Hogyan dolgozzunk ki költségvetési rendeletet. A JSC "Orosz Vasutak" költségvetési bizottságának létrehozásáról szóló rendelet a társaság költségvetési mintájának jóváhagyására

23.08.2021

közvetlen befektetés Cogito Investment, Moszkva

A költségvetés tervezése a vezérigazgató eszköze a vállalat következő évre vonatkozó stratégiai terveinek megvalósításához. A hatékony költségvetési rendszerek egyrészt nagyban megkönnyítik a vállalatvezetés számára az osztályok tevékenységének tervezését és koordinálását, ami lehetővé teszi a menedzsment erőforrások stratégiai tervezésre való átállását; másrészt átláthatóvá teszik az osztályok összes tevékenységét és az általuk elköltött forrásokat, ami jelentősen (tapasztalataim szerint akár 30%-kal) növeli ezen tevékenységek hatékonyságát.

A társaság éves költségvetésének kialakításának szakaszai

Amely cégeknek nincs haszna (sőt, kára) a költségvetés tervezéséből

Ne pazarolja az időt az éves és működési költségvetés kialakítására, ha cége a következő jellemzőkkel rendelkezik:

Minden stratégiai és operatív döntést a vállalat első személye hozza meg (általában a tulajdonosok közül), a jogkörök és felelősségek nem szállnak át alacsonyabb szintű vezetésre. Az ilyen cégek szuperhatékonyak és jól menedzseltek lehetnek, és nincs szükségük költségvetésre: még az útjába is kerül, a delegálás illúzióját keltve, és az értékes erőforrásokat a felesleges írásra fordítva. Ez a funkció elsősorban a kisvállalatokban rejlik, de néhány nagy cég is rendelkezik vele (több mint 500 millió dollár éves forgalom).

vezérigazgató a társaság költségvetési eljárást nem kezdeményez és abban nem vesz részt, a költségvetést a pénzügyi és gazdasági szolgálatok szabják meg. Ha ez megtörténik, a költségvetés tervezése és ellenőrzése megszűnik a vezérigazgató eszköze lenni, a pénzügyi igazgató eszközévé válik, és a jövőbeni teljesítmény pénzügyi előrejelzésére kerül.

A vállalatnak nincsenek formalizált céljai és kulcsfontosságú teljesítménymutatóinak célértékei. Az üzleti kiadványok oldalain gyakran találhatók olyan technológiák, mint a "felülről lefelé irányuló költségvetés", az "alulról felfelé irányuló költségvetés" és más elméleti minták. Gyakorlati jelentésük nincs, hiszen a költségvetési tervezés lényege az, hogy a célokat felülről tűzik ki a cég és bármely részleg számára, a tevékenységeket és erőforrásokat pedig alulról tervezik. Következésképpen a célok hiánya megfosztja a költségvetés-tervezést minden értelmétől, és egy hatékony eszközt az egyes vezetők "erőteljes tevékenységének szindrómájává" változtat.

A társaság nem rendelkezik egyértelmű hatáskör- és felelősségmegosztással a kulcsfontosságú teljesítménymutatók célértékeinek eléréséhez, valamint az erőforrások elosztásához a pénzügyi, ill. szervezeti struktúrák menedzsment. Ennek eredményeként nincsenek olyan mechanizmusok, amelyek ösztönöznék az alkalmazottakat a célok elérésére és az erőforrás-költési korlátok betartására.

A vállalat általános céljainak és célkitűzéseinek meghatározása.

A fő teljesítménymutatók és szabványok célértékeinek meghatározása az osztályok számára.

Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása.

Intézkedési tervek és költségvetések készítése osztályok - felelősségi központok és osztályok - funkcionális központok szintjén.

A költségvetések konszolidálása a vállalat konszolidált költségvetésébe.

Intézkedési tervek és költségvetések mérlegelése a költségvetési bizottság ülésén, változtatások elfogadása és a költségvetés elfogadása.

Költségvetési mutatók bemutatása az előadóknak. Kitérek a főigazgató szemszögéből a legfontosabbra, az egyes szakaszok jellemzőire.

1. szakasz. A vállalat általános céljainak és célkitűzéseinek meghatározása

részeként dolgozzák ki az évre vonatkozó célokat stratégiai tervezésés rögzítik a vállalat makrotervében (lásd az ábrát). Ezzel a megközelítéssel csak akkor fogadják el a vállalat költségvetését, ha az eléri a vállalat stratégiai tervében jóváhagyott évre vonatkozó célértékeket. Ha ilyen költségvetés nem készíthető, akkor a stratégiai tervet módosítani kell. A társaság vezérigazgatója felelős a tulajdonosok (Igazgatóság) felé a makroterv-mutatók eléréséért. A makroterv legfontosabb mutatói képezik a bónusz kiszámításának alapját.

2. szakasz. A kulcsmutatók és szabványok célértékeinek meghatározása

A makroterv jóváhagyott célértékei alapján a vezérigazgató megfelelő megbízások kiadásával a kulcsfontosságú teljesítménymutatók és szabványok célértékeit az alsóbb egységekhez hozza. A vállalat éves költségvetésének kialakítása a pénzügyi struktúra - funkcionális központok (például értékesítési szolgáltatás, gyártás), felelősségi központok (például összeszerelő műhely, gyártóműhely) - és egy elosztási rendszer e hatósági struktúra összetevői között, valamint felelősség a költségvetési mutatók tervezéséért, végrehajtásáért és ellenőrzéséért. Funkcionális központokat hoznak létre a társaság konszolidált költségvetésének tételeinek központosított kezelésére (arányosításra, tervezésre, ellenőrzésre és a felmerülő eltérések elemzésére). A felelősségi központok közvetlenül hajtják végre az üzleti műveleteket a jóváhagyott terveknek megfelelően. Az éves tervezés részeként költségvetési terveket készítenek és a funkcionális központok által meghatározott kulcsfontosságú teljesítménymutatók és szabványok célértékei alapján hajtják végre. táblázatban. Az 1. ábra egy példát mutat be egy nagy teljesítménymutatók csoportosítására orosz cég(ipar - gépipar). Az indikátorok felső szintjéért a főigazgató felel. Ezeket a mutatókat a makroterv jóváhagyja. A második szint a funkcionális központok vezetőinek felelősségi köre; célértékeket hozzák a jóváhagyott makroterv alapján. Az alsó szint a felelősségi központok teljesítménymutatói. A rendszer fontos eleme költségvetés tervezése az ellenőrzés pedig az arányosítás - olyan változók műszakilag és gazdaságilag indokolt célértékeinek rendszere, amelyek közvetlen hatással vannak bizonyos funkcionális tervekre és költségvetési tételekre. A szabályzat lehetővé teszi:

az átláthatóság növelése a kulcsfontosságú teljesítménymutatók és a felelősségi központok erőforrásigényének kiszámításában;

formális mechanizmus létrehozása az erőforrások felelősségi központok közötti újraelosztására;

intézkedési tervekben értékelje a bevételek, költségek, készletek és egyéb mutatók szintjének érvényességét.

3. szakasz. Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása

Annak érdekében, hogy a költségvetés kialakítását jelentősen befolyásoló külső tényezőket és változókat figyelembe vegyék, még annak kialakítása előtt, elemzőinek feltételezéseket kell megfogalmazniuk a környezet külső paramétereinek változásairól. Előrejelzést kell készíteni minden, a vállalat szempontjából jelentős tényezőre vonatkozóan, például:

a főbb valuták rubelhez viszonyított árfolyamának dinamikája;

stratégiailag fontos erőforrások árindexe;

adókulcsok;

hitelkamatlábak kölcsönzési források szerint;

a vállalat jövőbeni pénzáramainak alapleszámítolási rátája.

Ez az eljárás gyakran magában foglalja a külső paraméterek korlátozó ingadozásának határainak meghatározását. Amikor túllépik a megállapított határokat, megindul a költségvetés kiigazítási eljárása.

4. szakasz. Cselekvési tervek és költségvetések készítése egységszinten

A főigazgató utasításokat ad ki:

a vállalkozás éves költségvetése kialakításának kezdetéről;

a vállalat és az üzletágak kulcsfontosságú teljesítménymutatóinak célértékeiről a következő évre.

Ezen rendelések és előrejelzési paraméterek alapján külső környezet a felelősségi központok vezetőinek átfogó éves cselekvési terveket kell készíteniük. A tervek a következő adatokat tartalmazzák:

a végrehajtásért felelős alkalmazott;

végrehajtási feltételek;

szükséges erőforrások;

tevékenységek tervezett eredményei és teljesítménymutatói.

Egy egység éves cselekvési tervére (SMART-terv) példát mutat be a táblázat. 2 (egy olyan cég gyakorlatából vettük át nagykereskedelem fogyasztási cikkek). Véleményem szerint ez a dokumentum a legfontosabb a költségvetési tervezési és ellenőrzési eljárások keretében. A cselekvési tervek alapján a funkcionális központoknak és a felelősségi központoknak mutatókat kell generálniuk az éves költségvetéshez, amely egymással összefüggő, pénzben és fizikai értelemben kifejezett költségvetések halmaza, és havi vagy negyedéves részletességgel tartalmazza az évre vonatkozó intézkedési terveket.

5. szakasz. A költségvetések konszolidálása a vállalat konszolidált költségvetésébe

Ez a lépés technikai jellegű. Általában a cég pénzügyi-gazdasági szolgálata végzi. Az összevont költségvetést a vezérigazgatónak a szabályzatban meghatározott határidőn belül kell kézhez kapnia. A konszolidációért felelős szakembereknek képesnek kell lenniük az összevont költségvetés bármely mutatójának igazolására és megfejtésére.

6. szakasz Intézkedési tervek és költségvetések megvitatása a költségvetési bizottság ülésén. Változások koordinálása. Költségvetés jóváhagyása

1. lépés. Költségvetések védelme, majd koordinálása, kiegészítése és jóváhagyása a felelősségi központok által. Itt ismételten szeretném felhívni a figyelmet arra, hogy a SMART tevékenységeket részletesen meg kell tervezni, és ezek megvalósításához meg kell határozni a költségszabványokat (lásd az éves egységterv példáját - 2. táblázat). Az ilyen tervezés átláthatóvá teszi a költségvetés kialakításának folyamatát, és gyakorlatilag megfosztja az előadókat attól, hogy egységeik tervezett költségeit túlbecsüljék. Ezen túlmenően javaslom olyan vezető kinevezését a költségvetési bizottság elnökének, aki érti a legjelentősebb (stratégiai célok elérése) és egyben a legköltségesebb tevékenységek lényegét, és képes azokat szakképzett módon koordinálni. módon (műszaki vagy kereskedelmi igazgató, de nem pénzügyi igazgató).

2. lépés A társaság éves költségvetési tervezetének mérlegelése, mérlegelése és elfogadása végrehajtó szerv cégek.
3. lépés A évi költségvetés elfogadása az éves terv részeként.

7. szakasz. Költségvetési mutatók eljuttatása a végrehajtókhoz

A költségvetési célok eléréséért felelős minden alkalmazottnak jóváhagyott költségvetést kell kapnia (a felelősségi körükhöz tartozó mértékben). Fontos, hogy világosan megértsék, mostantól az a feladatuk, hogy a jóváhagyott kereteken belül elérjék az egységeikre megállapított kulcsfontosságú teljesítménymutatókat. pénzügyi terv.

Persze még a legjobbat is éves költségvetés nem maradhat változatlan a teljes időszak alatt. Az új év első hónapjától költségvetési kiigazításokat kell végezni. A évi költségvetési gazdálkodás mechanizmusa azonban már egy másik cikk témája.

