Надіслати свою гарну роботу до бази знань просто. Використовуйте форму, розташовану нижче

Студенти, аспіранти, молоді вчені, які використовують базу знань у своєму навчанні та роботі, будуть вам дуже вдячні.

Подібні документи

Об'єкти діагностики та аналізу фінансово- господарської діяльностіпідприємства, його роль процесі управління. Види аналізу, їхня класифікація. Аналіз попиту виробництва та реалізації продукції. Оцінка ефективності використання матеріальних ресурсів.

презентація , доданий 06.06.2014


Проведення оцінки господарської та фінансової діяльностіпідприємства з виробництва меблів. Характеристика виробництва та обладнання. Аналіз виробництва та реалізації продукції. Оцінка використання трудових ресурсів, розрахунок економічних показників

курсова робота , доданий 15.01.2012


Аналіз виробництва та продажу продукції, ефективності використання основних засобів, трудових та матеріальних ресурсів підприємства. Оцінка майново-фінансового стану сучасної організації. Підвищення економічної діяльності підприємства.

дипломна робота , доданий 08.10.2014


Аналіз виконання виробничої програми (обсяги виробництва та реалізації продукції). Визначення витрат та собівартості продукції. Оцінка фінансових результатів від виробництва та реалізації продукції. Аналіз використання трудових ресурсів.

курсова робота , доданий 13.04.2014


Значення та основні напрямки аналізу випуску та реалізації продукції. Аналіз господарської та фінансово-економічної діяльності підприємства. Вплив ефективності використання трудових ресурсів зміну обсягу випуску хлібобулочних виробів.

курсова робота , доданий 17.12.2015


Поняття використання технологічного обладнання підприємства, його сутність як показник ефективності, аналіз екстенсивного використання. Аналіз обсягу виробництва та реалізації продукції, використання матеріальних ресурсів, фінансового становища.

курсова робота , доданий 05.04.2009


Проведення економічного аналізу діяльності підприємства. Аналіз виробництва та реалізації продукції, руху та використання трудових ресурсів та основних фондів. Динаміка собівартості продукції. Структура балансового прибутку, динаміки його елементів.

курсова робота , доданий 10.12.2012

Термін « аналіз» веде своє походження з грецької мови, де слово «analysis» означає розчленування, роздроблення будь-якого предмета чи явища на окремі елементи з метою детального вивчення цього предмета чи явища. Протилежним є поняття « синтез» (Воно походить від грецького слова «synthesis»). Синтез є об'єднання окремих складових частин будь-якого предмета чи явища в єдине ціле. Аналіз і синтез є дві взаємопов'язані сторони процесу вивчення будь-яких предметів і явищ.

Економічні науки, у тому числі економічний аналіз, відносяться до сукупності гуманітарних наук, та об'єктом їх досліджень служать економічні процеси та явища.

Економічний аналізвходить у групу взаємозалежних конкретних економічних дисциплін, куди, крім нього, входять , контроль, аудит, мікро- і , та інші науки. Вони вивчають господарську діяльність організацій, але кожна під певним, характерним лише для неї кутом зору. Тому кожна з цих наук має свій самостійний предмет.

Економічний аналіз та його роль в управлінні організацією

Економічний аналіз(інакше -) відіграє важливу роль у підвищенні економічної ефективності діяльності організацій, у зміцненні їхнього фінансового стану. Він є економічною наукою, яка вивчає економіку організацій, їх діяльність з точки зору оцінки їх роботи з виконання бізнес-планів, оцінки їх майново-фінансового стану та з метою виявлення невикористаних резервів підвищення ефективності діяльності організацій.

Предметом економічного аналізує майново-фінансовий стан та поточна господарська діяльність організацій, що вивчається з погляду її відповідності завданням бізнес-планів та з метою виявлення невикористаних резервів підвищення ефективності роботи організації.

Економічний аналіз поділяєтьсяна внутрішнійі зовнішнійзалежно від суб'єктів аналізу, тобто тих органів, що його проводять. Найбільш повним і всебічним є внутрішній аналіз, який проводиться функціональними відділами та службами цієї організації. Зовнішній аналіз, проведений , дебіторами і кредиторами та інші , зазвичай, обмежується встановленням ступеня стійкості фінансового стану аналізованої організації, її і ліквідності як у звітні дати, і у перспективі.

Об'єктами економічного аналізує майново-фінансове становище організації, її виробнича, постачальницько-збутова, фінансова діяльність, робота окремих структурних підрозділів організації (цехів, виробничих ділянок, бригад).

Економічний аналіз як наука, як галузь економічних знань, нарешті, як навчальна дисципліна тісно пов'язана з іншими конкретними економічними науками.

Сміху №1. Взаємозв'язок економічного аналізу з різними економічними науками

Економічний аналіз є комплексну науку, використовує поруч із своїм, і навіть апарат, властивий інших економічних наук. Економічний аналіз так само, як і інші економічні науки, вивчає економіку окремих об'єктів, але під властивим лише йому кутом зору. Він оцінює стан економіки даного об'єкта, і навіть його поточної господарську діяльність.

Принципи економічного аналізу:

• Науковість. Аналіз має відповідати вимогам економічних законів, використати досягнення науки та техніки.
• Системний підхід. Економічний аналіз необхідно проводити з урахуванням всіх закономірностей системи, що розвивається, тобто вивчати явища в їх взаємозв'язку та взаємозалежності.
• Комплексність. Під час дослідження необхідно враховувати впливом геть господарську діяльність підприємства безлічі чинників.
• Дослідження у динаміці. У процесі аналізу всі явища повинні розглядатися у розвитку, що дозволяє як зрозуміти їх, а й з'ясувати причини змін.
• Виділення основної мети. Важливим моментом в аналізі є постановка завдання дослідження та виявлення найважливіших причин, що стримують виробництво або заважають досягненню мети.
• Конкретність та практична корисність. Результати аналізу обов'язково повинні мати числове вираження, а причини зміни показників мають бути конкретними, із зазначенням місць їх виникнення та шляхів усунення.

Метод економічного аналізу

Слово «метод» прийшло в нашу мову з грецької мови. У перекладі воно означає «шлях до чогось». Отже, метод є як би спосіб досягнення поставленої мети. Стосовно будь-якої науки метод - це спосіб вивчення предмета цієї науки. p align="justify"> Методи будь-яких наук у своїй основі мають діалектичний підхід до вивчення аналізованих ними предметів і явищ. Не є винятком і економічний аналіз.

Діалектичний підхід означає, що всі наявні в природі та суспільстві процеси, явища слід розглядати у їхньому постійному розвитку, взаємозв'язку та взаємозалежності. Так економічний аналіз вивчає показники, що характеризують діяльність будь-яких організацій, порівняно їх за кілька звітних періодів (у динаміці), а також у їхній зміні. Далі. Різні сторони діяльності організації економічний аналіз розглядає в єдності та взаємному зв'язку, як елементи єдиного процесу. Так, наприклад, обсяг продажів продукції залежить від її випуску, а виконання планового завдання на прибуток — в основному від

Метод економічного аналізу обумовлений його предметомі завданнями, що стоять перед ним.

Способи та прийоми, що використовуються в , поділяються на традиційні, статистичніта . Вони докладно розглядаються у відповідних розділах сайту.

Щоб практично здійснити використання методу економічного аналізу, розроблені певні методики. Вони являють собою набір способів та прийомів, що застосовуються для оптимального вирішення аналітичних завдань.

Які використовуються в економічному аналізі методики на окремих етапах проведення аналітичних робіт передбачають застосування різних прийомів та способів.

Вузловим моментом методу економічного аналізу є обчислення впливу окремих чинників економічні показники. Взаємозв'язок економічних явищ є спільне зміна двох чи більше цих явищ. Існують різні форми взаємозв'язків економічних явищ. Найбільш значущою серед них є причинний взаємозв'язок. Її сутність у тому, зміна одного економічного явища викликається зміною іншого економічного явища. Подібний взаємозв'язок зветься детерміністським, інакше — причинно-наслідковим взаємозв'язком. Якщо два економічні явища пов'язані таким взаємозв'язком, то економічне явище, зміна якого викликає зміну іншого, називається причиною, бо явище, яке змінюється під впливом першого, називається наслідком.

В економічному аналізі ті ознаки, які характеризують причину, звуться факторних, незалежних. Ті самі ознаки, які, характеризують слідство, прийнято називати результатними, залежними.

далі:

Отже, у цьому параграфі ми розглянули поняття методу економічного аналізу, і навіть найважливіші методи (методи, прийоми), використовувані під час аналізу діяльності організації. Докладніше ці методи та порядок їх використання ми розглянемо у спеціальних розділах сайту.

Завдання, послідовність проведення та порядок оформлення результатів економічного аналізу

Найбільш повним і глибоким є внутрішній (внутрішньогосподарський) аналіз, що проводиться, як правило, функціональними відділами та службами цієї організації. Тому перед внутрішнім аналізом стоять набагато більш численні завдання, ніж перед зовнішнім аналізом.

Основними завданнями внутрішнього аналізу діяльності організації слід вважати:

1. перевірка обґрунтованості завдань бізнес-планів та різних нормативів;
2. визначення ступеня виконання завдань бізнес-планів та дотримання встановлених нормативів;
3. розрахунок впливу окремих на величину відхилення фактичних величин економічних показників від базисних
4. пошук внутрішньогосподарських резервів подальшого підвищення ефективності діяльності організації та шляхів мобілізації, тобто використання цих резервів;

З перерахованих завдань внутрішнього економічного аналізу головним завданнямє виявлення резервів у цій організації.

Перед зовнішнім аналізом стоїть, по суті, лише одне завдання — оцінка ступеня і як на певну звітну дату, так і в перспективі.

Результати проведеного аналізу є основою розробки та застосування оптимальних , сприяють підвищенню ефективності діяльності організацій.

У процесі проведення економічного аналізу використовуються методи індукції та дедукції.

Метод індукції(Від приватного до загального) передбачає, що дослідження господарських явищ починається з окремих фактів, ситуацій і переходить до вивчення господарського процесу загалом. Методж дедукції(Від загального до приватного) характеризується, навпаки, переходом від загальних показників до приватних, зокрема до аналізу впливу окремих на узагальнюючі.

Найважливішим під час проведення економічного аналізу є, звичайно, метод дедукції, оскільки послідовність проведення аналізу зазвичай передбачає перехід від цілого до складових його елементів, від синтетичних, узагальнюючих показників діяльності організації до аналітичних, факторним показниками.

Коли проводиться економічний аналіз, всі сторони діяльності організації, всі процеси, що становлять виробничо-комерційний цикл організації, досліджуються в їхньому взаємозв'язку, взаємозалежності та взаємообумовленості. Таке дослідження є вузловим моментом проведення аналізу. Воно зветься.

Після закінчення аналізу його результати мають бути певним чином оформлені. Для цього використовуються пояснювальні записки до річних звітів, і навіть довідки чи висновки за результатами проведеного аналізу.

Пояснювальні запискипризначені для зовнішніх користувачів аналітичної інформації. Розглянемо, яким має бути зміст цих записок.

Вони має бути відбито рівень розвитку організації, умови, у яких протікає її діяльність, має бути охарактеризована , неї, дані про ринки збуту, та інших. Слід також навести відомості у тому, який стадії перебуває кожен вид товарів над ринком. (До них відносяться стадії впровадження, зростання та розвитку, зрілості, насичення та спаду). Крім того, необхідно навести відомості про конкурентів цієї організації.

Потім мають бути представлені за кілька періодів дані про основні економічні показники.

Повинні бути зазначені ті фактори, які вплинули на діяльність організації та її результати. слід також наводити ті заходи, які намічені з метою усунення недоліків у діяльності організації, а також підвищення ефективності цієї діяльності.

Довідки, а також висновки за результатами проведеного економічного аналізу можуть мати детальніший зміст порівняно з пояснювальними записками. Як правило, довідки та висновки не містять узагальнених характеристик організації та умов її функціонування. Основою акцент тут робиться на описі резервів і шляхів їх використання.

Результати проведеного можуть бути оформлені також у безтекстовій формі. І тут у аналітичних документах є лише набір аналітичних таблиць і немає будь-якої текст, характеризує господарську діяльність організації. Ця форма оформлення результатів проведеного економічного аналізу нині застосовується дедалі ширше.

Крім розглянутих форм оформлення результатів аналізу, застосовується також внесення найважливіших їх у певні розділи економічного паспорта організації.

Такі основні форми узагальнення та оформлення результатів проведеного економічного аналізу. Слід мати на увазі, що викладення матеріалу в пояснювальних записках, а також в інших аналітичних документах має бути ясним, простим і коротким, а також має бути пов'язаним з аналітичними таблицями.

Види економічного аналізу та їх роль у управлінні організацією

Фінансовий та управлінський економічний аналіз

Економічний аналіз може бути поділений на різні види відповідно до певних ознак.

Насамперед економічний аналіз прийнято поділяти на два основні види. фінансовий аналізі управлінський аналіз- Залежно від змісту аналізу, виконуваних ним функцій і завдань, що стоять перед ним.

Фінансовий аналіз, у свою чергу може бути підрозділений на зовнішній та внутрішній. Перший проводиться статистичними органами, вищими організаціями, постачальниками, покупцями, акціонерами, аудиторськими фірмами та ін. завданням зовнішнього фінансового аналізує , її та. Проводиться за самої організації силами її бухгалтерії, фінансового відділу, планового відділу, інших функціональних служб. Внутрішній фінансовий аналізвирішує набагато більший спектр завдань порівняно із зовнішнім. Внутрішній аналіз вивчає ефективність використання власного та позикового капіталу, досліджує, виявляє резерви зростання останніх та зміцнення фінансового стану організації. Внутрішній фінансовий аналіз, таким чином, спрямований на розробку та впровадження оптимальних , що сприяють покращенню фінансових показниківдіяльності цієї організації.

Управлінський аналіз, На відміну від фінансового, носить внутрішній характер. Його проводять служби та відділи цієї організації. Він вивчає питання, пов'язані з організаційно-технічним рівнем та іншими умовами виробництва, з використанням окремих видів виробничих ресурсів( , ), аналізує , її .

Види економічного аналізу в залежності від функцій та завдань аналізу

Залежно від змісту, функцій та завдань аналізу, виділяють також наступні видианалізу: соціально-економічний, економіко-статистичний, економіко-екологічний, маркетинговий, інвестиційний, функціонально-вартісний (ФСА) та ін.

Соціально-економічний аналізрозглядає взаємозв'язок та взаємообумовленість між соціальними та економічними явищами.

Економіко-статистичний аналізвикористовується з метою дослідження масових суспільно-економічних явищ. Економіко-екологічний аналіз вивчає взаємозв'язок та взаємодію між станом екології та економічними явищами.

Маркетинговий аналізмає на меті вивчення ринків сировини та матеріалів, а також ринків збуту готової продукції, співвідношення , цієї продукції, продукції цієї організації, рівня ціни продукцію, та інших.

Інвестиційний аналізспрямовано вибір найбільш ефективних варіантів інвестиційної діяльності організацій.

Функціонально-вартісний аналіз(ФСА) є метод системного дослідження функцій якогось виробу, або будь-якого виробничо-господарського процесу, або певного рівня управління. Цей метод має на меті мінімізацію витрат на проектування, освоєння виробництва, продаж виробів, а також на промислове та побутове споживання цих виробів за умов їх високої якостімаксимальної корисності (у тому числі довговічності).

Залежно від аспектів дослідження розрізняють два основні види (напрями) аналізу господарської діяльності:

• фінансово-економічний аналіз;
• техніко-економічний аналіз

Перший вид аналізу вивчає вплив економічних чинників виконання бізнес-планів за фінансовими показниками.

Техніко-економічний аналіз досліджує вплив на економічні показники факторів техніки, технології та організації виробництва.

Залежно від повноти охоплення діяльності організації можна назвати два види аналізу господарську діяльність: повний (комплексний) та тематичний (частковий) аналіз. Перший вид аналізу охоплює всі сторони фінансово-господарську діяльність організації. Тематичний аналіз вивчає ефективність окремих сторін діяльності організації, Економічний аналіз може підрозділятися також на об'єктах вивчення. Мікроекономічний та макроекономічний аналіз. Мікроекономічний аналіз вивчає діяльність окремих господарських одиниць. Його можна поділити на три основні види: внутрішньоцеховий, цеховий та заводський аналіз.

