Küldje el a jó munkát a tudásbázis egyszerű. Használja az alábbi űrlapot
Diákok, végzős hallgatók, fiatal tudósok, akik a tudásbázist tanulmányaikban és munkájukban használják, nagyon hálásak lesznek Önnek.
Hasonló dokumentumok
A pénzügyi diagnosztika és elemzés tárgyai gazdasági aktivitás vállalkozás, szerepe az irányítási folyamatban. Az elemzés típusai, osztályozásuk. A termékek előállítása és értékesítése iránti kereslet elemzése. A felhasználás hatékonyságának értékelése anyagi erőforrások.
bemutató, hozzáadva: 2014.06.06
Bútorgyártó vállalkozás gazdasági és pénzügyi tevékenységének felmérése. A gyártás és a berendezések jellemzői. A termékek előállításának és értékesítésének elemzése. Használati értékelés munkaerő-források, gazdasági mutatók számítása.
szakdolgozat, hozzáadva 2012.01.15
A termékek előállításának és értékesítésének, a vállalkozás tárgyi eszközeinek, munkaerő- és anyagi erőforrásainak felhasználásának hatékonyságának elemzése. Az ingatlan és a pénzügyi állapot felmérése modern szervezet. Emel gazdasági aktivitás cégek.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.10.08
A termelési program végrehajtásának elemzése (termelési és értékesítési volumenek). Költségek és előállítási költségek meghatározása. A termékek előállításából és értékesítéséből származó pénzügyi eredmények értékelése. Munkaerőforrások felhasználásának elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva 2014.04.13
A termékek kibocsátása és értékesítése elemzésének jelentése és főbb irányai. A vállalkozás gazdasági és pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése. A munkaerő-erőforrás felhasználás hatékonyságának hatása a sütőipari termékek kibocsátásának volumenének alakulására.
szakdolgozat, hozzáadva 2015.12.17
A vállalkozás technológiai eszközeinek használatának koncepciója, lényege a hatékonyság mutatójaként, a kiterjedt használat elemzése. A termékek termelési és értékesítési volumenének, anyagi erőforrások felhasználásának, pénzügyi helyzetének elemzése.
szakdolgozat, hozzáadva 2009.04.05
A vállalkozás gazdasági elemzése. A termékek előállításának és értékesítésének, a munkaerő-erőforrások és tárgyi eszközök mozgásának, felhasználásának elemzése. A termelési költségek dinamikája. A mérleg szerinti eredmény szerkezete, elemeinek dinamikája.
szakdolgozat, hozzáadva 2012.12.10
A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzésének tartalma az elemzett gazdálkodó egység működésével kapcsolatos gazdasági információk mélyreható és átfogó tanulmányozása annak érdekében, hogy optimális gazdálkodási döntéseket hozzanak a vállalkozás termelési programjainak megvalósítása érdekében, értékeljék a vállalkozás termelési programjainak megvalósítását. végrehajtásuk szintjét, azonosítja a gyengeségeket és a gazdaságon belüli tartalékokat.
Az elemzésnek kell lennie átfogó tanulmány a külső és belső, piaci és termelési tényezők a vállalkozás által gyártott termékek mennyiségéről és minőségéről, a vállalkozás pénzügyi teljesítményéről, és jelezze a további fejlesztések lehetséges kilátásait. termelési tevékenységek vállalkozások a kiválasztott üzleti területen.
Az elemzés fő iránya: egy komplex komplexumtól - annak alkotóelemeiig, az eredménytől - az arra vonatkozó következtetésekig, hogy egy ilyen eredményt hogyan sikerült elérni, és mihez fog vezetni a jövőben. Az elemzési sémát az „általánostól a konkrétig” elvre kell építeni. Először az elemzett tárgy vagy jelenség legáltalánosabb, kulcsfontosságú jellemzőit ismertetjük, és csak ezután folytassuk az egyes részletek elemzését.
Az elemzés sikerét különböző tényezők határozzák meg. Először is, mielőtt bármilyen elemző eljárást elkezdenének, egy meglehetősen világos elemző programot kell készíteni, amely magában foglalja az elemző táblázatok modelljeinek kidolgozását, a fő mutatók kiszámítására szolgáló algoritmusokat, valamint a számításukhoz szükséges információforrásokat és szabályozási támogatást, valamint összehasonlító értékelés.
Másodszor, az elemzési eljárások végrehajtásakor a vállalkozás teljesítményét mindig összehasonlítják valamivel. Összehasonlítások végezhetők az előző időszakkal, a tervvel és az iparági átlagokkal. Gondosan elemezni kell a mutatók normatív vagy tervezett értékétől való bármilyen eltérést, még akkor is, ha pozitívak. Egy ilyen elemzés célja egyrészt feltárni azokat a főbb tényezőket, amelyek a rögzített benchmarkoktól való eltérést okozták, másrészt az elfogadott tervezési rendszer érvényességét ismételten ellenőrizni, és szükség esetén , módosítsa azt.
Harmadszor, minden gazdasági fókuszú elemzés teljességét és integritását nagymértékben meghatározza az alkalmazott kritériumrendszer érvényessége. Ez a halmaz általában minőségi és mennyiségi értékeléseket tartalmaz, alapját általában kiszámított mutatók képezik, amelyek világos értelmezést és lehetőség szerint iránymutatást tartalmaznak (korlátok, szabványok, trendek). Az indikátorok kiválasztásakor meg kell fogalmazni az asszociációjuk logikáját egy adott halmazba, hogy mindegyik szerepe látható legyen, és ne keltse azt a benyomást, hogy valamilyen szempont fedetlen maradt, vagy éppen ellenkezőleg, nem illeszkedik. a vizsgált rendszerbe. Más szóval, az indikátorok halmazának, amelyet ebben az esetben nagyon is lehet rendszerként értelmezni, rendelkeznie kell valamilyen belső maggal, valamilyen alappal, amely megmagyarázza felépítésének logikáját.
Negyedszer, az elemzés során nem szabad feleslegesen hajszolni a becslések pontosságát; szabály szerint a legnagyobb érték a trendek és minták azonosítása.
Az elemzés fő célja a gazdálkodó szervezetek működésének hatékonyságának növelése, illetve az e növekedéshez szükséges tartalékok felkutatása. E cél elérése érdekében a következőkre kerül sor: az elmúlt időszakok munkaeredményeinek értékelése; a termelési tevékenységek működési ellenőrzési eljárásainak kidolgozása; intézkedések kidolgozása a negatív jelenségek megelőzésére a vállalkozás tevékenységében és annak tevékenységében pénzügyi eredmény; tartalékok feltárása a teljesítmény javítására; megalapozott tervek és szabványok kidolgozása.
Az elemzés fő céljának elérése során a következő feladatokat oldják meg:
Alapmutatók meghatározása a következő időszak termelési terveinek és programjainak kidolgozásához;
A tervek és szabványok tudományos és gazdasági érvényességének növelése;
Objektív és átfogó tanulmány a megállapított tervek végrehajtásáról, valamint a termékek, munkák és szolgáltatások mennyiségére, szerkezetére és minőségére vonatkozó szabványok betartásáról;
Meghatározás gazdasági hatékonyság anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások felhasználása;
Üzleti eredmények előrejelzése;
Elemző anyagok készítése a jelenlegi tevékenységek korrekciójához, stratégiai tervek kidolgozásához kapcsolódó optimális vezetői döntések kiválasztásához.
Konkrét feltételek mellett más helyi célok is kitűzhetők, amelyek meghatározzák a pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzésére vonatkozó eljárások tartalmát. Így az elemzési eljárások általános tartalmát a vállalkozás sajátosságai és a választott elemzés típusa egyaránt meghatározhatja.
Konkrét elemzési feladatok megfogalmazása, pontosítása;
Ok-okozati összefüggések megállapítása;
Indikátorok és értékelésük módszereinek meghatározása;
Az eredményeket befolyásoló tényezők azonosítása, értékelése, a legjelentősebbek kiválasztása;
Módszerek kidolgozása a negatív tényezők hatásának kiküszöbölésére és a pozitív tényezők stimulálására.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzését bizonyos elvek szerint kell elvégezni (6. táblázat).
6. táblázat
A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének elemzésének alapelvei
| konkrétság | Az elemzés konkrét adatokon alapul, eredményei meghatározott mennyiségi kifejezést kapnak |
| Bonyolultság | Egy gazdasági jelenség vagy folyamat átfogó vizsgálata annak objektív értékelése céljából |
| Következetesség | A gazdasági jelenségek egymáshoz viszonyított, nem elszigetelt vizsgálata |
| Rendszeresség | Az elemzést folyamatosan, előre meghatározott időközönként kell elvégezni, nem pedig eseti alapon. |
| Tárgyilagosság | A gazdasági jelenségek kritikai és pártatlan vizsgálata, megalapozott következtetések kidolgozása |
| Hatékonyság | Az elemzés eredményeinek felhasználásra való alkalmassága gyakorlati célokra, a termelési tevékenységek teljesítményének javítása érdekében |
| gazdaság | Az elemzéshez kapcsolódó költségeknek lényegesen kisebbnek kell lenniük, mint a végrehajtás eredményeként elérhető gazdasági hatás. |
| Összehasonlíthatóság | Az elemzés adatainak és eredményeinek egymással könnyen összehasonlíthatónak kell lenniük, és rendszeres analitikai eljárásokkal figyelni kell az eredmények folytonosságát. |
| Tudományos | Az elemzést bizonyítékokon alapuló módszereknek és eljárásoknak kell vezérelnie |
Egy vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenysége úgy ábrázolható, mint egy folyamatos folyamat, amely során különféle erőforrásokat vonzunk, és ezeket a termelési folyamatban kombináljuk valamilyen pénzügyi eredmény elérése érdekében. Ez alapján az elemzés három kibővített alkalmazási területét különböztethetjük meg: erőforrások, gyártási folyamat, pénzügyi eredmény. Ezen objektumok bármelyike egyrészt részletezhető, másrészt alávehető különféle típusok elemző feldolgozás.
A pénzügyi és gazdasági tevékenység elemzési módszere, mint egy gazdálkodó egység megismerésének módja, egy sor egymást követő cselekvésből áll (szakaszok, szakaszok):
A tárgy megfigyelése, abszolút és relatív mutatók mérése, számítása, összehasonlítható formába hozása stb.;
Tényezők rendszerezése és összehasonlítása, csoportosítása, részletezése, a tantárgy teljesítményére gyakorolt hatásuk vizsgálata;
Általánosítás - záró és előrejelzési táblák készítése, következtetések és ajánlások elkészítése a vezetői döntések meghozatalához.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzésének módszere ismeretelméleti kategóriák, tudományos eszközök és szabályozási elvek rendszere a gazdasági egységek működési folyamatainak tanulmányozására.
A gazdálkodó szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzésére különböző módszerek és technikák osztályozása létezik. Minden besorolás különböző tulajdonságokon alapul. Az egyik leginformatívabb a technikák és módszerek formalizálhatóságuk foka szerinti felosztása, azaz. leírható-e és milyen mértékben ez a módszer néhány formalizált (elsősorban matematikai) eljárás segítségével. Ezt a logikát követve minden analitikai módszerek informálisra és formalizáltra osztható. Az elemzési módszerek és technikák osztályozása az ábrán látható. 13.
Rizs. 13. A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzése során alkalmazott módszerek és technikák osztályozása
informális módszerek(valószínűleg helyesebb nehezen formalizálhatónak nevezni) az eljárások logikai szintű leírásán alapulnak, szigorú analitikai függőségek nélkül. E módszerek alkalmazásában nagy szerepe van az elemző tapasztalatának és intuíciójának. Formalizált módszerek(néha matematikainak is nevezik) előre meghatározott szigorú függőségeken és szabályokon alapulnak. Nem mindegyik egyenlő az alkalmazott matematikai apparátus összetettsége, a gyakorlati megvalósítás lehetősége, valamint a vállalatoknál és speciális tanácsadó cégeknél végzett analitikai szolgáltatások elterjedtsége tekintetében.