A évi költségvetés kialakításának szabályzata

Eljárások		Felelős az osztály eljárásaiért	A koordinációért felelős osztályok	A jóváhagyásért felelős egységek	eredmények
Az éves költségvetés kialakításának előfeltételei
Az előre tervezett beszámolási időszak költségvetésének végrehajtására vonatkozó adatok gyűjtése, elemzése		Büntető Törvénykönyv Gazdasági és Pénzügyi Osztálya (megjegyzés: a továbbiakban DEF)			Elkészült "Ptk III. negyedévi összevont vezetői beszámoló"
Anyaggyűjtés és elemzés a piaci helyzetről (külső környezet)	Előtt 29 szeptember	Marketing Tanszék és stratégiai fejlesztés Egyesült Királyság, Egyesült Királyság kereskedelmi osztálya (megjegyzés: a továbbiakban: DD)			Analitikus előrejelzési anyagok a piaci feltételekről és a kereslet mennyiségéről
Anyaggyűjtés és elemzés a rendelkezésre álló termelési létesítményekről	Előtt 29 szeptember	A Büntető Törvénykönyv Gyártási Osztálya (megjegyzés: a továbbiakban: PD)			Anyagok a rendelkezésre álló termelési létesítmények állapotáról és képességeiről
A fő teljesítménymutatók célérték-tervezetének kialakítása	Előtt 29 szeptember		Igazgatóság		Elkészült a fő teljesítménymutatók célérték-tervezete
A fő teljesítménymutatók célértékeinek jóváhagyása	Előtt 1 október			Igazgatóság	A fő teljesítménymutatók jóváhagyott célértékei
A KPI célértékeinek eljuttatása minden érdekelt részleghez és felelősségi központhoz (megjegyzés: a továbbiakban CO)	Előtt 1 október	DEF, PD, KD			A cél KPI-értékek eljuttatása az összes érintett részleghez és CO-hoz
Tervek, költségvetések elkészítése
Értékesítési terv tervezetének és a vevőktől származó bevételek ütemezésének elkészítése (konszolidált és külön a DH számára) a jóváhagyott cél KPI értékek alapján	Előtt 15 október	CD, értékesítési osztályok a CO-ban, DEF	CD, értékesítési osztályok a CO-ban, igazgatótanács		Elkészített értékesítési terv tervezet és a vevők átvételi ütemezése (konszolidált és külön a központi fűtéshez)
Az értékesítési költségvetés és az ügyfelektől érkező bevételek ütemezésének jóváhagyása	Előtt 20 október			Igazgatóság	Jóváhagyott értékesítési költségvetés és a vevőktől kapott bevételek ütemezése (konszolidált és külön a DH számára)
	Előtt 20 október				A jóváhagyott értékesítési költségvetés és a bevételezési ütemterv közlése az összes érintett részleggel és CO-val
Gyártási terv tervezet készítése (konszolidált és külön központi fűtésre) a jóváhagyott értékesítési költségvetés alapján	Előtt 25 október	PD, felelős részlegek a központi szervben, DEF	PD, felelős egységek a központi szervben, igazgatóság		Elkészített gyártási terv tervezet
A termelési költségvetés jóváhagyása (konszolidált és külön a központi fűtésre)	Előtt 1 november	PD, DEF, UK tábla		Igazgatóság	Jóváhagyott gyártási költségvetés (konszolidált és külön a központi fűtéshez)
	Előtt 1 november				A jóváhagyott termelési költségvetés közlése az összes érintett részleggel és CO-val
Beszerzési és szállítási terv, valamint beszállítói fizetési ütemterv készítése a jóváhagyott KPI értékeknek és a gyártási tervnek megfelelően	Előtt 11 november	Külkereskedelmi Minisztérium, DEF	Külkereskedelmi Minisztérium, PD, Igazgatóság		Elkészített beszerzési és szállítási terv tervezet és szállítói fizetési ütemterv
A beszerzési és szállítási költségvetés jóváhagyása (konszolidált és külön a Központi Bank és más elemzők számára)	Előtt 15 november	Külkereskedelmi Minisztérium, DEF, Igazgatóság		Igazgatóság	Jóváhagyott beszerzési és szállítási költségvetés és szállítói fizetési ütemterv
	Előtt 15 november	Külkereskedelmi Minisztérium, DEF			Tájékoztatás a jóváhagyott beszerzési és szállítási költségvetésről, valamint a beszállítóknak történő kifizetésekről az összes érintett részlegnek és CO-nak
Folyó költségekre vonatkozó tervek és a DH aktuális tevékenységi terveinek elkészítése (a jóváhagyott KPI értékek és a működési költségvetések figyelembevételével)	Előtt 15 november	A CA adminisztratív igazgatói vagy felelős részlegei, DEF	A központi szerv, a DEF, az igazgatóság igazgatói		Költségtervek és a DH aktuális tevékenységére vonatkozó tervek elkészítése
A Ptk. Btk. osztályainak folyó költségekre vonatkozó terveinek és aktuális tevékenységi terveinek elkészítése (a jóváhagyott KPI értékek és a működési költségvetések figyelembevételével)	Előtt 15 november	Osztályvezetők, DEF	Osztályvezetők, DEF, Igazgatóság		Elkészítette a működési költségekre vonatkozó terveket és az MB folyamatban lévő tevékenységére vonatkozó terveket
Az alapkezelő társaság és a központi kerületi részlegek folyó költségeire vonatkozó tervek, valamint a folyamatban lévő tevékenységek terveinek jóváhagyása	Előtt 1 december	Osztályvezetők, DEF, Igazgatóság		Igazgatóság	Jóváhagyott tervek a folyó költségekre, valamint az MB és a CO részlegeinek folyamatban lévő tevékenységére vonatkozó tervek
	Előtt 1 december	Osztályvezetők MC, DEF			Az aktuális költségekre és tevékenységekre vonatkozó jóváhagyott tervek eljuttatása minden érdekelt részleghez és CO-hoz
Beruházási projekt programok készítése (osztályonként)	Előtt 9 december	Az Egyesült Királyság osztályvezetői, a DEF központi szervének igazgatói	MC osztályvezetők, MC és AC osztályok felelős alkalmazottai, AC, DEF igazgatók, igazgatótanács		Beruházási programtervezetek elkészítése
A beruházás költségvetésének jóváhagyása	Előtt 14 december	Osztályvezetők, központi szerv, DEF, igazgatóság igazgatói		Igazgatóság	Elfogadott beruházási költségvetés
	Előtt 14 december				A jóváhagyott beruházási költségvetés közlése az összes érintett részleggel és CO-val
Költségvetés előkészítése pénzügyi tevékenységek	Előtt 19 december		DEF, igazgatótanács		Elkészült a pénzügyi tevékenység költségvetése
Prediktív forgalmi jelentés készítése Pénz jóváhagyott működési költségvetésen alapuló közvetlen módszer	Előtt 20 december
Pro forma eredménykimutatás készítése a jóváhagyott működési költségvetések alapján	Előtt 20 december		DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Pro forma eredménykimutatás elkészítve
Pro forma cash flow kimutatás készítése közvetett módszerrel	Előtt 20 december		DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Pro forma cash flow kimutatás elkészítve
Pro forma mérleg és pro forma cash flow kimutatás készítése a jóváhagyott működési költségvetések és elkészített pénzügyi költségvetések alapján	Előtt 20 december		DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Pro forma mérleg és tőkeáramlási kimutatás elkészítése
A DH éves költségvetéseinek tervezett pénzügyi modelljeinek elkészítése (a jóváhagyott működési költségvetések alapján)	Előtt 23 december	A Központi Orgona igazgatói, DEF	DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Elkészítette a DH éves költségvetéseinek tervezett pénzügyi modelljeit
Az éves pénzügyi költségvetés ellenőrzése a cél KPI-értékeknek való megfelelés érdekében (összefoglaló és külön a DH-hoz)	Előtt 28 december		DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Megállapodott éves pénzügyi költségvetések GC és CO
GC éves költségvetés jóváhagyása	Előtt 29 december	DEF, UK igazgatóság		Igazgatóság	Az MB Elnöksége által jóváhagyott éves GC költségvetés

Példa egy vállalat makrótervére (ipar – szakosodott kiskereskedelem)

Főbb teljesítménymutatók	Összesen (20… év)
Gazdaság és pénzügy
A vállalatcsoport teljes értékesítési volumene, rubel, beleértve
Eladási volumen az 1. irányban
Eladási volumen a 2. irányban

VP1 (margin) összesen a vállalatcsoportra, rubel, beleértve



Folyó költségek a teljes vállalatcsoport értékcsökkenése nélkül, rubel, beleértve
Folyó költségek amortizáció nélkül az 1. irányban
A cégcsoport EBITDA-ja, dörzsölje.
NPAT a cégcsoport számára, dörzsölje.
Befektetés működő tőke cégcsoportonként
Befektetések hosszú lejáratú eszközökbe vállalatcsoportonként

Szabályozási IRR for beruházási projektek, %

Ügyfelek és piac

Az aktív üzletek száma formátum 1 az időszak végén
Aktív formátumú üzletek száma 2 az időszak végén

Személyzet
Indexelési együttható bérek
Új osztályvezető jelenléte x

Üzleti folyamatok
Saját márkanév alatti csomagok száma az időszak végén, SKU
Megvalósítva Tájékoztatási rendszer
Megvalósított jogi struktúra
Saját márkák száma
Saját márkanév alatti áruk értékesítésének részesedése
Bevezetett online értékesítési rendszer

A költségvetési mutatók összekapcsolásának sémája

Milyen kérdésekre talál választ ebben a cikkben:

Mely cégek rosszak, ha időt költenek a költségvetésre
Hogyan készítsünk célmutatókat az osztályok tevékenységére
Mi a legfontosabb információszolgáltatási formátum a költségvetési folyamatban

Mi a kapcsolat a stratégiai és a költségvetési tervezés között

A költségvetés tervezése a vezérigazgató eszköze a vállalat következő évre vonatkozó stratégiai terveinek megvalósításához. Hatékony költségvetési rendszerek, először, drasztikusan megkönnyíti a szervezeti egységek tevékenységének tervezését és koordinálását a vállalat vezetése által, ami lehetővé teszi a vezetési erőforrások átállítását a stratégiai tervezésre; Másodszor,átláthatóvá teszik az osztályok minden tevékenységét és az általuk elköltött forrásokat, ami jelentősen (tapasztalataim szerint akár 30%-kal) növeli ezen tevékenységek hatékonyságát. Lásd még: Mely cégeknek nincs haszna a költségvetés tervezéséből (sőt, nem is árt).

A társaság éves költségvetésének kialakításának szakaszai

1. A vállalat általános céljainak és célkitűzéseinek meghatározása.

2. A fő teljesítménymutatók és szabványok célértékeinek meghatározása az osztályok számára.

3. Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása.

4. Intézkedési tervek és költségvetések készítése osztályok - a felelősségi központ és az osztályok - funkcionális központok szintjén.

5. A költségvetések konszolidálása a vállalat konszolidált költségvetésébe.

6. Intézkedési tervek és költségvetések költségvetési bizottsági ülésen történő megfontolása, változtatások elfogadása és a költségvetés elfogadása.

7. Költségvetési mutatók eljuttatása a végrehajtókhoz.

Kitérek a főigazgató szemszögéből a legfontosabbra, az egyes szakaszok jellemzőire.

1. szakasz. A vállalat általános céljainak és célkitűzéseinek meghatározása

Az évre vonatkozó célokat a stratégiai tervezés részeként dolgozzák ki, és rögzítik a vállalat makrotervében (lásd. rendszer). Ezzel a megközelítéssel csak akkor fogadják el a vállalat költségvetését, ha az eléri a vállalat stratégiai tervében jóváhagyott évre vonatkozó célértékeket. Ha ilyen költségvetés nem készíthető, akkor a stratégiai tervet módosítani kell. A társaság vezérigazgatója felelős a tulajdonosok (Igazgatóság) felé a makroterv-mutatók eléréséért. A makroterv legfontosabb mutatói képezik a bónusz kiszámításának alapját.

Rendszer. A stratégiai és a költségvetési tervezés kapcsolata

2. szakasz. A kulcsmutatók és szabványok célértékeinek meghatározása

NÁL NÉL lapon. egy példát adunk egy nagy orosz vállalat kulcsfontosságú teljesítménymutatóinak csoportosítására (ipar - gépipar). Az indikátorok felső szintjéért a főigazgató felel. Ezeket a mutatókat a makroterv jóváhagyja. A második szint a funkcionális központok vezetőinek felelősségi köre; célértékeket hozzák a jóváhagyott makroterv alapján. Az alsó szint a felelősségi központok teljesítménymutatói.