Макроекономічний він може бути галузевим, тобто вивчати функціонування певної галузі економіки або галузі промисловості, територіальним, що аналізує економіку окремих регіонів, і, нарешті, міжгалузевим, що досліджує функціонування економіки загалом.

Окремою ознакою класифікації видів економічного аналізує підрозділ останнього щодо суб'єктів аналізу. Під ними розуміють ті органи та особи, які проводять аналіз.

Суб'єкти економічного аналізу можна розділити на дві групи.

1. Безпосередньо зацікавлені у діяльності організації. До цієї групи може бути зараховані власники коштів організації, податкові органи, банки, постачальники, покупці, керівництво організації, окремі функціональні служби аналізованої організації.
2. Опосередковано зацікавлені у діяльності організації суб'єкти аналізу. Сюди відносяться юридичні організації, аудиторські фірми, консультаційні фірми, профспілкові органи та ін.

Економічний аналіз залежить від часу проведення

Залежно від часу проведення аналізу (іншими словами, від періодичності його здійснення) розрізняють: попередній, оперативний, підсумковий та перспективний аналіз.

Попередній аналіздозволяє оцінку стану даного об'єкта розробки бізнес-плану. Наприклад, оцінюється виробнича потужність організації, чи може вона забезпечити планований обсяг виготовлення продукції.

Оперативний(Інакше поточний) аналіз проводиться повсякденно, безпосередньо в ході поточної діяльності організації.

Підсумковий(Наступний, або ретроспективний) аналіз вивчає ефективність господарської діяльності організацій за вже минулий період.

Перспективнийаналіз застосовується визначення очікуваних результатів у майбутньому періоді.

Перспективний аналіз має вирішальне значення задля забезпечення успішної діяльності організації у майбутньому. Цей вид аналізу вивчає можливі варіанти розвитку організації та намічає шляхи досягнення оптимальних результатів.

Види економічного аналізу, залежно від методики дослідження

Залежно від використовуваної методики дослідження об'єктів в економічній літературі прийнято підрозділяти аналіз господарської діяльності на такі види: кількісний, якісний, експрес-аналіз, фундаментальний, маржинальний, економіко-математичний.

Кількісний(інакше) аналіз має у своїй основі кількісні зіставлення, вимірювання, порівняння показників та вивчення впливу окремих факторів на економічні показники.

Якісний аналізвикористовує якісні порівняльні оцінки, характеристики, і навіть експертні оцінки аналізованих економічних явищ.

Експрес-аналіз- це спосіб оцінки економіко-фінансового стану організації на основі певних ознак, що виражають ті чи інші економічні явища. Фундаментальний аналіз ґрунтується на комплексному, детальному вивченні економічних явищ, як правило, на основі застосування економіко-статистичних та економіко-математичних методів дослідження.

Маржинальний аналіздосліджує шляхи оптимізації величини прибутку, одержуваної внаслідок продажу продукції, робіт, послуг. Економіко-математичний аналіз базується на використанні складного математичного апарату, за допомогою якого встановлюється оптимальний варіант вирішення будь-якої економіко-математичної моделі.

Динамічний та статичний економічний аналіз

За своїм характером економічний аналіз можна поділити на два наступні: динамічний та статичний. Перший вид аналізу ґрунтується на дослідженні економічних показників, взятих у їхній динаміці, тобто у процесі їх зміни, розвитку з часом, за кілька звітних періодів. У процесі динамічного аналізу визначаються та аналізуються показники абсолютного приросту, темпу зростання, темпу приросту, абсолютного значення одного відсотка приросту, а також здійснюється побудова динамічних рядів та їх аналіз. Статичний аналіз передбачає, що досліджувані економічні показники є статичними, тобто незмінними.

За просторовим ознакою економічний аналіз може бути поділений на такі два види: внутрішній (внутрішньогосподарський) та міжгосподарський (порівняльний). Перший вивчає діяльність цієї організації та її структурних підрозділів. За другого виду здійснюється порівняння економічних показників двох і більше організацій (аналізованої організації з іншими).

За методами вивчення об'єкта аналізу він поділяється на такі види: комплексний, системний аналіз, суцільний аналіз, вибірковий аналіз, кореляційний аналіз, регресійний аналіз, та ін. Найважливіше значення має комплексний підсумковий аналіз діяльності організацій, що всебічно вивчає їх роботу за звітний період; результати цього аналізу застосовуються для прогнозування як у короткострокову, і на довгострокову перспективу.

Оперативний економічний аналіз

Оперативний економічний аналіззастосовується усім рівнях управління. Частка оперативного аналізу у прийнятті оптимальних управлінських рішеньзростає з наближенням до окремих організацій та їх структурних підрозділів.

Найважливішою рисою оперативного аналізу і те, що він максимально близький за часом до здійснення окремих фаз виробничо-комерційного циклу цієї організації. Оперативний аналіз своєчасно встановлює причини наявних недоліків та їх винуватців, розкриває резерви та сприяє їх своєчасному використанню.

Підсумковий економічний аналіз

Дуже важливу роль у розробці оптимальних відіграє підсумковий, наступний аналіз. Найважливішим джерелом інформації щодо такого аналізу є звітність організації.

Підсумковий аналіздає уточнену оцінку діяльності організації та її результатів за певний період, забезпечує виявлення обґрунтованих величин резервів підвищення ефективності діяльності організації, шукає шляхи мобілізації, тобто використання цих резервів. Результати підсумкового аналізу, проведеного самою організацією, відображаються в пояснювальній записці до річного звіту.

Підсумковий аналіз є найповнішим видом аналізу господарську діяльність організації.

Роль аналізу

Предмет та метод АХД

Аналіз якості продукції

Аналіз конкурентоспроможності

Аналіз асортименту продукції

Аналіз ритмічності виробництва

Аналіз шлюбу та втрат від шлюбу

Оцінка руху та технічного стану ОС

Аналіз фондовіддачі основних виробничих фондів

Оцінка рівня використання виробничої потужності

Аналіз забезпеченості організації трудовими ресурсами

Аналіз комерційних витрат

Аналіз витрат на карбованець вироблених товарів

Оцінка платоспроможності

Фінансовий леверидж

Роль аналізу

В даний час АХД займає важливе місце серед економічних наук. Його розглядають як одну з функцій управління виробництвом.

Економічний аналіз передує рішенням та діям, обґрунтовує їх і є основою наукового управління виробництвом, забезпечує його об'єктивність та ефективність. Таким чином, економічний аналіз - це функція управління, що забезпечує науковість прийняття рішень.

Роль аналізу як засоби управління виробництвом з кожним роком зростає. Це зумовлено різними обставинами. По перше, необхідністю неухильного підвищення ефективності виробництва у зв'язку зі зростанням дефіциту та вартості сировини, підвищенням науко- та капіталомісткості виробництва. По-друге, відходом від командно-адміністративної системи управління та поступовим переходом до ринкових відносин. По-третє, створення нових форм господарювання у зв'язку з роздержавленням економіки, приватизацією підприємств та іншими заходами економічної реформи.

Велика роль приділяється аналізу у справі визначення та використання резервів підвищення ефективності виробництва. Він сприяє економному використанню ресурсів, виявлення та впровадження передового досвіду, наукової організації праці, нової технікита технології виробництва, попередження зайвих витрат тощо.

Отже, АХД є важливим елементом у системі управління виробництвом, дієвим засобом виявлення внутрішньогосподарських резервів, основою розробки науково-обґрунтованих планів та управлінських рішень.

Предмет та метод АХД

Під предметомекономічного аналізу розуміються господарські процеси підприємств, їх соціально-економічна ефективність та кінцеві фінансові результати діяльності, що складаються під впливом об'єктивних та суб'єктивних факторів, що знаходять відображення через систему економічної інформації.

Методекономічного аналізу є спосіб підходи до вивчення господарських процесів у тому плавному розвитку.

Характерними особливостями методуекономічного аналізу є:

визначення системи показників, що всебічно характеризують господарську діяльність організацій;

встановлення супідрядності показників з виділенням сукупних результативних факторів та факторів (основних та другорядних), що на них впливають;

виявлення форми взаємозв'язку між факторами;

вибір прийомів та способів для вивчення взаємозв'язку;

кількісний вимір впливу факторів на сукупний показник.

Сукупність прийомів та способів, що застосовуються при вивченні господарських процесів, становить методику економічного аналізу .

Методика економічного аналізу базується на перетині трьох областей знань: економіки, статистики та математики.

До економічних методів аналізу відносять порівняння, угруповання, балансовий та графічний методи.

Статистичні методи включають використання середніх і відносних величин, індексний метод, кореляційний і регресивний аналіз та ін.

Математичні методи можна поділити на три групи: економічні (матричні методи, теорія) виробничих функцій, теорія міжгалузевого балансу); методи економічної кібернетики та оптимального програмування (лінійне, нелінійне, динамічне програмування); методи дослідження операцій та прийняття рішень (теорія графів, теорія ігор, теорія масового обслуговування).

Характеристика основних прийомів та методів АХД

Порівняння- зіставлення даних і фактів господарського життя. Розрізняють горизонтальний порівняльний аналіз, який застосовується визначення абсолютних і відносних відхилень фактичного рівня досліджуваних показників від базового; вертикальний порівняльний аналіз, використовуваний вивчення структури економічних явищ; трендовий аналіз, застосовуваний щодо відносних темпів зростання і приросту показників за кілька років до рівня базисного року, тобто. щодо рядів динаміки.

Середні величини- обчислюються на основі масових даних про якісно однорідні явища. Вони допомагають визначати загальні закономірності та тенденції у розвитку економічних процесів.

Угруповання- використовуються для дослідження залежності у складних явищах, характеристика яких відображається однорідними показниками та різними значеннями (характеристика парку обладнання за термінами введення в експлуатацію, за місцем експлуатації, за коефіцієнтом змінності тощо)

Балансовий методполягає у порівнянні, порівненні двох комплексів показників, що прагнуть до певної рівноваги. Він дозволяє виявити у результаті новий аналітичний (балансуючий) показник.

Графічний метод.Графіки є масштабним зображенням показників та його залежності з допомогою геометричних фігур.

Індексний методґрунтується на відносних показниках, що виражають відношення рівня даного явища до його рівня, взятого як основу порівняння. Статистика називає кілька видів індексів, що застосовуються під час аналізу: агрегатні, арифметичні, гармонічні тощо.

Метод кореляційного та регресійного (стохастичного) аналізушироко використовується визначення тісноти зв'язку між показниками які у функціональної залежності, тобто. зв'язок проявляється над кожному окремому разі, а певної залежності.

Матричні моделіє схематичним відображенням економічного явища або процесу за допомогою наукової абстракції. Найбільшого поширення тут набув метод аналізу "витрати-випуск", що будується за шахівною схемою і дозволяє в найбільш компактній формі уявити взаємозв'язок витрат і результатів виробництва.

Математичне програмування- це основний засіб вирішення завдань щодо оптимізації виробничо-господарської діяльності.

Метод дослідження операційспрямований на вивчення економічних систем, у тому числі виробничо-господарську діяльність підприємств, з метою визначення такого поєднання структурних взаємопов'язаних елементів систем, яке найбільшою мірою дозволить визначити найкращий економічний показник з низки можливих.

Теорія ігоряк розділ дослідження операцій - це теорія математичних моделей прийняття оптимальних рішень за умов невизначеності чи конфлікту кількох сторін, мають різні інтереси.

Аналіз якості продукції

Якість продукції- Сукупність властивостей продукції, здатних задовольняти певні потреби відповідно до її призначення. Кількісна характеристика однієї чи кількох властивостей продукції, що становлять її якість, називається показником якості продукції.

Розрізняють узагальнюючі індивідуальні та непрямі показники якості. До узагальнюючим показникам якостівідносять: - питому та якісну вагу продукції у загальному обсязі її випуску; - питома вага продукції, що відповідає світовим стандартам; - питома вага продукції, що експортується, у тому числі у високорозвинені промислові країни; - Питома вага атестованої продукції. Індивідуальні показникихарактеризують корисність (жирність молока, вміст білка в продукті тощо), надійність (довговічність, безвідмовність у роботі), технологічність (трудомісткість та енергоємність). Непрямі- штрафи за неякісну продукцію, обсяг та питому вагу забракованої продукції, втрати від шлюбу тощо.

Якість продукції є параметром, що впливає такі вартісні показники роботи підприємства, як випускати продукцію (ВП), прибуток від реалізації (В), прибуток (П).

Зміна якості зачіпає насамперед зміну ціни та собівартості продукції, тому формули для розрахунку матимуть вигляд

де Ц 0 Ц 1 - відповідно ціна виробу до і після зміни якості;

З 0 З 1 - собівартість виробу до і після зміни якості;

VВП К - кількість виробленої продукції підвищеної якості;

РП К - у реалізованої продукції підвищеної якості.

Аналіз конкурентоспроможності

Під конкурентоспроможністюрозуміється сукупність якісних та вартісних характеристик товару, що сприяють створенню переваги даного товару перед товарами-конкурентами у задоволенні конкретної потреби покупця. Оцінка конкурентоспроможності проводиться шляхом зіставлення параметрів аналізованої продукції з параметрами основи порівняння. Порівняння проводиться за групами технічних та економічних параметрів. Оцінюючи використовуються диференціальний і комплексний методи оцінки. Диференціальний спосіб оцінки конкурентоспроможності заснований на використанні одиничних властивостей та їх зіставленні. Розрахунок одиничного показника конкурентоспроможності провадиться за формулою:

де qi - одиничний параметричний показник конкурентоспроможності по i-му параметру (i = 1, 2, 3,..., д); Pi -величина i-го параметра для аналізованої продукції; P i 0 -величина i-го параметра, у якому потреба задовольняється повністю; п -кількість параметрів. Так як параметри можуть оцінюватися різним способом, то при оцінці за нормативними параметрами одиничний показник набуває лише двох значень - 1 або 0. При цьому, якщо аналізована продукція відповідає обов'язковим нормам та стандартам, показник дорівнює 1, якщо параметр продукції в норми та стандарти не укладається , то показник дорівнює 0. Розрахунок показника конкурентоспроможності (К):

де Q – якість товару; С - якість післяпродажного обслуговування чи сервісу.

Аналіз асортименту продукції

Необхідним елементом аналітичної роботи є аналіз виконання плану з номенклатури та асортименту. Номенклатура- перелік найменувань виробів та його кодів, встановлених для відповідних видів продукції загальносоюзному класифікаторі промислової продукції (ОКПП), чинним біля СНД.

Асортимент- перелік найменувань продукції із зазначенням обсягу її випуску з кожного виду. Розрізняють повний (всіх видів та різновидів), груповий (за спорідненими групами), внутрішньогруповий асортимент.

Оцінка виконання плану з номенклатури полягає в зіставленні планового і фактичного випуску продукції з основних видів, включених у номенклатуру. Оцінка виконання плану з асортименту може проводитись:

за способом найменшого відсотка · за питомою вагою загальному перелікунайменувань виробів, за яким виконано план випуску продукції · за способом середнього відсотка за формулою

ВП а = ВП n: ВП 0 х 100%

де ВПА - виконання плану з асортименту, %;

ВП n - сума фактично вироблених виробів кожного виду, але з їх планового випуску;

ВП 0 – плановий випуск продукції.

Формули розрахунку показників середньої чисельності

Показник	Формула розрахунку
Середньооблікова чисельність,
Середньовічна чисельність,
Середнє число фактично працюючих, R C Ф

Аналіз показників руху раб сили

Важливою складовою аналізу трудових ресурсів організації вивчення руху робочої сили в. Розглядаючи рух робочої сили, слід пам'ятати, що часта зміна працівників стримує зростання продуктивність праці. Необхідно проаналізувати причини плинності кадрів (стан соціального забезпечення, прогули, догляд за власним бажанням та ін.), динаміку складу звільнень: індивідуальне та колективне, зміна службового становища, кількість переказів на інші посади, догляд на пенсію, закінчення терміну контракту та ін.