Mutatórendszer kialakítása. Egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzése formájában nagyon gyakran mutatók elemzése, pl. a gazdasági egység gazdasági tevékenységének jellemzői. A "scorecard" kifejezést széles körben használják a közgazdasági kutatásokban. Az elemző bizonyos kritériumok szerint kiválasztja az indikátorokat, rendszert alkot belőlük és elemzi. Az elemzés összetettsége nem egyedi mutatók, hanem teljes rendszerek használatát kívánja meg.
A rendszer az egyes mutatókhoz, vagy azok valamely halmazához képest minőségileg új képződmény, és mindig jelentősebb, mint az egyes részeinek összege, hiszen a részekre vonatkozó információkon túl bizonyos információkat hordoz az újról, amely a mintaként jelenik meg. kölcsönhatásuk eredménye, azaz. információkat a rendszer egészének fejlődéséről.
A részletes, bármely folyamatot vagy jelenséget jellemző mutatórendszer felépítése két pont világos megértésén alapul: mi a rendszer és milyen alapvető követelményeknek kell megfelelnie. Alatt eredménymutató, Egy bizonyos gazdasági entitást vagy jelenséget jellemezve egymással összefüggő értékek összessége alatt értendő, amelyek átfogóan tükrözik ennek az entitásnak vagy jelenségnek az állapotát és fejlődését.
összehasonlító módszer. Az összehasonlítás olyan cselekvés, amellyel az objektív valóság jelenségei közötti hasonlóság és különbség megállapításra kerül. Ez a módszer a következő fő feladatokat oldja meg:
A jelenségek közötti ok-okozati összefüggések azonosítása;
Bizonyítás vagy cáfolat lefolytatása;
A jelenségek osztályozása, rendszerezése.
Az összehasonlítás lehet minőségi ("melegebb volt tegnap") vagy mennyiségi ("20 mindig több, mint 10").
A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzése során az összehasonlítási eljárás több szakaszból áll: az összehasonlítandó objektumok kiválasztása; az összehasonlítás típusának kiválasztása (dinamikus, térbeli, a tervezett értékekhez viszonyítva); az összehasonlító skálák megválasztása és az eltérések szignifikancia foka; a jellemzők számának kiválasztása, amelyek alapján az összehasonlítást el kell végezni; a jellemzők típusának megválasztása, valamint lényegességük és jelentéktelenségük kritériumainak meghatározása; összehasonlítási alap kiválasztása.
Elemző táblázatok készítésének módszere. Az elemző táblák készítése a pénzügyi-gazdasági tevékenységek elemzésének egyik legfontosabb módszere. Az elemző táblázat a kiindulási adatok, azok feldolgozásának legegyszerűbb algoritmusai és a kapott eredmények legracionálisabb, legvizuálisabb és rendszerezettebb bemutatásának formája. Vízszintes sorok és függőleges grafikonok (oszlopok, oszlopok) kombinációja. Az olyan táblázatvázat, amely tartalmaz szöveges részt, de nem tartalmaz numerikus adatokat, táblázatelrendezésnek nevezzük.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzésének minden szakaszában elemző táblázatokat használnak.
Így a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzése során használt táblázatok a kiindulási adatok rendszerezésére, az analitikus számítások elvégzésére és az elemzés eredményeinek formalizálására szolgálnak.
Részletek fogadása. A részletezés az egyik legelterjedtebb elemzési módszer számos tudományterületen, így a gazdálkodó szervezetek pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzésében is. Más technikákkal kombinálva a részletezés lehetővé teszi a vizsgált jelenségek átfogó értékelését és a helyzet okainak feltárását. A jelenséget leíró mutatók a jelenség összetettségétől függően időre, lebonyolítási helyekre, felelősségi központokra vagy összetevőkre (kifejezésekre vagy tényezőkre) vannak bontva.
A mutatók kronológiai periódusokra bontott elemzése feltárja a gazdasági jelenségek áramlásának dinamikáját és ritmusát. Az idő szerinti részletezés lehetővé teszi, hogy beállítsa azokat az időszakokat (hónapok, napok), amikor a legjobb vagy a legrosszabb eredmények esnek.
Az adatok üzleti tranzakciók helye szerinti bontása lehetővé teszi a vállalkozás leghatékonyabb és legkevésbé hatékony divízióinak, valamint a termékek értékesítése szempontjából legjobb, vagy éppen ellenkezőleg, sikertelen régiók azonosítását.
Szakértői értékelések módszere. Delphi módszer – egy adott gazdasági egység fejlődési kilátásaira vonatkozó szakértői értékelések általánosítása. A módszer sajátossága a szakértők következetes, egyéni anonim megkérdezése. Ez a technika kizárja a szakértők egymás közötti közvetlen érintkezését, és ennek következtében a közös munka során fellépő csoportbefolyást, amely a többség véleményéhez való alkalmazkodásból áll.
A Delphi módszerrel végzett elemzés több lépcsőben történik, az eredmények feldolgozása statisztikai módszerekkel történik. A szakértők uralkodó véleménye feltárul, álláspontjaik közelednek egymáshoz. Minden szakértőt megismertetnek azok érveivel, akiknek ítéletei erősen kilógnak a mainstreamből. Ezt követően minden szakértő meggondolhatja magát, és az eljárás megismétlődik.
Morfológiai elemzés - szakértői módszer a vizsgált rendszer egyes elemeinek fejlesztésére vonatkozó összes lehetséges lehetőség szisztematikus áttekintése, amely az objektumok és jelenségek, tulajdonságaik és paramétereik teljes és szigorú osztályozására épül. Komplex folyamatok előrejelzésére használják, amikor a forgatókönyveket különböző szakértői csoportok írják, és összehasonlítják egymással, hogy átfogó képet kapjanak a jövőbeli fejlődésről.
Helyzetelemzés és előrejelzés módszere. Ez a módszer olyan funkcionális vagy mereven meghatározott kapcsolatok tanulmányozására tervezett modelleken alapul, amikor egy faktorattribútum minden értéke megfelel az eredő attribútum egy jól meghatározott nem véletlenszerű értékének. Példa erre a kereten belül megvalósított függőségek híres modell faktoranalízis Dupont cég. Ennek a modellnek a használatával és különféle tényezők előrejelzési értékeinek behelyettesítésével, például az értékesítési bevételekkel, az eszközforgalommal, a pénzügyi függőség mértékével stb., kiszámítható az egyik fő teljesítménymutató előrejelzési értéke - a jövedelmezőségi arány saját tőke.
egyensúly módszer. Ezt a módszert az egymással összefüggő mutatók két csoportjának arányának tanulmányozásakor használják, amelyek eredményeinek egyenlőnek kell lenniük egymással. Nevét a mérlegnek köszönheti, amely az egyik első történelmi példa volt arra, hogy nagyszámú gazdasági mutatót két egyenlő végösszeghez kapcsoltak. A módszer alkalmazása különösen elterjedt a gazdasági eszközök helyes elhelyezésének, felhasználásának, illetve képzésük forrásainak elemzésében. Az egyenlegösszekapcsolási technikát a funkcionális additív összefüggések vizsgálatában is alkalmazzák, különös tekintettel az árumérleg elemzésére, valamint a faktoranalízis során elvégzett számítások teljességének és helyességének ellenőrzésére: az effektív mutató teljes változása. egyenlőnek kell lennie az egyedi tényezők hatására bekövetkezett változások összegével.
Mereven meghatározott modelleken alapuló faktoranalízis. A közgazdasági kutatásban tényező alatt egy adott gazdasági folyamat lebonyolításához szükséges feltételeket, valamint e folyamat okát, mozgatórugóját kell érteni, amely meghatározza annak természetét vagy egyik fő jellemzőjét. A gazdasági tevékenység eredményeit számos, egymással összefüggő, függő és feltételhez kötött tényező befolyásolja.
Lánchelyettesítési módszerek és számtani különbségek. A lánchelyettesítések módszerét a faktorok szekvenciális (fokozatos) elkülönítésének módszerének is nevezik. Ezt a módszert arra tervezték, hogy a funkcionális függőségek tanulmányozása során mérje a faktorjellemzők változásának az effektív mutató változására gyakorolt hatását. A módszer érvényességét K. Marx támasztotta alá, amikor három tényező hatását vizsgálta a munka relatív árára: időtartam, termelőerőés a munkaintenzitás. Azt javasolta, hogy minden tényezőt szekvenciálisan változónak tekintsenek, rögzítve az összes többit, és így tovább.
integrál módszer. Az integrál módszer előnyeit a faktorok teljes lebontásában és a faktorok sorrendjének megállapításának hiányában kell felismerni.
A módszernek jelentős hátrányai is vannak. Ide tartozik a számítások jelentős bonyolultsága még a fenti képletek használatával is, valamint a módszer matematikai alapja és a gazdasági jelenségek természete közötti alapvető ellentmondás. Az tény, hogy a gazdaságban a legtöbb jelenség és mennyiség diszkrét jellegű, így értelmetlen a végtelenül kicsi növekményt figyelembe venni, ahogyan azt az integrál módszer alkalmazása megköveteli.
Előrejelzés arányos függőségek alapján. Ennek a módszernek az alapja az a tézis, hogy azonosítani lehet egy bizonyos, a vállalat tevékenységének jellemzői szempontjából legfontosabb mutatót, amely ennek a tulajdonságának köszönhetően alapul szolgálhat az előrejelzés meghatározásához. más mutatók értékei abban az értelemben, hogy a legegyszerűbb arányos függőségek segítségével az alapmutatóhoz vannak "kötve". Alapmutatóként leggyakrabban vagy az értékesítésből származó bevételt, vagy az eladott (gyártott) termékek bekerülési értékét használják. Ennek a választásnak az érvényessége a logika szempontjából meglehetősen könnyen megmagyarázható, ráadásul a vállalat tevékenységének bizonyos aspektusait leíró egyéb mutatók dinamikájának és összefüggéseinek vizsgálatában is megerősítést nyer.
A módszer azon a feltételezésen alapul, hogy: a) a legtöbb mérleg- és eredménykimutatás tétel értéke az értékesítés volumenével egyenes arányban változik; b) a társaságban kialakult arányosan változó mérlegtételek szintjei és az ezek közötti arányok optimálisak (azaz pl. termelési készletek optimális az elemzés és az előrejelzés idején).
Átlagok módszere. A gazdasági jelenségek vagy tantárgyak bármely halmazában különbségek vannak ennek a halmaznak az egyes egységei között. Ezekkel a különbségekkel egyidejűleg van valami közös, ami egyesíti a totalitást, és lehetővé teszi, hogy az összes vizsgált tárgyat és jelenséget egy osztályhoz rendeljük. Például ugyanannak az üzletnek minden dolgozója, akik ugyanazt a munkát végzik, különböző módon, eltérő termelékenységgel végzik azt. Némelyik ellenére azonban egyéni különbségek, meghatározhatja az egy dolgozóra jutó átlagos teljesítményt vagy átlagos termelékenységet az üzletben. Lehetőség van egy vállalkozás jövedelmezőségének átlagolására több egymást követő negyedévre vonatkozóan, megkapva az átlagos jövedelmezőség értékét, és így tovább.
Az átlagok szerepe tehát az általánosítás, azaz. egy jellemző egyedi értékkészletének helyettesítése a jelenségek teljes halmazát jellemző átlagos értékkel. Az átlagérték egy tulajdonság minőségileg homogén értékeit általánosítja, ezért egy adott populációban egy tulajdonság tipikus jellemzője. Tipikus jellemző például az egy dolgozóra jutó átlagos fluktuáció kereskedelmi hálózat városok.
természetesen átlagos érték nem fix egyszer s mindenkorra: egy normálisan működő vállalkozás egy alkalmazottra jutó átlagos kibocsátása folyamatosan növekszik. Az egységnyi kibocsátás átlagos költsége a kibocsátás növekedésével csökken. Így nemcsak maguk az átlagértékek, hanem azok változásának tendenciái is tekinthetők a vállalkozás piaci pozíciójának, valamint az iparágban folytatott pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek sikerességének mutatóinak.