Indikátorcsoport szintje

Általános üzleti teljesítménymutatók (makróterv)

1. Pénzügyi helyzet és a működés eredménye

2. Vevői elégedettség

3. Innováció és tanulás

Az osztályok - funkcionális központok - teljesítménymutatói

5. Tárolás és mozgás

8. Értékesítés utáni szolgáltatás

13. Közgazdaságtan és pénzügy

14. Informatika

Az egységek – felelősségi központok – teljesítménymutatói

15. Termelési mennyiség

17. Erőforrás-hatékonyság

18. Gyártási költségek

21. Profit. Jövedelmezőség

22. A készletgazdálkodás hatékonysága

23. Befektetett eszközök és befektetések

A költségvetési tervezési és ellenőrzési rendszer fontos eleme az arányosítás - olyan változók műszakilag és gazdaságilag indokolt célértékeinek rendszere, amelyek közvetlen hatással vannak bizonyos funkcionális tervekre és költségvetési tételekre 2 . A szabályzat lehetővé teszi:

az átláthatóság növelése a kulcsfontosságú teljesítménymutatók és a felelősségi központok erőforrásigényének kiszámításában;
formális mechanizmus létrehozása az erőforrások felelősségi központok közötti újraelosztására; ± értékelje a bevételek, költségek, készletek és egyéb mutatók szintjének érvényességét az akciótervekben.

3. szakasz. Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása

a főbb valuták rubelhez viszonyított árfolyamának dinamikája;
stratégiailag fontos erőforrások árindexe;
adókulcsok;
hitelkamatlábak kölcsönzési források szerint;
a vállalat jövőbeni pénzáramainak alapleszámítolási rátája.

Amely cégeknek nincs haszna (sőt, kára) a költségvetés tervezéséből

Ne pazarolja az időt az éves és működési költségvetés kialakítására, ha cége a következő jellemzőkkel rendelkezik:

Minden stratégiai és operatív döntést a vállalat első személye hozza meg (általában a tulajdonosok közül), a jogkörök és felelősségek nem szállnak át alacsonyabb szintű vezetésre. Az ilyen cégek szuperhatékonyak és jól menedzseltek lehetnek, és nincs szükségük költségvetésre: még az útjába is kerül, a delegálás illúzióját keltve, és az értékes erőforrásokat a felesleges írásra fordítva. Ez a funkció elsősorban a kisvállalatokban rejlik, de néhány nagy cég is rendelkezik vele (több mint 500 millió dollár éves forgalom).
A társaság vezérigazgatója költségvetési eljárást nem kezdeményez és abban nem vesz részt, a költségvetést a pénzügyi-gazdasági szolgálatok írják elő. Ha ez megtörténik, a költségvetés tervezése és ellenőrzése megszűnik a vezérigazgató eszköze lenni, a pénzügyi igazgató eszközévé válik, és a jövőbeni teljesítmény pénzügyi előrejelzésére kerül.
A vállalatnak nincsenek formalizált céljai és kulcsfontosságú teljesítménymutatóinak célértékei. Az üzleti kiadványok oldalain gyakran találhatók olyan technológiák, mint a "felülről lefelé irányuló költségvetés", az "alulról felfelé irányuló költségvetés" és más elméleti minták. Gyakorlati jelentésük nincs, hiszen a költségvetési tervezés lényege az, hogy a célokat felülről tűzik ki a cég és bármely részleg számára, a tevékenységeket és erőforrásokat pedig alulról tervezik. Következésképpen a célok hiánya megfosztja a költségvetés-tervezést minden értelmétől, és egy hatékony eszközt az egyes vezetők "erőteljes tevékenységének szindrómájává" változtat.
A vállalat nem rendelkezik egyértelmű hatáskör- és felelősségmegosztással a kulcsfontosságú teljesítménymutatók célértékeinek eléréséhez és az erőforrások elosztásához a pénzügyi és szervezeti irányítási struktúrákon belül. Ennek eredményeként nincsenek olyan mechanizmusok, amelyek ösztönöznék az alkalmazottakat a célok elérésére és az erőforrás-költési korlátok betartására.

4. szakasz. Cselekvési tervek és költségvetések készítése egységszinten

A főigazgató utasításokat ad ki:

a vállalkozás éves költségvetése kialakításának kezdetéről;
a vállalat és az üzletágak kulcsfontosságú teljesítménymutatóinak célértékeiről a következő évre.

Ezen megrendelések és a külső környezet paramétereinek előrejelzése alapján a felelősségi központok vezetőinek átfogó éves intézkedési terveket kell készíteniük. A tervek a következő adatokat tartalmazzák:

az esemény neve;
hivatkozás annak a funkcionális stratégiának a politikájához, amelyen belül a tevékenységet tervezik (vagy a tevékenységet szabályozó más belső dokumentumhoz);
a végrehajtásért felelős alkalmazott;
végrehajtási feltételek;
szükséges erőforrások;
tevékenységek tervezett eredményei és teljesítménymutatói.

Példa egy egység éves cselekvési tervére (SMART terv 3) található lapon. 2(egy fogyasztási cikkek nagykereskedelmével foglalkozó cég gyakorlatából átvéve). Véleményem szerint ez a dokumentum a legfontosabb a költségvetési tervezési és ellenőrzési eljárások keretében.

A cselekvési tervek alapján a funkcionális központoknak és a felelősségi központoknak mutatókat kell generálniuk az éves költségvetéshez, amely egymással összefüggő, pénzben és fizikai értelemben kifejezett költségvetések halmaza, és havi vagy negyedéves részletességgel tartalmazza az évre vonatkozó intézkedési terveket.

Költségvetési folyamat: Jóváhagyási megrendelések és űrlapok elkészítése

Kényelmes költségvetést készíteni a programban:

Vállalati költségvetés. Tervezés. Jelentés

A tervezés az egyik legfontosabb folyamat gazdasági aktivitás vállalkozások. Összeállítás és megvalósítás költségvetési terveket lehetővé teszi a vállalat erőforrásainak ésszerű elosztását és a tervezett stratégiai célok elérését.

A vállalkozások külön költségvetési szabályzatot dolgoznak ki, amelyek szabályozzák a költségvetés készítésének feladatait, szükségességét és menetét, lehetővé teszik a költségvetések mérlegelésének és elfogadásának rendszerszintű, többlépcsős folyamattá alakítását.

A költségvetések kialakításának és végrehajtásának eljárása:

Projekt kidolgozása
Projekt felülvizsgálata
Nyilatkozat
Végrehajtás
A költségvetés végrehajtásáról szóló beszámoló elbírálása és elfogadása

A helyi, regionális és szövetségi költségvetés kialakításának szakaszai hasonlóak a gazdasági vállalkozások tervezésének szakaszaihoz.

A költségvetési szabályzat kialakításának elvei

A tervezési szabályzatok különféle elvek alapján alakíthatók ki.

1. A "piaci elv" magában foglalja a nyereséges rész kialakítását az értékesítési tervek alapján. A tervezett bevétel nagysága alapján kerül kiszámításra a kiadási rész. Megjeleníti a bevételszerzéshez szükséges erőforrások mennyiségét. Ez a megközelítés optimális azoknak a vállalkozásoknak, amelyek bizonyos részletezettséggel képesek előre jelezni az értékesítési volumeneket, és egyértelmű mechanizmusokkal rendelkeznek a partnerekkel való együttműködéshez.

2. "Elv az elértekből." Ez a tervezési megközelítés a stabil teljesítményt nyújtó vállalatok számára megfelelő. A költségvetés tervezésének alapjául az aktuális vagy korábbi időszakok mutatóit veszik. Ez a módszer meglehetősen egyszerű, és lehetővé teszi a bevételi és kiadási részek tervezését a pontos végrehajtás nagy valószínűségével.

3. "A gyártási elv." Ez a megközelítés a legalkalmasabb termelő vállalkozások nem szabványos termékek gyártása. Ebben az esetben a tervezést nehezíti, hogy a megrendelések egyediek lehetnek, mindegyik mennyisége és költsége jelentősen eltér. A költségvetés tervezésének alapja a termelés volumenének kívánt növekedése, amelyet fizikai értelemben mérnek.

Az elv megválasztása után a társaságok megkezdhetik a szabályozás kialakítását.

A költségvetés elfogadásának eljárása és mérlegelése. Tervezési szakasz

A költségvetés elkészítésének folyamata a felelős személyek azonosításával kezdődik:

A CFD vezetője által kinevezett bizonyos alkalmazott elkészítheti a költségvetés tervezetét. A végrehajtásért a költségvetés típusától (CFD, üzletág, vállalat egésze) függően különböző szintű vezetők felelősek.

A költségvetést speciális testületi szervek – költségvetési bizottságok – hagyják jóvá.

Minden tervezési szakaszt összhangban kell végrehajtani naptári terv. A társaság költségvetésének Moszkvában vagy az Orosz Föderáció más városában történő megfontolásáról és jóváhagyásáról szóló szabályzat tükrözi a tervezés minden szakaszát, a végrehajtásért felelős személyeket, a költségvetési bizottság funkcióit, a határidőket és egyéb végrehajtási szempontokat.

Színpad

A végrehajtásért felelős

www.1cashflow.ru

Rendelet a költségvetési minta elkészítéséről

Amikor a mennyiség pénzügyi források korlátozott, a társaságnak ésszerűen kell elosztania vagyonát - csak így lehet megőrizni és növelni. Ez segíti a bevételek és kiadások pénzügyi tervét egy bizonyos időszakra, más szóval a költségvetést. De egy nem elég. A költségvetési folyamat mellett szükség van a költségvetési menedzsment kialakítására - a tervezett és tényleges adatok számviteli, ellenőrzési, elemzési rendszerére. Szükséges a tervtől való eltérések időben történő nyomon követése, majd a korrekciós intézkedések megtétele.

A költségvetés-gazdálkodás tervezési folyamat, amely időszakosan ismétlődő eljárás a költségvetések kialakítására, jóváhagyására, jóváhagyására és végrehajtására, végrehajtásuk elemzésére és ellenőrzésére (lásd 1. táblázat). Ennek eredményeként a vállalatnak négy fő költségvetési formát kell kidolgoznia:

Bevételi és kiadási költségvetés(BDR) - költségvetési forma, amely tükrözi a bevételek és kiadások összetételét és összegét a tervezési időszakban.
Cash flow költségvetés(BDDS) - költségvetési forma, amely tükrözi a pénzeszközök átvételét és kifizetését a tervezési időszakban.
mérleg költségvetése(BBL) - előrejelzési jelentés a vállalat vagyonának és kötelezettségeinek értékéről, táblázatos formában. A BBL a kapott költségvetés. A megfelelő modellel Pénzügyi Számviteli BDR és BDDS alapján jön létre.
Fizetési ütemterv- a pénzáramlások tervezett eloszlását tükröző nyomtatvány rövid időszak. Összeállítása a társaság pénzügyi-gazdasági tevékenységének folyamatos folyamatának biztosítása érdekében történik. Havi rendszerességgel, heti fizetési napok szerinti bontásban

A költségvetés tervezésének időszakai és időközei

Minden cégnek joga van kiválasztani a tevékenységéhez legmegfelelőbb időszakokat és tervezési intervallumokat A költségvetés tervezés általánosan elfogadott időszakai:

éves, egy évre kialakított hónap/negyedév tervezési időközzel;

negyedévente, egy negyedévre kialakítva egy hónap / hét tervezési időközzel;

havi, egy hónapra kialakítva heti/napos tervezési időközzel.

A költségvetés tervezési időszaka a társaság tevékenységétől, szezonalitásától és egyéb körülményeitől függően egybeeshet a naptári időszakkal, vagy a társaság szabályozási és közigazgatási aktusai állapíthatják meg.

Mert operatív irányítás csúszó periódusú költségvetések alakulnak ki. Például a következő 12/24/36 hónapban havonta/negyedévente.

1. táblázat A költségvetési folyamat résztvevői

Példa a vállalati költségvetési rendszer szabályzatára

1. A vállalati költségvetési rendszer céljai

A költségvetési rendszer létrehozásának céljai:

Költséggazdálkodás

A terv és a pénzügyi eredmény tényének értékelése

Eszköz- és forráskezelés

Üzleti szegmensek eredményességének és eredményességének értékelése

Erőforrás-menedzsment a leghatékonyabb szegmensekben történő felhasználáshoz

Forgótőke menedzsment.