Аналіз здійснюється в динаміці за кілька років на основі наступних коефіцієнтів:

коефіцієнт обороту з прийому ( До П) - це відношення чисельності всіх прийнятих працівників за звітний період ( R П) до середньооблікової чисельності працівників за той же період ( R СС):

К П = R П / R СС,

коефіцієнт обороту з вибуття ( До В) - це відношення всіх звільнених працівників ( R У) у звітному періоді до середньооблікової чисельності працівників:

К В = R У / R СС,

сума значень коефіцієнтів з прийому та вибуття характеризує загальний оборот робочої сили:

К ЗАГАЛЬНИЙ = К П + К В.

Оборот робочої сили ділиться зайвий і нормальний. Нормальний - це оборот, який залежить від організації, зумовлений такими причинами як призив до армії, відхід пенсію і навчання, перехід на виборні посади та інших. Звільнення за власним бажанням, за прогули відносять до зайвого обороту робочої сили в.

Коефіцієнт плинності кадрів ( К Т) - це відношення зайвого обороту робочої сили R У*) за певний період до середньооблікової чисельності:

К Т = R У * / R СС.

Коефіцієнт сталості складу ( ДО ПОСТ) - це відношення кількості працівників, які пропрацювали весь період ( R Р)до середньооблікової чисельності:

До ПОСТ = R Р / R СС

Рівень трудової дисципліни(Д Д) визначається за розрахунком.

До Д = 1 - R П / R СС

де R П – кількість працівників, звільнених за прогули.

Аналіз використання робочого часу

Обсяг виробництва товарів залежить не так від чисельності працюючих, як від кількості витраченого на виробництво праці, визначеної кількістю робочого часу. Тому аналіз використання робочого дня є важливою складовою аналітичної роботи у організації. У процесі аналізу використання робочого дня слід перевірити обґрунтованість виробничих завдань, вивчити рівень виконання, виявити втрати робочого дня, встановити їх причини, намітити шляхи подальшого поліпшення використання робочого дня, розробити необхідні заходи.

Аналіз використання робочого дня складає основі балансу робочого дня. Залежно від поставленої мети та точності вимірювання резервів підвищення продуктивності праці застосовуються різні значення фонду робочого часу: номінальний, явочний, ефективний (корисний). Основні складові балансу представлені у таблиці.

Основні показники балансу робочого часу одного робітника

Повнота використання трудових ресурсів оцінюється за кількістю відпрацьованих днів і годин одним працівником у період, і навіть за рівнем використання фонду робочого дня. Такий аналіз проводять як у окремих категоріям персоналу, і у цілому з організації.

Для аналізу використання сукупного календарного фонду часу потрібно визначити його потенційну величину. Фонд робочого часу ( ТРВ) залежить від чисельності робочих ( R р), кількості відпрацьованих одним робочим днів у середньому протягом року ( Д), середньої тривалості робочого дня ( t):

У результаті аналізу необхідно виявити причини освіти втрат робочого дня. Класифікація втрат робочого часу поділяє втрати робочого дня на резервоутворюючі та не резервоутворюючі. Резервоутворюючі - це втрати, які можуть бути знижені за системної організації роботи зі зниження втрат робочого часу. Серед них можуть бути: додаткові відпустки з дозволу адміністрації, невиходи на роботу через хворобу, прогули, простої через несправність обладнання, відсутність роботи, сировини, матеріалів, палива, енергії тощо.

Аналіз продуктивності праці

Продуктивність праці одна із найважливіших якісних показників роботи організації, вираженням ефективності витрат праці. Рівень продуктивності праці характеризується співвідношенням обсягу виробництва та продажу товарів або виконаних робіт та витрат робочого часу.

Від рівня продуктивність праці залежать темпи розвитку промислового виробництва, збільшення заробітної плати та доходів, розміри зниження собівартості продукції. Підвищення продуктивності праці шляхом механізації та автоматизації праці, впровадження нової техніки та технології практично не має меж, тому метою аналізу продуктивності праці є виявлення можливостей подальшого збільшення випуску продукції за рахунок зростання продуктивності праці, раціональнішого використання працюючих та їх робочого часу.

Виходячи із зазначених цілей, виділяють такі завдання вивчення продуктивності праці в організаціях: - Вимірювання рівня продуктивності праці та її динаміки; - вивчення факторів продуктивності праці та виявлення резервів її подальшого підвищення; - аналіз взаємозв'язку продуктивність праці коїться з іншими економічними показниками, що характеризують результати роботи організації.

Продуктивність праці характеризується обсягом виробництва товарів (обсягом виконаних робіт), виконаною одним працівником в одиницю робочого часу. При плануванні, обліку та аналізі продуктивність праці прийнято розраховувати за такою формулою:

де V – обсяг виробництва товарів;

T - трудовий показник, Щодо якого обчислюється продуктивність праці.

Обсяг виробництва товарів хороших і, продуктивність праці може бути виражені в натуральних, умовно-натуральних, вартісних і трудових одиницях виміру. Вартісні показники є універсальними, визначаються нині через договірні ціни, проте відчувають у собі вплив інфляції і дуже чітко характеризують реальну продуктивність праці. Натуральні показники, у свою чергу, мають обмежене застосування, використовуються при складанні планів підприємств (основних цехів та ділянок), не схильні до впливу інфляції, дають фактичне уявлення про продуктивність праці при виготовленні конкретного виду продукції.

Трудові вимірники характеризують динаміку продуктивність праці конкретної операції. І тут нормована трудомісткість виготовлення певного обсягу продукції (облікова одиниця) ділиться на плановані чи фактичні трудовитрати під час виготовлення тієї самої обсягу продукції. Це найточніший вимірник ефективності праці, однак він має обмежене застосування. Залежно від чисельності працюючих, врахованих під час планування продуктивність праці, розрізняють показники для одного працівника й у розрахунку одного виробничого робітника. Залежно від одиниці робочого часу розрізняють такі види продуктивності праці: річну, квартальну, місячну, декадну, денну, змінну та годинну. В даний час як основний показник застосовується оцінка продуктивності праці у вартісному вимірі:

де Rcc-середньооблікова чисельність працівників, чол. Виходячи з наведеної формули, можна зробити висновок, що на величину продуктивності праці впливають дві групи факторів:

зміна обсягу виробництва товарів; зміна чисельності працівників організації.

Методика визначення впливу трудових факторів на випуск продукції

Обсяг випуску продукції (ВП) знаходиться під впливом таких трудових факторів, як:

1. Середньооблікова чисельність робочих (Ч);

2. Середня кількість днів, відпрацьованих одним робітником за аналізований період (Д);

3. Середня тривалість робочого дня (t);

4. Середньогодинне вироблення робітника (В).

Взаємозв'язок досліджуваного показника з факторними показниками представимо у вигляді чотирифакторної мультиплікативної моделі:

Визначимо розмір впливу факторів на зміну результативного показника:

методом ланцюгових підстановок;

методом абсолютних різниць;

методом відносних різниць;

методом відсоткових різниць.

Аналіз впливу використання праці робітників на обсяг випуску продукції

Відомо, що обсяги виробництва товарів можна визначити за формулою:

V = R Р * W Р,

де W Р- продуктивність робітника, руб.

R Р- Чисельність робітників, чол.

Ступінь впливу використання праці робітників на обсяг виробництва товарів може бути визначений інтегральним методом за формулами:

а) при зміні чисельності робітників:

б) у разі зміни продуктивності праці робочих;

в) під впливом обох факторів:

∆V = ∆V R + ∆V W ,

де ∆ V R -приріст обсягу виробництва з допомогою зміни чисельності робочих, крб. ∆ V W- Приріст обсягу виробництва за рахунок зміни продуктивності праці робітників, руб. W ПП Р- продуктивність праці робітників у попередньому періоді, руб. R ПП Р- чисельність робітників у попередньому періоді, чол. ∆ R P -приріст чисельності робітників у поточному періоді порівняно з попереднім періодом, чол. ∆ W P -приріст продуктивності праці робітників у поточному періоді порівняно з попереднім періодом, руб.

Недоліком виконаного розрахунку і те, що він не відображає витрати робочого дня робочих. Для врахування цього фактора використовуємо наступне уявлення обсягу виробництва товарів:

V = R р * Т р * W р,

Аналіз продуктивності праці одного робітника включає також оцінку впливу екстенсивних та інтенсивних факторів. До екстенсивних відносяться фактори, що впливають на використання робочого часу і залежать від організації праці та виробництва. До інтенсивних відносяться фактори, що впливають на середньогодинну продуктивність праці, такі як технічний рівень розвитку організації та кваліфікація робітників, що, в свою чергу, визначає трудомісткість продукції.

Ступінь впливу екстенсивних та інтенсивних факторів на річну продуктивність праці робітників може бути визначена методом обчислення різниць на основі наступного виразу:

руб.,

де W РГ- продуктивність праці робітника річна,

Т РД - відпрацьовано одним робітником за рік - людино-днів,

Т РДЧ - відпрацьовано одним робітником за день - людино-годин,

W РЧ -продуктивність праці одного робітника вартова.

Показники ефективності використання матеріальних ресурсів

Мат ресурси - це сировина та техніко-енергетич. ресурси. Сировинний палив-енергетич. ресурси использ-ся при пр-ве прод-ции і споживаються повністю, у тому їхня відмінність від ОФ. Мат сировинні ресурси переносять свою ст-ть на ст-ть випущеної прод-ції в теч.1-го технол. процесу. Види промислової сировини:

1) За походженням: промишл. та с/г.

2) По хар-ру образ-ия: органіч., Мінеральне, хімічне.

3) По хар-ру праці: первич., Вторинне (руда, метал).

Сировина разл. на:

1) Основне – склад. мат. - Технічні. основу.

2) Допоміж-е - виконання не основ ф-цію при пр-ві.

Мат. нар. поділяються на:

1) Виробні запаси - це запаси сировини кіт. не вступили у виробництві. відс. .

2) Неоконч. прод. - це прод. кіт вступила у відс. пр-ва, але з його.

3) Витрати. буд. періодів - це буд. ср-ва кіт. вже є зараз і расход-ся сейч., але відносяться на ст-ть майбутній. прод-ції.

Показники ефективності використання мат. ресурсів

Аналіз використання власних ОБС проводиться за даними розділу Б активу та пасиву балансу.

Актив - нормовані ОБС

Пасив - кредити б під нормовані ТМЦ.

Завдання аналізу ефективності використання матеріальних ресурсів, сост. в тому, щоб встановити:

1) Чи все мат. необхідні для виробництва є на складі.

2) Достатність V цих запасів для випуску запланованого V продукції.

3) Визначити ефективність використання предметів праці.

4) Чи ведеться для підприємства раб. щодо впровадження прогресивних видів мат-ів.

На ефективність використання мат. впливає фактори:

1) Використання місцевих матів. Кіт. явл. дешевшими.

2) Заміна одних мат. іншими (за збереження якості).

3) Зниження норм витрати матеріалів.

Джерелами інформації для аналізу матеріальних ресурсів є: план матеріально-технічного постачання, заявки, договору на поставку сировини та матеріалів, форми статистичної звітності про наявність та використання матеріальних ресурсів та витрати на виробництво, оперативні дані відділу матеріально-технічного відділу

Для хар-ки еф-ти использ-я мат-х ресурсів примен-ся система узагальнюючих та приватних показників. До узагальнено, показ-лям отн-ся прибуток на карбованець мат-х витрат, матеріаловіддача, матеріаломісткість, коэф-т соотнош-я темпи зростання обсягів пр-ва і мат-х витрат, уд. вага мат-х витрат у с/р прод-і, коеф-т мат-х витрат. Прибуток на карбованець мат-х витрат опред-ся розподілом суми отриманого прибутку від основ. деят-ти у сумі мат-х витрат.

Матеріаловіддача визначається розподілом вартості виробленої продукції (ВП) у сумі матеріальних витрат (МОЗ). Цей показник характеризує віддачу матеріалів, тобто. кількість виробленої продукції з кожного рубля спожитих матеріальних ресурсів (сировини, матеріалів, палива, енергії тощо).

Матеріаломісткість опред-ся розподілом МОЗ на ВП показує, скільки матеріальних витрат необхідно зробити чи фактично посідає виробництво одиниці виробленої продукції.

Коеф-т соотнош-я темпи зростання обсягу пр-ва і мат-х витрат опред-ся відношенням індексу ВП до індексу МОЗ. він характеризує у відносному вираженні динаміку матеріаловіддачі та одночасно розкриває чинники її зростання.

Уд. вага мат-х витрат у с/р прод-і обчислюється відношенням суми МОЗ до повної с/р прод-і. динаміка цього показника характеризує зміну матеріаломісткості продукції.

Коэф-т мат-х витрат - це отнош-е факт. суми МОЗ до планової. Перерахованою на факт. обсяг випущеної прод-і. Він показує, наскільки економно використовуються матеріали у процесі виробництва, чи немає їх перевитрати проти встановленими нормами. Якщо коефіцієнт більше 1, це свідчить про перевитраті матеріальних ресурсів виробництва продукції, і навпаки, якщо менше 1, то матеріальні ресурси використовувалися більш економно.

Матеріаломісткість (МЕ) буває загальна, приватна та питома. МЕ залежить від обсягу ВП та суми МОЗ на її пр-во.

Загальна МО опред-ся: МОЗ/VВП

Загальна МО залежить від обсягу произв. прод-і, її структури, норм витрати мат-в на ед-іу прод-і, цін на мат-е ресурси та відпускних цін на прод-ю.

Питома МО опред-ся: УМЕ = НР (норми витрати)

Приватна МЕ (ЧМЕ) опред-ся: ЧМЕ=УМЕ/ ЦІ (ціна виробу)

УМЕо=НРо ЦМо

РОЗУМІ, = НР,-ЦМ1 ЦМ (ціна матеріалу)

УМЕ=УМЕ, - УМЕо

УМЕР = НР, ЦМо

ЧМЕо=УМЕо/ЦІО

ЧМЕ| = РОЗУМІ, / ЦІ,

ЧМЕ = ЧМЕ, - ЧМЕ

ЧМЕр = УМЕ, / Ціо

Аналіз забезпеченості організації матеріальними ресурсами

Важливим факторами забезпеченості організації матеріальними ресурсами є правильність розрахунку потреби в них, раціонально організоване матеріально-технічне постачання та економне ефективне використанняматеріальних ресурсів у виробництві.

Потреба у матеріальних ресурсах визначається розрізі їх видів потреби основний і основний діяльності організації та запаси, необхідних нормального функціонування, наприкінці периода:

МР i = ∑МР ij + МР i ,

деМР i - загальна потреба підприємства в i-му виглядіматеріальних ресурсів;

МР ij – потреба i-го виду матеріальних ресурсів на j-й вид діяльності;

МР i – необхідні для нормального функціонування організації запаси i-го виду матеріальних ресурсів на кінець періоду; i = 1, 2, 3, ..., m.

Забезпеченість організації запасами днями обчислюється як ставлення залишку цього виду матеріальних ресурсів для його середньоденному витраті за формулою:

де Д i – запас i-го виду матеріалу в днях;

МР i – запаси i-го виду матеріалу в натуральних одиницях виміру;

РД i - середньоденна витрата i-го виду матеріалу в тих самих одиницях виміру.

Важливою умовою нормальної безперебійної роботи організації є повна забезпеченість потреби у матеріальних ресурсах джерелами покриття:

де І i - сума джерел покриття потреби у i-му вигляді матеріальних ресурсів. До зовнішніх відносяться матеріальні ресурси, що надходять від постачальників за укладеними договорами (нарядами). Сума джерел покриття потреби визначається за формулою

І i = ∑І ij + І i або МР i = ∑І ij + І i ,

де І i - j-ий власний джерело покриття потреби у i-му вигляді матеріальних ресурсів;

І i - зовнішнє джерело покриття потреби в i-му вигляді матеріальних ресурсів; i= 1, 2, 3,..., n; j = 1, 2, 3, ..., m.

Значну частку сумі джерел покриття становлять зовнішні джерела: надходження матеріальних ресурсів від постачальників за укладеними договорами.

Аналіз комерційних витрат

Реалізація товарів (продукції, робіт, послуг) викликає низку витрат. Вони називаються витратами продаж (комерційними витратами) і входять у повну собівартість продажів.

До складу витрат на продаж включаються - витрати на тару та упаковку готової продукції - витрати на транспортування, навантаження - інші витрати на збут.

