Költségvetés a vállalatnál és a pénzügyi tervezés: 5 funkció és 3 költségvetési szakasz + 9 részletes megvalósítási lépés + 2 automatizálási megközelítés + a költségvetés áttekintése Excelben és 1C-ben.

A cég sikerének kulcsa a megfelelő munkaszervezés. Az üzleti folyamatok egyszerűsítése, rendszerezése és automatizálása jelentősen növeli a vállalkozás versenyképességét.

Világos és naprakész pénzügyi tervezés és költségvetés a vállalkozásban nagyon fontos és ígéretes része a munkaszervezésnek. Bármely vállalkozás vezetőjének és tulajdonosának, még ha az még kicsi is, mindenképpen ismernie kell a folyamat alapjait, és be kell vezetnie a cégében.

Mit jelent a pénzügyi tervezés és költségvetés egy vállalkozásban?

pénzügyi tervezés- ez az a bálna, amelyen a cég tevékenységének teljes szervezete nyugszik.

Más tervezéshez kapcsolódik, minden üzletben jelen van (csak a különböző formák), valamint a vállalat küldetésének és törekvéseinek értékelése, figyelembe véve a szükséges forrásokat és azok megfelelő időben történő rendelkezésre állását.

A pénzügyi tervezés a következő időszakokra történik:

• Hosszú távú ill stratégiai tervezés jellemzi a szervezet fő céljait, megvalósításának módjait, méretét és munkakörét minőségi vagy általános mennyiségi formában 5 évnél hosszabb időtartamra.
• Középtávú vagy taktikai tervezés 1-5 éves időtartamra alakul, és megállapítja a stratégiai célok teljesítéséhez szükséges forrásokat.
• Rövid távú vagy operatív tervezés tulajdonképpen a vállalkozás jelenlegi munkájában alakul ki költségvetést készít.

Más szóval, a költségvetés tervezése egy vállalkozásban rövid távú pénzügyi tervezés.

És ha tágabban nézzük, akkor ez nem csak az erőforrás-tervezés, hanem a vállalkozás irányítása is olyan kritériumok alapján, amelyek figyelembe veszik a vállalat, annak osztályai és alkalmazottai növekedéséhez való hozzájárulást.

A költségvetés-tervezés eredménye az költségvetés- egy dokumentum a cégtől a közeljövőben.

Milyen funkciói vannak a költségvetés-tervezésnek egy vállalkozásban?

1. Költségvetés keresi a források elosztásának módjait, figyelembe véve a piaci helyzetetés lehetőségeit, gondoskodik a problémákról és kockázatokról, megoldási módokat javasol.

Képviseli pénzügyi ellenőrzés osztályok és alkalmazottak, a tervezett eredmények és az elért eredmények egyeztetésével eredményességi elemzést készít.

A különféle mutatók nyomon követése lehetővé teszi, hogy megtekinthesse hatásukat az alsó sorban, és módosítsa azokat.

2. Költségvetési rendszer a vállalatnál lehetőséget ad a vezetők teljesítményének nyomon követésére céljaik elérésén alapul, és anyagilag is motiválja a dolgozók munkáját.
3. A költségvetések jó hatással vannak a tervek formátumában megjelenő felülről lefelé irányuló információk miatt.

   Ez azt jelenti, hogy támogatott kommunikáció a különböző szintű alkalmazottak közöttés megértés alakul ki közöttük mind az egyes alkalmazottak és részlegek, mind az egész vállalkozás küldetéséről és feladatairól.

4. Erősíti a kommunikációt az osztályok között, hozzájárul az egyes részlegek jellemzőinek jobb megértéséhez.

költségvetési időszak 3 szakasza

A pénzügyi tervezést és a költségvetést a vállalkozásnál ciklikusan és egy bizonyos időszakra (költségvetési időszakra) végzik. A költségvetési időszak pedig bizonyos szakaszokra oszlik.

A költségvetés tervezésének szakaszai a vállalkozásban:

1. Tervezés – a kezdés előtt megtörtént költségvetési időszakés a következőket jelenti:

• költségvetési időszak feladatainak meghatározása;
• mintavétel, elemzés, adatok csoportosítása;
• becslések tervezése, elemzése, módosítása és jóváhagyása.

Megvalósítás - becslések végrehajtása, működési mutatók elemzése és korrekciója.

Befejezés - jelentések írása a becslések végrehajtásáról és céljaikról, a mutatók elemzése, következtetések a becslések későbbi kialakításához.

Hogyan valósítsuk meg a költségvetést egy vállalkozásban?

Ahhoz, hogy egy működő költségvetési rendszert építsen fel egy vállalatban, több lépésen kell keresztülmennie, amelyek mindegyike fontos és alapos tanulmányozást igényel.

9 lépés a költségvetés végrehajtásához:

Határozza meg céljait és céljait.

A költségvetés-tervezés funkcióit fentebb leírtuk, ezek vehetők alapul.

Pontosabban, a célokat csak a cégvezető határozhatja meg, a társaság gazdálkodásával és pénzügyeivel kapcsolatos döntések meghozatalához szükséges információigény alapján.

Válassza ki a vállalkozásnál fenntartott költségvetéseket.


A költségvetés-tervezés több költségvetésből áll.

De van két fő:

• üzemeltetési(eladások, áruegyenlegek, vásárlások, különféle kiadások stb.);
• pénzügyi, a működési (becsült bevételek és kiadások, készpénz stb.) alapján kerül kiszámításra.

Ezenkívül a cég képes kiegészítő költségvetési számítás, például tőkekiadások vagy hitel. És még különleges, ami a cég specializációjától függ.

Az információforrások azonosítása.

Az információgyűjtés ugyanolyan fontos lépés, mint a többi. A naprakész információk felbecsülhetetlen értékűek.

A pénzügyi tervezéshez és a költségvetés elkészítéséhez nem csak a vállalat belső információit gyűjtik, hanem külső információkat is, amelyek megértik a piac realitását és az ügyfélkör igényeit.

Az adatforrások a következők lehetnek:

• statikus számvitel;
• adóbeszámolók;
• ellenőrzések;
• egyéb adatforrások, például kutatás és szakértelem;
• jogszabályi változások és a hatóságok egyéb kiadványai;
• elemző irodák kutatása;
• média és reklám;
• versenytársak, partnerek és ügyfelek jelentései.

Határozza meg az előadókat.

Tovább kisvállalkozás a számviteli osztály vagy a főkönyvelő kezelheti a költségvetést.

Egy középvállalkozásnál már új divíziók kialakítására van szükség, amelyek kapcsán a tervezési és gazdasági osztály vagy a pénzügyi igazgató foglalkozik majd a számításokkal.

Egy nagyvállalatnál nehézségekbe ütközik az adatok gyűjtése, csoportosítása, a naprakész információk rövid időn belüli megszerzése, a folyamat átláthatósága. Ezért a költségvetési számítási menedzsment rendszer rendelkezik összetett szerkezet. A pénzügyi osztály kezeli.

A nagyvállalatok pénzügyi osztálya általában a következő részlegekre oszlik:

• tervezés és elemzés;
• ellenőrzés és számvitel;
• vezetői.

Ezen egységek mindegyike ellátja funkcióját a rendszerben.

A pénzügyi felelősségi központok rendszerének felépítése.

Ez a tétel akkor szükséges, ha bizonyos személyek (például egységvezetők) felelősek a költségvetések végrehajtásáért, és akkor is, ha a folyamat a munkavállalók motiválásához kapcsolódik.

Tervezzen költségvetési modellt.

Írj rendeletet.

A gyártás során a költségvetési számítások rendszerét szabványosítani kell bizonyos űrlapok és utasítások segítségével.

Össze kell állítani költségvetési rendelet, amely a költségvetésekkel kapcsolatos összes dokumentumot tartalmazza. Előírja a becslések vezetésének szabályait a cég minden részlegére vonatkozóan, valamint tartalmazza a vonatkozó dokumentumok, beszámolók stb.

A rendeletalkotás folyamata nagyon felelősségteljes és időigényes. A készenlét után megkezdődik a személyzet képzési folyamata. A költségvetési rendszer megvalósításának sikere a vállalkozásban attól függ, hogy a szabályzatok milyen hozzáértően és teljes körűen készülnek.

A költségvetési számok kiszámításakor használja a normák és formák. Ezzel nagyon kényelmes dolgozni, de az összeállításuk meglehetősen aprólékos folyamat.

A szabványok kiszámítása előtt fontos megérteni, mennyire indokolt egy ilyen döntés, és valóban van-e szükség és célszerű kidolgozásukra.

Az összes összeállított szabvány (vagy csak a főbb) szerepel a táblázatban. Az alábbiakban egy ilyen táblázat látható.

Vonat személyzet.

Tervezze meg a költségvetést az első számlázási időszakra.

Költségvetési automatizálás

A költségvetés elválaszthatatlanul kapcsolódik a pénzügyi tervezéshez és gyakran a vezetői számvitelhez. Ezért a folyamatautomatizálási szoftverek általában összetettek.

Általánosságban elmondható, hogy a költségvetés automatizálásának két módja van egy vállalaton belül:

1. Szoftver kiválasztása, majd költségvetési rendszer beállítása.
2. Költségvetés manuális beállítása utólagos automatizálással.

Amint az a diagramból látható, az első lehetőség egyszerűbb és logikusabb. Ez alól kivételt képeznek az atipikus elszámolási követelményekkel rendelkező cégek.

Választás mellett Az automatizálás első megközelítése, a legfontosabb, hogy ne tévedjünk a program kiválasztásával.

A további munka felépítésének világos megértése nélkül nehéz a szoftverkövetelmények megfogalmazása. Ezért, ha az első lehetőséget választotta, fordítson kellő figyelmet a projekt tervezésére és előkészítésére.

Második megközelítés látszólagos összetettsége miatt sokkal ritkábban használják, mint az elsőt. És sokszor nem kiegyensúlyozott döntésként, hanem kényszerből.

Ilyen helyzet állhat elő az első megközelítésnél bekövetkezett kudarc következtében, amikor a költségvetési rendszert már részben bevezették, de a szoftvertermék nem illett, és kényelmetlen és nem hatékony vele dolgozni.

A második megközelítésben az információgyűjtés és az előkészítés szakasza vesz igénybe a legtöbb időt, mivel ez manuálisan történik. De sokkal valószínűbb, hogy a végeredmény egy világos és hatékony pénzügyi tervezési rendszer lesz.

A vállalkozás pénzügyi tervezésének automatizálása elvégezhető egymaga megfelelően képzett személyzettel.

Ez a megközelítés természetesen sokkal olcsóbb. A gyakorlatban azonban kiderül, hogy harmadik felek (pénzügyi tanácsadók, programozók) bevonása nélkül ez a feladat túl sok időt vesz igénybe és munkaerő-forrásokés rossz helyre vezethet.

Oroszországban az Excel és az 1C programokat leggyakrabban automatizált számításokhoz használják. Nézzünk példákat az egyes programokban.

1. Költségvetés elkészítése Excelben.

Ebben a programban költségvetési űrlapokat kell írni, és képletek és makrók segítségével összekapcsolni.