2. A vállalkozás pénzügyi szerkezete

A vállalkozás pénzügyi szerkezetét a pénzügyi felelősségi központok (CFR) összetétele határozza meg. A pénzügyi felelősség központja egy olyan egység, amely ténylegesen felelős lehet a költségvetés bármely jogcímcsoportjáért (tervet készíthet a jogcímcsoporthoz, és felelős a tényleges végrehajtásáért).

Meghatározás különféle típusok CFD:

Bevételi Központ- csak az értékesítés volumenéért és/vagy a bevétel összegéért felelős (például - értékesítési vezető stb.).

Profit Margin Center- Felelős mind az értékesítési mennyiségért, mind a határnyereségért.

profit központ- ez az a központ, ahol a teljes pénzügyi eredményt határozzák meg, hozzárendelve nemcsak a közvetlen (közvetlenül elszámolt), hanem a közvetett költségeket is.

Költségközpont- a társaság jövedelemtermelő tevékenységének biztosításához szükséges költségeket termelő egység vagy egységcsoport.

Befektetési Központ- olyan egység vagy egységcsoport, amely teljes mértékben felelős pénzáramlások egy dedikált projekthez.

Példa a pénzügyi szerkezetre kis vállalkozás táblázatban mutatjuk be.

1. táblázat: Példa a felelősségi mátrixra a BDR és BDDS tételekhez.

A központi szövetségi körzet neve

BDR (bevételek és kiadások költségvetése)

BDDS (pénzforgalmi költségvetés)

CFD típus

(BDR szerint)

(BDDS szerint)

Profit Margin Center

Ellátás (informatikai vezető, HR vezető, titkárok, futár)

Irányítás (DG, Főigazgatóság-helyettes, Cd)

3. A költségvetés létrehozásának eljárása

Költségvetés-készítési séma példája látható a következő ábrán:

A költségvetés-készítési eljárások példáit grafikus diagram formájában mutatjuk be üzleti folyamatok BDR megépítéseés BDDS. Ellenőrzési eljárás A BDR végrehajtása is bemutatásra kerül a megfelelő üzleti folyamat példájaként, valamint MDD korrekciós eljárásokés BDDS.

4. Példák a menedzsment összetevőire számviteli politika vállalkozások

4.1. Az árbevételt és így a bevételt a szállítmányok (és nem a készpénzbevételek) számolják el.

4.2. A szolgáltatások elszámolása a Szolgáltatási igazolás zárónapjáig (kivéve a 4.4. pontban foglalt esetet), a költségek anyagi értékek az átvétel napjáig veszik figyelembe (kivéve a 4.5. pontban foglalt esetet)

4.3. Ha a vállalkozás a nyújtott szolgáltatás eredményeit hosszú ideig használja, akkor ennek a szolgáltatásnak a költségei a BDR-ben a teljes időszakra megoszlanak. Például az időszaki kiadványok előfizetésének költségét az egész évre vonatkozóan havonta könyveljük.

4.4. A költségek csak kisebb anyagi eszközök vásárlását veszik figyelembe - alacsony ár, elhasználható anyagok stb. A drága tárgyi eszközök (épületek, helyiségek, bútorok, irodai berendezések, szállítás stb.) befektetési tevékenységként kerülnek finanszírozásra, a vállalkozás mérlegébe kerülnek, és csak a megfelelő időszakra vonatkozó értékcsökkenési összeg kerül be a BDR-be.

4.5. Hasonlóképpen a drága immateriális értékeket is figyelembe veszik: engedélyek, tanúsítványok, szoftver stb.

4.6. Az értékcsökkenés lineáris, az eredeti bekerülési érték és a teljes amortizáció időtartama alapján számítva.

5. Példa Bevételi és kiadási költségvetés (BDR).

5.1. A BDD elkészítésének céljai a következők:

— a vállalkozás jövedelmezőségének előrejelzése az időszakra,

- vállalati költséggazdálkodás.

5.2. Az éves költségvetés tervezési időszaka 1 hónap. A következő 3 hónap költségeit minden hónapban a BDR korrekciós eljárás során határozzuk meg. A költségvetés bevételi részét csak a főigazgató határozata módosíthatja.

5.3. A 2. táblázat egy példát mutat be a BDR szerkezetére.

5.4. Az éves BDR kiadási részének tervezetét a főkönyvelő minden év december 15-ig elkészíti az előző időszak költségeinek statisztikái alapján. A projektet benyújtják a központi szövetségi körzet vezetőinek, hogy javaslatokat készítsenek a növekedés, fejlesztés stb. miatt szükséges többletköltségekre. Ezenkívül a projektet az Állami Duma helyettesével egyeztetik. Az összevont költségvetést a főkönyvelő közös fájlban összesíti. A BDR létrehozásának eljárását a BDR felépítésének üzleti folyamatának grafikus diagramjaként mutatjuk be.

5.5. A vállalkozás Központi Szövetségi Körzetének vezetőinek minden hónapban 25. napjáig lehetőségük van pontosításaikat, helyesbítéseiket benyújtani a következő 3 hónap költségeire vonatkozóan. Az Állami Duma-helyettessel egyeztetett helyesbítések átkerülnek a főkönyvelőhöz. Az Állami Dumával egyeztetik azokat a tételeket, amelyeknél a korrekció eredményeként a kiadási terv több mint 15%-kal emelkedett.

5.6. Fizetési eljárás

5.6.1. A jóváhagyott költségvetésen belüli kifizetés kezdeményezője a vállalkozás bármely alkalmazottja lehet.

5.6.2. A fizetési kérelemnek tartalmaznia kell:

dátum,

A kezdeményező neve és aláírása,

Az alacsonyabb szintű CFD, amelyhez a fizetést kötni kell,

Az alsó szintű CFD vezetőjének teljes neve és aláírása,

költségtétel,

A fizetés célja,

Az összeg rubelben

5.6.3. A készpénzes fizetési kérelmet e-mailben készítik el és hagyják jóvá, nem készpénzben - számla formájában a szerződő féltől, amelyre a szükséges adatokat kézzel rögzítik - lásd az 5.6.2. pontot. Az új információs rendszer (IS) bevezetése után minden kérelmet elkészítenek, egyeztetnek és rögzítenek az IS-ben.

5.6.4. A jóváhagyott kérelmet ellenőrzés céljából benyújtják a számvitelért felelős tisztviselőhöz. A számvitelért felelős tisztviselő csak akkor küldi meg a kifizetési kérelmet

minden adat helyesen van kitöltve; ellenkező esetben a kérelmet visszaküldik a fizetés kezdeményezőjének,
minden jóváhagyás megérkezett; ellenkező esetben a kérelmet visszaküldik a fizetés kezdeményezőjének,
ennek a cikknek és a CFD-nek a terve lehetővé teszi a befizetést; ha e kifizetés figyelembevételével a tervet túllépik, a kérelmet jóváhagyásra benyújtják:

Ø 15%-nál kisebb túllépés esetén a vezérigazgató-helyettesnek,

Ø 15%-ot meghaladó túllépés esetén - GD.

5.6.5. A kifizetésre elfogadott kérelmet a számvitelért felelős tisztviselő az abban meghatározott adatok szerint az IS-ben rögzíti a fizetésre történő átutalástól számított 24 órán belül.

5.7. Havonta az időszak végén 15-ig Főkönyvelő(GB) kap az IS-től egy eredménykimutatást (GPU, fejlesztendő), amely megfelel a formátumnak a BDR-nek. A GB elemzi a terv-tényleges eltéréseket, és jelentést készít, amelyet a költségvetési ülésen mérlegel. Az ülésen a beszámoló alapján elfogadják vezetői döntések, valamint a költségvetési dokumentumok javításának szükségességére vonatkozó döntések. A BDR végrehajtásának nyomon követésére vonatkozó eljárást a megfelelő ÜT formájában mutatjuk be.

piter-consult.ru

Megrendelést adunk ki a 2018-as nyaralási ütemterv elkészítésére: minta

jön Újév Ez azt jelenti, hogy elérkezett az idő a 2018-as szabadságolási ütemterv elkészítésére vonatkozó utasítás kiadására. A hatályos jogszabályok szigorú határidőket írnak elő, amelyekben a szervezet (a egyéni vállalkozó) a szabadság ütemezését jóvá kell hagyni. Hogy néz ki egy ilyen sorrend? Milyen információkat kell tartalmaznia? Létezik szabványos formanyomtatvány ehhez a dokumentumhoz? A nyaralási ütemterv elkészítésének sorrendjéről az anyagban fogunk beszélni.

A vakáció ütemezését a TC említi

A szervezet azon alkalmazottai (egyéni vállalkozó), akikkel a munkaszerződés, a jelenleginek megfelelően Munkatörvényéves szabadságra jogosultak. Munka Törvénykönyve meghatározza az állampolgárok pihenéshez való alkotmányos jogát. Ez különösen azt írja elő, hogy meg kell állapodni a munkavállalók éves szabadságának konkrét időpontjairól. Az egyeztetett időszakok a szabadságolási ütemtervben vannak feltüntetve. A munkáltatónak és a munkavállalónak is be kell tartania a szabadság ütemezését. Ez egy kötelező érvényű dokumentum (az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyvének 123. cikke).

A jövő évi ütemterv jóváhagyása előtt azonban be kell indítani egy mechanizmust a szükséges információk összegyűjtésére. Ehhez meg kell rendelni a 2018-as nyaralási ütemterv elkészítését.

Az üzleti tevékenység során olyan helyzet adódhat, amikor a munkavállaló tervezett szabadságát át kell ütemezni. Ezenkívül az ilyen áthelyezés kezdeményezője lehet a munkavállaló és az adminisztráció is. Az okok eltérőek lehetnek. Például nagy megrendelés érkezett az ügyfelektől, és az alkalmazott szabadságra menése véget vet ennek. Vagy a vállalkozásnál megkezdődött a helyszíni adóellenőrzés, és kötelező a könyvelő, mindenekelőtt a főkönyvelő jelenléte.

Ilyen körülmények között a munkavállaló következő szabadsága működési szükségletek miatt elhalasztható.

Milyen kérdéseket tesznek fel leggyakrabban a könyvelők és a személyzeti tisztek a szabadságolási időbeosztással kapcsolatban?

Megrendelés minta a 2018-as nyaralási ütemterv elkészítéséhez

Készít szükséges dokumentumot könnyebb, ha a szemed előtt van minta.

A 2018-as szabadságolási ütemterv elkészítésének elrendelése segít a személyzeti tisztviselőknek és a könyvelőknek időt és munkát takarítani a saját űrlapjuk elkészítése során.

Töltsön le egy mintát a 2018-as nyaralási ütemterv elkészítéséhez.

A megrendelés összeállításakor emlékezni kell az Orosz Föderáció Munka Törvénykönyve által megállapított szabadságolási ütemterv jóváhagyásának határidejére.

A 2017-es szabadságolási ütemterv elkészítésekor 2018-ra december 18-ig be kell tartania a határidőt. Tekintettel arra, hogy december 16. és 17. szabadnap, még kevesebb idő áll rendelkezésre az ütemterv jóváhagyására.

Az állami alkalmazottak 2018-as szabadságolási ütemtervének elkészítésére vonatkozó mintarendelés hasonló a cikkben megadott sorrendhez.