Згідно з Інструкцією до Плану рахунків бухгалтерського обліку, витрати на тару та упаковку готової продукції вважаються прямими, умовно-змінними витратами.

Решта видів комерційних витрат вважаються непрямими. Комерційна організація повинна скласти кошторис витрат на продаж, використовуючи такі вихідні дані:

договори постачання продукції споживачам, у яких зафіксовано умови реалізації;

суми видатків за окремими статтями у попередньому періоді;

норми видатків.

При аналізі за умовно-змінними витратами розраховується відносні відхилення кошторису.

І тому планова собівартість з кожної статті перераховується на відсоток виконання плану за обсягом продажів, потім виявляються відхилення фактичних сум від перерахованих планових показників.

У економічній літературі ведеться дискусія у тому, як розрахувати відсоток виконання плану за обсягом продажів.

1. На основі оцінки продукції у цінах підприємства-виробника (у базових цінах):

I q = ∑q 1 p 0/ ∑q 0 p 0

2. На основі оцінки продукції за плановою виробничою собівартістю:

I q = ∑q 1 с 0/ ∑q 0 с 0

Більш докладно причини економії та перевитрати можна виявити за даними бухгалтерського обліку із залученням планових розрахунків із покупцями та комісіонерами.

При аналізі витрат на продаж необхідно пам'ятати, що витрати на рекламу нормуються з метою оподаткування.

Аналіз витрат у розрізі економічних елементів

В офіційній бухгалтерської звітностінемає достатньо даних для фактичного аналізу собівартості реалізованої продукції.

Порівняння абсолютної суми витрат за 2 роки не дає відповіді на питання про те, чи має місце економія витрат у звітному році порівняно з попереднім, тому що сума витрат за 2 роки відрізняється з багатьох причин:

1. За кожен рік витрати склалися на конкретну структуру реалізації продукції (робіт, послуг) цього року.

2. За кожен рік витрати склалися на обсяг продажу товарів (робіт, послуг) цього року.

3. Не враховуються інфляційні процеси. інфляція по-різному впливає кожен елемент витрат:

переважно на матеріали та інші витрати

меншою мірою на оплату праці та, як наслідок, на відрахування на соціальні потреби.

Методика, запропонована проф. Калініна А.П., пропонує нам досліджувати відносні показники (коефіцієнти), за допомогою яких усувається вплив цих факторів.

Коефіцієнт витрат у копійках на карбованець виручки можна розрахувати за кожним економічним елементом витрат. Ці коефіцієнти носять такі назви:

1. коефіцієнт матеріаломісткості;

2. коефіцієнт зарплатоємності (трудомісткості);

3. коефіцієнт відрахувань на соціальні потреби;

4. коефіцієнт питомої амортизації;

5. коефіцієнт інших витрат;

6. коефіцієнт повних витрат.

Кожен із коефіцієнтів можна надалі деталізувати. Так, наприклад, коефіцієнт матеріаломісткості можна як суму наступних коефіцієнтів: коефіцієнт сировини і матеріалів; коефіцієнт допоміжних матеріалів; коефіцієнт покупних напівфабрикатів та комплектуючих; коефіцієнт послуг сторонніх організацій; коефіцієнт палива та електроенергії на технологічні потреби.

На підставі отриманих даних можна розрахувати суми відносної економії (підвищення) по кожному елементу витрат на фактичну виручку від продажів, використовуючи таку формулу:

К ек (пов) = (Ізм. частки елемента * виручка отч. період) / 100

Факторний аналіз собівартості

В даний час при аналізі фактичної собівартості вироблених товарів, виявленні резервів та економічного ефекту від її зниження використовується факторний аналіз.

До найважливіших груп факторів, що надають значний вплив на собівартість, можна віднести такі.

1) Підвищення технічного рівня виробництва. Для цієї групи чинників у кожному заходу розраховується економічний ефект, який виявляється у зниженні витрат за виробництво. Економія від здійснення заходів визначається порівнянням величини витрат на одиницю продукції до та після впровадження заходів та множенням отриманої різниці на обсяг виробництва у планованому році:

ЕК = (З 0 - З 1) * Q ,

де Е K- Економія прямих поточних витрат;

З 0- Прямі поточні витрати на одиницю продукції до впровадження заходу;

З 1 -прямі поточні витрати на одиницю продукції після запровадження заходу

Q -обсяг випуску товарів у натуральних одиницях від початку застосування заходу до кінця планованого періоду.

2) Удосконалення організації виробництва та праці: зміни в організації виробництва, формах та методах праці при розвитку спеціалізації виробництва; вдосконалення управління виробництвом та скорочення витрат на нього; покращення використання основних засобів; покращення матеріально-технічного постачання; скорочення транспортних витрат; інших факторів, що підвищують рівень організації виробництва.

3) Зміна обсягу та структури товарів: зміна номенклатури та асортименту товарів, підвищення якості та обсягу виробництва товарів. Зміни у цій групі факторів можуть призвести до відносного зменшення умовно-постійних витрат (крім амортизації), щодо зменшення амортизаційних відрахувань.

Відносна економія на умовно-постійних витратах визначається за формулою

Е K П = (Т V * З УП0)/100,

де ЕК П- економія умовно-постійних витрат;

З УП0 -сума умовно-постійних витрат у базисному періоді;

Т V -темп приросту обсягу виробництва, порівняно з базисним періодом.

Відносна зміна амортизаційних відрахувань розраховується окремо. Частина амортизаційних відрахувань не входить у собівартість, а відшкодовується з допомогою інших джерел тому загальна сума амортизації може зменшиться. Зменшення визначається за фактичними даними за звітний період. Загальну економію на амортизаційних відрахуваннях розраховують за формулою

ЕК А = (А О К / Q О - А 1 К/ Q 1) * Q 1,

де ЕК А- економія у зв'язку із відносним зниженням амортизаційних відрахувань;

А 0 , А 1- сума амортизаційних відрахувань у базисному та звітному періоді;

До- Коефіцієнт, що враховує величину амортизаційних відрахувань, що відносяться на собівартість продукції в базисному періоді;

Q 0 , Q 1- обсяг випуску товарів у натуральних одиницях базисного та звітного періоду.

4) Поліпшення використання природних ресурсів: зміна складу та якості сировини; зміна продуктивності родовищ, обсягів підготовчих робіт під час видобування, способів видобутку природної сировини; зміна інших природних умов. Ці чинники відбивають вплив природних (природних) умов на величину змінних витрат. Аналіз їхнього впливу зниження собівартості продукції проводиться з урахуванням галузевих методик видобувних галузей промисловості.

5) Галузеві та інші фактори: Значні резерви закладені у зниженні витрат на підготовку та освоєння нових видів виробництва товарів та нових технологічних процесів, у зменшенні витрат пускового періоду за нововведеними в дію цехами та об'єктами. Розрахунок суми зміни витрат здійснюється за формулою:

ЕК П = (З 1/ Q 1 - З 0 / Q 0) * Q 1,

де ЕК П -зміна витрат на підготовку та освоєння виробництва;

З 0 , З 1- суми витрат базисного та звітного періоду;

Q 0 , Q 1- обсяг випуску товарів базисного та звітного періоду.

Традиційно аналіз собівартості починають з аналізу динаміки собівартості всіх товарів, у своїй порівнюють фактичні витрати з плановими чи з витратами базисного періоду. Загальна сума витрат може змінитися через обсяг та структуру випуску товарів, рівня змінних витрат на одиницю товару та суми постійних витрат. У процесі аналізу виявляють, за якими статтями витрат відбувся найбільший перевитрата і як ця зміна вплинула зміну загальної суми змінних та постійних витрат.

Аналіз витрат на карбованецьвироблених товарів

Безпосередній вплив на зміну рівня витрат на карбованець вироблених товарів 4 найважливіших фактора, які знаходяться з ним у прямому функціональному зв'язку:

зміна структури вироблених товарів;

зміна рівня витрат за виробництво окремих товарів;

зміна цін та тарифів на спожиті матеріальні ресурси;

зміна оптових ціни вироблені товари.

Вплив структурних зрушень у складі товарів визначається за такою формулою:

Вплив зміни рівня витрат за виробництво окремих виробів у складі випущених товарів визначають за такою формулою:

Аналіз матеріальних витрат у собівартості продукції

Аналіз впливу на с/р ефективності використання матеріальних ресурсів можна провести у двох напрямках:

1. Аналіз матеріальних витрат як економічного елемента.

2. Аналіз матеріальних витрат у с/р конкретних виробів, тобто. за даними калькуляції цих виробів.

При аналізі за напрямом розраховуються показники матеріаломісткості у кількості на 1 руб. виручки від продажів.

Другий напрямок аналізу – за даними калькуляції с/р конкретного виробу.

Як правило, другий розділ калькуляції називається розшифровкою матеріальних витрат.

У цьому розділі наводиться інформація про основні види споживаних матеріалів, про кількісний їх витрату на калькуляційну одиницю продукції, про заготівельну с/р одиниці споживаних матеріалів.

У калькуляції може бути блок нормативних, або планових даних, або даних за попередній аналогічний період. Цей блок є базою для порівняння фактичних показників.

Якщо така інформація є, то можна провести аналіз матеріальних витрат у с/с калькуляційної одиниці продукції у розрізі найважливіших видів споживаних матеріалів.

При аналізі визначається сума економії або перевитрати по кожному виду матеріалів та виявляється вплив двох основних факторів:

1. Зміна кількісної витрати матеріалів на калькуляційну одиницю продукції.

2. Зміна заготівельної с/р одиниці споживаних матеріалів.

Алгоритм методики аналіз (метод ланцюгових підстановок)

Базовий варіант: МОЗ 0 = До 0 * Ц 0

Звітний варіант: МОЗ 1 = До 1 * Ц 1

∆ МОЗ = МОЗ 1 - МОЗ 0

МОЗ - сума матеріальних витрат за конкретним видом матеріалів,

К - кількісна витрата даного виду матеріалу в натуральному вираженні на одиницю калькуляційної продукції,

Ц - заготівельна с/р одиниці цього виду матеріалу в грошах.

В тому числі:

∆ МОЗ (К) = ∆К * Ц 0= (К1-К0) * Ц 0

∆ МОЗ (Ц) = ∆Ц * До 1

Перевірка: ∆ МОЗ (К) + ∆ МОЗ (Ц) = МОЗ 1 - МОЗ 0

За подальшого аналізу можна виявити конкретні причини впливу кожного з двох основних факторів.

Так, наприклад, зміна кількісної витрати матеріалів на одиницю, що калькулюється, може бути викликано

1. удосконаленням технології виробництва,

2. централізацією заготівельних операцій,

3. порушенням технологічних режимів,

4. некондиційністю сировини,

5. недоліками матеріально-технічного забезпечення,

6. вимушеною заміною матеріалів

Заготівельна с/р матеріалів включає:

1. фактурну вартість

2. транспортні витрати,

3. збори різного виду,

4. витрати по доставці з пристані до складу підприємства та вантажно-розвантажувальні витрати

36. Аналіз фін стійкості

Фінансова стійкість організації - це такий стан її фінансових ресурсів, їх розподіл та використання, що забезпечує розвиток організації на основі зростання прибутку та капіталу за збереження платоспроможності та кредитоспроможності в умовах допустимого ризику.

На відміну від платоспроможності, яка оцінює оборотні активи та короткострокові зобов'язання організації, фінансова стійкість визначається на основі співвідношення різних видів джерел фінансування та його відповідності до складу активів. Знання граничних меж зміни джерел коштів на покриття вкладень капіталу основні засоби чи виробничі запаси дозволяє генерувати такі напрями господарських операцій, які ведуть поліпшення фінансового становища організації, підвищення її стійкості.

Аабсолютна стійкість фінансового становища відбиває ситуацію, що це запаси повністю покриваються власними оборотними засобами, тобто. організація не залежить від зовнішніх кредиторів.

Нормальна стійкість фінансового становища організації відбиває наявність джерел формування запасів, величина яких розраховується як сума власних оборотних коштів, позичок банку, позик, що використовуються покриття запасів, і кредиторської заборгованостіза товарними операціями.

Нестійкий фінансове становище пов'язані з порушенням платоспроможності, у якому організація покриття частини своїх запасів змушена залучати додаткові джерела покриття, що послаблюють фінансову напруженість, і які є у сенсі " нормальними " , тобто. обґрунтованими.

Кризовий чи критичний фінансовий стан характеризується ситуацією, коли він організація перебуває в грані банкрутства, що у цій ситуації кошти, короткострокові цінних паперів і дебіторська заборгованість організації не покривають навіть його кредиторську заборгованість і прострочених позичок.

Одним із напрямків аналізу фінансової стійкості є використання абсолютних показників. Його сенс полягає в тому, щоб перевірити, які джерела коштів та в якому обсязі використовуються для покриття запасів.

Для ілюстрації цього підходу доцільно розглянути багаторівневу схему покриття запасів. Залежно від того, якого виду джерела коштів використовуються для формування запасів, можна з певною часткою впевненості судити про рівень фінансової стійкості суб'єкта.

Аналіз забезпеченості запасів джерелами їх формування здійснюється у наступній послідовності:

1) Визначається наявність власних оборотних засобів ( Е С) як різницю між власним капіталом ( І З) та іммобілізованими активами ( F ІММ):

Е С = І С - F ІММ, тис. руб.

2) При недостатності власних оборотних коштів організація може отримати довгострокові позики та кредити.

Наявність власних та довгострокових позикових джерел ( Е М) визначається за розрахунком:

Е М = (І С + K Т) - F ІММ,тис. руб.

3) Загальна величина основних джерел формування визначається з урахуванням короткострокових позик та кредитів:

Е å = (І С + K Т + K t) - F ІММ, тис. руб.

Три показники наявності джерел формування запасів відповідають три показники забезпеченості їх джерелами формування:

1) Надлишок (+) або нестача (-) власних оборотних коштів:

±ЕС = ЕС - Z,тис. руб.

2) Надлишок (+) або недолік (-) власних та довгострокових позикових джерел формування запасів:

±Е М = Е М - Z, тис. руб.

3) Надлишок (+) або нестача (-) загальної величини джерел формування запасів:

S(x) = (1; 1; 1) – абсолютна фінансова стійкість;

S(x) = (0; 1; 1) – нормальна фінансова стійкість;

S(x) = (0; 0; 1) – нестійкий фінансовий стан;

S(x) = (0; 0; 0) – кризове фінансове (на межі банкрутства).

Оцінка платоспроможності

Для поглибленого аналізу платоспроможності необхідно знати склад майна організації, джерела формування та всі можливі варіанти їх зміни. Для цих цілей складається балансова модель:

F ІММ + O А = І С + З К, тис. руб.,

де F ІММ- Іммобілізовані активи; O А -оборотні активи; І З- власний капітал; З К- позиковий капітал. Складання балансової моделі передбачає певне перегрупування розділів та статей балансу для виділення позикових коштів, однорідних з погляду повернення, а, перетворивши балансову модель, отримаємо величину оборотних активів ( Про А):

O А = (І С - F ІММ) + З К,тис. руб.

Враховуючи, що довгострокові кредити та позики спрямовуються на придбання основних засобів та на довгострокові фінансові вкладення, зробимо подальше перетворення формули, виділивши складові оборотних активів та позикового капіталу.

Z+ R A + Д = [(І з + K Т) - F імм] + ( K t + R Р),тис. руб.,

де Z- Запаси;

RA -дебіторська заборгованість;

Д -вільні кошти;

K Т- Довгострокові зобов'язання;

K t -короткострокові позики та кредити;

R Р -кредиторська заборгованість.

Аналіз результатів розрахунків за цією моделлю дозволяє зробити висновок, що умова поточної платоспроможності виконуватиметься, якщо запаси організації покриватимуться джерелами їх формування:

Z £ (І З + K Т) - F ІММ, тис. руб.

Для оцінки перспективної платоспроможності порівнюється дебіторська заборгованість та вільні кошти з короткостроковими зобов'язаннями:

R A + Д ³ K t + R Р, тис. руб.