Adatcsoportosítási módszer. A csoportosítás egy adathalmaz csoportokra osztása annak érdekében, hogy tanulmányozzuk annak szerkezetét vagy az összetevők közötti kapcsolatokat. A csoportosítás során a sokaság egységeit a következő elv szerint osztjuk szét a csoportok között: az azonos csoporthoz rendelt egységek közötti különbségnek kisebbnek kell lennie, mint a különböző csoportokhoz rendelt egységek közötti különbségnek. Az ilyen jellegű kutatások során a legfontosabb kérdés a csoportosítási intervallum megválasztása.
A csoportosítás alapszabálya a következő: ne legyenek üres vagy gyéren kitöltött intervallumok.
A pénzügyi-gazdasági tevékenység elemzése során elsősorban kétféle csoportosítást alkalmaznak: a strukturális és az analitikai csoportosítást.
A strukturális csoportosítások célja a sokaság szerkezetének és összetételének, a benne a kiválasztott változó jellemzőhöz képest bekövetkező eltolódások tanulmányozása. Az elemző csoportosítások célja a vizsgált sokaságot jellemző két vagy több mutató közötti kapcsolat vizsgálata. Az egyik mutatót hatékonynak, a többit pedig faktoriálisnak tekintik. Az analitikus csoportosítással kiszámítható a tényezők közötti kapcsolat erőssége.
A számított adatok feldolgozásának alapvető módszerei. A vizsgált mennyiségek értékeinek összességének tanulmányozásakor az átlagokon kívül más jellemzőket is használnak. Nagy adattömbök elemzésekor általában két szempont érdekes: először is az értéksorozat egészét jellemző mennyiségek, pl. a közösség jellemzői, másodsorban pedig a populáció tagjai közötti különbségeket leíró mennyiségek, azaz. az értékek terjedésének (variációjának) jellemzői.
Ezenkívül a következő értékeket használják az általánosság mutatóiként: az intervallum közepe, mód és medián.
Az indikátorok változási tartományának és intenzitásának mutatóiként leggyakrabban a következő mennyiségeket használják: a szórás tartománya, az átlagos lineáris eltérés, a szórás, a szórás és a variációs együttható.
Index módszer. Index – ez egy statisztikai mutató, amely egy jellemző két állapotának arányát reprezentálja. Az indexek segítségével összehasonlítás történik a tervvel, dinamikában, térben. Az indexet ún egyszerű(szinonimák: sajátos, egyéni), ha a vizsgált jellemzőt anélkül vesszük figyelembe, hogy a vizsgált jelenségek egyéb jellemzőihez kapcsolódna. Egy egyszerű index így néz ki
ahol P1 és P0 az összehasonlított jellemző állapotok.
Az indexet ún elemző(szinonimák: általános, összesített), ha a vizsgált tulajdonságot nem elszigetelten, hanem más tulajdonságokkal összefüggésben vesszük. Az analitikai index mindig két összetevőből áll: egy indexelt jellemzőből R(az, amelynek a dinamikáját tanulmányozzák) és a súly attribútuma q. Előjelek-súlyok segítségével egy komplex gazdasági jelenség dinamikáját mérik, melynek egyes elemei összemérhetetlenek. Az egyszerű és analitikus mutatók kiegészítik egymást
ahol q 0 vagy q 1 - súlyjel.
A pénzügyi-gazdasági tevékenység elemzése során az indexek segítségével a következő főbb feladatokat oldjuk meg:
A jelenség mértékének változásának (illetve a mutató relatív változásának) értékelése;
Az egyes tényezők szerepének azonosítása a hatásos jellemző megváltoztatásában;
A népesség szerkezetében bekövetkezett változások dinamikára gyakorolt hatásának értékelése.
Korrelációelemzés. A korrelációs analízis egy módszer, amellyel összefüggést lehet megállapítani és annak szorosságát mérni a véletlenszerűnek tekinthető és egy többváltozós normáltörvény szerint elosztott sokaságból kiválasztott megfigyelések között.
A korreláció egy olyan statisztikai összefüggés, amelyben egy változó különböző értékei egy másik változó különböző átlagértékeinek felelnek meg. Az összefüggések többféleképpen is létrejöhetnek. Közülük a legfontosabb az eredő attribútum változásának oksági függése a faktoriális változásától. Ezen túlmenően, ez a fajta kapcsolat megfigyelhető két, ugyanazon ok okozta hatás között. Fel kell ismerni a korrelációelemzés fő jellemzőjét, hogy csak a kapcsolat fennállásának tényét és szorosságának fokát állapítja meg, anélkül, hogy feltárná annak okait.
Regresszió analízis. A regresszióanalízis egy módszer a vizsgált jellemzők közötti sztochasztikus kapcsolat analitikus kifejezésének megállapítására. A regressziós egyenlet megmutatja, hogy átlagosan hogyan változik nál nél amikor bármelyiket megváltoztatja xi, és úgy néz ki
y= f(x1, x2, …, xn)
ahol y - függő változó (mindig egy);
xi– független változó tényezők – több is lehet.
Ha csak egy független változó van, akkor ez egy egyszerű regressziós elemzés. Ha több is van P 2), akkor az ilyen elemzést többváltozósnak nevezzük.
A regresszióanalízist elsősorban tervezésre, valamint szabályozási keretek kialakítására használják.
klaszteranalízis . A klaszteranalízis a többváltozós elemzés egyik módszere, amely egy sokaság csoportosítására (klaszterezésére) készült, amelynek elemeit számos jellemző jellemzi. Az egyes jellemzők értékei a vizsgált populáció egyes egységeinek koordinátáiként szolgálnak a jellemzők többdimenziós terében. Minden egyes megfigyelés, amelyet több mutató értékével jellemeznek, egy pontként ábrázolható ezen mutatók terében, amelyek értékeit koordinátáknak tekintjük egy többdimenziós térben.
Varianciaanalízis. A varianciaanalízis egy statisztikai módszer, amely lehetővé teszi annak a hipotézisnek a megerősítését vagy cáfolatát, hogy két adatminta ugyanahhoz az általános sokasághoz tartozik. Egy vállalkozás tevékenységének elemzésével kapcsolatban elmondható, hogy a varianciaanalízis lehetővé teszi annak meghatározását, hogy a különböző megfigyelések csoportjai ugyanahhoz az adathalmazhoz tartoznak-e vagy sem.
A varianciaanalízist gyakran használják a csoportosítási módszerekkel együtt. A lebonyolítás feladata ezekben az esetekben a csoportok közötti különbségek jelentőségének felmérése. Ehhez határozzuk meg a σ12 és a csoportdiszperziókat σ 22, majd statisztikailag Student- vagy Fisher-teszttel ellenőrizzük a csoportok közötti különbségek szignifikanciáját.
Döntési fa építési módszer. Ez a módszer a szituációelemzési módszerek rendszerébe tartozik, és olyan esetekben használatos, amikor az előre jelzett helyzet úgy strukturálható, hogy a kulcspontok kiemelésre kerüljenek, amelyekben vagy bizonyos valószínűséggel döntést kell hozni (az elemző szerepe vagy menedzser aktív), vagy bizonyos valószínűséggel valamilyen esemény is (az elemző, menedzser szerepe passzív, de bizonyos, a cselekvésétől nem függő körülmények jelentősek).
Lineáris programozás. A lineáris programozási módszer, amely meglehetősen világos értelmezése miatt a legelterjedtebb az alkalmazott közgazdasági kutatásokban, lehetővé teszi a gazdálkodó szervezet számára, hogy a vállalkozás rendelkezésére álló erőforrások tekintetében kisebb-nagyobb korlátozások mellett a legjobb (formális kritériumok szerint) megoldást igazolja. A pénzügyi-gazdasági tevékenység elemzése során a lineáris programozás segítségével számos, elsősorban a tevékenységtervezési folyamathoz kapcsolódó probléma megoldására kerül sor, amely lehetővé teszi az optimális kimeneti paraméterek megtalálását és a rendelkezésre álló erőforrások legjobb kihasználásának módjait.
Érzékenységvizsgálat. Bizonytalanság mellett soha nem lehet előre meghatározni, hogy egy adott mennyiség tényleges értéke egy bizonyos idő elteltével pontosan mekkora lesz. A termelési tevékenységek sikeres tervezéséhez azonban gondoskodni kell a vállalkozás nyersanyagainak és végtermékeinek jövőbeni árában bekövetkező változásokról, a vállalkozás által előállított áruk iránti kereslet esetleges csökkenéséről vagy növekedéséről. Ehhez egy érzékenységi elemzésnek nevezett analitikai eljárást hajtanak végre. Ezt a módszert gyakran használják az elemzés során beruházási projektek, valamint a vállalkozás nettó nyereségének értékének előrejelzésekor.
Az érzékenységi elemzés célja annak meghatározása, hogy mi történik, ha egy vagy több tényező megváltoztatja értékét. Több tényező egyidejű változásának manuális elemzése gyakorlatilag lehetetlen, ehhez számítógépet kell használni. A nettó nyereség érzékenységét csak egy tényező (például értékesítési volumen) változására vesszük figyelembe, a többi változatlan marad.
Pénzügyi számítások módszerei. A pénz időértéke fogalmán alapuló pénzügyi számítások az egyik sarokköve pénzügyi elemzésés különféle szekciókban használatosak.
Akréciós és leszámítolási műveletek. A pénzügyi tranzakció legegyszerűbb típusa egy bizonyos összegű egyszeri kölcsön PV azzal a feltétellel, hogy egy idő után t nagy összeget visszafizetnek F.V. Egy ilyen tranzakció eredményessége kétféleképpen jellemezhető: vagy egy abszolút mutató - a növekedés - segítségével (FV– PV), vagy valamilyen relatív mutató kiszámításával. Az abszolút mutatók tér-időbeli összeférhetetlenségük miatt legtöbbször nem alkalmasak ilyen értékelésre. Ezért speciális együtthatót használnak - az arányt. Ezt a mutatót a kezdeti összeg növekedésének az alapértékhez viszonyított arányaként számítják ki, amely nyilvánvalóan felvehető PV, vagy F.V.Így az arány két képlet egyike szerint kerül kiszámításra
A pénzügyi számításokban az első mutatónak neve is van: „kamatláb”, „százalék”, „növekedés”, „kamatláb”, „megtérülési ráta”, „hozam”; a második pedig a „leszámítolási ráta”, „leszámítolási ráta”, „kedvezmény”. Nyilvánvaló, hogy mindkét árfolyam összefügg egymással, vagyis az egyik mutató ismeretében kiszámolhat egy másikat
Mindkét mutató kifejezhető egy egység töredékében vagy százalékban. Ez nyilvánvaló
rt > dt, az eltérés mértéke pedig az adott időpontban érvényes kamatszinttől függ. Tehát, ha rt= 8%, dt=
7,4%, az eltérés viszonylag kicsi; ha
rt= 80%, akkor dt=
44,4%, i.e. az árak jelentősen eltérnek.
A vállalkozás gazdasági tevékenységének közgazdasági elemzésének szerepe, feladatai
Gazdasági elemzés- ez egy tudományos módszer a gazdasági jelenségek és folyamatok lényegének megértésére, amely azon alapul, hogy azokat alkotórészekre bontja, és megvizsgálja az összefüggések és függőségek sokféleségét
Létezik a makroökonómiai elemzés, amely a gazdasági jelenségeket és folyamatokat a világ- és nemzetgazdaság, illetve egyes ágazatai szintjén vizsgálja, valamint a mikroökonómiai elemzés, amely ezeket a folyamatokat és jelenségeket vizsgálja az egyes gazdálkodó egységek szintjén, amit a gazdasági elemzésnek nevezünk. gazdasági aktivitás.