Ez a program egy egyszerű szerkezettel illeszkedik (ahogy az alábbi példában látható).

Mert nagy cégek az Excelben végzett munka nem lesz hatékony és zavaró.

Ennek a programnak az egyik fő hátránya egyfelhasználós mód. Egyéb, meglehetősen jelentős hátrányok: ugyanaz az információ minden felhasználó számára elérhető, és az információk összevonásának nehézségei.

Az alábbi ábrán a bevételek és kiadások költségvetésének formája látható:

A következő egy pénzforgalmi költségvetési formanyomtatvány:

Az alábbi táblázat a végső - a vállalkozás mérlege. A lapokon (lapokon) megtekintheti a vállalatnál fenntartott összes költségvetési típust is:

2. Költségvetés az 1C-ben.

A vállalati pénzügyi tervezéshez leggyakrabban az 1C Financiert használják. Természetesen ez a program sokkal hatékonyabban működik a költségvetésben és a pénzügyi tervezésben, mint az Excel.

A program meglehetősen rugalmas, és lehetővé teszi a költségvetés megfelelő formáinak felállítását, azok összekapcsolását, az információgyűjtést. Van egy nagyon kényelmes funkció a külső számviteli rendszerekkel való kommunikációra is a tervezéshez és a számviteli adatokhoz.

Kifejezetten az 1C Financier programról szólva a következő lehetőségeket kínálja:

• költségvetési modellezés;
• a mutatók osztályonkénti nyilvántartása;
• a költségvetés jóváhagyása;
• korrekció és annak koordinálása;
• kommunikáció külső információforrásokkal;
• jelentéseket.

A költségvetés bevitele egy űrlapon keresztül történik, amelynek elve nagyon hasonlít az Excel táblázataihoz, ami jelentősen leegyszerűsíti a munkát, amikor egyik programról a másikra vált.

Jelenleg az 1C költségvetés-tervezés a legelfogadhatóbb lehetőség.

Először is, valószínűleg az 1C termékeket már használják az Ön vállalkozásában, és el tudja képzelni, milyen szoftverről beszélünk.

Másodszor, ez a program meglehetősen rugalmas és hatékony funkcionalitást biztosít viszonylag kevés pénzért.

Olyan tág témakör alapjait ismertettük, mint vállalati költségvetés.

Természetesen a megadott információk nem elegendőek a költségvetés és a pénzügyi tervezés rendszerének felállításához a cégben, ehhez szakemberek szolgáltatásaira lesz szükség. Végül is egy ilyen súlyos kérdés megközelítésének egyéninek kell lennie, és az egyes vállalkozások egyéni igényeiből kell kiindulnia.

Észrevette, hogy a költségvetés-tervezés a vállalatánál nem hatékony?

Nézzük meg a probléma lehetséges okait:

Azonban megértette, mi az a költségvetés-készítés, és hogyan hasznos a cégvezetéshez, és már tudja, mire kell figyelnie a költségvetés és a pénzügyi tervezés bevezetése, beállítása és automatizálása során egy vállalkozásban.

Hasznos cikk? Ne maradj le az újdonságokról!
Adja meg e-mail címét, és e-mailben kapja meg az új cikkeket

Egy vállalkozás költségvetése mindig egy bizonyos időintervallumra készül, amelyet költségvetési időszaknak nevezünk. A költségvetési időszak időtartamának helyes megválasztása fontos hatékonysági tényező költségvetés tervezése vállalkozások.

A szervezet összevont költségvetését általában a teljes költségvetési időszakra (általában egy naptári évre) készítik el és hagyják jóvá. Ez annak a ténynek köszönhető, hogy egy ilyen időszak alatt a konjunktúra szezonális ingadozásai kiegyenlítődnek. Indikatív módon, vagyis anélkül, hogy azokat a végrehajtáshoz kötelező célmutatók és szabványok rendszereként jóváhagynák, egyes költségvetési mutatók hosszabb időszakra (három-öt évre) is meghatározhatók. Emellett a költségvetési időszakon belül minden költségvetésnek van részidőszakokra bontása.

A költségvetés-tervezés a dokumentum elkészítésének és a vállalkozás gyakorlati tevékenységei során történő megvalósításának folyamata. A költségvetési folyamat nem korlátozódik az összevont költségvetés elkészítésének szakaszára. Általánosságban elmondható, hogy a folyamat a pénzügyi menedzsment zárt köre, amely három egymást követő szakaszból áll:

az összevont költségvetés fejlesztési szakasza és tervezete;

a költségvetési tervezet jóváhagyása és a szervezet tudományosan megalapozott üzleti tervébe való beépítése;

a költségvetés végrehajtásának elemzése a tárgyév eredményeit követően .

A költségvetési ciklus magában foglalja az első szakasz kezdetétől a harmadik szakasz befejezéséig tartó időszakot. A költségvetési folyamatnak folyamatosnak kell lennie, vagyis a tárgyévi költségvetés végrehajtásának elemzésének befejezése időben egybeessen a következő évi költségvetés alakulásával. Vagyis a költségvetés végrehajtásának elemzése a költségvetési ciklus kezdő és záró szakasza is.

Nézzük meg közelebbről a szakaszok tartalmát.

Az első szakasz (az összevont költségvetési tervezet kidolgozásának szakasza) a következő tervezési év előzetes költségvetési tervezetének elkészítése. Különös figyelmet fordítanak a profit- és jövedelmezőségi tervek megvalósításának értékelésére. Az ilyen értékelés az előállítási költségben szereplő költségek összetételének gondos kidolgozásán alapul. Ebben a szakaszban értékelik a termelési programot, annak minőségi és mennyiségi paramétereit, az árképzési és hitelpolitikai változásokat, és meghatározzák az új termelési potenciált. kereskedelmi szervezet az eszközök felhasználásának ésszerűségének elemzése, új technológiák és terméktípusok fejlesztése alapján. Az elkészített előzetes költségvetési tervezetet a külső és belső feltételek változása kapcsán korrigáljuk.

Ebben a szakaszban a munkája nagyszámú bevont hétköznapi személyzet tervezési és gazdasági szolgáltatások és szerkezeti felosztások, amely jóváhagyja a költségvetési feladatokat: fő gyártóműhelyek, kereskedelmi igazgatóság (értékesítési osztály), logisztikai osztály és mások.

A második szakasz (jóváhagyási szakasz) a végleges költségvetési tervezet elkészítésére és annak a vállalkozás tudományosan megalapozott üzleti tervébe való beépítésére korlátozódik.

Kisvállalkozásoknál az összevont költségvetést általában a számviteli osztály dolgozza ki, és a szervezet elnöke hagyja jóvá.

Közepes és nagyvállalatok Az összevont költségvetés elfogadásáról szóló döntést meghozhatja:

• - a szervezet igazgatósága, amely magában foglalja a felső vezetést;
• - a szervezet elnöke (ebben az esetben a szervezet elnöksége az elnök alá tartozó tanácsadó testület);
• - a szervezet igazgatósága (1.2. ábra);
• - közgyűlés (az igazgatóság jóváhagyásra terjeszti elő az összevont költségvetés tervezetét Általános találkozó részvényesek).

A költségvetés jóváhagyása után átveszi a rendelet erejét.

1.2. ábra - Kereskedelmi szervezet összevont költségvetésének jóváhagyása

A harmadik szakasz a költségvetés végrehajtásának elemzése az elmúlt év eredményei alapján. Ebben a szakaszban elkészül a vállalkozás pénzügyi helyzetének elemzése, amely alapján megtörténik a szükséges kiigazítások a szervezet gazdasági fejlesztésének taktikájában és stratégiájában.

A költségvetési rendszer hatékony működése érdekében számos kötelező feltételek, amely nélkül ez a rendszer egyszerűen nem működhet.

Először is, a vállalkozásnak megfelelő módszertani és módszertani alappal kell rendelkeznie az összevont költségvetés kidolgozásához, ellenőrzéséhez és elemzéséhez, valamint a munkavállalóknak menedzsment szolgáltatások elég képzettnek kell lennie ahhoz, hogy ezt a módszertant a gyakorlatban alkalmazni tudja. Az összevont költségvetés, a költségvetési folyamat elemző blokkja (vagy komponense) elkészítésének, ellenőrzésének és elemzésének módszertani és módszertani alapja.

Másodszor, a költségvetés kialakításához, végrehajtásának ellenőrzéséhez és elemzéséhez megfelelő mennyiségi információra van szükség a vállalkozás tevékenységéről, amely elegendő ahhoz, hogy elképzelni lehessen valós pénzügyi helyzetét, a készletek mozgását és a pénzmozgásokat, valamint a főbb üzleti tevékenységeket. Ezért a vállalkozásnak rendelkeznie kell egy rendszerrel vezetői számvitel tények rögzítése gazdasági aktivitás az összevont költségvetés összeállításának, ellenőrzésének és elemzésének folyamatának biztosításához szükséges. A vállalkozásnál a vezetői számviteli rendszer képezi a költségvetési folyamat számviteli blokkjának (komponensének) az alapját.

Harmadik, költségvetési folyamat nem „vákuumtérben” fordul elő – mindig a vállalkozásban meglévő megfelelő szervezeti struktúrán és irányítási rendszeren keresztül valósul meg.

A szervezeti struktúra fogalma magában foglalja:

• - a gazdálkodási apparátus szolgáltatásainak száma és funkciói, amelyek feladatai közé tartozik a vállalkozás költségvetésének kialakítása, ellenőrzése és elemzése;
• - a költségvetési tervezés tárgyát képező strukturális egységek halmaza, vagyis azok a felelősségi központok, amelyeket kijelölnek költségvetési tervés ki a felelős a végrehajtásáért.

A költségvetési irányítási rendszer a gazdálkodási apparátus szolgáltatásai és a strukturális részlegek közötti interakcióra vonatkozó szabályozás, rögzítve a vonatkozó belső előírások valamint az egyes egységek felelősségére vonatkozó utasításokat a költségvetési folyamat minden szakaszában. Mivel a költségvetési folyamat folyamatos és ismétlődő (rendszeres). Ugyanígy, rendszeresen, a megfelelő időpontban, az ezek biztosításához szükséges számviteli információkat meg kell kapnia a vezetői apparátusnak a strukturális részlegektől.

Másrészt a strukturális alosztályoknak kellő időben meg kell kapniuk a gazdálkodási apparátustól a költségvetési feladatot és a költségvetési időszakban végrehajtott kiigazításokat. Ezért a költségvetési folyamat szabályozásának legfontosabb eleme a belső dokumentumáramlás - a vonatkozó belső törvényekben és utasításokban rögzített rendszeres, információáramlások a vállalkozás részlegei az összevont költségvetés kidolgozása, nyomon követése és végrehajtásának elemzése során.

Negyedszer, a költségvetés végrehajtásának fejlesztési, ellenőrzési és elemzési folyamata nagy mennyiségű információ nyilvántartásával és feldolgozásával jár, amit nehéz manuálisan elvégezni. A költségvetési folyamat során jelentősen megnő a számviteli és elemző munka hatékonysága és minősége, szoftver és hardver használatakor csökken a hibák száma. A költségvetési folyamatban részt vevő vállalati struktúrák által használt szoftver és hardver eszközök alkotják a költségvetési rendszer szoftver és hardver blokkját.