Платоспроможність організації обумовлюється впливом як внутрішніх факторів, а й зовнішніх. До зовнішніх факторів відносяться: загальний стан економіки, її структура, державна бюджетна та податкова політика, відсоткова та амортизаційна політика, стан ринку тощо. Вважати причиною неплатежів лише позицію керівництва організації неправомірно. Фактично неплатежі є прагнення організації відшкодувати нестачу оборотних засобів. З одного боку, організації змушені функціонувати в умовах зростання витрат виробництва за рахунок підвищення цін на сировинні та паливно-енергетичні ресурси, підвищення заробітної плати. З іншого боку, платоспроможний попит продукції не є стабільним. Це змушує організації відкладати платежі постачальникам, збільшуючи розрив між ліквідними коштами та короткостроковими зобов'язаннями, як показав аналіз.

Оцінка кредитоспроможності позичальника

Основна мета аналізу кредитоспроможності визначити здатність і готовність позичальника повернути позику, що запитується, відповідно до умов кредитного договору. Банк повинен у кожному випадку визначити ступінь ризику, який він готовий взяти на себе, та розмір кредиту, який може бути наданий у цих обставинах.

Першим джерелом інформації для оцінки кредитоспроможності господарських організацій має служити їхній баланс із пояснювальною запискою до нього. Аналіз балансу дозволяє визначити, які кошти має підприємство, і який за величиною кредит ці кошти забезпечують. Однак для обґрунтованого та всебічного висновку про кредитоспроможність клієнтів банку балансових відомостей недостатньо. Це випливає зі складу показників.

Спочатку розглядаються документи Позичальника. Основна мета аналізу документів на отримання кредиту - визначити здатність і готовність позичальника повернути позичку в встановлений термін і в повному обсязі.

Позичальник подає до банку такі документи:

1. Юридичні документи:

2. Бухгалтерська звітність у повному обсязі, засвідчена податковою інспекцією, станом на дві останні звітні дати, з розшифровками наступних статей балансу;

3. За останні три місяці - копії виписок з розрахункового та валютних рахунків на місячні дати та за найбільшими надходженнями протягом зазначених місяців.

4. Станом на дату надходження запиту на кредит: довідка про одержані кредити з додатком копій кредитних договорів.

5. Лист - клопотання про надання кредиту (на бланку організації з вихідним номером) короткою інформацієюпро організацію та її діяльність, основних партнерів та перспективи розвитку.

Ряд американських економістів визначає систему оцінки кредитоспроможності, побудовану на сальдових показниках звітності. Американські банки використовують чотири групи основних показників:

ліквідності фірми;

оборотності капіталу;

залучення коштів;

Показники прибутковості.

До першої групи відносяться коефіцієнт ліквідності (К л) та покриття (До покр). Коефіцієнт ліквідності К л- співвідношення найбільш ліквідних коштів та довгострокових боргових зобов'язань. Ліквідні кошти складаються з коштів та дебіторської заборгованості короткострокового характеру.

Коефіцієнт покриття До покр - співвідношення оборотного капіталута короткострокових боргових зобов'язань. Коефіцієнт покриття - показує межу кредитування, достатність всіх видів коштів клієнта, щоб сплатити борг. Якщо коефіцієнт покриття менше 1, то межі кредитування порушено, позичальнику більше не можна надавати кредит: він є некредитоспроможним.

Коефіцієнти залучення (До привл) утворюють третю групу оціночних показників. Вони розраховуються як відношення всіх боргових зобов'язань до загальної суми активів або основного капіталу, показують залежність фірми від позикових коштів. Що коефіцієнт залучення, то гірша кредитоспроможність Позичальника.

Аналіз оборотності (Обор-ть).

Загальні показники обор-ти.

Для хар-ки ефективності використання ОА використовуються показники обор-ти: t-тривалість одного обороту в днях (обор-ть у днях); q-кількість оборотів за період; до-коефіцієнт закріплення ОА.

Всі 3 показники обор-ти математично взаємопов'язані і виводяться один з іншого, вони з різних сторін характеризують один і той же процес обор-ти ОА: t = (CОxД): О, де СО-середні залишки активів за період (розраховуються за середньою хронологічною ) (при визначенні показників обор-ти всіх ОА їх залишки на балансові дати беруться за підсумком II розділу ББ (стр.290)); Д-число днів у аналізованому періоді; О-корисний оборот у період у грошах (обчислюється у тих самих одиницях як і СО). Економісти не дійшли єдиного висновку щодо показника одиниці корисного обігу. Іноді береться виручка-нетто від продажу (ф.2 стор.010); валовий виторг або виручка-брутто (виручка + ПДВ, акцизи, експ. мита); повна собівартість реалізованих ТТ, РР, УУ чи Пр.; операційна собівартість. При визначенні часткових показників обор-ти застосовуються інші показники корисного обороту. q=O: СО=Д: t; к=СO: О-коэф-т закріплення ОА показує скільки доводиться ОА загалом 1 крб. корисного обороту. Економічним результатом прискорення обор-ти ОА явл-ся збільшення корисного обороту у період, тобто. виручки від продажу. Якщо ж цього не потрібно або неможливо досягти за умовами ринку, то екон-м рез-том прискорення обор-ти явл-ся відносне вивільнення ОА. Суму віднос-го вивільнення ОА м. підрахувати за формулою: ΔСО (t) = (t 1 -t 0) хО 1: Д. Якби мало місце уповільнення обор-ти ОА, то екон-м рез-том є додаткове залучення ОА до обороту.

1. збільшення виручки від продажів у звітному році порівняно з попереднім ΔОА (Iв) = СО 0 -СО 0 хIв;

2. абсолютна зміна суми ОА ΔОА (АБС) = СО 1 -СО 0 .

Приватні показники обор-ти

Показники обор-ти окремих компонентів активів: запасів, дебіторську заборгованість, короткострокових фінансових вливань, коштів, інших ОА. Формули розрахунку ті ж, що й у загальних показників. Різниця полягає в тому, що в розрахунок приймаються конкретні показники. Розрахунок приватних показників обор-ти дозволяє побачити з допомогою чого склалася тривалість одного обороту днями за всіма активами.

Шляхи прискорення обор-ти ОА

В управлінні ОА розрізняють операційний та фінансовий цикл. Операц-й цикл хар-ет загальний час, протягом якого фінансові ресурси перебувають у запасах і дебіт-й задолж-ти: t про. ц. =t з + t д. з. (Серед. продовж-ть операц. Циклу в днях; Серед. Час Обор-ти запасів; Серед. Час Обор-ти дебіт. задолж-ти. Фінансовий цикл менше операц-го на час звернення кредиторської задолж-ти. Основні етапи фін. циклу: етап постачання, виробництва, збуту, розрахунків.Прискорення обор-ти ОА-це скорочення тривалості фінансового циклу.Шляхи прискорення обор-ти безпосередньо пов'язані зі скороченням названих етапів.Скорочення операц.циклу м.б. пр-ва, збуту з допомогою прискорення обор-ти дебит.задолж-ти.Фин-й цикл м. б. скорочено як з допомогою названих чинників, і з допомогою деякого некритичного уповільнення обор-ти кредит.

Операційний та фінансовий леверидж

Операційний леверидж кількісно характеризується співвідношенням між постійними та змінними витратами у загальній їх сумі та варіабельністю показника "Прибуток до відрахування відсотків та податків". Саме цей показник прибутку дозволяє виділити та оцінити вплив мінливості операційного левериджу на фінансові результати діяльності фірми.

Рівень левериджу розраховується як

.

Разом з цим показником під час аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства використовують величину ефекту виробничого левериджу, зворотну величині порога безпеки:

Якщо частка постійних витрат велика, то кажуть, що компанія має високий рівень виробничого левериджу. Для такої компанії іноді навіть незначна зміна обсягів виробництва може призвести до суттєвої зміни прибутку, оскільки постійні витрати компанія змушена нести у будь-якому випадку, виробляється чи ні. Варіабельність прибутку при зміні обсягів виробництва моделі беззбитковості виражається через величину похідної:

Що леверидж, то сильніше зміниться величина порога безпеки при зміні обсягів випуску.

Фінансовий леверидж

Порівнявши між собою формули визначення операційного прибутку та чистого прибутку до оподаткування, можна зробити висновок, що додатковим фактором ризику у разі фінансового левериджу виступає загальна сума відсотків за кредит:

,

Приб - операційний прибуток;

E-I - чистий прибуток до сплати прибуток;

p – ціна 1 виробу;

v - змінні витрати на 1 виріб;

q – обсяг продажів;

FО – фіксовані витрати, пов'язані тільки з операційною діяльністю (без відсотків за кредит);

I – сума відсотків за кредит.

Очевидно, що сума процентних платежів збільшується в міру зростання питомої вагипозикового капіталу у загальній структурі джерел фінансування підприємства. Отже, фінансовий леверидж відбиває рівень залежності підприємства від кредиторів, тобто величину ризику втрати платоспроможності. Що фінансовий леверидж, то вище ризик по-перше неотримання чистого прибутку, а по-друге - банкрутства підприємства. З іншого боку, фінансовий леверидж сприяє підвищенню рентабельності власного капіталу: не вкладаючи у підприємство додатковий власний капітал (він заміщується позиковими коштами), власники отримують велику суму чистого прибутку, "зароблений" позиковим капіталом. Крім цього підприємство отримує можливість скористатися "податковим щитом", так як на відміну від дивідендів за акціями сума відсотків за кредит віднімається із загальної величини прибутку, що підлягає оподаткуванню. Проте, щоб скористатися перевагами фінансового левериджу, підприємству необхідно виконати обов'язкову умову - заробити операційний прибуток, достатню як мінімум для покриття процентних платежів за позиковими коштами.

Кількісний вплив ефекту фінансового важеляприйнято вимірювати ставленням суми операційного прибутку до величини чистого прибутку до оподаткування:

Прогнозування потенційного банкрутства

Для вивчення та розробки можливих шляхів розвитку підприємства в умовах ринкової економіки виникає потреба у фінансовому прогнозуванні.

В даний час у світовій практиці для прогнозування фінансової стійкості підприємства, вибору його фінансової стратегії, а також визначення ризику банкрутства використовують різні економіко-математичні моделі.

Найбільш простою моделлю прогнозування ймовірності банкрутства вважається двофакторна.

Для прогнозування ймовірності банкрутства підприємств у розвинених капіталістичних країнах широко використовуються економіко-математичні моделі відомих західних економістів Альтмана, Лисиця, Таффлера, Тішоу та ін, розроблені за допомогою багатовимірного дискримінантного аналізу.

Модель Е. Альтмана має такий вигляд:

Z-рахунок = 1,2 х, + 1,4 х 2 + 3,3 х 3 + 0,6 х 4 + 0,999 х 5

де показники х, х 2 , х 3 , х 4 , х 5 розраховуються таким чином:

Х1 =

Х2 =

Х4 =

Якщо отриманий результат менше 1,8 це свідчить про те, що ймовірність банкрутства підприємства дуже висока;

якщо Z-рахунок знаходиться в межах від 1,9 до 2,7 - ймовірність банкрутства середня;

якщо Z-рахунок знаходиться в межах від 2,8 до 2,9, - ймовірність банкрутства невелика;

якщо Z-рахунок вищий за 3,0, - ймовірність банкрутства мізерно мала.

Чинники, прийняті до уваги в розглянутих моделях Z-рахунку Е. Альтмана, впливають на визначення ступеня ймовірності банкрутства

російських підприємств. Тому використання цих моделей у вітчизняній практиці цілком правомірне. Однак через те, що вплив

Зовнішні фактори в російській практиці набагато вищі, кількісні значення Z-рахунку, що визначають ймовірність банкрутства, можуть відрізнятися від західних.

Практика застосування цієї моделі під час аналізу російських підприємств підтвердила правильність отриманих значень та необхідність її використання.

Проте слід зазначити, що використання цієї моделі в РФ вимагає більших застережень. Вона не дуже підходить для оцінки ризику банкрутства наших суб'єктів господарювання, оскільки запропоновані вагові коефіцієнти в закордонних моделях Z-рахунку можуть не відповідати зовнішнім та внутрішнім умовам господарювання російських підприємств.

. Економічний аналіз- це вивчення економіки та господарської діяльності підприємств. Розвиток економічної науки зумовив виділення економічного аналізу на самостійну галузь

Основною метою аналізу економіки є вивчення об'єктивно діючих економічних законів з метою свідомого використання у практичній діяльності: у визначенні найбільш раціональних шляхів розвитку, оптимальних темпів та пропорцій, максимального підвищення ефективності виробництва. Кожна наука має власний предмет дослідження, що вона вивчає властивими їй методами. Предметом економічного аналізу підприємств є господарська діяльність підприємств, що відображається у різних джерелах інформації.

Відмінність господарських функцій, виконуваних підприємствами та організаціями, зумовлює і відмінність об'єктів економічного аналізу. Так, у промисловості вивчаються виробництво та реалізація продукції, використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, витрати на виробництво та збут продукції, прибуток і рентабельність роботи, взаємини підприємства зі своїми працівниками та різними ланками народного господарства, з державним бюджетом тощо .. У торгових підприємствах та організаціях аналізується товарообіг, використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, прибуток рентабельність тощо. У будівництві розглядаються капіталовкладення, введення в дію завершених об'єктів, вартість, використання будівельних механізмів, матеріалів, трудових ресурсів, прибути до рентабельності та інші показники.

Таким чином, об'єктами аналізу є окремі напрямки та господарські процеси, що становлять у своїй сукупності господарську діяльність підприємств. Усі об'єкти аналізу мають числове вираження, що знаходить свій відбиток у звітних показниках. Зміст показників висловлює економічну сутністьдосліджуваних, а числове - їх конкретні значення.

Кількісні та якісні характеристики окремих показників діяльності підприємств пов'язані. Зміна кількісної показника показника обов'язково викликає зміна якісної. Це стосується як окремої ланки, так і діяльності підприємства загалом. У свою чергу, зміна якісного змісту господарських процесів зумовлює зміни їхньої кількісної сторони. Так, збільшення обсягу призводить до зниження собівартості. Зростання продуктивності праці сприяє збільшенню виробництва продукції продукції.

Показники, що використовуються для аналізу, беруться безпосередньо з даних обліку та звітності. Вони знаходять відображення обсяг і якість діяльності підприємства загалом і окремих ланок зокрема, що дозволяє визначити економічну ефективністьроботи та існуючі внутрішньогосподарські резерви її підвищення. З погляду використання показники поділяються на загальні та особливі, кількісні та якісні, абсолютні та відносніні.

До загальних відносяться показники, що використовуються під час аналізу діяльності підприємств усіх галузей народного господарства (промисловості, сільського господарства, торгівлі, будівництва). Такими є прибуток, рентабельність, продуктивність праці, фонду заробітної плати, показники фінансової діяльності та ін. Загальним також вважаються показники, що характеризують діяльність окремих галузей. Наприклад, у промисловості це обсяг виробництва та реалізації продукції, собівартість продукції, сільському господарстві- Використання земельних угідь, обсяг виробництва та реалізації продукції, її собівартість, врожайність полів, продуктивність тварин тощо. об'єктів будівництва, обсяг будівельних та монтажних робіт, ступінь технічного оснащення будівництва, вартість тощо.

До особливих відносять показники, специфічні для окремих галузей промисловості, сільського господарства та торгівлі, наприклад, сортність, надійність і довговічність калорійність і зольність вугілля, вологість торфу в промисловості. У сільському господарстві особливі показники використовуються під час аналізу діяльності спеціалізованих господарств, у торгівлі - під час аналізу діяльності оптових та роздрібних організацій, підприємств громадського харчування,

Кількісні показники характеризують величину об'єктів, аналізованих зміни, що виникають у своїй, якісні - відбивають суттєві особливості окремих об'єктів і господарських процесів, і навіть всієї діяльності підприємства. До кількісних, наприклад, відносяться показники, що характеризують обсяг виробництва, товарообігу, розміри посівної площі, кількість робітників і т.д., а до якісних - собівартість продукції, рентабельність, продуктивність праці, врожайність та ін.

Абсолютні показники виражаються у грошових, натуральних та трудових вимірах (тоннах, метрах, годинах), а відносні - у відсотках, коефіцієнтах та індексах

У процесі аналізу з'ясовуються також питання забезпечення підприємств сировиною та енергетичними ресурсами, наявності трудових ресурсів, необхідності економічного розвитку районів, можливостей та умов зі збуту продукції.