A termelési és pénzügyi tevékenységek átfogó gazdasági elemzése központi helyet foglal el a vállalatirányítási rendszerben. Ennek alapján alakulnak ki és igazolják a vezetői döntéseket.
Az elemzés szerepének alulbecslése, hibák a tervekben és a vezetői intézkedésekben modern körülmények között jelentős veszteségeket hoznak. Éppen ellenkezőleg, azok a vállalkozások, amelyekben az elemzés megfelelően meg van szervezve, jó gazdasági hatékonysággal rendelkeznek.
Az elemzésnek fontos szerepe van a tervezéshez és a teljesítmény előrejelzéséhez szükséges információk előkészítésében valamint a tervezett indikátorok minőségének és érvényességének értékelése, végrehajtásuk ellenőrzése és objektív értékelése. A vállalkozási tervek kidolgozása tulajdonképpen a jövőbeli tervezési időszakban fejlődést biztosító döntések meghozatalát is jelenti. Ugyanakkor figyelembe veszik a korábbi időszakok tevékenységeinek eredményeit, tanulmányozzák a vállalkozás gazdaságának fejlődési tendenciáit, azonosítják és kiszámítják a további termelési tartalékokat.
A gazdasági tevékenység gazdasági elemzése nemcsak a tervek megalapozásának eszköze, hanem a megvalósításuk nyomon követése is. a hiányosságok, hibák és a gazdasági folyamatokra gyakorolt működési hatások feltárása, a tervek és a vezetői döntések kiigazítása érdekében. A tervezés a vállalkozás eredményeinek elemzésével kezdődik és zárul. Az elemzés lehetővé teszi a tervezés szintjének emelését, tudományosan megalapozottá tételét.
Nagyon fontos rendelkezik gazdasági elemzéssel a tartalékok felhasználásáról a vállalkozás hatékonyságának javítására versenykörnyezet eredmények felhasználása alapján tudományos és technológiai haladásés a kiválóság.
Túlélni benne verseny piaci pozíciójának erősítése érdekében minden vállalkozásnak folyamatosan tartalékokat kell keresnie tevékenysége hatékonyságának javítására. Az elemzés hozzájárul az erőforrások gazdaságos felhasználásához, a legjobb gyakorlatok azonosításához és megvalósításához, tudományos szervezet munka, használat új technológia termelési és termelési technológiák, a szükségtelen költségek, mindenféle munkahiány megelőzése, stb. Ennek eredményeként a vállalkozás gazdasága erősödik, tevékenységének hatékonysága nő.
Ebből következően a gazdasági tevékenység gazdasági elemzése a termelésirányítási rendszer fontos eleme, hatékony eszköze a gazdaságon belüli készletek azonosításának, alapja a tudományosan megalapozott előrejelzési tervek és gazdálkodási döntések kidolgozásának, valamint ezek végrehajtásának nyomon követésének a gazdaság hatékonyságának javítása érdekében. vállalkozások.
Sikeres megvalósítás Ezen függvények közül az alábbi elemzési problémák megoldásával biztosítjuk:
a gazdasági törvényszerűségek hatásmechanizmusának tanulmányozása, a gazdasági jelenségek és folyamatok mintázatainak és trendjeinek meghatározása a vállalkozás sajátos körülményei között;
· a tervek, előrejelzések, vezetői döntések végrehajtásának, a vállalkozás gazdasági potenciáljának hatékony kihasználásának nyomon követése;
az objektív és szubjektív, külső és belső tényezők a gazdasági tevékenység eredményeiről, amely lehetővé teszi a vállalkozás munkájának objektív értékelését, a vállalkozás állapotának helyes diagnosztizálását és a jövőbeli fejlődés előrejelzését, azonosítja a tartalékok felkutatásának fő területeit a hatékonyság növelése érdekében
tartalékok felkutatása a termelés hatékonyságának javítására a legjobb gyakorlatok és a tudomány és gyakorlat eredményeinek tanulmányozása alapján;
· A pénzügyi és működési kockázatok mértékének felmérése és azok kezelésére szolgáló belső mechanizmusok kialakítása a vállalkozás piaci pozíciójának erősítése és a vállalkozás jövedelmezőségének növelése érdekében;
a vállalkozás tevékenységének eredményeinek értékelése a gazdasági fejlődés elért szintjére vonatkozó tervek teljesítésében, a rendelkezésre álló lehetőségek kihasználásában és az áruk és szolgáltatások piacán elfoglalt pozíciójának diagnosztizálásában, amely hozzájárul egy hatékonyabb üzleti folyamatirányítási politika kialakításához
vezetői határozat-tervezet kidolgozása a feltárt hiányosságok megszüntetésére és a gazdasági tevékenység hatékonyságát javító tartalékok kialakítása
Tehát a gazdasági tevékenység mint tudomány közgazdasági elemzése a gazdaságfejlesztési irányzatok vizsgálatához kapcsolódó speciális ismeretek rendszere, a tervek, vezetői döntések tudományos alátámasztásával, azok végrehajtásának ellenőrzésével, a tényezők befolyásának mértékének meghatározásával. és vállalkozói kockázatok, az elért eredmények értékelésével, a gazdasági tartalékok mennyiségének felkutatásával, mérésével, indoklásával a termelés hatékonyságának növelése érdekében.
tárgy a gazdasági elemzés tanulmányai a vállalkozás gazdasági tevékenységének eredményei.
Tantárgy tanulmányozása a vállalkozás eredményét képező gazdasági jelenségek, folyamatok ok-okozati összefüggései, függőségei.
Az elemző vizsgálatnak, annak eredményeinek és a termelésirányításban való felhasználásának meg kell felelnie bizonyos módszertani elveknek.
A legfontosabbak a következők:
1 Az elemzésnek tudományosnak kell lennie, azok. a dialektikus tudáselmélet előírásain kell alapulnia, figyelembe veszi a termelés fejlődésének gazdasági törvényszerűségeinek követelményeit, alkalmazza a tudományos-technikai haladás vívmányait és a legjobb gyakorlatokat, a gazdaságkutatás legújabb módszereit.
2 Az elemzésnek átfogónak kell lennie. A tanulmány összetettsége megköveteli a tevékenység összes kapcsolatának és minden aspektusának lefedését, valamint a vállalkozás gazdaságában az ok-okozati összefüggések átfogó tanulmányozását.
3 Az elemzés egyik követelménye a szisztematikus megközelítés a, amelyben minden vizsgált objektumot összetett dinamikus rendszernek tekintünk, amelynek elemei bizonyos módon kapcsolódnak egymáshoz és külső környezet Az egyes objektumok tanulmányozását az összes belső és külső kapcsolat, az egyes elemek kölcsönös függésének és alárendeltségének figyelembevételével kell elvégezni.
4 Az elemzésnek objektívnek, konkrétnak, pontosnak kell lennie. Megbízható, ellenőrzött, az objektív valóságot valóban tükröző információkon kell alapulnia, következtetéseit pontos és elemző számításokkal kell alátámasztani. Ebből a követelményből következik a számviteli, belső és külső ellenőrzési szervezet, valamint az elemzési módszerek folyamatos fejlesztésének igénye a számítások pontosságának és megbízhatóságának javítása érdekében.
5 Az elemzés legyen eredményes, aktívan befolyásolja a kitűzött célok elérését. A munka során feltárt hiányosságokról, téves számításokról és mulasztásokról kellő időben tájékoztatni kell a vállalkozás vezetését. Ebből az elvből következik az elemző anyagok vállalatirányítási célú gyakorlati felhasználásának szükségessége, konkrét intézkedések kidolgozása, a tervezett adatok megalapozása, kiigazítása, pontosítása. Ellenkező esetben az elemzés célja nem valósul meg.
6 Az elemzést terv szerint, szisztematikusan, nem pedig eseti alapon kell elvégezni. Ez a követelmény tervezést tesz szükségessé elemző munka vállalkozásoknál a végrehajtási felelősség megosztása az előadók között és a végrehajtás ellenőrzése.
7 Az elemzésnek azonnalinak kell lennie. A hatékonyság a gyors és pontos elemzés, a vezetői döntések meghozatala és végrehajtása képességét jelenti.
8 Az elemzés egyik alapelve a demokrácia, lehetővé teszi a vállalkozás alkalmazottainak széles körének elemzésében való részvételt, és biztosítja a legjobb gyakorlatok teljesebb azonosítását és a rendelkezésre álló üzemi tartalékok felhasználását.
9 Az elemzésnek az állapoton kell alapulnia a gazdasági jelenségek, folyamatok, gazdálkodás eredményeinek értékelésének megközelítése. Vagyis a gazdasági élet egyes megnyilvánulásainak értékelésekor figyelembe kell venni azok állami gazdasági, társadalmi, környezetvédelmi, nemzetközi politikáinak és jogszabályainak megfelelőségét.
10 Az elemzésnek hatékonynak kell lennie azok. megvalósításának költségeinek többszörös hatást kell kifejteniük.
A gazdasági tevékenység gazdasági elemzésének módszerei
Az elemzési módszertan alatt a műveletek, technikák, cselekvések és szabályok meghatározott sorozatát értjük az elemző munka célszerű elvégzéséhez. A gazdasági elemzés a következő lépésekből áll:
Az első szakaszban meghatározzák az elemzés tárgyait, célját és feladatait, elkészítik az elemző munka tervet;
A második szakaszban szintetikus és analitikai mutatók rendszerét dolgozzák ki, amelyek segítségével az elemzés tárgyát jellemzik;
A harmadik szakaszban összegyűjtik és elemzésre előkészítik a szükséges információkat (ellenőrzik annak pontosságát, összehasonlítható formába hozzák stb.);
A negyedik szakaszban a gazdálkodás tényleges eredményeit vetik össze a vizsgált időszak tervének mutatóival, az elmúlt időszakok tényadataival, a vezető vállalkozások mutatóival, a régió átlagaival stb.;
Az ötödik szakaszban a tényezőket tanulmányozzák, és meghatározzák azok hatását a vállalkozás teljesítményére;
A hatodik szakaszban azonosítják a fel nem használt és ígéretes tartalékokat a termelési hatékonyság növelésére;
A hetedik szakaszban értékelik a gazdálkodás eredményeit, figyelembe véve a különféle tényezők hatását és a feltárt fel nem használt tartalékokat, felhasználási intézkedéseket dolgoznak ki;
A legfontosabb elem A technikák elemzési technikák és módszerek (elemző eszközök) (11. ábra)
Köztük van hagyományos logikai módszerek amelyeket más tudományágakban széles körben alkalmaznak információk feldolgozására és tanulmányozására (összehasonlítás, grafikus, mérleg, átlag és relatív értékek, elemző csoportosítások, intuíción, múltbeli tapasztalatokon alapuló gazdasági problémák megoldásának heurisztikus módszerei, szakemberek szakértői értékelései stb.).
Tanulmányozni a tényezők hatását a gazdálkodás és a tartalékkalkuláció eredményeire az elemzés olyan módszereket használ, mint a lánchelyettesítések, abszolút és relatív különbségek, integrál, korreláció, komponens módszerek, lineáris, konvex programozási módszerek, sorelmélet, játékelmélet, műveletek kutatása stb. Bizonyos módszerek alkalmazása a céltól és a mélységelemzéstől függ, a vizsgálat tárgya, a számítások elvégzésének technikai lehetőségei stb.
Pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése fontos szerepet játszik a szervezet gazdasági hatékonyságának növelésében, gazdálkodásában, pénzügyi helyzetének erősítésében. Ez egy olyan közgazdasági tudomány, amely a szervezetek gazdaságtanát, tevékenységüket vizsgálja az üzleti tervek végrehajtása során végzett munkájuk értékelése, vagyoni és pénzügyi helyzetük felmérése, valamint a szervezetek hatékonyságának javítása érdekében kiaknázatlan tartalékok feltárása érdekében.