A költségvetési folyamat mind a négy összetevője szorosan összefügg, és a költségvetési rendszer infrastruktúráját alkotja a vállalkozásban (1.3. ábra). Így például a belső dokumentumkezelés a számviteli és a szervezeti blokkok találkozásánál van, hiszen egyrészt a jelenlegi vezetői számviteli rendszer által közvetlenül meghatározott információáramlások halmazát fedi le, másrészt mereven rögzített. belső szabályzattal számos belső szabályzat formájában , és ez már az ellenőrzési rendszer része.

1.3. ábra – A költségvetési folyamat infrastruktúrája

Munkájában Kot A.D. és Filippov V.E. egy másik, az ő szempontjukból legfontosabb tényezőt azonosítottak, amely meghatározza a költségvetési folyamat végrehajtásának hatékonyságát. A célok, célok, tevékenységek és költségvetések hierarchiájának pontos követése, amely a vezetés több szintjét érinti. A fő elem ebben az esetben a célok hierarchiája. Az alsó vezetési szint céljainak meg kell felelniük a felső vezetési szint céljainak. Csak így lehet hatékony fejlesztési stratégiát felépíteni a vállalkozásnál. A célmutatókat, amelyek a célok mennyiségi mutatói, szintén világos hierarchikus kapcsolattal kell összekapcsolni. Ez azonban nem jelenti azt, hogy a mutatóknak a vezetés minden szintjén azonosaknak kell lenniük.

Ami az eseményeket illeti, itt a hierarchikus kapcsolat kétféle lehet. Az első típusú tevékenységek központilag, a vezetés felső szintjén valósulnak meg, és számos olyan osztályt érintenek, amelyekben tevékenységüket fejlesztik, de összhangban vannak a „legfelsőbb szinten” végzettekkel. A második típust csak az alsó szinten valósítják meg, és a költségvetésen keresztül a menedzsment felső szintjéhez kapcsolódnak.

A költségvetés a családok, a kormányzati szervek, a városok és a vállalatok számára is releváns. Enélkül lehetetlen projekteken dolgozni, tevékenységeket szervezni.

Mi az a költségvetés

A költségvetés tervezése a költségvetés kezelésének feladata. A pénzügyi tervezés szerves része. A költségvetés-tervezés hozzájárul a források megfelelő elosztásához. Ezeket a cég speciális részlegei kezelik. A költségvetés tervezése speciális modell szerint történik. Nem lehet tipikus. Minden vállalkozás számára egyedi modellt dolgoznak ki, amely megfelel a tevékenység jellemzőinek és a pénzügyi lehetőségeknek.

FONTOS! A költségvetés bonyolultságát a vállalat mérete határozza meg. Ha a szervezet nagyon kicsi, elegendő egyszerűen becslést készíteni a bevételekről és a kiadásokról.

FIGYELEM! A költségvetési tervezés alapján alakul ki a társaság jelenlegi és jövőbeni tevékenysége.

Fő feladatok

Tekintsük a költségvetés alapvető feladatait:

• A kiadások optimalizálása.
• A vállalat összes részlegének tevékenységének koordinálása.
• A legnagyobb profitot hozó egységek azonosítása (fejlesztendő).
• A nyereséget nem hozó egységek azonosítása (lezárandó).
• A teljesség elemzése pénzügyi tevékenységek szervezetek.
• Pénzügyi előrejelzés kialakítása.

A költségvetési időszak egy bizonyos költségvetés érvényességi ideje. Általában ez egy év. A minőségi költségvetés-készítés magában foglalja a pénzügyi tervezést és az irányítást is.

FIGYELEM! A költségvetés-tervezés igénye akkor jelenik meg, ha a vállalat létszáma meghaladja az 50 főt.

A költségvetés alapvető funkciói

Tekintsük a költségvetés hat alapvető funkcióját:

1. Pénzügyi tervezés. A költségvetés lehetővé teszi, hogy megtalálja a legjövedelmezőbb befektetési területeket. Ez kizárja a kedvezőtlen irányokat. Az erőforrások egyszerűen megszűnnek beléjük fektetni. A tervezés stratégiai és taktikai célokra oszlik.
2. A tevékenységek eredményeinek elemzése. A pénzügyi terv műveltsége csak a végrehajtás eredményeinek elemzése után értékelhető. A teljesítményeredmények értékelése lehetővé teszi a felismerést gyenge oldalai, Javítsd ki a hibákat.
3. A vezetők tevékenységének elemzése. A költségvetési folyamat meghatározza a vállalat jövőbeni tevékenységét. A megfogalmazott feladatok végrehajtása a vezetők feladata. Tevékenységük eredményének ellenőrzése lehetővé teszi a költségvetés végrehajtásának hatékonyságának nyomon követését, valamint elősegíti a munkavállalók anyagi ösztönzésének előkészítését.
4. Az alkalmazottak és a vezetés motiválása. A költségvetés-tervezés magában foglalja a vállalat tevékenységére vonatkozó irányelvek kialakítását. Ezekre azért van szükség, hogy motiválják az alkalmazottakat a stratégiai céloknak megfelelő munkavégzésre.
5. Kommunikációs környezet kialakítása. Az alkalmazottakat arra ösztönzik, hogy tájékozódjanak arról, hogy mit akar a vezetés. Ez motivációt és elkötelezettséget biztosít, és növeli a termelékenységet. A költségvetés-tervezés nemcsak a vezetéstől a hétköznapi alkalmazottakig, hanem a hétköznapi alkalmazottaktól a menedzsmentig is biztosítja az információáramlást.
6. Koordináció a vállalati részlegek között. A társaság jól összehangolt tevékenysége csak akkor lehetséges, ha minden részlege között koordináció van. A költségvetés-tervezés lehetővé teszi, hogy minden munkaterületet egyetlen cél elérése érdekében felhasználjon.

Sok vezetőnek nem tetszik a költségvetés bevezetésének ötlete. Ennek oka a megnövekedett felelősség. A problémák megelőzése érdekében a vezetőket képezni kell, el kell magyarázni a költségvetés szükségességét, előnyeit.

FIGYELEM! A jó minőségű költségvetés nem lehetséges automatizálás nélkül. A költségvetés kezeléséhez speciális programokat alkalmaznak a munkaerőköltségek csökkentésére.

A költségvetés különböző változatai

Különféle költségvetési típusok léteznek. Mindegyik különböző problémák megoldását teszi lehetővé. Tekintsünk néhány fajtát:

• Pénzügyi költségvetés. Ez magában foglalja a cég összes bevételét és kiadását. A költségvetés elkészítésének alapját képező dokumentumok: eredmény-előrejelzés, pénzforgalom, mérleg. A fő cél az erőforrások mozgásának megtervezése a szervezet fizetőképességének fenntartása érdekében.
• Működési költségvetés. Csak egy adott üzletágból származó bevételeket és kiadásokat tartalmazza. A működési költségvetés tartalmazza a közvetett adókra fordított kiadásokat is. A cég az általános üzleti kiadásokról, értékcsökkenésről nyilvántartást vezethet.

Sokféle működési költségvetés létezik. A típust különösen attól függően határozzák meg, hogy melyik irány költségvetését tekintik.

A költségvetés végrehajtásának jellemzői a vállalatban

Nincs szabványos algoritmus a költségvetés végrehajtására. Megfontolhatja azonban az általános eljárást:

1. A pénzügyi struktúra kialakítása. A vállalati költségvetés-tervezési elvek listája készül. A pénzügyi struktúra kialakításához elemezni kell a vállalati dokumentációt, a részlegek interakciójának jellemzőit. A meglévő számviteli standardok kiigazítása folyamatban van. Az alkalmazottak felkészülnek az újításokra. Kialakul egy költségvetési modell, amely lehetővé teszi az ellenőrzést pénzáramlások.
2. A költségvetési szerkezet kialakítása. A költségvetés szerkezete tartalmazhat egy költségvetést az értékesítésre, a termelésre, a beszerzésekre, az adókra és az adminisztratív kiadásokra. A szerkezetet egy adott vállalkozás jellemzői határozzák meg.
3. Számviteli és pénzügyi politika kialakítása. A számvitel és a pénzügyi politika számviteli alapelvek összessége.
4. Rendelet megalkotása. A tervezési szabályzat tevékenységeket és költségvetési eszközöket tartalmaz. Kialakul a pénzügyi elszámolást szabályozó szabályozási keret. A rendelet számos dokumentumot tartalmaz: a pénzügyi szerkezetre, költségvetésre vonatkozó szabályozást.
5. A működési és pénzügyi költségvetés kialakítása. Ezt a feladatot érdemes szakemberekre bízni.

FONTOS! A költségvetési rendszer hatékonysága forgatókönyv-elemzés segítségével növelhető.

A költségvetés végrehajtása egy vállalkozásban rendkívül nehéz feladat. Általában ezt a munkát szakosodott cégekre bízzák. A vállalkozás alkalmazottai azonban önállóan javíthatják a költségvetés hatékonyságát. Ehhez kövesse az alábbi ajánlásokat:

1. Automatizált költségvetési rendszerek bevezetése. Szoftver nélkül a költségvetés kezelése sokkal tovább tart. Az automatizálás csökkenti a hibák számát. Számos automatizált rendszer létezik. A választás a vállalkozás jellemzőitől függ. Például van szoftver kis cégek számára. Egyes rendszereket kifejezetten nagy mennyiségű információ feldolgozására szabtak.
2. Tanácsadás szakértőktől. Ha a költségvetés tervezése már nem hatékony, érdemes felvenni a kapcsolatot egy tanácsadó céggel. Ez azonosítja a hibákat, gyengeségeket, módszereket dolgoz ki a rendszer javítására. Ez különösen akkor fontos, ha a cég kicsi, és nem rendelkezik megfelelő szakterülettel rendelkező részleggel.
3. Odafigyelés a vezetők motivációjára. A kompetens költségvetés összeállítása nem elegendő a vállalkozás hatékonyságának növeléséhez. Az ötleteket helyesen kell megvalósítani, ez pedig a menedzserek feladata. Az alkalmazottak motivációja felgyorsítja a rendszer bevezetését.

A költségvetés tervezése szakemberek feladata. Nem szükséges megbízni az érintett cégekben a munka minden szakaszában. Csak akkor fordulhat szakemberhez, ha nehézségei vannak.

Írásbeli téma, hatékony költségvetésés pénzügyi elemzés orosz cégek nem új. Számos cégnél és nagy holdingnál ezt az üzleti folyamatot régóta automatizálták, megvalósították (többek között cégünk segítségével is) és sikeresen alkalmazzák. Azonban még mindig nagyon sok olyan szervezet van, ahol a professzionális költségvetés tervezésére nem is gondolnak.