Основне завдання економічного аналізу діючих підприємств - об'єктивна оцінка результатів діяльності як підприємств в цілому, так і їх структурних підрозділів, здійснення контролю з метою виявлення та усунення недоліків, пошук внутрішньогосподарських резервів та шляхів їх використання.

Найбільше значення має економічний аналіз, що здійснюється на фабриках, заводах, у радгоспах, колгоспах, торгових підприємствах, у будівництві, тобто там, де безпосередньо відбуваються процеси мат артеріального виробництв.

. Економічний аналіз господарської діяльності, який здійснюється безпосередньо підприємством, крім дотримання цих принципових положень, повинен охоплювати всі ланки та фактори роботи, проводитися регулярно, систематично і, нарешті, бути оперативним, а його дані повинні практично використовуватися при управлінні господарством.

Таким чином, основною метою аналізу є виявлення господарських резервів та розробка заходів щодо їх максимального використання. Під такими резервами слід розуміти можливості найбільшого підвищення ефективності діяльності підприємств на основі використання досягнень науки та практики. Господарські резерви можна класифікувати як внутрішньогосподарські та народногосподарські. До внутрішньогосподарських належать резерви, які виявляються і можуть бути використані тільки в даному господарстві. До народногосподарських відносяться резерви, використання яких забезпечує підвищення ефективності виробництва не тільки даного підприємства, а й усієї галузі та народного господарства в цілому (наприклад, удосконаленню спеціалізації та кращого використання техніки та виробничих потужностей, основних та допоміжних матеріалів, палива, інструментів, електроенергії. ).

Економічний аналіз необхідний як основа кваліфікованого управління діяльністю господарства, вдосконалення організації виробництва, наукової організації праці та як критерій правильної оцінки результатів діяльності підприємств. Аналіз господарської діяльності пред'являє певні вимоги до організації обліку та змісту звітності. Його зміст, завдання та методи обумовлені способом громадського виробництва, в умовах якого він здійснюється.

В умовах капіталістичних виробничих відносин, де існує комерційна таємниця, здійснюється внутрішній та зовнішній аналіз. Внутрішній аналіз проводять з метою виявлення можливостей зниження індивідуальних витрат виробництва. Він обмежується колом тих, хто цікавить даного підприємця. Матеріали такого аналізу використовуються вузьким колом довірених осіб та є комерційною таємницею. Зовнішній аналіз здійснюється на основі малої кількості показників, що публікуються про роботу підприємств.

Економічний аналіз ефективний лише тому випадку, що він спирається на глибоке знання економіки підприємства чи галузі народного господарства, аналізується

Наприклад, аналізуючи виконання випуску продукції, слід вивчити склад, кваліфікацію та використання кадрів, продуктивність їх праці, використання обладнання, забезпеченість матеріальними ресурсами, взаємодії аемозв'язки з іншими підприємствами та організаціями, фінансовий стан, тобто вивчити всі конкретні умови, від яких залежить обсяг виробленої продукції .

Досліджуючи собівартість продукції, слід розкрити та виміряти конкретні фактори, які зумовили її формування (організації праці, використання матеріальних, трудових та фінансових ресурсів, організацію у виробництві тощо). Тільки комплексне та органічно взаємопов'язане вивчення процесів господарської діяльності підприємств забезпечить правильну, об'єктивну оцінку результатів їх роботи, дозволить розкрити фактори, що впливають на результати, з'ясувати причини їх появи, виявити внутрішньогосподарські резерви та розробити реальні пропозиції щодо їх використання.

Економічний аналіз має проводитися з урахуванням реальних умов, у яких працює підприємство

При аналізі діяльності окремого підприємства питання, що вивчаються, повинні деталізуватися на прикладі цехів. Аналіз діяльності цеху, ділянки має ґрунтуватися на вивченні підсумків роботи окремих бри ігад та робітників. При аналізі господарської діяльності підприємства важливо не тільки визначити та вивчити фактори, що зумовили рівень господарської діяльності, досягнутий підприємством, взаємозв'язку та взаємозалежність цих факторів, а й кількісно виміряти вплив кожного з них. Кількісна характеристика окремих чинників робить аналіз точним, яке висновки обгрунтованими.

Досліджувати слід як кількісну бік досліджуваних і явищ господарського життя, а й їх якісне зміст. Тільки за дотримання таких умов можуть бути зроблені обґрунтовані та правильні про опозицію. Наприклад, аналіз собівартості продукції показав, що підприємство перевиконало завдання зниження витрат на виробництво певного виробу. Правильну оцінку кількісного показника в даному випадку можна дати, тільки розкривши відповідні фактори. Вони можуть залежати від якості роботи підприємства (скорочення норм витрати матеріалів, зниження шлюбу, збільшення випуску продукції тощо) і не залежати від його роботи (зміна цін). Тільки розкриття впливу окремих факторів забезпечить об'єктивну оцінку підсумків роботи підприємства за собівартістю продукції та встановлення резервів її подальшого сни. Жінка.

Діяльність сучасного підприємствабагатогранна, і результати його роботи залежать від багатьох факторів. В економічних дослідженнях під фактором розуміють умови, необхідні реалізації господарських процесів, і навіть причини, що впливають результати цих процесів. Кожен фактор, що впливає ті чи інші результати діяльності підприємства, складається з численних причин, які, у свою чергу, також виступають як самостійні фактори, з певним ступенем впливу на результати діяльності підприємства. Чим детальніше досліджується склад причин, що впливають на господарську діяльність підприємства, тим глибшим є аналіз, повніше виявляються внутрішньогосподарські резерви, об'єктивною є оцінка якості роботи підприємства. Чинники, що використовуються під час досліджень, можуть бути класифіковані за різними ознаками. Оскільки результати діяльності складаються під впливом численних і різноманітних факторів, то вони часто діють взаємопов'язано, і негативний вплив хоча б одного з них може звести нанівець позитивну дію всіх інших. З цього погляду фактори поділяються на основні та другорядні. До основних відносяться які роблять вирішальний вплив на результати роботи за певних умов, всі інші фактори належать до другоряднихрядових.

За впливом на результати господарської діяльності фактори поділяються на складні та прості. Складні - це, які об'єднують комплекс причин, прості - ті, які з однієї причини і діляться окремі частини. За часом дії розрізняють постійні та тимчасові фактори постійні - ті, які діють безперервно в процесі всієї діяльності підприємства (наприклад, продуктивність праці), тимчасові - ті, що діють на даному підприємстві, певний період (наприклад, освоєння обладнання, що вводиться нового виду продукції).

Щоб правильно оцінити якість роботи господарства, чинники поділяють об'єктивні, тобто. такі, що не залежать від самого господарства (наприклад, зміна цін), та суб'єктивні - такі, що залежать від рабо. Оти ​​господарств.

При проведенні аналітичної роботи слід враховувати, що багато факторів діють у всьому народному господарстві, а деякі – лише в окремих галузях. Існують чинники, що діють лише на даному конкретному перед. ОСОБИ або на багатьох підприємствах. Тому доцільно ділити їх на загальні та специфічні. Прикладом загальних може бути продуктивність праці, чисельність працівників, а специфічних - система обігріву тепличного господарства, віддаленість підприємства від залізної тощо.

Вплив окремих чинників на результати діяльності підприємства можна у конкретному числовому вираженні. Разом з тим є ряд факторів, вплив яких на діяльність підприємств не піддається безпосередньому виміру. Тому по можливості визначення розмірів впливу вони поділяються на ті, що піддаються і ті, що не піддаються безпосередньому виміру. До першої групи можна віднести вплив структури продукції обсяг виробництва та реалізації, продуктивність праці, собівартість і прибуток. До другої - забезпеченість підприємства житлом, дитячими установами, рівень загальноосвітньої та спеціальної підготовки кадредрів.

Узагальнюючи результати аналізу, необхідно з усієї маси фактів виділити типові, вибрати основні економічні результатигосподарської діяльності. Формулюючи висновки за результатами аналізу, слід враховувати. Уват, що одні фактори можуть впливати на всі сторони господарської діяльності одночасно і паралельно або в різних напрямках з іншими факторами, інші діють автономо.

Якість узагальнення та висновків, а також пропозицій за результатами аналізу залежить від того, наскільки розкрито фактори, причини їх виникнення, а також встановлені їх взаємозв'язки та взаємозалежність та наскільки правильно оцінено їх вплив на підсумки господарської діяльності. Рішення засновані на розрахунках, знанні реальних можливостей підприємства, умінні за допомогою економічного аналізу визначити перспективи діяльності.

Економічний аналіз не задовольняють загальні міркування, розпливчасті оцінки. Він лише тоді корисно і виконує своє призначення, коли містить у собі точні характеристики, висновки та пропозиції

Таким чином, метод економічного аналізу є комплексним, органічно взаємопов'язаним вивченням діяльності господарства з метою об'єктивної оцінки її результатів, виявлення та мобілізації внутрішнього спаду. Арський резервів, забезпечення максимальної ефективності використання трудових, матеріальних та фінансових ресурсів.

Для вирішення завдань глибокого та всебічного вивчення діяльності господарства використовується низка методів, що базуються на вимогах методу економічного аналізу. Основними з них є порівняння, середні величини, угруповання, відносні величини, балансова ув'язка показників, кореляція, лінійне програмування.

Порівняння може проводитися як у комплексі, і окремих показників. Щоб результати порівняння забезпечували правильні висновки, які об'єктивно відбивають сутність досліджуваних господарсько їх процесів, слід забезпечити порівняльність показників, тобто. їх однорідність та одноякісність. Найбільш поширеними способами приведення показників до порівняльного вигляду є:

нейтралізація цінового чинника;

нейтралізація кількісного фактора, що досягається шляхом перерахунку якісних показників, що зіставляються;

приведення до однорідної структури змісту показників, що порівнюються;

тотожність періодів часу, за які проводиться порівняння (за кількістю робочих днів, змін, годин і тин)

При порівнянні показників обов'язково потрібно враховувати відмінності у методиці їх розрахунків, які мали місце

Середні величини. При аналізі діяльності підприємства за певний період часу (рік, квартал, місяць) часом виникає необхідність визначити стан справ загалом за аналізований період. Тим часом у звітності підприємства за рядом показників наводяться дані тільки на кінець звітного періоду. У разі обчислюються середні показники за весь аналізований період. Так, наприклад, проводиться шкування середніх залишків оборотних коштів, виробничих фондів тощо.

Підрахунки середніх величин особливо необхідні при вивченні масових та явищ, що мають місце в діяльності підприємств: середнє вироблення робітника, середня тривалість робочого дня, середня заробітна плата тощо. При аналізі застосовуються середньоарифметичні та середньохронологічні величини. Застосування середніх величин дозволяє отримати узагальнену характеристику кожної окремої ознаки і всієї їх сукупності. Використовуючи їх під час аналізу, слід враховувати економічний зміст показників. Будучи ефективними визначення узагальненої характеристики досліджуваних явищ, вони водночас. Нивель ють більш менш значні відхилення в роботі окремих підприємств або їх підрозділів і таким чином певною мірою вуалюють справжній стан речей. Тому при аналізі не можна обмежуватися одними зведеними показниками, а потрібно розкривати їх там, де це необхідно, за окремими складовими частинами. Наприклад, середні норми виробітку по заводу перевиконані, а тим часом є частина робітників, яка не виконала норми. У таких випадках при аналізі виконання норм виробітку нарівні з даними про середнє виконання потрібно навести і конкретні дані про виконання норм окремих груп робочихтників.

Для того щоб середні величини достовірно відображали суть явищ, що вивчаються, слід правильно обґрунтувати угруповання їх за певними ознаками

Широко використовується в аналізі метод угруповання зокрема, при аналізі діяльності господарського об'єднання підприємства, що входять до його складу, групуються за рівнем виконання план нових показників, за рівнем енергоозброєності, за рівнем урожайності тощо.

Відносні величини. Абсолютні величини який завжди дозволяють досить правильно оцінити результати, досягнуті підприємством з тією чи іншою стороною його діяльності. Тому при аналізі широко застосовуються відносні величини. Вони сприяють розкриттю якісного змісту абсолютної величини. Відносні величини застосовуються у вигляді процентів, коефіцієнтентів.

Відсотки застосовуються для визначення змін, що відбулися за аналізований період, визначення структури досліджуваних, рівня накладних витрат і т.д. .

Для визначення двох величин, що у взаємозв'язку, використовуються коефіцієнти. Вони застосовуються, наприклад, для визначення змінності, ступеня використання потужностей, переведення виконаних х тракторних робіт у гектари м'якої оранки тощо.

При аналізі часто вдаються до використання індексів. Індексний ряд, в якому одна величина прийнята за базу, а інші - у відсотках до неї, дозволяє простежити шлях розвитку певного господарського явища. Ряд, у якому показники представлені у відсотках до попереднього, забезпечує визначення темпів зміни явищ, що вивчаються. Індекси застосовуються щодо динаміки зростання продукції, продуктивність праці та ін.

Балансова ув'язка показників. Цей прийом застосовується насамперед для перевірки повноти та правильності визначення впливу різних факторів на величину відхилень певних явищ, як: зміна обсягу виробництва та реалізації продукції, собівартості та прибутку, фонду заробітної плати тощо. У всіх випадках алгебраїчний підсумок розмірів впливу окремих факторів повинна дорівнювати величині загального відхилення п явище. Відсутність цієї рівності свідчить про неповне виявлення або припущення помилок при підрахунку розмірів впливу окремих факторів. У випадках, коли підрахунки розмірів впливу одного з факторів пов'язані з трудомісткими розрахунками, у практиці аналітичної роботи застосовують так званий сальдовий прийом, приймаючи за величину впливу цього фактора різницю між загальною сумою відхилень за явищем загалом і розміром впливу, розрахованим з інших причин. .

Прийом балансової ув'язки використовується також і для перевірки правильності при відображенні двох груп взаємопов'язаних та врівноважених економічних показників, підсумки яких мають бути тотожними.

прийоми, що застосовуються при аналізі, є ланцюгові підстановки, абсолютні та відносні різниці. Прийом ланцюгових підстановок застосовується у тих випадках, коли на відхилення у явищі, вивчається впливають два або більше факторів, і коли необхідно виміряти вплив кожного з них. Для цього на додаток до існуючих показників обчислюються допоміжні показники, розраховані при зміні одного з або ніків і залишення в незмінному вигляді інших.

Кореляція. Цей прийом застосовується при економічному аналізі у тих випадках, коли досліджувані явища взаємопов'язані, але цей зв'язок не носить характеру функціональної залежності. Наприклад, величина витрат на управління підприємством, безумовно, пов'язана з обсягом виробництва, проте точних пропорцій між зростанням обсягу виробництва та збільшенням витрат на управління визначити не можна.

Прийом кореляції дозволяє обчислити міцність зв'язку між окремими факторами, що діють у різних напрямках, і таким чином знайти сприятливі співвідношення між ними. Ступінь залежності між окремими ч факторами виражається коефіцієнтом кореляції, ефективне цей спосіб можна застосувати при аналізі роботи господарських об'єднань.

Лінійне програмування. Застосування математичних методів і, зокрема, лінійного програмування, в економічному аналізі надає можливість вибору оптимального варіанта при вирішенні низки питань діяльності підприємства. У попередньому економічному аналізі цей прийом міг би використовуватися для розробки пропозицій щодо обсягу реалізації продукції, прибутку, ефективного використання основних та оборотних коштів підприємства. При подальшому аналізі прийом лінійного програмування забезпечить можливість повного обліку внутрішньогосподарських резервів та максимального їх використання. При проведенні аналітичної роботи важливо правильно вибрати для вивчення окремих сторін діяльності відповідні прийоми аналізу, а для цього необхідно насамперед глибоко знати економіку підприємства.

Аналіз починається з перевірки виконання плану щодо валової та товарної продукції

До складу валової продукції включається продукція, вироблена усіма цехами підприємства, крім тієї її частини, спожита на виробничі потреби (так званий внутрішньозаводський обіг). Таким чином, валова продукція складається з готових виробів, повністю закінчених обробкою на даному підприємстві, плюс приріст (або мінус зниження) залишків незавершеного виробництва, напівфабрикатів, інструментів та пристосування власного виготовлення.

