщуються або виконуються працівниками, з якими роботодавець може укладати письмові договори про повну індивідуальну або колективну (бригадну) матеріальну відповідальність, а також типові форми договорів про повну матеріальну відповідальність: Постанова Мінпраці України від 31.12.2002 N 85.
12. Лист Роструда від 19.10.2006 N 1746-6-1.
13. Про застосування судами законодавства, що регулює матеріальну відповідальність працівників за шкоду, заподіяну роботодавцю: Постанова Пленуму Верховного СудуРосійської Федерації від 16.11.2006 N 52.
14. Вікулова Н.А. Суперечки з персоналом зі псування майна та втраченого прибутку // Трудове право. 2015. N 4.
15. Дунаєв П. Помилки роботодавця при стягненні збитків з матеріально відповідальної особи // Кадровик.ру. 2015. N N 5, 6.
16. Бусигіна Ю. Головні правила при утримання із заробітної плати працівників // Арсенал підприємця. 2015. N 9.