A piac elemzésével információs technológiák(általában) és a vállalkozások költségvetés-automatizálásának szegmense (különösen) az EFSOL cégünk felhalmozott megvalósítási tapasztalatait felhasználva, és az üzleti igényekből kiindulva, ezzel a cikkel elemző anyagok ciklusát nyitjuk meg. Ezekben szó lesz arról, hogy mi az a „teljes értékű költségvetés”, a „vezetői számvitel” és a „professzionális pénzügyi elemzés”. Ismertetjük azokat a nehézségeket, amelyekkel a költségvetési rendszereket bevezetni, automatizálni kívánó cégek szembesülnek, és bemutatjuk a felmerülő problémák megoldásának lehetséges módjait is.

Mit jelent költségvetés-tervezés?

Költségvetés- ez a vállalkozás termelési és pénzügyi tervezése a vállalkozás általános költségvetésének, valamint az egyes részlegek költségvetésének elkészítésével, pénzügyi költségeik és eredményeik meghatározása érdekében.

Melyek a költségvetés-tervezés feladatai egy vállalkozásban?

A fő célok és célkitűzések között:

• A cég irányíthatóságának növelése
• A pénzügyi eredmény növekedése
• Hozzon létre egy adatbázist az elfogadáshoz vezetői döntések
• A kiadások és a tőkebefektetések hatékonyságának növelése - a munkatermelékenységre gyakorolt ​​hatás szempontjából, a termelési költségek csökkentése, az értékesítés növelése stb.
• Képes hatékonyan kezelni a vállalat erőforrásait

Amint az a költségvetés-tervezés által végzett feladatokból is látható, annak megvalósulásakor a vállalat további eszközöket kap a profit és a növekedés növelésére.

Miért nem alkalmaz sok cég még mindig a költségvetést?

Számos fő oka van:

1. Félreértés, mi az a költségvetés, miért van egyáltalán szükség költségvetési tervezésre.
2. Tudatlanság, hogy milyen automatizálási eszközökkel, milyen információs rendszerek segítségével valósítható meg a költségvetés tervezése egy vállalkozásban (cégben, holdingban stb.).
3. Nem hajlandó időt és pénzt fordítani a költségvetés végrehajtására és további felhasználására.
4. A költségvetési tervezésben és a kitűzött feladatok végrehajtásában részt vevő rendes alkalmazottak, osztály- és kirendeltségvezetők vonakodása és bármilyen ellenkezése a költségvetés bevezetésével szemben.

Hogyan kezeljük ezeket a problémákat?

Az első két ok a tájékozatlanságon alapul. Megoldásukhoz elegendő egy kis időt szánni arra, hogy információt keressen erről a kérdésről, például az interneten, vagy időt szánjon az informatikai fejlesztők képviselőivel való kommunikációra. szakmailag részt vesznek a vállalkozások költségvetésének végrehajtásában. A szakértők segítenek automatizálni a költségvetés-tervezést a vállalatnál, segítenek felépíteni vagy javítani a vállalatirányításhoz és a pénzügyi döntések meghozatalához szükséges üzleti folyamatokat. Szükség esetén a vállalati struktúra átalakítását is segítik a hatékonyabb működés érdekében.

A harmadik esetben önállóan, vagy ismét a költségvetés végrehajtásában szakszerűen részt vevő cégek közreműködésével meg kell határozni, hogy ebből a megvalósításból milyen előnyökkel jár (és ezekből nagyon sok van!) a vállalkozás. A kapott adatok segítenek megbizonyosodni arról, hogy szükséges-e a költségvetés végrehajtása és automatizálása.

A negyedik okot a cégvezetés „akaratbeli döntésével” kell kezelni, amely nélkül – a gyakorlat azt mutatja – nem valósulhat meg a megvalósítás. És ez nem csak a költségvetés-tervezésre vonatkozik, hanem az új információs rendszerek legtöbb egyéb megvalósítására is. Ennek oka egyrészt az, hogy olyan tervezési munkákat egészítenek ki, amelyeket a költségvetésért felelős munkatársak már csak azért sem akarnak elvégezni, mert a tervek megvalósításáért többletfelelősséget kapnak. Másodszor, költségvetés hiányában még a rövid távú tervek teljesítésének folyamatai is átláthatatlanok maradnak (és ez a tisztességtelen alkalmazottak kezére játszik, akiknek lehetőségük van egy másik osztályt, alkalmazottat vagy fiókot „hibáztatni” a nem teljesült tervekért. Harmadszor, a Egyes esetekben a beszéd arról szól, hogy „feszítés nélkül” dolgozzanak, anélkül, hogy bármilyen kísérletet tennének munkájuk hatékonyságának javítására.

Konzultációra

A költségvetés végrehajtása

Meg kell érteni, hogy a költségvetés bevezetése egy vállalkozásban nem olyan folyamat, amely egy napon vagy egy héten belül elvégezhető a költségvetésekkel való munkavégzéshez szükséges „valamilyen program” telepítésével. A költségvetés bevezetése komoly időigényes folyamat a vállalati munka és kontrollok tervezési és előrejelzési mechanizmusainak kidolgozása, valamint e tervek nagyarányú megvalósítása. Ebbe a folyamatba nem csak a vállalat és annak eredményei iránt érdeklődő felsővezetőket kell bevonni, hanem azokat is, akik ezeket a terveket közvetlenül az egyes költségvetési tételek összefüggésében, meghatározott részlegekre és ágazatokra, vagy konkrét projektekre építik fel.

Vállalkozásonként egyedi a pénzügyi tervezéshez és a tervek megvalósításához szükséges üzleti folyamatok felépítése, valamint a megvalósításuk biztosítására és a munka hatékonyságának növelésére tett intézkedések. Azonban ott általános fogalmak, ajánlások és eszközök e folyamatok szabványosítására és a maximális eredmény elérésére. Ehhez a megvalósítást végző rendszerintegrátornak át kell tanulnia és egyértelműen meg kell értenie az automatizált vállalat munkájának sajátosságait. Ebből a célból kötelező az automatizált folyamatokban részt vevő cég alkalmazottait egy-egy szakaszban bevonni. Ezt követően az aktuális üzleti folyamatok elemzésére és ajánlások kidolgozására kerül sor. Gyakran a költségvetés bevezetésekor egy vállalkozás nemcsak új interakciós sémákat kap a részlegek, részlegek és fiókok között, hanem egyértelműen megosztja a jogokat és kötelezettségeket a részlegek között, miután a felmérés alapján fontos és hasznos kiegészítő információkat kapott.

A költségvetés és a pénzügyi elemzés funkciói

Ahhoz, hogy jobban megértsük a teljes értékű költségvetési rendszert, képességeit és előnyeit, nézzük meg, milyen funkciókat lát el:

Funkciók	A feladatok leírása
Elemző	üzleti ötlet felépítése és célok kitűzése; a vállalat stratégiájának kialakítása; működési alternatívák elemzése.
Motiváló	a terv érdemi elfogadása; a célmeghatározás egyértelműsége; büntetés a kudarcért és jutalom a teljesítményért.
Koordinációs	az operatív tervezés funkcionális blokkjainak koordinálása.
Kommunikáció	a társaság divízióinak terveinek koordinálása; az előadók felelősségének rögzítése.
pénzügyi tervezés	tervek és előrejelzések készítése a következő időszakokra.
Pénzügyi Számviteli	a múltban végrehajtott tevékenységek elemzése; stratégia és tervek kidolgozása a következő időszakokra.
Pénzügyi ellenőrzés	a kitűzött feladatok és a kapott eredmények összehasonlítása; gyengeségek és erősségek azonosítása.

A költségvetés végrehajtásának szakaszai

Általános esetben egy költségvetési rendszer megvalósítása szakaszokra oszlik, a 2. ábrán látható.

1. szakasz. A pénzügyi struktúra kialakítása

Az első szakaszban kialakul a vállalkozás pénzügyi szerkezete.

A vállalkozás termelési és pénzügyi tevékenységeinek megtervezésére és ellenőrzésére pénzügyi felelősségi központokra (CFD) van felosztva. Minden ilyen CFD-hez bizonyos funkciókat (költségvetéseket) és felelősségeket rendelnek. A CFD-k nagyon gyakran egy vállalat részlegeinek vagy részlegeinek felelnek meg, azonban bizonyos esetekben egy CFD több részleget is tartalmazhat, vagy fordítva, egy részleg több CFD-ben is szerepelhet. Példák a CFA-kra:

• Költséghely (CZ). Tartalmazhat több olyan részleget is, amelyek nem termelnek nyereséget, hanem csak az erőforrások fogyasztói, például termelőüzemek, könyvelés, személyzeti osztály stb.
• Bevételi Központ (CR) közvetlenül részt vesz a profitszerzésben. A CSD jellegzetes képviselői az értékesítési szolgáltatások, értékesítési osztályok stb.

Szükség esetén egy CFD több részleget is tartalmazhat, amelyek akár földrajzilag is különböző helyeken találhatók, például különböző városokban, de ugyanazokat a funkciókat látják el.

De amint azt korábban említettük, a legtöbb vállalatnál egy CFA a vállalat egy részlegének vagy ágának felel meg - a kisvállalatok könnyebben ellenőrizhetik a költségvetések végrehajtását, és közvetlenül átruházhatják a felelősséget azokra, akik a terveket megvalósítják.

5. szakasz. Működési és pénzügyi költségvetés

Az ötödik szakaszban a tervezett időszak működési és pénzügyi költségvetésének elkészítése, forgatókönyv-elemzés, valamint a költségvetési rendszer szükségleteknek való megfelelés elemzésének eredményei alapján történő kiigazítása zajlik.

Megrendelés végrehajtása

Bevezetett költségvetési rendszer működés közben

Képzeljük el, hogy minden megvalósítási munka sikeresen befejeződött. A társaság automatizált információs rendszerrel rendelkezik a költségvetés készítéséhez és a pénzügyi elemzéshez. Milyen problémák megoldásában segít a cégnek?

Mindenekelőtt a rendszer segít jelentősen csökkenteni a költségvetési tervezés időtartamát. Ez segít növelni az átláthatóságot a pénzügyi és gazdasági aktivitás vállalkozásokat, javítja a vállalati erőforrások kezelésének ellenőrzését, lehetővé teszi, hogy láthassa, hol szabadíthat fel további erőforrásokat, és hová kell azokat „befújni”, ami viszont a vállalat tőkeemeléséhez vezet, stb. . Ennek eredményeként az előre nem látható pénzeszközök veszteségei jelentősen csökkennek, a vállalkozás jövedelmezősége és jövedelmezősége növekedni fog.

Az 1C: Enterprise alapján megvalósított költségvetési rendszer egyéb jellemzőiről és azokról a problémákról, amelyek megoldásában segít, a sorozat következő elemző cikkeiben fogunk beszélni.

A költségvetés bevezetésének folyamata lehetővé teszi egy egységes és hatékony irányítási rendszer létrehozását. Megfelelően megszervezve nemcsak az operatív irányítás funkcióinak megvalósítását segíti elő, hanem hozzájárul a társaság adminisztráció által felvázolt stratégiai céljainak eléréséhez is.