Чинний порядок передбачає певну різницю у визначенні обсягу валової продукції підприємств різних галузей народного господарства

Зміна залишків незавершеного виробництва враховується при визначенні величини валової продукції на підприємствах з тривалим процесом виробництва, а також у випадках, коли виробництва значно коливаються. Ці особливості слід враховувати під час перевірки випуску валової продукції, оскільки вона є показником, що характеризує обсяг промислового виробництва окремих підприємств, господарських об'єднань та всього народного господарства в цілому.

До складу товарної продукції включаються лише повністю закінчені та укомплектовані вироби, виготовлені як із купленої сировини, так і з сировини замовника (за вирахуванням вартості цієї сировини) у виконані підприємством послуги та роботи з капітального ремонту свого обладнання. Товарна продукція визначає обсяг виробленої підприємством продукції, яка може бути використана або для виробничих потреб, або для задоволення потреб населення.

Валова продукція є початковим показником для розрахунку продуктивності праці, визначення ступеня використання виробничих потужностей. Дані про розміри цієї продукції необхідно мати під час перевірки використання заробітної плати, встановлення нормативів з виробничих запасів тощо. Товарна продукція є вихідною базою для розрахунку таких показників, як собівартість продукції, реалізація тощо.

Оцінка виробництва може здійснюватися у вимірах. Основним з них є грошовий (вартісний), він забезпечує можливість висловити в єдиному показнику результат роботи підприємства з випуску продукції її та зіставлення показників як усередині одного, так і між різними господарствами.

Для порівняння даних у звітності валова продукція показується у діючих, а й у незмінних цінах

Товарна продукція оцінюється як у оптових цінах підприємства, так і в оптових цінах ринку. Проте з випуску продукції в грошах не розкривають обсяг роботи, виконаної безпосередньо підп підприємством, оскільки у вартість валової та товарної продукції, крім трудових витрат даного підприємства, включаються і витрати раніше уречевленої праці(сировина, матеріали тощо). Тому для правильної оцінки ступеня виконання виробничої програми поряд з грошовим виміром використовуються натуральні, умовно-натуральні, трудові виміри, а також нормативна вартість обробки.

Натуральні виміри (штуки, метри, тонни) широко застосовуються при обліку виробництва окремих видів продукції. На підприємствах, що випускають однорідну продукцію, їх можна використовувати і для оцінки виробництва продукції в цілому.

Умовно-натуральними показниками (наведеними одиницями) користуються у разі, коли певний виріб приймається за одиницю, а всіх інших встановлюються переказні коефіцієнти проти прийнятий тими за одиницю. Так, випуск тракторів різних марок розраховується в умовних 15-сильних тракторах, виробництво вагонів обчислюється у перекладі двовісні вагони тощо.

Трудові виміри (нормо-години, заробітня платавиробничих робітників) використовуються для об'єктивної оцінки обсягу роботи даного підприємства

Аналіз виконання виробничої програми за даними річних, квартальних планів забезпечує можливість оцінки роботи підприємства з наявними резервами збільшення випуску продукції. Результати подібного аналізу мають цінність для подальшої роботи підприємства. Вони також необхідні вищим організаціям для поліпшення керівництва підлеглими підприємствами, фінорганам та банкам при здійсненні їх контрольних фу фу тощо.

Дані аналізу, проведеного після звітного періоду, природно, не можуть бути корисними для оперативного з'ясування недоліків, що є в повсякденній роботі, та вживання оперативних заходів до негайної їх ліквідації, щоб забезпечити максимальний рівень продукції в поточному періоді. Ці завдання вирішуються при повсякденному оперативному аналізі виконання виробничої програми. Чим ширше коло питань, що охоплюються оперативним аналізом, тим глибше керівники підприємства та окремих ланок можуть вникати в хід роботи і безпосередньо керувати всіма напрямками діяльності підприємств.

При розробці кола показників оперативного аналізу та використанні його результатів слід визначити, які з них потрібні керівникам низових ланок (бригад, змін, дільниць), цехів та служб та які керівництву підприємством. Таке розмежування дозволяє забезпечити потрібними матеріалами керівників тих ланок, які компетентні приймати рішення з даного конкретного питання.

Підприємства, що працюють за мережним графіком, можуть використовувати при оперативному аналізі дані про допущені відхилення від графіка

Поточним оперативним аналізом виконання виробничої програми мають охоплюватися мінімум такі основні питання:

ході виробництва;

забезпеченість робочою силою всіх ділянок та повнота використання робочого часу;

виконання завдань з продуктивності праці та за нормами виробітку;

використання часу роботи, обладнання, його потужності, застосування передових методів роботи тощо;

хід матеріально-технічного постачання та стан матеріальних запасів;

повнота та своєчасність забезпечення всіх ділянок необхідними основними та допоміжними матеріалами, інструментом, різними пристроями, а також використання матеріалів

Процес обробки матеріалів включає в себе приведення показників у порівнянні, спрощення цифрових даних і складання аналітичних розрахунків і таблиць

Приведення до порівняння виду необхідне у зв'язку з тим, що у звітних таблицях багато показників розраховані в різній оцінці, засновані на неоднаковій кількісному базисі та відображають різну структуру. Особливо важливим є приведення до порівнянного виду даних при аналізі показників діяльності двох і більше.

Основними способами спрощення цифрових даних є заокруглення та підсумовування. Округлення чисел у тому, що замість висловлювання окремих величин у нижчих розрядах, вони беруться в одиницях вищих р розрядів. Підсумовування в поєднанні однорідних доданків у групові показники. Спрощення матеріалів має проводитися таким чином, щоб воно не впливало на якість висновків за результатами аналізу.

Важливим та трудомістким процесом обробки матеріалів є складання аналітичних розрахунків та таблиць. У цьому процесі широко використовуються всі прийоми економічного аналізу

Аналітичні розрахунки та таблиці повинні забезпечити правильну оцінку стану справ на тій чи іншій ділянці роботи підприємства, встановити та кількісно виміряти вплив окремих факторів на показники діяльності, що вивчаються. Таким чином у результаті аналізу досягається можливість відокремити суттєве від несуттєвого, визначити позитивне та негативне, виявити існуючі внутрішньогосподарські резерви та накреслити шляхи їх використання. Монтаж аналітичних таблиць здійснюється з урахуванням використання даних, що містяться в них, не тільки для самої аналітичної роботи, але і як ілюстративний матеріал до висновку за результатами аналізу.

В наш час підвищується самостійність підприємств, їхня економічна та юридична відповідальність. Різко зростає значення фінансової стабільності суб'єктів господарювання. Усе це значно збільшує роль аналізу їхнього фінансового стану: наявності, розміщення та використання коштів.

Результати такого аналізу потрібні насамперед власникам, а також кредиторам, інвесторам, постачальникам, менеджерам та податковим службам

Зміст і основна цільова мета фінансового аналізу - оцінка фінансового стану та виявлення можливості підвищення ефективності функціонування господарюючого (підприємства, фірми, компанії і т.д.) за допомогою раціональної фінансової політики. Фінансовий стан суб'єкта - це характеристика його фінансової конкурентоспроможності (тобто платоспроможності, кредитоспроможності), використання фінансових ресурсів і капіталу, виконання зобов'язань перед державою та іншими суб'єктами господарювання.

У традиційному розумінні фінансовий аналіз є методом оцінки та прогнозування фінансового стану підприємства на основі його бухгалтерської звітності. Прийнято виділяти два види фінансового аналізу зу - внутрішній та зовнішній. Внутрішній аналіз проводиться працівниками підприємства (фінансовими менеджерами). Зовнішній аналіз може проводитися аналітиками, що є сторонніми особами для підприємства (наприклад, аудиторами).

Аналіз фінансового становища підприємства переслідує кілька завдань: визначення фінансового стану; виявлення змін у фінансовому стані у просторово-часовому розрізі, виявлення основних факторів, викликаємо зміни у фінансовому стані; прогноз основних тенденцій фінансового становища.

Досягнення цієї мети здійснюється за допомогою різних методів та прийомів. Існують різні класифікації методів фінансового аналізу. Практика фінансового аналізу виробила основні правила, або методику аналізу фінансових звітів. Серед них можна виділити основні:

періодичний аналіз – порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом;

структурний аналіз - визначення структури підсумкових фінансових показників, із виявленням впливу кожної позиції звітності на результат у цілому;

трендовий аналіз – порівняння кожної позиції звітності з позиції попередніх періодів та визначення тренду – основний тенденції динаміки показника. За допомогою тренду ведеться перспективний прогнозний та аналіз;

аналіз відносних показників (коефіцієнтів) - розрахунок відносин між окремими позиціями звіту чи позиціями різних формзвітності щодо окремих показників підприємства, визначення взаємозв'язку показників;

порівняльний аналіз - можна класифікувати як внутрішньогосподарський аналіз зведених показників звітності за окремими показниками фірми, підрозділів, цехів, так і як міжгосподарський аналіз показників у даної фірми з показниками конкурентів, із середньогалузевими та середніми господарськими даними.

В умовах ринкової економіки бухгалтерська звітність суб'єктів підприємництва стає основним засобом комунікації та найважливішим елементомінформаційного забезпечення фінансового аналізу Будь-яке підприємство є зацікавлене в отриманні додаткових джерел фінансування. Знайти їх можна на кредитному ринку шляхом об'єктивного інформування про свою фінансово-господарську діяльність, тобто в основному за дод. Омогою надання фінансової звітності. Наскільки фінансові результати розкривають поточний та перспективний фінансовий стан підприємства, настільки висока ймовірність отримання додаткових джерел фінансування – кредитетів.

Основна вимога до інформації, поданої у звітності, у тому, щоб вона була об'єктивною, тобто. щоб цю інформацію можна було використовувати банком для прийняття обґрунтованих ділових рішень щодо аданню кредиту. Для цього інформація про фінансовий стан має відповідати певним критеріям:

інформація має надаватися у повному обсязі, який забезпечує можливість перспективного та ретроспективного аналізу;

Достовірність інформації визначається. ЇЇ точністю та правдивістю, можливістю перевірки та документальною обґрунтованістю;

інформація вважається правдивою, якщо вона не містить помилок та упереджених оцінок, а також не фальсифікує подій господарського життя;

фінансова звітність не робить акценту на задоволення інтересів однієї групи користувачів або упередженості загальної звітності на шкоду іншим, тобто нейтральній;

відкритість та зрозумілість, адже користувачі мають порівняно легко розуміти зміст звітності;

можливість порівнянь з дозволу власників даних про діяльність підприємства з аналогічною інформацією про діяльність інших фірм

У ході формування звітної інформації слід дотримуватися певних обмежень на інформацію, що включається до звітності:

раціональне співвідношення витрат і доходів, тобто. витрати на складання звітності повинні розумно співвідноситися з можливими доходами, які отримує підприємство від подання цих даних зацікавленим ко ористувачам

принцип обережності (консерватизму) - передбачає, що документи звітності не повинні допускати завищеної оцінки активів та прибутку та заниженої оцінки зобов'язань;

конфіденційність вимагає, щоб звітна інформація не містила даних, які можуть завдати шкоди конкурентним позиціям підприємства

До речі, користувачі інформації різні, цілі конкурентні чи діаметрально протилежні. Класифікація користувачів бухгалтерської звітності може бути виконана різними способами, проте, як правило, виділяють у три укрупнені групи: користувачі, зовнішні стосовно конкретного підприємства, самі підприємства (точніше, управлінський персонал), власне бухгалтери.

Бухгалтерська звітність підприємства чи організації, крім звітності бюджетних організацій, складається з бухгалтерського балансу; звіту про прибутки та збитки; додатків до них, передбачених нор нормативними актами; аудиторського висновку, що підтверджує достовірність бухгалтерської звітності, якщо вона підлягає обов'язковому аудиту; пояснювальної записки.

Пояснювальна записка до річної бухгалтерської звітності повинна містити суттєву інформацію про підприємства, організації, їх фінансовий стан, можливість порівняння даних за звітний період та попередній йому рік тощо.

Існують різні методики фінансового аналізу. Деталізація процедурної сторони методики фінансового аналізу залежить від поставленої мети, а також різних факторів інформаційного, тимчасового, методичного та технічного забезпечення. Логіка аналітичної роботи передбачає її організацію у вигляді двомодульної структури: експрес-аналіз фінансового стану; деталізований аналіз фінансового стану.

Метою експрес-аналізу фінансового стану є наочна та проста оцінка фінансового добробуту та динаміки розвитку суб'єкта підприємництва. Експрес-аналіз доцільно виконувати у три етапи: підготовчий етап – попередній огляд фінансової звітності, економічне вивчення та аналіз звітності.

Мета першого етапу - прийняти рішення про доцільність аналізу фінансової звітності та переконатися в її готовності до аналізу; проводиться візуальна та найпростіша рахункова перевірка звітності за формальними ознаками та по суті визначається наявність усіх необхідних форм та додатків, реквізитів та підписів, перевіряється правильність та ясність усіх звітних форм; перевіряються валюта бала. НСУ та всі проміжні підсумки.

Мета другого етапу - ознайомлення з пояснювальною запискоюдо балансу. Це необхідно для того, щоб оцінити умови роботи у звітному періоді, визначити тенденції основних показників діяльності, а також як кісткову зміну у майновому та фінансовому стані господарюючого суб'єкта.

Третій етап – основний в експрес-аналізі, його мета – узагальнена оцінка результатів господарської діяльності та фінансового стану. Експрес-аналіз може завершуватися висновком про доцільність або необхідність більш глибокого та детального аналізу фінансових результатів та фінансового стану.

Мета деталізованого аналізу фінансового стану - сформувати більш докладну характеристику майнового та фінансового стану підприємства та результатів його діяльності у звітному періоді та можливостей вирішення розвитку суб'єкта на перспективу. Він конкретизує, доповнює та розширює окремі процедури експрес-аналізу. При цьому рівень деталізації залежить від бажання аналітика.

З цією метою можна запропонувати таку програму поглибленого аналізу фінансово-господарської діяльності підприємства:

Попередній огляд економічного та фінансового становища, який включає характеристику загальної спрямованості фінансово-господарської діяльності та виявлення статей звітності за негативними характеристиками.

Оцінка та аналіз економічного потенціалу суб'єкта господарювання: оцінка майнового стану; аналітика; структурний аналіз балансу, аналіз якісних зрушень, оцінка фінансового становища, оцінка ліквідності; оцінка цинку фінансової стійкості.

Оцінка та аналіз результативності фінансово-господарської діяльності підприємства, оцінка основної діяльності, аналіз рентабельності

До речі, аналіз прибутковості суб'єкта характеризується абсолютними та відносними показниками. Абсолютний показник прибутковості – це сума прибутку, або доходів

Відносний показник – рівень рентабельності. Розмір прибутковості вимірюється рівнем рентабельності. Рівень рентабельності суб'єктів, пов'язаних з виробництвом продукції (товарів, робіт, послуг), визначається відсотковим ставленням прибутку від реалізації продукції до собівартості продукціїії.

У процесі аналізу вивчають динамічні зміни обсягу чистого прибутку, рівня рентабельності та фактори, що їх визначають

У ринкових умовах, коли господарська діяльність підприємства та його розвиток здійснюється за рахунок самофінансування, а за недостатності власних фінансових ресурсів - за рахунок позикових коштів, важливою аналітичною характеристикою є фінансова стійкість підприємств.

. Фінансова стійкість- Це певний стан рахунків підприємства, що гарантує його постійну платоспроможність. В результаті здійснення будь-якої господарської операції фінансовий стан підприємства може або залишитися незмінним, або поліпшитися, або посилитися. Потік господарських операцій, що здійснюються щодня, є як би "підбурювачем певного стану фінансової стійкості, причиною переходу з одного типу стійкості до іншого. Знання граничних меж зміни джерел коштів для покриття вкладення капіталу в основні фонди або виробничі запаси дозволяє генерувати такі потоки господарських операцій, які ведуть до покращення фіналу масового стану підприємства, до підвищення його стійкостісті.

Завданням аналізу фінансової стійкості є оцінка величини та структури активів та пасивів. Це необхідно, щоб відповісти на запитання, наскільки організація незалежна з фінансової точки зору, зростає або знижується рівень цієї незалежності і чи відповідає стан активів і пасивів завданням її фінансово-господарської діяльності.