Indokolt, optimálisak elfogadása lehetetlen a szervezet tevékenységének előzetes átfogó, mélyreható közgazdasági elemzése nélkül.
Az elvégzett közgazdasági elemzés eredményeit az ésszerű tervezési célok megállapításához használják fel. Az üzleti tervek mutatóit a ténylegesen elért mutatók alapján határozzák meg, elemezve a javítási lehetőségeket. Ugyanez vonatkozik a szabályozásra is. A normák és szabványok meghatározása a korábban meglévők alapján történik, optimalizálási lehetőségek szempontjából elemezve. Például a termékek gyártásához szükséges anyagok felhasználására vonatkozó normákat úgy kell megállapítani, hogy figyelembe vegyék azok csökkentésének szükségességét a termékek minőségének és versenyképességének veszélyeztetése nélkül. Következésképpen a gazdasági tevékenység elemzése hozzájárul a tervezett mutatók és különböző szabványok ésszerű értékeinek megállapításához.
A gazdasági elemzés segít a szervezetek hatékonyságának javításában, a legracionálisabb ill hatékony használat tárgyi eszközök, anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások, a felesleges költségek és veszteségek kiküszöbölése, és ebből adódóan a megtakarítási rezsim megvalósítása. A menedzsment megváltoztathatatlan törvénye az, hogy a legnagyobb eredményt a legalacsonyabb költséggel érjük el. Ebben a legfontosabb szerepe a közgazdasági elemzésnek van, amely a túlzott költségek okainak kiküszöbölésével lehetővé teszi a kapott érték minimalizálását, következésképpen maximalizálását.
A gazdasági tevékenység elemzésének nagy szerepe van a szervezetek pénzügyi helyzetének erősítésében. Az elemzés lehetővé teszi, hogy megállapítsa a pénzügyi nehézségek jelenlétét vagy hiányát a szervezetben, azonosítsa azok okait, és felvázolja az ezen okok megszüntetésére irányuló intézkedéseket. Az elemzés lehetővé teszi továbbá a szervezet fizetőképességének és likviditásának megállapítását, valamint a szervezet esetleges jövőbeni csődjének előrejelzését. A szervezet tevékenységének pénzügyi eredményeinek elemzésekor feltárják a veszteségek okait, felvázolják ezen okok megszüntetésének módjait, tanulmányozzák az egyes tényezők hatását a nyereség nagyságára, ajánlásokat fogalmaznak meg a nyereség maximalizálására az azonosított tartalékok felhasználásával. növekedése, és felhasználásuk módjai körvonalazódnak.
A közgazdasági elemzés (gazdasági tevékenység elemzése) kapcsolata más tudományokkal
Mindenekelőtt a pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzése kapcsolódik hozzá. A magatartásban felhasználtak közül a legfontosabb helyet (több mint 70 százalékot) a közölt információk foglalják el könyvelésés . A számvitel a szervezet tevékenységének és pénzügyi helyzetének (likviditása stb.) fő mutatói.
A gazdasági tevékenység elemzése a statisztikai számvitelhez is kapcsolódik (). a statisztikai számvitel és jelentéskészítés által szolgáltatott információkat a szervezet tevékenységének elemzése során használják fel. Emellett a közgazdasági elemzésben számos statisztikai kutatási módszert alkalmaznak, a közgazdasági elemzés összefügg az audittal.
Auditorok ellenőrizze a szervezet üzleti terveinek helyességét és érvényességét, amelyek a számviteli adatok mellett fontos információforrást jelentenek a gazdasági elemzéshez. Továbbá a könyvvizsgálók elvégzik a szervezet tevékenységének okmányellenőrzését, ami nagyon fontos a gazdasági elemzés során felhasznált információk megbízhatóságának biztosítása érdekében. A könyvvizsgálók a szervezet nyereségét, jövedelmezőségét és pénzügyi helyzetét is elemzik. Itt az ellenőrzés szoros kölcsönhatásba kerül a gazdasági elemzéssel.
A gazdasági tevékenység elemzése a gazdaságon belüli tervezéshez is kapcsolódik.
A gazdasági tevékenység elemzése szorosan kapcsolódik a matematikához. A kutatás során széles körben használják.
A közgazdasági elemzés szorosan összefügg az egyes nemzetgazdasági ágazatok gazdaságával, valamint az egyes iparágak gazdaságával (gépészet, kohászat, vegyipar stb.
A gazdasági tevékenység elemzése olyan tudományokkal is összefügg, mint pl , . A gazdasági elemzés lefolytatása során figyelembe kell venni a formációt és a felhasználást pénzáramlások, saját és kölcsöntőke működésének jellemzői.
A gazdasági elemzés nagyon szorosan összefügg a szervezetek irányításával. Szigorúan véve a szervezetek tevékenységének elemzése azzal a céllal történik, hogy annak eredményei alapján olyan optimális vezetői döntések kidolgozása és elfogadása valósuljon meg, amelyek biztosítják a szervezet tevékenységének hatékonyságának növelését. Így a közgazdasági elemzés hozzájárul a legracionálisabb és leghatékonyabb irányítási rendszer megszervezéséhez.
A felsorolt konkrét közgazdasági tudományok mellé minden bizonnyal a közgazdasági elemzés is társul. Ez utóbbi meghatározza a legfontosabb közgazdasági kategóriákat, amely a közgazdasági elemzés módszertani alapjául szolgál.
A pénzügyi-gazdasági tevékenységek elemzésének céljai
A gazdasági elemzés folyamatában a szervezetek hatékonyságának növekedésének azonosítása valamint a mozgósítás módjai, vagyis az azonosított tartalékok felhasználása. Ezek a tartalékok képezik az alapját azoknak a szervezési és technikai intézkedéseknek, amelyeket az azonosított tartalékok aktiválása érdekében végre kell hajtani. A kidolgozott intézkedések optimálisak vezetői döntések, lehetővé teszik az elemzési objektumok tevékenységeinek hatékony kezelését. Ezért a szervezetek gazdasági tevékenységének elemzése a menedzsment, ill. mint az egyik legfontosabb funkciónak tekinthető a szervezetek irányításával kapcsolatos döntések megalapozásának fő módszere. A gazdaság piaci viszonyok körülményei között a gazdasági tevékenység elemzése a szervezetek magas jövedelmezőségét és versenyképességét kívánja biztosítani mind rövid, mind hosszabb távon.
A mérlegelemzésként felmerült gazdasági tevékenység elemzés mint mérlegtudomány továbbra is a szervezet mérleg szerinti pénzügyi helyzetének elemzését tekinti a kutatás fő irányának (természetesen más információforrások). Az átmenet keretében piaci kapcsolatok a gazdaságban jelentősen megnő a szervezet pénzügyi helyzetét vizsgáló elemzés szerepe, bár természetesen az elemzés és a munkájuk egyéb vonatkozásai jelentősége nem csökken.
A gazdasági tevékenység elemzésének módszerei
A gazdasági tevékenység elemzésének módszere módszerek és technikák egész rendszerét foglalja magában. lehetővé téve tudományos kutatás a szervezet gazdasági tevékenységét alkotó gazdasági jelenségek és folyamatok. Ráadásul a közgazdasági elemzésben használt módszerek és technikák bármelyike a szó szűk értelmében vett módszernek nevezhető, a "módszer" és a "recepció" fogalmak szinonimájaként. A gazdasági tevékenység elemzése más tudományokra, elsősorban a statisztikára és a matematikára jellemző módszereket és technikákat is alkalmazza.
Elemzési módszer olyan módszerek és technikák összessége, amelyek szisztematikus, átfogó vizsgálatot adnak az egyes tényezők gazdasági mutatók változására gyakorolt hatásáról, valamint a szervezetek tevékenységének javítására szolgáló tartalékok azonosításáról.
A gazdasági tevékenység elemzésének módszerét a tudomány tárgyának tanulmányozásaként a következő jellemzők jellemzik:- A feladatok felhasználása (az érvényességük figyelembevételével), valamint az egyes mutatók standard értékei a szervezetek tevékenységének és pénzügyi helyzetének értékelésének fő kritériumaként;
- Átmenet a szervezet tevékenységeinek az üzleti tervek megvalósításának átfogó eredményei alapján történő értékeléséről az eredmények térbeli és időbeli jellemzők szerinti részletezésére;
- az egyes tényezők gazdasági mutatókra gyakorolt hatásának kiszámítása (ahol lehetséges);
- E szervezet mutatóinak összehasonlítása más szervezetek mutatóival;
- Az összes rendelkezésre álló gazdasági információforrás integrált felhasználása;
- Az elvégzett gazdasági elemzés eredményeinek általánosítása és a szervezet tevékenységének javítására feltárt tartalékok összefoglaló számítása.
A gazdasági tevékenység elemzésének lefolytatása során nagyszámú speciális módszert és technikát alkalmaznak, amelyekben megnyilvánul az elemzés rendszerszerű, komplex jellege. A közgazdasági elemzés rendszerszerűsége Ez abban nyilvánul meg, hogy a szervezet tevékenységét alkotó összes gazdasági jelenséget és folyamatot különálló összetevőkből álló bizonyos aggregátumoknak tekintjük, amelyek egymással és általában a szervezet gazdasági tevékenységét képező rendszerrel összefüggenek. Az elemzés során megvizsgálják ezen aggregátumok egyes összetevői, valamint ezen részek és az aggregátum egésze közötti kapcsolatot, végül pedig az egyes aggregátumok és a szervezet egészének tevékenységei közötti kapcsolatot. Ez utóbbit rendszernek tekintjük, minden felsorolt komponensét pedig különböző szintű alrendszernek tekintjük. Például egy szervezet mint rendszer számos műhelyt foglal magában, pl. alrendszerek, amelyek egyedi termelési telephelyekből és munkahelyekből álló aggregátumok, azaz másodrendű és magasabb rendű alrendszerek. A közgazdasági elemzés a különböző szintű rendszerek és alrendszerek, illetve az utóbbiak egymás közötti összefüggéseit vizsgálja.
Vállalkozási teljesítmény elemzése, értékelése
A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzése lehetővé teszi a vállalkozás hatékonyságának felmérését, vagyis a vállalkozás működésének hatékonysági fokának megállapítását.
A gazdaságosság fő elve a legnagyobb eredmény elérése a legalacsonyabb költséggel. Ha részletezzük ezt a rendelkezést, akkor azt mondhatjuk, hogy a vállalkozás hatékony tevékenysége úgy történik, hogy a termelési egység előállítási költsége minimálisra csökken a technológia és a termelés szigorú betartása mellett, és biztosítva. Jó minőségés .
A legáltalánosabb teljesítménymutatók a jövedelmezőség, . Vannak privát mutatók, amelyek a vállalkozás működésének egyes szempontjainak hatékonyságát jellemzik.
Ezek a mutatók a következők:- a felhasználás hatékonysága termelési erőforrások a szervezet rendelkezésére áll:
- befektetett termelési eszközök (itt a mutatók , );
- (mutatók - személyi jövedelmezőség, );
- (mutatók - , nyereség az anyagköltségek egy rubelére);
- a szervezet befektetési tevékenységének hatékonysága (mutatók - a tőkebefektetések megtérülési ideje, a tőkebefektetések egy rubelére jutó nyereség);
- a szervezet eszközeinek felhasználásának hatékonysága (mutatók - forgóeszközök forgalma, az eszközök értékének egy rubelére jutó nyereség, beleértve a forgóeszközöket és A tárgyi eszközök, satöbbi.);
- a tőkefelhasználás hatékonysága (mutatók - részvényenkénti nettó nyereség, részvényenkénti osztalék stb.)
A ténylegesen elért magánteljesítmény-mutatókat összehasonlítjuk a tervezett mutatókkal, a korábbi jelentési időszakok adataival, valamint más szervezetek mutatóival.