Tanulni fogsz:

• Mi a költségvetési folyamat.
• Milyen funkciói vannak a költségvetési folyamatnak a vállalkozásban?
• Hogyan szervezzük meg a költségvetési folyamatot a vállalkozásban.
• Melyek a költségvetési folyamat főbb megközelítései.
• Milyen nehézségek merülnek fel a költségvetés tervezése során.
• Hogyan elemezzük a költségvetési folyamatot?
• Milyen előnyökkel jár a költségvetési folyamat automatizálása a vállalatban?

Mi a költségvetési folyamat

Tervezés- a fő eszköz a különböző problémák megoldásában. BAN BEN modern gazdaság központi szerepet kap a menedzsmentben. A nemzetközi piac üdvözli a tervezést, mert egy erős versenykörnyezetben lehetetlen előre megfontolt terv nélkül termékeit piacra vinni.

A hónap legjobb cikke

A cikkben talál egy képletet, amely segít abban, hogy ne tévedjen a következő időszak értékesítési volumenének kiszámításakor, valamint letölthet egy értékesítési terv sablont.

A tervezést, mint a kötelező további cselekvések előre elrendelésének folyamatát, az ellenőrzéssel együtt, a menedzsment egyik fő funkciójának tekintik.

Maga a költségvetés tervezése egy rendszer operatív tervezés a vállalkozás (beleértve az összes részlegét) a következő pénzügyi évre vonatkozó átfogó munkája negyedéves (hónapok, évtizedek, hetek) összefüggésben, a gazdálkodó egység pénzügyi és gazdasági tevékenységének minden területén hosszú távú feladatok kijelölésével.

Költségvetés a pénzeszközök és a munkaeredmények rövid távú tervezésének, ellenőrzésének és elszámolásának módja kereskedelmi szerkezetüzleti területek és felelősségi központok figyelembevételével. Segítségével a vállalkozás termelési szabályozására tervezett és elért gazdasági mutatók elemzése történik. A költségvetés-tervezés kollektív folyamatként biztosítja a vállalat belső részlegei tevékenységének következetességét, egyetlen stratégiának rendelve alá a munkájukat. A költségvetések a gazdasági tevékenység minden területére vonatkoznak, és tartalmaznak tervezett és tényleges (jelentési) mutatókat is. Lényegében a vállalkozás céljait és célkitűzéseit tükrözik.

A vállalaton belüli tervezés többféleképpen alakítható ki. Általában kettőt használnak rendszer költségvetés elkészítése:

• felülről lefelé haladó költségvetési folyamat, amikor az adminisztráció felvázolja a célokat és célkitűzéseket, vagy inkább a tervezett eredményadatokat, amelyeket aztán konkretizál és hozzáad az osztályok feladataihoz;
• az „alulról felfelé” módszer magában foglalja a pénzügyi tervek osztályonkénti elkészítését, a költségvetés további jóváhagyása érdekében a vezető elé terjesztését.

Ahhoz, hogy a költségvetés valóban segítse a céget, össze kell vetni az előrejelzéseket a korábbi tervek megvalósításának eredményeivel, meg kell keresni az eltérések forrásait és meg kell hozni a megfelelő döntéseket.

A tervet a várható időszakban végrehajtani tervezett feladatokra kell alapozni. Más szóval, a taktikai terv egy részletes séma a vállalkozás globális céljainak elérésére.

A költségvetési tervezés lényege, hogy minden egyes bevételi és kiadási tételért felelősöket jelöljenek ki. A költségvetés tervezése akkor válik a legfontosabbá, ha a vállalat pénzügyi tevékenysége stabil. Ha éppen ellenkezőleg, munkakörülményei gyakran változnak, általában a gördülő költségvetési módszert alkalmazzák állandó költségvetési tervezés formájában, amely a tervezési feladatok tisztázásához szükséges.

A költségvetési folyamat fő céljai a következők:

• jövőbeli kiadások elemzése időszakonként;
• a vállalkozás munkatervének időben történő végrehajtása;
• számítási alap létrehozása a vállalat hatékonyságára a különböző típusú tevékenységekben.

A költségvetések elkészítésekor és végrehajtása során számos korlátot figyelembe vesznek. A rövid távú (operatív) tervezés fontos elemeként a költségvetés-tervezésnek összhangban kell lennie a szervezet stratégiájával, marketingjével és egyéb szándékaival. Bevezetésének kötelező feltétele az információs technológia alkalmazása. Ezenkívül ennek a rendszernek meg kell felelnie a vállalat sajátosságainak és tevékenységi körének.

Alapvető elveket A költségvetés tervezése a következők: egység, állandóság, alkalmazkodóképesség és pontosság.

Az egység magában foglalja a vállalat szisztematikus költségvetés-tervezését, és minden részlegének, mint a költségvetések kialakításában részt vevő felelősségi központnak, közös és globális cél elérésére kell törekednie a főterv elkészítése, a végrehajtás ellenőrzése és a későbbi módosítások formájában. projektek ellenőrzésének eredményei alapján, figyelemmel kíséri a tervezett megvalósulását.

A pontosság elve megköveteli a kialakított költségvetésekből a vállalkozás működési terveinek maximális pontosítását.

Ezenkívül figyelembe kell venni a költségvetés tervezésének egyéb alapelveit is, mint például:

• a költségvetési paraméterek kompatibilitása a hivatalos jelentési űrlapokkal;
• a költségvetési ciklusok, a vállalkozási tervek és a szervezeti egységek elkészítésének formáinak és eljárásainak egységesítése a gazdasági tevékenységük sajátosságainak figyelembevétele nélkül;
• a rezsiköltségek felosztása a vállalkozás és divíziói általános költségeire egységes képlet szerint;
• az egyes részlegek pénzügyi céljainak előzetes meghatározása meghatározott megtérülési ráták elfogadásával;
• a költségvetés és a költségvetési folyamat állandósága, ami a következő időszakra vonatkozó korábbi előrejelzések szisztematikus felülvizsgálatához és finomításához vezet, anélkül, hogy meg kellene várni a jelenlegi időszak végét;
• bevételek (kiadások), jóváírások és terhelések időarányos számviteli egységekben történő elszámolása;
• a legjelentősebb kiadási tételek részletes elszámolása, amelyek részesedése a nettó árbevételből meglehetősen magas.

A költségvetés tartalma szerint a társaság által elfogadott minta pénzügyi dokumentuma, amely meghatározott időintervallumra megállapított cikkeket és tervezett mutatókat tartalmaz.

A költségvetési folyamat szervezése a vállalkozásnál: előnyei és hátrányai

A költségvetés tervezésének előnyei:

• pozitívan befolyásolja a csapat motivációját és beállítottságát;
• lehetővé teszi az egész vállalkozás munkájának koordinálását;
• a költségvetés nyomon követése lehetővé teszi a kellő időben történő kiigazításokat;
• segít a múltbeli költségvetések kialakításának tapasztalatainak figyelembevételében;
• hozzájárul az erőforrások ésszerű elosztásához;
• javítja a kommunikációs folyamatokat;
• lehetővé teszi a belépő szintű vezetők számára, hogy felismerjék a vállalatban betöltött szerepüket;
• bemutatja a különbséget az elvárt és az elért eredmények között.

A költségvetési folyamat hátrányai:

• a költségvetések eltérő megítélése a különböző munkavállalók körében (például a költségvetések nem mindig segítik az aktuális problémák megoldását, nem mindig jelzik az eltérések okait, ritkán tükrözik a körülmények változását; emellett kevés vezető van kellően felkészült a pénzügyi adatok feldolgozására);
• bonyolultság és költség;
• a nem minden dolgozó számára ismert költségvetések szinte semmilyen hatást nem gyakorolnak motivációjukra és munkaeredményükre, a személyzet teljesítményének felmérésére és a hibák azonosítására szolgáló eszközként tekintenek rájuk;
• a költségvetés tervezése magas munkatermelékenységet követel meg az alkalmazottaktól; és ezek viszont zavarják a tervezést, megpróbálják csökkenteni a munkaterhelésüket, ami szorongást, depressziót és konfliktust okoz a személyzet között, csökkentve a termelékenységüket;
• a célok elérhetősége és a motiváció hatása közötti eltérés: ha a kitűzött célok könnyen elérhetőek, a költségvetés nem ösztönzi a dolgozókat a produktívabb munkára; ha túl nehézek az eredmények, a terv elérhetetlensége miatt szintén nincs érdeklődés.

Szakértői vélemény

A költségvetési folyamat hatékonyságának okai

Mihail Cvetkov,

a moszkvai Microtest vezetési tanácsadás üzletágának igazgatója

Sajnos a tapasztalatom a Orosz vállalkozások(ideértve a külföldi cégek helyi képviseleteit is) azt mutatja, hogy a költségvetési módszer bevezetése általában (az esetek több mint 80%-ában) nem éri el a kívánt hatást, ami az alkalmazása következtében lehetséges. Ennek okai a következők:

• a költségvetés tervezését csak pénzügyi eszközként használják; vagyis a költségvetés segítségével a vállalkozások irányítják a reálforgalmat, de nem hoznak adminisztratív döntéseket;
• az elkészített tervek és jelentések tele vannak szükségtelen információkkal;
• a költségvetési folyamat irracionálisan van megszervezve;
• a költségvetések csak felületesen reprezentálják a vállalat munkáját;
• A vezetőség nem szívesen vesz részt a költségvetés tervezésében.

Ezeket a problémákat a vállalkozások többsége megoldhatja. Ezen lehetőségek közül az utolsó a legproblémásabb, de ritkán fordul elő. Azonban minden a hatalmadban van. Ha Ön vezérigazgató vagy kereskedelmi igazgató, akkor erőteljesen végrehajthat egy teljes értékű költségvetés-tervezési folyamatot, majd gondoskodhat arról, hogy beosztottjait ösztönözze a költségvetési tervezés hozzáférhető szintű bevezetésére és szakszerű használatára.

Minden erőfeszítése jutalmaként munkaeszközt szerez a magas színvonalú üzleti tervezéshez, pénzügyi irányításhoz és a cég munkájának ellenőrzéséhez, emellett szilárd alapot teremt az adminisztratív döntések jóváhagyásához.

Milyen funkciói vannak a költségvetési folyamatnak a vállalkozásban?

1. Költségvetés a gazdasági előrejelzéshez.

Bármilyen méretű és irányú vállalkozás vezetőségének tudnia kell, hogy milyen gazdasági feladatokat tervezhet a jövőben. Mivel az emberek egy bizonyos köre indokolt érdeklődést mutat a vállalat működése iránt, ezért alapvető követelményeket támasztanak a cég munkájának eredményével szemben. Emellett egy tevékenységsorozat tervezésekor el kell képzelni, hogy a tervezett feladatok megvalósításához mekkora gazdasági erőforrás áll rendelkezésre. Ez vonatkozik például a tőkeemelés (hitelfelvétel, saját tőke emelése stb.) tervezésére és a beruházások mértékének felmérésére.