Bírságok az iparbiztonság területén A Rosztekhnadzor 2015. április-júliusi adminisztratív gyakorlatának elemzése azt mutatja, hogy a tervezett és nem tervezett ellenőrzések eredménye egyre gyakrabban a HIF-eket üzemeltető szervezetekre kiszabott bírság. Az ellenőrök általában […]
Nyugdíjreform, öregségi nyugdíj számítása a képlet szerint Nyugdíjas tapasztalat és a nyugdíjszámítás és -képzés új rendje 2018-ban új rend nyugdíjszámítás és -képzés. Ebből kettő […]
Csökkentett fogyasztóvédelmi bírság Gépjármű-biztosítás Lakásviták Földterületi viták Közigazgatási jog Közös építkezésben való részvétel Családi viták Polgári jog, Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve Fogyasztói jogok védelme Munkaügyi jogviták, […]
szakasz "Állások a külföldi állampolgárok Az Orosz Föderációban" azoknak a külföldieknek szól, akik Oroszországban szeretnének munkát találni, és migránsok számára keresnek állásokat egy adott városban. Ha Ön egy szervezet képviselője, és van szabad állása polgárok számára […]
Polgári törvénykönyv Orosz Föderáció(Az Orosz Föderáció Polgári Törvénykönyve), 1994. november 30., N 51-FZ, 1. rész
A jogszabályi keret az Orosz Föderáció ingyenes konzultáció Szövetségi jogszabályok
Tapasztalatszámítás sorrendje A meghatározás összes finomságának és árnyalatának részletes elemzése biztosítási tapasztalat az ideiglenes rokkantsági ellátások kiszámításához a Dmitrishchuk S.A. szeminárium videófelvételén láthatja. "Biztosítási tapasztalat". A szeminárium megtekintése előtt javasoljuk, hogy nyomtasson [...]
Az Orosz Föderáció Mezőgazdasági Minisztériumának 2010. október 11-i, N 345-ös rendelete "A háztartási könyvek vezetésére vonatkozó forma és eljárás hatóságok általi jóváhagyásáról" önkormányzat városi körzetek települései és önkormányzati szervei" (módosításokkal és kiegészítésekkel) Az Orosz Föderáció Mezőgazdasági Minisztériumának 11-i rendelete […]

Milyen kérdésekre talál választ ebben a cikkben?

Mely cégek nem szeretnek időt tölteni a költségvetés tervezésével?

- Hogyan készítsünk célmutatókat az osztályok tevékenységére

- Mi a legfontosabb információszolgáltatási forma a költségvetési folyamatban

- Milyen kapcsolat van a stratégiai és a költségvetési tervezés között

A társaság éves költségvetésének kialakításának szakaszai

Amely cégeknek nincs haszna (sőt, kára) a költségvetés tervezéséből

Ne pazarolja az időt az éves és működési költségvetés kialakítására, ha cége a következő jellemzőkkel rendelkezik:

A társaság vezérigazgatója költségvetési eljárást nem kezdeményez és abban nem vesz részt, a költségvetést a pénzügyi-gazdasági szolgálatok írják elő. Ha ez megtörténik, a költségvetés tervezése és ellenőrzése megszűnik a vezérigazgató eszköze lenni, a pénzügyi igazgató eszközévé válik, és a jövőbeni teljesítmény pénzügyi előrejelzésére kerül.

A vállalat nem rendelkezik egyértelmű hatáskör- és felelősségmegosztással a kulcsfontosságú teljesítménymutatók célértékeinek eléréséhez és az erőforrások elosztásához a pénzügyi és szervezeti irányítási struktúrákon belül. Ennek eredményeként nincsenek olyan mechanizmusok, amelyek ösztönöznék az alkalmazottakat a célok elérésére és az erőforrás-költési korlátok betartására.

A vállalat általános céljainak és célkitűzéseinek meghatározása.

A fő teljesítménymutatók és szabványok célértékeinek meghatározása az osztályok számára.

Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása.

Intézkedési tervek és költségvetések készítése osztályok - felelősségi központok és osztályok - funkcionális központok szintjén.

A költségvetések konszolidálása a vállalat konszolidált költségvetésébe.

Intézkedési tervek és költségvetések mérlegelése a költségvetési bizottság ülésén, változtatások elfogadása és a költségvetés elfogadása.

Költségvetési mutatók bemutatása az előadóknak. Kitérek a főigazgató szemszögéből a legfontosabbra, az egyes szakaszok jellemzőire.

1. szakasz. A vállalat általános céljainak és célkitűzéseinek meghatározása

Az évre vonatkozó célokat a stratégiai tervezés részeként dolgozzák ki, és rögzítik a vállalat makrotervében (lásd az ábrát). Ezzel a megközelítéssel csak akkor fogadják el a vállalat költségvetését, ha az eléri a vállalat stratégiai tervében jóváhagyott évre vonatkozó célértékeket. Ha ilyen költségvetés nem készíthető, akkor a stratégiai tervet módosítani kell. A társaság vezérigazgatója felelős a tulajdonosok (Igazgatóság) felé a makroterv-mutatók eléréséért. A makroterv legfontosabb mutatói képezik a bónusz kiszámításának alapját.

2. szakasz. A kulcsmutatók és szabványok célértékeinek meghatározása

3. szakasz. Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása

a főbb valuták rubelhez viszonyított árfolyamának dinamikája;

stratégiailag fontos erőforrások árindexe;

adókulcsok;

hitelkamatlábak kölcsönzési források szerint;

a vállalat jövőbeni pénzáramainak alapleszámítolási rátája.

4. szakasz. Cselekvési tervek és költségvetések készítése egységszinten

A főigazgató utasításokat ad ki:

a vállalkozás éves költségvetése kialakításának kezdetéről;

a vállalat és az üzletágak kulcsfontosságú teljesítménymutatóinak célértékeiről a következő évre.

a végrehajtásért felelős alkalmazott;

végrehajtási feltételek;

szükséges erőforrások;

tevékenységek tervezett eredményei és teljesítménymutatói.

Az egység éves cselekvési tervére (SMART terv) példa a táblázatban található. 2 (a fogyasztási cikkek nagykereskedelmével foglalkozó cég gyakorlatából átvéve). Véleményem szerint ez a dokumentum a legfontosabb a költségvetési tervezési és ellenőrzési eljárások keretében. A cselekvési tervek alapján a funkcionális központoknak és a felelősségi központoknak mutatókat kell generálniuk az éves költségvetéshez, amely egymással összefüggő, pénzben és fizikai értelemben kifejezett költségvetések halmaza, és havi vagy negyedéves részletességgel tartalmazza az évre vonatkozó intézkedési terveket.

5. szakasz. A költségvetések konszolidálása a vállalat konszolidált költségvetésébe

6. szakasz Intézkedési tervek és költségvetések megvitatása a költségvetési bizottság ülésén. Változások koordinálása. Költségvetés jóváhagyása

2. lépés A társaság éves költségvetési tervezetének mérlegelése, mérlegelése és elfogadása a társaság ügyvezető szerve által.

3. lépés A évi költségvetés elfogadása az éves terv részeként.

7. szakasz. Költségvetési mutatók eljuttatása a végrehajtókhoz

A költségvetési célok eléréséért felelős minden alkalmazottnak jóváhagyott költségvetést kell kapnia (a felelősségi körükhöz tartozó mértékben). Fontos, hogy világosan megértsék, mostantól az a feladatuk, hogy a jóváhagyott pénzügyi terven belül elérjék az egységeikre meghatározott kiemelt teljesítménymutatókat.

Természetesen még a legjobb éves költségvetés sem maradhat változatlan a teljes időszak alatt. Az új év első hónapjától költségvetési kiigazításokat kell végezni. A évi költségvetési gazdálkodás mechanizmusa azonban egy másik cikk témája.

A évi költségvetés kialakításának szabályzata

Eljárások		Felelős az osztály eljárásaiért	A koordinációért felelős osztályok	A jóváhagyásért felelős egységek	eredmények
Az éves költségvetés kialakításának előfeltételei
Az előre tervezett beszámolási időszak költségvetésének végrehajtására vonatkozó adatok gyűjtése, elemzése		Büntető Törvénykönyv Gazdasági és Pénzügyi Osztálya (megjegyzés: a továbbiakban DEF)			Elkészült "Ptk III. negyedévi összevont vezetői beszámoló"
Anyaggyűjtés és elemzés a piaci helyzetről (külső környezet)	Előtt 29 szeptember	Btk. Marketing és Stratégiai Fejlesztési Főosztály, Btk. Kereskedelmi Főosztály (megj.: a továbbiakban Btk.)			Analitikus előrejelzési anyagok a piaci feltételekről és a kereslet mennyiségéről
Anyaggyűjtés és elemzés a rendelkezésre álló termelési létesítményekről	Előtt 29 szeptember	A Büntető Törvénykönyv Gyártási Osztálya (megjegyzés: a továbbiakban: PD)			Anyagok a rendelkezésre álló termelési létesítmények állapotáról és képességeiről
A fő teljesítménymutatók célérték-tervezetének kialakítása	Előtt 29 szeptember		Igazgatóság		Elkészült a fő teljesítménymutatók célérték-tervezete
A fő teljesítménymutatók célértékeinek jóváhagyása	Előtt 1 október			Igazgatóság	A fő teljesítménymutatók jóváhagyott célértékei
A KPI célértékeinek eljuttatása minden érdekelt részleghez és felelősségi központhoz (megjegyzés: a továbbiakban CO)	Előtt 1 október	DEF, PD, KD			A cél KPI-értékek eljuttatása az összes érintett részleghez és CO-hoz
Tervek, költségvetések elkészítése
Értékesítési terv tervezetének és a vevőktől származó bevételek ütemezésének elkészítése (konszolidált és külön a DH számára) a jóváhagyott cél KPI értékek alapján	Előtt 15 október	CD, értékesítési osztályok a CO-ban, DEF	CD, értékesítési osztályok a CO-ban, igazgatótanács		Elkészített értékesítési terv tervezet és a vevők átvételi ütemezése (konszolidált és külön a központi fűtéshez)
Az értékesítési költségvetés és az ügyfelektől érkező bevételek ütemezésének jóváhagyása	Előtt 20 október			Igazgatóság	Jóváhagyott értékesítési költségvetés és a vevőktől kapott bevételek ütemezése (konszolidált és külön a DH számára)
	Előtt 20 október				A jóváhagyott értékesítési költségvetés és a bevételezési ütemterv közlése az összes érintett részleggel és CO-val
Gyártási terv tervezet készítése (konszolidált és külön központi fűtésre) a jóváhagyott értékesítési költségvetés alapján	Előtt 25 október	PD, felelős részlegek a központi szervben, DEF	PD, felelős egységek a központi szervben, igazgatóság		Elkészített gyártási terv tervezet
A termelési költségvetés jóváhagyása (konszolidált és külön a központi fűtésre)	Előtt 1 november	PD, DEF, UK tábla		Igazgatóság	Jóváhagyott gyártási költségvetés (konszolidált és külön a központi fűtéshez)
	Előtt 1 november				A jóváhagyott termelési költségvetés közlése az összes érintett részleggel és CO-val
Beszerzési és szállítási terv, valamint beszállítói fizetési ütemterv készítése a jóváhagyott KPI értékeknek és a gyártási tervnek megfelelően	Előtt 11 november	Külkereskedelmi Minisztérium, DEF	Külkereskedelmi Minisztérium, PD, Igazgatóság		Elkészített beszerzési és szállítási terv tervezet és szállítói fizetési ütemterv
A beszerzési és szállítási költségvetés jóváhagyása (konszolidált és külön a Központi Bank és más elemzők számára)	Előtt 15 november	Külkereskedelmi Minisztérium, DEF, Igazgatóság		Igazgatóság	Jóváhagyott beszerzési és szállítási költségvetés és szállítói fizetési ütemterv
	Előtt 15 november	Külkereskedelmi Minisztérium, DEF			Tájékoztatás a jóváhagyott beszerzési és szállítási költségvetésről, valamint a beszállítóknak történő kifizetésekről az összes érintett részlegnek és CO-nak
Folyó költségekre vonatkozó tervek és a DH aktuális tevékenységi terveinek elkészítése (a jóváhagyott KPI értékek és a működési költségvetések figyelembevételével)	Előtt 15 november	A CA adminisztratív igazgatói vagy felelős részlegei, DEF	A központi szerv, a DEF, az igazgatóság igazgatói		Költségtervek és a DH aktuális tevékenységére vonatkozó tervek elkészítése
A Ptk. Btk. osztályainak folyó költségekre vonatkozó terveinek és aktuális tevékenységi terveinek elkészítése (a jóváhagyott KPI értékek és a működési költségvetések figyelembevételével)	Előtt 15 november	Osztályvezetők, DEF	Osztályvezetők, DEF, Igazgatóság		Elkészítette a működési költségekre vonatkozó terveket és az MB folyamatban lévő tevékenységére vonatkozó terveket
Az alapkezelő társaság és a központi kerületi részlegek folyó költségeire vonatkozó tervek, valamint a folyamatban lévő tevékenységek terveinek jóváhagyása	Előtt 1 december	Osztályvezetők, DEF, Igazgatóság		Igazgatóság	Jóváhagyott tervek a folyó költségekre, valamint az MB és a CO részlegeinek folyamatban lévő tevékenységére vonatkozó tervek
	Előtt 1 december	Osztályvezetők MC, DEF			Az aktuális költségekre és tevékenységekre vonatkozó jóváhagyott tervek eljuttatása minden érdekelt részleghez és CO-hoz
Beruházási projekt programok készítése (osztályonként)	Előtt 9 december	Az Egyesült Királyság osztályvezetői, a DEF központi szervének igazgatói	MC osztályvezetők, MC és AC osztályok felelős alkalmazottai, AC, DEF igazgatók, igazgatótanács		Beruházási programtervezetek elkészítése
A beruházás költségvetésének jóváhagyása	Előtt 14 december	Osztályvezetők, központi szerv, DEF, igazgatóság igazgatói		Igazgatóság	Elfogadott beruházási költségvetés
	Előtt 14 december				A jóváhagyott beruházási költségvetés közlése az összes érintett részleggel és CO-val
A pénzügyi tevékenység költségvetésének elkészítése	Előtt 19 december		DEF, igazgatótanács		Elkészült a pénzügyi tevékenység költségvetése
Pro forma cash flow kimutatás készítése direkt módszerrel, jóváhagyott működési költségvetések alapján	Előtt 20 december
Pro forma eredménykimutatás készítése a jóváhagyott működési költségvetések alapján	Előtt 20 december		DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Pro forma eredménykimutatás elkészítve
Pro forma cash flow kimutatás készítése közvetett módszerrel	Előtt 20 december		DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Pro forma cash flow kimutatás elkészítve
Pro forma mérleg és pro forma cash flow kimutatás készítése a jóváhagyott működési költségvetések és elkészített pénzügyi költségvetések alapján	Előtt 20 december		DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Pro forma mérleg és tőkeáramlási kimutatás elkészítése
A DH éves költségvetéseinek tervezett pénzügyi modelljeinek elkészítése (a jóváhagyott működési költségvetések alapján)	Előtt 23 december	A Központi Orgona igazgatói, DEF	DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		Elkészítette a DH éves költségvetéseinek tervezett pénzügyi modelljeit
Az éves pénzügyi költségvetés ellenőrzése a cél KPI-értékeknek való megfelelés érdekében (összefoglaló és külön a DH-hoz)	Előtt 28 december		DEF, az Egyesült Királyság osztályai, CO, az Egyesült Királyság igazgatósága		A GC és az AC elfogadott éves pénzügyi költségvetése
GC éves költségvetés jóváhagyása	Előtt 29 december	DEF, UK igazgatóság		Igazgatóság	Az MB Elnöksége által jóváhagyott éves GC költségvetés