A kiindulási adatokat az alábbi táblázatban mutatjuk be elemzéshez:
A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének privát teljesítménymutatóiJavultak a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének egyes aspektusait jellemző mutatók. Így nőtt a tőketermelékenység, a munkatermelékenység és az anyagtermelékenység, ezért javult a szervezet rendelkezésére álló valamennyi típusú termelési erőforrás felhasználása. A tőkebefektetések megtérülési ideje csökkent. Felgyorsult a forgalom működő tőke felhasználásuk hatékonyságának növelésével. Végül nő a részvényeseknek egy részvényre jutó osztalék összege.
Mindezek a változások, amelyek az előző időszakhoz képest történtek, a vállalkozás hatékonyságának növekedését jelzik.
A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének eredményességének általánosító mutatójaként a szintet a nettó nyereségnek a befektetett és forgó termelési eszközök összegéhez viszonyított arányaként használjuk. Ez a mutató számos magánteljesítmény-mutatót egyesít. Ezért a jövedelmezőség szintjének változása tükrözi a szervezet tevékenységének minden aspektusa hatékonyságának dinamikáját. Példánkban a jövedelmezőség szintje az előző évben 21 százalék volt, és ben beszámolási év 22,8%. Következésképpen a jövedelmezőség szintjének 1,8 ponttal történő emelkedése az üzleti hatékonyság növekedését jelzi, ami a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének átfogó intenzívebbé válásában fejeződik ki.
A jövedelmezőség szintje az üzleti teljesítmény általánosító, szerves mutatójának tekinthető. A jövedelmezőség a jövedelmezőség mértékét, a vállalkozás jövedelmezőségét fejezi ki. A jövedelmezőség relatív mutató; sokkal kisebb, mint a profit abszolút mutatója, ki van téve az inflációs folyamatok hatásának, ezért pontosabban mutatja a szervezet hatékonyságát. A jövedelmezőség azt a nyereséget jellemzi, amelyet a vállalkozás az eszközök képzésébe fektetett minden egyes rubelből kap. A figyelembe vett jövedelmezőségi mutatón kívül vannak olyanok is, amelyekről az oldal „Profit and Profitability Analysis” című cikke részletesen szól.
A szervezet működésének eredményességét nagyon sok tényező befolyásolja különböző szinteken. Ezek a tényezők a következők:- általános gazdasági tényezők. Ide tartoznak: a gazdasági fejlődés tendenciái és mintái, a tudományos és technológiai fejlődés vívmányai, adók, befektetések, az állam amortizációs politikája stb.
- természeti és földrajzi tényezők: a szervezet elhelyezkedése, a terület éghajlati adottságai stb.
- Regionális tényezők: adott régió gazdasági potenciálja, befektetési politika ebben a régióban stb.
- iparági tényezők: ennek az iparágnak a helye a nemzetgazdasági komplexumban, piaci viszonyok ebben az iparágban stb.
- az elemzett szervezet működése által meghatározott tényezők - a termelési erőforrások felhasználásának mértéke, a termékek előállítási és értékesítési költségeinek megtakarítási rendszerének való megfelelés, az ellátási és marketingtevékenység megszervezésének ésszerűsége, a beruházási és árpolitika, a gazdaságon belüli tartalékok legteljesebb azonosítása és felhasználása stb.
A vállalkozás működésének hatékonyságának javítása nagyon fontos a termelési erőforrások felhasználásának javítása. Az általunk megnevezett indikátorok bármelyike, használatukat tükrözve ( , ) szintetikus, általánosító mutató, amelyet részletesebb mutatók (faktorok) befolyásolnak. Viszont e két tényező mindegyikét még részletesebb tényezők befolyásolják. Ebből következően a termelési erőforrások felhasználásának bármely általánosító mutatója (például a tőketermelékenység) csak általánosságban jellemzi felhasználásuk eredményességét.
A valódi hatékonyság feltárása érdekében ezeket a mutatókat részletesebben kell elvégezni.
A vállalkozás hatékonyságát jellemző főbb magánmutatóknak az eszközök megtérülését, a munkatermelékenységet, az anyaghatékonyságot és a forgótőke forgalmát kell tekinteni. Ugyanakkor az utóbbi mutató a korábbiakhoz képest általánosabb, közvetlenül éri el az olyan teljesítménymutatókat, mint a jövedelmezőség, jövedelmezőség és jövedelmezőség. Minél gyorsabb a forgótőke forgása, annál hatékonyabban működik a szervezet, és annál nagyobb a befolyt nyereség és annál magasabb a jövedelmezőség szintje.
A forgalom felgyorsulása a szervezet tevékenységének termelési és gazdasági oldalának javulását jellemzi.
Tehát a szervezet hatékonyságát tükröző fő mutatók a jövedelmezőség, a jövedelmezőség, a jövedelmezőség szintje.
Ezen kívül létezik egy privát mutatórendszer, amely a szervezet működésének különböző aspektusainak hatékonyságát jellemzi. A magánjellegű mutatók közül a legfontosabb a forgóeszköz-forgalom.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzésének szisztematikus megközelítése
Rendszerszemléletű a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének elemzéséhez javasolja neki tanulmány mint meghatározott halmaz, mint egységes rendszer . A rendszerszemlélet azt is feltételezi, hogy egy vállalatnak vagy más elemzett objektumnak tartalmaznia kell különböző elemek rendszerét, amelyek bizonyos kapcsolatban állnak egymással, valamint más rendszerekkel. Következésképpen a rendszert alkotó elemek elemzését mind a rendszeren belüli, mind a külső kapcsolatok figyelembevételével kell elvégezni.
Így minden rendszer (jelen esetben az elemzett szervezet vagy más elemzési objektum) számos egymással összefüggő alrendszerből áll. Ugyanakkor ugyanez a rendszer szerves részként, alrendszerként egy másik, magasabb szintű rendszerbe kerül, ahol az első rendszer összekapcsolódik és kölcsönhatásba lép más alrendszerekkel. Például az elemzett szervezet mint rendszer számos műhelyt és menedzsment szolgáltatások(alrendszerek). Ugyanakkor ez a szervezet, mint alrendszer, része a nemzetgazdaság vagy ipar valamely ágának, i.e. magasabb szintű rendszerek, ahol kölcsönhatásba lép más alrendszerekkel (a rendszerben szereplő egyéb szervezetekkel), valamint más rendszerek alrendszereivel, pl. más iparágakban működő szervezetekkel. Így a szervezet egyes strukturális részlegeinek tevékenységének, valamint az utóbbi tevékenységének egyes szempontjainak (ellátás és marketing, termelés, pénzügyi, beruházás stb.) elemzését nem elszigetelten, hanem figyelembe véve kell elvégezni. az elemzett rendszerben létező kapcsolatokat.
Ilyen körülmények között a gazdasági elemzésnek természetesen rendszerszintűnek, összetettnek és sokrétűnek kell lennie.
A közgazdasági irodalomban a " rendszer elemzése"és" komplex elemzés". Ezek a kategóriák szorosan összefüggenek. A rendszerszintű és a komplex elemzés sok tekintetben szinonim fogalmak. Vannak azonban különbségek is köztük. A gazdasági elemzés rendszerszemlélete magában foglalja a szervezet egyes strukturális részlegeinek, a szervezet egészének működésének, valamint a külső környezettel, azaz más rendszerekkel való interakciójuk egymáshoz kapcsolódó mérlegelését. Ezzel együtt a szisztematikus megközelítés az elemzett szervezet tevékenységének különböző aspektusainak (ellátási és marketing, termelési, pénzügyi, beruházási, társadalmi-gazdasági, gazdasági-környezeti stb.) összefüggő figyelembevételét jelenti. koncepció összetettségéhez képest. Bonyolultság magában foglalja a szervezet tevékenységének egyes szempontjainak vizsgálatát azok egységében és összekapcsolódásában. Ennek eredményeként a komplex elemzést a rendszerelemzés egyik alapvető részének kell tekinteni. A pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzésének összetettségének és következetességének általánossága tükröződik egy adott szervezet tevékenységeinek különböző szempontjainak vizsgálatának egységében, valamint a szervezet egészének tevékenységeinek összefüggő vizsgálatában. és annak egyes részlegei, és ezen túlmenően a közös közgazdasági mutatórendszer alkalmazásában, és végül a közgazdasági elemzés mindenféle információs támogatásának komplex felhasználásában.
A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek elemzésének szakaszai
A szisztémás folyamat során komplex elemzés a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységei különböztethetők meg következő lépések. Az első szakaszban az elemzett rendszert külön alrendszerekre kell felosztani. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a fő alrendszerek minden esetben eltérőek vagy azonosak lehetnek, de tartalmuk közel sem azonos. Tehát egy ipari termékeket gyártó szervezetben a legfontosabb alrendszer a termelési tevékenység lesz, amely hiányzik kereskedelmi szervezet. A lakosságot szolgáltató szervezetek úgynevezett termelő tevékenységet folytatnak, amely lényegében élesen eltér az ipari szervezetek termelőtevékenységétől.
Így a szervezet által ellátott összes funkciót az egyes alrendszereinek tevékenységein keresztül látja el, amelyeket egy rendszerszintű, átfogó elemzés első szakaszában azonosítanak.
A második szakaszban kidolgozás alatt van a gazdasági mutatószámok rendszere, amely egy adott szervezet mindkét egyes alrendszerének, vagyis a rendszernek, illetve a szervezet egészének működését tükrözi. Ugyanebben a szakaszban e gazdasági mutatók értékeinek értékelésére szolgáló kritériumokat dolgoznak ki normatív és kritikus értékük felhasználása alapján. És végül a rendszerszintű, átfogó elemzés megvalósításának harmadik szakaszában azonosítják az adott szervezet egyes alrendszereinek működése és a szervezet egésze közötti kapcsolatot, az ezeket kifejező gazdasági mutatók meghatározása. befolyás. Így például elemzik, hogyan működik a munkaügyi és munkaügyi osztály társadalmi kérdések ez a szervezet befolyásolja a legyártott termékek önköltségének értékét, illetve azt, hogy a szervezet beruházási tevékenysége hogyan befolyásolta a tőle kapott mérleg szerinti eredmény összegét.
Rendszerszemléletű a gazdasági elemzéshez lehetővé teszi e szervezet működésének legteljesebb és objektív tanulmányozását.
Ugyanakkor figyelembe kell venni az egyes azonosított kapcsolatok lényegességét, jelentőségét, fajsúly hatásuk a gazdasági mutató változásának összértékére. Ennek a feltételnek megfelelően a gazdasági elemzés szisztematikus megközelítése lehetőséget ad az optimális vezetői döntések kidolgozására és végrehajtására.
A szisztematikus, átfogó elemzés során figyelembe kell venni, hogy a gazdasági és politikai tényezők egymással összefüggenek, és együttesen hatnak bármely szervezet tevékenységére és annak eredményére. Politikai döntések a jogalkotó hatóságok által elfogadottnak szükségszerűen összhangban kell lennie a gazdaság fejlődését szabályozó jogalkotási aktusokkal. Igaz, mikroszinten, vagyis az egyes szervezetek szintjén nagyon problematikus a politikai tényezők szervezet teljesítményére gyakorolt hatásának ésszerű felmérése, befolyásuk mérése. Ami a makroszintet, vagyis a gazdaság működésének nemzetgazdasági vonatkozását illeti, itt reálisabbnak tűnik a politikai tényezők hatásának jelzése.
A rendszerelemzés során a gazdasági és politikai tényezők egysége mellett figyelembe kell venni a gazdasági, ill. társadalmi tényezők. Teljesítmény optimális szint A gazdasági mutatókat jelenleg nagymértékben meghatározzák a szervezet alkalmazottai szociokulturális szintjének javítását, életminőségük javítását célzó intézkedések végrehajtása. Az elemzés lefolytatása során meg kell vizsgálni a társadalmi-gazdasági mutatókra vonatkozó tervek végrehajtásának mértékét és kapcsolatukat a szervezetek tevékenységének más mutatóival.