2. A költségvetés, mint az ellenőrzés alapja.

A költségvetési folyamatban előirányzott tervek megvalósítása során rögzíteni kell a vállalkozás valós eredményeit. A tervezett mutatók és a beérkezett mutatók összehasonlításával lehetőség nyílik a költségvetési ellenőrzés végrehajtására. A fő hangsúly a tervezetttől eltérő adatokon van, és tanulmányozzák az azonosított eltérések okait. Ily módon a vállalkozás minden területéről információt gyűjtenek. Például a költségvetési ellenőrzés segít kideríteni, hogy mely munkaterületeken nem teljesülnek a tervezett tervek. Vannak azonban olyan helyzetek, amikor maga a költségvetés irreális adatokon alapul. Ilyen esetekben az adminisztráció érdekelt a megbízható információkban, hogy megtegye a szükséges intézkedéseket a végrehajtási módok kiigazítása vagy a költségvetési alapon meghatározott rendelkezések ellenőrzése formájában.

3. A költségvetés a koordináció eszköze.

A költségvetés meghatározza az ármutatókban kifejezett intézkedési tervet a termelés, a termék (alapanyag) beszerzések, az iparcikkek értékesítése stb. Ennek a programnak biztosítania kell az egyes tevékenységek funkcionális és időbeli elosztását (koordinációját). Például az értékesítés jövedelmezőségét befolyásolja a szállító becsült árának nagysága és a kiadás feltételei; a legyártott termékek mennyiségéről - a megvalósítás tervezett mértéke; az eladási árra - a vásárolt nyersanyagok (anyagok) mennyisége, amelyet a termelési és marketingterv biztosít.

4. Költségvetés - a célok kitűzésének alapja.

A következő időszak költségvetésének elkészítésekor a döntéseket előre, még e szakasz előtt kell meghozni. Ebben az esetben nagy a valószínűsége annak, hogy a tervezőknek elegendő idejük lesz alternatív javaslatok előterjesztésére és elemzésére.

5. A decentralizáció költségvetése.

A szervezeti egységek költségvetésének a cégvezető általi jóváhagyása azt jelzi, hogy a későbbiekben minden működési döntést ezek az egységek önállóan (decentralizáltan), a költségvetési keretek függvényében hozzák meg. Ha nem alakítanak ki költségvetést az osztályok számára, az adminisztráció valószínűleg nem lesz érdekelt az operatív irányítás decentralizálásában.

Hogyan kezdődik a költségvetési folyamat megszervezése a vállalkozásban?

A költségvetési folyamat megszervezéséhez meg kell értenie a különbséget az egyes pénzügyi tervek elkészítéséhez. Egy bizonyos típusú költségvetés tételeinek kiválasztására vonatkozó szabályok megsértése az ilyen rendszerek kialakításának szokásos hibája.

Cash flow költségvetés(továbbiakban BDDS) kézenfekvőbb, mivel konkrétan felvázolja és rögzíti a tényleges pénzáramlásokat, és egész egyszerűen formálódik. A társaság fizetőképességét a kamatperiódus bevételei és pénzlevonásai közötti különbség formájában mutatja meg.

A két kulcsfontosságú, ideológiailag különböző típusú költségvetés magában foglalja a „felülről lefelé” és fordítva – az „alulról felfelé” történő költségvetési folyamatot.

Ezek közül az első megköveteli, hogy az adminisztráció világosan ismerje a szervezet főbb sajátosságait, és legyen képes reális előrejelzést alkotni legalább a tárgyalt időszakra. A felülről leszállított költségvetés garantálja a strukturális divíziók gazdasági terveinek koherenciáját, és a felelősségi központok eredményességét meghatározza az értékesítési, kiadási és egyéb viszonyítási alapokat.

A második megközelítés a költségvetési adatok összegyűjtését és rostálását jelenti a fellépőktől az alsó vezetésig, majd a vállalat felső tisztségviselői felé. Leggyakrabban ezzel a megközelítéssel sok erőfeszítést és időt fordítanak az összes szervezeti egység költségvetésének összekapcsolására. Ráadásul az „alulról” benyújtott számokat a költségvetés elfogadása során gyakran módosítja a közigazgatás, ami megalapozatlan döntésekkel vagy nem meggyőző érvekkel a beosztottak negatív reakciójához vezet. Ez a helyzet azzal jár, hogy tovább romlik a belépő szintű menedzserek hitelessége és így a költségvetési folyamatra való figyelem. Ez pontatlanul gyűjtött adatokban vagy a költségvetés elsődleges forrásaiban szándékosan eltúlzott számokban nyilvánul meg.

Ez a fajta költségvetési tervezés hazánkban igen elterjedt a piac felvirágzásának kilátásainak bizonytalansága és a vezető tisztségviselők vonakodása miatt a tervek kidolgozásától. Sajnos a hazai felsővezetők túlnyomó többsége számára a stratégiai tervezés még mindig kellemes idegen kifejezésként létezik.

A költségvetési folyamat alapvető megközelítései

Különféle megközelítések léteznek a költségvetési folyamatban. Mondjuk „output/input”, ami tevékenység, folyamat és stratégiai költségvetés, inkrementális szempont stb.

1. "Kilépés / Belépés".

Ez a módszer biztosítja az anyagköltségek elosztását, figyelembe véve a kereskedelmi egység szintjén tervezett intézkedéseket. Nagyon népszerű a szolgáltatásnyújtás, a gyártás, az értékesítés és a forgalmazás területén, ahol az erőfeszítés és az eredmény közötti egyensúly kritikus fontosságú.

Tegyük fel, hogy minden gyártott egységnek 2 csomag alapanyagra van szüksége, amelyek ára 5000 rubel, és a várható teljesítmény 25 egység. Ugyanakkor az alapanyagok beszerzésének költségvetési költségei - 50 csomag (25 egység × 2 csomag / egység) és 250 000 rubel. (50 csomag × 5000 rubel).

A költségvetési bevételek („inputok”) szorosan kapcsolódnak a tervezett eredményekhez („output”). Az output/input módszer a számított kimenetekkel kezdődik, majd fordított sorrendben kiszámítja a bemenetek költségvetését. Ennek a szempontnak a hátránya a közvetett költségek alkalmazásának nehézsége, amelyek nem kapcsolódnak az áruegységre vonatkozó kiadási együtthatókhoz.

2. Cselekvésre összpontosító megközelítés.

Ez az útvonal hasonló az előző típusú bemeneti/kimeneti költségvetési folyamathoz. Kiküszöböli azonban az átalakítás során jelentkező torzulásokat azáltal, hogy a részleggel, termékkel és egyéb költségvetési célokkal kapcsolatos várható intézkedések „várható költségeire” összpontosít. Itt a rezsiköltségeket a költségvetés tervezi, figyelembe véve a különböző tevékenységek becsült költségeit.

Az egyes költségvetési feladatokhoz felhasznált költségtényezők (például egy termék, szolgáltatás költségvetése) értékét kiszámítjuk és megszorozzuk egy költségegység árával. Az eredmény egy költségbecslés minden termékre (szolgáltatásra) egy költségindex alapján, plusz a klasszikus mennyiség alapú együtthatók, például a nyilvánvalóan elfogyasztott anyagok egységei vagy a közvetlen munkaerőköltségek.

Az egyértelmű cselekvésekből álló költségvetés-készítési folyamat költség-előrejelzéseket határoz meg a költségvetési célokhoz az egyes termékek (szolgáltatások) becsléseit befolyásoló tevékenységekre vonatkozó kiadási index segítségével. A kialakított költségvetés mérlegelésekor a vezetésnek a külgazdasági tevékenység optimális kombinációjának megválasztására kell figyelnie, nem csak az „output/input” típusú kapcsolatra.

3. "Minimális szint".

A növekedés miatt a fix költségek Az elmúlt évszázad során számos vállalkozás esetében a kiadások növekvő hányada tükröződött a költségvetésben egy fokozatos, nem túl pontos megközelítés révén. Ez azt jelzi, hogy hiányzik a teljes költségvetési kontroll a további költségnövekedés felett. A menedzsment többváltozós és növekményes megközelítéssel próbálta javítani a költségkövetést. A minimális szintű módszer a költségek növekedésének strukturális egység szintű szabályozására tett egyik kísérletét mutatja be.

Ezzel a megközelítéssel a vállalat kiválaszt egy alapösszeget a költségvetési tételekhez, majd indokolást és magyarázatot kér minden olyan költségvetési tételhez, amely meghaladja a megállapított keretet. Valószínűleg ez lesz az a minimális összeg, amely elegendő a program életképességének vagy a strukturális egység további tevékenységeinek fenntartásához.

Tegyük fel, hogy egy vállalati termékfejlesztési igazgatónak szüksége van egy bizonyos alapösszegre, hogy elkerülje a meglévő projektek bezárását. Ezenkívül a vállalkozás költségvetése további pénzeszközöket tartalmazhat: először az árukibocsátás megfelelő szintjének fenntartására, majd - új projektek megvalósítására.

Szakértői vélemény

Költségvetési megközelítések gazdasági visszaesés idején

Vadim Shtrakin,

független szakértő, Moszkva

A vállalatok a külgazdasági helyzetre adott válaszok során különböző megközelítéseket azonosítottak a recesszió időszakában a költségvetési üzleti folyamatokhoz. Tekintsük a főbbeket.

1. A megélhetési költségek alapján.

A társaság a minimálisan igazolt keresletből indul ki, és ez alapján alakítja ki a termelési és kereskedelmi költségvetést. Ezen dokumentumok birtokában hitelpolitikát és terveket készít kölcsönzött pénzeszközök. A költségek és a beruházások felhasználásának maximális csökkentése garantált. Ennek a módszernek azonban nyilvánvaló hátrányai is vannak - a tervezési horizont egy hónapra való korlátozása, a vállalkozásokat megfosztják a legalább 3-6 hónapos előrejelzés lehetőségétől. Ez a technika nehézségeket tesz lehetővé valamilyen racionális fejlődés kiszámításában.

2. Az év eleji (6 hónap) jóváhagyott célok alapján.

A gazdasági válság idején egyes vállalkozások nem akarnak lemondani az éves tervezésről. Az elmúlt év azonban a vállalatok túlnyomó többségénél megmutatta ennek a megközelítésnek a terméketlenségét, figyelembe véve a valós mutatók tervezetthez képesti amplitúdójának eltéréseit. Valójában, ez a módszer csak olyan monopolisták számára alkalmas, akik kiterjedt szerződések révén határozzák meg a termékek (szolgáltatások) árait. Tehát nem szabad belemenni a tulajdonságaiba.

3. Forgatókönyv tervezés.

Általában minden vállalat két vagy három forgatókönyvet készít az események alakulására, beleértve az optimista, pesszimista vagy kardinális forgatókönyvet. Ugyanakkor az információs bázis tartalmazza:

• jól ismert bankok által készített elemzések, beleértve a külföldieket is;
• különböző befektetők (cégek, alapok) és nemzetközi szabályozók (IMF, Világbank, WTO stb.) előrejelzései;
• az állami végrehajtó szervek előrejelzései.