Насправді застосовують різні методики аналізу фінансової стійкості. Проаналізуємо фінансову стійкість підприємства за допомогою абсолютних показників

Узагальнюючим показником фінансової стійкості є надлишок або нестача джерел коштів для формування запасів та витрат, що визначається у вигляді різниці величини джерел коштів та величини запасів та витрат

Таким чином, фінансово стійким вважається таке підприємство, яке за рахунок власних коштів покриває витрати, вкладені в активи (основні фонди, нематеріальні активи, оборотні кошти), не допускає невиправдання дебіторської та кредиторської заборгованості і розплачується в строк за своїми зобов'язаннями перед кредиторами. Головним у діяльності підприємств є їхнє фінансове становище. Тому, розкриваючи фінансову стійкість, слід зробити і розміщення активів підприємства; динаміки та структури джерел фінансових ресурсів; наявності власних оборотних засобів; кредиторської мають заборгованість; наявності та структури оборотних засобів; дебіторської заборгованості; платоспроможностіті.

Під кредитоспроможністю підприємства розуміється наявність в нього передумов для отримання кредиту та здатність повернути його у встановлений термін. Кредитоспроможність позичальника характеризується їх у поточним фінансовим станом та перспективами зміни, здатністю за необхідності мобілізувати кошти з різних исл.

При аналізі кредитоспроможності використовується низку показників. Найбільш важливими є норма прибутку на вкладений капітал і ліквідність. Норма прибутку на вкладений капітал визначається від відносин суми прибутку до загальної суми пасиву за балансом. Ліквідність суб'єкта підприємницької діяльності- це здатність його розраховуватись за своїми зобов'язаннями. Вона визначається співвідношенням величини заборгованості та ліквідних коштів. Поріг рентабельності - це така виручка від реалізації, за якого підприємство вже не має збитків, але ще не має й прибутку. Перейшовши поріг рентабельності, фірма має додаткову суму валового прибутку з кожної наступної одиниці товару. Тоді різниця між досягнутим фактичним виторгом від реалізації та порогом рентабельності становить запас фінансової міцностіта яка характеризує ефективне використання капіталу. Завдання аналізу ліквідності балансу виникає у зв'язку з необхідністю давати оцінку кредитоспроможності підприємства, тобто його здатність своєчасно і цілком розраховуватися за всіма своїми зобов'язаннями.

Ліквідність балансу визначається як ступінь покриття зобов'язань організації її активами, термін перетворення яких на гроші відповідає терміну погашення зобов'язань. Від ліквідності балансу слід відрізною няти ліквідність активів, яка визначається як величина, зворотна часу, необхідного для перетворення їх на кошти. Чим менший час, за який даний вид активів перетворився на гроші, тим вищий їх ліквідний вийти.

Зрозуміло, використання капіталу має бути ефективним. Під ефективністю використання капіталу розуміють величину прибутку, що припадає однією гривню вкладеного капіталу. Ефективність капіталу – компл. Лексне поняття, що включає використання оборотних коштів, основних фондів і нематеріальних активів. Тому аналіз ефективності капіталу проводиться за окремими його складовими:

1) ефективність використання оборотних засобів характеризується, перш за все, їх оборотністю. Під оборотністю коштів розуміють тривалість проходження ними окремих стадій виробництва та їх повернення оборот від оборотних коштів обчислюється тривалістю одного обороту в днях або кількістю оборотів за звітний період;

2) ефективність використання капіталу загалом. Капітал загалом є суму основних фондів та оборотних коштів. Ефективність використання капіталу краще вимірюється його рентабельністю. Рівень рентабельності капіталу вимірюється відсотковим ставленням балансового прибуток до величині капіталалу.

Доречно в цьому випадку нагадати про самофінансування, яке означає фінансування за рахунок власних джерел- амортизаційних відрахувань та прибутку. Ефективність самофінансування та його рівень залежать від питомої ваги власних джерел. Однак, не кожне підприємство може повністю забезпечити себе власними. фінансовими ресурсамиі тому широко використовує кредит як елемент, що доповнює самофінансування.

У разі ринкових відносин велику роль грає визначення показників рентабельності продукції, що характеризують рівень прибутковості (збитковості) її виробництва. Показники рентабельності є відносними характеристиками фінансових результатів та ефективності діяльності підприємства. Вони характеризують відносну прибутковість підприємства, що вимірюється у відсотках до витрат коштів або капіталу з різними позиціями.

Показники рентабельності – це найважливіші характеристики фактичного середовища формування прибутку та доходу підприємств. З цієї причини вони є обов'язковими елементами порівняльного аналізу та оцінки фінансового стану підприємства. При аналізі виробництва показники рентабельності використовуються як інструмент інвестиційної політики та ціноутворення. Основні показники рентабельності можна об'єднати в такі групи:

рентабельність продукції, продажів (показники оцінки ефективності управління);

рентабельність виробничих фондів;

рентабельність вкладень підприємства (прибутковість господарської діяльності)

Рентабельність продукції показує, скільки прибутку посідає одиницю реалізованої продукції. Зростання цього показника є наслідком зростання цін при постійних витратахна виробництво реалізованої продукції (робіт, послуг) або зниження витрат на виробництво при постійних цінах, тобто підвищення попиту на продукцію підприємства, а також більш швидкого зростання цін, ніж витрати.

Показник рентабельності продукції включає такі показники:

рентабельність всієї реалізованої продукції - є відношенням прибутку від реалізації продукції до загальної реалізації(без ПДВ);

загальна рентабельність - дорівнює відношенню балансового прибутку до реалізації продукції (без. ПДВ);

рентабельність продажів з чистого прибутку – відношення чистого прибутку до реалізації (без. ПДВ);

рентабельність окремих видів продукції - відношення прибутку від цього виду товару до його продажної ціни

Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання підприємства. Найважливішими серед них є показники прибутку, що в умовах початку ринкової економіки становлять основу економічного розвитку підприємства. Зростання прибутку створює фінансову базу для самофінансування, розширеного виробництва, вирішення проблем соціальних і матеріальних потреб трудового колективу. За рахунок прибутку виконується також частина зобов'язань підприємства перед бюджетом, банками та іншими підприємствами та організаціями. Таким чином, показники прибутку є найважливішими для оцінки виробничої та фінансової діяльності підприємства. Вони характеризують ступінь його ділової активності та фінансового благополуччя.

Кінцевий фінансовий результатдіяльності підприємства можна визначити як балансовий прибуток або збиток, який є сумою результату від реалізації продукції (робіт, послуг); результату від іншої р реалізації; сальдо доходів та витрат від позареалізаційних операцій.

Міністерство освіти і науки Республіки Казахстан

Східно-Казахстанський державний технічний університет

ім. Д. Серікбаєва

Економічний аналіз господарської діяльності підприємств

Робоча програма, завдання та методичні вказівки

з виконання курсової роботи для студентів спеціальності 070640 "Фінанси та кредит"

Усть-Каменогорськ, 2003

УДК 658.1: 338.3 (075.8)

Єкеєва З.Ж., Садикова А.Є. Економічний аналіз господарської діяльності підприємств: Робоча програма, завдання та методичні вказівки щодо виконання курсової роботи для студентів спеціальності 070640 (СПО) "Фінанси та кредит" заочної форми навчання / ВКДТУ. – Усть-Каменогорськ, 2003. – 31 с.

Методичні вказівкимістять необхідні положення щодо організації курсової роботи та теоретичні відомості з основних методів економічного аналізу.

Цілі вивчення дисципліни

Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищення ефективності виробництва, конкурентоспроможності продукції та послуг на основі запровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання та управління виробництвом

Важлива роль реалізації цього завдання відводиться економічному аналізу діяльності суб'єктів господарювання. З його допомогою виробляються стратегія та тактика розвитку підприємства, обґрунтовуються плани та управлінські рішення, здійснюється контроль за їх виконанням, виявляються резерви підвищення ефективності виробництва, оцінюються результати діяльності підприємства, його підрозділів та працівників.

Кваліфікований економіст, фінансист, бухгалтер, аудитор повинен добре володіти сучасними методами економічних досліджень, методикою системного комплексного економічного аналізу, майстерністю точного, своєчасного, всебічного аналізу результатів господарської діяльності.

Завдання дисципліни

Завдання аналізу господарську діяльність як наукової дисципліни випливає передусім із тих функцій, що він виконує у системі інших прикладних економічних наук. Отже, одними з основних функцій аналізу є.

1.2.1 Вивчення характеру дії економічних законів, встановлення закономірностей та тенденцій економічних явищ та процесів у конкретних умовах підприємства.

1.2.2 Наукове обґрунтування поточних та перспективних планів.

1.2.3 Контроль за виконанням планів та управлінських рішень, за економним використанням ресурсів.

1.2.4 Пошук резервів підвищення ефективності виробництва на основі вивчення передового досвіду та досягнень науки та практики.

1.2.5 Оцінка результатів діяльності підприємства виконання планів, досягнутий рівень розвитку економіки, використання наявних можливостей.

1.2.6 Розробка заходів щодо використання виявлених резервів.

2.1 Метод та методика комплексного економічного аналізу господарської діяльності підприємств. Концепція АХД. Аналіз та синтез як особливості людського мислення. Види АХД, його роль. АХД як функція керування. Зміст АХД як науки, спрямованої вирішення певних завдань. Функції аналізу. Системний підхід у АХД, основні особливості системного підходу. Характерні рисиметоду АХД. Методика АХД. Послідовність комплексного АХД. Способи АХД, їхня класифікація. Роль показників у комплексному аналізі, характеристика утримання підсистем Взаємозв'язок між окремими підсистемами. Розробка системи аналітичних показників, їхня класифікація.

2.2 Способи обробки економічної інформації в АХД. Способи порівняння АХД. Сутність порівняння, типи порівнянь та їхня мета. Багатовимірні порівняння в АХД. Завдання, можливості та напрямки використання багатовимірних порівнянь у АХД. Алгоритм багатовимірних порівнянь. Способи приведення показників у порівнянні. Умови сумісності показників. Нейтралізація впливу вартісних, об'ємних, якісних та структурних факторів. Використання відносних та середніх величин у практиці економічної та аналітичної роботи. Способи угруповання інформації. Алгоритм побудови аналітичних угруповань. Використання балансового способу АХД. Використання графічного та табличного способів.

2.3 Методика факторного аналізу. Взаємозв'язок економічних явищ. Уявлення про факторний аналіз. Типи факторного аналізу, основні завдання. Значення класифікації факторів. Основні типи факторів. Поняття та відмінність різних типівфакторів АХД. Необхідність та значення систематизації факторів. Основні способи систематизації факторів у детермінованому та стохастичному аналізі. Сутність та значення моделювання, вимоги до нього. Основні типи факторних детермінованих моделей. Способи перетворення факторних моделей. Правила моделювання.

2.4 Методика функціонально-вартісного аналізу (ФСА). Історія розвитку ФСА. Сутність функціонального підходи до аналізу об'єкта. Види споживчих функцій об'єкта. Алгоритм ФСА. Особливості та завдання ФСА. Рання діагностика, пріоритетність, оптимальна деталізація, виділення провідної ланки – головні засади ФСА. Інші засади ФСА. Етапи виконання досліджень з ФСА. Особливості організації досліджень з ФСА у СНД та провідних країнах Заходу. Проблеми подальшого розвитку досліджень з методики та організації ФСА.

2.5 Методика обґрунтування управлінських рішень з урахуванням маржинального аналізу. Поняття маржинального аналізу, його можливості, основні етапи та умови проведення. Методи визначення суми постійних та змінних витрат. Поняття та значення показників беззбиткового обсягу продажу та зони безпеки підприємства. Поняття та порядок визначення критичної величини постійних витрат та рівня ціни. Порядок обґрунтування обсягу продажу, що дає однаковий прибуток за різними варіантами управлінських рішень. Аналітична оцінка рішення про прийняття додаткового замовлення за ціною, нижчою від собівартості продукції. Обґрунтування варіанта ціни на новий виріб. Обґрунтування рішення "виробляти чи купувати". Вибір варіанта технології виробництва. Вибір рішення з урахуванням обмеження ресурсів.

3. Ціль, завдання виконання курсової роботи

Мета курсової роботи – отримати навички щодо аналізу виробничо-господарської діяльності фірми (підприємства).

Основними завданнями курсової роботи є:

закріплення та поглиблення знань студентів за курсом "Економічний аналіз господарської діяльності підприємств".

набуття практичних навичок при розрахунку основних економічних показників діяльності підприємства.

застосування ЕОМ на обробку економічної інформації.

набуття практичних навичок та умінь при використанні навчальної, довідково-нормативної літератури.

Курсова робота складається з наступних завдань:

Завдання перше - кореляційно-регресійний аналіз визначення впливу факторних показників на результативний показник.

Завдання друге – аналіз господарської діяльності підприємства:

аналіз виробництва та реалізації промислової продукції.

аналіз використання ресурсів підприємства

аналіз прибутку та рентабельності.

4. Порядок виконання курсової роботи

Курсова робота з курсу "Економічний аналіз господарської діяльності підприємства" являє собою самостійно виконану студентом та представлену письмово розрахункову роботу.

Курсова робота складається, як правило, із вступу, розрахункової частини, висновків, списку використаної літератури.

У вступі необхідно показати роль аналізу господарської діяльності, як однієї з основних функцій менеджменту підприємства.

Розрахункова частина складається з двох окремих завдань, до кожного з яких необхідно вибрати вихідні дані щодо відповідної методики (пункти 4.1 та 4.2). При виконанні завдань необхідно керуватися такими вимогами:

на початку роботи має бути вказаний номер варіанта завдання

обов'язково наводяться вихідні дані

розрахунки мають бути розгорнутими, їх слід супроводжувати необхідними формулами та короткими поясненнями. Якщо є кілька способів розрахунку, треба застосувати найбільш раціональний з них.

у процесі виконання завдань потрібно перевіряти вироблені розрахунки, користуючись взаємозв'язком між обчислюваними показниками та звертаючи увагу на економічний зміст останніх

всі розрахунки повинні супроводжуватися висновками, що є результатом аналітичної роботи

у висновку даються короткі висновки за результатами розрахунків 1 та 2 завдання, а також пропозиції, що базуються на даних розрахунках.

4.1 Вибір варіанта до завдання 1

Вихідні дані за варіантами студент отримує з таблиці 1. Дані стовпця № 2 змінюються внаслідок додавання до вихідного числа останньої цифри номера залікової книжки.

Таблиця 1 - Вихідні дані до завдання 1

№ підприємства	Прибуток від реалізації, тис. тг.	Обсяг релізованої продукції, млн. тг.	Обсяг валової продукції млн. тг.	Середньорічна вартість основних та оборотних фондів, млн. тг.	Собівартість усієї товарної продукції млн. тг.	Фонд заробітної плати робітників, тис. тг.	Витрати 1 тг. Товарної продукції тис. тг.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	41	1,7	1,66	0,27	1,5	285,3	97,7
2	75	2,2	2,2	0,55	2,1	275,6	97,3
3	82	1,3	1,4	0,47	1,1	253,3	94,6
4	106	18,9	19,9	4,96	18,7	3673,2	99,0
5	181	8,8	8,9	1,63	8,6	1224,0	97,7
6	215	3,9	4,0	0,91	3,6	734,9	94,6
7	254	4,3	4,2	0,74	4,0	753,2	93,7
8	262	1,6	1,7	0, 19	1,1	267,4	82,0
9	395	11,7	11,8	1,61	11,3	1675,6	96,0
10	512	2,2	2,2	0,49	1,7	299,3	77,5
11	526	4,8	4,9	1,12	4,3	956,3	89,5
12	558	6,5	6,6	2,18	5,7	1438,8	90,3
13	575	14,9	15,0	2,43	14,3	2000,9	85,3
14	602	9,5	9,6	1,78	8,8	1056,6	93,2
15	664	5,9	5,9	0,56	5,1	495,8	88,7
16	789	16,0	16,7	0,78	15,2	1383,3	94,7
17	902	22,3	22,1	2,72	19,2	2805,0	95,7
18	909	8,0	7,9	2,60	7,1	1202,0	90,4
19	967	26,0	26,1	7,00	24,8	4161,8	96,2
20	998	7,5	7,5	0,30	6,4	633,2	86,2

4.2 Вибір варіанта завдання 2.