Példa egy vállalat makrótervére (ipar – szakosodott kiskereskedelem)

Főbb teljesítménymutatók	Összesen (20… év)
Gazdaság és pénzügy
A vállalatcsoport teljes értékesítési volumene, rubel, beleértve
Eladási volumen az 1. irányban
Eladási volumen a 2. irányban

VP1 (margin) összesen a vállalatcsoportra, rubel, beleértve



Folyó költségek a teljes vállalatcsoport értékcsökkenése nélkül, rubel, beleértve
Folyó költségek amortizáció nélkül az 1. irányban
A cégcsoport EBITDA-ja, dörzsölje.
NPAT a cégcsoport számára, dörzsölje.
Forgótőke-befektetések cégcsoportonként
Befektetések hosszú lejáratú eszközökbe vállalatcsoportonként

Normatív IRR beruházási projektekre, %

Ügyfelek és piac

Az aktív üzletek száma formátum 1 az időszak végén
Aktív formátumú üzletek száma 2 az időszak végén

Személyzet
Bérindexálási együttható
Új osztályvezető jelenlétex

Üzleti folyamatok
Saját márkanév alatti csomagok száma az időszak végén, SKU
Megvalósított információs rendszer
Megvalósított jogi struktúra
Saját márkák száma
Saját márkanév alatti áruk értékesítésének részesedése
Bevezetett online értékesítési rendszer

A költségvetési mutatók összekapcsolásának sémája

KÖZTÁRSASÁG
"ORROSZ VASUTAK"

RENDELÉS

Az orosz vasutak költségvetési bizottságának felállításáról

Az orosz vasutak pénzügyi és gazdasági irányításának javítása érdekében:

1. Létrehozza az Orosz Vasutak Költségvetési Bizottságát.

2. Andreev F.B. vezető alelnök kinevezése Az orosz vasutak költségvetési bizottságának elnöke.

3. Hagyja jóvá az Orosz Vasutak Költségvetési Bizottságáról szóló mellékelt szabályzatot.

4. Ismerje el érvénytelennek az Orosz Vasutak 2007. március 19-i N 420r számú, „Az Orosz Vasutak üzleti folyamatainak összehangolására, az Orosz Vasutak leányvállalatai és leányvállalatai költségvetésére, valamint az azok végrehajtásáról szóló jelentésekre vonatkozó szabályzat jóváhagyásáról szóló szabályzat jóváhagyásáról szóló rendeletének 3. bekezdését”.

Az Orosz Vasutak elnöke
V.I.Jakunyin

Az orosz vasutak költségvetési bizottságának szabályzata

1. Általános rendelkezések

2. A bizottság feladata az Orosz Vasutak pénzügyi és gazdasági tevékenységének irányításával kapcsolatos kérdések megoldása, a tevékenységek hatékonyságát javító programok és intézkedések kidolgozása, ill. pénzügyi stabilitás JSC "Russian Railways", a szabályozási és módszertani dokumentumok harmonizálása, amelyek szükségesek a pénzügyi és gazdasági irányítás biztosításához a JSC "Russian Railways"-ben.

3. A Bizottság ülések formájában végzi tevékenységét. A bizottság határozatait a bizottság elnöke (a bizottság elnökének hatáskörébe tartozó kérdésekben), az elnökség (a középtávú és éves pénzügyi-gazdasági fejlesztés, valamint a tervek végrehajtásának ellenőrzése tárgyában hozott döntések) hagyja jóvá. ), az Igazgatóság (az Orosz Vasutak pénzügyi tervének és a konszolidált célok egészének a Holding általi jóváhagyása), és kötelező érvényűek.

4. A bizottság tevékenysége során a részvényesek közgyűlésének, az igazgatóságnak, az igazgatóságnak a határozatai, az Orosz Vasutak alapszabálya, belső normatív dokumentumok, az Orosz Föderáció jogszabályai, a jelen Szabályzat, a befektetési folyamat résztvevőinek az alakítás során történő interakciójára vonatkozó szabályok beruházási program JSC "RZD", a JSC "RZD" részlegeinek összevont költségvetésének kialakítására és végrehajtásának ellenőrzésére vonatkozó szabályzat, az "RZD" JSC fizetési mérleg rendszerének megszervezésére vonatkozó szabályok.

2. A bizottság feladatai

5. A bizottság az alábbi feladatokat látja el:

az Orosz Vasutak pénzügyi-gazdasági fejlesztésének tervezése és a tervek megvalósításának nyomon követése terén

1) figyelembe veszi az Orosz Vasutak pénzügyi és gazdasági fejlődésére vonatkozó előrejelzéseket hosszú és középtávra, előrejelzéseket a pénzügyi piacok helyzetéről, az árfolyamokról és a kamatokról;

2) megvizsgálja és benyújtja a JSC "Russian Railways" középtávú (három éves) pénzügyi terveit a JSC "Russian Railways" 2005. április 13-i, N 481r "A fő mutatók kialakításáról szóló rendeletében meghatározott módon" a JSC "Orosz Vasutak" középtávú (három éves) pénzügyi tervében;

3) megvizsgálja és a megállapított eljárásnak megfelelően benyújtja az Orosz Vasutak éves pénzügyi tervét;

4) figyelembe veszi az osztályok (részlegek) javaslatait az Orosz Vasutak egészének, fiókjainak és egyéb strukturális részlegeinek konszolidált költségvetésének célparamétereinek kialakítására, valamint részletesen a gazdaságokra vonatkozó utasításokat ad a felelős osztályoknak (osztályoknak). a célparaméterek kialakítása, azok kialakítása;

5) figyelembe veszi a konszolidált költségvetések célparamétereinek tervezetével kapcsolatos nézeteltéréseket, amikor az Orosz Vasutak kirendeltségei és más strukturális alosztályai megállapodnak a konszolidált költségvetés célparamétereinek kialakításáért felelős osztályokkal (irodákkal);

6) kialakítja az Orosz Vasutak egészének, fiókjainak és egyéb strukturális részlegeinek konszolidált költségvetésének éves és negyedéves célparamétereit;

7) értékeli a konszolidált költségvetés jóváhagyott célparamétereinek teljesítését az Orosz Vasutak fiókjai és más strukturális részlegei által, azonosítja a munkavállalók által elkövetett jogsértéseket munkafegyelem az összevont költségvetés jóváhagyott célparamétereitől való indokolatlan eltérésben nyilvánul meg, és erről tájékoztatja a munkáltatót a munkavállaló munkajogi fegyelmi felelősségre vonása iránti eljárás megindítása érdekében;

8) javaslatokat készít az Orosz Vasutak elnökének az Orosz Vasutak fiókjainak gazdasági tevékenységének ellenőrzésére, valamint a bizottság határozatainak végrehajtásának teljességére, beleértve a bizottsági határozatok végrehajtását. a Zheldorcontrol központ bevonásával;

9) figyelembe veszi az Orosz Vasutak osztályainak (irodáinak), fiókjainak és egyéb strukturális alosztályainak javaslatait az Orosz Vasutak konszolidált költségvetése célparamétereinek kiigazítására vis maior, valamint jelentős változás esetén:

- forgalom nagysága;

- a nagyjavítások volumene;

- az anyagi és műszaki, valamint az üzemanyag- és energiaforrások árai;

- a vasúti szállítási szolgáltatások díjai;

- a pénzügyi piacok helyzete, kamatlábak;

10) döntéseket hoz az Orosz Vasutak összevont költségvetésének éves és negyedéves célparamétereinek módosításáról;

az Orosz Vasutak hatékonyságát és pénzügyi stabilitását javító programok és intézkedések kidolgozásában, figyelembe véve az Orosz Vasutak jelenlegi és középtávú (hároméves) pénzügyi terveinek kialakításakor

11) megvizsgálja és a megállapított eljárásnak megfelelően javaslatokat, programokat és cselekvési terveket nyújt be az Orosz Vasutak osztályainak (irodáinak), fiókjainak és egyéb strukturális részlegeinek az Orosz Vasutak teljesítményének és pénzügyi stabilitásának javítása érdekében, beleértve:

- költségoptimalizáló programok;

- jövedelemnövelő programok;

- az anyagi és műszaki, valamint az üzemanyag- és energiaforráskészletek optimalizálására szolgáló programok;

- a munka termelékenységének és a munkaerő-források felhasználásának hatékonyságának növelését célzó intézkedések;

- a munka munkaerő-intenzitásának optimalizálására, a munkaerő műszaki szabályozásának javítására, a munkaerőköltség-szabványoknak való megfelelés biztosítására irányuló intézkedések a technológia, a technológia, a termelés és a munkaszervezés változásaival;

- javaslatok a javadalmazási és munkaerő-motivációs rendszer hatékonyságának javítására;

- javaslatok szakpolitika kialakítására a munkavállalók munka- és pihenőidejének szabályozása, a munkaszervezés, ill hatékony felhasználása munkaerő-források;

- javaslatok a tarifapolitika kialakítására;

- javaslatok a likviditás, pénzügyi stabilitás, fizetőképesség biztosítására, javítására pénzügyi eredmény, a szállítók és követelések optimalizálása, az Orosz Vasutak, fiókjai és egyéb strukturális részlegei pénzügyi és elszámolási fegyelmének javítása;

- befektetés-vonzó programok, kölcsön pénzt, egyéb pénzügyi források a hazai és külföldi piacokon, lízing igénybevétele, beleértve beruházási programok megvalósítására;

- javaslatok az Orosz Vasutak részvényeinek orosz és külföldi tőzsdéken történő elhelyezésére;

- javaslatok az elosztásra nettó nyereség OJSC "Orosz Vasutak";

- javaslatok egyesülésekre és felvásárlásokra az Orosz Vasutak részvételével;