Ennek a megközelítésnek azonban vannak hátulütői is, hiszen a kívülről érkező kiindulási adatok legtöbbször töredékesek és változatos formátumúak, a kiadott előrejelzések pedig hibásak és általában torzak. Ami a bankokat és a befektetési társaságokat illeti, saját célra készítenek adatokat. Ezért jobb, ha a vállalkozások önállóan gyűjtik a makrogazdasági és egyéb mutatókat a további tervezéshez, ahelyett, hogy tanácsadók és külső cégek véleményére hagyatkoznának. Ehhez az uralkodó belső és külső gazdasági feltételek, azok dinamikájának és a szabályozók szerepének szakmai ismerete, valamint „olvasóképesség” szükséges. nemzetközi piacáruk, alapok és valuták tekintetében.

A költségvetési folyamat szakaszai egy vállalkozásban

1. szakasz. Az üzleti modell létrehozása és szabályozása.

A költségvetési folyamatban komoly helyet foglal el a vállalkozásalapítás formalizált sémája, prediktív modellek és különféle erőforrás-felhalmozási és -felhasználási sémák elkészítése, a költségvetés-készítés módszerének és elemeinek kapcsolatának matematikai értelmezésével. (például egy eszköznek és egy kötelezettségnek mindig egyenlőnek kell lennie).

Az üzleti modell alkalmazásának hatékonyságát nagymértékben növeli a költségvetési rendszer más elemző eszközökkel való kombinálása. Például a likviditási hiányok tanulmányozásához és a pénzmozgások előrejelzéséhez a bankintézetekben ésszerű az SMB („Bank Management Model”) vagy hasonló típusú mechanizmusok alkalmazása az eszközök és források szabályozására.

2. szakasz.Költségvetés.

Rendszerint a költségvetés elkészítésekor a vállalkozás szervezeti egységei ellenőrzési számokat kapnak az adott időszakra tervezett forráselosztásról. Ezek a struktúrák a kitűzött célok (például a hitelállomány 20%-os bővítése) és a valós meglévő források figyelembevételével állítják össze mikroköltségvetéseiket (elsődleges), átadva azokat jóváhagyásra és jóváhagyásra a vezetőségnek. Az elfogadott elsődleges költségvetések egyfajta blokkok egy szervezet egyetlen költségvetési folyamatának felépítéséhez. A további ellenőrzés érdekében a költségvetések kialakításának alapjául szolgáló terveket, előrejelzéseket, azok jövőbeni módosításait a rendszerben kell tartani, elengedhetetlen felelős személy kijelölésével.

A költségvetés-tervezet elkészítésének szakaszára a következő jellemzők jellemzőek:

• nagy mennyiségű új információ;
• forrásai esetleg függetlenek és földrajzilag távoliak;
• a fő információáramlás egy irányba irányul - a szervezeti struktúráktól a vezetésig;
• a folyamat kumulatív és egységesítő.

3. szakasz.A költségvetés elfogadása.

A projekt jóváhagyása során az egyes cikkek rendezésére és a hangsúlyok átcsoportosítására kerül sor. A költségvetés formai formája az eredeti forráshoz képest jelentősen változhat. Végső változatát nagyon sok különböző tényező befolyásolja, így a piaci viszonyok, a társadalmi-gazdasági viszonyok stabilitása, sőt a személyzet szabadságának beosztása is. Ennek a szakasznak az eredménye a vállalat költségvetése, amelyet a megfelelő időszakra fogadnak el.

Mivel a legtöbb tényező (különösen a piac állapota és elemei) általában hosszú ideig nem alkalmas a pontos előrejelzésre, esetenként rugalmas költségvetési technikát alkalmaznak, amely kezdetben a változás kilátásba helyezésére irányul, figyelembe véve a különböző mutatóinak dinamikája.

Ebben a szakaszban az egy helyen koncentrált költségvetési projekt mennyiségi és szerkezeti változtatásokon megy keresztül, hogy adatait a meglévő források ésszerű elosztására legalkalmasabbakká alakítsák át.

4. szakasz.Tájékoztatás a benchmarkokról.

A költségvetési javaslat elfogadása után minden változást közölni kell az elsődleges lehetőségek kidolgozóival, vagyis tájékoztatni kell őket a végső célszámokról, és szükség esetén lehetővé tenni az eredeti költségvetések módosítását. Ennek a folyamatnak az a célja, hogy a költségvetésből részeket allokáljunk (lényegében és felépítésében ezek számítanak elsődlegesnek), és eljuttassuk az összeállításban érintett szervezeti egységekhez. Az eredeti költségvetések készítői a célszámokhoz igazítják azokat, 100%-os forráselosztáshoz korrigálva a számokat. A felülről csökkentett értékek véglegesítésének célja a költségvetés csomóponti szegmenseiben és az alsó hierarchiában elhelyezkedő erőforrások mennyiségének megváltoztatása. A szervezeti struktúrák felülvizsgált költségvetését újra összevonják a vállalat pénzügyi tervezésének aktualizálása érdekében.

Ebben a fázisban a költségvetés-tervezési folyamat egy sor művelethez kapcsolódik az aláramkörök leválasztására önálló munkavégzés további konszolidációval az adatok megbízhatóságának és teljességének megállapítása érdekében. Funkciójában elosztási eljárás.

5. szakasz.A költségvetés végrehajtása.

A költségvetési folyamat leghosszabb és legfelelősségteljesebb lépése a végrehajtás. Itt a költségvetés kiigazítása a külső feltételek vagy a belső szükségletek változásának figyelembevételével történik: a források csökkentése és újraelosztása, a költségvetési tételek arányos optimalizálása, speciális algoritmusok szerint változik stb.

A gyakorlatban ez az általánosított információk szerkesztése, majd a kész dokumentum elküldése a felelősökhöz.

6. szakasz.Végrehajtás ellenőrzése.

Valójában ez a szakasz közvetlenül a költségvetés aláírása után kezdődik. Mivel időtartamát nem korlátozza a költségvetés naptári időszaka, meglehetősen hosszú ideig tart. Ekkor elemezzük a vállalkozás eredményeit és az elért mutatók tervezetttől való eltérésének okait. Ennek a szakasznak a hatására módosulhat a költségvetés végrehajtásának menete, az üzleti modell, sőt a teljes üzletág fejlődési vektora is.

A vállalat költségvetési folyamatával kapcsolatos nehézségek

A cég CFR-re (pénzügyi felelősségi központokra) épülő költségvetési folyamata meglehetősen bonyolult és problémás. Minőségi költségvetést nem lehet egy nap alatt elkészíteni, mert ez egy hosszú folyamat, amely állandó odafigyelést és hozzáértő szakemberek segítségét igényli.

A nehézségek elkerülése érdekében jobb külső szakértőket bevonni állandó segítségért, akik irányítják költségvetési rendszer adott frekvenciával. Alternatív megoldásként professzionálisan képezheti ki saját alkalmazottait.

Melyek a fő kihívások a költségvetés elkészítésekor? Több is van.

1. A jövedelem alulértékelése.

A társaság pénzügyi tartalékai korlátozottak, de az eredmény tartós aluljelentése eltéréseket eredményez a beszámolókban.

2. A jövedelmezőség eltúlzása.

Kényesebb helyzet áll elő, ha a jövedelmeket túlbecsülik. A CFD vezetőségének tisztában kell lennie azzal, hogy ilyen körülmények között a kiadási oldalon további finanszírozási lehetőségeket kell keresni, vagy ezzel párhuzamosan csökkenteni kell.

3. Elfelejtett bevételi (kiadási) tételek költségvetésbe nem kerülése.

Előfordul, hogy egyes bevételi-kiadási tételek, amelyek általában különböző osztályok találkozásánál helyezkednek el, kiesnek a könyvelésből. Ennek a hibának a kiküszöbölésére a legújabb automatizált költségvetési rendszert vezetik be, amely szinte nullára csökkenti az el nem számolt kiadások valószínűségét.

A költségvetési folyamat elemzése

Most hatékony irányítás a vállalkozás munkájának tervezése és az elfogadott költségvetések végrehajtásának ellenőrzése alapján jön létre. A legfontosabb ellenőrzési eszköz a kapott mutatók tervben jóváhagyott számoktól való eltérésének kimutatása. A vezetés csak akkor hozzon hatékony döntéseket és befolyásolja a vállalat tevékenységét, ha a talált eltérések fontosak. Ahhoz, hogy az adminisztráció figyelmét a jelentős eltérésekre összpontosítsuk, elemezni kell a szervezet korábbi évek munkáját, ki kell számítani a mutatók megengedett ingadozásainak intervallumát és be kell vezetni egy értesítési rendszert.

A világgyakorlatban azt az irányítási rendszert, ahol az adminisztráció (beleértve a pénzügyi igazgatót is) csak a ténylegesen elért mutatók és a tervezett (normatív) számok közötti lényeges eltérésekre fordítja a figyelmet, "management by kivétel" (Management by kivétel ). Általánosságban elmondható, hogy az eltérések kezelésére a jelentéskészítést dolgozzák ki, ahol a cég tervtől való nagy eltéréssel jellemző munkáját meghatározott módon (szín, betűtípus stb.) kiemelik. Ez a megközelítés lehetővé teszi a pénzügyi vezető számára, hogy gyorsan felmérje a jelenlegi helyzetet. De érte gyakorlati megvalósítás Ennek a módszernek kell meghatároznia, hogy a tény és a terv között milyen eltérések tolerálhatók.

Ugyanakkor figyelembe kell venni, hogy a vállalat által elfogadott lehetséges eltérések köre egyrészt a lehető legszűkebb legyen a tervezett feladatok teljesítése érdekében, másrészt ne keltsen indokolatlan szorongást, ha az eltérések előfordulnak. az irányított tevékenység tényleges sajátosságaihoz kapcsolódnak.

Megjegyzendő, hogy a vállalkozások költségvetésének tervezése során a tervezés elsősorban különböző időszakokra (negyedév, év, hónap) történik. Ugyanilyen időközönként ellenőrizni kell azok végrehajtását. Ezért minden költségvetési tartományban léteznie kell egy sor elfogadható eltérésnek, amely következetességet igényel. Más szóval, amikor a menstruáció gazdasági mutatók az elfogadható határok közé illeszkedjen, a tényleges éves eredmények és a tervezettek közötti eltérés is egyezzen az elfogadott szabványokkal.

Az eltérések jelentőségének mérlegelésekor több tényezőt is figyelembe kell venni. fontos tényezők, és mindenekelőtt - a vállalkozás sajátosságai. Másodszor, fontos helyet foglal el a tervezési időszak. Hosszabb költségvetési időszak esetén a szóráskülönbséget százalékban kell kifejezni a szokásos számok helyett. Figyelembe kell venni azt is, hogy a vezetés ragaszkodik a szervezet stabil működéséhez.

A következő évre a tavalyinál szigorúbb követelményeket támasztanak a költségvetés végrehajtásának pontosságára vonatkozóan. Amint azt a gyakorlat mutatja, a megengedett eltérések meghatározásakor általában két módszert alkalmaznak.

1) Szakértői értékelések.

Az esetleges eltérések megállapításának ez a módszere a gyakorlatban a legnépszerűbb, mivel nem igényel bonyolult számításokat, az eltérések határai pedig a szakértői vélemény alapján alakulnak ki. A szakértői feladatokat általában a szervezeti egységek vezetői látják el, akiket valamelyik működési költségvetéssel bíznak meg. Sajnos az így számított eltérési határokat meglehetősen alacsony pontosság jellemzi.