A szisztematikus, átfogó közgazdasági elemzés során figyelembe kell venni a gazdasági és környezeti tényezők egysége. A vállalkozások tevékenységének modern körülményei között ennek a tevékenységnek a környezeti oldala nagyon fontossá vált. Ugyanakkor szem előtt kell tartani, hogy a környezetvédelmi intézkedések végrehajtásának költségeit nem lehet csak a pillanatnyi haszon szempontjából mérlegelni, hiszen a kohászati, vegyipari, élelmiszeripari és egyéb szervezetek tevékenysége által a természetben okozott biológiai károk visszafordíthatatlanná, pótolhatatlanná válnak a jövőben. Ezért az elemzés során ellenőrizni kell, hogy a kezelő létesítmények építésére, a hulladékmentes termelési technológiákra való átállásra, a tervezett visszaváltható hulladékok előnyös hasznosítására vagy megvalósítására vonatkozó tervek hogyan teljesülnek. Ki kell számítani a szervezet tevékenysége és egyes szerkezeti részlegei által a természeti környezetben okozott károk ésszerű értékét is. Egy szervezet és alosztályai környezetvédelmi tevékenységét tevékenységének egyéb szempontjaival összefüggésben, a tervek megvalósításával és a főbb gazdasági mutatók dinamikájával együtt kell elemezni. Ugyanakkor indokolatlannak kell tekinteni a környezetvédelmi intézkedésekkel kapcsolatos költségmegtakarítást azokban az esetekben, amikor azt ezen intézkedések terveinek hiányos végrehajtása okozza, nem pedig az anyagi, munkaerő- és pénzügyi erőforrások gazdaságosabb felhasználása.
Továbbá a szisztematikus, átfogó elemzés elvégzésekor figyelembe kell venni, hogy a szervezet tevékenységéről holisztikus képet kapni csak a tevékenységének (és strukturális részlegeinek) minden aspektusának tanulmányozása eredményeként lehetséges. , figyelembe véve a köztük fennálló kapcsolatokat, valamint a külső környezettel való kölcsönhatásukat. Így az elemzés során az integrál fogalmat - a szervezet tevékenységét - külön komponensekre bontottuk; majd az analitikus számítások objektivitásának ellenőrzése érdekében elvégezzük az elemzés eredményeinek algebrai összeadását, vagyis az egyes részeket, amelyek együttesen alkotják a teljes képet ennek a szervezetnek a tevékenységéről.
A pénzügyi és gazdasági tevékenységek elemzésének rendszerszerűsége és összetettsége abban nyilvánul meg, hogy végrehajtása során létrejön és közvetlenül alkalmazzák a gazdasági mutatószámok bizonyos rendszerét, amely jellemzi a vállalkozás tevékenységét, annak egyes szempontjait, kapcsolat közöttük.
Végül a közgazdasági elemzés rendszerszerűsége és összetettsége abban nyilvánul meg, hogy megvalósítása során az információforrások teljes halmazát komplexen használják fel.
KövetkeztetésTehát a rendszerszemlélet fő tartalma a közgazdasági elemzésben az, hogy a tényezõk egész rendszerének a gazdasági mutatókra gyakorolt hatását tanulmányozza e tényezõk és mutatók gazdaságon belüli és külsõ kapcsolatai alapján. Ugyanakkor az elemzett szervezet, vagyis egy bizonyos rendszer több alrendszerre oszlik, amelyek különállóak. szerkezeti egységekés a szervezet egyéni vonatkozásai. Az elemzés során a gazdasági információforrások teljes rendszerének komplex felhasználása valósul meg.
A szervezet hatékonyságát javító tényezők
A szervezet gazdasági tevékenységeinek hatékonyságát javító tényezők és tartalékok osztályozása
A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységét alkotó folyamatok összefüggenek egymással. Ebben az esetben a kapcsolat lehet közvetlen, közvetlen vagy közvetett, közvetített.
A vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenysége, eredményessége bizonyosan tükröződik. Ez utóbbi lehet általánosítható, azaz szintetikus, valamint részletes, elemző.
A szervezet pénzügyi és gazdasági tevékenységét kifejező összes mutató összefügg egymással. Bármely mutatót, értékének változását bizonyos okok befolyásolják, amelyeket faktoroknak szoktak nevezni. Így például az értékesítés (értékesítés) volumenét két fő tényező befolyásolja (ezeket nevezhetjük elsőrendű tényezőknek): a piacképes termékek kibocsátásának volumene és az eladatlan termékek egyenlegének változása a jelentési időszakban. . Ezeknek a tényezőknek az értékeit viszont másodrendű tényezők, azaz részletesebb tényezők befolyásolják. Például a kibocsátás volumenét három fő tényezőcsoport befolyásolja: a munkaerő-erőforrások rendelkezésre állásával és felhasználásával kapcsolatos tényezők, az állóeszközök rendelkezésre állásával és felhasználásával kapcsolatos tényezők, az anyagi erőforrások rendelkezésre állásával és felhasználásával kapcsolatos tényezők.
A szervezet tevékenységének elemzése során még részletesebb harmadik, negyedik és magasabb rendű tényezők különíthetők el.
Bármely gazdasági mutató lehet egy másik, általánosabb mutatót befolyásoló tényező. Ebben az esetben az első mutatót faktorindikátornak nevezzük.
Az egyes tényezők gazdasági teljesítményre gyakorolt hatásának vizsgálatát faktoranalízisnek nevezzük. A faktoranalízis fő változatai a determinisztikus elemzés és a sztochasztikus elemzés.
Lásd még:, és tartalékok a vállalkozás pénzügyi-gazdasági tevékenységének hatékonyságának növeléséreSajátosság a vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének kifejezett elemzése abban az értelemben, hogy korlátozott elsődleges információval és szűk időkereten belül alkalmazzák. Annak ellenére, hogy bármelyik pénzügyi jelentés bizonyos korlátozások eredendők, az 1. számú űrlapon szereplő adatok leggyakrabban nyilvánosak ( mérleg) és a 2. számú nyomtatvány (pénzügyi eredményjelentés).
A vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységének kifejezett elemzésében a következő szakaszok különböztethetők meg:
1. szakasz. Az elemzés céljának meghatározása. Ez a szakasz a legfontosabb, mivel a számítások mélysége az expressz elemzés céljától függ.
2. szakasz. vizuális elemzés. Ebben a szakaszban azonosítják a pénzügyi kimutatások problémás cikkeit, amelyekre a jövőben a legnagyobb figyelmet kell fordítani.
3. szakasz. A mutatók kiszámítása, amely magában foglalja:
- horizontális elemzés - az egyes cikkek összehasonlítása az előző időszakkal. Egyes cikkeknél szükség esetén elvégzik;
- vertikális elemzés vagy szerkezetelemzés. Vertikális elemzés - szerkezet meghatározása pénzügyi mutatók az egyes cikkek eredményre gyakorolt hatásának azonosítása. Különös figyelmet fordítanak a 2. szakaszban azonosított problémacikkekre;
- a szükséges együtthatók kiszámítása.
Fontolja meg egy vállalkozás pénzügyi és gazdasági tevékenységeinek kifejezett elemzését egy feltételes vállalkozás példáján.
Pénzügyi kimutatások expressz elemzésének és vizuális elemzésének céljának meghatározása
Az expressz elemzés célja annak megállapítása, hogy mekkora kockázatot jelent az ezzel a céggel való együttműködés kockázata, ha halasztott fizetéssel ad el neki árut. Ennek érdekében mindenekelőtt egy analitikus mérleget készítünk egy feltételes társaság pénzügyi kimutatásai alapján.
1. táblázat Függőleges és horizontális elemzés egyensúly
| 01.01.2013 | Az egyenleg %-ában | 31.12.2013 | Az egyenleg %-ában | Vízszintes elemzés |
||
|---|---|---|---|---|---|---|
| ezer rubel. | % | |||||
| ESZKÖZÖK | ||||||
| kívül forgóeszközök | ||||||
| Immateriális javak | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Kutatási és fejlesztési eredmények | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| befektetett eszközök | 6 100 | 0,9% | 5 230 | 0,7% | -870 | 85,7% |
| Jövedelmező befektetések anyagi értékek | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Pénzügyi befektetések | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Halasztott adó követelés | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Egyéb befektetett eszközök | 87 | 0,0% | 87 | 0,0% | 0 | 100,0% |
| Az I. szakaszra összesen | 6 187 | 0,9% | 5 317 | 0,7% | -870 | 85,9% |
| forgóeszközök | ||||||
| Készletek | 374 445 | 54,3% | 392 120 | 53,9% | 17 675 | 104,7% |
| A megszerzett értéktárgyak általános forgalmi adója | 16 580 | 2,4% | 17 044 | 2,3% | 464 | 102,8% |
| Követelések | 280 403 | 40,7% | 307 718 | 42,3% | 27 315 | 109,7% |
| Pénzügyi befektetések | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Készpénz | 10 700 | 1,6% | 5 544 | 0,8% | -5 156 | 51,8% |
| Egyéb forgóeszközök | 1 415 | 0,2% | 0,0% | -1 415 | 0,0% | |
| A II. szakaszra összesen | 683 543 | 99,1% | 722 426 | 99,3% | 38 883 | 105,7% |
| EGYENSÚLY | 689 730 | 100,0% | 727 743 | 100,0% | 38 013 | 105,5% |
| FELELŐSSÉG | ||||||
| Tőke és tartalékok | ||||||
| Jegyzett tőke (alaptőke, alaptőke, elvtársi hozzájárulások) | 10 | 0,0% | 10 | 0,0% | 0 | 100,0% |
| A részvényesektől visszavásárolt saját részvények | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Befektetett eszközök átértékelése | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Kiegészítő tőke (átértékelés nélkül) | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Tartaléktőke | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Eredménytartalék (fedetlen veszteség) | 20 480 | 3,0% | 32 950 | 4,5% | 12 470 | 160,9% |
| Összesen a III | 20 490 | 3,0% | 32 960 | 4,5% | 12 470 | 160,9% |
| hosszú távú feladatokat | ||||||
| Kölcsönzött pénzeszközök | 38 000 | 5,5% | 45 000 | 6,2% | 7 000 | 118,4% |
| Halasztott adókötelezettségek | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Céltartalékok függő kötelezettségekre | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Egyéb kötelezettségek | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Összesen a IV | 38 000 | 5,5% | 45 000 | 6,2% | 7 000 | 118,4% |
| Rövid lejáratú kötelezettségek | ||||||
| Kölcsönzött pénzeszközök | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Tartozások, beleértve: | 629 738 | 91,3% | 649 696 | 89,3% | 19 958 | 103,2% |
| szállítók és vállalkozók | 626 400 | 90,8% | 642 532 | 88,3% | 16 132 | 102,6% |
| tartozás a szervezet munkatársai felé | 700 | 0,1% | 1 200 | 0,2% | 500 | 171,4% |
| adó- és illetéktartozás | 2 638 | 0,4% | 5 964 | 0,8% | 3 326 | 226,1% |
| Tartalékok jövőbeli kiadásokra | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Egyéb kötelezettségek | 1 502 | 0,2% | 87 | 0,0% | -1 415 | 5,8% |
| V. szakasz összesen | 631 240 | 91,5% | 649 783 | 89,3% | 18 543 | 102,9% |
| EGYENSÚLY | 689 730 | 100,0% | 727 743 | 100,0% | 38 013 | 105,5% |
2. táblázat Az eredménykimutatás vertikális és horizontális elemzéséből származó adatok