- javaslatok az Orosz Vasutak, annak fiókjai és más strukturális részlegeinek projektjeinek és programjainak kereskedelmi és strukturált finanszírozására vonatkozó tervekre;

- javaslatok az Orosz Vasutak, fióktelepei és egyéb strukturális részlegeinek hosszú, közép- és rövid távú likviditásának kezelésére;

- javaslatok a pénzügyi kockázatok kezelésére, az Orosz Vasutak hatékony biztosítási védelmének megszervezésére és megvalósítására;

- javaslatok az Orosz Vasutak pénzügyi befektetéseire;

- javaslatok a megalakításra pénzügyi politika Orosz Vasutak JSC, fióktelepei és egyéb strukturális alegységei;

az orosz vasutak pénzügyi és gazdasági menedzsmentjének szervezése, normatív és módszertani támogatása terén

12) megvizsgálja és az előírt módon benyújtja a szabályozási és módszertani dokumentumokat:

- a költségvetési gazdálkodás megszervezéséről;

- az anyagi, műszaki, üzemanyag- és energiaforrások arányosításáról és tervezéséről;

- a munkaügyi szabályozásról és a munkaidő szabályozásáról;

- szervezés szerint pénzügyi ellenőrzés az Orosz Vasutak fiókjaiban és egyéb szerkezeti alegységeiben;

- a számításokról és a határértékek megállapításáról;

- a költségvetési rendszer tényleges adatforrásokkal való ellátása;

a leány- és leányvállalatok költségvetés-tervezése és üzleti tervezése, valamint az Orosz Vasúttal való együttműködésük területén*

________________

* A leányvállalatok és leányvállalatok költségvetés-tervezésével és üzleti tervezésével, valamint az Orosz Vasúttal való együttműködésükkel kapcsolatos ügyekkel foglalkozó bizottság tevékenységét az Orosz Vasutak üzleti folyamatainak összehangolásáról, az Orosz Vasutak leányvállalatai és kapcsolt vállalkozásai költségvetésének összehangolásáról szóló szabályzatnak megfelelően végzi. végrehajtásukat jóváhagyták Az Orosz Vasutak JSC 2007. március 19-i N 420r rendelete és az Orosz Vasutak 2008. február 5-i N 219r számú „Az Orosz Vasutak leányvállalatai és leányvállalatai költségvetésének összehangolására vonatkozó eljárásról” szóló, az üzleti tervezési és költségvetési bizottság által kiadott rendelet. költségvetés-tervezés az Orosz Vasutak leányvállalatainál és függő vállalatainál.

13) megállapodik az Orosz Vasutak leány- és leányvállalatai tevékenységének célmutatóiban;

14) megvizsgálja és döntéseket hoz az Orosz Vasutak leány- és leányvállalatainak éves költségvetésének tervezetéről;

15) megvizsgálja és döntéseket hoz az Orosz Vasutak leányvállalatai és leányvállalatai éves költségvetésének módosítási tervezeteiről.

3. A bizottság jogai

6. A bizottságnak joga van:

1) az elemzés eredményeként benyújtja jóváhagyásra és felülvizsgálatra az Orosz Vasutak pénzügyi és gazdasági fejlesztésére vonatkozó terveket, az Orosz Vasutak hatékonyságának és pénzügyi stabilitásának javítását célzó programokat és cselekvési terveket, valamint a pénzügyi és pénzügyi szabályozási és módszertani dokumentumokat. gazdaságirányítás;

2) kérjen a JSC "Orosz Vasutak" osztályainak, fiókjainak és egyéb strukturális alosztályainak vezetőitől anyagokat és dokumentumokat a bizottság által tárgyalt kérdésekről, javaslatokat az azonosított jogsértések kiküszöbölésére és a meghozott határozatok végrehajtásának időszerűségének és teljességének ellenőrzésére. a bizottság által;

3) értékeli az Orosz Vasutak osztályai, fiókjai és egyéb strukturális részlegei pénzügyi és gazdasági tevékenységének eredményeit az Orosz Vasutak pénzügyi és gazdasági fejlesztési terveinek, a hatékonyságot és a pénzügyi stabilitást javító programoknak és intézkedéseknek a végrehajtásának elemzése alapján az Orosz Vasutak részéről, valamint a bizottság utasításait;

4) gyakorolja a Bizottság hatáskörébe tartozó problémák megoldásához szükséges egyéb jogokat.

4. A Bizottság munkájának megszervezése

7. A bizottságot az elnök vezeti, akit az Orosz Vasutak elnöke nevez ki és ment fel.

8. A Bizottság elnöke irányítja a Bizottság tevékenységét, jóváhagyja munkatervét, ülést tart, a bizottság tagjai között felosztja a feladatokat, aláírja az ülések jegyzőkönyveit, következtetéseit és egyéb dokumentumait.

9. A Bizottság elnöke kijelöli a Bizottság elnökhelyettesét, aki távollétében ellátja a bizottság elnöki feladatait.

10. A Bizottság elnökének joga van:

- meghatározza a Bizottság üléseinek sorrendjét és sorrendjét; a bizottság titkárának kinevezése és felmentése;

- meghatározza a Bizottság üléseinek napirendjét.

11. A Bizottság titkára felelős a Bizottság tevékenységének szervezési támogatásáért és üléseinek előkészítéséért, valamint az Orosz Vasutak osztályainak és fiókjainak időben történő tájékoztatásáért a Bizottság döntéseiről.

A bizottság titkára gondoskodik az anyagok átvételéről és a napirend előkészítéséről, az ülések előkészítéséről, a bizottsági jegyzőkönyvek és egyéb anyagok nyilvántartásáról és tárolásáról, a bizottsági tagok és meghívottak értesítéséről az ülésekről, a bizottsági tagok anyaggal történő ellátásáról. ülésekre, ülésekről jegyzőkönyveket és jegyzőkönyvi kivonatokat készít, valamint ellátja a jelen Szabályzatban és a Bizottság határozataiban meghatározott egyéb feladatokat.

12. A jelen Szabályzat (5) bekezdés 1-12. alpontjában felsorolt feladatok ellátása tekintetében a Bizottság titkára a Bizottság elnökének van kijelölve, nem tagja a bizottságnak, és a bizottság ülésein anélkül vesz részt. szavazati jog.

Ugyanezen bekezdés 13-15. alpontjában felsorolt feladatok végrehajtása tekintetében a Bizottság titkára a Leányvállalatok és Függő Vállalatok Menedzsment Főosztályának vezetője.

13. A Bizottság összetételét a Bizottság elnöke hagyja jóvá.

14. A bizottság tagjai hivatalból:

1) a bizottság minden ülésén jelen lévő bizottság tagjai:

- az Orosz Vasutak főkönyvelője;

- ügyekért felelős alelnök vállalatirányítás OJSC "Orosz Vasutak";

- a vállalati pénzügyi osztály vezetője;

- a Tervezési és Költségvetési Osztály vezetője;

- Befektetési tevékenységi osztály vezetője;

- Informatizálási Tanszék vezetője és vállalati folyamatok menedzsment;

- az orosz vasutak leányvállalatai és függő társaságai irányításával foglalkozó osztály vezetője;

- a Pénzügyminisztérium vezetője;

2) a bizottsági tagok, akik a bizottság ülésein a hatáskörükbe tartozó kérdések elbírálása során jelen vannak:

- a Gazdasági Konjunktúra és Stratégiai Fejlesztési Osztály vezetője - az Orosz Vasutak középtávú (három éves) pénzügyi tervének kialakításával és módosításával kapcsolatos kérdések;

- az utaskommunikációs osztály vezetője és a Vállalati Központ vezérigazgatója szállítási szolgáltatás- a forgalom alakulásával, változásával kapcsolatos kérdések;

- Munkaszervezési, Javadalmazási és Motivációs Osztály vezetője - a munkaszervezéssel, díjazással és motivációval kapcsolatos kérdések;

- Az Anyagi és Műszaki Erőforrások Tervezési és Racionalizálási Főosztályának vezetője, a Roszheldorsnab igazgatója és a Transenergo igazgatója - az anyagi és műszaki, valamint az üzemanyag- és energiaforrások és tartalékok árváltozásával kapcsolatos kérdések;

- egyéb érintett osztályok (osztályok) vezetői;

- az Orosz Vasutak fióktelepeinek gazdasági és pénzügyi vezetői helyettesei;

- Az Orosz Vasutak leány- és leányvállalatainak vezérigazgató-helyettesei.

15. A Bizottság üléseit negyedévente legalább egy alkalommal tartja. A Bizottság üléseinek ütemtervét a Bizottság elnöke egy éves időtartamra hagyja jóvá és a bizottság tagjai tudomására hozza.

Szükség esetén az elnök rendkívüli ülést hív ki, amelyről a Bizottság titkára legkésőbb az ülés időpontja előtt 10 munkanappal tájékoztatja a Bizottság tagjait.

A Bizottság ülésének megtartását indokolt esetben a Bizottság bármely tagja kezdeményezheti.

16. Az elnök határozatával az Orosz Vasutak bármely vezetője vagy szakembere meghívható a bizottság ülésére. A meghívottak névsorát legkésőbb az ülés időpontja előtt 10 munkanappal egyeztetik a bizottság elnökével.

17. A Bizottság ülése akkor határozatképes, ha azon a bizottsági tagok több mint fele részt vesz.

19. A bizottság elnökét a döntések meghozatalára vétójog illeti meg. Ha él ezzel a jogával, a kérdést megfontolásra az Orosz Vasutak elnöke elé terjeszti.

20. A bizottság ülésének napirendjére való felvételének kezdeményezői az Orosz Vasutak elnöke, a Bizottság elnöke, alelnöke és tagjai, valamint az osztályok (irodák), kirendeltségek és egyéb strukturális vezetők. az Orosz Vasutak azon részlegei, amelyek nem tagjai a bizottságnak.

Egy kérdésnek az ülés napirendjére vételéhez az anyagokat az ülés tervezett időpontja előtt legkésőbb 15 munkanappal meg kell küldeni a bizottság titkárának. Az anyagokhoz rögzítve magyarázó jegyzet indokolja a javasolt megoldásokat.

Ha a kérdések napirendre vételének kezdeményezője az Orosz Vasutak osztályának (osztályának), kirendeltségének vagy egyéb szervezeti egységének vezetője, aki nem tagja a bizottságnak, a bizottság titkára megküldi a javaslatot a vezetőnek. az "Orosz Vasutak" érintett osztályának (részlegének), fióktelepének vagy egyéb szervezeti egységének tagja - a bizottság tagja.

21. A Bizottság titkára a beérkezett anyagok alapján napirendtervezetet alkot a Bizottság ülésére, és azt legkésőbb az ülés időpontja előtt 10 munkanappal a Bizottság elnökének terjeszti.

A bizottsági ülés napirendjét a bizottság elnöke legkésőbb az ülés időpontja előtt 8 munkanappal jóváhagyja.

A bizottság titkára az ülés napirendjét és anyagait legkésőbb az ülés időpontja előtt 5 munkanappal megküldi a bizottság tagjainak és az ülésre meghívottaknak, a meghívottaknak csak az anyagot küldik meg. abban a kérdésben, amelynek megvitatására meghívást kaptak.

22. A bizottsági ülés napirendjének elfogadását követően kérdések Bizottság elé terjesztése csak a Bizottság elnökének döntése alapján lehetséges. Ebben az esetben a Bizottság elnöke utasítja a Bizottság titkárát, hogy a bizottsági ülés napirendjét kiegészítse és erről a bizottság tagjait tájékoztassa.

23. Ha szükséges további technikai eszközökkel prezentációs anyagok bemutatásához a kérdés felterjesztését kezdeményező előzetesen tájékoztatja a Bizottság titkárát.

24. A beszámolók idejét legfeljebb 15 perc, a kortárs beszámolók és a vitában felszólalások - legfeljebb 10 perc, a referenciák - legfeljebb 5 perc keretek között határozzák meg. Az elnök döntése alapján a beszámolók, a társbeszámolók, a vitákban való felszólalások és a referenciák megadásának időtartama módosítható.

25. A bizottság a tárgyalt kérdésben a határozati javaslatot ülésén elfogadhatja, elutasíthatja, a kérdést felülvizsgálatra küldheti, javaslatot tehet a határozattervezet módosítására vagy részben elfogadhatja.