A szakértői értékelések alkalmazása hatékony azon vállalkozások számára, amelyek kiskereskedelmi ill kisüzemi termelés, új projekteket megvalósító szervezetek számára, számára építőipari cégekés vezető kutatóintézetek.

2) Statisztikai elemzés a költségvetési folyamatban.

A múltbeli költségvetési intervallumokban megfigyelt eltérések statisztikáinak elemzése lehetővé teszi az elfogadható eltérések határainak ésszerű becslését. De meg kell jegyezni, hogy ez a módszer csak soros és sorozatgyártású szerkezetekhez alkalmas közlekedési vállalatok, bányászati ​​vállalkozások stb. Más szóval, ahol a szervezet munkájának sajátosságai előírják a gazdasági műveletek ciklikusságát. Ez több éven át gyűjti a költségvetési tevékenységgel kapcsolatos információkat, ami segít felderíteni azokat az eltéréseket, amelyek felkeltették a pénzügyi vezető érdeklődését.

Leggyakrabban a vállalat munkájának eredményeit nem lehet teljes pontossággal felvázolni, mivel azokat számos véletlenszerű tényező befolyásolja, amelyeket nem lehet figyelembe venni. Ezért a jövőbeli eltérések mértékének meghatározásakor lehetőség nyílik a valószínűség-elmélet és a statisztikai elemzés alkalmazására, a költségvetési tételekre vonatkozó mutatókat valószínűségi változónak tekintve.

A ténylegesen elért eredmények tervezetthez képesti eltéréseinek jelentőségének vizsgálatakor figyelembe kell venni, hogy az eltérések:

• normál, ha a tényleges és a várható értékek közötti különbség egyik költségvetési tételnél sem haladja meg a szórást;
• jelentéktelen, ha a terv és a tény közötti eltérés 1-2 szórás tartományba esik;
• jelentős és sürgős kezelést igényel, ha a tényleges és a becsült értékek közötti különbség kétszerese a standard spreadnek.

Az így talált eltérési intervallumok elősegítik a költségvetések végrehajtásáról szóló jelentések készítését a vezetőség számára, ahol a tervezett és a tényleges értékek közötti kisebb eltérések kimaradnak, a terv alulbecslésének vagy túllépésének legfontosabb tényei pedig éppen ellenkezőleg. , lesz hangsúlyozva. Valójában ez a megközelítés az eltérések legalább 70%-át kiszűri, lehetővé téve a pénzügyi igazgató számára, hogy részletesen elemezze a tervezett és a tényleges paraméterek közötti nagy eltérések okait.

A vezérlőrendszer fő összetevője az eltérési jelentések. A vizsgált mutatók jellegének figyelembevételével naponta, hetente vagy hónaponként összeállíthatók, és eltérési igazolások vagy jelentések formájában benyújthatók a vezetőnek, ahol a tény és a terv közötti jelentős eltérések mutatói külön megkülönböztetésre kerülnek. az általános tömeg.

A tervtől jelentősen eltért jelentési mutatók megjelölésének legelemibb módja a szín. De más módszereket is használhat a megfelelő számok megjelenítésére, hogy felkeltse a menedzsment figyelmét. Például megjegyzések a jelentésben és különböző betűtípusok, amelyek arra késztetik a főnököt, hogy közelebbről megnézze a kívánt objektumot.

A költségvetési folyamatban bekövetkező eltérések ellenőrzésére szolgáló módszertan bevezetése előtt célszerű egy megrendelést kidolgozni erre a munkára, amelynek több kulcspozícióból kell állnia:

• útmutatás az eltérések ellenőrzésének módjához, amely nemcsak a finanszírozók, hanem más részlegek alkalmazottai számára is érthető (például értékesítési igazgató, marketingesek stb.);
• az eltérések bejelentésének formái, árulkodóbbak és hatékonyabbak, mint a szabványos jelentések szokásos jelzései;
• az adatszolgáltatás feltételei és szabályai;
• visszacsatolási eljárás (szükség esetén segédelemző információk beszerzése);
• A fontos döntésekért felelősök teljes neve (e döntések meghozatalához a hatáskörök elválasztása elfogadható, figyelembe véve az eltérés mértékét);
• a megállapított eltérésekkel kapcsolatos döntések meghozatalának időszaka.

Az eltérés-kezelési módszertan bármely rendelkezésre álló szoftverrel automatizálható, amely lehetővé teszi költségvetések generálását és a megvalósítással kapcsolatos információk fogadását. De az információs és elemző rendszerek lesznek a legproduktívabbak a pénzügyi vezetők számára, mivel speciális képességekkel rendelkeznek a jelentések összeállítására és áttekintésére, modellezési és előrejelzések készítésére szolgálnak. Más szóval, a költségvetési folyamat során a pénzügyi igazgató nemcsak a költségvetések végrehajtása során fellépő legkézzelfoghatóbb eltérésekkel lesz tisztában, hanem az eredményekről is gondoskodni tud majd. hozott döntéseket az azonosított eltérések kiküszöbölésére.

A tervezett számadatok és a valós eredmények között keletkezett eltéréseket a középvezetők operatív értekezletein terjesztik elő, vagy a felső vezetés stratégiai ülésein veszik figyelembe. Ezeken a megbeszéléseken részletesen elemzik a vállalkozás tényleges működését, a maximális eltérések okait, meghozzák a fontos adminisztratív döntéseket.

Az eltérések szisztematikus szabályozása jelentősen csökkentheti a pénzügyi vezető felé irányuló információáramlást, csökkentheti aktuális döntéseinek számát és minőségét, és időben azonosíthatja a vállalkozás tevékenységének legproblémásabb aspektusait.

A költségvetési folyamat automatizálása a vállalatnál

A költségvetés bevezetésének folyamata azoknál a cégeknél releváns, ahol időben tájékozódnak a sajátjukról pénzügyi helyzete alapjává válhat (kell) a kitűzött feladatok végrehajtásának és a szükséges változtatások végrehajtásának módszerei vezetés általi kialakításának.

Ezért a költségvetési folyamat automatizálása ésszerű olyan vállalkozások számára, ahol:

• legalább három osztály van;
• van gazdasági vagy tervezési osztály;
• személyi állomány legalább öt vezető beosztást tartalmaz (vezérigazgató, Pénzügyi vezető, osztályvezetők stb.).

Előfordul, hogy a vállalat fejlődése során nehéz időben összegyűjteni a költségvetések végrehajtásáról szóló valódi jelentéseket. Ezekben a helyzetekben a költségvetés-tervezés nem irányítási eszközzé, hanem bejáratott, de haszontalan üzleti folyamattá válik. Azoknak a szervezeteknek, amelyek nem tudják időben elemezni a tervezett mutatókat és tényeket, intézkedéseket kell tenniük ezen intézkedések számítógépesítésére.

A költségvetési folyamat automatizálásának számos nyilvánvaló előnye van, és lehetővé teszi:

• bármilyen szinten részt venni a tervezésben – től gazdasági terveket a gazdaság általános költségvetésének részlegei,
• megkönnyíti a tényleges jelentési adatok gyűjtését,
• mérlegelje a költségvetéseket és végrehajtásuk mértékét a termelési és pénzügyi tervezés elemzési kontextusában;
• kényelmes a fordítási sorrend beállítása.

Az automatizálás speciális információs rendszerek bevezetésével történik, amelyek komoly előnyöket biztosítanak a vállalat számára:

• a vezetési problémák megoldásának ésszerű módjai matematikai számítások és intelligens rendszerek használatával;
• az információk 100%-os megbízhatósága;
• a személyzet felmentése a rutinműveletek alól számítógépesítésük miatt;
• az elektronikus adathordozók bevezetése a papír helyett a kényelmesebb és minőségibb információfeldolgozás érdekében, valamint a megszokott dokumentumáramlás volumenének csökkentése érdekében;
• az információáramlás szerkezetének és a vállalati dokumentáció feldolgozó rendszerének korszerűsítése.

A vállalkozás termelésének és pénzügyi tervezésének automatizálása lehetővé teszi a költségvetési folyamat végrehajtását a felelősségi központok aktív részvételével anélkül, hogy igénybe venné a fejlesztők és programozók szolgáltatásait, megkönnyítve azt "felülről", "alulról" és vegyes módon, előrejelzések készítésére, költségvetések interakciójának és jóváhagyásának automatizálására, „mi lenne, ha” elemzésére, számviteli rendszerekből adatok kinyerésére és hasonlók, terv-tény értékelésére.

Először is, az információs rendszer kiválasztása annak jellemzőitől függ:

• funkcionalitás és költség;
• a végrehajtás sebessége;
• alkalmazkodási költségek.

A modern számítógépes rendszernek nemcsak rugalmas konfigurációt és a könyvelési programokból származó naprakész adatok importálását kell biztosítania, hanem a tételekre vonatkozó korlátozásokat, fontos mutatókat és szabványokat is figyelemmel kell kísérnie, valamint értesítéseket kell kiadnia. A megvalósítás költségének és időzítésének összhangban kell lennie a rendszer használatának termelékenységével.

A folyamat automatizálása kétféleképpen történhet:

1. A meglévő vagy választott költségvetési módszer alapján keresik a legmegfelelőbb információs rendszert.
2. Miután úgy döntött tájékoztatási rendszer, alkalmazhatja a hozzá csatolt költségvetési módszertant.

A választott programra nem jellemző módszerrel történő munkavégzés legtöbbször többszörös drágulást és a megvalósítási idő meghosszabbodását hoz.

Információk a szakértőkről

Mihail Cvetkov, a moszkvai "Microtest" vezetési tanácsadó cég üzletágának igazgatója. Mihail Cvetkov 2006 novembere óta dolgozik a Microtestnél. Alatt munkaügyi tevékenység a legnagyobb orosz tanácsadó cégeknél dolgozott fel tanácsadóból osztályvezetővé. Pénzügyi tanácsadási területen szerzett tapasztalat - 10 év. "Mikroteszt". Tevékenységi kör: vezetési tanácsadás, üzleti alkalmazások bevezetése, informatikai infrastruktúra kiépítése, professzionális informatikai szolgáltatások. Szervezeti forma: OOO. Terület: központi iroda - Moszkvában; teljes körűen működő regionális irodák - Szentpéterváron, Jekatyerinburgban, Krasznodarban, Nyizsnyij Novgorodban, Novoszibirszkben. Alkalmazottak száma: 800. Főbb ügyfelek: Bank of Russia, OAO Lebedyansky, OAO Lukoil, Nyugdíjpénztár az Orosz Föderációban, Raiffeisenbank, OAO Rossiyskiye vasutak", LLC "Toyota Motor".

Vadim Shtrakin, független szakértő, Moszkva. Vadim Shtrakin a Moszkvai Repülési Intézetben végzett Állami Egyetem- Közgazdasági Főiskola. Vezetői tapasztalat - több mint 15 év. 2007 szeptemberéig az Estar kohászati ​​holding ügyvezető igazgatói posztját töltötte be, korábban az Evraz Group holdingban töltött be vezető pozíciókat.