| 2013 | Az egyenleg %-ában | 2012 | Az egyenleg %-ában | Vízszintes elemzés |
||
|---|---|---|---|---|---|---|
| ezer rubel. | % | |||||
| Bevétel | 559876 | 100,0% | 554880 | 100,0% | 4 996 | 100,9% |
| Értékesítési költség | 449820 | 80,3% | 453049 | 81,6% | -3 229 | 99,3% |
| Bruttó nyereség (veszteség) | 110056 | 19,7% | 101831 | 18,4% | 8 225 | 108,1% |
| Eladási költségek | 8 562 | 1,5% | 9 125 | 1,6% | -563 | 93,8% |
| Kezelési költségek | 38 096 | 6,8% | 32 946 | 5,9% | 5 150 | 115,6% |
| Értékesítésből származó nyereség (veszteség). | 63 398 | 11,3% | 59 760 | 10,8% | 3 638 | 106,1% |
| Kapható kamat | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Fizetendő százalék | 4 950 | 0,9% | 4 180 | 0,8% | 770 | 118,4% |
| Egyéb bevételek | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| más költségek | 0,0% | 0,0% | 0 | |||
| Adózás előtti eredmény (veszteség). | 58 448 | 10,4% | 55 580 | 10,0% | 2 868 | 105,2% |
| Nettó bevétel (veszteség) | 46 758 | 8,4% | 44 464 | 8,0% | 2 294 | 105,2% |
| szakasz/cikk | következtetéseket | |
|---|---|---|
| Szám növekedés | Számának csökkentése | |
| Az év során a „Befektetett eszközök” tétel értéke kismértékben csökkent. Ez azt jelenti, hogy a társaság nem vásárolt új tárgyi eszközöket és nem adott el régit, a csökkenés pedig a meglévő tárgyi eszközök értékcsökkenése miatt következett be. A társaságnál az „Egyéb befektetett eszközök” tételben nem történt változás. | ||
| Forgóeszközök Készletek | A készletek nagy száma és éves növekedése túlkészletre utalhat | A készletek rendszeres csökkenése egyaránt jelezheti az üzleti aktivitás csökkenését és a működő tőke hiányát. |
| A mérleg II. szakaszában figyelmet kell fordítani egy olyan cikkre, mint a beszerzett értéktárgyak áfája. Ha az adó összege nagy és tovább növekszik, akkor valószínű, hogy a vállalatnak van oka az adófizetés csökkentésére. Ezek az okok lehetnek: a munkafolyamat nem megfelelő megszervezése, az adóelszámolás rossz minősége, felfújt áron vagy megbízhatatlan szállítóktól történő vásárlások. Egy ilyen társaság adózási kockázata magas. | ||
| Követelések. Ezt a mérlegtételt a legjobb a 2. számú nyomtatvány bevételi mutatójával együtt figyelembe venni | Ha a vevőállomány növekedése az árbevétel növekedésével jár, akkor a bevétel növekedését az áruhitel-nyújtási futamidő növekedése biztosítja. Ha a növekedés a bevételek csökkenése mellett következik be, akkor a hitelpolitika ügyfelek számára kedvező változása ellenére a társaság nem tudta megtartani ügyfeleit. Ez a működési kockázatok növekedését jelzi. | Ha ennek a tételnek a csökkenése a bevétel növekedésének hátterében történik, ez azt jelenti, hogy a vásárlók korábban kezdték el fizetni a számláikat, vagyis csökkentek a késedelem napjai, vagy az áru egy részét előre kifizették. Ha a bevétel csökkent, akkor a vevők adóssága is csökkent. |
| A követelések tartalmazhatnak tárgyi eszközök építéséhez vagy beszerzéséhez kapcsolódó kifizetett előlegeket is (PP). Vagyis az ilyen követelések a jövőben vagy tárgyi eszközzé, vagy befejezetlen építkezéssé válnak, nem pedig készpénzzé. | ||
| A II. szakaszban a legnagyobb mennyiség a készletek. Értékük nőtt. Szükséges egy vertikális elemzés elvégzése és a forgalmi arány kiszámítása. A be nem fizetett áfa az év végén több mint 17 millió rubelt tett ki, és ez az összeg nőtt az előző időszakhoz képest. Következtetés: nőnek az adókockázatok. A vevőállomány a bevételek csökkenése miatt nőtt. További elemzés szükséges | ||
| Tőke és tartalékok | Alaptőke. Általános szabály, hogy e cikk szerinti változás csak akkor következik be, ha a társaságot átjegyezték, vagy határozatot hoztak az alaptőke felemeléséről. | |
| Eredménytartalék (fedetlen veszteség) | Az elemzés ezen szakaszában megvizsgáljuk, hogy a cikkhez rendelkezésre áll-e az összeg. Ha veszteség tükröződik, akkor ez a cikk problémásnak minősül. A mérlegben bemutatott adatok részletesebb elemzéséhez ez nem elég | |
| Az elemzett társaság jegyzett tőkéje nem változott. Az eredménytartalék összege nőtt, ami azt jelenti, hogy a saját tőke is nőtt | ||
| Hitelek és hitelek | Az egyenleg alapján megfigyelhető a rövid vagy hosszú lejáratú hitelek jelenléte, azok változásának dinamikája. Nincs elegendő információ ahhoz, hogy a hitelforrások vonzásának érvényességére és hatékonyságára vonatkozó következtetéseket le lehessen vonni ebben a szakaszban | |
| A vizsgált társaság hosszú lejáratú kölcsöntőkéje nőtt | ||
| Fizetendő számlák. Elemezze az adósság típusa szerint | A beszállítókkal szembeni adósság növekedése jelezheti mind a fizetési késedelmet, mind a késedelem növelésére irányuló megállapodások meglétét a vásárlások mennyiségének fenntartása, az időben történő fizetés és a jó kapcsolatok megléte miatt. Az adóhatósággal szembeni tartozás növekedése a cég adókockázatának növekedését jelezheti | A hitelezők számának csökkenése egyaránt jelezheti a szállítók szigorúbb hitelpolitikáját és a fizetési kötelezettségek korai teljesítését. Az adóhátralék csökkenése mind az adókötelezettségek teljesítésének időszerűségét, mind az üzleti tevékenység visszaesése miatti alacsonyabb adókat mutatja |
| A vizsgált társaság szállítói állománya elsősorban a beszállítókkal szembeni tartozás növekedése, valamint az adófizetési kötelezettség növekedése miatt nőtt. Ez a készletek növekedésének hátterében történt. Ez azt jelenti, hogy a vásárolt készletet halasztott fizetéssel vásárolták meg és a bejelentéskori fizetési határidő nem jött el. A teljesebb elemzéshez meg kell nézni a kötelezettségek szerkezetének változását, i. kiszámítja a "hitelezők" részesedését és elemzi a forgalmat. Vagyis a vállalat pénzügyi helyzetére vonatkozó ésszerűbb következtetések levonásához vertikális elemzésre és az együtthatók elemzésére van szükség. A vállalkozás egyéb kötelezettségei a vizsgált időszakban csökkentek. | ||
A mérlegadatok lehetővé teszik a társaság fordulónapi fizetőképességének előzetes felmérését is. Ehhez hasonlítsuk össze a forgótőke költségét a rövid lejáratú kötelezettségek értékével (722 426 - 649 783 = 72 643). A kapott eredményt a vállalat fizetőképességi biztonsági határának nevezhetjük.
Az eredménykimutatás elemzésekor jobb, ha horizontális és vertikális elemzéshez folyamodunk.
Figyelni kell a következő pontokra: ha a bevétel nőtt, akkor az eladott áruk (termékek) költségének növekedése normális. De ha az eladott áruk költségének és az adminisztratív költségeknek a növekedése a bevétel csökkenése vagy annak változatlansága miatt következett be, akkor ennek figyelmeztetnie kell az elemzőt.
Ha ez a tendencia a jövőben is folytatódik, akkor a vállalatnál problémák merülhetnek fel az üzleti hatékonyságot és ennek következtében a fizetőképességet illetően. A becsült adatokat, valamint a mérleg és eredménykimutatás formáit az 1. és 2. táblázat tartalmazza.
A cég legfontosabb mutatói
Leírhatja a számszerű mutatók változását mind szerkezetében, mind növekedési ütemében a benyújtott űrlapok egyes cikkeinél. De ez nem tartozik az expressz elemzés feladatai közé, ezért figyeljünk a legérdekesebb trendekre.
Tehát rövid következtetéseket fogunk levonni, amelyek az expressz elemzés szempontjából érdekesek. A vizsgált társaság árbevétele 2013-ban gyakorlatilag nem változott (0,9%) az előző évhez képest. A nettó eredmény ugyanakkor 5,2%-kal nőtt, ami jó mutató. Mint a fenti számításokból is látható, az eladott áruk bekerülési értéke 0,7%-kal csökkent. A bevételi szerkezetben az önköltség aránya is csökkent a 2012. évi 81,6%-ról 80,3%-ig a beszámolási időszakban. Ez lehetővé tette a társaság számára, hogy 2013-ban további 8 225 ezer rubel bruttó nyereséghez jusson.
Megjegyzendő, hogy a társaság értékesítési és adminisztrációs költségei 10,9%-kal nőttek. Részesedésük a bevételi szerkezetben 7,6%-ról 8,3%-ra nőtt. Ha ez a tendencia a jövőben is folytatódik, a vállalatot a hatékonyság csökkenése fenyegeti.
Annak ellenére, hogy a társaságnak gyakorlatilag sikerült a 2012-es szinten tartania bevételét, a vevőállomány 9,7%-kal nőtt. Ez arra utalhat, hogy a bevétel megőrzése érdekében a társaságnak hitelpolitikáját kellett változtatnia az eladott áruk fizetési késedelmeinek növelése irányába.
A készletek 4,7%-kal, míg a társaság rövid lejáratú kötelezettségei 2,9%-kal nőttek. Ennek alapján megállapítható, hogy a forgóeszközök növekedésének forrása a rövid lejáratú kötelezettségek volt.
A forgóeszközök 52 303 ezer rubellel haladták meg a rövid lejáratú kötelezettségeket. 2012-ben és 72643 ezer rubel. 2013-ban, ami egyértelműen jelzi a társaság fizetőképességét.
Fizetőképesség értékelése
Mint látható, a társaság vagyonának összetétele olyan cikkeket tartalmaz, mint a megszerzett értékek általános forgalmi adója.
Ráadásul ezeknek a tételeknek az egyenlege növekszik. Képzeljünk el egy olyan helyzetet, amikor egy bizonyos időn belül a cégnek sürgősen ki kell fizetnie a hitelezőkkel szembeni összes kötelezettségét, és kénytelen lesz eladni forgóeszközeit.
Hasonló a helyzet a „bejövő” áfával is: mekkora a valószínűsége annak, hogy költségvetési visszatérítésre mutatják be, ha a mai napig nem térítették meg? Itt kétféle megközelítés lehet, nevezzük ezeket konzervatívnak és lojálisnak.
Lojálisabb megközelítéssel az „input” ÁFA összege is figyelembe vehető a számításoknál.
Ennek a megközelítésnek van egy ésszerű magyarázata is: az áfa-visszatérítés a költségvetésből meglehetősen hosszú időt vesz igénybe (az adótörvény szerint csak 90 nap áll rendelkezésre az iratellenőrzésre), és további adókockázatok megjelenésével jár, és nem kizárt, pereskedés. A társaság fizetőképességében bekövetkezett változást a fenti észrevételek figyelembevételével a 3. táblázat mutatja be.
3. táblázat A vállalat fizetőképességének dinamikája
| Mutatók | konzervatív megközelítés | Lojális megközelítés | ||
|---|---|---|---|---|
| 2012 | 2013 | 2012 | 2013 | |
| forgóeszközök | 683 543 | 722 426 | 683 543 | 722 426 |
| mínusz "bejövő" áfa | 16 580 | 17 044 | ||
| Forgóeszközök (TA) | 666 963 | 705 382 | 683 543 | 722 426 |
| Rövid lejáratú kötelezettségek (TO) | 631 240 | 649 783 | 631 240 | 649 783 |
| A TA és a TO közötti különbség | 35 723 | 55 599 | 52 303 | 72 643 |
Mint látható, mind az első, mind a második megközelítésben a társaság fizetőképessége 2013-ban jelentősen javult.