26. A Bizottság határozatait jegyzőkönyvben dokumentálja, amelyet a Bizottság titkára a bizottsági ülést követő 3 munkanapon belül az előírt formában elkészít, és a Bizottság elnökéhez terjeszt. A jegyzőkönyvet a bizottság elnöke legkésőbb az üléstől számított 5 munkanapon belül aláírja.

A Bizottság határozataira a bizottság tagjait és az Orosz Vasutakban érintett osztályok vezetőit legkésőbb a jegyzőkönyv aláírását követő 3 munkanapon belül tájékoztatják. Ezzel egyidejűleg az érintett alosztályoknak kivonatot küldenek a velük kapcsolatos kérdésekről.

27. A Bizottság üléseiről készült jegyzőkönyvek másolatai vagy a jegyzőkönyvek kivonatai a címre küldhetők szerkezeti egységek A JSC "Orosz Vasutak" kérésükre a bizottság elnökének engedélyével.

28. A Bizottság határozatainak végrehajtása felett a Bizottság elnökhelyettese az ellenőrzést.

29. A Bizottság tevékenységének szervezési és technikai támogatása a Tervezési és Költségvetési Osztály feladata.

30. A bizottság elnöke évente legalább egyszer tájékoztatja az Orosz Vasutak elnökét a bizottság munkájáról.

A dokumentum elektronikus szövege
a CJSC "Kodeks" készítette és ellenőrzi:

vasúti gazdaságtan,
N 4, 2009

1. táblázat A stratégiai és a költségvetési tervezés kapcsolata

Indikátorcsoport szintje	Indikátorcsoportok
Általános üzleti teljesítménymutatók (makróterv)	1. Pénzügyi helyzet és a működés eredménye 2. Vevői elégedettség 3. Innováció és tanulás
Az osztályok - funkcionális központok - teljesítménymutatói	4. Vásárlás 5. Tárolás és mozgás 6. Termelés 7. Értékesítés 8. Értékesítés utáni szolgáltatás 10. Marketing 11. Minőség 12. Személyzet 13. Közgazdaságtan és pénzügy 14. Informatika
Az egységek – felelősségi központok – teljesítménymutatói	15. Termelési mennyiség 16. Minőség 17. Erőforrás-hatékonyság 18. Gyártási költségek 19. Értékesítés 20. Személyzet 21. Profit. Jövedelmezőség 22. A készletgazdálkodás hatékonysága 23. Befektetett eszközök és befektetések

A költségvetési tervezési és ellenőrzési rendszer egyik fontos eleme az arányosítás – olyan változók műszakilag és gazdaságilag indokolt célértékeinek rendszere, amelyek közvetlen hatással vannak bizonyos funkcionális tervekre, költségvetési tételekre. A szabályzat lehetővé teszi:

az átláthatóság növelése a kulcsfontosságú teljesítménymutatók és a felelősségi központok erőforrásigényének kiszámításában;
formális mechanizmus létrehozása az erőforrások felelősségi központok közötti újraelosztására; ± értékelje a bevételek, költségek, készletek és egyéb mutatók szintjének érvényességét az akciótervekben.

3. szakasz. Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása

a főbb valuták rubelhez viszonyított árfolyamának dinamikája;
stratégiailag fontos erőforrások árindexe;
adókulcsok;
hitelkamatlábak kölcsönzési források szerint;
a vállalat jövőbeni pénzáramainak alapleszámítolási rátája.

Amely cégeknek nincs haszna (sőt, kára) a költségvetés tervezéséből
Ne pazarolja az időt az éves és működési költségvetés kialakítására, ha cége a következő jellemzőkkel rendelkezik:
Minden stratégiai és operatív döntést a vállalat első személye hozza meg (általában a tulajdonosok közül), a jogkörök és felelősségek nem szállnak át alacsonyabb szintű vezetésre. Az ilyen cégek szuperhatékonyak és jól menedzseltek lehetnek, és nincs szükségük költségvetésre: még az útjába is kerül, a delegálás illúzióját keltve, és az értékes erőforrásokat a felesleges írásra fordítva. Ez a funkció elsősorban a kisvállalatokban rejlik, de néhány nagy cég is rendelkezik vele (több mint 500 millió dollár éves forgalom).
A társaság vezérigazgatója költségvetési eljárást nem kezdeményez és abban nem vesz részt, a költségvetést a pénzügyi-gazdasági szolgálatok írják elő. Ha ez megtörténik, a költségvetés tervezése és ellenőrzése megszűnik a vezérigazgató eszköze lenni, a pénzügyi igazgató eszközévé válik, és a jövőbeni teljesítmény pénzügyi előrejelzésére kerül.
A vállalatnak nincsenek formalizált céljai és kulcsfontosságú teljesítménymutatóinak célértékei. Az üzleti kiadványok oldalain gyakran találhatók olyan technológiák, mint a "felülről lefelé irányuló költségvetés", az "alulról felfelé irányuló költségvetés" és más elméleti minták. Gyakorlati jelentésük nincs, hiszen a költségvetési tervezés lényege az, hogy a célokat felülről tűzik ki a cég és bármely részleg számára, a tevékenységeket és erőforrásokat pedig alulról tervezik. Következésképpen a célok hiánya megfosztja a költségvetés-tervezést minden értelmétől, és egy hatékony eszközt az egyes vezetők "erőteljes tevékenységének szindrómájává" változtat.
A vállalat nem rendelkezik egyértelmű hatáskör- és felelősségmegosztással a kulcsfontosságú teljesítménymutatók célértékeinek eléréséhez és az erőforrások elosztásához a pénzügyi és szervezeti irányítási struktúrákon belül. Ennek eredményeként nincsenek olyan mechanizmusok, amelyek ösztönöznék az alkalmazottakat a célok elérésére és az erőforrás-költési korlátok betartására.

4. szakasz. Cselekvési tervek és költségvetések készítése egységszinten

A főigazgató utasításokat ad ki:

a vállalkozás éves költségvetése kialakításának kezdetéről;
a vállalat és az üzletágak kulcsfontosságú teljesítménymutatóinak célértékeiről a következő évre.

az esemény neve;
hivatkozás annak a funkcionális stratégiának a politikájához, amelyen belül a tevékenységet tervezik (vagy a tevékenységet szabályozó más belső dokumentumhoz);
a végrehajtásért felelős alkalmazott;
végrehajtási feltételek;
szükséges erőforrások;
tevékenységek tervezett eredményei és teljesítménymutatói.

Példa egy egység éves cselekvési tervére (SMART terv) található lapon. 2(egy fogyasztási cikkek nagykereskedelmével foglalkozó cég gyakorlatából átvéve). Véleményem szerint ez a dokumentum a legfontosabb a költségvetési tervezési és ellenőrzési eljárások keretében.

2. táblázat Példa éves cselekvési tervre

Tervezés 20__		Vállalat: Igazgatóság típusa: kereskedelmi		Elkészítés időpontja: _____________ Vezető aláírása: ___________				Akcióterv
	Az esemény neve	Szabályzat 20__-20__	Felelős	Időzítés		Hatás a hatékonyságra		Erőforrás szükséglet
					Érettségi		Után	Egyszeri költségek	Jelenlegi
	Kereskedelmi vezetők létszámának bővítése 14 fővel	Regionális politika					15%-os bevételnövekedés		450 000 dörzsölje. havonta
	Értékesítési vezetők képzése az értékesítési ismeretek terén; új termékek	Regionális politika, alkalmazkodási politika					Az értékesítés növekedése; (kereskedelmi menedzserenként) 10%-kal		150 000 dörzsölje. 1,5 hónapig
							15%-os bevételnövekedés		30 000 dörzsölje. havonta

5. szakasz. A költségvetések konszolidálása a vállalat konszolidált költségvetésébe

Ez a lépés technikai jellegű.

Általában a vállalat pénzügyi-gazdasági szolgálata végzi a pénzügyi költségvetési modell segítségével.

Az összevont költségvetést a vezérigazgatónak a szabályzatban meghatározott határidőn belül kell kézhez kapnia.

A konszolidációért felelős szakembereknek képesnek kell lenniük az összevont költségvetés bármely mutatójának igazolására és megfejtésére.

6. szakasz Intézkedési tervek és költségvetések megvitatása a költségvetési bizottság ülésén. Változások koordinálása. Költségvetés jóváhagyása

1. lépés. Költségvetések védelme, majd koordinálása, kiegészítése és jóváhagyása a felelősségi központok által. Itt ismételten arra szeretném felhívni a figyelmet, hogy a SMART tevékenységeket részletesen meg kell tervezni, és meghatározni a megvalósításukhoz szükséges költségszabványokat (lásd az éves egységterv példáját - lapon. 2). Az ilyen tervezés átláthatóvá teszi a költségvetés kialakításának folyamatát, és gyakorlatilag megfosztja az előadókat attól, hogy egységeik tervezett költségeit túlbecsüljék. Ezen túlmenően javaslom olyan vezető kinevezését a költségvetési bizottság elnökének, aki érti a legjelentősebb (stratégiai célok elérése) és egyben a legköltségesebb tevékenységek lényegét, és képes azokat szakképzett módon koordinálni. módon (műszaki vagy kereskedelmi igazgató, de nem pénzügyi igazgató).

2. lépés A társaság éves költségvetési tervezetének mérlegelése, mérlegelése és elfogadása a társaság ügyvezető szerve által.

3. lépés A évi költségvetés elfogadása az éves terv részeként.

7. szakasz. Költségvetési mutatók eljuttatása a végrehajtókhoz

A költségvetési célok eléréséért felelős minden alkalmazottnak jóváhagyott költségvetést kell kapnia (a felelősségi körükhöz tartozó mértékben). Fontos, hogy világosan megértsék, mostantól az a feladatuk, hogy a jóváhagyott pénzügyi terven belül elérjék az egységeikre megállapított kulcsfontosságú teljesítménymutatókat.

rock-nation.ru

Mi a kapcsolat a stratégiai és a költségvetési tervezés között

A társaság éves költségvetésének kialakításának szakaszai

1. szakasz. A vállalat általános céljainak és célkitűzéseinek meghatározása

2. szakasz. A kulcsmutatók és szabványok célértékeinek meghatározása

3. szakasz. Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása

4. szakasz. Cselekvési tervek és költségvetések készítése egységszinten

Költségvetési folyamat: Jóváhagyási megrendelések és űrlapok elkészítése

A költségvetési szabályzat kialakításának elvei

A költségvetés elfogadásának eljárása és mérlegelése. Tervezési szakasz

Rendelet a költségvetési minta elkészítéséről

1. A vállalati költségvetési rendszer céljai

3. A költségvetés létrehozásának eljárása

Megrendelést adunk ki a 2018-as nyaralási ütemterv elkészítésére: minta

A vakáció ütemezését a TC említi

Megrendelés minta a 2018-as nyaralási ütemterv elkészítéséhez

A társaság éves költségvetésének kialakításának szakaszai

Amely cégeknek nincs haszna (sőt, kára) a költségvetés tervezéséből

1. szakasz. A vállalat általános céljainak és célkitűzéseinek meghatározása

2. szakasz. A kulcsmutatók és szabványok célértékeinek meghatározása

3. szakasz. Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása

4. szakasz. Cselekvési tervek és költségvetések készítése egységszinten

5. szakasz. A költségvetések konszolidálása a vállalat konszolidált költségvetésébe

6. szakasz Intézkedési tervek és költségvetések megvitatása a költségvetési bizottság ülésén. Változások koordinálása. Költségvetés jóváhagyása

7. szakasz. Költségvetési mutatók eljuttatása a végrehajtókhoz

A évi költségvetés kialakításának szabályzata

Az orosz vasutak költségvetési bizottságának szabályzata

1. Általános rendelkezések

2. A bizottság feladatai

3. A bizottság jogai

4. A Bizottság munkájának megszervezése

3. szakasz. Feltételezések megfogalmazása és jóváhagyása

4. szakasz. Cselekvési tervek és költségvetések készítése egységszinten

5. szakasz. A költségvetések konszolidálása a vállalat konszolidált költségvetésébe

6. szakasz Intézkedési tervek és költségvetések megvitatása a költségvetési bizottság ülésén. Változások koordinálása. Költségvetés jóváhagyása

7. szakasz. Költségvetési mutatók eljuttatása a végrehajtókhoz